EMPRESA: TECNOSERVI 4.2 S.

A
Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORA

PROYECTO DE
CONTABILIDAD INTERMEDIA II

1.
2.
3.
4.
5.
6.

lvarez Mara Jos

Estupian Maritza
Lincango Enrique
Tenemaza Vanessa
Teran Jorge
Toapanta Johana

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIN------------------------------------------------------------------------------------------------3

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335
OBJETIVO DE TRABAJO--------------------------------------------------------------------------------------3
MARCO LEGAL, POLITICAS CONTABLES Y NOTAS ACLARATORIAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LA EMPRESA COMERCIAL Y SERVICIOS------------------------------------4
NOTA 1----------------------------------------------------------------------------------------------------------4
1.

IDENTIFICACIN DE LA COMPAA---------------------------------------------------------------4
1.1. ACTIVIDA ECONOMICA--------------------------------------------------------------------------4
1.2. OBJETIVO SOCIAL-----------------------------------------------------------------------------------4
1.3. COMPOSICION DE CAPITAL---------------------------------------------------------------------4
1.4. DOMICILIO FISCAL---------------------------------------------------------------------------------5

2.

BASE LEGAL-----------------------------------------------------------------------------------------------5

2.1. NIC----------------------------------------------------------------------------------------------------------5
NIC 1 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS------------------------------------5
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFETIVO------------------------------------------------------------5
NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO-------------------------------------------------------------6
NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES-----------------------------------------------------------------------7
2.2. LORTI-------------------------------------------------------------------------------------------------------8
IMPUESTO A LA RENTA-----------------------------------------------------------------------------------8
IVA----------------------------------------------------------------------------------------------------------------9
RETENCIONES DEL IVA.----------------------------------------------------------------------------------9
CREDITO TRIBUTARIO------------------------------------------------------------------------------------9
DEPRECIACIONES-----------------------------------------------------------------------------------------10
AMORTIZACIONES----------------------------------------------------------------------------------------10
CONCILIACION TRIBUTARIA------------------------------------------------------------------------------11
PARTE INTERNA-----------------------------------------------------------------------------------------------11
3. POLITICAS-----------------------------------------------------------------------------------------------11
3.1.1. Firma de los estados financieros--------------------------------------------------------11
3.1.2. Mtodo de depreciacin---------------------------------------------------------------------11
3.1.3. Mtodo de amortizacin--------------------------------------------------------------------11
3.1.4. Propagados y pre cobrados----------------------------------------------------------------11
3.1.5. Provisin cuentas incobrables en inventarios obsoletos---------------------12
3.1.6. Participacin de los trabajadores en las utilidades-----------------------------12
3.1.7. Impuesto a la renta---------------------------------------------------------------------------12

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3.1.8. Reservas-------------------------------------------------------------------------------------------12
3.1.9. Dividendos y aportes futuras capitalizaciones-----------------------------------12
3.1.10.

Uniformes--------------------------------------------------------------------------------------12

3.1.11.

Capacitacin de los empleados-------------------------------------------------------12

3.1.12.

Comisiones y bonos------------------------------------------------------------------------13

3.1.13.

Prestamos con Entidades Financieras.---------------------------------------------13

CARACTERSTICAS DE LA COMPAA ANNIMA--------------------------------------------------14

LA CAPACIDAD DE LAS SOCIEDADES ANNIMAS----------------------------------------------14
CONTRIBUYENTES ESPECIALES---------------------------------------------------------------------14
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE-----------------------------------------------------15
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS-------------------------------------------------------------------------16
AJUSTES PARA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA------------------------------------------18
NOTAS ACLARATORIAS PARA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA.--------------------20
NOTAS ACLARATORIAS PARA ESTADO DE RESULTADOS-------------------------------------29
NOTAS ACLARATORIAS PARA ESTADO DE EVALUACION DE PATRIMONIO-------------34
NOTAS ACLARATORIAS PARA ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO---------------------------35
CONCLUSINES-----------------------------------------------------------------------------------------------37
RECOMENDACIONES----------------------------------------------------------------------------------------37
BIBLIOGRAFA-------------------------------------------------------------------------------------------------38

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INTRODUCCIN
El presente trabajo
comprende la estructura financiera de una empresa
ficticia,
herramienta que brinda una informacin importante sobre la
conduccin manejo de un negocio, en la que hemos considerado los cuatro
tipos de estados financieros que son: Estado De Resultados, Balance General,
Estado de Evolucin de Patrimonio y Flujo De Efectivo, adems estimamos
como un borrador al Estado de Supervit los mismos que nos permitir
realizar un anlisis de las cuentas ms relevantes con el fin crear notas
aclaratorias
a cada uno
de los estados financieros para un mejor
entendimiento de las variaciones en las cuentas, cabe recalcar que para el
desarrollo de este trabajo hemos tomado encuentra las normas internacionales
de contabilidad (NIC) y la ley de rgimen tributario interno con los artculos
que influyen de manera obligatoria en este trabajo
Este material se elabor con la finalidad de contribuir al aprendizaje de la
tcnica contable que hemos aprendido durante este semestre.
OBJETIVO DE TRABAJO
Desarrollar un ejercicio prctico que contenga toda
semestre.

materia estudiada en el

Estructurar las herramientas necesarias para la elaboracin de los estados

financieros con sus respectivas notas a aclaratorias a cada uno de ellos a
travs de los conocimientos adquiridos y tcnicas contables que nos permite
tener un juicio prctico de nuestra futura profesin para as contribuir a las
funciones de las empresas del medio.

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MARCO LEGAL, POLITICAS CONTABLES Y NOTAS

ACLARATORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
EMPRESA COMERCIAL Y SERVICIOS
NOTA 1
1. IDENTIFICACIN DE LA COMPAA
1.1.
ACTIVIDA ECONOMICA
TECNOSERVI 4.2 S.A. (Contribuyente Especial): Fue constituida en la
ciudad de Quito-Ecuador mediante escritura pblica otorgada ante el notario
Vigsimo Tercero del Distrito Metropolitano de Quito, el 12 de enero de 2008,
e inscrita en el Registro Mercantil y en la Superintendencia de Compaas el 30
de enero del mismo ao.
PLAZO DE DURACIN: la empresa se cre con una vida de 15 aos contados
a partir de la fecha de inscripcin del contrato constitutivo.
1.2.
OBJETIVO SOCIAL
Su actividad econmica se desarrolla en el mbito comercial, el objeto de la
compaa consiste en la compra-ventas, servicio de mantenimiento y asesora
de productos tecnolgicos tanto para empresas pblicas, privadas, estudiantes
y sociedad en general
1.3.
COMPOSICION DE CAPITAL
La compaa TECNOSERVI 4.2 S.A. Fue constituida entre siete (7) socios, que
en conjunto aportaron un capital social de USD $ 82419.33 Las acciones
tienen un valor nominal de 1 dlar.
En la Escritura de Constitucin los socios aportaron de la siguiente manera:
APELLIDOS Y
NOMBRES
lvarez Mara Jos
Estupian Maritza
Lincango Enrique
Tenemaza Vanessa
Teran Jorge
Toapanta Johanna
Socio NN

CI

APORTE CAPITAL

172512458-1
173298753-3
178941951-0
174963793-2
173314174-2
172547898-5
172257079-1

Terreno $15000
Mueble y Enseres $1000
Muebles de Oficina $4000
Dinero Efectivo $8000
Equipo de Computo $10300
Dinero efectivo $6845
Dinero Efectivo $4000
Terreno $34419.33
TOTAL
$ 82419.33
Fue declarada como contribuyente especial mediante resolucin NAC-DGER
2012-0124 del 01 de julio de 2010.

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Los estados financieros por el periodo al 31 de diciembre de 2013 han sido
aprobados para su emisin por la Gerencia de la compaa con fecha 2 de
febrero de 2014. Estos estados sern sometidos a sesin de directorio sin
modificaciones.
1.4. DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO PRINCIPAL DE LA EMPRESA: est ubicado en Av.10 de Agosto y
Manhattan NE -154, al norte de la ciudad.
DOMICILIO FISCAL: En la ciudad de Quito con RUC: 1791234567001,
Expediente n1836.
2. BASE LEGAL
2.1. NIC
NIC 1 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentacin
de los estados financieros con propsitos de informacin general, a fin de
asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros
de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de
otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece,
en primer lugar, requisitos generales para la presentacin de los estados
financieros y, a continuacin, ofrece directrices para determinar su estructura, a
la vez que fija los requisitos mnimos sobre su contenido.
Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluar la capacidad que tiene
la entidad para continuar en funcionamiento. Los estados financieros se
elaborarn bajo la hiptesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia
pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra
alternativa ms realista que proceder de una de estas formas. Cuando la
gerencia, al realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia de
incertidumbres importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan
aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga
funcionando normalmente, proceder a revelarlas en los estados financieros.
Un conjunto completo de estados financieros incluye:
(a) balance;
(b) estado de resultados;
(c) un estado que muestre: o bien
(i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o
(ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las
transacciones con los propietarios del mismo, cuando acten como tales;
(d) un estado de flujos de efectivo; y
(e) notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms
significativas y otras notas explicativas.
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NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFETIVO
El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de informacin sobre los
cambios histricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del
perodo se clasifiquen segn que procedan de actividades de operacin, de
inversin y de financiacin.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al
efectivo. El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la
vista. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez,
que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, la entidad
elaborar sus estados financieros utilizando la base contable de acumulacin (o
devengo).
Actividades de operacin son las actividades que constituyen la principal fuente
de ingresos de la entidad, as como otras actividades que no puedan ser
calificadas como de inversin o financiacin. Los flujos de efectivo procedentes
de las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las
transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades
ordinarias de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos
que entran en la determinacin de las ganancias o prdidas netas.
Actividades de inversin son las de adquisicin y disposicin de activos a largo
plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los
equivalentes al efectivo. La presentacin separada de los flujos de efectivo
procedentes de las actividades de inversin es importante, porque tales flujos
de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por
causa de los recursos econmicos que van a producir ingresos y flujos de
efectivo en el futuro.
Actividades de financiacin son las actividades que producen cambios en el
tamao y composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por
parte de la entidad. Es importante la presentacin separada de los flujos de
efectivo procedentes de actividades de financiacin, puesto que resulta til al
realizar la prediccin de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con
los suministradores de capital a la entidad.
Una entidad revelar los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y
presentar una conciliacin de los importes de su estado de flujos de efectivo
con las partidas equivalentes sobre las que se informa en el estado de situacin
financiera.
La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompaado de un
comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus

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saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no est disponible para ser
utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.
NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades,
planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan
conocer la informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en sus
propiedades, planta y equipo, as como los cambios que se hayan producido en
dicha inversin.
Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de
propiedades, planta y equipo son la contabilizacin de los activos, la
determinacin de su importe en libros y los cargos por depreciacin y prdidas
por deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos.
Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:
(a) posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y
(b) se esperan usar durante ms de un periodo.
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo si, y
slo si:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo; y
(b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende:
(a) su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los
impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin,
despus de deducir cualquier descuento o rebaja del precio;
(b) todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo en el
lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia;
c) la estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento,
as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan
obligaciones en las que incurre la entidad como consecuencia de utilizar el
elemento durante un determinado periodo, con propsitos distintos del de la
produccin de inventarios durante tal periodo
El Equipo se contabilizar por su costo menos la depreciacin acumulada y el
importe acumulado de las prdidas por deterioro del valor.
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Modelo de costo: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un
elemento de propiedades, planta y equipo se contabilizar por su costo menos
la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro
del valor.
Modelo de reevaluacin: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un
elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse
con fiabilidad, se contabilizar por su valor revaluado, que es su valor
razonable, en el momento de la revaluacin, menos la depreciacin acumulada
y el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor que haya sufrido.
Las revaluaciones se harn con suficiente regularidad, para asegurar que el
importe en libros, en todo momento, no difiera significativamente del que podra
determinarse utilizando el valor razonable al final del periodo sobre el que se
informa.
NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos
intangibles que no estn contemplados especficamente en otra Norma. Esta
Norma requiere que las entidades reconozcan un activo intangible si, y slo si,
se cumplen ciertos criterios. La Norma tambin especifica cmo determinar el
importe en libros de los activos intangibles, y exige revelar informacin
especfica sobre estos activos.
Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y sin
apariencia fsica.
Un activo intangible se reconocer si, y slo si:
(a) es probable que los beneficios econmicos futuros que se han atribuido al
mismo fluyan a la entidad; y
(b) el costo del activo puede ser medido de forma fiable.
El criterio de reconocimiento basado en la probabilidad siempre se considera
satisfecho en el caso de los activos intangibles que son adquiridos
independientemente o en una combinacin de negocios.
Un activo intangible se medir inicialmente por su costo.
El costo de un activo intangible adquirido de forma independiente comprende:
(a) el precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los
impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de
deducir los descuentos comerciales y las rebajas; y
(b) cualquier costo directamente atribuible a la preparacin del activo para su
uso previsto.

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2.2. LORTI

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IMPUESTO A LA RENTA
Art. 9.- Exenciones Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a
la renta que hemos utilizado son:
Literal 10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por
la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra
Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Las sociedades
constituidas en el Ecuador, as como las sucursales de sociedades extranjeras
domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no domiciliadas, que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a
la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una
reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre
el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la
adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos,
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relacin de
dependencia.- Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o
sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia,
originados en dicha relacin, se sujetan a retencin en la fuente.
Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propsito de determinar la base
imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el
propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana
que no estn exentos.
7. La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la
duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as
como las que se conceden por obsolescencia
Art. 28 (RLRTI). Amortizaciones.- Para el caso de intangibles se amortizan a
partir de que el Ente obtenga ingresos operacionales, durante el tiempo
establecido en el contrato, en no menos de 5 aos y hasta en 20 aos. Para las
investigaciones y su desarrollo en funcin de la vida til o hasta 20 aos; las
prdidas tributarias hasta en 5 aos siempre que no comprometan ms del 25%
de la utilidad presente. No es deducible el deterioro de Intangibles con vida
indefinida
IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de
dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos unidos; y al valor de los servicios prestados. Existen
bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
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Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento
mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de
los bienes muebles.
RETENCIONES DEL IVA.
El IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en 100, ms
el IVA estamos pagando 12 de impuestos por adquirir el producto, esos 12
pertenecen al estado.
Y si ese producto se vende en 150, el IVA ser de 18 valor que tambin
pertenece al estado. Pero como ya pague 12 por comprarlo y cobre 18 por
venderlo solo pago al estado la diferencia que son 6.
Cuando hablamos de una retencin de IVA, es un pago adelantado que hacemos
al estado, y los porcentajes para retenerlo son el 30% se realiza en compras de
bienes muebles, el 70% en compra de servicios y el 100% en los honorarios
profesionales, arrendamientos, liquidaciones de compra, etc.
CREDITO TRIBUTARIO
Art. 66.- Crdito tributario.- El uso del crdito tributario se sujetar a las
siguientes normas:
2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin
de bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa
cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrn
derecho a un crdito tributario
Literal c) La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios
susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se
establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%,
DEPRECIACIONES
Los activos fijos (edificios, maquinarias, muebles y otros), pierden su valor por el
uso o por la obsolescencia disminuyendo su potencial de servicio.
Es el proceso de asignar a gastos o costo de un activo de planta o activo fijo,
durante el periodo en que se usa el activo.
Los porcentajes de depreciacin de conformidad con la ley de rgimen tributario
interno son los siguientes:
1.

Inmuebles (excepto terrenos, naves, aeronaves o similares) = 5% anual

2.

Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles = 10% anual

3.

Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil = 20% anual

4.

Equipos de cmputo y software = 33% anual.

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AMORTIZACIONES
Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de egresos o
gastos denominados de organizacin y constitucin, los mismos que para
elevada cuanta pueden ser amortizados en cinco aos al 20% anual, De
acuerdo a lo dispuesto en el reglamento o la de de rgimen tributario interno.
CONCILIACION TRIBUTARIA
Participacin trabajadores atribuible a ingresos exentos: Corresponde al 15% de
participacin de utilidades a trabajadores atribuibles a los ingresos exentos.
Amortizacin Prdidas Tributarias Aos Anteriores.- Ref. Art. 11 LRTI y Art. 28 del
RALRTI. Se refiere a la amortizacin de las prdidas ocurridas en los cinco
ejercicios impositivos (aos) anteriores pendientes de ser compensadas, hasta
un mximo del 25% de la utilidad gravada obtenida en el ejercicio que se
declara, y calculada hasta antes de realizada esta deduccin.
PARTE INTERNA
3. POLITICAS
3.1.1.
Firma de los estados financieros
Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio deben ser
presentados debidamente firmados por el contador a cargo, adems requiere la
firma del gerente de la empresa y del auxiliar contable

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3.1.2.
Mtodo de depreciacin
Los elementos del activo fijo (propiedad planta y quipo) se encuentran
valorizados a precio de adquisicin, menos la depreciacin acumulada. El
mtodo usual de depreciacin es el de lnea recta, con un valor residual del
12%, bajo la normativa de la NIC 16.
Los aos para su depreciacin son los siguientes:
Edificios (15 aos)
Muebles y enseres (7 aos)
Muebles de oficina (5 aos)
Vehculos (3 aos)
Equipo de computacin (2 aos)
Adems se Determinara el gasto deducible y no deducible. (Con respecto a la
LORTI)
Los terrenos se encuentran valorizados a su valor de mercado como se dice
plusvala. (LORTI Art. 28 literal 6)
3.1.3.

Mtodo de amortizacin

Los activos intangibles sern contratados para 3 aos los mismos que deben ser
informados en el contrato basando a lo establecido en la NIC 38 caso contrario
sern amortizados de acuerdo a la ley (5 aos -20%) LORTI Art.28 numeral 7
literal b
3.1.4.

Propagados y pre cobrados

La empresa requiere de pagos y cobros anticipados de varios meses e incluso

aos en este caso con el tiempo se deben ir devengando de acuerdo a lo
requerido por la empresa durante cada periodo contable
3.1.5.

Provisin cuentas incobrables en inventarios obsoletos

Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro del
negocio efectuadas en cada ejercicio impositivo ser el 1% anual, sobre los
crditos comerciales concedido en dicho ejercicio y que se encuentran
pendiente de recaudacin no podr exceder el 10% de la cartera total.
Mientras que para los inventarios obsoletos ser el 5% anual de la mercadera
3.1.6.

Participacin de los trabajadores en las utilidades

Una vez determinada la utilidad liquida de la empresa el empleador reconocer

en beneficio de sus trabajadores el 15% de dichas utilidades. Aquellos
trabajadores que no cumplan el ao completo de trabajo, recibir por tales
participaciones la parte proporcional al tiempo de servicio

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3.1.7.

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Impuesto a la renta

La determinacin del impuesto a la renta ser

vigente en cada periodo econmico.
3.1.8.

calculada de acuerdo a la ley

Reservas

Se calculara el 10% para la reserva legal segn lo establecido en la

superintendencia de compaas, el 8% para la reserva estatutarias el mismo
que se detalla en el estatuto de la empresa, el 5% de reserva libre, especial y el
8% de reserva facultativa los mismo q fueron decisin de los accionistas al
tener una reserva de aos anteriores se sumaran a la reserva actual del ao
vigente
3.1.9.

Dividendos y aportes futuras capitalizaciones

Los dividendos se calcularan despus del impuesto a la renta con un porcentaje

del 40% para los socios de la empresa los cuales sern repartidos en
proporcin al nuero de acciones que tengan cada uno de ellos.
Los aportes futuras capitalizaciones se calculara des pues del impuesto a la
renta con un porcentaje del 20%
3.1.10. Uniformes
Se realizara una dotacin de uniformes para los vendedores cada 6 meses y
para los dems empleados cada ao.
3.1.11. Capacitacin de los empleados
Las capacitaciones se llevaran a cabo cada 6 meses para el personal se servicio
tcnico, asesora y vendedores.
3.1.12. Comisiones y bonos
Se otorgaran bonos y comisiones al personal que demuestre un desempeo
apropiado y satisfactorio para la empresa especialmente para la atencin al
cliente
3.1.13. Prestamos con Entidades Financieras.
Los prstamos otorgados por instituciones financieras se cancelaran al finalizar
su contrato o el plazo que tenga de vencimiento

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CARACTERSTICAS DE LA COMPAA ANNIMA

La compaa annima es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones
negociables, est formado por la aportacin de los accionistas que responden
nicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o compaas civiles
annimas estn sujetas a todas las reglas de las sociedades o compaas
mercantiles annimas.
Se administra por socios o no deber contener la indicacin de "compaa
annima" o "sociedad annima", o las correspondientes siglas.

LA CAPACIDAD DE LAS SOCIEDADES ANNIMAS

Para intervenir en la formacin de una compaa annima en calidad de
promotor o fundador se requiere de capacidad civil para contratar. Sin embargo,
no podrn hacerlo entre cnyuges ni entre padres e hijos no emancipados.
LOS BALANCES
Los administradores de la compaa estn obligados a elaborar, en el plazo
mximo de tres meses contados desde el cierre del ejercicio econmico anual,
el balance general, el estado de la cuenta de prdidas y ganancias y la
propuesta de distribucin de beneficios, y presentarlos a consideracin de la
junta general con la memoria explicativa de la gestin y situacin econmica y
financiera de la compaa.
Salvo disposicin estatutaria en contrario de las utilidades lquidas que resulten
de cada ejercicio se tomar un porcentaje no menor 10%, para reserva legal,
hasta que ste alcance por lo menos el cincuenta por ciento del capital social.
El estatuto o la junta general podrn acordar la formacin de una reserva
especial para prever situaciones indecisas o pendientes que pasen de un
ejercicio a otro, estableciendo el porcentaje de beneficios destinados a su
formacin, el mismo que se deducir despus del porcentaje previsto en los
incisos anteriores.
De los beneficios lquidos anuales se deber asignar por lo menos un cincuenta
por ciento para dividendos en favor de los accionistas, salvo resolucin unnime
en contrario de la junta general.
Slo se pagar dividendos sobre las acciones en razn de beneficios realmente
obtenidos y percibidos o de reservas expresas efectivas de libre disposicin.
La accin para solicitar el pago de dividendos vencidos prescribe en cinco aos.
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente (persona natural o
sociedad), calificado formalmente como tal por la Administracin Tributaria, que
en mrito a su importancia econmica definida en parmetros especiales,

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coadyuva a la recaudacin efectiva de los tributos, sujetndolo a normas
especiales con relacin al cumplimiento de sus deberes formales y pago de los
tributos.
El Servicio de Rentas Internas puede designar como "contribuyentes especiales"
a determinados sujetos pasivos cuyas actividades se consideren importantes
para la Administracin Tributaria, por ejemplo, a efectos de contar con
informacin valiosa para la gestin de los tributos.
La Administracin Tributaria realiza procesos permanentes de seleccin y
exclusin
de
contribuyentes
especiales,
en
los
cuales
considera,
respectivamente, a aquellos contribuyentes que cumplan con parmetros
establecidos de acuerdo a sus transacciones reportadas en declaraciones y
anexos; as como tambin a aquellos cuyo movimiento tributario se ha reducido
y no ameritan mantener la calidad de contribuyentes especiales.
Un contribuyente es designado como Especial a travs de una Resolucin
emitida por la mxima autoridad del SRI, y adquiere esta calidad a partir del
mes siguiente que ha recibido la respectiva notificacin designndolo como tal.
Un contribuyente deja de ser Contribuyente Especial a travs de una Resolucin
emitida por la mxima autoridad del SRI y sta es efectiva al mes siguiente de
haber recibido la respectiva notificacin. La Resolucin es emitida previo a:
Solicitud presentada por el contribuyente, para dar de baja su calidad de
Contribuyente Especial (en los casos que amerite), o, El Servicio de Rentas
Internas analiza peridicamente si el contribuyente ya no cumple con los
parmetros establecidos para ser calificado como especial.

DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

De acuerdo al artculo 96 del Cdigo Tributario, son deberes formales de los
contribuyentes o responsables:
Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b. Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c. Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad econmica, en idioma castellano; anotar,
en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y
conservar tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no
est prescrita;
d. Presentar las declaraciones que correspondan; y,

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e. Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,
tendientes al control o a la determinacin del tributo.
Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente.
En caso de incumplimiento de cualquiera de los deberes formales por parte de
los contribuyentes, estos pueden ser objeto de una sancin administrativa que
impondr la Administracin Tributaria respetando el debido proceso
contemplado para el efecto.
El incumplimiento de un deber formal, configura una contravencin y ser
sancionado con una multa entre US$30 y US$1500.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Declarar y pagar los impuestos establecidos por Ley, va Internet.

Presentar los anexos tributarios detallados a continuacin:

Anexo Transaccional
Anexo de Relacin de Dependencia (en caso de poseer
empleados en relacin de dependencia)
Anexo de ICE (para aquellos que produzcan o comercialicen
bienes gravados con este impuesto)
Anexo de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten
transacciones de ms de usd1000.000 con sus partes
relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio fiscal.
Informe de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten
transacciones de ms de usd5000.000 con sus partes
relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio fiscal.

Todo contribuyente especial es agente de retencin del IVA e Impuesto a

la Renta, por tanto tiene la obligacin de retener impuestos, de acuerdo a
la normativa vigente.

Los contribuyentes especiales obligatoriamente declaran sus impuestos a travs

del Internet y los pagan va convenio de dbito, a travs de las Instituciones
Financieras que forman parte del Convenio Especial de Recaudacin con el SRI.
Ordenes de cobro.- El Servicio de Rentas Internas informar a los
contribuyentes especiales a los cuales los bancos no pudieron efectuar los
dbitos por sus obligaciones tributarias, para que, en un plazo mximo de 48
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horas, efecten el pago de la obligacin ms los intereses correspondientes. Si
el contribuyente no hubiere efectuado el pago dentro del plazo el Servicio de
Rentas Internas proceder a emitir la "Liquidacin de Obligacin Tributaria" y
dispondr su notificacin y cobro inmediato, incluso por la va coactiva, sin
perjuicio de que, adems, se inicien las acciones penales a las que hubiere
lugar, si se tratare de impuestos percibidos o retenidos.
Dbitos en mora.- Si por cualquier circunstancia el Banco Central del Ecuador
no hubiere podido efectuar el dbito a la cuenta del banco recaudador dentro de
los plazos establecidos en los respectivos convenios, el Servicio de Rentas
Internas liquidar los correspondientes intereses de acuerdo con el monto de la
obligacin y el plazo transcurrido entre la fecha en que debi efectuarse el
dbito y aquella en la que efectivamente se lo realiz, procedindose a la
notificacin y cobro inmediato.

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AJUSTES PARA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
1. Se ha encontrado una papeleta de depsito que no ha sido registrada
por error de $2500
2. Se provisiona el 1% para cuentas incobrables
3. Se provisiona el 5% para inventario de mercaderas obsoletas
4. Realizar los ajustes correspondientes de las siguientes partidas de
prepagados y precobrados:
a. Arriendos Prepagados, se ha devengado el 50%.
b. Publicidad Prepagada, se ha devengado el 85%
c. Comisiones Prepagadas, se ha devengado el 40%
d. Seguro prepagado, se ha devengado el 90%
e. Mantenimiento instalaciones Prepagado, se ha devengado el 50%
f. Transporte precobrado se ha devengado un 27%
g. servicio actualizacin precobrado se ha devengado un 83%
5. Se ha consumido un 35% del inventario de suministros de oficina.
6. Se ha consumido un 80% del inventario de suministros de aseo y
limpieza.
7. Realizar las depreciaciones correspondientes a las siguientes partidas:
a. Edificios
b. Muebles y enseres
c. Muebles de oficina
d. Vehculos
e. Equipo de computacin
Usar el mtodo de lnea recta con un valor residual del 12%, y los aos se
establecern por la empresa de la siguiente manera:
a. Edificios (15 aos)
b. Muebles y enseres (7 aos)
c. Muebles de oficina (5 aos)
d. Vehculos (3 aos)
e. Equipo de computacin (2 aos)
Determinar gasto deducible y no deducible. (Con respecto a la LORTI)
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8. Realizar la amortizacin correspondiente de las siguientes partidas:
a. franquicias
b. Marcas registradas
9. Realizar la liquidacin del IVA
10. Se realiza la amortizacin de la licencia del software adquirido por la
empresa para tres aos segn contrato #2990-99
11. El Cliente CYBERJIMENES nos cancel una letra de cambio por $1200;
que por error no fue registrada, esto se realiza mediante transferencia
bancaria.
12. No se han cancelado los Servicios Bsicos, por el mes de Diciembre
por $180.
13. Se ha realizado la constatacin fsica de caja chica, y se ha detectado
un faltante de dinero por $50.00; la misma que ser cubierta por la
seorita: MARIA VANESSA TOAPANTA ESTUPIAN, responsable de Caja
Chica.

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NOTAS ACLARATORIAS PARA ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA.
NOTA N 01
Efectivos y equivalentes.
La empresa ha considerado como Efectivo y Equivalentes a las siguientes
cuentas con su respectiva variacin.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
CAJA
CAJA CHICA
BANCOS
TOTAL

2013
$ 1511,00
$ 500,00
$ 8000,48
$ 10011,48

2014
$ 5500,00
$ 1550,00
$
43520,00
$
50570,00

VARIACI
N
$ 3989,00
$ 1050,00
$
35519,32
$
40558,52

NOTA N 02
Clientes
La cuenta clientes presenta los siguientes saldos en el cual este a incrementado
en $ 3900,00

CLIENTES

2013

2014

$
1.600,00

$
5.500,00

VARIACI
N
$
3.900,00

NOTA N 03
Provisin de cuentas incobrables.
El saldo de las cuentas incobrables tuvo un incremento de $ 90,00 debido a que
la cuenta clientes tambin tuvo un incremento
PROVISION CUENTAS
INCOBRABLES

2013
$
(20,00)

2014
$
(110,00)

VARIACIN
$
(90,00)

NOTA N 04
DOCUMENTOS POR COBRAR
El saldo de los documentos por cobrar asciende a $ 5800 debido a que se
recibi un pagar 457 a 90 das plazo por la venta de mercadera

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DOCUMENTOS POR
COBRAR

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2013
2014
$
$
2.000,00
7.800,00

VARIACIN
$
5.800,00

NOTA N 05
INVENTARIOS.
En esta cuenta se localiza la mercadera que se encuentra disponible para la
venta; el objetivo de la compaa es la comercializacin de artculos e
implementos tecnolgicos de uso domstico y empresarial..
2013
2014
VARIACIN
INVENTARIO DE
$
$
$
MERCADERIA
17.000,00
50.000,00 33.000,00
NOTA N 06
PROVISIN INVENTARIOS OBSOLETOS
La provisin por obsolescencia est constituida considerando los inventarios que
no han registrado movimientos y se toma el 5% para hacer esta provisin
debido a que la mercadera se encontr con algunas fallas tcnicas la empresa
registro un incremento por un valor de $ 5000,00
NOTA N 07
ANTICIPO PROVEEDORES
En el mes de diciembre se realizo un anticipo a nuestro proveedor
DIGITALMASTER por 20 minitablets android 4.2 por el valor de $2000,00 las
cuales nos llegaran en el mes de febrero.
NOTA N 08
PRROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
El resumen de la propiedad planta y equipo que posee nuestra empresa es el
siguiente:
2013
TERRENOS
EDIFICIOS
MUEBLES Y ENSERES
MUEBLES DE OFICINA

$
15.000,00
$
40.000,00
$
1.000,00
$
21

2014
$
34419.33
$
40.000,00
$
3.000,00
$

VARIACI
N
$
19419.33
$
$
2.000,00
$

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VEHICULOS
EQUIPO DE
COMPUTACION

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4.000,00
4.000,00
$
$
45.000,00
45.000,00
$
$
10.300,00
8.000,00

$
$
(2.300,00)

TERRENO.- Durante el periodo enero- diciembre del presente, en la

cuenta terrenos se registraron aumentos por $ 34419.33 debido al
ingreso de un nuevo socio.
MUEBLES Y ENSERES.- En julio del presente el mobiliario se revalorizo
en $ 500, adems de contar con una compra en efectivo de $ 1500
EQUIPO DE COMPUTACIN.- En agosto del presente se vendi el equipo
de computacin en $ 2000 en efectivo, costo histrico del bien $ 2300 y
depreciacin acumulada de $1800
NOTA N 09
DEPRECICIN DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
Respecto de las depreciaciones se realizo el clculo individualizado por cada
activo fijo de acuerdo con lo establecido en las polticas de la empresa para
poder obtener el gasto no deducible que genera cada depreciacin la cual se
muestra a continuacin.

Adems de contar con los saldos finales del presente ejercicio.

DEPRECIACION ACUMULADA
DE EDIFICIOS
DEPRECIACION ACUMULADA
DE MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION ACUMULADA
DE MUEBLES DE OFICINA
DEPRECIACION ACUMULADA
DE VEHICULOS

2013

2014

$
(3.950,00)
$
(540,00)
$
(740,00)
$
(15.000,00)

$
(6.296,67)
$
(917,14)
$
(1.444,00)
$
(28.200,00

22

VARIACIN
$
(2.346,67)
$
(377,14)
$
(704,00)
$
(13.200,00)

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)
DEPRECIACION ACUMULADA
$
$
DE EQUIPO DE
(5.800,00)
(7.520,00)
COMPUTACION

$
(1.720,00)

DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIN.- No se

registro el valor de la depreciacin por $ 1800 por la ventas del equipo de
computacin

NOTA N 10
ACTIVOS INTANGIBLES.
A continuacin se detallan los saldos de los activos intangibles que posee la
empresa los cuales no han presentando ningn incremento ni disminucin.

FRANQUICIAS
MARCAS REGISTRADAS
LICENCIA SOFWARE
INFORMATICO

2013

2014

$
6.800,00
$
6.000,00
$
5.000,00

$
6.800,00
$
6.000,00
$
5.000,00

VARIACI
N
$
$
$
-

NOTA N 11
AMORTIZACIONES.
Respecto de las amortizaciones se realizo el clculo individualizado por cada
activo intangible de acuerdo con lo que se muestra en la siguiente tabla.

FRANQUICIAS
680
VALOR:
0
136
5 AOS
0
136
V/ AMORTI.
0

AMORTIZACIONES
MARCAS
LICENCIA
REGISTRADAS
SOFTWARE
600
VALOR:
0 VALOR:
5000
120
5 AOS
0 3 AOS
1666,67
120
V/ AMORTI
0 V/ AMORTI
1666,67

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Cabe recalcar como lo mencionamos en nuestra poltica si el activo intangible
no cuenta con una vida til establecida se tomara segn lo que dice la ley, en
nuestro caso las franquicias y marcas registradas no tienen una vida til
establecida en el contrato.
A continuacin se detallan las variaciones que hubo en las respectivas
amortizaciones.
2013
AMORTIZACION ACUMULADA
DE FRANQUICIAS
AMORTIZACION DE MARCAS
REGISTRADAS
AMORTIZACION ACUMULADA
LICENCIA SOFTWARE

$
(2.000,00)
$
(2.500,00)
$
-

2014
$
(3.360,00)
$
(3.700,00)
$
(1.666,67)

VARIACI
N
$
(1.360,00)
$
(1.200,00)
$
(1.666,67)

NOTA N 12
PORVEEDORES.
Dentro de proveedores se encentran todos los crditos por adquisicin de
mercadera que no tengan ningn documento de respaldo sin considerar la
factura, durante el ejercicio contable se muestra la siguiente variacin en la
que notamos que ha incrementado en $12000,00.
2013
PROVEEDORES

$
8.000,00

2014

VARIACI
N
$
$
20.000,00 12.000,00

NOTA N 13
DOCUMPENTOS POR PAGAR
Dentro de documentos por pagar
se encentran
todos los crditos por
adquisicin de mercadera que tengan un documento de respaldo sin
considerar la factura, La cuenta documentos por pagar tubo un incremento
debido a una compra de mercaderas con una letra de cambio 7579 por
$10000
DOCUMENTOS POR
PAGAR

2013
$
5.000,00

2014
$
15.000,00

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VARIACIN
$
10.000,00

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NOTA N 14

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PRESTAMO BANCARIOS
Los prstamos bancarios tanto de largo y corto plazo son crditos otorgados por
una institucin financiera, por ser buenos clientes y tener un buen crdito el
banco ha decidido concedernos un ao de gracia para pagar el prstamo el cual
se comenzara a pagar en el ao 2015, es por ello que no tuvieron ningn
movimiento de efectivo.

PRESTAMO BANCARIO POR

PAGAR C/P
PRESTAMOS BANCARIOS POR
PAGAR L/P

2013

2014

$
15.000,0
0
$
32.000,0
0

$
15.000,00
$
32.000,00

VARIACI
N
$
$
-

NOTA N 15
COMISIONES POR PAGAR.
Las comisiones por pagar son el valor que se le debe al vendedor por obtener el
mayor porcentaje en ventas lo cual nos representa un aumento en nuestro
ingreso, las comisiones de este perodo han aumentado en $ 550.00 debido a
que en diciembre es una de las fechas en la ms consumos existen y esta se
pagaran posteriormente en el mes de enero de 2015
2013
COMISIONES POR PAGAR

$
50,00

2014
$
600,00

VARIACI
N
$
550,00

NOTA N 15
ANTICIPO RECIBIDO DE CLIENTES.
La cuenta de anticipo de clientes en este periodo ha disminuido en $ 10360,00
cuya mercadera ya fue entregada otro motivo por el cual ha disminuido esta
cuenta contable es porque los clientes tiene la opcin de entregar un
documento de respaldo para la cancelacin de los productos

2013
ANTICIPO RECIBIDO DE

2014
$

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VARIACIN
$

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Telf. 2-918-335
14.955,78
6.000,00
(8.955,78)

CLIENTES
NOTA N 16

DIVIDENDOS POR PAGAR.

Por disposicin de los accionistas los dividendos del ao presente se
mantendrn como dividendo por pagar y no se sern cancelados hasta el primer
trimestre del ao siguiente, el valor de esta cuenta es de $ 10417,10
NOTA N 17
22% IMPUESTO A LA RENTA
No hay impuesto a la renta por que la empresa presenta una perdida tributaria
lo cual no se calcula el 22% del impuesto a la renta adjunto conciliacin
tributaria
NOTA N 18
HIPOTECAS POR PAGAR
La cuenta de hipotecas por pagar ha incrementado debido a que los intereses
para este periodo tienen un valor de $ 4.360,00
2013
HIPOTECA POR
PAGAR L/P

$
11.044,22

2014
$
20.000,00

VARIACI
N
$
8.955,78

NOTA N 19
CAPITAL SOCIAL
La cuenta de Capital tiene un saldo inicial de $ 45415,00, al final presenta un
saldo final de $ 82419,33, el cual ha tenido un incremento de 37001.33
producido por los siguientes movimientos:
Aplicacin de reservas por un valor de $ 1550,00 las cuales se detallan de
la siguiente manera.
Reserva legal $ 300

Reserva facultativa $ 400

Reserva estatutaria $ 500

Reserva especial $ 250

Reserva libre $ 100

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Se recibi un nuevo socio que aporto en efectivo un valor por $4000,00 y
un terreno valorado en $ 34419.33
Se revalorizaron los muebles y enseres por $500
2013
CAPITAL SOCIAL

$
45415,00

2014
$
82419,33

VARIACIN
$
37004.33

NOTA N 20
RESERVA LEGAL.
La Ley de Compaas del Ecuador requiere que las Sociedades Annimas
transfieran de las utilidades lquidas que resulten de cada ejercicio un
porcentaje no menor de un 10%, destinado a formar el fondo de reserva legal,
hasta que ste alcance por lo menos el 25% del capital social de la
Compaa. Dicha reserva no est sujeta a distribucin excepto en el caso
de liquidacin de la Compaa, pero puede ser utilizada para aumentos de
capital o para cubrir prdidas en las operaciones.
En nuestro caso la reserva inicio con un saldo de $ 600.00 a los cuales se les
fue sumando las aplicaciones de capital establecida por la Junta General el cual
fue de $300,00 y ms la utilidad del presente ejerci cuyo valor haciende a $
2604,27 lo cual nos da un saldo de:
2013
RESERVA LEGAL

$
600,00

2014
$
3.504,27

VARIACI
N
$
2.904,27

NOTA N 21
RESERVA FACULTATIVA.
Esta reserva est a libre disposicin de los socios y esta especificada por la
Junta General, esta reserva inicio con un saldo inicial de $ 500,00 a los cuales se
aumentaron $ 400,00 por orden de la Junta y $ 2083,42 del resultado del
presente ejercicio.
2013
RESERVA
FACULTATIVA

$
500,00

2014
$
2.983,42

NOTA N 22

27

VARIACI
N
$
2.483,42

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RESERVA ESTATUTARIA.
Estas reservas estn establecidas en los Estatutos de la creacin de la
Compaa y en nuestro caso inicia con un saldo inicial de $ 400.00 a los cuales
se les sumo un incremento por ampliacin del capital por un valor de $ 500,00 y
$ 2083,42 de la aplicacin del resultado del presente ejercicio.
2013
RESERVA
ESTATUTARIA

$
400,00

2014
$
2.983,42

VARIACI
N
$
2.583,42

NOTA N 23
RESERVA ESPECIAL.
Esta reserva es creada por disposicin de la Junta General de Accionistas
con el fin de mantener el adecuado apalancamiento del patrimonio de la
Compaa, el saldo inicial de esta reserva es de $ 650,00 al cual se increment
$250,00 de las aplicaciones al capital por decisin de la Junta y $ 1302,14 del
resultado del ejerci.
2013
RESERVA ESPECIAL

$
650,00

2014
$
2.202,14

VARIACI
N
$
1.552,14

NOTA N 24
RESERVA LIBRE.
Esta reserva es creada por disposicin de la Junta General de Accionistas
con el fin de poder invertir en la adquisicin futura de propiedad planta y
equipo, el saldo inicial de esta reserva es de $ 800,00 al cual se increment
$100,00 de las aplicaciones al capital por decisin de la Junta y $ 1302,14 del
resultado del ejerci.
2013
RESERVA LIBRE

$
800,00

2014
$
2.202,14

NOTA N 25
APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES.

28

VARIACI
N
$
1.402,14

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335
Por disposicin de la Junta General de Accionistas se decide crear esta cuenta
con el fin de poder incrementar y mantener al capital social, el saldo inicial de
esta cuenta es de $ 1135,00 del cual se capitalizo $135,00 y se increment $
5208,55 provenientes del resultado del ejercicio.

APORTE FUTURAS
CAPITALIZACIONES

2013

2014

$
1.135,00

$
6.208,55

VARIACI
N
$
5.073,55

NOTA N 26
DONACIONES DE CAPITAL.
Se recibieron donaciones de capital por $2000 en efectivo de la empresa
CYBERSHOT
2013
DONACIONES DE
CAPITAL

$
-

2014
$
2.000,00

VARIACIN
$
2.000,00

NOTA N 27
UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Las utilidades retenidas hacen referencia a la parte de los resultados no
distribuidos entre socios o accionistas, cuya finalidad es para proteger la
liquidez de la empresa
En nuestro caso las utilidades retenidas han iniciado con un saldo inicial de $
4650,00 de los cuales se ha recibido rentas y gastos de aos anteriores los
cuales se detallan en las notas del Estado de Evolucin del Patrimonio llegando
a tener un saldo final de $ 5000

UTILIDADES
RETENIDAS DE
EJERCICIOS
ANTERIORES

2013

2014

$
4.650,00

$
5.000,00

VARIACI
N
$
350,00

NOTA N 28
SUPERVIT POR REVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS,

29

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335
El supervit de nuestra empresa inicia con un saldo de $ 1500 y durante el
periodo contable presenta un incremento de $ 500, por la revalorizacin de
muebles y enseres

SUPERVIT POR
REVALORIZACIN DE
ACTIVOS FIJOS

2013

2014

$
1.500,00

$
2.000,00

VARIACI
N
$
500,00

NOTA N 29
UTILIDAD DEL EJERCICIO.
Esta cuenta corresponde al resultado positivo que ha tenido nuestra empresa
durante el ejercicio econmico.
2013
UTILIDAD DEL
EJERCICIOS

$
-

2014
$
1.041,71

VARIACIN
$
1.041,71

NOTAS ACLARATORIAS PARA ESTADO DE RESULTADOS

NOTA N 01
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS $ 186040,00
Los ingresos ordinarios procedentes de la venta de la mercadera son
reconocidos cuando la empresa transfiere los riesgos y beneficios de tipo
significativo; el importe de los ingresos y los costos incurridos en relacin con
la transaccin pueden ser medidos con fiabilidad, y es probable que la
Compaa reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin de
venta de mercaderas.
NOTA N 02
SERVICIOS PRESTADOS
SERVICIOS DE ASESORIA

2500,
00
2000,0

SERVICIOS DE INSTALACION

30

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335
0
SERVICIOS DE MANTENIMIENTO
1500,0
0
RENTA SERVICIO ACTUALIZACION
249,00
Los ingresos son reconocidos a la cuenta de resultados en funcin del criterio
del devengado, es decir, en la medida que los servicios han sido prestados y
con independencia del momento en que se produzca el cobro en efectivo o
financiamiento derivado de ello. Los ingresos por prestacin de servicios se
generan con partes relacionadas.
NOTA N 03
INGRESOS NO OPERACIONALES
LOTERIA (JUNTA DE BENEFICENCIA DE 30000,
GUAYAQUIL)
00
INGRESO POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS (1 1500,00
AO )
Para efectos de conciliacin tributaria hemos considerado el ingreso por
lotera de la junta de beneficencia de Guayaquil
Por la venta de un equipo de cmputo hemos obtenido una utilidad de $
1500,00
GASTOS
NOTA N 04
GASTOS SUELDOS Y SALARIOS
Durante el periodo 2014 el departamento de recursos humanos contrato mas
personal para el rea de ventas y de prestacin de servicios ya que la
demanda en fechas especiales ha incrementado. Es por ello que tenemos un
gasto de 69600 en el pago de sueldos y salarios

NOTA N 05
GASTOS SERVICIOS BANCARIOS
Se pag por cambio de la chequera de la empresa un valor de $ 515
NOTA N06
GASTOS DEPRECIACIONES

31

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335
En esta partida se presenta el total anual del registro del consumo mensual
proporcional de los activos
pertenecientes a la empresa por concepto de
utilizacin y desgaste de los equipos con respecto a la fecha de adquisicin de
los mismos en el ejercicio del perodo
GASTO DEPRECIACIN EDIFICIOS
GASTO
DEPRECIACIN
MUEBLES
ENSERES
GASTO
DEPRECIACIN
MUEBLES
OFICINA
GASTO DEPRECIACIN DE VEHCULO
GASTO
DEPRECIACIN
COMPUTACIN

EQUIPO

2346,6
7
Y 377,14
DE 704,00
13200,
00
DE 3520,0
0

NOTA N07
GASTOS AMORTIZACIONES
Son aquellas porciones del gasto que genere un activo intangible antes de ser
cancelado.
Para los perodos presentados al 31 de diciembre de 2014 la empresa presenta
los siguientes gastos diferidos de intangible:
GASTO AMORTIZACIN FRANQUICIAS
GASTO
AMORTIZACIN
REGISTRADAS
GASTO
AMORTIZACIN
SOFTWARE

1360,
00
MARCAS 1200,0
0
LICENCIA 1666,6
7

NOTA N08
GASTO PROVISIONES
Para determinar este gasto hemos considerado:
Que se haya efectuado la respectiva Provisin para Cuentas de Dudoso
Cobro.
prdida generada por la obsolescencia o deterioro de las existencias en un
periodo determinado
Para el presente periodo se cuenta con la siguiente informacin se provisiones

32

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335
GASTOS PROV. CUENTAS INCOBRABLES
GASTOS PROV. INVENTARIOS OBSOLETOS

90,00
5000,
00

NOTA N 09
22% IMPUESTO A LA RENTA
No hay impuesto a la renta por que la empresa presenta una perdida tributaria
lo cual no se calcula el 22% del impuesto a la renta ni realizar reinversin de
utilidades adjunto conciliacin tributaria
22%IMPUESTO A LA RENTA
(+)GASTOS NO DEDUCIBLES
(-)RENTAS EXCENTAS
(+) AJUSTE 1 POR GND
(+)
AJUSTES
2
POR
GND
PARTICIPACIN)
(-) AMORTIZACIN PERD. TRIBUT.
(-) DINE
(-) DED
BASE IMPONIBLE

(15%

26042,
75
7781,1
4
30000,
00
26164,
48
575,33

Para

7000
36000
5250
17686,
30
22% IMPUESTO A LA RENTA
0,00
efectos del a conciliacin tributaria hemos considerado como gastos no
deducibles el techo tributario en el clculo de las depreciaciones y
amortizaciones de los activos fijos que posee la empresa

Como rentas exentas se consider la lotera

Beneficencia de Guayaquil

33

ganada

por la Junta de

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335

Las deducciones especiales

siguientes

consideramos las siguientes

Promedio de sueldos de 4500,00 , ingresaron 13 empleados y se

despidieron 5 el INE promedio es de 36000
1)

DEDUCCION POR EMPLEADOS

PROMEDIO SUELDOS =
4500
INCREMENTO NETO DE
EMPLEO = 8
Ingresaron 13 empleados y se
despidieron 5
INE*PROMEDIO=
4500*8 = 36000

Las deducciones de empleados discapacitado es de 3500,00

2)

DEDUCCION
POR
EMPLEADOS
DISCAPACITADOS
PROMEDIO
SUELDO
DISCAPACITADOS = 3500
PROMEDIO
DISCAPACITADOS * 150%
3500*150% = 5250 *
1=5250

son las

S.

Y los ajustes respectivos establecidos en al ley

34

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335

35

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335
NOTAS ACLARATORIAS PARA ESTADO DE EVALUACION DE PATRIMONIO
NOTA N 01
Composicin del Patrimonio
Saldos finales de las cuentas patrimoniales al 31 de diciembre de 2014
(antes de realizar aplicaciones de las utilidades del ao 2014):

Capital social: $ 48000

Reserva legal $3504,27

Reserva facultativa $2983,42

Reserva estatutaria $ 2983,42

Reserva especial $2202,14

Reserva libre $2202,14

Aporte futuras capitalizaciones $6208,55

Donaciones de capital $2000

Utilidades retenidas de ejercicios anteriores $5000

Supervit por revalorizacin de activos fijos $1041,71

NOTA N02
Aplicacin de Reservas
Se conoce que durante el ejercicio 2014, se realizaron las siguientes
transacciones:

Mediante Junta
aplicaciones:

Reserva
Reserva
Reserva
Reserva
Reserva

de

accionistas

legal $ 300
facultativa $ 400
estatutaria $ 500
especial $ 250
libre $ 100

NOTA N03
36

se

decidi

realizar

las

siguientes

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335
Se recibi un nuevo socio que aporto en efectivo un valor por $4000,00 y un
terreno valorado en $ 34419.33
NOTA N04
Revalorizacin de activos fijos

Se revalorizaron los muebles y enseres por $500

NOTA N05
Donaciones de capital
Se recibieron donaciones de capital por $2000 en efectivo de la empresa
CYBERSHOT
NOTA N06
Se cobraron ingresos de aos anteriores por $1000 por los siguientes conceptos:
Mediante el depsito N 3683 el Cliente X paga una deuda no
registrada en libros por $125

La Empresa ASD nos cancela una deuda pendiente correspondiente

a servicios tcnicos por $375

La Empresa QWT nos cancela el valor de $414 correspondientes a

una indemnizacin por el seguro contra robo de la mercadera del
ao 2012.
Se cobra al cliente R por intereses de aos anteriores $86
NOTA N07
Se pagaron gastos de aos anteriores por $650 por los siguientes conceptos:
Pagamos a la empresa Publistar $50 por la impresin de volantes los
cuales no fueron cancelados en el ao 2013
Pago al proveedor JJ por inters de una letra de cambio del ao 2011
por $300
Se cancela el valor de $200 los cuales corresponden a transporte de
mercadera que no fueron registrados en su momento
Se pagaron al seor Lpez $100 por devolucin de mercadera
correspondiente a Octubre de 2013

NOTA N08
Aportes Futuras Capitalizaciones
37

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335
Se capitaliz $ 135 de aportes futuras capitalizaciones.
NOTAS ACLARATORIAS PARA ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
NOTA N01
DOCUMENTOS POR COBRAR
Se recibi un pagar 457 a 90 das plazo por la venta de mercadera por un
valor de $ 5800
NOTA N 02
DOCUMENTOS POR PAGAR
La cuenta documentos por pagar tubo un incremento debido a una compra de
mercaderas con una letra de cambio 7579 por $10000
NOTA N 03
MUEBLES Y ENSERES.
En julio del presente el mobiliario se revalorizo en $ 500, adems de contar con
una compra en efectivo de $ 1500
NOTA N 04
EQUIPO DE COMPUTACIN
En agosto del presente se vendi el equipo de computacin en $ 2000 en
efectivo, costo histrico del bien $ 2300 y depreciacin acumulada de $1800
NOTA N05
Se recibi un nuevo socio que aporto en efectivo un valor por $4000,00 y un
terreno valorado en $ 34419.33

NOTA N 06
PRESTAMO BANCARIOS
Los prstamos bancarios tanto de largo y corto plazo son crditos otorgados por
una institucin financiera, por ser buenos clientes y tener un buen crdito el
banco ha decidido concedernos un ao de gracia para pagar el prstamo el cual
se comenzara a pagar en el ao 2015, es por ello que no tuvieron ningn
movimiento de efectivo.
2013

38

2014

VARIACI
N

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335
PRESTAMO BANCARIO POR
$
$
PAGAR C/P
15.000,0 15.000,00
0
PRESTAMOS BANCARIOS POR
$
$
PAGAR L/P
32.000,0 32.000,00
0

$
$
-

NOTA N07
Aportes Futuras Capitalizaciones
Se capitaliz $ 135 de aportes futuras capitalizaciones.

CONCLUSINES
La contabilidad registra, clasifica y resume, en trminos monetarios las operaciones
econmicas que acontecen en una entidad y por medio de ella se interpretan los resultados
obtenidos, representando un medio efectivo para la direccin de la misma.
Teniendo en cuenta todo lo antes mencionado se decidi hacer este trabajo en la Empresa de
TECNOSERVI 4.2 S.A., nuestro objetivo fundamental es el anlisis e interpretacin de las
razones financieras, as como, evaluar alternativas que faciliten mtodos para la toma de
decisiones, que permitan adems, la aplicacin de procedimientos para mejorar el registro de
los hechos contables.
El clculo correcto y ms preciso de los Estados Financieros, con el apoyo del anlisis de
estos para tener una idea bien detallada de la situacin existente en cada momento que
permitan a dicha entidad aportar el mximo para lograr la eficiencia y eficacia en sus
actividades .

RECOMENDACIONES
El objetivo final de toda entidad deber estar dirigido a elevar su rentabilidad financiera como
indicador mximo en el cual se materializan los efectos de una buena gestin empresarial.
Se requiere trabajar desde la base, vigilando el comportamiento de las razones, de tal forma
que permitan potenciar sus fortalezas y se alcancen los resultados permisibles.
Esto solo se puede alcanzar realizando una labor de direccin con vista a incrementar el
volumen de ventas o de ingresos como elemento primario.
El sistema de cobros y pagos tiene entre sus objetivos fundamentales el de fortalecer la
disciplina financiera de las entidades econmicas del pas, y lograr la mayor celeridad posible
en la rotacin del dinero y en la transferencia de los recursos monetarios.
Se deber trabajar ms en equipo y con armona para as lograr nuestros objetivos
empresariales y tener esa rentabilidad que nos permitir pagar las obligaciones bancarias que
tenemos a una mayor velocidad.
39

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335

40

EMPRESA TECNOSERVI 4.2 S.A.

Av. 10 de agosto y Manhattan EN 154
RUC 1791234567001
Telf. 2-918-335

BIBLIOGRAFA
1. LEY ORGNICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO (LORTI)
2. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD:
2.1.NIC 1- Presentacin de los Estados Financieros.
2.2.NIC 7- Estado de Flujo del Efectivo.
2.3.NIC 16- Propiedad Planta y Equipo.
2.4.NIC 38- Activos Intangibles.

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