Recursos Humanos
So Paulo 2013.1
1
BIBLIOGRAFIA RECOMENDADA:
CLT - Consolidao das Leis do Trabalho
NASCIMENTO, Amauri Mascaro. Iniciao ao Direito do Trabalho, 26 edio, So
Paulo: Ltr, 2004.
MARTINS, Srgio Pinto. Direito do Trabalho, 19 edio, So Paulo: Atlas, 2004.
OLIVEIRA, Aristeu. Manual de Prtica Trabalhista. 42 edio, So Paulo: Atlas,
2008.
SITES:
www.receita.fazenda.gov.br = Receita Federal, com acesso tabela do IRRF,
preenchimento de DARF, entre outras informaes.
www.previdencia.gov.br = Previdncia Social, com as tabelas do INSS, Salrio
Famlia, entre outras informaes.
www.mte.gov.br = Ministrio do Trabalho e Emprego, com informaes para
Trabalhador, Empregador, alm de link para o site da Presidncia, com acesso a
leis, das quais a Constituio Federal e Consolidao das Leis do Trabalho.
www.cef.gov.br = Caixa Econmica Federal (FGTS).
www.e.gov.br ou www.redegoverno.gov.br = Governo Eletrnico. Fornece acesso a
vrios outros sites, alm de timas dicas e informaes.
www.brasil.gov.br = Informaes teis e acesso a outros sites.
AV1
Professor
AV2
Prova
Integrada
Composta por Institucional
2 notas
AV3
Prova
Integrada
Institucional
Em ordem cronolgica;
Sem abreviaturas, rasuras, emendas, nada que possa gerar dvidas. Caso isso
ocorra, efetuar uma ressalva;
Caneta esferogrfica ou etiquetas, sempre de forma legvel.
CONTRATO DE TRABALHO
O contrato de trabalho o pacto laboral, nominal, individual entre o empregado e
empregador com o objetivo de formalizar esta a relao, com regras prprias e tem
como caractersticas, ser: bilateral, consensual e oneroso.
Bilateral - porque originam direitos e obrigaes para as partes envolvidas
(empregador e empregado).
Consensual - porque est perfeito e acabado com o consentimento das
partes envolvidas.
Oneroso - porque as partes envolvidas iro receber de acordo com o que
oferecerem (o empregador oferece uma remunerao ao empregado pela
execuo de um servio e o empregado oferece a sua mo-de-obra ao
empregador mediante o pagamento de uma remunerao).
MODALIDADES DE CONTRATO DE TRABALHO
Contrato de Experincia
Contrato de experincia uma espcie de contrato a prazo determinado e tem
por objetivo dar condies de mtuo conhecimento s partes contratantes.
Durante esse perodo, o empregador observar o desempenho funcional do
empregado na execuo de suas atribuies, no se restringindo somente parte
tcnica, mas tambm a outros aspectos considerados importantes, integrao com
a equipe de trabalho, conduta moral, social, etc. O prazo mximo de experincia
de 90 dias, podendo ser prorrogado uma nica vez dentro desse prazo.
Exemplo: Contrato de 45 dias + prorrogao de 45 dias = 90 dias
Prazo Indeterminado
No h prazo preestabelecido. O contrato pode inicialmente ser de prazo
determinado, e esgotado o prazo preestabelecido passa automaticamente para
indeterminado. o contrato que tem uma data para incio e no tem para o trmino.
No contrato individual de trabalho deve constar a regra da contratao de acordo
com a legislao e normas internas da empresa; caso contrrio, aplica-se o disposto
no art. 9e. Da CLT, que sero nulos de pleno direito os atos praticados com o objetivo
de desvirtuar, impedir ou fraudar a aplicao dos preceitos contidos na presente
consolidao.
Prazo Determinado
um contrato com prazo estabelecido, no podendo ser superior a dois anos e
pode ser prorrogada uma nica vez dentro do perodo. Como exceo, o contrato a
prazo determinado somente poder ser firmado quando o servio a ser executado
for de natureza transitria.
JORNADA DE TRABALHO
A CF 1988 art. 7 inciso XIII e CLT art. 58, determina que a jornada de trabalho
no ultrapasse s 8 horas dirias e 44 horas semanais.
A limitao da jornada de trabalho no impossibilita que ela seja menor, apenas
assegura um limite mximo. Embora, ainda, exista uma extenso atravs do regime
de compensao e prorrogao das horas.
Para todos os fins legais, admitidas pela jurisprudncia e fiscalizao, um
empregado que trabalha 8 (oito) horas por dia e no mximo 44 horas na semana,
tem carga mensal de 220 horas.
A interpretao mais aceita pela jurisprudncia para entendermos a formulao
dessas 220 horas, admitirmos um ms comercial de 5 (cinco) semanas. Assim
temos:
44 horas por semana (x) 5 semanas (=) 220 horas por ms;
36 horas por semana (x) 5 semanas (=) 180 horas por ms;
40 horas por semana (x) 5 semanas (=) 200 horas por ms;
30 horas por semana (x) 5 semanas (=) 150 horas por ms;
24 horas por semana (x) 5 semanas (=) 120 horas por ms.
Jornada de Trabalho Mensalista
Sempre sero considerados 30 dias para o clculo de dias de trabalho por ms
(art. 64, pargrafo nico, da CLT), mesmo que o ms tenha o nmero inferior ou
superior a 30. Os empregados mensalistas so aqueles remunerados por ms. Para
o clculo do salrio dirio sempre se usar o divisor "30", e para calcular o salrio
hora ser usado o divisor "220".
Para calcular a jornada mensal do empregado, sempre se deve considerar o ms
com 05 semanas.
Exemplo de jornadas (44 horas semanais)
Jornada normal
Seg.
Ter.
8 horas
8 horas
07h20
7:20
horas
horas
Qua.
8 horas
7:20
horas
Qui.
8 horas
7:20
horas
Sex.
8 horas
7:20
horas
Sb.
4 horas
7:20
horas
Total
44 horas
44 horas
Obs.: 44h : 6 dias da semana = 7.33 (sete horas e 0.33 centsimos de hora)
0.33 X 60 minutos = 20 minutos.
Jornada com compensao
Seg.
8:48
horas
9 horas
Ter.
8:48
horas
9 horas
Qua.
8:48
horas
9 horas
Qui.
8:48
horas
9 horas
Sex.
8:48
horas
8 horas
Sb.
Compens.
Total
44 horas
Compens.
44 horas
Obs.: 44h : 5 dias da semana = 8,80 (oito horas e 0.80 centsimos de hora)
0.80 X 60 minutos = 48 minutos.
9
de 04 a 06 = 200hs
FUNO
Analista Suporte
Gerente de RH
Advogado Jr.
Orientadora
Recepcionista
Eletricista
Assist. Financ.
Secretria
Oper. De Caixa
e de 07 a 09 = 180hs
SAL. BASE
R$ 3.850,00
R$ 5.258,00
R$ 2.350,00
R$ 3.058,00
R$ 852,00
R$ 1.045,00
R$ 1.750,00
R$ 1.653,00
R$ 913,00
SAL. DIA
SAL. HORA
ADICIONAL NOTURNO
O adicional noturno est compreendido no horrio das 22:00 h as 05:00 horas do dia
seguinte, portanto todo o empregado que trabalhar neste horrio, total ou
parcialmente, ter direito de receb-lo. O valor do adicional noturno no mnimo de
20% do valor da hora normal de trabalho.
A hora noturna de 52 (cinqenta e dois) minutos e 30 (trinta) segundos e no de 60
(sessenta) minutos, ou seja, a cada 7 (sete) horas noturnas equivale a 8 (oito)
horas diurnas.
1 exemplo
O empregado trabalhou no horrio noturno das 21:00 h s 05:00h.
O horrio noturno compreende das 22:00 h s 05:00h 7 horas noturnas
A jornada do trabalhador noturno de 52:50 centsimos de hora., assim sendo:
Utilizar o coeficiente da diviso de 60 min. 52.5 min. = 1,1429
7 horas noturnas X 1.1429 = 8 horas noturnas
11
2 exemplo:
Um empregado trabalhou das 23:00 h s 04:00h do dia seguinte:
Salrio: 1.500,00 por ms;
Adicional noturno: 30%
N de dias que trabalhou no horrio noturno = 22
Calcular:
a. n de horas noturnas;
b. valor a receber das horas noturnas;
c. rendimento bruto do ms.
Calculando:
5h x 1,1429 = 5,71 horas noturnas X 22 dias = 125,62 (total de horas noturnas para
fins de clculo)
R$ 1.500,00 220h = R$ 6,82 X 125,62 horas = R$ 856,73
R$ 856,73 X 30% = R$ 257,02
Bruto a receber:
Salrio do ms: R$ 1500,00
Adic. noturno: R$ 257,02
Total bruto:
R$ 1757,02
Exerccios - Adicional Noturno
1) O empregado trabalhou das 22:00h s 03:00h do dia seguinte. Salrio Mensal de
R$ 1.300,00. Jornada mensal: 220h. Adicional noturno: 20%. N de dias no ms que
trabalhou em horrio noturno = 8 dias. Ms com 6 DSRs.
Proventos
Salrio mensal
Adicional Noturno 20%
DSR sobre Adicional Noturno
Qtde.
30 d/220h
TOTAL DE PROVENTOS
Valor
R$
Proventos
Salrio mensal
Adicional Noturno 30%
DSR sobre Adicional Noturno
Qtde.
30 d/200h
TOTAL DE PROVENTOS
Valor
R$
12
Proventos
Salrio mensal
Adicional Noturno 20%
DSR sobre Adicional Noturno
Qtde.
30 d/220h
TOTAL DE PROVENTOS
Valor
R$
HORAS EXTRAS
A constituio Federal determina que as horas extras sejam remuneradas com
acrscimo de mnimo 50 (cinqenta) por cento. Acordos e dissdios coletivos de
trabalho podem conter clusulas que elevem este percentual.
Exemplo
Frmula = (salrio hora X quantidade de horas extras) X percentual da hora
extra
Exemplificando
1) Salrio ms R$ 1.000,00 220
= R$ 4,55 por hora
R$ 4,55 X 1.5 = R$ 6,83 salrio hora corrigido
R$ 6,83 X 10 horas = R$ 68,30
2. Salrio ms: R$ 1.000,00 / Carga horria: 220 horas / Hora extra 100%: 10 horas
a) Salrio ms R$ 1.000,00 220
= R$ 4,55 por hora
R$ 4,55 X 2 = R$ 9,10 salrio hora corrigido
R$ 9,10 X 10 horas = R$ 91,00
EXERCCIO:
CACULE O VALOR DAS HORAS EXTRAS
SALRIO R$
JORNADA
1.465,00
2.047,00
3.246,00
967,36
1.012,00
567,89
4.234,00
1.837,00
784,00
200HS
150HS
18OHS
220HS
120HS
100HS
220HS
200HS
180HS
VALOR HORA
HEX 50%
(6 horas)
HEX 100%
(3 horas)
13
Exerccios
Calcule os DSRs abaixo: (base 30 dias)
a) 4 DSRs = _______dias teis ou ________ = _______ coeficiente X 100 = _____
b) 5 DSRs = _______dias teis ou ________ = _______ coeficiente X 100 = _____
c) 6 DSRs = _______dias teis ou_________ = _______coeficiente X 100 = _____
ADICIONAL DE INSALUBRIDADE
So consideradas atividades insalubres aquelas que por sua natureza, condio ou
mtodo de trabalho, exponha os empregados a agentes nocivos a sade, acima dos
limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e do
tempo de exposio aos seus efeitos (Art. 189 da CLT).
Exemplos: Rudos, calor, poeira, radiaes, etc.
O valor recair sobre o salrio mnimo vigente, que poder ser de 40%, 20% ou
10% do salrio mnimo da regio, conforme se classifiquem, nos graus: mximo,
mdio e mnimo.
O clculo do valor da hora extra e do adicional noturno para empregados que recebe
adicional de insalubridade feito considerando-se o adicional de insalubridade.
Percentual (%)
40%
20%
10%
Grau
Mximo
Mdio
Mnimo
Exemplificando
1) Empregado com salrio R$ 1.500,00 que recebe o adicional de insalubridade de
risco mximo.
R$ 678,00 X 40% R$ 271,20 de adicional de insalubridade
Exerccios de fixao
1) Calcule os adicionais de insalubridade conforme o quadro:
Nome
Salrio
Grau
risco
de Valor Insalubr.
Maria Jos
R$ 1.000,00
Mnimo
R$
Remunerao
(somar Adic. de
Insal+Salario)
R$
Augusto Faria
R$ 1.760,00
Mximo
R$
R$
Henrique Luiz
R$ 1.900,00
Mdio
R$
R$
15
Carol Pires
R$ 2.120,00
Mdio
R$
R$
Julia Paes
R$ 2.340,00
Mnimo
R$
R$
Exemplo 1:
Calcule a remunerao de um determinado empregado, com salrio base de R$
1.568,00 com 220 horas mensais, que recebe insalubridade de risco mximo e
realizou 15 horas extras a 50%. Ms com 05 DSRs.
Calculando: Salrio Base + insalubridade = Base para clculo das horas
extras
Proventos
Qtde.
Valor
Salrio mensal
30 dias
Insalubridade
Hora extra 50%
DSR sobre horas extras
TOTAL DE PROVENTOS
R$
ADICIONAL DE PERCULOSIDADE
So consideradas atividades ou operaes perigosas quelas que, por sua natureza
ou mtodos de trabalho, impliquem o contato permanente com inflamveis ou
explosivos, em condies de riscos acentuados (art.193 CLT). O trabalho nessas
condies d ao empregado o direito ao adicional de periculosidade, cujo valor de
30% sobre o salrio base. Se o empregado trabalhar em atividade insalubre e
perigosa, o mdico do trabalho determinar qual adicional o empregado receber.
(art. 193 da CLT).
Exemplificando
1) Salrio R$ 1.500,00
R$ 1.500,00 X 30% = R$ 450,00 (Adicional de Periculosidade)
2) R$ 956,00 = ____________________________________________________
3) R$ 1.745,00 =___________________________________________________
4) R$ 734,00 = ____________________________________________________
Calculando: Salrio Base + Periculosidade = Base para clculo das horas
extras
5) Calcule a remunerao de um determinado empregado, com salrio base de
R$ 1.568,00 com 220 horas mensais, que recebe Periculosidade e realizou 15
horas extras a 50%. Ms com 05 DSRs.
Proventos
Salrio mensal
Periculosidade
Hora extra 50%
DSR sobre horas extras
TOTAL DE PROVENTOS
Qtde.
30 dias
Valor
R$
Exerccios de fixao
16
Qtde.
30 dias
Valor
R$
Qtde.
30 dias
15 horas
8 horas
Valor
R$
3) Calcule o valor das (horas extras + os DSRs) a ser pago a um empregado com
salrio base de R$ 2.340,00 com 220 horas mensais. Realizou 45 Horas extras a
50%. Ms com 4 DSRs.
Proventos
Qtde.
TOTAL DE PROVENTOS
Valor
R$
ADICIONAL DE TRANSFERNCIA
Com a concordncia do empregado, o empregador poder mudar o local da
prestao de servios, quando houver necessidade. Assim sendo, se desta
transferncia resultar na mudana temporria ou transitria de domicilio, o
empregado far jus a receber um adicional de transferncia de no mnimo 25% do
seu salrio base, enquanto perdurar a situao de transferncia, mesmo que seja
proporcionalmente.
Exemplo 1: Empregado com salrio
mensal de R$ 1.200,00, transferido
temporariamente para uma filial (outro municpio).
R$ 1.200,00 x 25% = R$ _________________ (adicional de transferncia)
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DESCONTOS
Os descontos que no so previstos em lei, como FALTAS, ATRASOS, INSS, IR,
Contribuio Sindical, de suma importncia ter uma autorizao por escrito do
empregado, para efetuar tais descontos.
Os descontos mais habituais na folha de pagamento so:
FALTAS E ATRASOS;
I.N.S.S.;
I..R.R.F.;
CONTRIBUIO SINDICAL:
CONTRIBUIO CONFEDERATIVA OU ASSISTENCIAL;
VALE TRANSPORTE:
ADIANTAMENTO SALARIAL.
FALTAS E ATRASOS
Faltas, atrasos e sadas antecipadas injustificadas correspondem ao desconto
em folha de pagamento do empregado, referente ao perodo que o mesmo esteve
ausente da empresa. Os valores apurados devem ser abatidos da remunerao do
empregado, antes de proceder-se o clculo de desconto do INSS.
Os dias correspondentes s faltas sero computados para efeito de pagamento
das frias e 13. Salrio, e devero ser lanados em nmero de dias. J os atrasos
e sadas antecipadas, devero ser lanados em horas e no sero computadas
para efeito de pagamento das frias e do 13. Salrio.
Tanto em atrasos ou faltas, a lei confere ao empregador o direito de descontar o
valor referente ao DSR (descanso semanal remunerado), quando o empregado no
cumprir integralmente seu horrio de trabalho na semana anterior.
Se o empregado faltar dois dias na mesma semana, ter descontado o valor
referente s faltas e apenas um DSR. Caso as faltas sejam em semanas diferentes,
ter o desconto do valor das faltas e dois DSR, um referente a cada semana.
Faltas Legais
O artigo 473 da Consolidao das Leis do Trabalho estabeleceu que o empregado
possa deixar de comparecer ao servio sem prejuzo do salrio ou do repouso
semanal:
Em caso de falecimento do cnjuge, ascendente, descendente, irmo
ou
pessoa
que
declarada em sua carteira de trabalho e previdncia social, viva sob sua
dependncia
econmica, at dois dias consecutivos;
Em virtude de casamento, at trs dias consecutivos;
19
20
at R$ 1.247,70
8,00
de R$ 1.247,71 at R$ 2.079,50
9,00
de R$ 2.079,51 at R$ 4.159,00
11,00
R$ 457,49
21
e) Salrio R$ 1.995,88
R$ ______________X_____%=__________(Desc. Do INSS)
f) Salrio R$ 3.435,98
R$ ______________X_____%=__________(Desc. Do INSS)
g) Salrio R$ 1.095,88
R$ ______________X_____%=__________(Desc. Do INSS)
I.R.R.F. IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE.
A reteno do I.R.R.F. sobre os rendimentos do trabalho assalariado abrange todas
as pessoas fsicas, independente de sexo, estado civil, idade ou nacionalidade,
domiciliada no Brasil ou residentes no Brasil, observando os limites mnimos de
iseno, estabelecidos na legislao do imposto de Renda.
Dependentes:
O absolutamente incapaz do qual o contribuinte seja o tutor ou curador;
O cnjuge, na constncia da sociedade conjugal;
A companheira que vive com o empregado h cinco anos, pelo menos, ou por
perodo menor se da unio tiverem um filho;
Os filhos menores de 21 anos, os maiores de at 24 anos cursando escola
superior e os invlidos de qualquer idade;
Pessoa pobre, menos de 21 anos, desde que o empregado a esteja criando ou
educando e da qual detenha a guarda judicial;
Irmos ascendentes, desde que no aufiram rendimentos tributveis ou no
superiores ao limite de iseno mensal;
Descendentes at 21 anos ou invlidos de qualquer idade, sem recursos, sem
arrimo dos pais desde que o empregado detenha a guarda judicial;
Filhos de pais separados que ficaram sobre a guarda do contribuinte, em
cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente.
Observao: desde que no tenham rendimento prprio.
Cada cnjuge pode deduzir seus dependentes, sendo vedada deduo
concomitante de um mesmo dependente na determinao da base de clculo mensal.
Consideram-se tambm como dependentes, desde que vivam sob a dependncia
econmica do contribuinte, os parentes afins, no mesmo grau e condies daqueles ao
que se equiparam, como: sogra, sogro (equiparados aos pais) etc.
A fim de comprovar a existncia de dependentes, o empregado deve firmar, perante a
empresa, a "Declarao de Dependentes Para Fins de Imposto de Renda", que dever
ser conservada pela empresa para efeito de fiscalizao (os dados contidos nessa
declarao so de inteira responsabilidade do empregado).
O prazo para recolhimento do IRRF de acordo com o perodo de apurao.
A guia de recolhimento deste imposto o DARF e o cdigo de recolhimento o
0561.
Este clculo tambm incide sobre os Valores de Salrios, Horas Extras, Adicionais,
etc. e calculado mediante uma tabela emitida pela Receita Federal, onde constam
os valores de iseno, deduo por dependentes, percentuais a serem aplicados,
etc.
22
Obs.: dispensado o valor do I.R.R.F. quando este valor for igual ou inferior a R$
10,00, conforme previso do artigo 67 da Lei 9.430 de 27/12/1996, portanto a
Receita Federal no aceitar DARF no valor igual ou inferior a R$ 10,00.
Alquota %
7,5
128,31
15,0
320,60
22,5
577,00
27,5
790,58
At 1.710,78
De 1.710,79 at 2.563,91
De 2.563,92 at 3.418,59
De 3.418,60 at 4.271,59
Acima de 4.271,59
Exemplo de clculo:
1 passo - somam-se os rendimentos brutos:
Salrio
= 2.500,00
Comisses
= 900,00
Adicional noturno
= 300,00
Total
= 3.700,00
2 passo - apuram-se as dedues:
INSS = R$ 407,00
2 dependentes = 2 x R$ 171,97 = R$ 343,94
Penso alimentcia = R$ 740,00
Total = R$ 1.490,94
3 passo - subtrai-se s dedues do rendimento bruto
R$
2.850,00
R$ __________________
R$ __________________
R$ __________________
24
R$ __________________
R$ __________________
R$ __________________
4) Salrio bruto =
(-) INSS
=
(-) DEP. ( 3 ) =
Valor base de clculo =
(x) Alquota ________
(-) Parcela a Deduzir =
IRRF a ser descontado
R$
3.250,00
R$ __________________
R$ __________________
R$ __________________
R$ __________________
R$ __________________
R$ __________________
CONTRIBUO SINDICAL
CARGO
Eletricista
Recepcionista
Assist. de RH
Enfermeira
SALRIO
1.128,00
850,00
1.350,00
984,00
CONTRIB. SINDICAL
CONTRIBUIO ASSISTENCIAL
So contribuies destinadas diretamente aos sindicatos, e normalmente so
estipuladas na Conveno Coletiva anual. Trata-se de um percentual da
remunerao que fica entre: 1% a 6% podendo ser mensal, trimestral, semestral,
anual ou de alguma outra forma que a Conveno estipular.
Ex. de desconto de contribuio assistencial a base de 3%
Remunerao do ms: R$ 968,00 x 3% = R$ _______
Para isentar a obrigatoriedade da empresa em efetuar o desconto, o empregado
deve entregar empresa logo em seqncia ao protocolamento da Oposio junto
ao Sindicato. (entregar 1 cpia com o carimbo do Sindicato afixado).
EXERCCIO: CALCULE O VALOR DA CONTRIBUIO ASSISTENCIAL
25
EMPREGADO
Adilson Farias
Amanda Rocha
David Messias
Sabrina Ruas
CARGO
Eletricista
Recepcionista
Assist. de RH
Enfermeira
SALRIO
1.128,00
850,00
1.350,00
984,00
ASSISTENCIAL
3.0%
2.5%
1.5%
2.0%
ADIANTAMENTO SALARIAL
H liberalidade por parte das empresas, que queiram adiantar uma parcela do
salrio do empregado (adiantamento) que geralmente fica em 40% do salrio base,
que so descontados, no momento do pagamento do saldo de salrio do ms.
Exemplo: Empregado com salrio base mensal de R$ 1.800,00 x 40% = R$
720,00
EXERCCIO: CALCULE O VALOR DO ANDIANTAMENTO SALARIAL de 40%
EMPREGADO
Adilson Farias
Amanda Rocha
David Messias
Sabrina Ruas
CARGO
Eletricista
Recepcionista
Assist. de RH
Enfermeira
SALRIO
1.128,00
850,00
1.350,00
984,00
ADIANTAMENTO
VALE TRANSPORTE
Para os empregados que optar pela utilizao do VT, a empresa poder descontar
na sua folha de pagamento at 6% do salrio do empregado. Desde que este no
supere o valor do Vale Transporte entregue ao empregado. O vale transporte DEVE
ser fornecido em (CRDITO NOS CARTES). O que melhor operacionalmente
para a empresa.
Exemplo 1
V.T entregue
Salrio
Exemplo 2
- R$ 105,00
- R$ 900,00
6% do salrio - R$ 54,00
Desconto Folha - R$ 54,00
EMPREGADO
Adilson Farias
Amanda Rocha
David Messias
Sabrina Ruas
SALRIO
1.128,00
850,00
1.350,00
984,00
- R$ 2.000,00
6% do salrio - R$ 120,00
Desconto Folha - R$ 105,00
VT RECEBIDO
92,00
184,00
46,00
100,00
6%
DESC. FOLHA
26
Referncia
TOTAIS
Vencimentos
Descontos
Vencimentos
R$
Descontos
R$
Base FGTS
FGTS 8%
Base IRRF
27
B) Calcular o lquido a receber de um determinado funcionrio mensalista, sabendose que seu salrio contratual de R$ 1.730,00, com jornada mensal de 200hs,
recebe adicional de periculosidade pelo risco das suas atividades, tem um
dependente legal. Teve 2 faltas injustificadas na mesma semana, realizou 36 horas
extras a 50%, sendo das horas realizadas aos domingos. Recebeu adiantamento
salarial de 40% do seu salrio base. Ms com 04 DSRs.
Descrio
Referncia
TOTAIS
Vencimentos
Descontos
Vencimentos
R$
Descontos
R$
Base FGTS
FGTS 8%
Base IRRF
Referncia
TOTAIS
Vencimentos
Descontos
Vencimentos
R$
Descontos
R$
Base INSS
Base IRRF
Base FGTS
FGTS 8%
29
Quadro I
Demonstrativo do Clculo das Mdias para 13 Salrio
Meses
DSR
Comisses
HE 50%
HE 70%
DSR HE
Comisses
Jan/07
15,00
08,00
2,52
R$ 1.750,00
R$
336,55
Fev/07
15,00
05,00
2,39
R$ 1.715,00
R$
372,83
Mar/07
13,50
1,00
R$ 1.695,00
R$
251,11
Abr/07
15,00
10,00
4,41
R$ 1.782,00
R$
542,35
Mai/07
12,00
1,15
R$ 1.430,00
R$
275,00
Jun/07
13,00
1,30
R$ 1.465,00
R$
293,00
Jul/07
15,00
06,00
2,25
R$ 1.714,00
R$
329,62
Ago/07
07,00
0,52
R$ 1.370,00
R$
202,96
Total
105,50
29,00
15,55
R$ 12.921,00
R$ 2.603,42
13,19
3,63
1,94
8
R$ 1.615,13
8
R$
325,43
O valor do salrio para clculo do 13 ser de R$1.615,13 (salrio hora comisso 1.615,00 : 220 =
R$7,34)
Valor do salrio hora normal
R$ 7,34
R$ 7,34
R$ 7,34
Valor da mdia
R$48,41
R$18,65
R$ 14,24
R$ 1.615,13
R$
325,43
R$ 2.021,86
Nota: conforme dispe o Enunciado 340 do TST, definido o valor do salriohora-comisso, apura-se o valor do adicional de hora extra (percentual
respectivo incidente sobre o salrio-hora-comisso) cujo resultado ser
multiplicado pelo nmero de horas extras prestadas, definindo-se, assim,
o exato valor das extras devidas.
Portanto, diferentemente da forma adotada para quem tem salrio fixo, o
clculo da hora extra, no caso do comissionista, o resultado do
respectivo percentual do salrio-hora-comisso e no o percentual
sobre o salrio-hora-comisso.
31
Quadro II
Demonstrativo do Clculo das Mdias de Frias (Perodo vencido)
Meses
HE 50%
HE 70%
DSR HE
Jun/06
10,00
04,00
1,56
Jul/06
10,00
07,50
1,97
Ago/06
10,00
03,50
1,10
Set/06
10,00
02,00
1,28
Out/06
Nov/06
Dez/06
10,00
05,00
2,04
Jan/07
07,00
0,67
Fev/07
07,00
0,76
Mar/07
10,00
01,50
0,90
Abr/07
08,50
1,29
Mai/07
09,00
0,87
Total
91,50
23,50
12,44
12
12
12
7,63
1,96
1,04
Salrio-hora-comisso-quadro IV (*)
R$ 6,69
R$ 6,69
R$ 6,69
Valor da mdia
R$25,52
R$ 9,18
R$ 6,96
(*) Neste caso, tomou-se como base para salrio-hora-comisso, a mdia mais benfica
ao empregado, conforme determina a conveno coletiva de trabalho, demonstrada
no quadro IV abaixo.
Nota: Como o empregado j contava com um perodo aquisitivo de frias vencido, foi
demonstrado no quadro acima o clculo da mdia com base nas horas efetivamente
pagas no respectivo perodo aquisitivo, conforme mencionado anteriormente.
32
Quadro III
Demonstrativo do Clculo das Mdias de Frias (Perodo Proporcional)
HE 50%
HE 70%
Jun/07
Jul/07
Ago/07
Set/07
Out/07
08,50
10,00
10,00
10,00
09,00
07,50
09,00
05,00
-
DSR
HE
0,85
1,97
1,67
2,13
0,87
Total
47,50
21,50
7,49
09,50
04,30
01,50
R$6,69
R$6,69
R$6,69
Valor da mdia
R$31,78
R$20,14
R$10,04
Meses
Nota: Assim como no quadro II, no quadro III foi demonstrado o clculo da mdia com base nas horas
efetivamente pagas dentro do perodo aquisitivo proporcional de 5 meses a que o empregado tem direito.
Como a conveno estabeleceu que a mdia de comisses para pagamento do aviso prvio deve ser a
dos ltimos 12 meses ou a dos ltimos 6 meses, prevalecendo a mdia mais benfica ao empregado,
demonstraremos este clculo abaixo separadamente.
Quadro IV
Demonstrativo do Clculo das Mdias do Aviso Prvio
HE
50%
HE
70%
DSR
HE
Comisses
ltimos
12 meses
DSR
Comisses
12 meses
Nov/06
R$1.080,00
R$270,00
Dez/06
10,00
05,00
2,04
R$1.100,00
R$264,00
Jan/07
07,00
0,67
R$1.040,00
R$200,00
Fev/07
07,00
0,76
R$1.150,00
R$250,00
Mar/07
10,00
01,50
0,90
R$1.200,00
R$177,78
Abr/07
08,50
1,29
R$1.190,00
R$362,17
Mai/07
09,00
0,87
R$1.400,00
Jun/07
Jul/07
Ago/07
Set/07
Out/07
08,50
10,00
10,00
10,00
09,00
07,50
09,00
05,00
-
0,85
1,97
1,67
2,13
0,87
R$1.490,00
R$1.510,00
R$1.560,00
R$1.480,00
R$1.390,00
Total
99,00
28,00
14,02 R$15.590,00
12
12
12
8,25
2,33
1,17
Meses
Comisses
ltimos
06 meses
DSR
Comisses
06 meses
R$269,23
R$1.400,00
R$269,23
R$298,00
R$290,38
R$231,11
R$370,00
R$267,31
R$1.490,00
R$1.510,00
R$1.560,00
R$1.480,00
R$1.390,00
R$298,00
R$290,38
R$231,11
R$370,00
R$267,31
R$3.249,99
R$8.830,00
R$1.726,03
12
12
R$1.299,17
R$270,83
R$1.471,67
R$287,67
33
Conforme clculo da mdia de comisses, o valor mais benfico ao empregado foi a mdia dos ltimos 6
meses. O valor do salrio-hora-comisso = R$6,69 (R$1.471,67 : 220)
Vlr sal/hor-comisso normal
R$270,83
R$1.471,67
R$287,67
Resumo:
Considerando os quadros demonstrativos de clculos, os valores finais de mdias
para fins de clculo da resciso do empregado sero:
Mdia para pagamento das frias vencidas = R$1.801,00
Mdia HE 50% = R$25,52
Mdia HE 70% = R$ 9,18
Mdia DSR
= R$ 6,96
Mdia Comisses ltimos 06 meses = R$1.471,67
Mdia DSR sobre comisses
= R$ 287,67
Nota: A conveno estabelece que a mdia mais benfica deve ser adotada
somente para o clculo do aviso prvio. Portanto, entendemos que o
empregador tambm estar agindo na legalidade se adotar a mdia dos
ltimos 12 meses para o clculo das frias vencidas, o que resultaria no valor
de R$1.611,66 como base de clculo.
34
FRIAS
Aps cada perodo de 12 meses de vigncia do contrato de trabalho, o empregado
ter direito ao gozo de um perodo de frias, sem prejuzo da remunerao, na
seguinte proporo, conforme Art. 130 da CLT e o seguinte quadro de faltas no
justificadas:
At 5 faltas
De 6 a 14 faltas
De 15 a 23 faltas
De 24 a 32 faltas
Acima de 33 faltas
30 dias corridos
24 dias corridos
1 8 dias corridos
12 dias corridos
Perda do direito
Remunerao de Frias
O pagamento da remunerao das frias ser efetuado at dois dias antes do incio do
respectivo perodo.
Os adicionais por trabalho extraordinrio, noturno, insalubre ou periculoso sero
computados no salrio que servir de base da remunerao de frias. Para a apurao
da remunerao base para clculo das frias, ser feita mdia aritmtica dos adicionais
variveis no perodo aquisitivo.
Adicional de 1/3 nas Frias
De acordo com o disposto no inciso XVII do artigo 7 da Nova Constituio, ficou
institudo o pagamento de um tero a mais do que o salrio normal, por ocasio do gozo
de frias anuais remuneradas.
Abono pecunirio de frias
facultativo ao funcionrio converter 1/3 (um tero) do perodo de frias a que tiver direito
em abono pecunirio, no valor da remunerao que lhe seria devida nos dias
correspondentes. O abono de frias deve ser requerido at 15 dias antes do trmino do
perodo aquisitivo.
O pagamento do abono pecunirio de frias acrescido de um tero (1/3) deve ser
efetuado at dois dias antes do incio do respectivo perodo.
Exemplo:
O empregado tem direito a 30 dias de frias, referente a perodo aquisitivo de
01/10/1999 a 30/09/2000, com programao para gozo de frias a partir de
01/03/2001;
Solicitao do Abono Pecunirio de Frias, pelo empregado e por escrito, at
15/09/2000 (quinze dias antes do trmino do perodo aquisitivo);
Perodo total das frias de 01 a 30/03/2001, sendo 20 dias em descanso, de 01 a
20/03/2001, e 10 dias em Abono Pecunirio de 21 a 30/03/2001.
Empregado recebe o equivalente a trinta dias de frias;
Porm s ir descansar vinte dias;
Ao retornar de frias ter direito a receber mais dez dias trabalhados.
Frias coletivas
O artigo 139 da C.L.T. prev as frias coletivas, que poder ser para todos os
empregados da empresa ou para determinados setores, que podero ser gozadas
em dois perodos, sendo que nenhum seja inferior a 10 dias.
O empregador dever comunicar o rgo do Ministrio do Trabalho e ao Sindicato
da categoria, com antecedncia mnima de 15 dias, sobre as frias coletivas,
especificando em comunicado prprio as datas de inicio e fim das frias.
1 exemplo:
Frias normais de 30 dias - mensalistas
Joo da Silva
Perodo aquisitivo: 01/08/2008 a 31/07/2009
Perodo de gozo das frias: 01/10/2009 a 30/10/2009
Remunerao: 1.650,00 por ms
Teve cinco faltas no abonadas no perodo aquisitivo
No tm dependentes
37
Exerccios
Determine o perodo aquisitivo de frias e elabore o valor liquido a receber, e
as respectivas bases de clculos e descontos legais dos funcionrios abaixo.
a-) Jos Manoel
Admisso: 18/04/2011
Salrio R$ 2.400,00
Incio de gozo: 02/07/2012
30 dias em descanso
No tm faltas
No possui dependente para IR
b-) Eunice dos Santos
Admisso: 15/02/2012
Salrio R$ 8900,00
Incio de gozo: 11/08/2013
Possui 01 dependente para IR
Abono pecunirio
c-) Benedito de Souza
Admisso: 02/10/2009
Salrio R$ 2.350,00
Incio de gozo: 02/01/2011
38
Possui 8 faltas
2 dependentes
Abono pecunirio
.
A empresa deve efetuar o pagamento das parcelas que constam nos instrumentos
de resciso ou recibo de quitao nos seguintes prazos:
At o 1 dia til imediato ao trmino do contrato:
Aviso prvio trabalhado;
Extino automtica do contrato de prazo determinado.
At o 10 dia contado da notificao de demisso, quando a ausncia de aviso
prvio ou indenizao dele:
Aviso prvio indenizado;
Ausncia de aviso prvio;
Resciso antecipada do contrato por prazo determinado.
AVISO PREVIO
O aviso prvio necessrio nos contratos de trabalho firmados por prazo
indeterminado, inclusive os dos trabalhadores rurais. necessrio tanto para o
empregado demitido, que precisa procurar outro emprego, quanto para o empregador,
que precisa de um substituto para o lugar do empregado demissionrio.
Se a resciso ocorrer por iniciativa de uma das partes, teremos:
Despedimento (ou dispensa) - quando partir do empregador;
Pedido de demisso - quando partir do empregado.
41
RESCISO ANTECIPADA DO CONTRATO A PRAZO POR PEDIDO (Art. 481 da CLT) FGTS
GFIP NO SACA
RESCISO ANTECIPADA DO CONTRATO A PRAZO SEM JUSTA CAUSA ( Artigo 481 da CLT)
FGTS GRFC SAQUE 01
42
RESCISO ANTECIPADA DO CONTRATO A PRAZO SEM JUSTA CAUSA (art. 479 da CLT)
FGTS GRFC SAQUE 01
Com menos de um ano
Saldo de salrios
Indenizao do artigo 479 da CLT
Frias proporcionais + 1/3 CF
13 Salrio
FGTS + 40% ( + 10%)
Com mais de um ano
Saldo de salrios
Indenizao do artigo 479 da CLT
Frias Proporcionais + 1/3 CF
Frias vencidas + 1/3 CF
13 Salrio
FGTS + 40% ( + 10%)
RESCISO ANTECIPADA DO CONTRATO A PRAZO POR PEDIDO ( art. 479 da CLT) fgts GFIP
NO SACA
Com menos de um ano
Saldo de salrios
Frias Proporcionais + 1/3 (ver smula 261 TST)
13 Salrio
43
RESCISO DO CONTRATO A PRAZO COM JUSTA CAUSA ( artigo 479 da CLT) FGTS GFIP
NO SACA
44
TABELA DE INCIDNCIA
Fundamento Legal
EVENTO
INSS
FGTS
IRRF
NO
NO
NO
Adiantamento 13 Salrio
NO
SIM
NO
SIM
SIM
SIM
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Adicional de Insalubridade
SIM
SIM
SIM
Adicional de Periculosidade
SIM
SIM
SIM
Adicional Noturno
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
NO
SIM
SIM
SIM
Comisso
SIM
SIM
SIM
NO
SIM
NO
45
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
SIM
Faltas Dias
DEDUZ
DEDUZ
DEDUZ
Faltas Horas
DEDUZ
DEDUZ
DEDUZ
Frias Gozadas
SIM
SIM
SIM
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Horas Extras
SIM
SIM
SIM
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Salrio
SIM
SIM
SIM
Salrio Famlia
NO
NO
NO
funcionrio ter direito reduo de 2 (duas) horas dirias de seu horrio normal de
trabalho. O empregado poder optar por 7 (sete) dias corridos, sem prejuzo do
salrio integral (artigo 487, 4 da CLT).
Aviso Prvio Indenizado: quando o funcionrio demitido de forma imediata, ou
seja, j no deve mais comparecer ao trabalho a partir do dia seguinte. Nesse caso
a empresa deve pagar todos os vencimentos com os descontos de um ms
indenizado, como se ele tivesse trabalhado por mais 30 dias.
Agora vamos aos itens do clculo de resciso:
SALDO DE SALRIO:
o valor referente ao salrio dos dias ou horas trabalhados no ms de sua resciso.
Para encontrar o resultado, faa o seguinte clculo:
Para mensalistas: salrio base /30 x dias trabalhados no ms da resciso
Esta verba tributa para INSS, IRRF e FGTS.
47
Lembrando que as faltas interferem na contagem dos dias de gozo das frias na
seguinte proporo:
* At 5 faltas - 30 dias corridos
* 6 a 14 faltas - 24 dias corridos
* 15 a 23 faltas - 18 dias corridos
* 24 a 32 faltas - 12 dias corridos
(As faltas so contadas sempre dentro do perodo aquisitivo a que dizem respeito s
frias calculadas).
Para encontrar o valor das frias, caso os dias de gozo tenham sido diminudos em
funo das faltas, basta fazer uma simples 'Regra de 3', levando em considerao o
resultado obtido no clculo para mensalistas.
Exemplo: o funcionrio tem 900,00 de frias vencidas a receber, equivalentes a 30
dias de gozo. No entanto ele faltou 16 dias dentro do perodo aquisitivo destas frias
e ter direito somente a 18 dias corridos de frias. Sendo assim o clculo a se fazer
ser o seguinte:
R$ 900,00 /30 dias = R$ 30,00
R$ 30,00 x 18 dias= R$ 540,00
Ou seja, ele tem direito a receber somente R$ 540,00 de frias vencidas + 1/3 sobre
estas frias em funo do seu nmero de faltas no perodo aquisitivo.
Esta verba tributa somente para IRRF.
FRIAS PROPORCIONAIS:
Corresponde ao perodo de frias que ainda no venceu e que, portanto, ainda no
foi gozado. Para contar os meses que ele tem direito, preciso iniciar a contagem
desde o dia em que teve incio o perodo aquisitivo das frias at a data da resciso,
sendo que deve haver 15 dias trabalhados ou mais dentro de cada ms desta
contagem para que o funcionrio tenha direito ao avo. Ateno, pois as faltas podem
fazer com que o funcionrio no atinja os 15 dias trabalhados dentro do ms.
Exemplo 1: incio do perodo aquisitivo: 03/06/2010. Data da resciso: 28/08/2010. A
contagem ser feita da seguinte forma:
03/06/10 a 02/07/10 - 1 avo
03/07/10 a 02/08/10 - 1 avo
03/08/10 a 28/08/10 - 1 avo (pois tem 25 dias trabalhados, maior que 15).
O funcionrio ter direito ento a 3 (trs) avos de frias proporcionais.
48
R$ 1200/30= R$ 40,00
R$ 40,00 x 22dias = R$ 880,00
Se for o funcionrio quem pediu demisso, ento se deve descontar os R$ 880,00
de sua resciso.
51
52
Motivo
Licena-Maternidade
Acidente de Trabalho
Presidncia/Diretoria/
Sindical
Servio Militar
Perodo de Garantia no
Emprego
Comentrios
Desde a confirmao da
gravidez at 5 meses aps o
parto, ou seja,
aproximadamente 14 meses,
dependendo de cada caso.
Presidente/Diretor de uma
determinada categoria sindical que
depois de eleitos pelos membros da
categoria tomaro posse do suposto
sindicato.
SEGURO-DESEMPREGO
Ter direito de receber o seguro-desemprego, regulado pelas Leis 7.988 de 11/01/1990 e
n 8.900, de 30/06/1994, o trabalhador dispensado sem justa causa que comprove:
Ter recebido salrios de pessoa jurdica ou pessoa fsica a ela equiparada nos
ltimos 6 (seis) meses anteriores data de dispensa;
No estar em gozo de qualquer benefcio previdencirio (excetuando auxlioacidente, auxlio suplementar e abono de permanncia em servio);
3 parcelas
4 parcelas
5 parcelas
CADASTRAMENTO DO PIS
Caso o empregado que est sendo registrado nunca tenha trabalhado, (1 emprego),
obrigatrio que a empresa faa o cadastramento no PIS.
O PIS Programa de Integrao Social (criado pela Lei complementar n 7 de
07/09/1970) um sistema constitudo por um nico fundo, formado pela contribuio
mensal de todas as empresas do Pas, com base em um pequeno percentual de seu
lucro ou, no tendo fins lucrativos, sobre a sua folha de pagamento.
Este fundo administrado pela Caixa Econmica Federal, gerando rendimentos.
atravs deste cadastramento tambm que o empregado ter direito ao saque do PIS
(somente depois de 5 anos de cadastro), com datas pr-fixadas pela Caixa
Econmica Federal.
Aposentadoria;
Invalidez permanente;
54
RAIS Negativa
Os estabelecimentos sem funcionrios tambm devem preencher o formulrio,
bastando apenas preencher os dados do estabelecimento e nos dados do empregado
traar uma reta na diagonal de uma ponta a outra.
Prazo de Entrega
At o ms de maro do ano subseqente.
55
56
Nota: ao trabalhador menor no corre prazo prescricional enquanto no completar 18 (dezoito) anos
de idade.
Maiores detalhes acesse tpicos Direitos Constitucionais do Trabalhador e Trabalhador Menor de
Idade
importante que as empresas analisem cuidadosamente os documentos antes de serem
descartados, uma vez que estes podero servir como provas no s para o empregado em questo
como tambm para os paradigmas que eventualmente possam pleitear os direitos resultantes da
relao de trabalho.
QUADRO DE DOCUMENTOS E RESPECTIVOS PRAZOS
Documento
Perodo
Base Legal
Acordo de Compensao
Acordo de Prorrogao
Atestado Mdico
Aviso Prvio
2 anos
Port. MTb n
2.115/99, art. 1,
2
10 anos
Dec.-lei n
2.052/83, arts. 3
e 10
10 anos
Art. 81 6 da IN
SRP 3/2005
Indeterminado
7 anos
Exames Mdicos
Portaria n
3.214/78, NR - 7
30 anos
Decreto n
99.684/90
5 anos
Portaria n
3.214/78, NR - 5
5 anos
CTN - Lei
5.172/66, art. 174
no h
57
Indeterminado
no h
Indeterminado
no h
5 anos
Portaria n
3.214/78, NR - 4
Pedido de Demisso
2 anos
20 anos
11 Art. 178 IN
INSS 118/2005
RAIS
10 anos
Dec.-lei n
2.052/83, arts. 3
e 10
5 anos
Registro de Empregados
Indeterminado
no h
Indeterminado
no h
10 anos
Dec.-lei n
1.422/75, art. 1,
3
Vale-transporte
Decreto n
3.048/99, art. 348
Resoluo
CODEFAT
392/2004
Nota: A partir de 01.07.2003, as empresas e equiparados devem arquivar e conservar em meio digital
ou assemelhado, durante 10 anos, sistemas e arquivos utilizados para registro de negcios
e atividades econmicas ou financeiras, escriturao de livros ou produo de documentos
de natureza contbil, fiscal, trabalhista e previdenciria.
58
Contribuio
sobre
reclamatria
trabalhista
Contribuio
sobre
remunerao e
produtos rurais
Contribuinte
individual
(carns),
inclusive
domstico
RPS.
At o dia 20 de dezembro, inclusive para o empregado domstico. Se no houver
expediente bancrio neste dia, o recolhimento ser:
13 salrio
13 salrio
pago em
resciso
PIS CADASTRAMENTO
Cadastrar, imediatamente aps a admisso, os empregados ainda no cadastrados no PIS/PASEP.
FGTS
Recolher at o dia 7 (sete), se no houver expediente bancrio neste dia, recolher no 1 (primeiro) dia
til anterior os depsitos relativos ao Fundo de Garantia do Tempo de Servio, incidente sobre a
remunerao do ms anterior (Lei n 8.036/90).
CIPA
Realizar as reunies mensais em local apropriado e durante o expediente de trabalho, obedecendo
ao calendrio anual.
EXAME MDICO
Realizar exame mdico admissional dos empregados contratados antes que eles assumam suas
atividades. Assim como os peridicos no perodo indicado pelo Mdico do Trabalho e os demissionais
quando necessrio.
ACIDENTE DO TRABALHO
Comunicar Previdncia Social os acidentes do trabalho no 1 (primeiro) dia til subseqente ao da
ocorrncia.
VALE-TRANSPORTE
Fornecer o vale-transporte de acordo com a opo exercida pelo empregado. Para maiores detalhes,
acesse o tpico Vale Transporte.
SALRIO-FAMLIA
Preencher a Ficha de Salrio-famlia e o Termo de Responsabilidade para os filhos dos empregados
nascidos durante o ms, juntando a certido de nascimento ou documentao relativa ao equiparado
ou ao invlido.
60
61
62
As empresas novas instaladas aps 30 de maro de cada exerccio podem constituir e elaborar,
respectivamente, os citados servios e programa, no prazo de 90 dias a contar da instalao.
ABRIL
Contribuio Sindical dos Empregados Recolhimento
Em abril recolhe-se a contribuio descontada dos empregados em maro.
Entidade Beneficente de Assistncia Social
A entidade beneficente de assistncia social est obrigada a apresentar, anualmente, at 30 de abril,
ao INSS de sua sede, relatrio circunstanciado de suas atividades no exerccio anterior.
MAIO
Contribuio Sindical - Relao Entrega
Os empregadores que recolhem a contribuio sindical dos empregados em abril remetem, dentro de
15 dias contados da data do recolhimento, ao sindicato da categoria profissional ou, na falta deste, ao
rgo local do MTE, relao nominal dos empregados contribuintes, indicando a funo de cada um,
o salrio e o valor recolhido.
A relao pode ser substituda por cpia da folha de pagamento.
Salrio-Famlia - Documentao a ser Apresentada
Para o pagamento do salrio-famlia, o empregado dever apresentar neste ms o comprovante de
freqncia escola das crianas a partir de 7 anos. Para maiores detalhes, acesse o tpico Salrio
Famlia.
Contribuio Sindical Rural
No ms de maio recolhe-se a contribuio sindical rural das pessoas fsicas. Para maiores detalhes,
acesse o tpico Contribuio Sindical Rural.
NOVEMBRO
13 Salrio - 1 Parcela
At o dia 30 de novembro, o empregador deve pagar a 1 (primeira) parcela do 13 salrio, salvo se o
empregado a recebeu por ocasio das frias. Para maiores detalhes, acesse o tpico Dcimo
Terceiro Salrio 1 Parcela.
Salrio-Famlia - Documentao a ser Apresentada
Para o pagamento do salrio-famlia, o empregado dever apresentar neste ms o comprovante de
freqncia escola das crianas a partir de 7 anos de idade e o atestado de vacinao ou documento
equivalente para crianas at 6 anos.
DEZEMBRO
13 Salrio - 2 Parcela
Deve ser efetuado at o dia 7 de dezembro o depsito do FGTS incidente sobre o pagamento da
primeira parcela do 13 salrio.
63
Certido Negativa de Dbito junto ao Inss (CND). A validade da CND de 180 dias da
data da emisso. A regularizao requerida pelo CNPJ da matriz do empregador e este
poder fazer a consulta ou pedido atravs do site do Ministrio da Previdncia Social
http://www.mpas.gov.br/pg_secundarias/paginas_perfis/perfil_Empregador_01.asp.
64
Reviso dos clculos de provises de frias e 13 salrio e incidncias dos valores variveis
(horas extras, adicionais noturno, insalubridade, periculosidade e etc.) sobre as provises,
bem como a correta contagem dos avos mensais.
BASES LEGAIS
Decreto n 57.155/65
Lei n 7.418/85
Lei n 8.036/90
Lei n 8.212/91
Decreto n 3.048/99
Lei n 9.876/99
Decreto n 3.265/99
Portaria MTb n 3.214/78, NR 4, 5 e 7
Artigos 578 a 580 da CLT e os citados no texto.
VALE TRANSPORTE
Concesso do Vale Transporte (municipal, intermunicipal, metr e trem).
Termo de compromisso e informao sobre endereo residencial e meio de transporte,
firmado pelo empregado usurio do VT, renovado a cada ano (art. 7, 1, Decreto n
95.247/87).
CRECHES
Convnio de creche (distrital, pblica ou privada, pela prpria empresa, regime comunitrio,
SESI, SESC ou entidades sindicais).
PREVIDNCIA SOCIAL
Manuteno das fichas de Salrio Famlia e comprovao de vacinaes peridicas (Carto
da Criana) e matrcula escolar.
Fixao da cpia da GPS, relativo ao ms de competncia anterior, no quadro de horrio de
trabalho, durante o prazo de um ms (prazo fixado pelo Decreto 1.843/1996).
TRABALHISTA
Deficientes fsicos - Empresas com 100 ou mais empregados esto obrigadas a preencher de
2 a 5% de seus cargos com beneficirios da Previdncia Social reabilitados ou com pessoa
portadora de deficincia habilitada (Lei n 7.853/89, regulamentada pelo Decreto n 3.298/99).
Quadro que trata da proteo de menores (fixado em local visvel e de grande circulao).
65
Com a nova redao dada pelo Decreto 6.300/2006, revogando os Decretos 3.142/199 e
4.943/2003, a partir da competncia janeiro/2007, as empresas esto obrigadas a recolher o
Salrio-Educao, com base na alquota de 2,5% incidente sobre o valor total das
remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no ms, aos empregados, diretamente
Secretaria da Receita Previdenciria, por meio da GPS. Para as competncias anteriores
janeiro/2007, acesse o tpico Salrio-Educao.
SEGURANA E MEDICINA DO TRABALHO
Implantao do Programa de Preveno de Riscos Ambientais - NR 9.
Implantao do Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional - NR 7.
Validade dos extintores de incndio.
Manuteno dos hidrantes.
Elaborao do Mapa de Riscos Ambientais pela CIPA.
SIPAT (Semana Interna de Preveno de Acidentes do Trabalho);
Composio da CIPA, de acordo com a quantidade de empregados x grau de risco.
Validade do Relatrio de Inspeo de caldeiras, compressores, etc.
Inspeo Prvia de funcionamento do estabelecimento.
SENAI/SENAC
Certificado SENAI - trmino de aprendizagem (art. 6, 2, Decreto 31.546/1952).
Quantidade de menores aprendizes (proporcionalidade).
Insalubridade
Periculosidade
Noturno
Horas Extras
Tempo de Servio
Transferncia
Ajuda de Custo (parcela nica
para transferncia)
IR FONTE
Sim (Lei 7713/88 art. 3
e 7)
No (Parecer PGFN
1.905/2004, ADI RFB
28/2009 e IN 936/2009)
INSS
Sim (Lei 8212/91,
art. 28, I)
FGTS
Sim (Lei 8036/90, art.
15)
No (Lei 8212/91,
art. 28, par. 9, e)
No (Lei 8212/91,
art. 28, par. 9, g)
Sim (Decreto
6727/2009)
Sim (Decreto
6727/2009 e IN
RFB 925/2009)
No (Decreto
3048/99, art. 214,
par. 6)
Sim (Decreto
3048/99, art. 214,
par. 6)
No (Lei 8212/91,
art. 28, par. 9, h)
Sim (Lei 8212/91,
art. 28, par. 8, a)
No (Lei 8212/91,
art. 28, par. 9, i)
67
No (Parecer PGFN
1.905/2004 e ADI RFB
28/2009)
No (Lei 8212/91,
art. 28, par. 9, d e No (IN SIT 25/2001
Decreto 3048/99,
art. 13, IV)
par. 9, IV)
No (Soluo
Divergncia SRFB
1/2009)
No (Lei 8212/91,
art 28, par. 9, d)
No (Lei 8212/91,
art. 28, par. 9, j)
Sim (Lei 8212/91,
art. 28, I)
Sim (Lei 8212/91,
art. 28, par. 2)
No (Lei 8212/91,
art. 28, par. 9, a)
Gorjetas
Gratificaes
Indenizao por despedida
nos 30 dias que antecede a
data base (Lei 6708/79, art. 9)
Indenizao por resciso
antecipada de trabalho com
termo estipulado (exemplo:
contrato de experincia)
Participao dos empregados
nos lucros
Quebra de Caixa
Salrio Maternidade
Salrio Famlia
Servio Militar (Nota )
Vale Transporte
Valor da Alimentao PAT
No (Lei 8212/91,
art. 28, par. 9, f)
No (Lei 8212/91,
art. 28, par. 9, c)
NOTA: O Decreto 3048/99 em seu artigo 214, 9, inciso V, concomitante com a IN 3/2005,
estabelecia que no integrava a remunerao para fins de clculo de INSS, alm de
outras parcelas, o aviso prvio indenizado e a parcela do dcimo terceiro salrio
correspondente ao perodo do aviso prvio indenizado, paga ou creditada na resciso
do contrato de trabalho. Entretanto, em 13.01.2009 foi publicado o Decreto 6727/2009
revogando a alnea "f" do art. 214, 9, a partir do qual, passa a incidir INSS sobre o
Aviso Prvio Indenizado. Maiores detalhes, inclusive sobre o reflexo do aviso sobre o
13 salrio e sobre as frias, acesse tpico Aviso Prvio - Clculo.
NOTA: Conforme Soluo de divergncia 1 de 2009, h entendimento por parte da Secretaria da
Receita Federal do Brasil de que no h incidncia do imposto de renda, desde que os
pagamentos sejam efetuados por ocasio da resciso do contrato de trabalho,
aposentadoria, ou exonerao, sobre os seguintes rendimentos:
frias no-gozadas - integrais (mais um tero constitucional);
frias no-gozadas - proporcionais (mais um tero constitucional);
DESCRIO
ADCT
AITP
art.
artigo
BNDES
BTN
CBO
CCMO
CEF
CES
CF
Constituio Federal
CFRT
CIPA
CLPS
CLT
CNAE
CNPS
CNT
CP
Cdigo Penal
CPC
CRRT
CTPS
DCT
DERF
DIS
69
DJU
DNMO
DNRT/MTA
DNS
DNSHT
DNT
DOU
DRT
DRTE
Delegacia Regional do Trabalho e Emprego (Atualmente Superintendncia Regional do Trabalho e Emprego - SRTE)
DSST
DTM
EPI
EPP
FAS
FGTS
FPAS
GFIP
GPS
GRDE
GRFC
GRF
IAPAS
IBGE
INAMPS
INPC
INPS
INSS
IPC
IRSM
JCJ
LBA
70
ME
Microempresa
MEFP
MF
Ministrio da Fazenda
MPAS
MPS
MTA
MTb
Ministrio do Trabalho
MTE
MTIC
MTPS
NR
Norma Regulamentadora
ODS
Orientao de Servio
OIT
OS
Ordem de Servio
PASEP
PIS
PNS
PT
Portaria
RAIS
RBPS
RCPS
RECOOP
RFGTS
SAF
SD
Seguro Desemprego
SEBRAE
SEFIP
SEFIT
SENAC
SENAI
SENAR
SENAT
71
SERPRO
SES
SESCOOP
SESMT
SEST
SIMPLES
Sistema Integrado de Pagamento de Imposto e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte
SINE
SINPAS
SM
Salrio Mnimo
SMR
SNMA
SNRT
SNT
SRT
SRTE
SSMT
STF
STJ
SUNAMAM
TFR
TR
Taxa Referencial
TRD
TRT
TST
UFIR
URP
URV
72
ALQUOTAS (%)
Prev.
SalrioCDIGO DO Social GIIL-RAT Educao
FPAS
----0001
Fundo
INCRA SENAI SESI SENAC SESC SEBRAE DPC Aerovirio SENAR SEST SENAT SESC
0002 0004 0008 0016
0032 0064
0128 0256
0512
1024 2048
4096
507
20
Varivel 2,5
0,2
1,0
1,5
---
---
0,6
---
---
---
---
---
---
507
Cooperativa
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
0,6
---
---
---
---
---
2,5
515
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
1,0
1,5
0,6
---
---
---
---
---
---
515
Cooperativa
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
0,6
---
---
---
---
---
2,5
523
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
531
20
Varivel 2,5
2,7
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
540
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
---
2,5
---
---
---
---
---
558
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
---
---
2,5
---
---
---
---
566
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
1,5
0,3
---
---
---
---
---
---
566
Cooperativa
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
0,3
---
---
---
---
---
2,5
574
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
1,5
0,3
---
---
---
---
---
---
574
Cooperativa
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
0,3
---
---
---
---
---
2,5
582
20
Varivel ---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
590
20
Varivel 2,5
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
604
---
---
2,5
0,2
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
612
612
Cooperativa
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
0,6
---
---
---
1,5
1,0
---
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
0,6
---
---
---
---
---
2,5
620
20
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
1,5
1,0
---
639
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
647
---
---
2,5
0,2
---
---
---
1,5
0,3
---
---
---
---
---
---
655
20
Varivel 2,5
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
680
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
---
2,5
---
---
---
---
---
736
22,5
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
744
Seg.
Especial
2,0
0,1
---
---
---
---
---
---
---
---
---
0,2
---
---
---
744 Pessoa
Fsica
2,0
0,1
---
---
---
---
---
---
---
---
---
0,2
---
---
---
744
Pes.
Jurdica
2,5
0,1
---
---
---
---
---
---
---
---
---
0,25
---
---
---
744
Agroindstria 2,5
0,1
---
---
---
---
---
---
---
---
---
0,25
---
---
---
779
5,0
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
787
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
---
---
---
2,5
---
---
---
787
Cooperativa
20
Varivel 2,5
0,2
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
2,5
795
Cooperativa
20
Varivel 2,5
2,7
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
2,5
825
---
---
2,5
2,7
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
833
---
---
2,5
0,2
1,0
1,5
---
---
0,6
---
---
---
---
---
---
876
20
Varivel ---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
---
73