CONTROL INTERNO

INFORME COSO I, II Y III

AUDITORA INTEGRAL
Dr. Cpc. H. LUQUE M.

CONTROL
En

ESPAOL

INGLS

Tiene tres (3) acepciones

DOMINIO,
MANDO Y
PREPONDERANCIA

Tiene relacin con

ADMINISTRACIN

Tiene una (1) acepciones

REVISIN,
FISCALIZACIN E
INTERVENCIN

OFICINA,
DESPACHO O
DEPENDENCIA
DONDE SE
CONTROLA

Tiene relacin con

Tiene relacin con

AUDITORA

AUDITORA

DOMINIO,
MANDO Y
PREPONDERANCIA

Tiene relacin con

ADMINISTRACIN

 Propender que el estudiante tenga cabal

entendimiento sobre la naturaleza, el alcance y los
beneficios de la estructura de control interno.

OBJETIVOS

Facilitar al estudiante medios que le permita

profundizar sus conocimientos sobre control interno.

LOGRO N 3

Al finalizar la unidad el estudiante comprende la

importancia de las normas.

CONTROL
Es

INHERENTE AL
PROCESO DE
DIRECCIN Y
GERENCIA
En tal sentido, es

INSEPARABLE E INDELEGABLE DE LA
PERSONA DEL GERENTE O FUNCIONARO
QUE TIENE A SU CARGO LA ADMINISTRACIN
DE RECURSOS DEL ENTE

CONTROL
Es

INHERENTE AL
PROCESO DE
DIRECCIN Y
GERENCIA
En tal sentido, es

INSEPARABLE E INDELEGABLE DE LA
PERSONA DEL GERENTE O FUNCIONARO
QUE TIENE A SU CARGO LA ADMINISTRACIN
DE RECURSOS DEL ENTE

EVOLUCIN DEL
INFORME COSO

CONTROL INTERNO
1985: Se form la Comisin Nacional para Emisin de
Informes Faudulentos Treadway Commission, a fin
de identificar las causas de proliferacin de emisin de
informes fraudulentos.

1987: Treadway Commission requiri desarrollar una

definicin comn del control interno y marco
conceptual.

1988: El Comit de patrocinadores de la Comisin

Treadway (COSO), seleccion a Coopers & Lybrand
para estudiar el control interno.

COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE

TREADWAY

COSO

Asociacin Americana de Contabilidad

(AAA)

Instituto Americano de Contadores

Pblicos Certificados (AICPA)
Ejecutivos de Finanzas Internacionales
(FEI)

Instituto de Auditores Internos (IIA)

Asociacin Nacional de Contadores
(Actualmente: Instituto de Contadores
Administrativos AMI)

CONTROL INTERNO
Es un
PROCESO CONTINUO Y
PERMANENTE
A cargo

DIRECTIVOS

FUNCIONARIOS

PERSONAL EN
GENERAL

Con la finalidad de obtener un

GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE

Respecto a la consecucin de

EFICIENCIA Y EFICACIA
DE OPERACIONES

CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIN

METAS Y OBJETIVOS

CUMPLIMIENTO DE
LEYES Y NORMAS

Es un medio
para alcanzar
un fin, no un fin
en s mismo
La alta
direccin es
responsable de
la existencia
de un eficiente
de control

Cada persona
tiene algn rol
en la
organizacin

No es un evento
o circunstancia;
sino una serie
de acciones
inherentes a las
actividades de
la organizacin

CARACTE
RSTICAS

Es efectuado por
personas, no es
solamente
conjunto de
mtodos,
polticas y
procedimientos

Se construyen
dentro de la
organizacin y
no sobre ella

Forma parte de
los procesos
bsicos de la
administracin

INFORME COSO I 1992

INTERNAL CONTROL INTEGRATED
FRAMEWORK

Supervisin
Informacin y Comunicacin

Actividades de Control

Evaluacin del Riesgo

Ambiente de Control

AMBIENTE DE
CONTROL
Es el estado de nimo y predisposicin

DIRECTIVOS Y
FUNCIONARIOS

Para

IMPLANTAR Y HACER
CUMPLIR, POLTICAS,
MTODOS, MEDIDAS,
DISPOSICIONES, ETC.

PERSONAL DEL
ENTE

Para

ACATAR Y CUMPLIR
POLTICAS,
MTODOS,
MEDIDAS Y
DISPOSICIONES
IMPLANTADAS

Cuestionamientos
peridicos de
supuestos de
planificacin

Revisin de
objetivos

Definicin y
comunicacin
de polticas y
objetivos

Divulgacin de
los planes

Indicadores de
desempeo
mensurables

Planificacin

Identificacin y
evaluacin de
riesgos

EVALUACIN DE RIESGOS

Es la evaluacin de la probabilidad de ocurrencia

de los riesgos potenciales identificados, a travs de

ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las polticas y procedimientos para llevar a cabo
la disposiciones de la direccin, respecto a

APROBACIONES
AUTORIZACIONES
VERIFICACIONES
REVISIONES
CONCILIACIONES
GARANTAS
ARQUEOS
ROTACIN DE
FUNCIONES

SALVAGUARDA DE
ACTIVOS
EFICIENCIA Y
EFICACIA DE
OPERACIONES
CONFIABILIDAD
DE INFORMACIONES
LOGRO DE
DE OBJETIVOS Y
CUMPLIMIENTO DE
NORMAS

As como para disminuir los riesgos relacionados

AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DEL ENTE

INFORMACIN Y COMUNICACIN
Comprende los sistemas de
comunicacin e informacin
PARA GENERAR, CAPTURAR, PROCESAR Y
TRANSMITIR INFORMACIN RELEVANTE
SOBRE LAS ACTIVIDADES DEL ENTE

A travs de

SISTEMA DE
OBTENCIN Y
COMUNICACIN
DE
INFORMACIN

CALIDAD Y
SUFICIENCIA
DE
INFORMACIN

CONTROLES
SOBRE
SISTEMA DE
INFORMACIN

CANALES DE
COMUNICCIN
ABIERTOS Y
ARCHIVO
INSTITUCIONAL

SUPERVISIN O MONITOREO
Es un proceso que permite comprobar

LA EXISTENCIA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Lo cual puede darse a travs de

SUPERVISIN
CONTINUADA
a travs
de la
direccin

EVALUACIONES
PERIDICAS
a travs
de
Auditora
Interna o
externa

COMBINACIN
DE
SUPERVISIN
CONTINUADA Y
EVALUACIN
PERIDICA

INFORME COSO II
ENTERPRISE RISK MANAGEMENT - ERM
ADMINISTRACIN DE RIESGO DE LA EMPRESA

En setiembre de 2004, en respuesta a una

serie de escndalos e irregularidades que
ocasionaron
importantes
prdidas
a
inversionistas, empleados y otros grupos de
inters, nuevamente el Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, public el Enterprise Risk
Management
Integrated
Framework

(COSO II)

y sus Aplicaciones tcnicas

asociadas; el cual ampla el concepto de
control interno, proporcionando un foco ms
robusto y extenso sobre la identificacin,
evaluacin y gestin integral de riesgo.

INFORME COSO II

ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS
Comprende la identificacin de la

MISIN

VISIN

As como los

OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
A los efectos de

IDENTIFICAR LOS EVENTOS POTENCIALES

QUE PUEDEN AFECTAR EL LOGRO DE
LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES

IDENTIFICACIN DE
EVENTOS
Consiste en la identificacin de

LOS RIESGOS QUE PUEDEN AFECTAR

EL LOGRO DE OBJETIVOS
Debido a los acontecimientos

INTERNOS

EXTERNOS

Los cuales pueden tener relacin con

INFRAESTRUCTURA
EQUIPAMIENTO
TECNOLOGA
PROCESOS
PERSONAL

POLTICOS
SOCIALES
ECONMICOS
MEDIOAMBIENTALES
MERCADO

RESPUESTA A LOS RIESGOS

Consiste en identificar las alternativas
de respuesta a los riesgos
SOBRE LA BASE DE LA
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
E IMPACTO

Las respuestas pueden ser

EVITAR

REDUCIR

COMPARTIR

Debe tenerse en cuenta que

SIEMPRE EXISTIR ALGN NIVEL DE RIESGO
RESIDUAL POR LA INCERTIDUMBRE FUTURA

ACEPTAR

COSO I

COSO II

AMBIENTE DE CONTROL

AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN DE RIESGOS

EVALUACIN DE RIESGOS
RESPUESTA A LOS RIESGOS

ACTIVIDADES DE CONTROL

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACIN Y COMUNICACIN

INFORMACIN Y COMUNICACIN

MONITOREO

MONITOREO

INFORME COSO III 14/05/2013

MARCO DE CONTROL INTERNO INTEGRADO

2 PRINCIPIOS
3 PRINCIPIOS
3 PRINCIPIOS
4 PRINCIPIOS
5 PRINCIPIOS

COSO III: ACTUALIZACIN DEL

MARCO DEL CONTROL
INTEGRADO 2013 (14/05/2013)
Herramientas para evaluar la eficacia del
SCI
Control interno sobre informacin
financiera externa
Mtodos desarrollados relacionados con
la aplicacin del marco de los objetivos
de informacin financiera externa

COSO III, APLICABLE A PARTIR

DEL 15/12/2014: PROPSITO
AYUDAR A LAS
ORGANIZACIONES PARA:
Adaptarse al incremento de la
complejidad de los cambios
Mitigar riesgos
Coadyuvar al logro de objetivos
Emisin de informacin confiable para
toma de decisiones

CONTINA DEL COSO I:

EL COSO III, ABARCA:

COSO I

COSO III:

Definicin
5 componente
Criterios para evaluacin de la
eficacia del SCI
Juicio profesional para
evaluacin de la eficacia del
SCI

Ampla conceptos
relacionados con actuales
condiciones del mercado y la
economa global
Codificacin de principios
Extensin de objetivos del
informe a los de carcter
interno y a los no financieros
Incluye gua para facilitar la
supervisin del control interno

PRINCIPIOS DEL AMBIENTE DE CONTROL

1.- La Organizacin debe de demostrar su compromiso con la integridad y los valores ticos.

2.- El Consejo de Administracin ( Junta Directivas) debe demostrar independencia en la

gestin y ejercer la supervisin del desarrollo y ejecucin del control interno.

3.- La alta direccin debe establecer, con la supervisin del Consejo de Administracin: la
estructura, lneas de reportes, autoridad y responsabilidad en la consecucin de objetivos.

4.- En armona con los objetivos, la Organizacin debe demostrar su compromiso para atraer,
desarrollar, y retener personas competentes.

5.- En la consecucin de los objetivos, la Organizacin debe disponer de personas responsables

para atender sus responsabilidades de Control Interno.

PRINCIPIOS DE EVALUACIN DE RIESGOS

6.- La Organizacin ha de especificar los objetivos con
suficiente claridad para permitir la identificacin y evaluacin de
los riesgos relacionados.

7.- La Organizacin debe identificar y evaluar sus riesgos.

8.- La Organizacin gestionar el riesgo de fraude.

9.- La Organizacin debe identificar y evaluar los cambios

importantes que podran impactar en el sistema de control
interno.

PRINCIPIOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

10.- La Organizacin ha de seleccionar y desarrollar
actividades de control que contribuyan a la mitigacin de
los riesgos para el logro de sus objetivos.

11.- La Organizacin seleccionar y desarrollar

Controles Generales sobre Tecnologa de la
Informacin.

12.- La Organizacin implementa sus actividades de

control a travs de polticas y procedimientos
adecuados.

PRINCIPIOS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

13.- La Organizacin ha de generar la informacin relevante para
respaldar el funcionamiento de los otros componentes de Control
Interno.

14.- La Organizacin compartir internamente la informacin,

incluyendo los objetivos y responsabilidades para el control
interno, necesaria para respaldar el funcionamiento de los
otros componentes de Control Interno.

15.- La Organizacin comunicar externamente las materias que

afecten al funcionamiento de los otros componentes de Control
Interno.

PRINCIPIOS DE ACTIVIDADES DE MONITOREO

16.- La Organizacin llevar a cabo

evaluaciones continuas e individuales, con el fin
de comprobar si los componentes del control
interno estn presentes y estn funcionando.

17.- La Organizacin evala y comunica las

deficiencias de control interno.

LO QUE SE PUEDE LOGRAR

CON EL CONTROL INTERNO

Puede ayudar a que el ente o dependencia

LOGRE SUS
METAS Y
OBJETIVOS

GENERE
INFORMACIN
CONFIABLE

CUMPLA CON
LAS NORMAS
INTERNAS Y
EXTERNAS

LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR

CON EL CONTROL INTERNO
Por ms efectivo y bien diseado que est
el sistema de control interno, no puede

HACER QUE UN
GERENTE
INTRNSICAMENTE
MALO SE
CONVIERTA EN
BUEN GERENTE

ASEGURAR EL
XITO, NI
SIQUIERA LA
SUPERVIVENCIA
DEL ENTE

SLO PUEDE
AYUDAR A LOGRAR
UN GRADO DE
SEGURIDAD
RAZONABLE, NO
ABSOLUTA, LA
COLUSIN
PERMITE
EVADIR LOS
CONTROLES

EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

La evaluacin del control interno a efectos de determinar
su fortaleza o debilidad, puede efectuarse a travs de los
siguientes medios:

Narrativa

Cuestionario de Control Interno

Flujogramas

DESCRIPTIVO O NARRATIVA
Consiste en describir los procesos o ciclos de operaciones
de las diferentes reas del ente, sobre la base de la
informacin obtenida en las entrevistas sostenidas con los
niveles directivos; a efectos de identificar los controles
claves, las fortalezas y debilidades del control interno.
Debe tenerse el cuidado de no incurrir en el error de
efectuar las descripciones en forma aislada, sino siguiendo
el curso de las operaciones.

NARRATIVA
REA
FUNCIONARIO ENTREVISTADO
FECHA

Gerencia de Finanzas
Gerente de Finanzas
19 de marzo del 2012

DESCRIPCIN
DE
LAS
ACTIVIDADES
RELACIONADAS
CON
LA
ADMINISTRACIN DE FONDOS:
La empresa cuenta con cinco (5) cuentas bancarias; dos (2) en el Banco de
Crdito y tres (3) en el Banco Financiero. El cajero prepara diariamente el estado
de situacin del efectivo, el cual se pone a consideracin del Gerente de
Finanzas. Mensualmente se formula el flujo de caja con proyeccin de un (1) mes,
tres (3) meses, seis (6) meses y doce (12) meses.
REGISTROS DE INGRESOS Y DE PAGOS:
Registros:
El movimiento de fondos se registra en el Libro Caja, en el que se anotan los
ingresos y egresos de fondos por todo concepto. Las operaciones son registradas
tan pronto como ocurren las entradas y salidas de dinero.
Asimismo, cuenta con el Libro Bancos por cada cuenta bancaria, en el que se
registran los depsitos y egresos de fondos. Las anotaciones de las operaciones
se efectan tan pronto como ocurren las mismas y mensualmente se llevan a
cabo las conciliaciones bancarias a cargo de un empleado ajeno al Departamento
de Caja.
Ingresos:
Los ingresos del efectivo son bsicamente por las ventas de mercaderas.
Eventualmente
se
registran
ingresos
provenientes
por
arrendamiento
de
inmuebles, intereses sobre inversiones e ingresos varios.
Pagos:
Los pagos de las obligaciones por las compras de bienes y servicios se efectan
mediante giro de cheques y las obligaciones menudas y urgentes a travs del
Fondo Fijo para Caja Chica. Los cheques son firmados nicamente por personas
autorizadas. Los pagos en efectivo se realizan previa autorizacin del Jefe de
Departamento de Caja. Todos los egresos de fondos se producen previa
aprobacin de documentos sustentatorios de gastos.
Fondo Fijo para Caja Chica:
El fondo fijo se habilita peridicamente previa rendicin de cuenta documentada y
hasta por el monto autorizado. Las obligaciones que son pagadas en efectivo son
las que corresponden a los portes, movilidad local y todas aquellas obligaciones
menudas, previa autorizacin el funcionario competente.

CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
El cuestionario de control interno es un listado de
preguntas relacionadas con los procesos o ciclos de
operaciones, la organizacin y funcionamiento; as como
sobre la existencia y aplicacin de la normativa vigente; las
que deben ser respondidas en forma afirmativa o negativa
por los niveles directivos del ente auditado; de tal manera
que las respuestas obtenidas, previa confrontacin con las
pruebas correspondientes, permitan identificar los
controles claves, las fortalezas o debilidades de control
interno.

CUESTIONARIO DE CONTROL
REA EXAMINADA

GERENCIA DE LOGSTICA

FECHA

15-ENE-2012

OBJETIVO

Evaluar la existencia y eficacia del sistema de control interno

implantado en la Gerencia de Logstica.
PREGUNTAS

1
2

La Gerencia de Logstica cuenta con personal idneo y suficiente?.

El proceso de Logstica se efecta a travs de las fases de:
a) Programacin?
b) Presupuesto?
c)
Proceso de seleccin?
d) Adquisicin?
e) Registro y Almacenamiento?
f)
Distribucin?
g) Informacin estadstica contable?
3
La programacin de logstica cuenta con:
a) Cuadro de necesidades?
b) Presupuesto valorizado de bienes y servicios?
c)
Plan de obtencin de bienes y servicios?
4
Se cuenta con:
a) Reglamento de Adquisicin?
b) Registro de proveedores?
c)
Solicitudes de cotizacin?
d) Cuadros comparativos?
e) Orden de Compra o de Servicio?
5
El presupuesto de adquisicin se encuentra debidamente
aprobado por la instancia competente del ente?
6
Se efectan procesos de seleccin mediante licitaciones,
concursos o invitaciones?
7
Las rdenes de compra se emiten por escrito y las copias se
distribuyen a las siguientes dependencias:
a) Contabilidad?
b) Almacn?
c)
Compras?
8
Est prohibido efectuar cotizaciones o pedidos por telfono?
9
Se incluye en las rdenes de compra los siguientes datos:
a) Precio?
b) Cantidad?
c)
Calidad?
d) Condiciones de compra?
10 Las rdenes de compra, guas de remisin y dems documentos
de la Gerencia de Logstica son prenumerados?.
11 Se archivan numricamente las rdenes de compra en la:
a) Gerencia de Contabilidad?
b) Gerencia de Logstica?
12 Las compras se efectan previa confirmacin de la no existencia
del stock?
OBSERVACIONES:

REF. P/T

RESPUESTAS
SI
NO
N/A

FLUJOGRAMAS
Consiste en presentar, mediante diagramas de bloques, el
sistema de control interno implementado en el ente
auditado.
Este puede ser diseado por el auditor, sobre la base de la
informacin obtenida en las entrevistas o reuniones de
trabajo con los niveles directivos del ente.
En algunos casos, es posible que la propia empresa
auditada cuente con flujogramas de procesos u
operaciones, los cuales pueden ser de mucha utilidad para
el auditor, en la determinacin de los controles claves, las
fortalezas o debilidades del control interno.

FLUJOGRAMA DE COMPRAS

SOLICITUD
DEL BIEN
AL ALMACN

SI EXISTE
TERMINA EL
PROCESO,
SI NO

GERENCIA DE COMPRAS
PROGRAMA
SOLICITA COTIZACIN
SELECCIONA
ADQUIERE

ALMACN
FIN DEL
PROCEO

RECIBE Y REVISA LAS

MERCADERAS
REGISTRA Y ALMACENA

ENVO DE FACTURA

CONSIDERACIONES FINALES SOBRE

CONTROL INTERNO
No se puede afirmar con certeza que uno de los mtodos
sean completo y eficaz.
En algunos casos tal vez sea recomendable aplicar el
mtodo de grficos, en otros puede ser conveniente el
mtodo de cuestionarios; y en otros puede ser ms
apropiado el mtodo narrativo.