P/T

REVISADO:

W
FECHA:

ELECTRODOMESTICOS S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CIFRAS EN QUETZALES
DESCRIPCION

Ventas Brutas
Dev. Y Rebajas s/ventas
Ventas Netas
Costo de Ventas
Ganacia Marginal
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Venta
Gastos de Admn.
GANACIA EN OPERACIN

S/ CONTAB.

AJUSTE Y

4,662,174.00
-93,244.00
4,568,930.00
2,242,232.00
2,326,698.00

RECLASIFICA
CIONES

23,688.39

S/AUDITORIA

4,685,862.39
-93,244.00
4,568,930.00
2,242,232.00
2,326,698.00

REFERENCIA

W-4
W-5

935,456.00
512,436.00
878,806.00

935,456.00
512,436.00
878,806.00

W-6
W-6

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

Gastos
-305,539.00
Productos varios
53,000.00
-252,539.00

-305,539.00
53,000.00
-252,539.00

W55
W55

utilidad antes del ISR

626,267.00

626,267.00

En base a los principios de contabilidad generalmente acepatados y a las tecnicas, normas y

procedimientos de auditora de aplicados se establece la razonabilidad de los saldos de los
estados financieros
Guatemala 31 de Diciembre del 2010

CPA

CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.

AUDITORIA DE ESTADO DE RESULTADOS
PROGRAMA DE AUDITORIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Cifras Expresadas en Quetzales

No.

PROCEDIMIENTOS

OBJETIVOS
Comprobar que las erogaciones por remuneraciones al
personal corresponden a servicios efectivamente recibidos y se
encuentran debidamente clasificados y registradas.

relativas a remuneraciones y sus deducciones, se hayan

registrado y valuado adecuadamente en el periodo
correspondiente.

3
Comprobar que los gastos de operacin representen
transacciones efectivamente realizadas.
4

Determinar que todos los gastos de operacin del ejercicio

estn incluidos en el estado de resultados y que no se incluyen
transacciones de los periodos inmediatos anterior y posterior.
en el estado de resultados provengan de las operaciones
normales del negocio y que se revelen las partidas
extraordinarias, especiales o no recurrentes, as como las
transacciones importantes con entidades afiliadas.

1. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Inventarios
a.Comprobar la existencia fsica de los inventarios.
b.Verificar que sean propiedad de la empresa.
c. Comprobar que contengan solamente artculos o
materiales en buenas condiciones de consumo y de venta
y en su caso, identificar aquellos en mal estado, obsoletos
o de lento movimiento.
d. Comprobar su correcta valuacin tomando en
consideracin que no exceda a su valor de realizacin,
reconociendo, en su caso, la prdida de valor.
e. Cerciorarse que haya consistencia en la aplicacin de
los sistemas y mtodos de valuacin.
f.Determinar la existencia de los gravmenes.
g. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en
los estados financieros.
Costo de Ventas
a. Comprobar que es resultante de transacciones
efectivamente realizadas.
b. Comprobar que el costo de ventas corresponde a
transacciones y cuentas efectivamente realizadas durante
el perodo y que se haya determinado en forma razonable
y consistente.
c. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en
los estados financieros.
d. Comprobar que haya consistencia en los mtodos
utilizados para su registro.

PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS

Solicite relacin de gastos con saldos acumulados comparativos

con el ao anterior. (Gastos de administracin, venta, otros
gastos e ingresos.

Verifique las sumas de las relaciones y coteje selectivamente

contra auxiliares

Determine variaciones contra el ao anterior

Determine las transacciones de significacin no relacionada con

las operaciones normales o de naturaleza ajena a las mismas
para su presentacin.

Verificar la disposicin de los ingresos, comparando los asientos

en las cuentas de ingresos con los correspondientes en las
cuentas del balance de situacin

Verificar la contabilizacin de bloques seleccionados numerados

consecutivamente, referencindolos a los asientos de Diario y al
Mayor para determinar que todas las transacciones
documentadas se registran en los libros.

P.T.

W-1

Hecho Por:
Fecha:
Revisado Por:
Fecha:

FECHA

PAPELES DE

HECHO

TRABAJO

POR

CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.

P.T.

AUDITORIA DE ESTADO DE RESULTADOS

W-2

Hecho Por:

Cuestionario de Control Interno

Fecha:

Al 31 de Diciembre del 2010

Revisado Por:
Fecha:

N
o

PREGUNTA

SI

RESPUESTA
NO Observaciones

COMPRAS
1

Mantiene la entidad un presupuesto?

Es el sistema de contabilidad lo suficientemente detallado como para

permitir un anlisis de oscilaciones presupuestarias?

Son los asientos al mayor, elaborados por una persona que no

maneje efectivo?

Son todos los asientos al mayor procesados por el departamento de

contabilidad?

Son los asientos al mayor, sustentados por comprobantes?

Poseen los comprobantes tanto de dbitos como crditos, una

completa descripcin y el visto bueno del funcionario responsable?

Se requiere que las entradas al mayor sean aprobadas por un

funcionario responsable?

INVENTARIOS
1
2
3
5
6
7

Existen registros auxiliares de inventarios perpetuos para cada grupo

de inventario: En contabilidad?
En el almacn?

Muestran dichos registros auxiliares: Cantidades?

Costo unitario?
Las personas que manejan los registros contables Son ajenos a los
almacenistas?
Con relacin a las entradas, se registran solamente con base en
informes prenumerados debidamente autorizados?

Existen registros
auxiliares de
inventarios perpetuos
para cada grupo de
inventario: En
contabilidad?
En el almacn?
Muestran dichos
registros auxiliares:
Cantidades?
Costo unitario?
Importe total?
Observaciones
acerca de la
obsolescencia, mal
estado, etc.?
Las personas que
manejan los registros
contables Son
ajenos a los
almacenistas?
Tienen acceso a las
existencias?

Autorizan
movimientos de
inventarios?
Con relacin a las
entradas, se
registran solamente
con base en informes
prenumerados
debidamente
autorizados?
Respecto a las
salidas, se hacen
nicamente con base
en requisiciones de
almacn o en avisos
de embarque
prenumerados y
autorizados?
Garantizan los
procedimientos a
travs del control
numrico o cualquier
otro medio que todos
movimientos de
entrada y salida se
registran?

P/T

W-3

HECHO:
REVISADO:

ELECTRODOMESTICOS S.A.
DEFICIENCIAS ESTADOS DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CIFRAS EN QUETZALES

Se observo que en bodega no eWisten notas de recepcin prenumeradas, ni

preimpresas. Estas se elaboran en papel corriente

Las nominas y planillas no cuentan con la revisin y aprobacin de funcionarios

responsables.

En los files de personal no hay contratos de trabajo, constancias de goce de

vacaciones, declaracin de ISR ante el patrono, etc.

La compaa no monitorea los reportes de control de las publicaciones de

publicidad

FECHA:

P/T
REVISADO:

FECHA:

ELECTRODOMESTICOS S.A.
VENTAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CIFRAS EN QUETZALES
MES

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

VENTAS BRUTAS

359,639.00
366,853.00
354,026.00
371,161.00
382,765.00
455,072.00
362,955.00
399,030.00
405,305.00
401,181.00
404,361.00
399,826.00

DEV. Y
REBAJAS

7,298.00
7,861.00
7,174.00
8,482.00
8,941.00
9,766.00
7,785.00
5,949.00
8,233.00
5,980.00
7,188.00
8,587.00
93,244.00

VENTAS NETAS

REFERENCIA

352,341.00
358,992.00
346,852.00
362,679.00
373,824.00
445,306.00
355,170.00
393,081.00
397,072.00
395,201.00
397,173.00
391,239.00
4,568,930.00

En base a los principios de contabilidad generalmente acepatados y a las tecnicas, normas y

procedimientos de auditora de aplicados se establece la razonabilidad de los saldos de las
ventas del ao

CPA

W-4

P/T
REVISADO:

W-5
FECHA:

ELECTRODOMESTICOS S.A.
COSTO DE VENTAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CIFRAS EN QUETZALES
DESCRIPCION

Inv. Inicial
Compras del Perodo
Gastos de Compra
Merc. Disponible
Inventario Final
Costo de Ventas

S/ CONTAB.

AJUSTE Y

1,805,632.00
1,113,600.00
73,000.00
2,992,232.00
-750,000.00
2,242,232.00

RECLASIFICA
CIONES

S/AUDITORIA

1,805,632.00
1,113,600.00
73,000.00
2,992,232.00
-750,000.00
2,242,232.00

En base a los principios de contabilidad generalmente acepatados y a las tecnicas, normas y

procedimientos de auditora de aplicados se establece la razonabilidad de los saldos de el
costo de ventas.

CPA

REFERENCIA

W-5-1

P/T
REVISADO:

W-5-1
FECHA:

ELECTRODOMESTICOS S.A.
COMPRAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CIFRAS EN QUETZALES
PROVEEDORES
SONY MUSIC

POLIZA IMP.
No. FACT.
FECHA FACT.
DESCRIPCION DEL BIEN
1340
340
3/23/2004 200 TV SONY 21"
200 TV 14"

MONTO
380,000.00
315,000.00

PHILIPS

1450

3545

SONY MUSIC

1600

369

5/2/2004 75 EQUIPOS DE SONIDO

123,750.00

SERCO LTDA

2039

3098

6/24/2004 25 MAQUINAS ESCRIBIR

16,250.00
78,000.00

4/30/2004 40 REFRIGERADORAS

50 HORNOS MICROONDAS

DISTEC S.A.

2416

3042

11/24/2004

40 CONGELADORES
SMSUNG
30 VIDEOGRABADOREAS
AIWA

TOTAL

8,845.00

10,394.00

190,762.00

En base a los principios de contabilidad generalmente acepatados y a las tecnicas, normas y

procedimientos de auditora aplicados se establece la razonabilidad de los saldos de
las compras efectuadas en el ao.

CPA

60,000.00

101,600.00
39,000.00

1,113,600.00

P/T
REVISADO:

W-6
FECHA:

ELECTRODOMESTICOS S.A.
GASTOS DE OPERACIN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CIFRAS EN QUETZALES
CUENTA

Sueldos
Comisiones
Vacaciones
Aguinaldos
Bono 14
Indemnizaciones
Bonif. Incentivo
Alquileres
Energa Electrica
Depreciaciaciones
Mantenimiento vehiculos
Mantenimiento edificios
Bono especial
Varios
Cuentas incobrables
Honorarios Profesionales
Papelera y utiles
Publicidad
Telfono
Cuotas patronales
total

GTOS. ADMON

185,200.00
22,568.00
15,427.00
7,713.00
16,723.00
27,000.00
24,000.00
14,090.00
117,917.00
10,000.00
6,000.00
15,000.00
10,000.00
3,000.00
6,171.00
10,700.00

GTS. VENTA

314,650.00
75,000.00
28,750.00
32,458.00
32,458.00
35,186.00
12,203.00
36,000.00
20,921.00
16,500.00
4,000.00
30,000.00
3,000.00
25,000.00
26,000.00
210,000.00
11,900.00
21,430.00
935,456.00

TOTAL S/
CONTAB.

AJUSTES

499,850.00
75,000.00
51,318.00
47,885.00
40,171.00
51,909.00
39,203.00
60,000.00
35,011.00
117,917.00
26,500.00
10,000.00
30,000.00
18,000.00
10,000.00
28,000.00
32,171.00
210,000.00
22,600.00
21,430.00
935,456.00

En base a los principios de contabilidad generalmente acepatados y a las tecnicas, normas y

procedimientos de auditora de aplicados se establece la razonabilidad de los saldos de

CPA

RECLASIF.

S/AUDITORIA

499,850.00
75,000.00
51,318.00
47,885.00
40,171.00
51,909.00
39,203.00
60,000.00
35,011.00
117,917.00
26,500.00
10,000.00
30,000.00
18,000.00
10,000.00
28,000.00
32,171.00
210,000.00
22,600.00
21,430.00
935,456.00

REFERENCIA

REFERENCIA

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Otros Gastos y Productos Financieros
Al Dic/31/2010
(Valores expresados en Quetzales)

Saldo segn
Contabilidad
Descripcion
Gastos
Productos Financieros
Total

305,539.00
53,000.00
252,539.00

P.T.
Hecho:
Revisado:

W-7

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

Fecha

Saldo final
segn Auditoria
Referencia
305,539.00
53,000.00
252,539.00

P/T

W-8

HECHO:
REVISADO:

ELECTRODOMESTICOS S.A.
DIVULGACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CIFRAS EN QUETZALES

NOTA 1
La empresa tiene una demanda judicial de parte del el EW Gerente de ventas,
en concepto de prestaciones no pagadad por Q. 135,000,00
NOTA 2

Al inicio de ao se dio un incremento en los precios entre el 6 al 9%

NOTA 3

Los sueldos se incrementa al inicio de cada perodo entre el 10 y el 12%

NOTA 4

La compaa provisiona sus prestaciones laborales de acuerdo a los

porcentajes siguientes:
Indemnizacion 9,03%
Aguinaldo
8,33%
Bono 14
8,33%

NOTA 5

La Compaa paga las prestaciones laborales al final de cada ao.

NOTA 6

En el ao 2004 se implementa la politica de cancelar al final de periodo el

1,75% en concepto de comision a los vendedores

FECHA:

P/T

W-9

HECHO:

SVDC

REVISADO:

ELECTRODOMESTICOS S.A.
PROCEDIMIENTOS EFECTUADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CIFRAS EN QUETZALES
VENTAS
1.
2.
3.
4

Corte de formas
Examen de las ventas de enero, julio y diciembre.
Revisin de facturas
Analisis comparativo de ventas

COMPRAS
1.
2.
3.
4

Examen de polizas
Examen a comprobantes de pago
Verificacin fisica de ingresos a bodega
Determinacion del costo unitario de los articulo

GASTOS DE OPERACIN
1
2

Verificacin y evaluacin de contratos de arrendamiento de alquileres.

Verificacin y evaluacin de contratos de publicidad y sus comprobantes de
pago

FECHA:

P/T
REVISADO:

FECHA:

ELECTRODOMESTICOS S.A.
AJUSTES ESTADOS DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CIFRAS EN QUETZALES
AJUSTE

DESCRIPCION

31 de Diciembre del 2010

clientes
ventas
Venta al credito al Sr. Eduardo
Ortiz F.58448

DEBE

HABER

REFERNCIA

23,688.39
23,688.39

23,688.39
23,688.39

AR