CONTABILIDAD I
horas
Contabilidad I
Trabajo Acompaado
Trabajo Independiente
Horas por semana
Total horas por trimestre
3
3
6
84
Elaborado por:
Toysa Martnez Aguilera
Competencias a desarrollar
COMPETENCIAS
2. Normas bsicas y
principios de contabilidad
3. Las cuentas
4. Los libros de contabilidad
5. Ciclo contable
6. Estudio de estados
financieros
Contabilidad I
Participacin en
desarrollo endgeno
Compromiso social
Relaciones asertiva.s
Actitudes y valores
reuniones Org y dirigir
Elab informes.
Administ
Ppios. de coop. y
PYME
Grales
Habilidades y Destrezas
ideas y soluc Aporte de
1. Aspectos generales
UNIDAD TEMTICA
proced. de Mtodos y
Conocimientos
Contabilidad I
Tabla de Contenidos
Programa instruccional
Introduccin
Unidad 1. La Contabilidad
Orgenes de la Contabilidad
Definicin de Contabilidad
Tipos de Contabilidad
Finalidad y objetivos de la Contabilidad
Importancia
Relacin con otras ciencias
Usuarios de la informacin contable
Unidad 2. Normas bsicas y principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Normas
o Principios de contabilidad generalmente aceptados
o Reglas particulares.
o Criterio prudencial
Unidad 3. Las cuentas
La Cuenta
Tipos de Cuentas
o Cuentas reales
o Cuentas nominales
o Cuentas de orden
Teora del cargo y el abono
Unidad 4. Los libros de contabilidad
Los libros de contabilidad.
Diario continental o clsico
Libros Diario
Libro mayor
Libro de inventario y de balances
Libros auxiliares
Unidad 5. El ciclo contable
El ciclo contable
Balance de Comprobacin
Los ajustes
Conciliaciones bancarias
Hoja de trabajo
Unidad 6. Estudio de estados financieros bsicos.
Estados financieros
Balance General
Estado de Resultado
Estado de movimiento del efectivo
Referencias bibliogrficas
Pg.
7
9
11
13
13
14
16
17
18
19
23
25
25
30
31
37
39
41
41
42
43
44
51
53
53
53
58
61
61
67
69
73
74
75
80
93
95
97
99
102
107
Contabilidad I
Contabilidad I
PROGRAMA INSTRUCCIONAL
Objetivo Terminal
Analizar situaciones contables de una empresa, aplicando los conocimientos
terico prcticos para la toma de decisiones ticas.
Sinopsis de Contenido
UNIDAD 1. CONTABILIDAD
o Concepto de Contabilidad.
o Importancia.
o Relacin con otras ciencias.
o Usuarios de la informacin contable.
UNIDAD 2. NORMAS BSICAS Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
o Concepto de Norma.
o Descripcin y anlisis de cada uno de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
o Aplicacin e importancia de cada uno.
UNIDAD 3. LAS CUENTAS
o Concepto de Cuenta
o Tipos o clases de Cuenta.
o Teora del cargo y el abono.
UNIDAD 4. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
o Registros Contables
o Concepto.
Contabilidad I
o Clasificacin.
o Libros Obligatorios segn el Cdigo de Comercio
o Libros auxiliares: concepto, clasificacin, usos y ventajas.
UNIDAD 5. CICLO CONTABLE
o
o
o
o
o
o
o
El ciclo contable
Definicin de asientos de diario.
Pases del libro diario al libro mayor.
Balance de Comprobacin: Definicin, estructura y utilidad.
Asientos de Cierre y ajuste.
Hoja de trabajo: definicin y estructura.
Conciliaciones bancarias
Estrategias Metodolgicas
Estrategia de evaluacin
Contabilidad I
Actividad evaluativa
Porcentaje
40%
30%
15%
15%
Contabilidad I
INTRODUCCIN
Contabilidad I
UNIDAD 1
LA CONTABILIDAD
Contabilidad I
Orgenes de la Contabilidad
La definicin de cualquier rea del conocimiento remite necesariamente a la
contextualizacin de la misma, en tanto que esto posibilita la comprensin de la
misma, y de sus implicaciones, de esto no escapa la contabilidad; en este sentido
algunos autores se han ocupado de investigar acerca de sus orgenes,
encontrando indicios en la ms antigua historia del hombre.
En relacin a lo anterior, Romero, J. (2003) plantea que Est claro que, para un
ser humano de la edad de las cavernas o de la antigua Grecia, Egipto o Roma, o
de la Edad Media o la poca contempornea, las necesidades de la informacin
sobre sus bienes y derechos o sobre sus obligaciones, no seran las mismas
y, sin embargo, an cuando dichas necesidades variarn, lo claro es que en todo
momento la contabilidad ha dado o procurado satisfacerlas.
As encontramos como en todo momento de la historia, donde el hombre se asocia
en colectivo y tiene la intencin del intercambio, encontraremos alusiones a
eventos donde la contabilidad en sus ms diversas formas hace su aparicin, con
el propsito de resguardar en el tiempo la informacin referida al intercambio
realizado.
Una de las referencias obligatorias en la historia de la contabilidad es el
monje italiano Fray Luca Pacioli, quien en el ao 1494, estableci las
bases de toda la teora contable. Uno de los ms importantes aportes de
este monje, ha sido el explicar en forma detallada los procedimientos
que se deban aplicar para el manejo de las cuentas lo cual se conoce
hasta hoy como la teora de la partida doble o teora del cargo y del
abono.
Lucas Pacioli (1445-1517), fue Matemtico, Gemetra, Arquitecto, Telogo, Poeta
y Mstico. Escribi los libros Tratado de Cuentas y de la Escritura y el primer
tratado impreso sobre Tenedura de libros por partida doble. Su obra puede
considerarse como el inicio de la Contabilidad.
Definicin de Contabilidad
Los diversos enfoques y paradigmas que matizan la produccin del conocimiento
en sus distintas reas dan pie a las mltiples definiciones existentes. La
Contabilidad no escapa a esta fructfera produccin de conocimientos, por lo que,
a continuacin se exponen algunas definiciones.
Contabilidad I
Contabilidad I
Tipos de Contabilidad
La aplicacin que puede hacerse de un rea del conocimiento est asociada a los
propsitos y objetivos que sta persigue, as tenemos que la Contabilidad se
puede subdividir, de acuerdo a los objetivos que persigue en la elaboracin de la
informacin. As se puede hablar de Contabilidad financiera, de costos,
administrativa, fiscal u otras, no obstante, para los fines del presente material solo
se definirn algunas.
Contabilidad Financiera
Su objetivo es presentar informacin
financiera de los ingresos, gastos,
preparacin y presentacin de estados
activos y pasivos que se llevan
financieros para audiencias o usos externos
comnmente en las oficinas generales
de una entidad; de uso general, en
beneficio de la gerencia de la empresa, y de aquellos elementos externos que se
interesen en conocer la situacin financiera de la empresa; es decir, esta
contabilidad comprende la preparacin y presentacin de estados financieros
para usos externos.
La contabilidad financiera comprende
Contabilidad I
Importancia de la Contabilidad
Hasta este punto se ha definido y caracterizado a la contabilidad, sin
embargo, se hace imperioso determinar de forma explcita la
importancia que reviste su presencia en las entidades. Todas las
actividades econmicas de las empresas son tratadas de alguna manera
Contabilidad I
Tal y como se ha venido observando, toda actividad mercantil, por pequea que
sea requiere de anotaciones elementales, no solo para el registro de
transacciones, sino tambin para el control, anlisis y planificacin. En nuestro
pas en particular, el Cdigo de Comercio establece de forma expresa la
necesidad de contar con un sistema de contabilidad que permita registrar la
informacin contable de cualquier entidad.
En este sentido la Contabilidad se constituye en el eje conductor que permite
conocer financieramente una entidad, de su existencia depende la posibilidad de
expresar la informacin que se produce en una entidad en trminos monetarios,
dadas las transacciones que se generen.
Contabilidad I
los
ADMINISTRACIN
ESTADSTICA
FINANZAS
DERECHO
CONTABILIDAD
MATEMTICA
ECONOMA
INFORMTICA
Usuarios Internos
- Propietarios
- Junta Directiva
- Gerentes
- Contadores
Contabilidad I
Usuarios Externos
-Potenciales inversionistas
- Proveedores
- Entidades Financieras
- Entidades Reguladoras
- Gobierno
- Pblico
Lectura Complementaria
Unidad 1
Origen y evolucin Histrica de la Contabilidad
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve
obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no
bastaba para guardar la informacin requerida. Se ha demostrado a travs de
diversos historiadores, que en pocas como la egipcia o romana, se empleaban
tcnicas contables que se del intercambio comercial. Ya en Mesopotamia, Egipto,
Grecia y Roma aparecen los primeros documentos que recogen informacin
econmica. Posteriormente con el desmoronamiento de la civilizacin romana, se
produce un gran retroceso, ms bien una ruptura, originndose un gran vaco en
Occidente que, al llegar al trmino de la Edad Media, hay que partir nuevamente de
cero en lo que se refiere a informacin contable. El desarrollo del crdito, la creacin
de sociedades mercantiles y el uso del contrato de mandato, en la Alta Edad Media,
favorecen enormemente el crecimiento comercial. Las operaciones se hacen cada
vez ms complejas y, ante esta nueva perspectiva econmica surge el mtodo de la
partida doble que pretende satisfacer las crecientes exigencias informativas de la
sociedad y, en especial de los comerciantes, para as conseguir una mejor
organizacin y una administracin ms racional del negocio. En esta poca,
concretamente en 1494, ve la luz la primera obra impresa de contabilidad Summa
de Arithmetica, Geometra, Proportioni et Proportionlita, de Fray Luca Pacioli, en la
que se describen y recogen las practicas existentes en la poca relativas a l
informacin emitida por los comerciantes y, en particular, sobre la partida doble. En
la Edad Moderna se produce, ya avanzado el Siglo XVIII, la Revolucin Industrial en
Inglaterra. Este fenmeno determina un nuevo modelo de sociedad industrial que se
exporta rpidamente a la Europa Continental y norte de Amrica, con la
consiguiente expansin de la empresa, incremento y diversificacin de la produccin
Contabilidad I
Contabilidad I
Actividades
Unidad 1
1. La contabilidad naci:
a. En el S. XVIII.
b. En el ao 340 d.C.
c. En el S. X
2. La contabilidad sirve para:
a. Tomar decisiones e Informar a usuarios externos.
b. Realizar inventarios.
c. Tomar decisiones y declarar los impuestos.
3. La contabilidad financiera:
a. Permite conocer el costo de produccin de sus productos.
b. Comprende la preparacin y presentacin de estados
financieros para usos externos.
c. Est orientada a los aspectos administrativos de la empresa.
4. Poseer un sistema de contabilidad en una empresa es:
a. Una decisin opcional.
b. La posibilidad de registrar informacin til.
c. Una obligacin comercial.
5. La contabilidad se relaciona con otras ciencias para:
a. Utilizar todos sus principios tericos.
b. Complejizar los procesos contables
c. Cuantificar las operaciones que son susceptibles de registro.
Generando reflexin
Contabilidad I
Contabilidad I
UNIDAD 2
NORMAS BSICAS
Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Normas
Para poder cumplir con sus objetivos, la contabilidad cuenta con todo un
cuerpo doctrinario que est formado por: postulados bsicos o supuestos
fundamentales, tcnicas, metodologas y principios, todos ellos
constituyen la base sobre la cual se elaboran los estados financieros.
de
lo
general
lo
particular,
ordenada
Principios
Reglas particulares
Criterio prudencial de aplicacin de las reglas particulares
Contabilidad I
Bsicos
Principios
Caractersticas
Estos comunes
principios
Entidad
Realizacin
Perodo contable
Principios
Contables
Clasificacin
identifican y delimitan al
ente econmico y a sus
aspectos financieros.
Estos establecen la base
la informacin
Aplicables
partidas
especficas
Relativos
estados
financieros
Revelacin suficiente
Importancia relativa
Uniformidad
Comparabilidad
o
Consistencia
Conservatismo
Efectivo
Inversiones
Cuentas por cobrar
Inventarios
Prepagados
Activos fijos
Activos intangibles
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Costos y egresos
Cambios contables
Combinacin de negocios
Consolidacin de estados financieros
Informacin financiera a fechas intermedias
Estos
abarcan
las
clasificaciones anteriores
como
requisitos
generales del sistema
Contabilidad I
Principios
Entidad
Contabilidad I
Ser identificable
Ser cuantificable
significativo.
Mostrar por separado en el estado de resultados o
prdidas y ganancias las partidas extraordinarias,
as como los ajustes a resultados de ejercicios
anteriores.
Un adecuado corte de operaciones en relacin a
ingresos, costos y gastos, activos, pasivos, etc.,
tanto al inicio como al final del periodo.
Reglas Particulares
Este es el segundo nivel de jerarqua en la estructura bsica de la
contabilidad financiera, tienen su aplicacin a nivel de los conceptos y
las cifras que son parte integrante de los estados financieros.
Reglas de valuacin
Reglas de presentacin
Contabilidad I
Criterio Prudencial
Contabilidad I
Lectura Complementaria
Unidad 2
Venezuela adopta normas internacionales de contabilidad
Contabilidad I
Contabilidad I
Actividades
Unidad 2
B
a. Es la posibilidad de comparar
la situacin financiera y los
resultados de operacin de
una entidad en distintos
perodos, y con otras
entidades.
b. Permite prever el efecto que
tienen o tendrn las partidas
en la informacin financiera;
por lo que toda partida cuyo
monto o naturaleza tenga
significacin
debe
ser
procesada y presentada.
c. Se encuentra en operacin
continua y se mantendr en
el futuro previsible, sin
intenciones de liquidar.
d. Se constituye de los recursos
de los que dispone la entidad
para la realizacin de sus
fines y, las fuentes, externas
o internas, de dichos
Contabilidad I
recursos.
Generando reflexin
Aplicando la informacin
Contabilidad I
UNIDAD 3
LAS CUENTAS
Contabilidad I
La Cuenta
Segn Kohler, E. (1970) una cuenta es el registro formal de un tipo particular de
transaccin, expresado en dinero u otra unidad de medida, y que se lleva en un
libro mayor (p.155).
En otro orden de ideas Romero (2003) expone que la cuenta es un registro donde
se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones
que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como
consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad. (p.267).
Tal y como se ha venido
adelantando, se puede definir la
cuenta como la mnima unidad de
registro de la cual dispone una
entidad para reflejar los cambios en
su situacin financiera
o de
resultados. La cuenta para la contabilidad representa el medio a travs del cual se
Contabilidad I
como libro mayor; graficado con una T, que se compone de dos partes: una a la
izquierda y otra a la derecha, que son ocupados respectivamente por los
conceptos Debe y Haber.
Tradicionalmente una cuenta se grafica de la siguiente manera:
Nombre de la cuenta
Debe
Haber
Las cuentas poseen una terminologa particular que permite comprender la funcin
que cumplen en determinado momento, siendo vlido su uso para todos los tipos
de cuentas.
A continuacin se describen y ejemplifican los trminos que son utilizados en la
contabilidad para referirse a una cuenta.
Abrir una cuenta: Esta accin corresponde al acto de ponerle ttulo a
una cuenta en la pgina correspondiente del libro mayor.
Cargar una cuenta: Cargar, debitar o adeudar una cuenta es la accin
correspondiente a anotar una cantidad en el Debe.
Abonar o acreditar: Abonar o acreditar una cuenta implica anotar una
cantidad en el Haber.
Contabilidad I
Deb
e
300
Hab
er
100
200
200
100
Ejemplo:
En el ejemplo anterior la cuenta se salda de la siguiente forma:
Deb
e
300
100
Deb
e
300
200
200
200
100
Hab
er
Hab
er
100
200
100
Tipos de cuentas
Siendo la cuenta la unidad fundamental de la contabilidad, y sta a su vez tan
diversa y compleja, sera difcil pensar que solo un tipo de cuenta podra registrar
toda la informacin que se genera en una entidad, es por ello que se divide en
varios tipos.
Las cuentas se clasifican en:
a) Cuentas Reales
Estas cuentas se utilizan para el registro de todas las transacciones que afectan
directamente a un balance general. Estas reflejan la posicin financiera de una
entidad de forma detallada.
Las cuentas reales de una empresa
no sufren el proceso de cierre
peridico que tienen las cuentas
nominales, ya que las cuentas
reales representan los bienes o derechos u obligaciones contractuales de la
entidad. Tambin se conocen como cuentas patrimoniales
Se utilizan para el registro de
todas las transacciones que
afectan directamente a un balance
Cuentas de activo
Cuentas de
valuacin de activos
Contabilidad I
Cuentas de pasivo
Cuentas de
patrimonio
b) Cuentas Nominales
Las
cuentas nominales
son
todas
Cuentas de ingresos
Cuentas de costos
Cuentas de egresos
c) Cuentas de Orden
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones que no afectan el
activo, el pasivo, el capital contable o patrimonio, o las operaciones del
perodo contable; pero que de una u otra forma, las operaciones que las
generan significan alguna responsabilidad para la empresa y en
consecuencia es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas.
Estas cuentas son presentadas al pie del balance general, las deudoras
debajo del total del activo y las acreedoras debajo del pasivo y del
patrimonio.
Contabilidad I
Por lo que toda transaccin debe ser reflejada por medio de cuentas, stas a su
vez mantienen un equilibrio entre los dbitos y crditos realizados. Las cuentas
dependiendo de su saldo normal pueden aumentar o disminuir con cargos o
abonos.
La teora del cargo y del abono establece las siguientes premisas fundamentales:
La contabilidad se fundamenta en la igualdad aritmtica que existe en
cualquier operacin, hecho o cmputo de operaciones o hechos.
Las operaciones se contabilizan por medio de cuentas, las cuales deben
identificar los hechos y cuantificarlos.
La diferencia entre los cargos y abonos realizados a las cuentas
representa el saldo de una cuenta.
Las cuentas de ingresos, costos y gastos informan el resultado del
ejercicio econmico, es decir la utilidad o prdida obtenida.
Las cuentas cuyos saldos normales sean deudores, su saldo aumenta
con cargos y disminuye con abonos.
Las cuentas cuyos saldos normales sean acreedores, su saldo aumenta
con abonos o crditos y disminuye con cargos o dbitos.
Segn la teora del cargo y el abono, existen unos motivos establecidos por los
cuales se pueden cargar o abonar las cuentas, a continuacin se describen, de
acuerdo al tipo de cuenta:
Cuentas de activo: Estas cuentas se cargan por las existencias
iniciales que tenga el elemento patrimonial que representa dicha cuenta
al principio del perodo contable. Tambin se cargan por los aumentos
de valor que experimente el elemento.
Se abonan por las disminuciones de valor que experimente el elemento.
Cuentas de pasivo: Estas cuentas funcionan justamente de forma
contraria a las de activo. Se cargan por disminuciones de valor que
experimente el elemento que represente.
Se abonan por el valor de las existencias iniciales y por los aumentos de
valor que tenga dicho elemento.
Cuentas de gasto: Siempre se cargan, excepto al final del perodo
contable, que se abonan por su saldo total para saldarlas.
Contabilidad I
120.000
120.000
1.200.000
180.000
Sueldos y salarios
60.000
Lectura Complementaria
Unidad 3
La cuenta
El dispositivo de resumen bsico de la contabilidad es la cuenta. Este es el registro
detallado de los cambios que han ocurrido en un activo, pasivo o capital contable
durante un perodo. Cada cuenta aparece en su propia pgina. Para el acceso
conveniente de la informacin en las cuentas, las pginas se agrupan en un solo
libro llamado mayor. Cuando se oye decir llevar libros o auditar libros, la palabra
libros se refiere al mayor. El mayor puede ser un libro encuadernado, un grupo de
pginas sueltas o un registro en computadora.
En el mayor, las cuentas se agrupan en tres categoras amplias, sobe la base de la
ecuacin fundamental o ecuacin contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO.
Los recursos econmicos que beneficiarn al negocio en el futuro, son los activos.
Por lo general, un negocio tiene menos cuentas de pasivo que de activos debido a
que los pasivos de la empresa se pueden resumir en relativamente pocas
categoras.
Contabilidad I
El derecho que tiene le propietario sobre los activos del negocio se conoce como
capital contable o patrimonio. En una empresa de propietario nico o en sociedad,
con frecuencia el capital contable se divide en cuentas separadas para el saldo del
capital del propietario y los retiros del propietario.
Tomado y adaptado de: Catacora, F. (1997) Sistemas y Procedimientos Contables. Editorial Mc Graw
Hill. Caracas. (p.215).
Actividades
Unidad 3
Generando reflexin
Aplicando la informacin
Bancos.
Maquinarias.
Intereses gastos.
Contabilidad I
Contabilidad I
UNIDAD 4
Contabilidad I
Contabilidad I
Antes de ser utilizado, los libros deben ser foliados, es decir, inicializados por una
autoridad mercantil competente para que sirvan como documentos legales de la
entidad a la cual pertenecen.
A continuacin se observa un ejemplo de libro diario y su correspondiente
descripcin.
Contabilidad I
Contabilidad I
Contabilidad I
Libro Mayor
Es el registro donde se concentran los movimientos que tienen las cuentas de
activo, pasivo, capital contable y resultados como consecuencia de las
operaciones realizadas durante un perodo contable. En este libro se registran de
forma independiente, en cada folio, cada cuenta del cdigo contable.
A este libro se transcriben los asientos registrados previamente en el libro diario.
La funcin del libro mayor es acumular los movimientos y saldos de cuentas con
las cuales se est en la posibilidad de prepara los estados financieros.
Es importante comprender la importancia del registro en el libro mayor, como
herramienta para el resguardo de la informacin financiera.
A continuacin se ejemplifica una hoja de Libro mayor.
Contabilidad I
Contabilidad I
CONCEPTO
SUMAS
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
Libros auxiliares
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los
valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina
el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que
se tenga que realizar.
Contabilidad I
Existe una clasificacin que distingue diferentes tipos de libros auxiliares, tal y
como se expresa a continuacin:
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por
pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
Lectura Complementaria
Unidad 4
Los deberes formales y las sanciones
La ampliacin de las penas y la severidad de las sanciones contra delitos de evasin
fiscal fue uno de los requisitos exigidos en la Disposicin Transitoria Quinta de la
Constitucin de la Repblica, desarrollado en la reforma del Cdigo Tributario,
segn los cuatro tipos de ilcitos previstos en su actual artculo 80: 1. Ilcitos
formales; 2. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas; 3. Ilcitos materiales,
y 4. Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad.
En esta ocasin, con las limitantes que este espacio impone, se presenta un
Contabilidad I
resumen de los principales ilcitos formales segn el Cdigo reformado, los cuales
derivan en multas saladsimas.
Segn el artculo 99, los ilcitos formales se originan por el incumplimiento de los
siguientes deberes: 1. Inscribirse en los registros exigidos; 2. Emitir o exigir
comprobantes; 3. Llevar libros y registros; 4. Presentar declaraciones y
comunicaciones; 5. Permitir el control de la Administracin Tributaria; 6. Informar y
comparecer ante la Administracin; 7. Acatar las rdenes de la Administracin, y 8.
Cualquier otro deber legal.
Los ilcitos relativos a la inscripcin en los registros contemplan como subtipos: a)
No inscribirse en los registros, o proporcionar la informacin en forma insuficiente o
errnea, lo cual genera multa de 50 UT incrementada en 50 UT por cada nueva
infraccin, hasta un mximo de 200 UT, y b) Inscribirse en los registros o
proporcionar las informaciones requeridas fuera del plazo establecido, cuya multa es
de 25 UT, incrementada en 25 UT por cada nueva infraccin, hasta llegar a un
mximo de 100 UT.
Los ilcitos relativos a la emisin o la exigencia de comprobantes son: a) No emitir
facturas u otros documentos exigidos, lo cual implica multa de una UT por cada
documento dejado de emitir, hasta un mximo de 200 UT por cada perodo o
ejercicio fiscal, pudiendo ser objeto de clausura el local, de uno hasta cinco das
continuos; b) No entregar las facturas y otros documentos exigidos, o emitir facturas
u otros documentos obligatorios con prescindencia de los requisitos previstos, o
emitir los documentos obligatorios a travs de mquinas fiscales u otros medios
tecnolgicos que no renan los requisitos respectivos, lo cual acarrea multa de una
unidad tributaria por cada documento emitido, hasta un mximo de 150 UT por cada
perodo; c) No exigir a los vendedores o prestadores de servicios los comprobantes
de las operaciones realizadas, cuya multa es de una a cinco UT; d) Emitir o aceptar
facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real, lo cual
podr ser sancionado con multa de cinco a 50 UT.
Como ilcitos formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros
estn previstos: a) No llevar los libros y registros exigidos, cuya sancin es multa de
50 UT, incrementada en 50 UT por cada nueva infraccin, hasta un mximo de 250
UT; b) Llevar los libros y registros sin cumplir con las formalidades establecidas, o
llevarlos con atraso superior a un mes, o no llevar en castellano o en moneda
nacional los libros de contabilidad y otros registros contables, excepto para los
contribuyentes autorizados, o no conservar durante el plazo establecido los libros y
documentos, as como los sistemas o programas computadorizados de contabilidad
y otros soportes, cuya multa es de 25 UT, incrementada en 25 UT por cada nueva
infraccin, hasta un mximo de 100 UT. En caso de impuestos indirectos, la
comisin de estos ilcitos puede originar adems la clausura del establecimiento por
un plazo de hasta tres das continuos.
Con relacin a la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones, estn
previstas las siguientes infracciones: a) No presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de los tributos u otras comunicaciones, cuya sancin es
de 10 UT, incrementada en 10 UT por cada nueva infraccin, hasta un mximo de 50
UT; b) Presentar las declaraciones en forma incompleta o fuera de plazo, o
presentar ms de una declaracin sustitutiva, o con posterioridad al plazo
Contabilidad I
Contabilidad I
Actividades
Unidad 4
Generando reflexin
Aplicando la informacin
Contabilidad I
Contabilidad I
UNIDAD 5
EL CICLO CONTABLE
Contabilidad I
El Ciclo Contable
Por motivos legales y de gestin, peridicamente es necesario conocer el
resultado y el patrimonio de la unidad econmica. Normalmente, este proceso se
realiza con periodicidad anual, que puede coincidir o no con el ao natural. Este
perodo se conoce en la prctica como ejercicio econmico.
El ciclo contable es el proceso regular y continuado que tiene lugar en la
contabilidad de las empresas a lo largo del ejercicio econmico anual, cuyo objeto
es poder determinar al final de dicho ejercicio un resultado peridico que sirva
para enjuiciar la marcha de la empresa y cumplir con las obligaciones legales.
Fases del Ciclo Contable
El ciclo contable cuenta con tres fases bien diferenciadas que le permiten al
profesional de la contabilidad ejercer su rol de forma organizada y sistemtica.
Las fases de describen a continuacin:
Apertura o inicial
Esta fase supone la apertura de los libros de contabilidad, tanto en el caso de una
empresa que inicia su actividad por primera vez, como en el de aqulla que ya ha
venido desarrollando una actividad productiva en ejercicios precedentes.
A su vez se subdivide en:
Inventario
Cuando una empresa inicia su actividad y, posteriormente, al cierre de
cada ejercicio, es necesaria la confeccin de un inventario
Inventario: es la relacin detallada y valorada de los bienes, derechos y
obligaciones que constituyen el patrimonio de una entidad en una fecha
determinada.
Para su elaboracin se precisan las siguientes etapas:
a) Determinar los elementos que han de inventariarse
Contabilidad I
Apertura de la contabilidad
Una vez realizado el inventario, que es el mismo que el inventario final del
ejercicio anterior, ste servir de base para la realizar el primer asiento en
el Libro Diario, es decir, el asiento de apertura.
Desarrollo o gestin
Esta fase del ciclo contable se extiende a lo largo del ejercicio econmico anual y
tiene la finalidad de interpretar y registrar contablemente las operaciones que
surgen como consecuencia de la actividad de la empresa.
Los asientos de los hechos contables que hayan ocurrido durante el ejercicio, de
los cuales se tiene constancia a travs de los documentos correspondientes, se
registrarn peridicamente en el Libro Diario. Por tanto, esta fase consiste en el
registro de las operaciones del ejercicio.
Legalmente, se contempla la posibilidad de que las operaciones se registren da a
da, aunque se admite tambin la realizacin de asientos mensuales de carcter
global, siempre que se detallen en libros auxiliares.
Todos los asientos del Libro Diario deben ser traspasados al Libro Mayor, esta
operacin no es obligatoria legalmente, pero s es indispensable en el proceso
contable.
Una vez registradas todas las operaciones relativas a los hechos contables que
han tenido lugar en el ejercicio, es habitual realizar un Balance de Comprobacin
de Sumas y Saldos. Este estado contable permite indagar sobre los posibles
errores aritmticos o de traslacin que se hayan podido cometer en la
contabilizacin de los hechos acaecidos durante el ejercicio, bien en los asientos
del Diario o bien en el Libro Mayor.
No obstante, el Balance de Sumas y Saldos puede realizarse en cualquier
momento del proceso contable, si bien es aconsejable en trminos generales
prepararlo en los momentos clave de dicho proceso.
Conclusin o cierre
Contabilidad I
Esta fase del ciclo contable consiste en un trabajo de recopilacin y sntesis, por el
cual se introducen determinadas modificaciones o ajustes a las cuentas que
permitan elaborar una informacin contable de sntesis, los estados financieros,
que se ponen a disposicin de todos los usuarios
El Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos realizado al cierre del ejercicio,
despus de haber registrado todas las operaciones del mismo presenta graves
deficiencias, ya que no ofrece:
- ni los resultados habidos en el ejercicio
- ni una visin ajustada de la situacin patrimonial de la empresa en ese momento
El ciclo contable se reflejar en los llamados libros contables, definidos en la
unidad anterior:
Libro Diario.
Libro Mayor.
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
As, y siguiendo el esquema anterior, cada una de las fases del ciclo contable,
tendr su reflejo en estos 3 libros:
Regularizacion
Esta fase exige realizar una serie de operaciones que pueden incidir bien en la
presentacin de la situacin patrimonial o bien en el clculo del resultado.
a) Reclasificacin de partidas: tiene por objeto traspasar cantidades de
unas cuentas a otras cuando los importes contabilizados en una cuenta
tienen una significacin que no se corresponde con el ttulo de la misma,
como consecuencia, por ejemplo, de:
- Vencimientos a corto plazo de partidas catalogadas a largo plazo
- Necesidad de corregir asientos errneos.
b) Regularizacin de cuentas especulativas: se trata de adecuar el saldo de
las cuentas, normalmente de las de existencias, al valor de las existencias
finales, calculadas extra contablemente mediante el inventario fsico.
c) Periodificacin de ingresos y gastos: tiene por objeto imputar al resultado
del ejercicio nicamente los gastos e ingresos que corresponden al mismo.
Ello exige:
- Anular los gastos e ingresos contabilizados que no correspondan al
ejercicio actual, sino a ejercicios posteriores: gastos e ingresos anticipados
- Contabilizar como ingresos y gastos del ejercicio aqullos que
correspondan al mismo, an cuando estn pendientes de la
correspondiente documentacin mercantil: gastos e ingresos no
formalizados.
d) Correcciones de valor: se trata, por aplicacin del principio de prudencia,
de registrar contablemente todas prdidas de valor, tanto reales como
potenciales, que afecten a los elementos de activo.
Una vez regularizada la contabilidad, puede elaborarse un Balance de
Comprobacin, para verificar la ausencia de errores dentro de esta fase.
Calculo del resultado del ejercicio
Consiste en anular las cuentas de gastos e ingresos y las de prdidas y
beneficios, en su caso, y trasladar su saldo a la cuenta de resultados, que
legalmente recibe el nombre de Cuenta de Prdidas y Ganancias. As, las
cuentas de gastos e ingresos quedarn saldadas.
Cierre de la contabilidad
Una vez realizado el proceso anterior, slo quedan abiertas las cuentas
representativas de la riqueza de la empresa y sus correspondientes saldos, es
decir, la riqueza final. Con el asiento de cierre todas las cuentas quedarn
saldadas y la contabilidad cerrada.
Contabilidad I
El Balance de comprobacin
Definicin
El balance de comprobacin es un documento contable, pero no un estado
financiero, que permite verificar que al hacer el registro de los asientos por las
operaciones realizadas, se respete la dualidad econmica.
En determinadas fechas, trimestralmente o al final de cada ao, es habitual
preparar un Balance de Sumas y Saldos, llamado tambin Balance de
Comprobacin. Este balance es un estado demostrativo de la situacin que
presentan las sumas deudoras o acreedoras y los saldos deudores o acreedores
de todas las cuentas en un momento determinado.
El Balance de Sumas y Saldos o de comprobacin tiene dos finalidades:
Una finalidad puramente tcnica: verificar si han existido errores al escribir en el
Mayor las mismas cantidades que aparecen en el Diario. Incluso, si ha habido
errores al escribir en el propio Mayor al calcular el saldo de una cuenta. De ah, la
denominacin de Balance de Comprobacin.
Otra finalidad informativa: ofrecer una sntesis del Mayor, con todo lo que ello
conlleva. No obstante, hasta que no se haya terminado todo el proceso contable
no tendremos una representacin ajustada de la situacin patrimonial. De ello se
ocupa el Balance de Situacin.
El Balance de Situacin se elabora al cierre del ejercicio, una vez calculado el
resultado del mismo, por lo que no pueden aparecer en l ingresos y gastos, que
se habrn traspasado a la cuenta de resultados, sino que nicamente aparecer
su saldo (beneficio o prdida).
Contabilidad I
Deudor
Acreedor
f) Saldos
Deudor
Acreedor
g) Sumas iguales
Los Ajustes
Los asientos de ajuste, o de regulacin y cierre de los libros se efectan al final
del ejercicio econmico de la empresa, para saldar todas las cuentas de ingresos
y de gastos y luego transferir la utilidad (o prdida) resultante al capital, con el fin
de conocer exactamente la situacin financiera de la empresa para esa fecha y los
resultados de los negocios realizados durante el ejercicio que se cierra.
Clases de ajustes
Para la realizacin de los ajustes existe cierta clasificacin nde acuerdo a las
caractersticas particulares, tal y como se evidencia a continuacin:
Contabilidad I
1.-Acumulaciones
*Devengadas y no cobradas an
*Debidas y no pagadas todava
2.-Anticipaciones
*Pagadas y no devengadas
*Cobradas y no ganadas
3.-Prdidas estimadas
*Provisin para cuentas incobrables
*Depreciacin, amortizacin y agotamiento
4.-Prdidas determinables
*Amortizacin de intangibles
*Amortizacin de Diferidos
En relacin a los ajustes, tambin se ha de determinarlas cuentas que se deben
ajustar. Entre las cuentas que han de ajustarse, previamente al cierre de libros,
tenemos:
Gastos Acumulados
Ingresos Acumulados
Cargos Diferidos
Crditos Diferidos
Contrapartidas y rectificaciones
Contabilidad I
Conciliaciones Bancarias
En el marco de la ejecucin del ciclo contable tambin se realizan otras acciones
contables, entre ellas tenemos la conciliacin bancaria entendida como el
Estado que muestra la diferencia entre el saldo de una cuenta
llevada por un banco y la cuenta respectiva de acuerdo con los
libros del cliente del mismo banco. Entre estas diferencias se
encuentran los cheques pendientes y los depsitos en trnsito.
(Kohler, E. 1970 (p.106)
Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de
mes.
Contabilidad I
LIBROS
EMPRESA
LIBROS BANCO
Contabilidad I
REF
DESCRIPCION
DEBE
HABER
DEBE
1.200.000
HABER
1.045.300
a)
Saldos al 31 de Enero
de 2000
b)
Ch/no cobrados:
Nro.101001
29.000
Nro. 101025
30.000
c)
d)
60.000
e)
3.600
f)
Abonado de menos,
Cheque Nro. 101022
1.000
g)
Abonado de mas,
Cheque Nro. 101018
150.000
900
1.200.900
Saldos Correctos
1.200.900
64.600
59.000
1.195.300
1.136.300
1.136.300
1.200.900
1.195.300 1.195.300
Los Ajustes del Diario se podrn hacer tomando los datos de la Hoja de Trabajo.
Se puede hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por los abonos,
de la siguiente manera:
Contabilidad I
MES
DIA
Febrero 3
DESCRIPCION
BANCO DE
VENEZUELA
DEBE
HABER
900
CUENTAS X COBRAR:
X
900
Ajustes s/ conciliacin
hoy
MES
DIA
Febrero 3
DESCRIPCION
DEBE
CUENTAS X PAGAR: Y
1.000
CUENTAS X COBRAR:
Z
60.000
GASTOS BANCARIOS
3.600
BANCO VENEZUELA
HABER
64.600
Ajustes s/ conciliacin
hoy
Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce slo cuando
recibe el Estado de Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar de la
Empresa que el Banco cobr y abon en cuenta, abono por intereses,
errores u omisiones.
Se suman al saldo del banco los Cargos por Depsitos de ltima hora,
efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la
empresa no haya tomado en cuenta, tales como: comisiones, intereses,
errores u omisiones.
La Hoja de Trabajo
Dentro de los procedimientos contables, al analizar un periodo contable, tan pronto
como se terminaron de registrar todas las transacciones se procedi,
primeramente a contabilizar los asientos de ajuste diario, pasndolos a las cuentas
del libro mayor, luego elaborndose un balance de comprobacin ajustado, el cual
a su vez, fue utilizado para formular el estado de resultados y el balance general.
Los anteriores se consideran procedimientos satisfactorios para un negocio
pequeo; sin embargo, una compaa tiene mayor nmero de cuentas y de la
probabilidad de cometer errores al ajustar las cuentas y en la elaboracin de los
estados financieros disminuye si se agrega un paso adicional a los procedimientos
contables. Este nuevo paso lo constituye la elaboracin de la hoja de trabajo. La
hoja de trabajo es la herramienta del contador que le permite:
1. Ajustar las operaciones antes de registrar los ajustes.
2. Distribuir los saldos de las cuentas ajustadas por columnas
dependiendo esta distribucin del objetivo que persiga: la
elaboracin del estado de resultado o del balance general.
3. Calcula y prueba la exactitud matemtica de la utilidad neta.
La hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, es una forma
columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la informacin, con el fin
de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y prdidas, los asientos
de cierre y el balance general.
Contabilidad I
Secciones:
a
Contabilidad I
500.000
1.500.000
3.000.000
5.000.000
4.000.000
Inmov. Ordenador
Inmov. Mobiliario
Mercaderas
Tesorera. Bancos
Tesorera. Caja
a
a
a
a
a Capital
24.000.000
- Operacin 1 -
2.000.000
Inmovilizado.
de transporte
1.000.000
1.000.000
- Operacin 2 -
1.500.000
Clientes
1.500.000
- Operacin 3 -
6.000.000
a Tesorera. Caja
a Proveedores
2.000.000
4.000.000
- Operacin 4 -
1.000.000
Gastos de publicidad
a Tesorera. Caja
1.000.000
- Operacin 5 -
3.000.000
2.000.000
Tesorera. Caja
Clientes
5.000.000
- Operacin 6 -
Contabilidad I
1.500.000
1.500.000
- Operacin 7 -
3.000.000
Tesorera. Caja
Inmovilizado.
a de transporte
Beneficios
a inmovilizado
Elemento 2.000.000
1.000.000
de
- Operacin 8 -
3.000.000
Tesorera. Bancos
Prstamo l/p
3.000.000
- Operacin 9 -
500.000
Tesorera. Caja
Tesorera. Bancos
500.000
- Operacin 10 -
1.500.000
Gastos de personal
Tesorera. Caja
1.500.000
- Operacin 11 -
1.000.000
Proveedores
a
Efectos
pagar
comerciales
a 1.000.000
- Operacin 12 Contabilidad I
1.000.000
Tesorera. Bancos
Clientes
1.000.000
Inmov.
comercial
Local
(0)
7.000.0
00
Inmov. Terrenos
7.000.0
00
(0)
3.000.000
Inmov. Mobiliario
Mercaderas
(0)
1.500.0
00
(0)
3.000.0
00
1.500.0
00
Inmov.
Transporte
(1)
2.000.0
00
Elem.
2.000.0
00 (7)
3.000.000
Inmov.
Ordenador
3.000.000
(0)
500.00
0
Capital
24.000.00
0
Tesorera. Bancos
24.000.000 (0)
Tesorera. Caja
(0)
5.000.0
00
500.000
(9)
(0)
4.000.000
1.000.000 (1)
(8)
3.000.0
00
8.500.000
(5)
3.000.000
2.000.000 (3)
(7)
3.000.000
1.000.000 (4)
(9)
500.000
1.500.000 (10)
(12)
1.000.0
00
5.000.000
Contabilidad I
500.00
0
Clientes
1.000.000
(2)
1.500.000
1.500.000
(6)
(5)
2.000.000
1.000.000
(10)
1.000.000
(1)
1.500.000
(2)
5.000.000
(7)
1.000.000
Proveedores
(11)
1.000.000
(3)
6.000.000
4.000.000
(3)
Gastos de publicidad
6.000.000
(4)
1.000.000
1.000.000
3.000.000
Beneficios
inmovilizado
(6)
1.500.000
1.000.000
1.500.000
de
1.000.000
(7)
Gastos de personal
(10)
1.500.000
1.000.000
1.5000.000
Prstamo l/p
3.000.000
3.000.000
(8)
1.000.000
(11)
Contabilidad I
Conceptos y cuentas
SUMAS
Debe
SALDOS
Haber
7.000
3.000
500
1.500
3.000
Debe
Haber
7.000
3.000
500
1.500
3.000
2.000
9.000
10.500
3.500
1.000
1.500
24.000
2.000
500
5.500
1.000
2.500
4.000
24.000
8.500
5.000
1.000
1.000
3.000
1.500
3.000
1.000
6.000
1.000
1.500
3.000
1.000
6.000
1.000
1.500
51.000
6.500
1.000
51.000
39.500
6.500
1.000
39.500
8.500.000
Resultados
a
a
a
6.500.000
6.000.000
1.000.000
1.500.000
1.000.000
Beneficios
inmovilizado
de a
Resultados
7.500.000
c.3 Asiento de cierre: consiste en saldar las cuentas que an estn abiertas, es
decir, las de activo, pasivo exigible y neto patrimonial
24.000
1.000
3.000
1.000
3.000
Capital
Proveedores inmov. l/p
Proveedores
Efectos com. a pagar
Prstamo l/p
7.000
3.000
500
1.500
3.000
8.500
5.000
1.000
1.500
1.000
d. Presentar:
d.1 el Balance de Situacin clasificado por masas patrimoniales (en miles de pts)
ACTIVO
PASIVO
Inmovilizado
12.000
Neto patrimonial
23.000
Local comercial
7.000
Capital
24.000
Terreno
3.000
Prdida
(1.000)
Ordenador
500
Pasivo
l/p
Mobiliario
1.500
Prstamo l/p
Existencias
3.000
Provee.
l/p
exigible 4.000
3.000
inmov. 1.000
Contabilidad I
Mercaderas
3.000
Pasivo
c/p
Realizable
2.500
Proveedores
Clientes
1.000
Efectos
pagar
Efectos
cobrar
com. 1.500
Disponible
13.500
Caja
5.000
Bancos
8.500
TOTAL
31.000
exigible 4.000
3.000
com. 1.000
TOTAL
31.000
Debe
Haber
6.000
6.500
1.000
Gastos de publicidad
Beneficios de inmov.
1.000
1.500
Gastos de personal
Prdida
1.000
Lectura Complementaria
Unidad 5
Contabilidad creativa y agresiva
En la profesin contable se ha hecho un mito el uso del trmino "contabilidad
creativa" asocindolo siempre al lado negativo y oscuro que pueden tener los
nmeros, pero ello realmente no es as. Tradicionalmente se piensa que los
contadores son personas metdicas, organizadas, tranquilas, algo tmido o
introvertido sera la mejor expresin. Se dibuja al contador como un individuo,
hombre o mujer, delgado, vestido con traje o vestido muy clsico, ropas
impecablemente limpias y planchadas, lentes, perfectamente peinado y sobre todo
inflexible con las cuentas.
Esta imagen es la imagen del pasado, falta colocarle la visera y las ligas en las
Contabilidad I
mangas de la camisa para que sea el contador del de hace dos siglos. Esta visin
ha sido as a lo largo de muchos aos aunque parezca inverosmil.
El contador del siglo XXI, no se parece en nada a esa imagen estereotipada de
contador que vemos, la imagen verdadera del contador es la de una persona de
negocios, que conoce su empresa, conoce las caractersticas del mercado, trata de
estar actualizado en su profesin y obviamente no es la persona introvertida de la
que se hablaba antes, conoce la ventaja competitiva de su compaa, domina los
nmeros de la empresa y sabe cul es su salud financiera, por lo tanto sabe como
sacar provecho de situaciones que favorecen a su empresa.
El contador actual practica o bien la contabilidad creativa o la contabilidad agresiva.
Pero no se asuste, el trmino de contabilidad creativa ha sido absolutamente
malentendido y mal interpretado siempre en el sentido negativo del fraude y del robo
a una empresa, teniendo como artfice al contador de la misma. Veamos lo que
debemos entender como contabilidad creativa y contabilidad agresiva, sus
diferencias y cmo el contador puede sacar provecho de ambas situaciones.
Contabilidad Creativa
La contabilidad es una ciencia que se rige por normas y principios que no son ni
eternos ni originales, ellos se derivan y nacen como consecuencia de la
interpretacin de una realidad econmica de la cual la contabilidad busca darle el
correcto tratamiento por medio de sus propias tcnicas que si usted la quiere ver de
una manera muy simple, se limita a la interpretacin original de los movimientos y
transferencias de la ecuacin patrimonial conocida por todos de :
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
En este contexto, la contabilidad no puede arrojar resultados exactos, es decir, la
misma informacin procesada y analizada por dos contadores va a dar resultados
totalmente diferentes, debido a que estos mismos principios y normas contables,
que parecen tan rgidos, son tambin flexibles.
La coincidencia de lo exacto en este sentido se va a ver reflejado en la expresin de
razonable o razonablemente presentados conforme a los PCGA. Esos son los
verdaderos lmites de la contabilidad creativa y en los cuales es totalmente factible
que se muevan los contadores pblicos. Por ejemplo un contador aplica la
contabilidad creativa cuando :
- Encuentra nuevos mtodos para reducir las partidas pendientes en las
conciliaciones bancarias.
- Aplica tcnicas analticas en la determinacin de lo razonable de los movimientos
en las cuentas luego de un cierre.
- Realiza anlisis de costo-volumen en el proceso productivo.
- Determina de manera estimativa y alerta cuando una determinada entidad tiene
Contabilidad I
El contador agresivo y por lo tanto la contabilidad agresiva tiene dos frentes donde
mostrar su potencial :
- Frente personal: el contador en este caso se presenta como una persona hbil en
el manejo de las relaciones interpersonales, no es introvertido, propone ideas y se
empea en su ejecucin, no deja que otros le arrebaten el mrito de proponer, hacer
y hacer que se lleven a cabo las sugerencias planteadas por l.
- Frente de la Empresa: se involucra en el negocio de su empresa o de su cliente,
logra aprovechar las fortalezas y oportunidades que se presentan. Utiliza la
contabilidad como una herramienta para lograr los propsitos y objetivos planteados
a nivel estratgico.
El contador agresivo, que es el contador actual, no brinda la informacin contable
para que tomen decisiones, l analiza la informacin financiera, resuelve los
problemas inmediatos sugiere acciones, y trata de que la informacin financiera
presentada sea lo ms favorable para la empresa sin olvidarse de su tica y
principios tcnicos.
El contador agresivo utiliza la contabilidad creativa y la contabilidad agresiva a fin de
lograr los objetivos estratgicos de la empresa. La contabilidad creativa es la que
permitir que el trabajo del contador agresivo se diferencie del trabajo del contador
que enfrenta su trabajo con apata y con el vigor necesario para lograr que la
profesin elegida le brinde las satisfacciones de ser un triunfador.
Tomado de: Redcontable, Fernando Catacora Carpio y Nelson Camargo Mendoza.
Disponible en: www.redcontable.com
Actividades
Unidad 5
Aplicando la informacin
Contabilidad I
UNIDAD 6
Contabilidad I
Estados Financieros
Los estados financieros son el resultado final de todo el proceso
contable, de los principios aplicables y de los procedimientos de registro
desarrollados, que permiten tomar decisiones a partir de los juicios y
criterios en ellos expresados.
Contabilidad I
Balance general
Estado de resultados
Estado de movimiento del efectivo
Utilidad
Confiabilidad
Provisionalidad
Contabilidad I
Utilidad
El nivel de rentabilidad
La posicin financiera
La capacidad financiera
El flujo de fondos
La habilidad para obtener utilidades
Los cambios experimentados en las cuentas del capital contable
Estructura
a) Encabezado:
Con la indicacin del nombre, razn social, la
designacin de balance general y la fecha a la cual se
formula, de la siguiente forma: balance general al
b) Cuerpo:
Con las cuentas del activo, pasivo y capital contable
correctamente presentadas. Es importante separar el
cuerpo del encabezado y del pie.
c) Pie:
Es donde irn las firmas de las personas que
intervienen en su elaboracin y autorizacin, y
aquellas que a juicio de los interesados deban
Contabilidad I
Los estados financieros y sus notas son un todo, por lo que deben
presentarse de conjuntamente en todos los casos.
Contabilidad I
Balance General
Contabilidad I
Formas de presentacin
a) En forma de reporte
Esta forma de reporte corresponde con
Ejemplo:
Contabilidad I
ACTIVO
Caja
2,500.00
Bancos
1,500.00
Mercancas
1,500.00
Total Activo
5,000.00
PASIVO
Proveedores
400.00
1,100.00
Acreedores diversos
500.00
Total Pasivo
2,000.00
CAPITAL CONTABLE:
3,000.00
_5,000.00________
b) En forma de cuenta
Contabilidad I
Ejemplo:
ACTIVO
PASIVO
Caja
2,000.00
Proveedores
800.00
Bancos
500.00
Acreedores diversos
1,200.00
Total pasivo
2,000.00
1,000.00
Capital contable
3,000.00
5,000.00
5,000.00
Mercanca
Clientes
1,500.00
Total Activo
Este es otro de los estados financieros que tiene por objeto presentar
informacin que permita conocer los montos de las utilidades o las
prdidas obtenidas en una entidad como resultado de sus operaciones
realizadas durante un perodo contable. En este estado se muestra los
ingresos, identificados con sus costos y gastos correspondientes y, como
resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o prdida neta del perodo
contable.
Elementos
Utilidad Neta
Ingreso
Ganancia
Contabilidad I
Gasto
Prdida
Contabilidad I
Operacin
No operacin
Contabilidad I
Lectura Complementaria
Unidad 6
La tica en el entorno de la Contabilidad
En la contabilidad, al igual que en otras reas de los negocios, se tropieza con
frecuencia con problemas de tica, algunos de los cuales son sencillos y fciles de
resolver. Otros, sin embargo, son complejos y no tienen soluciones obvias. La
concentracin que existe en los negocios para elevar al mximo la utilidad neta,
enfrentarse a los retos de la competencia, poner el mximo esfuerzo en los
resultados a corto plazo y buscar dinero rpido, ponen a los contadores en medio
de un entorno lleno de conflictos y presiones. Preguntas bsicas como es buena
o mala esta forma de comunicar la informacin financiera?, qu debo hacer en
estas circunstancias?, no siempre se pueden contestar simplemente adhirindose a
los PCGA o siguiendo las reglas de la profesin. La capacidad tcnica no es
suficiente cuando estamos frente a decisiones de tica.
Un contador que trabaje en una compaa o por su cuenta debe tener presente la
importancia de reconocer los dilemas de tica, analizar los elementos particulares
de la situacin y elegir de una manera racional entre las alternativas disponibles. No
siempre es fcil hacer lo correcto o tomar una decisin adecuada. No siempre es
evidente lo correcto y pueden se considerables las presiones de romper las reglas,
seguir el juego, simplemente ignorarlo. Por ejemplo, mi decisin afectar
negativamente mi desempeo laboral?, se inquietarn mis superiores?, son
preguntas a las que hay que hacer frente al tomar una decisin de tica. La decisin
es ms difcil porque no se ha alcanzado un consenso pblico para formular un
amplio sistema de tica que d los lineamientos para formar los criterios ticos.
Sin embargo, de todas maneras se necesita y es posible la tica aplicada. Estos
son los pasos que se pueden aplicar al proceso del conocimiento de la tica y la
toma de decisiones:
1. Distinguir entre una situacin de tica y un dilema de tica. La tica
o conciencia personal de uno, la cual debe desarrollar y la sensibilidad
de uno hacia los dems, ayuda a identificar situaciones y problemas de
tica. El hecho de ser sensible y de conocer los efectos de las acciones
Contabilidad I
Actividades
Unidad 6
Contabilidad I
Generando reflexin
Aplicando la informacin
Contabilidad I
Utilidades no
distribuidas
5.000.00
Edificio
20.400.0
00
36.000.0
00
Amortizacin acum.
Patente
2.000.00
Compras
Inversiones en
terrenos
4.000.00
Caja
3.000.00
0
Patentes
8.000.00
0
Reservas para
contingencias
5.000.00
0
4.000.00
0
Gastos de Compras
1.500.00
0
Depre. Acum.
Equ.Reparto
5.000.00
0
Gastos de
Administracin
7.500.00
Prestaciones
Sociales por pagar
8.600.00
Bancos
14.000.0
00
1.000.00
0
Reservas
estatuitarias
15.000.0
Inversiones Temporales
Inventario inicial de
Mcia.
10.000.0
00
Utilidades
empleados por
pagar
4.000.00
0
Reservas Legales
Ventas
41.000.0
00
15.000.0
00
Intereses pagados
por anticipado
5.000.00
0
Inversiones en bonos
Equipo de Reparto
10.000.0
00
1.000.00
Gastos de Intereses
5.500.00
Gastos de Venta
10.000.0
8.000.00
5.000.00
6.000.00
10.000.0
1.200.00
8.000.00
600.000
Contabilidad I
dudoso
0
40.000.0
Devoluciones en vta.
500.000
Capital
Depre. Acum. Eq.de
ofic.
2.000.00
Equipos de oficina
9.000.00
0
Mejoras a inmuebles
arrendados
2.000.00
0
Depre. Acum.
Edificios
11.000.0
Terreno
s
2.000.00
Comisiones ganadas
2.600.00
0
2.000.00
0
Contabilidad I
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
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Contadores
CATADORA, F. (2000). Contabilidad. La base para la toma de decisiones
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Graw
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Red Contable (2005) www.redcontable.com
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Revisin en Internet:
Contabilidad I
http://www.ciberconta.unizar.es
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http://www.gestiopolis.com
http://www.gabilos.com
Contabilidad I