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ASIGNATURA:

DOCENTE:

Presentados por:
CHOQUECAHUA YAURI, River
CISNEROS PIANTO, Mximo
CRUZ LAPA, Nery
LLALLIRE MENDOZA, Basilio Alejandro
RIMACHI SALAZAR, Zoraida
Semestre acadmico:
2014 0
CICLO III GRUPO III

Ayacucho Per
2014

DEDICATORIA
Este trabajo est dedicado a
todos los docentes quienes nos
guan

adelante

impulsan
con

las

salir
metas

trazadas y a nuestros padres


por el apoyo moral que cada
da nos brindan, y a la vez
agradecer

a todos los que

hicieron posibles la realizacin


del trabajo, y el aporte brindado

INTRODUCCIN
El trabajo titulado Materiales Directos tiene por objetivo, definir, explicar
y dar a conocer como los materiales directos de una produccin funcionan
dentro de una empresa, del mismo modo se tiene en cuenta las definiciones,
clases, control de materiales, NIC 02 y el cardex. Para el cual se realiz una
investigacin bibliogrfica del tema.
Mencionar a los materiales directos dentro de una produccin es
sumamente necesario, ya que es uno de los elementos con el que la empresa
fabrica, por ello es motivo suficiente realizar el presente informe.
En el presente material de estudio, no vamos a mencionar la expresin
Elementos del Costo de Produccin, sino ms bien Elementos del Costo de
Fabricacin por la razn que nos referiremos al costo de fabricar productos,
vale decir a lo que ocurre en una fbrica.
Explicaremos a continuacin porque se han clasificado los elementos del
costo de fabricacin como: 1) Materiales, 2) Mano de obra y 3) Cargas
Generales de Fabricacin. Del cual daremos mayor nfasis en el primer
elemento.
En el proceso de fabricacin se dan tres elementos bsicos
MATERIALES refirindonos al primer elemento sin interesarnos el tipo de
material, la calidad, forma, etc.; al segundo elemento le denominamos MANO

DE OBRA de manera general sin interesar si es directa, indirecta, de


empleados u obreros, capaz de transformar a los materiales (Materia Prima) en
productos o bienes, el tercer elemento denominado CARGAS GENERALES
DE FABRICACION se le llama as porque de acuerdo a su naturaleza no es
material ni mano de obra y son recursos de uso general dentro de las
empresas industriales.
Una de las conclusiones ms importantes es que los materiales directos,
son aquellos que son usados para la elaboracin y culminacin de un producto.

MATERIALES DIRECTOS
I.

DEFINICIN DE MATERIALES

El trmino material est relacionado directamente con el trmino materia y est


en si es una sustancia capaz de tomar diferentes formas, por consiguiente en
trmino generales diremos que materiales son todos aquellos elementos o
recursos que tienen una forma fsica y que ocupan un lugar en el espacio.
Cuando hablamos de los materiales que se utilizan en el proceso de
produccin os estamos refiriendo en trminos generales a todas aquellas
sustancias fsicas que de alguna manera forman parte o se utilizan en el
proceso productivo, sin hacer aun distincin alguna, por esa razn que
consideramos a los materiales como uno de los elementos del costo de
produccin cuya clasificacin se hace tomando como base su naturaleza, es
decir su presencia material o fsica.
Los materiales pueden encontrarse formando parte de la estructura fsica del
producto como material principal o como complementario o auxiliar, asimismo
alguno de los materiales podrn ser utilizados en el proceso de produccin
pero que no estarn formando parte de la estructura fsica del producto. Por
ejemplo en la produccin de muebles de madera utilizamos tres clases de
materiales: Madera (material base), laca y clavos (material que complementa la
estructura fsica del mueble) y grasa. Wuaype (material que no comp0lementa
la estructura fsica del producto), es decir no se encuentra fsicamente en el
producto.
Tambin podemos decir que los materiales son aquellos bienes que la empresa
adquiere para ser utilizados en el proceso de produccin con la finalidad de
obtener un producto capaz de satisfacer necesidades.

II.

IMPORTANCIA

Los materiales en la produccin de bienes son sumamente importantes, porque


dentro de ellos vamos a encontrar materiales bsicos y fundamentales,
infaltables e insustituibles en la estructura fsica del producto como por ejemplo
la madera en la confeccin de muebles, entre otros: mientras que hay otros
materiales que complementan la estructura fsica del producto y otros que se

utilizan necesariamente en el proceso de produccin facilitando as el


desarrollo del as actividades productivas.
Son importantes tambin porque son los que dan la forma fsica de los
productos y pueden ser apreciados por nuestros sentidos

ASPECTO GENERALES
2.1. CONCEPTO DE VALUACION DE EXISTENCIAS
Es el conjunto de procedimientos que sirven para poder establecer los costos
de las mercaderas y los materiales en el almacn. Determinacin del costo de
las existencias y poner valor a las existencias.
Segn la NIC 2 exige que tienen que tener cuidado en la medicin de los
inventarios, por la importancia que tiene esta partita en la imputacin de gastos
de la empresa.
Las existencias, deben valuarse al costo o Valor Neto de Realizacin (VNR), el
que sea menor, como ya habamos mencionado en el capitulo anterior.

2.2. OBJETIVO
Proteger los costos y los ingresos, as como los costos que figuren como saldo
en el Balance General.
Determinar un valor justo de las existencias en almacn.
Afrontar problemas sobre la estimacin del COSTO RELA de las mercaderas o
materiales en existencia, esto se deber realizar generalmente cuando existe
fluctuacin en los precios durante un determinado ejercicio.
NOTA: Por tanto necesariamente deber llevar un control de los precios y
saber elegir un mtodo de para valorizar sus inventarios adecuados.

2.3. FORMAS DE VALUACIN SEGN LA NIC N 2


Tienes 3 formas de valuar, que son:
VALUACIN DE LAS ENTRADAS DE EXISTENCIAS
Determinar el costo de existencias, que incluye todos los conceptos que
conforman el costo de compra, el costo de fabricacin y el costo de los
conceptos diversos de en los que se haya incurrido para poner las existencias
en su ubicacin y condicin actual.

Existencias = Costo De Compra + Costo De Fabricacin + Otros Costos


Necesarios
VALUACIN

DE

LAS

SALIDAS

DE

LAS

EXISTENCIAS

Determinacin del valor de salida de las existencias vendidas, consumidas,


transferidas por las empresas, a la cual deber asignarse un importe de salida
y si no se puede determinar se deber calcularse de acuerdo a la NIC N 2
llamadas
Frmulas de Costeo.
VALUACIN DEL SALDO DE LAS EXISTENCIAS
Est vinculada al principio de costo o valor neto realizable el que sea menor se
aplicable como consecuencias que las existencias se vuelvan no recuperables
por

daos.

La aplicacin de este principio contable para efectos tributarios solo es


aplicable en la metodologa del Ajuste de Inflacin del Balance General, con la
condicin que el limite de reexpresin se encuentre respaldado con un
comprobante de pago que sustente el costo o gasto emitido en el mes del
Balance.

2.4. PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS


PEPS conocida tambin como UETA (ltimo en Entrar, Todava Aqu), cuando
los primeros costos representan a los artculos vendidos, los ltimos costos
representan a los artculos que permanecen disponibles. Usando los ltimos
costos para medir el inventario final, PEPS tiende a proporcionar valuaciones
del inventario que se aproximan bastante bien al valor de mercado real del
inventario a la fecha del Balance General.
En pocas en donde los precios estn a la alza, PEPS lleva a una utilidad neta
mas alta. Mayores utilidades anotadas pueden afectar de manera favorable la
actitud del inversionista frente a la empresa. Las mayores utilidades obtenidas
pueden conducir a remuneraciones ms altas y gratificaciones mayores.

2.5. PROMEDIO DIARIO, MENSUAL O ANUAL


a) Promedio Ponderado
Este mtodo es preciso y, en general razonable. Se basa en la suposicin de
que los materiales consumidos y las mercaderas vendidas se toman en cada

caso de las existencias en proporcin exacta con las cantidades fsicas de los
diversos bienes que componen la existencia en ese momento.
El mtodo de costeo de promedio ponderado podemos decir que produce
resultados menos extremos que PEPS en relacin al estado de resultados y al
balance general. El promedio ponderado esta sujeto a manipulacin mnima
por acciones de la administracin.
b) Promedio Mvil
La valuacin de los materiales y mercaderas se determinan como un nuevo
costo unitario despus de cada compra. La salida de los materiales o
mercaderas se valan posteriormente segn el costo unitario promedio.
Tericamente determina un nuevo costo unitario.
Por lo tanto este mtodo consiste en que el costo unitario se determina
despus de cada compra, y la salida se vala con el costo unitario promedio.

2.6. IDENTIFICACIN ESPECFICA


Este mtodo utiliza la observacin fsica o el etiquetado de los artculos en
existencia con nmeros o cdigos individuales. Es fcil y econmico justificable
para

mercanca

relativamente

cara.

Este

mtodo

permite

que

los

administradores manipulen la utilidad y los valores del inventario llenando una


orden de venta de varios artculos fsicamente equivalente con diferentes
costos

histricos.

Bajo este mtodo de valuacin, muchas veces cuando se compran


mercaderas o materiales se anexa una etiqueta que muestra el precio de
compra con el fin de especificar el artculo. Las etiquetas se quitan
posteriormente a las mercaderas que se venden o a los materiales que se
enviaran

produccin.

2.7. INVENTARIO AL DETALLE O AL POR MENOR


Este mtodo se utiliza al final del ao, no requiere llevarse un kardex valorado,
solo fsico en cantidades. Para este mtodo se necesita mantener registros de
las compras al costo y al precio de venta, y de las ventas al precio de venta.
Con esta informacin as disponible se calcula la relacin (porcentaje) entre el
costo y el precio de venta y se aplica esa tasa al inventario final al detalle para
calcular el costo aproximado.

Para la aplicacin de este mtodo se aplica los siguientes datos:

a. las existencias iniciales al costo y a valor de venta.


b. las compras al costo y al valor de venta.
c. Conocer las ventas totales del periodo econmico.

2.8.

EXISTENCIA BSICA

Estas existencias bsicas se valoran al costo histrico de adquisicin


independiente del tiempo que haya transcurrido desde su adquisicin. Este
mtodo supone que todas las compras en exceso de las existencias bsicas
se emplean en la produccin actual y se costean utilizando uno de los otros
Mtodos de valuacin.

CLASIFICACIN
a) Por el grado de importancia en la composicin o estructura fsica
del producto.
De acuerdo a esta condicin los materiales pueden clasificarse en:
Materia prima, materiales auxiliares y suministros diversos.
1. Materias primas. Son los materiales primordiales o bsicos
infaltables e insustituibles que se caracterizan porque pueden
encontrarse en estado natural o manufacturados, son los que
sufren transformacin hasta convertirse en productos terminados
con la intervencin de la mano de obra de los trabajadores, la
tecnologa y otros recursos necesarios; son los que ocupan casi la
totalidad de la estructura fsica del producto terminado y para
efectos de su costeo se consideran material directo. Ejemplo la tela
en la confeccin de vestidos.
2. Materiales auxiliares. Son los materiales secundarios que forman
parte el producto fsicamente, pero que su presencia o no, no
impide que ste se lleve a cabo, es decir complementa la
estructura fsica del bien fabricado.
Ejemplo: El hilo y los botones en la confeccin de camisas.

3. Suministros diversos. Son los materiales secundarios que se


utilizan en el proceso de produccin pero que no se encuentran
formando parte de la estructura fsica del producto. Ejemplo: El
trapo industrial, la grasa, el aceite de mquina que se utilizan para
el funcionamiento de las maquinas y equipos.

b) Por su forma de costeo o aplicacin al costo del producto.


El trmino directo o indirecto aparece en el momento de calcular el valor
monetario de los materiales empleados en la produccin de los bienes,
es decir en la forma de asignar los costos de los materiales al producto,
por ejemplo si se ha producido un total de 100 pantalones y se sabe que
para cada pantaln se utiliza 1.10 metros de tela, basta saber el costo
de un metro de tela para obtener de manera directa y precisa el costo de
la tela en la confeccin de los 100 pantalones, sin embargo en el
proceso de produccin tambin se utiliz de litro de aceite para
mquina por un total de S/30.00 , Cmo podr saber cunto de los
S/30.00 de aceite le tengo que asignar a cada pantaln? Como no se
puede precisar directamente, tendr que utilizar alguna frmula o un
artificio matemtico a fin de poder estimar y asignar el costo de este
material a cada uno de los pantalones; por esta razn los costos de los
materiales pueden ser directos o indirectos.
1. Materiales de costeo directo. Es el material que forma parte de la
estructura fsica del producto. Se considera material de costeo
directo a la materia prima y a todos aquellos materiales auxiliares
que pueden ser cuantificables y cualificables de manera precisa
para efectos de su costeo, es decir se puede encontrar su
costo de manera fcil y directa; esto quiere decir que algunos
materiales auxiliares tambin pueden ser costeados directamente,
por ejemplo los cierres en la confeccin de pantalones

son

materiales auxiliares pero por su forma de costeo es directo.


2. Materiales

de

costeo

Indirecto.

Son

aquellos

materiales

secundarios que pueden o no formar parte del producto


fsicamente, se caracterizan por que para asignar su valor en la
estructura del costo del producto no se puede hallar de manera

directa, solo a travs de una estimacin, mas no como una


precisin.
EL CONTROL DE ALMACENES
Concepto. Es el proceso por medio del cual se busca lograr una correcta
administracin de los materiales de la empresa a fin de obtener una
optimizacin de los mismos para lo cual se utilizan una serie de operaciones
que involucran sistemas tcnicas, procedimientos, estrategias; generalmente
para efectos del control se utiliza entre otros recursos, la tarjeta de control,
comnmente llamadas krdex.
Importancia. Es importante porque de esta manera el almacn puede
proporcionar informacin sobre la disponibilidad de los diferentes materiales
que transcurren por ste, tanto a nivel de cantidades como al nivel de costos o
precios. Adems a travs de un sistema de control se puede detectar ciertas
dificultades relacionadas con los materiales que ingresan, salen o quedan en el
almacn
Tarjeta de control fsico. Llamada tarjeta bincard, que permite el
registro y control de las entradas y salidas o saldo de los materiales
que transcurren por el almacn pero solo al nivel de cantidades, estas tarjetas
se encuentran ubicadas en los anaqueles o andamios junto al material sujeto
de control. Se utiliza una tarjeta por cada tipo de material o producto.
Tarjeta de control fsico y valorado. Es una tarjeta que permite el registro y
control de los materiales que entran, salen o quedan en el almacn de la
empresa, reflejando no solo cantidades sino tambin los precios o costos.
Cuando se utiliza este tipo de tarjeta es necesario emplear un determinado
mtodo de valuacin que pueden ser el mtodo PEPS o PROMEDIO los cuales
son aceptados tributariamente por SUNAT.

UNIDAD CONTROL Y REGISTRO DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO.


1.- control y registro de los materiales
En una empresa industrial o manufacturada, la inversin en materiales
representa una porcin considerable de su activo circulante, lo cual requiere
que el costo de los mismos sea cuidadosamente controlado de manera tal que
garantice tanto su uso eficiente como la veracidad y exactitud de las cifras de
costos mostradas.
La acumulacin de costos de los materiales en un producto es una de las
responsabilidades de los contadores de costos. Durante el proceso, deben
decidir cmo tratar los costos de adquisicin y manipulacin de materiales, en
cuanto a los procesos de compra, almacenamiento y recepcin de estos.
Los modelos para el control de los materiales desempean un papel
importante, la planificacin de las adquisiciones, programacin y distribucin de
los materiales, garantizan que los departamentos productivos tengan siempre
materiales e insumos para llevar a cabo su proceso. Sin tcnicas de
planificacin y control, existira una gran ineficacia, dado que el inventario
podra aparecer algunas veces sobrecargado y otras presentar agotamiento de
existencias.
Significado e importancia del control de materiales
En un negocio de manufactura, la actividad ms importante del ciclo de
produccin es la obtencin de un artculo terminado mediante el uso de los
recursos adquiridos con ese propsito. El ciclo de produccin de una empresa
incluir el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los
inventarios, hasta que los productos terminados se transfieren a su almacn
respectivo. Para lograr sus objetivo usan distintos mtodos o sistemas
sofisticados de costos para valuar los recursos que se colocan en produccin,
para ello utilizan funciones de control y administracin de inventarios, asientos
contables, formatos y documentos para registrar las operaciones. Para llevar
un adecuado control de los materiales se necesita cumplir con objetivos de
control interno, entre los cuales se mencionan controles de: autorizacin,
procesamiento y clasificacin, verificacin, evaluacin y salvaguarda fsica.

Los objetivos de autorizacin tratan de todos aquellos controles que deben


establecerse para asegurar que se estn cumpliendo polticas adecuadas
establecidas por la administracin, se podran mencionar los niveles de
inventario a mantener, mtodo de valuacin de inventarios, los ajustes de
inventario.
Los objetivos de procesamiento tratan de aquellos controles que aseguran el
correcto reconocimiento, reprocesamiento, clasificacin, registro e informe de
las transacciones ocurridas, como ejemplo se puede mencionar: calcular y
registrar oportunamente todas las transacciones de compra y uso de
materiales, clasificar adecuadamente los materiales en directos o indirectos
dependiendo del caso.
Los objetivos de verificacin sealan los controles relativos a la verificacin y
evaluacin peridica de los saldos que se informan, as como la integridad de
los sistemas de procesamiento, en este sentido se puede mencionar chaqueo
peridico de los saldos de inventario de materiales para su comparacin con
las cuentas mayores, auxiliares de materiales.
Los objetivos de salvaguarda fsica hacen referencia a los controles de acceso
a los inventarios, registros, a los formatos, almacenes y procedimientos, estos
se logran permitiendo el acceso a los almacenes nicamente a las personas
autorizadas, de igual forma el acceso a los registros y comprobantes.
De acuerdo a lo expuesto, el objetivo prioritario de esta unidad es presentar y
exponer aquellos medios y sistemas existentes, desde una perspectiva
organizativa y contable, que permitan la obtencin y determinacin del costo
del material, es importante resaltar que los controles e informes a desarrollar
pueden varias a tendiendo a las caractersticas y peculiaridades de las
empresas. Entre los procedimientos administrativos se hace referencia a los
formularios, flujo de informacin y puntos de control, entre otros; en cuanto a
los procedimientos contables se utilizan cuentas mayores y cuentas auxiliares,
libros diarios y libros mayores y registros contables.

La utilizacin de medios y soportes documentales constituyen las guas que un


contador de costos debe emplear si pretende llegar a controlar el componente
directo del costo del material.
Ciclo del control de los materiales
En una empresa manufacturera, la inversin en materia prima o materiales
representa una porcin considerable de todos los costos de produccin. Es
necesario, por lo tanto, que el material sea cuidadosamente controlado con la
finalidad de garantizar el uso efectivo y eficiente del mismo y evitar el riesgo de
que se deteriore, sufra mermas por daos, robos u obsolescencia.
El control de los materiales se establece mediante la organizacin funcional y la
asignacin de responsabilidades, a travs del uso de formularios impresos,
registros y asiento que afectan a los materiales desde el momento en que son
solicitados al proveedor, hasta que los productos terminados ingresan en el
almacn respectivo, la cual representa la etapa de compra de materiales. En
este sentido, un control efectivo de los materiales se debe caracterizar
principalmente por la existencia de un sistema rutinario para la compra,
recepcin, almacenamiento. La segunda etapa a estudiar es en relacin la
entrega o consumo de todos los materiales por parte de los departamentos
productivos y de servicio; de igual forma se detallaran los formularios o
modelos impresos que establezcan responsabilidades, el empleo de registro y
asientos que generen informacin oportuna y veraz sobre los costos para el
uso de la gerencia.
Compra, recepcin, almacenamiento y entrega de materiales
El ciclo funcional del control de los materiales varia de una empresa a otra de
acurdo a su estructura organizativa o a las necesidades de control de las
mismas. Sin embargo, en la mayora de las empresas este control se asigna a
cinco actividades o funciones que deben desarrollarse en forma sistemtica,
lgica y secuencial para alcanzar su objetivo. Estas actividades son:
-

Ingeniera, planeacin y distribucin de la produccin.

Compra de materiales.

Recepcin e inspeccin de materiales.

Almacenamiento y entrega de materiales.

Contabilizacin de las transacciones relacionadas con los materiales.

El control de la compra de materiales se puede exponer de la siguiente


manera: una vez que se ha programado la produccin, se determinan los
requerimientos de materiales para cumplir con la misma. Se compara las
cantidades necesarias con las existencias de almacn permitiendo de esta
manera establecer las compras de materiales que deben realizarse. Esta
planificacin permite un mayor control de los materiales al autorizar al almacn
a efectuar la solicitud de compras de los materiales que se requiere para
asegurar la continuidad en el proceso productivo programado.
La solicitud de compra es emitida por el encargado por el encargado de
almacn. La solicitud emitida es recibida por el departamento de compras,
quien se encarga de pedir cotizaciones, en aquellos casos que sea necesario;
una vez recibidas las cotizaciones se selecciona la ms conveniente para la
empresa, de acuerdo al proveedor elegido se emite la orden de compra para
autorizar al proveedor la entrega de dichos materiales.
El proveedor procede a enviar los materiales junto con una nota de entrega y/o
factura, los materiales son recibidos por el rea de recepcin, el cual elabora el
informe de recepcin y enva los materiales al rea de almacn. El almacenista
chequea los materiales recibidos, procede a colocarlos en sitios adecuados y le
da entrada en el kardex de cada material.
Por otra parte la contabilidad procede a registrar el asiento contable de la
operacin de compra, afectando la cuenta o cuentas mayores involucradas y
las cuentas auxiliares respectivas.

En la fig. 1.1. se presenta en forma resumida el control de la compra de los


materiales.

El control del uso o consumo de los materiales se inician cuando los


departamentos productivos y/o de servicios solicitan materiales de almacn,
utilizando para ello el formato denominado requisicin de materiales, el jefe de
almacn procede a chequear las existencias e identifica los materiales
solicitados y procede a entregarlos.
Por otra parte contabilidad de costos recibe las diferentes requisiciones,
haciendo un resumen peridico de las mismas, indicando en este resumen los
materiales que se catalogaron como directos a los procesos productivos y los
materiales indirectos y/o suministro de fbrica. Una vez clasificados los
materiales, procede a la elaboracin del asiento contable, afectando las
cuentas mayores y auxiliares respectivas.
En la fig. 1.2. se presenta de un esquema el control del uso de los materiales.

INGENIERIA, PLANEACIN Y DISTRIBUCIN DE LA PRODUCCION


En las empresas que tienen gran volumen de produccion o que sus procesos
de produccion, planeacion y distribucion de la produccion, o en su defecto ,
existe un encargado de responsable de ejecutar las actividades inherentesde
este departamento. Las actividades que realiza el departamento de ingenieria,
planeacion y distribucion de la produccion son los siguientes:
a) Disear el producto.
b) Especificar los materiales a comprar.
c) Estudiar el efecto del uso de materiales sustitutos.
d) Preparar la lista materiales requerido en las diferentes ordenes de
produccion o procesos productivos.
COMPRA DE MATERIALES
Para realizar la compra de materiales se utulizan comunmente dos formas: La
requisicion o solicitud de compra y la orden de compra.
El departamento de compras tiene las siguientes funciones:

a) Recibir las solicitudes de compra de todos los materiales.


b) Solicitar cotizaciones de los proveedores.
c) Elaborar y emitir la orden de compra.
d) Garantizar que los articulos pedidos cumplan las exigencias de calidad
establecidas por la empresa y que se adquieran bajo las mejores
condiciones.
RECEPCION E INSPECIN DE LOS MATERIALES
Entre las funciones que normalmente debe cumplir el departamento de
recepcion e inspeccion de los materiales se encuentran:
a) Recibir el material con la respectiva orden de entrga.
b) Cortejar el material recibido con la copia de la orden de la compra.
c) Verificar y aprovar las facturas de los proveedores.
d) Verificar la cantidad y calidad de material.
e) Enviar las facturas aprobadas al departamento de contabilidad general
para su registro.
f) Si se presentan irregularidades, no recibir el material.
g) Si el material cumple con las especificaciones, preparar el formulario
informe de recepcion.
El formulario usado para el control de la recepcion de los materiales es el
informe de recepcion.
Alamacenamiento y entrega de los materiales para el consumo.
En algunas empresas pequeas al almacen puede ser un anexo del
departamento de recepcion y la persona encargada, tanto de la recepcion
como almacenamiento de los materiales, puede ser la misma.
El encargado del departamento de alamcen es responsable del adecuado
alamacenamiento, proteccion y salida de los materiales bajo su custodia, por lo
cual debe cumplir con las siguientes actividades.
a) Recibir el material junto con el informe de recepcion y la orden de
compra.

b) Verificar los materiales (cantidad y calidad) y colocarlos en su


respectivo lugar.
c) Preparar las tarjetas de control.
d) Recibir los formulsriod e solicitud o requisitos de materiales elaborado
por el departamento que requiere de los materiales, lo completa en los
itmes de costo unitrario y costo total.
e) Enviar aproduccion los maetriales solicitados junto con el original
formulario de la solicitud.
f) Registrar las entradas y salidas de lo materiales en el kardex de acuerdo
al metodo de valuacion.
g) Preparar las solicitudes de compras de acuerdo del stok de maximos y
minimos de materiales establecidos o cualquier otro metodo de
reposicion del inventario.
h) Si el material almacenado no cumple con las espesificaciones o
presenta defectos, emitir la correspondiente orden de devolucion de
compras.
i) Preparar informes de almacen para el departamento de costos.
En aquellos casos en que los materiales son recibidos y llevados al almacen y
transcurrido cierto tiempo se encuentra con defectos, debe ser igualmente
devueltos al proveedor, en estas circunstancias se elabora la orden de
devolucion de compra.
Los formularios que intervienen el procedimientode entradas de materiales y
salidas de almacenson: El informede recepcion y la requisicion de materiales
respectivamente, los cuales se describiran posteriormente.

METODOS E INFORMES UTILIZADOS PARA LA COMPRA DE LOS


MATERIALES.
Los modelos o informes que generalmente se utilizan para el control de la
compra de materiales son:
Requisicion o solicitud de compra: es un documento elaborado por el
departamento de almacen u otro que requiera el material, dependiendo de la
estructura organizativa de la empresa, mediante el cual se solicita al
departamento de compras que adquiera determinado material o suministro.
Entre las especificaciones que debe

incluir la solicitud, se encuentran: El

numero de requisicion, nombre de la persona o departamento que hace la


solicitud, fecha de pedido, fecha de entrega, cantidad de articulossolicitados,
identificacionesdel numero de catalogo, descripcion dl articulo y firme

autorizada.
PROCESO DE COTIZACION. Es el proceso a travs del cual se les solicita a
los proveedores enven, los precios de productos, la calidad, tiempo de entrega
periodo de pago que otorgaran para la cancelacin de los artculos que se
desean adquirir. Este proceso involucra efectuar un anlisis para seleccionar al
proveedor que ofrece los mejores productos, a los mejores precios a los

mejores trminos de pago, esto se realiza en un formato denominado anlisis


de cotizaciones, el que a continuacin se describe:
PROVEEDORES
CONCEPTO

Proveedor

Proveedor

Proveedor

Material 1 Precio
Material 2 Precio
Material 3 Precio
Marca de los materiales
Tiempo de entrega
Tiempo de crdito
Otros criterios

__________________
FIRMA DEL PROVEEDOR

ORDEN DE COMPRA. Es un modelo que se prepara en el departamento de


compras autorizando al proveedor seleccionado el despacho de los materiales
especificados de acuerdo con los trminos establecidos y en la fecha lugar
convenidos. Debe incluir los siguientes aspectos: nombre y direccin de la
empresa que hace el pedido, numero de la orden de compra, nombre y
direccin del proveedor, fecha del pedido, fecha de entrega, trminos de la
entrega y de pago, cantidad de artculos solicitados, numero de catlogo,
descripcin, costo por unidad y total, costo total de la orden y la firma
autorizada.

INFORME

DE RECEPCIN. Es un formato elaborado con la finalidad de

especificar la cantidad y clase de materiales recibidos. Los materiales que no


sean satisfactorios deben ser devueltos inmediatamente

al proveedor y

el

Informe de Recepcin debe indicar la cantidad realmente aceptada. El Informe


de Recepcin generalmente debe incluir el nombre del proveedor, nmero de la
orden de compra, fecha en que el pedido es recibido, cdigo del material,
cantidad recibida, descripcin de los artculos, las diferencias con la orden de
compra si existiesen y la firma autorizada.
En el siguiente grafico se muestra un modelo de Informe de Recepcin. Este
debe ser numerado por anticipado y preparado por triplicado; el original se
enva a contabilidad junto con la factura, el duplicado se enva al departamento
de compras para indicar que el pedido fue recibido y el triplicado se archiva.

TARJETAS

DE KARDEX, O MAYOR AUXILIAR DE CONTROL DE

MATERIALES. Es un registro en el cual se anotan las cantidades y costos de


los materiales recibidos, las cantidades y costos de los materiales entregados
y las cantidades y costos de los materiales en existencias.
La siguiente grafica presenta una tarjeta de control de materiales; algunas
tarjetas presentan variaciones en cuanto a la informacin contenida, por
ejemplo pueden presentar espacios para las cantidades mnimas y mximas
que deben mantenerse en existencia, la ubicacin del material en el almacn,
entre otras.
MODELOS E INFORMES UTILIZADOS PARA LA ENTREGA DE LOS
MATERIALES.
Requisicin o Solicitud de Materiales. Es una orden por escrito que elabora
el departamento que requiere de algn material y se presenta al almacenista
para que entregue determinados materiales especificados para u so del
departamento solicitante. Este formulario debe incluir: fecha y numero de la
requisicin, fecha de entrega, identificacin del departamento que solicita el
material o el nmero de la orden, la cantidad y descripcin del material, el
costo unitario y costo total del material despachado, firma de la persona que
autoriza la requisicin, firma de la persona que despacha los materiales y
firma de la persona que recibe.

En la ilustracin siguiente, se muestra un formato de Requisicin de Materiales.


La requisicin debe extenderse por triplicado; el original se enva al
departamento de almacn para autorizar la entrega del material, el duplicado
se remite al departamento de contabilidad general o de costos dependiendo
de la estructura de la empresa con la finalidad que ste quede informado de
la cantidad y costo de los materiales utilizados en la produccin y realice el
registro correspondiente y el triplicado permanece en el departamento que
autoriza la solicitud.

Requisicin de Materiales

Modelos e informes usados en actividades no rutinarias (devoluciones)


Algunas veces produccin o cualquier departamento requisitor devuelve
materiales al almacn, bien sea porque hubo excedente, equivocaciones en el
despacho, defectos en los materiales, entre otros, para lo cual se requiere de
un formato denominado Informe Devueltos que sirve para integrar los
materiales que se regresan al almacn.

El Informe de Materiales Devueltos tiene el efecto inverso de una Requisicin


de Materiales y muestra las materiales que se devuelven al almacn .su
formato es semejante a la requisicin. Los datos ms importantes que debe
incluir este informe son: fecha y nmero de la revolucin, identificacin del
departamento que devuelva los materiales, la cantidad y descripcin de los
materiales, el costo unitario y costo total de los materiales, la cantidad y
descripcin de los materiales devueltos, firma de la persona que autoriza la
devolucin, firma de la persona que devuelva los materiales y firma de la
persona que la recibe en el almacn.
En la ilustracin 1.9 se presenta el informe de materiales devueltos. Este
informe debe elaborarse por triplicado, el original se enva al departamento de
almacn para realizar las correspondencias anotaciones en el Kardex de
Inventario, el duplicado se remite al departamento de contabilidad general o de
costos con la finalidad que este quede informado de la cantidad y costo de los
materiales devueltos de la produccin y realice su crdito y el triplicado
permanece en el departamento que devuelva los materiales.
Informe de Materiales Devueltos

De igual manera, se realizan devoluciones de materiales al proveedor, por


distintas razones, entre las que se pueden mencionar: materiales no solicitado,
material con efectos, entre otras. En este caso se emite o elabora el formulario
de devoluciones en compras.

La Orden de Devolucin de Compras es un formulario que indica los


materiales que deben ser devuelto al proveedor, este formato debe llevar
impreso el nmero y fecha de la revolucin, el nombre del proveedor, numero
de la orden de compra o de la factura a la cual pertenece el material devuelto
cdigo del material, cantidad devuelta, descripcin de los artculos, las
observaciones correspondientes y la firma autorizada.
En la ilustracin 1.10 se presenta el formato de Orden de Devolucin de
Compras, el cual debe emitirse por triplicado, el original se enva al
departamento de compras para que gestione la devolucin al proveedor, el
duplicado se remite al departamento de contabilidad para su debido registro y
el triplicado permanece en el departamento de almacn para su anotacin en la
Tarjeta de Control de Materiales.
Orden de devolucin de compras

Contabilizacin de los materiales


Como medio de control de los materiales, tambin se debe considerar lo
referente a la contabilizacin de la transacciones realizadas con los mismos.
Cuando la contabilidad de los costos se encuentra integrada a la contabilidad
general, el departamento de contabilidad tiene las siguientes funciones:
a) Recibir la factura del proveedor.
b) Chequear con la orden de compra.

c) Recibir informacin del almacenista sobre los materiales recibidos.


d) Realizar el asiento contable referente a la compra de materiales en los
procesos de fabricacin.
e) Realizar el asiento contable relacionado con el uso del material en los
procesos de fabricacin.
f) Afectar la orden la orden de produccin o los procesos productivos.
Existen seis principios importantes que deben considerarse al momento de
contabilizar los materiales, estos son:

Todas

las

transacciones

relacionados

con

la

compra,

recepcin,

almacenaje o consumo de materiales deben basarse en rdenes escritas


debidamente autorizadas por un funcionario responsable.

Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de


cada material en existencia.

El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de


fabricacin debe almacenase en un lugar seguro bajo una supervisin
apropiada.

Debe ser posible fcilmente determinar la clase y cantidad de material


utilizado en una orden de pedido o en un departamento de fabricacin.

Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse


peridicamente con las cuentas de control en el mayor general con el objeto
de comprobar su exactitud.

Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de
materiales, de manera tal de evitar fraudes o robos.

En el ciclo de control contable de los materiales, adems de las cunetas de la


contabilidad general, intervienen las siguientes cuentas de control: Inventario
de materiales y suministros (cuenta real), costos indirectos de fabricacin
reales (cuenta transitoria) y producto en proceso materiales (cuenta real).
Para cada una de estas cuentas de mayor deben existir sus respectivos libros
de mayores auxiliares que faciliten el control interno.
Vemoslo con un Ejemplo
COMPRA DE MATERIALES

Supngase que adquirimos materiales para la produccin por la cantidad de $


5,000.00 al crdito, estos han sido recibidos en almacn, por lo que
procedemos a registrar la obligacin.
La contabilizacin seria la siguiente:
Almacn de materiales y suministros ..$ 5,000.00
IVA Acreditables.

750.00

Proveedores$
5,75000
$5,750.00
$5,750.00
Contabilizamos obligaciones por compra de materiales al crdito de nuestros
proveedores.

Los materiales son cargados a la cuenta de almacn de Materiales y


Suministros, por otra parte recuerde que el IVA, que cobran nuestros
proveedores, es una IVA acreditable de acuerdo con la ley del IVA retenido
durante el proceso de ventas al momento de ser enterado a la
administracin de renta de la localidad donde se encuentra ubicada la
empresa.

Descuentos por pronto pago. Es prctica comn que los proveedores ofrezcan
descuentos por pronto pago de materiales a los clientes que cancelan sus
deudas dentro de un determinado periodo: en estos casos, existen dos
alternativas para el registro contable, tratarlo como un costo o como una cuenta
nominal de ingresos.
Supngase que en el ejemplo anterior la compra de materiales se realiz el 03
de marzo pagaderos al 5/10, n/30.

Los descuentos en compra representan una disminucin del costo de los


materiales comprados, pero en la mayora de los casos, cuando la empresa
obtiene el descuento una parte de los materiales pueden seguir en existencia
en el almacn y otra parte enviada al proceso productivo. En este caso se
debera prorratear el monto de descuento entre las cuentas del inventario de
materiales y de producto en proceso material; este procedimiento en la mayora
de los casos es poco prctico por lo tanto se abona o acredita a la cuenta de
costos indirectos de fabricacin reales.
Contabilizacin de las devoluciones al Proveedor.
Por ejemplo se devuelven 20 unidades de materiales al proveedor, compradas
a $ 100.00 por unidad, pero de acuerdo con la tarjeta del mayor auxiliar de
materiales solo hay en existencias unidades compradas a $80.00. El asiento
por concepto de la devolucin seria el siguiente.
Cuentas por pagar (20*$100.00)..2,000.00
Inventario de materiales (20*$80.00)1,600.00
Costos indirectos de fabricacin reales...400.00
P/Registrar la devolucin de 20 unidades de materiales.

Consumo de materiales
Supngase que de la compra anterior, se emplean en produccin 60 unidades
de materiales directos y 10 unidades de materiales indirectos. El asiento para
registrar el envo de materiales a la produccin es el siguiente:
Inventario de productos en proceso de materiales.24,000.00
Costos indirectos de fabricacin real..2,000.00
Inventario de materiales y suministros..26,000.00
P/Registrar el envo de 60 unidades de material directo y 10 unidades de
material indirecto a produccin.
60 unidades * $ 400.00 c/u= 24,000.00 materiales directos
10 unidades* $ 200.00 c/u = 2,000.00materiales indirectos
Total = 26,000.00
Contabilizacin de los desechos:
Generalmente los criterios para registrar los desechos dependen si los mismos
son normales o anormales. En el caso de los desechos normales se debe
afectar el costo del productor. Partiendo de esta aclaratoria a continuacin se
muestran los asientos que se deben realizar para los desechos, dividiendo el
proceso de contabilizacin en dos fases, al generarse los desechos y al
disponerse de si mismos.
Asiento para registrar los desechos en el momento en que se generan.
Inventario de desechos
Inventario de materiales y suministros

xxxxx
xxxxx

Asiento para registrar la operacin de venta de los desechos:


Banco o cuentas a cobrar
Inventario de desechos

xxxxx
xxxxx

Asiento para registrar el uso de los desechos:


Inventario de productos en procesos materiales
Costos indirectos de fabricacin reales
Inventario de materiales y suministros

xxxxx
xxxxx
xxxxx

Contabilizacin de los desperdicios:


Recordemos que el desperdicio representa un costo adicional para la empresa,
por lo tanto, genera una salida de dinero o un pasivo para la empresa, como
consecuencia de las erogaciones que hay que realizar para deshacerse del
mismo; al igual que el desecho el rea de produccin debe tener estimado los
niveles o de adaptacin de desperdicios, este estimado puede ser considerado
costo de producto cuando sea normal o registrarse como una perdida en el
caso de ser anormal. Asiento para el registro de los desperdicios.
Si son normales:
Costos indirectos de fabricaciones reales
Inventario de producto. Proceso materiales
Banco o cuentas a pagar

xxxx
xxxx
xxxx

Si es un desperdicio anormal:
Perdida por desperdicio
Banco a cuenta a pagar

xxxxx
xxxxx