PUNTOS IMPORTANTES PARA ELABORACIN DE DICTAMENES DE

AUDITORIA,

Todos los elementos considerados en un dictamen de auditoria:

1. TITULO
Dictamen del Auditor Independiente
(El INFORME se utiliza slo cuando se realizan trabajos sobre Procedimientos
convenidos, Trabajos de Revisin etc. en una Auditora de Estados Financieros se
utiliza el DICTAMEN)

2. DESTINATARIO
A los accionistas, a los dueos o quienes contrataron el trabajo de Auditora.
No lleva ninguna palabra de cortesa por ejemplo: atentamente, y no hay
despedida

3. PARRAFO DEL DICTAMEN (antes prrafo introductorio)

Nombre de la empresa, los Estados Financieros, periodo o fecha
Ejemplo: Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compaa ABC,
que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1, y el estado de
resultados, el estado de variaciones en el capital contable y el estado de flujo de
efectivo, para el cierre del ejercicio de esa fecha, y un resumen de las polticas
contables importantes y otras notas aclaratorias
* Nota importante: Cuando es una firma de auditora aplica lo de HEMOS
AUDITADO, si es slo un auditor que por lo general as viene en los exmenes
privados, entonces HE AUDITADO LOS E.F...
* Cuando se audita el juego completo de E. F. = HEMOS AUDITADO LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
* Cuando slo es un rubro o un E. F. = HEMOS O HE AUDITADO EL RUBRO DE
CUENTAS POR COBRAR.O ESTADO DE RESULTADOS

4. RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIN
La responsabilidad de la Administracin es la preparacin del juego completo de
E.F. de acuerdo a Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Y control interno, polticas contables y detectar fraude/error.

5. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

La responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobres los Estados

Financieros en base a la auditoria que lo realiza en base a Normas
Internacionales de Auditoria.

Cumplimiento del Cdigo de Etica

Fraude y error (slo cuando el auditor disea las pruebas)

6. RESPONSABILIDAD DEL ESPECIALISTA

Cuando se hacen AVALUOS

Para que el especialista aparezca su nombre en el dictamen, tiene que haber

una carta de autorizacin del especialista dirigida al Auditor que autorice utilizar
su nombre.

La opinin tiene que ser modificada ya sea con salvedad, negativa o

abstencin de opinin.

7. BASE PARA LA OPININ

La base de la opinin se describe slo cuando la opinin es:
a) Con salvedad
b) Negativa
c) Abstencin de opinin
Sirve para explicar las razones de que la opinin no es Limpia, de ser posible
hay que cuantificar en incluir efectos en los Estados Financieros.

Ejemplos:
Base para opinin con salvedad
La Administracin no acept los ajustes y los saldos de Cuentas por Cobrar
hubiera aumentado en Q.xxxxxxx.xx..
La Administracin no permiti auditar los Activo Intangibles y tiene un monto de
Q.xxxx.xx que es el 50% de todos los Activos.
(Redactar en forma muy directa 5 lneas mas o menos)

Base para opinin negativa

Base para abstencin de opinin
* Cuando la opinin es limpia todo el punto siete no aplica.

8. OPININ.
Las opiniones son: Limpia, Con salvedades, Negativa y Abstencin de opinin
Ejemplos:
a) Opinin Limpia
En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes (o presentan un punto de vista verdadero y
razonable de) la situacin financiera de la Compaa ABC al 31 de diciembre
de 20X1, y (de) su desempeo financiero y sus flujos de efectivo para el cierre
del ejercicio de esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
Cuando se audita un solo rubro o un estado financiero por separado:
En nuestra opinin la integracin de Cuentas por Cobrar presentan
razonablemente el rubro de Cuentas por Cobrar al 31-12-2011 de acuerdo a
Normas Internacionales de Informacin Financiera..

* Cuando es una firma aplica EN NUESTRA OPININ pero cuando es un

solo Auditor aplica EN MI OPININ..

b) Opinin con salvedad

En nuestra opinin, excepto por los efectos del asunto descrito en el
prrafo sobre la base para opinin con salvedad, los estados financieros
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes (o
presentan un punto de vista verdadero y razonable de) la situacin financiera
de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 20X1, y {de) su desempeo
financiero y sus flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
c) Opinin negativa
En nuestra opinin, debido a la importancia del asunto que fue discutido
en el prrafo sobre la base para opinin negativa, los estados financieros
consolidados no presentan razonablemente (o no presentan un punto de
vista verdadero y razonable de) la situacin financiera de la Compaa ABC y
sus subsidiarias al 31 de diciembre de 20X1, y (de) su desempeo financiero y
flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera
d) Abstencin de Opinin
Debido a la importancia del asunto que fue descrito en el prrafo sobre la
base para abstencin de opinin, no pudimos obtener suficiente evidencia
apropiada de auditora para fundamentar una opinin de auditora. En
consecuencia, no se expresa una opinin sobre los estados financieros .

9. ENFASIS EN UN ASUNTO
Va despus de la opinin y NO LA MODIFICA

Ejemplo: Sin calificar (afectar) mi opinin o nuestra opinin llama la atencin la

nota xxxxx la compaa ha sido demandado
Normalmente se el nfasis en un asunto se da cuando hay:
CONTINGENCIAS (demandas en contra o a favor de la compaa)
o POR NEGOCIO EN MARCHA.

10. OTROS ASUNTOS

a) Cuando el ao anterior fue Auditado por otro Auditor (NIA 710 y NIA 510)
Hacer referencias al Auditor anterior s y slo si se presentan los Estados
Financieros del ao anterior.
b) Cuando hay otro juego de Estados Financieros preparados con una base
diferente a NIIF

11. INFORMES, REQUISITOS LEGALES Y NORMATIVOS

Cumplimiento de la Ley de Lavado de Dinero u Otros Activos (slo si aplica)

12. FIRMA
Cuando es una firma de auditora, lo firma un socio que se responsabiliza por el
dictamen, pero su responsabilidad slo llega a un ao por el NEGOCIO EN
MARCHA.

13. FECHA
El ultimo da de trabajo de campo.
NIA 620
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
NIA 700

FORMACIN DE UNA OPININ Y DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
NIA 705
MODIFICACIONES A LA OPININ EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
NIA 706
PRRAFOS DE ENFASIS Y PRRAFOS DE OTROS ASUNTOS EN EL
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
NIA 710
INFORMACIN COMPARATIVA-CIFRAS CORRESPONDIENTES Y
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
NIA 805
CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORIAS DE ESTADOS
FINANCIEROS UNICOS Y ELEMENTOS, CUENTAS O PARTIDAS
ESPECIFICAS DE UN ESTADO FINANCIERO