1

NR51

6
3

CORRIG INDICATIF SUR 120 POINTS

Note :
- ACCEPTER TOUTE RPONSE LOGIQUE.
- VITER LA DOUBLE SANCTION DANS LA NOTATION DES RPONSES LIES.
- RAMENER LA NOTE FINALE SUR 20 EN DIVISANT PAR 6.
DOSSIER N 1 : TRAVAUX D'INVENTAIRE, PRSENTATION DES TATS DE SYNTHSE ET OPRATIONS
FINANCIRES LONG TERME
1. Extrait du plan damortissement du matriel de transport B
Anne

VNA en dbut
de priode

Taux
retenu

Annuit

Amortissements
cumuls

VNA en
fin de
priode

Taux
dgressif

Taux
constant

2010
2011

200 000
140 000

40%
40%

60 000
56 000

60 000
116 000

140 000
84 000

40%
40%

20%
23,52%

0,25 x 12 = 3 pt

2. Calcul des dotations aux amortissements

Frais daugmentation du capital : 20 000 x 20% = 4 000

Matriel de transport : 85 000

o

Matriel A

Matriel de transport B = 56 000

= 150 000 x 20% x

8
12

0,75 x 3 = 2,25 pt

= 20 000

0,75 x 4 = 3 pt

daprs le plan damortissement

Matriel de transport C = 180 000 x 20% x = 9 000

12

3 . a. Enregistrement des dotations aux amortissements de lexercice 2011

31/12
4 000 0,25 pt
6191 0,25 pt DEA de limmobilisation en non-valeurs
0,5 pt
6193 0,25 pt DEA des immobilisations corporelles
0,5 pt 85 000 0,25 pt
28113 0,25 pt
Amortissements des frais daugmentation du capital 0,5 pt
2834 0,25 pt
Amortissements du matriel de transport
0,5 pt
Dotations de lexercice 2011
0,25 pt

b. criture de sortie du matriel de transport

31/12
2834 0,25 pt Amortissements du matriel de transport
6513 0,25 pt V.N.A. des immobilisations corporelles cdes
2340 0,25 pt
Matriel de transport
Rgularisation de la sortie du matriel de transport C

Cumul des amortissements

= 180 000 x 20%

0,25 pt

V.N.A

0,25 pt

= 180 000 51 000

0,25 pt

0,25 pt

0,5 pt
= 129 000

0,5 pt 51 000 0,25 pt

0,5 pt 129 000 0,25 pt
0,5 pt

0,25 pt

51 000

0,75 pt
0,75 x 4 = 3 pt

4 000 0,25 pt
85 000 0,25 pt

180 000 0,25 pt

NR51

2012

4. a. Cumul des amortissements du matriel de transport au 31/12/2010

Cumul = 60 000 + (180 000 x 20% x

12

) = 102 000

0,25 x 4 = 1pt

b. ANNEXE N2: EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS

Cumul dbut
Dotation de
Amortissements sur
Nature
exercice
lexercice
immobilisations sorties
Frais prliminaires
4 000 0,25 pt
Matriel de transport 102 000 0,25 pt
85 000 0,25 pt
51 000 0,75 pt

Cumul d'amortissements
fin exercice
4 000
0,25 pt
136 000
0,25 pt

5. a. Calcul du taux dintrt

100 000 x t / 100 = 10 000
1 x 3 = 3 pt
t = 10%
1 pt
b. ANNEXE N3 : EXTRAIT DU TABLEAU DAMORTISSEMENT DE LEMPRUNT INDIVIS
Capital d en dbut
Capital de fin de
chances
Intrts
Amortissements
Annuits
de priode
priode
31/03/2015
45 783,20
4 578,32
21 801,38
26 379,70
23 981,82
0,5 pt

0,5 pt
3

A4
= 16 379,70 x (1 + 0,10)
I4
= 26 379,70 - 21 801,38
CRDD4 = 4 578,32 / 0,1
Capital fin = 45 783,20 21 801,38

0,5 pt

= 21 801,38
= 4 578,32
= 45 783,20
= 23 981,82

0,5 pt

0,5 x 3
0,5 x 3
0,5 x 3
0,5 x 3

= 1,5 pt
= 1,5 pt
= 1,5 pt
= 1,5 pt

6. a. ANNEXE N4 : TAT DES CRANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%)

Nom

FADIA
HYBA
NAIMA

Crance
TTC au
01/01/2011

Rglement
2011

71 600
96 000
36 000

32 000
-

Solde au
31/12/2011
TTC

HT

39 600 33 000
96 000 80 000
36 000 30 000

Provision
2011

Ajustement

2010

32 000
0,5 pt

Dotation

18 000
-

Reprise

Crance
irrcouvrable HT

18 000

33 000
30 000

32 000
0,5 pt

0,5 pt

0,5 x 2 = 1 pt

b. ANNEXE N5 : TAT DES TITRES

Titre

Nombre
90
210
500

Titres de
Cds
participation
Non cds
Titres et valeurs de placement

0,5 x 2 = 1 pt

Provision
2011
4 200
15 000

Provision
2010
900
2 100
12 500

0,75 x 2 = 1,5 pt

0,5 x 2 = 1 pt

7. a. critures relatives aux crances clients

31/12
3424
Clients douteux ou litigieux
3421
Clients
Suivant tat des crances clients
d

96 000
0,25 x 7 = 1,75 pt

D.E aux provisions pour dprciation de lactif circulant

P.P.D. des clients et comptes rattachs
Suivant tat des crances clients

3942
7196

P.P.D. des clients et comptes rattachs

Reprises sur P.P.D. de lactif circulant
Suivant tat des crances clients
d

32 000
32 000

0,25 x 7 = 1,75 pt

18 000
18 000

0,25 x 7 = 1,75 pt

6585
4455
3421

Crances devenues irrcouvrables

tat-TVA facture
Clients
Suivant tat des crances clients

6182
4455
3424

Pertes sur crances irrcouvrables

tat-TVA facture
Clients douteux ou litigieux
Suivant tat des crances clients

0,5 x 2 = 1 pt

96 000

6196
3942

Rajustement 2011
Dotation
Reprise
900
2 100
2 500
-

30 000
6 000
36 000
0,25 x 10 = 2,5 pt

0,25 x 10 = 2,5 pt

33 000
6 600
39 600

0,5 x 1 =0,5 pt

NR51

2012

b. critures relatives aux titres

6392
2951

31/12
D. PPD des immobilisations financires
PPD des titres de participation
Suivant tat des titres
d

2 100
2 100
0,25 X 7 = 1,75 pt

2951
7392

PPD des titres de participation

Reprises sur PPD des immobilisations financires
Suivant tat des titres

5141
6147
34552
7514

Banques
Services bancaires
tat-TVA rcuprable sur les charges
P.C. des immobilisations financires
Cession de 90 TP

6514
2510

V.N.A. des immobilisions financires cdes

Titres de participation
Constatation de la sortie des 90 TP cds

6394
3950

Dotations aux provisions pour dprciation des TVP

Provisions pour dprciation des TVP
Suivant tat des titres

900
900

0,25 X 7 = 1,75 pt

28 525
250
25
28 800
0,25 X 13 = 3,25 pt

22 500
22 500
0,25 X 7 = 1,75 pt

2 500
2 500

0,25 x 7 = 1,75 pt

c. critures relatives aux provisions pour risques et charges

31/12
6195
D.E. aux PPRC
1555
Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
Dotation de lexercice 2011
300 000 /3 = 100 000
d

4505
7595

100 000
100 000

0,25 x 8 = 2 pt

Provisions pour amendes, doubles droits et pnalits

R.N.C sur provisions PRC
Ajustement de la provision pour amende

2 000
2 000
0,25 x 7 = 1,75 pt

d. critures relatives aux stocks de marchandises

31/12
3111
Marchandises
6114
Variation des stocks de marchandises
Constatation du stock final
d

3911
7196

680 000
680 000

0,25 x 7 = 1,75 pt

Provisions pour dprciation des marchandises

Reprises sur provisions pour dprciation de lAC

34 000
34 000

Annulation de la provision sur le stock initial

0,25 x 7 = 1,75 pt

e. critures de rgularisation des charges et des produits

31/12
6311
Intrts des emprunts et dettes
3458
tat-autres comptes dbiteurs
4493
Intrts courus et non chus payer
Intrts payer
10 000 x 9/12 = 7 500
d

6145
3458
4417

7 500
750
8 250

0,25 x 11 = 2,75 pt

Frais postaux et frais de tlcommunication

tat-autres comptes dbiteurs
Fournisseurs Factures non parvenues
Note de tlphone de dcembre
0,25 x 10 = 2,5 pt

1 000
200
1 200

NR51

2012

8. ANNEXE N6 : EXTRAIT DE LACTIF DU BILAN AU 31/12/2011

ACTIF
Brut
Amortissements et provisions
Titres de participation

Net

52 500

4 200

48 300

0,75 pt

0,5 pt

0,25 pt

DOSSIER N 2 : ANALYSE COMPTABLE

1. a. ANNEXE N7:TABLEAU DES REDRESSEMENTS ET DES RECLASSEMENTS AU 31/12/2011
Valeur
immobilis

Valeurs comptables

1 323 000

410 000

561 250

Valeur
disponible

Capitaux
propres

D.L.M.T

D.C.T.

204 500

1 876 500

214 000

408 250

- 10 000

-10 000

+ 300 000

+ 300 000

Actif fictif
Constructions

Valeur
Valeur
dexploitation ralisable

+ 65 000

Stock outil

- 65 000
- 80 000

Titres et valeurs de placement

+ 80 000
- 30 000

Emprunt
- 115 000

Dividendes
Autres provisions PRC
Valeurs financires

1 678 000

345 000

481 250

284 500

2 051 500

+ 30 000
+ 115 000

+ 15 000

- 15 000

199 000

538 250

0,5 x 14 = 7 pt
b. calcul et interprtation du ratio dautonomie financire
INTITUL
Autonomie
financire

CALCUL

INTERPRTATION

2 051 500
= 2,78

0,5 x 2 = 1 pt

Lentreprise est indpendante financirement parce

que ses capitaux propres dpassent ses dettes.

1 pt

737 250
2. a. Cot variable = 1 539 000 + 372 000 440 000 50 000 = 1 421 000
b. Tableau dexploitation diffrentiel simplifi
lments
Montants
2 900 000
Chiffre daffaires
1 421 000
Cot variable
1 479 000
Marge sur cot variable
729 000
Cot fixe
750 000
Rsultat courant
0,5 x 7 = 3,5 pt

0,75 x 4 = 3 pt

%
100%
49%
51%

c. Calcul du seuil de rentabilit

Seuil de rentabilit =

729 000
0,51

= 1 429 411,76 DH

0,75 x 3 =

2,25 pt

Calcul du point mort

1 429 411,76 x 12
2 900 000

= 5,91 5 mois et 28 jours.

0,25 x 4 = 1 pt

La date de ralisation du seuil de rentabilit est le 28/06/2011.

0,25 pt
Interprtation : 1 429 411,76 DH est le niveau du chiffre daffaires qui a permis de couvrir la totalit des charges.
Cest partir du 28/06/2011, que cette entreprise a commenc la ralisation des bnfices.
2 pt

2012

NR51

DOSSIER N3 : COMPTABILIT ANALYTIQUE DEXPLOITATION

1. COT DE PRODUCTION DES PIZZAS SURGELES AU FROMAGE
lment
Quantit
Cot unitaire
Montant
Charges directes
Pte utilise

5 000

4,20

21 000

1,5 pt

Fromage consomm

4 000

50

200 000

1,5 pt

41 800

0,75 pt

20 000

0,5

10 000

1,5 pt

MOD Ateliers
Charges indirectes

9 200

13,5

124 200

1,5 pt

Atelier prparation

3 000

15 000

1,5 pt

Atelier pr-cuisson

20 000

40 000

1,5 pt

2 000

8 000

1,5 pt

20 000

23

460 000

0,75 pt

Autres ingrdients
Botes vides

Atelier finition
Cot de production

2. INVENTAIRE PERMANENT DES PIZZAS SURGELES AU FROMAGE

lment

CU

Montant

Stock initial

0,5 pt

2 000

25,75

51 500

Entres

0,5 pt

20 000

23,00

Total

0,5 pt

22 000

23,25

lment
Sorties

CU

Montant

0,5 pt

15 800

23,25

367 350

460 000

Stock final 0,5 pt

6 200

23,25

144 150

511 500

Total

22 000

23,25

511 500

0,5 pt

3. COT DE REVIENT DES PIZZAS SURGELES AU FROMAGE

Pizza surgele au fromage

lment
Cot de production des pizzas vendues 0,5 x 2 = 1 pt

Quantit
15 800

CU
23,25

Montant
367 350

Section distribution

0,5 x 2 = 1 pt

9 480

2,50

23 700

Cot de revient

0,5 x 2 = 1 pt

15 800

24,75

391 050

PRSENTATION DE LA COPIE 3 POINTS