AUDITORIA INTEGRAL I
Docente: Dra. Ayd Pezo Bolvar
Mayo - 2013
I UNIDAD
MARCO CONCEPTUAL DE
AUDITORIA INTEGRAL
central de la Auditoria.
Enfoque hacia los controles.
Evaluacin de rendimientos esperados.
FRAUDE Y CORRUPCIN
FRAUDE:
CORRUPCIN
efectivo.
5% de las prdidas por fraude son causadas por empleados.
Fuente : Estadsticas de USA y estudios pblicos y privados Latinoamrica
Poder Judicial
42
25
Polica Nacional
43
Partidos polticos
19
44
Congreso
20
41
10
Municipalidades
Gobiernos regionales
12
Gobierno central
10
Fuerzas Armadas
45
38
37
Ministerio de Educacin /
Escuelas / Colegios
30
63%
61%
54%
48%
46%
37
30
68%
55%
42
Fiscala de la Nacin
73%
45%
36%
Muy corrupta
35%
Corrupta
%
0
Fuente: Encuesta proetica -2006
20
40
60
80
10
10
ENTONCES, QU ES NECESARIO ?
Optar
o de
enfoques?
Lograr crear confianza y credibilidad?
Enfoques
menores?
Promover una cultura de rechazo al riesgo, o
comprender y valorarlo?
AUDITORIA
por
una
persona
Fuente: Auditoria un Enfoque Integral Alvin Arens y James Loebbecke. Prentice Hall.
Hispanoamericana S.A
AUDITORIA INTEGRAL
Independencia
Planeamiento
Objetividad
Supervisin
Permanencia
Oportunidad
Certificacin
Forma
Integridad
Auditoras de efectividad
Mejorar el empleo de
recursos a travs de
reduccin de los costos
el
aumento
de
produccin.
los
la
y/o
la
AUDITORIA INTEGRAL
POR EL OBJETIVO
DIFERENCIA
CON OTRAS
AUDITORIAS
POR EL ALCANCE
POR LA
NORMATIVIDAD
QUE UTILIZA
POR EL PERSONAL
QUE PARTICIPA
Tamao
de la compaa.
Integridad
Riesgo
de negocio.
de personal.
Rentabilidad
NORMAS DE
AUDITORIA
NAGAS
NIAS
NAGUS
GENERALES O
PERSONALES
RESPONSABILIDAD
GENERALES
EJECUCION DEL
TRABAJO
PLANEAMIENTO
PLANIFICACION
C. INTERNO
EJECUCION
OTRAS
INFORME
PREPARACION DEL
INFORME
1er. nivel
Constitucin Poltica
2do. nivel
-Leyes Orgnicas
-Leyes Ordinarias y
Especiales
-Decretos Legislativos
-Decretos Leyes
3er. nivel
-Decreto Supremo
-Resolucin Suprema
-Resolucin Ministerial
-Resolucin Vice-Ministerial
-Resolucin Directoral
II UNIDAD
RIESGO
Proviene del latn risicare, que significa atreverse o
administrar por un sendero peligroso.
Posibilidad
Anticipacin
Futuro
Posible perdida o dao
Acciones proactivas para disminuir
el impacto o probabilidad del
ocurrencia (dao)
Difcil de medir
Accin oportuna
Su manejo ayuda a la estabilidadbajo costo
Aplica medidas preventivas
Promueve la innovacin y manejo
de la incertidumbre
Reconocimiento por respuesta
oportuna
Estrategia de compartir,
diversificar, transferir, evitar,
controlar
Suceso, dificultad
Reaccin.
Pasado y presente.
Perdida o dao realizado.
Resarcir- reparar dao, gasto o
costo.
Fcil de cuantificar
Imprevisto
Manejo de la crisis puede generar
caos-alto costo
Aplica medidas correctivas
Promueve reproceso, y
experiencia de aprendizaje
Sancin al responsable que origino
el problema
Actitud de abstencin, rechazo
Presente y futuro
Fuente:PWC
RIESGOS DE NEGOCIOS
Concepto utilizado por la gerencia y los auditores para
expresar su preocupacin acerca de los probables efectos de
un entorno incierto, o eventos internos de la organizacin.
Probabilidad de que un acontecimiento pueda afectar el
alcance de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de
consecuencias
Resultado directo o indirecto de obtener prdidas por
procesos , personas
sistemas inadecuados o la
consecuencia de eventos externos.
EVALUACIN DE RIESGOS
La Evaluacin de Riesgos se inicia con la identificacin de los
riesgos asociados a los objetivos del negocio relacionados con
todos los niveles de la organizacin. La gerencia debe ponderar
su importancia e incidencia dentro de la cadena de valor.
Luego, corresponde analizar el riesgo para estimar su
importancia, la probabilidad de ocurrencia y las acciones a
tomar considerando el costo-beneficio.
En el proceso, es fundamental la administracin o gestin
del cambio, porque un sistema de control eficaz en un
momento, puede no serlo en otro.
EVALUACIN DE RIESGOS
Respuesta
Evitarlo
Reducirlo
Compartirlo
Aceptarlo
Categora
Riesgo
RIESGOS - CLASES
Definicin
Naturales
Fenmenos de
Naturaleza
Sociopolticas
Delincuencia
/conflicto
armado, social
o terrorismo
Normativas
Vicios de la
Gestin
Pblica
RIESGOS - CLASES
Categora
Riesgo
Definicin
Normativas
Inestabilidad
Legal
Comerciales
Cumplimiento del
Contrato de
Concesin
Comerciales
Incumplimiento
de la otra parte
Categora
Riesgo
RIESGOS - CLASES
Definicin
Econmicos
Factores
Macroeconmicos
Direccin
Incumplimiento o
falta de alineacin
de la estructura
empresarial
Direccin
Falta de
oportunidad y
calidad en la
toma de
decisiones
Categora
Riesgo
RIESGOS - CLASES
Definicin
Procesos
Inadecuado flujo
y calidad de
informacin
Procesos
Falla humana
Procesos
Falla de proceso
RIESGOS - CLASES
Categora
Riesgo
Definicin
Sistemas y
Equpos
Indisponibilidad
de hardware,
software y/o
equipos
Entorno
Manejo de
comunidades
Entorno
Servidumbres
Entorno
Relaciones con
accionistas
EXPERTO FINANCIERO
CONTADOR PUBLICO
ADMINISTRADOR
ECONOMISTA
MEDICO
AUDITOR
Origen Externo
Crdito
Liquidez de mercado
Fluctuaciones en tasas de
inters y tipos de cambio
Cambios en leyes
Cada precipitada en la demanda
Contables e
de clientes
impositivas
Competencia no tradicional
Calificacin de Crdito
(Rating)
Sobreinversin en Capital
Valuacin de
activos
Riesgos de Materias primas
Liquidez Manejo de
capital de trabajo
Origen Interno
Cambios de
Precios
Desacuerdos con
sindicatos
Contabilidad/
Sistemas de Control
Pasivos generales/riesgos
legales
Riesgo
Tecnolgico
Fusiones y
Adquisiciones
Riesgo Reputacional
Riesgos Polticos
Riesgos
Estratgicos
Planeacin estratgica
Terrorismo / Sabotaje
Intervencin de
Gobierno/
Regulacin.
Asuntos de equipo
en la cadena de
oferta
Fraude
Clima
Riesgos de
Eventos
peligrosos.
Paros/ Huelgas
Interrupcin en
entrega de
proveedores
Riesgos
Operacionales
III UNIDAD
PROCESO DE LA AUDITORIA
INTEGRAL
PROCESO DE LA
AUDITORIA INTEGRAL
ETAPAS
OBJETIVO
PLANIFICACION
Predeterminar
procedimientos
Memorando de
RESULTADO planificacin y
programas de
trabajo
EJECUCION
Obtener elementos
de juicio a travs
de la aplicacin de
los procedimientos
planificados
Evidencias
documentadas
en papeles de
trabajo
CONCLUSION
Emitir un juicio
basado en la
evidencia de
auditoria
obtenida en la
etapa de
ejecucin
Informe y/o
dictamen del
auditor
P Obtencin de
COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD
R informacin
A EXAMINAR
O Recopilacin
C de normas legales
EXAMEN PRELIMINAR
E
Identificacin
Definicin
S
de aspectos
de criterios
O
ha examinar
a utilizar
D
E
L
IDENTIFICACION Y EVALUACION
DESARROLLO
HALLAZGOS
E
DE IRREGULARRIDADES
X
A ASUNTOS RESPONSABILIDAD ASUNTOS RESPONSABILIDAD
CIVIL Y PENAL
M ADMINISTRATIVA
E
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
N
Recursos asignados
Seguimiento de medidas correctivas de auditoras anteriores.
Informacin proveniente del rgano de Auditora/Control
interno.
PROPSITOS Y BENEFICIOS DE LA
PLANIFICACIN
Al considerar la significatividad y el riesgo, nos
concentramos en lo que es importante, especialmente
las cuestiones de alto riesgo.
Establecemos el alcance y fuentes previstas.
Consideramos
fuentes.
formas
alternativas
para
obtener
Conocimiento de la entidad
Proceso o fase
Seleccin del rea
principal
Estudio preliminar
de auditora
Programas de audit.
Actividad
Identificar
a ser
auditadas
Identificarreas
reas
crticas
Propsito
Identificar rea a ser auditadas
Reunir antecedentes
Desarrollar estrategia
Identificar qu se va a hacer,
quin lo va a hacer y cando se
va a hacer.
Definir procedimientos
Objetivos Especficos
Objetivos de Auditora de Alta Direccin
Objetivos de la Auditora de rganos de Apoyo
7. PUNTOS DE ATENCIN.
8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR.
7. PUNTOS DE ATENCIN.
8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR.
obligatorio
Nombre
Profesin
Nivel
N Horas
Costo
Unitario
Costo
total
Ref.
A P/T
PROGRAMA
DE AUDITORIA DE GESTION
PROGRAMA
DE AUDITORIA
AREA
DE
ESTUDIO:
PROCESO
DE
RECEP CION,
CO NSE RVACION
AREA
DE ESTUDIO:
DE RECEPCIN
DEPARA
BOBINAS
DE PAPEL
DISTRIBUCION
DEPROCESO
LAS BOBINAS
DE PAPEL
LA ROTATIVA.
Hecho
por
:
Fecha:
Ref.
H/H
Obj
Objetivos de auditora
1.
Determ inar si los controles existentes para la recepcin
de materiales garantizan su ingreso i ntacto al almacn.
2.
Determinar si los controles establecidos para el
almacenamiento y distribucion de las bobinas de papel
aseguran su conservaci on y utilizacion eficiente y
econmica .
3.
Evaluacion economica de los desechos y desperdicios
en el uso del papel de la Rotaiva
Criterios de auditora
Directiva N 002-9X de la Direccin General de
en em presas editoras
Politicas de oporacion de la rotativa.
Procedimientos de auditora
1.
Revisar la Directiva N 002-9X que fija los controles que
deben observarse para la recepcin, almacenamiento y
conservacin de la bobinas de papel.
2.
Seleccione una muestra de operaciones efectuadas en
el perodo materia de exam en.
3.
Examine la documentacin sobrel consum o de papel
periodi co y verifique los controles sobre los niveles de
desechos.
4.
Inspeccione el proceso funcionamiento de la Rotativa en
presencia de un representantes y determine si las
medidas de conservacin son adecuadas y razonables
5.
Cuantifique los desechos y desperdicios producidos en
un mes y compare con los indicadores obtenidos de
otras casa editoras.
68
1. Obtencin de la evidencia
Suficiente
Competente
Pertinente
Significativo,
debe
ser
lo
suficientemente
importante
que
justifique su desarrollo y posterior
comunicacin.
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
METODO
ACTITUD DELIBERADA
CLIMA
LEGISLACION
INADECUADA
FALTA DE
PROGRAMA
SIN PRESUPUESTO
DISEO INAPROPIADO
INSUFICIENTE
INUTILIZADA
PERSONAL
FALTA DE
TECNOLOGIA
OBSOLESCENCIA
FALTA DE
CAPACITACION
SIN SUPERVISION
NEGLIGENCIA
MALA CALIDAD
INEFICIENCIA
Y SOBRE COSTO
EN OBRAS
(EFECTO)
INOPORTUNIDAD
SOBRE COSTO
PLANTA
EQUIPAMIENTO
MATERIALES
CAUSAS
75
BASES PRESUNTAS
INCLUYE CUATRO
ATRIBUTOS
(CONDICION,
CRITERIO, CAUSA ,
EFECTO)
CONFIRMADAS CON
LAS ACLARACIONES
INCLUYE SIETE
ATRIBUTOS
CONDICION, CRITERIO,
CAUSA , EFECTO,
ACLARACIONES,
EVALUACION Y
OPINION DEL
AUDITOR.
Recomendaciones
IV UNIDAD
AUDITORIA INTEGRAL POR
AREAS FUNCIONALES
AUDITORIA DE ALTA
DIRECCIN
Alta Direccin
Alta Direccin
Alta Direccin
Planificacin
Identificar los procesos de la alta direccin
Entender las expectativas/cultura corporativa.
Comprender la organizacin y su estructura de gestin analizando
informacin tal como: organigramas, reportes anuales, planes de negocio,
perfil de la organizacin, etc.
Comprender la cultura de la organizacin y de su alta direccin, con el
fin de determinar el impacto sobre el plan de la auditoria.
Obtener informacin pertinente respecto al compromiso de la alta
direccin, entrevistando directamente a la alta direccin
Anlisis de riesgos del sector y especficos para la organizacin.
Evaluacin de requisitos legales / reglamentarios.
Seleccin adecuada del equipo auditor para lograr los objetivos de la
auditoria.
Asignacin adecuada de tiempo.
Alta Direccin
Alta Direccin
Alta Direccin
Informe
AUDITORIA DE GESTIN
FINANCIERA
Situacin
Financiamiento
Liquidez
Endeudamiento
Situacin
Econmica
Rentabilidad
Rendimiento
GESTIN FINANCIERA
Los dirigentes
de una organizacin, valindose de
elementos y recursos humanos, materiales y financieros
que tienen a su disposicin implantan polticas y toman
decisiones que satisfacen la situacin de la empresa.
Estas polticas y decisiones se pueden traducir en
expresiones financieras tales como gastos, costos,
utilidades, etc. conforme se ven reflejadas en los estados
financieros.
GESTIN FINANCIERA
La gestin financiera est relacionada con la toma de
decisiones relativas al tamao y composicin de los activos, al
nivel y estructura de la financiacin y a la poltica de los
dividendos.
2.
3.
I NFORMA
Sobre la eficiencia o ineficiencia de la Gestin Financiera con el
objetivo de medir el logro de los objetivos estratgicos.
AUDITORIA DE GESTIN
FINANCIERA
FINES
Resaltar oportunidades.
Generar recursos y medios financieros
Controlar el equilibrio entre rentabilidad y liquidez
Reducir gastos operativos.
Seguimiento de ingresos y gastos
Observar la realizacin de los controles.
Asegurarse de que las polticas y procedimiento sean bien
empleados
Vigilar el cumplimiento de objetivos y planes de la empresa.
Propiciar nuevas ideas e innovaciones que conduzcan a la
excelencia administrativa financiera.
AUDITORIA DE GESTIN
FINANCIERA
OBJETIVOS
Administracin del Crdito
Administracin de inventarios
GESTION DE CAJA EN
TESORERIA ESTRATEGICA
AUDITORIA DE GESTIN DE
RECURSOS HUMANOS
y Empleo.
Adiestramiento, capacitacin y desarrollo.
Sueldos y Salarios
Movilidad del personal.
Moral del personal
Higiene y seguridad industrial
Comunicacin con el personal.
Control del personal
Bienestar familiar.
PREGUNTA
Cuenta
la
siguientes
unidad
con
instrumentos
los
de
gestin ?
Organigrama estructural?
Manual
de
organizacin
funciones?
Reglamento
de
Organizacin
asistencia
funciones?
Reglamento
de
permanencia de Personal?
3
Es
de
conocimiento
de
todo
el
RESPUESTAS
REF
SI
P.T
NO
N/A
funciones?
Reglamento
de
Organizacin
funciones?
Reglamento
de
asistencia
permanencia de Personal?
CUESTIONARIO
3
Es
de
conocimiento
de
todo
el
supervisan
servidores
bajo
su
que
los
dependencia
Los
empleados
conocen
sus
funciones y deberes?
5
Estn
definidas
descripciones
del
las
cargo
por
escrito?
6
Son
distintas
las
personas
las planillas
AUDITORIA DE GESTIN
LOGISTICA
GESTIN LOGSTICA
GESTIN LOGSTICA
El objetivo de la logstica es disminuir los costos y
optimizar el funcionamiento de toda la cadena
productiva y de distribucin.
La gestin de Logstica debe lograr:
Mejora de la competitividad
Mejora en el servicio al cliente.
Reduccin de los costos logsticos.
Disminuir los niveles de inventario y de optimizar el
funcionamiento de toda la cadena de distribucin.