INVESTIGACIN:
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIN
Y EJECUCIN DE LA AUDITORA.
DOCENTE SUPERVISOR
INVESTIGACIN
ELABORADA POR:
YESSICA GRASIELA GUERRA TIXAL
COORDINADORA DEL EQUIPO
201343915
201340042
201344192
NDICE
INTRODUCCIN
1
IMPORTANCIA RELATIVA DE AUDITORIA
2
DEFINICIN
3
OBJETIVOS
IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANIFICACIN
3.1
3.2
IMPORTANCIA RELATIVA EN LA
EJECUCIN DEL TRABAJO
IMPORTANCIA RELATIVA EN LA
3.3
3.3.1
3.3.2
4
5
5.1
5.2
6
6.1
6.2
6.3
7
8
PGINA
i
1
2
3
4
4
5
5
6
7
8
9
10
10
11
12
12
13
14
17
INTRODUCCIN
La Universidad de San Carlos de Guatemala, a travs del Centro Universitario de
Chimaltenango -CUNDECH- y como parte del pensum de estudios de la carrera
de Contadura Pblica y Auditora desarrolla el curso de Auditora I, con el
objetivo de fomentar en el estudiante la formacin de un juicio profesional a
travs del conocimiento de las normas que regulan el actuar de un auditor dentro
del ejercicio de su profesin, tal como es el caso de las Normas Internacionales
de Auditora (NIAS).
Para la investigacin, se estableci como tema la "Importancia Relativa o
Materialidad en la Planificacin y Ejecucin de la Auditora" Para lo cual se
emplearon diversos tipos de metodologas a travs de investigacin documental,
anlisis, formulacin de casos prcticos, como tambin dentro del trabajo de
campo por medio de la recoleccin de opiniones de diversos profesionales de la
Auditora.
El presente documento consta de la investigacin documental realizada acerca
de la NIA 320, conformando varios apartados entre los que destacan:
La Importancia Relativa, que comprende a detalle el alcance de la NIA a travs
de su definicin y objetivos primordiales, as como las diversas etapas
(planificacin, ejecucin y presentacin del informe) sobre las cuales el auditor
necesita tomar en cuenta la importancia relativa.
Importancia Relativa en el Contexto de Auditora, que abarca las razones
primordiales por las cuales es indispensable para el profesional utilizar las cifras
de medicin de importancia relativa que utilizar como base para la revisin de
los estados financieros. A su vez, ste apartado expone la necesidad de que el
i
los
riesgos
propios
del
proceso
de
auditora,
detalla
especficamente los tres tipos de riesgos que debe prever todo auditor desde la
planificacin del proceso.
Representaciones Errneas, se refiere a todos aquellos registros que por error,
descuido o bien fraude se encuentran mal operados y que por tanto afectan
directamente en los estados financieros, provocando que stos tengan una
presentacin errada de la realidad financiera. Dentro de ste mismo apartado se
encuentra el proceso de evaluacin y solucin de las representaciones errneas
que el auditor comunicar al gobierno corporativo.
Adicionalmente se presentan conclusiones, recomendaciones y glosario de
trminos, con los cuales se pretende que el lector conozca con mayor claridad el
trabajo de investigacin realizado as como el juicio formulado por el equipo de
trabajo. As mismo se incluye una bibliografa, para proporcionar la base de la
informacin que fue utilizada.
ii
si,
individualmente
de
forma
agregada,
cabe
prever
2.
DEFINICIN
OBJETIVOS
Aspectos Cualitativos
Aspectos Cuantitativos
Las
incidencias,
tanto
individualmente
como
agrupadas,
han
de
c)
de rentabilidad.
d)
4.
Al llevar a cabo una auditora financiera, el auditor posee como objetivo general
la obtencin de una seguridad o fiabilidad razonable acerca de que dichos
estados financieros en su conjunto, estn libres de incorrecciones materiales
(relevantes) que pudieran ser resultados de errores o de posibles fraudes, lo que
permite que como auditor puede emitir una opinin sobre la correcta preparacin
de los estados financieros y realizar las comunicaciones necesarias para dar a
conocer los hallazgos6.
El auditor logra alcanzar la seguridad razonable a travs de la obtencin de
evidencia suficiente y adecuada que avale los registros contables y a su vez
reduzca el riesgo de auditora a un nivel aceptable 7.
5.1
RIESGOS DE AUDITORA
5.2
10
REPRESENTACIONES ERRNEAS
10
NIA700, Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora sobre los estados
financieros.
12
11
a)
b)
REPRESENTACIN ESCRITA
DOCUMENTACIN
13
12
Q
Q
Q
Q
Q 3,864,535.00
Q 1,419,995.00
Q 3,700,291.00
1,223,160.00
6,084,438.00
2,205,820.00
1,074,646.00
Q 19,572,885.00
Q 6,526,107.00
Q 2,778,250.00
Q
Q
Q
Q
7,366,985.00
3,701,135.00
2,347,300.00
1,248,236.00
Q 3,665,850.00
Q 1,099,064.00
Q 14,069,271.00
Q 33,642,156.00
13
PASIVO
CORRIENTE
Documentos Por Pagar
Proveedores
Q 4,000,000.00
Q 6,434,668.00
Q 10,434,668.00
CAPITAL
Capital Social
Utilidades De Aos Anteriores
Utilidad Del Ejercicio
Q12,000,000.00
Q 1,479,743.00
Q 9,727,745.00
EJERCICIO PRCTICO
8.
GLOSARIO DE TRMINOS
Q 23,207,488.00
Q 33,642,156.00
A continuacin se presentan
deben someterse.
AUDITORA FINANCIERA:
Comprende
la
Auditora
de
Estados
14
15
stos.
RIESGO DE AUDITORA: El riesgo que el auditor emita inadvertidamente
una opinin de auditora sin salvedad sobre estados financieros que
16
17
CONCLUSIONES
Derivado de
conclusiones:
la
investigacin
realizada,
se
establecen
las
siguientes
distintos
niveles,
es
que
los
estados
financieros
contengan
18
BIBLIOGRAFA
A continuacin se presentan las fuentes citadas para la elaboracin de la
presente investigacin:
1. NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la
auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria. La
auditoria
de
estados
financieros.
Manual
de
Pronunciamientos
19
los
estados
financieros.
Manual
de
Pronunciamientos