Materia: finanzas y derecho financiero

Profesor: Zabala, Lucentini y Corti

Lunes 11 /08 /09
Tema: presentacin de la materia
Unidad: VII (impuestos-Zabala),X(lucentini)y XIII (Corti)
Desgravo: Vernica Surez
mail:veronicasuarez33@yahoo.com.ar
Profesor: Zabala
La materia Finanzas y Derecho Financiero es muy importante porque es una opcin para
los futuros abogados ejercer la profesin de la problemticas en funcin de las finanzas
pblicas .siempre esta profesin se realizaba en los lugares mas poblados como Buenos
Aires ,pero ltimamente se esta aplicando mucho por parte de nuestros abogados en su
ejercicio profesional.
Se refiere a la relacin entre el pueblo y las autoridades que designe, la forma de mantenerlo
es a travs del impuesto es decir el aporte que cada uno debe hacer para mantener el sistema
de gobierno de una corriente o de un pas. Forzosamente cada uno de nosotros debe hacer un
aporte que en forma genrica se llama impuesto.
La clase ser desarrollada de manera orgnica en primer lugar con la titular lucentini
que es tributarista y trabaja en el AFIP es la direccin general impositiva es decir, el organismo
nacional que se ocupa de controlar el pago de los impuestos correspondientes a la nacin.
Ral Molina: egresado de la facultad de ciencias econmicas de la UNC, tiene un perfil
internacional
Jefe de trabajos prcticos: Vinassa y Marcelo Corti
Zabala: tendr a su cargo todo lo relacionado a los impuestos

los impuestos es la nica manera para que pueda funcionar una sociedad
organizada :
*impuesto a las ganancias :es directo ,personal que pertenece constitucionalmente a las
provincias pero lo recauda la nacin de manera atadica desde que se fundo este impuesto en
el ao 1932 la constitucin establece que los impuestos directos pertenecen a las provincias y
solo en condiciones especiales puede recaudarlo la nacin pero debe participarlo a las
provincias.
*impuesto al patrimonio: es directo, real es decir, que no grava a las personas sino a las
cosas en funcin al valor de las cosas que constituyen el patrimonio de una persona .lo cobra
tambin la nacin y lo deben participar a las provincias, se basa en el valor de las cosas que
pueden ser inmuebles ,derechos ,crditos etc. que sirven de base para pagar el tributo.
*impuesto al consumo: impuesto indirecto, llamado IVA (impuesto al valor agregado)desde la
dcada de los 70 que grava el consumo de las personas en funcin del precio y de los
productos y por eso desde el punto de vista econmico es el menos justo por que grava de la
misma manera a las personas que estn en distinta situacin econmica de consumo. Ejem:
una persona que compra zapatos paga el IVA sin tener en cuenta la capacidad de pago de las
personas.

Presupuesto general de gastos y de clculos de recursos:

Se encuentra casi al final del programa pero es una sntesis de todo lo que vamos a ver. Se
denomina ley de leyes porque se establece en funcin de la sociedad ,y de las leyes que se
dicten por lo tanto no puede haber un presupuesto que no haya sido dictado por los
representantes de pueblo :
Congreso de la Nacin

Cmara de
Cmara de
Diputados
Senadores
(pueblo)
Aprueba los impuestos y definir el presupuesto Gral. de gastos y clculos de recursos

Profesora Lucentini: D tributario

D tributario o financiero :conjunto de normas que se refieren a la actividad financiera del

Estado .esta actividad por circunstancias histricas se ha vuelto importante porque tiene tres
momentos que se tienen un espacio de tiempo y consisten en :
1-gestin de recursos
2-gestin del patrimonio del Estado
3-erogacin de esos recursos

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Profesor: Zabala, Lucentini y Corti
Lunes 11 /08 /09
Tema: presentacin de la materia
Unidad: VII (impuestos-Zabala),X(lucentini)y XIII (Corti)
Desgravo: Vernica Surez
mail:veronicasuarez33@yahoo.com.ar
La forma nica para lograr un pas sano y equilibrado es la obtencin de los recursos va
tributos impuestos, tasas y contribuciones-.
Dentro de las contribuciones hay un elemento que es la temtica de la seguridad social porque
un pueblo sin salud no puede tener ni vivienda ni educacin.
1 de 4
Para la parte terica de la unidad 10 (primer parcial que es el 8/9/09 ) Lucentini (Villegas +
clase)
Unidad 1 ;pto2 a ;pto3b;pto 4 y pto 5 a hasta la clasificacin de los
impuestos
Inclusive (Molina)
Unidad 2 pto b; unidad 11(Vinassa)hasta limitaciones al poder
tributario inclusive
Bibliografa: Villegas Hctor curso de Finanzas y Derecho financiero
Ley 11683 procedimiento tributario y su decreto reglamentario 618/97
www.afip.gov.ar (para actualizacin de las normas )
En el derecho financiero las relaciones que se hacen son de derecho como miembros que
pertenecen al mismo estado es decir las relaciones que tiene la provincia con respecto a la
coparticipacin federal o si existe una empresa del estado (Aerolneas Arg) donde el Estado
aporta dinero para que la empresa funciones y las relaciones que mantiene el Estado con los
particulares (cuando le cobra los tributos).
Caso donde el Estado es el sujeto activo y el contribuyente es el sujeto pasivo .luego el
legislador debe crear un presupuesto sano, equilibrado, justo y que se cumpla ya que es el
futuro de un pas.
Dentro del derecho financiero se toma la rama del derecho tributario donde la doctrina a
discutido acerca si es autnoma como seria el derecho civil, penal ,como el constitucional .hay
muchas posturas una de ellas dice que es un apndice del derecho financiero ,otros que es el
derecho administrativo .
La doctrina mas moderna la jurisprudencia incluso en materia penal piensa que el derecho
tributario es autnomo ya que tiene un solo objeto de su estudio que es el tributo, ncleo
del derecho tributario, el anlisis del tributo y de las relaciones que este crea entre el Estado y
los administrados .
Al pensar que tiene autonoma se obedece de ciertas:
Caractersticas del derecho tributario:
*es coactivo coaccin normada (donde la ley prev que ante el incumplimiento el sujeto
ser sancionado de cierta forma con multa, clausura hasta prisin)
*unilateral: desde cierto punto de vista no se le pregunto ciudadano por ciudadano
individualmente considerado si esta de acuerdo en crear, modificar algn impuesto, tasa o
contribucin.
Ojo!!!en un sistema republicano es bilateral porque las normas son validas si nacen en el
Congreso de la nacin ,la legislatura si son provinciales o del consejo deliberante si son se los
municipios .
*lxico propio que no existe en otras ramas del derecho : domicilio fiscal ,es un
domicilio nada mas que es fiscal y no esta en otra rama del derecho. Tiene institutos propios
que no existen en nuestro derecho por ejemplo la tipicidad del hecho imponible .en conclusin
la normas empleadas en el derecho penal pueden ser usadas en el derecho
tributario pero con un concepto diferente.
Para poder estudiarlo la doctrina lo ha dividido en :
Parte ----especial :es la que trata cada impuesto en particular ya sean nacionales o provinciales.
----general : principios fundamentales de la tributacin y se aplican a los diferentes impuestos
.donde la fuente es la Constitucin Nacional y Provincial. aplicable al impuesto a las
Ganancias, monotributo etc.
D Constitucional :contiene las normas fundamentales que debe respetar el
Estado ,de no violar

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Profesor: Zabala, Lucentini y Corti
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Tema: presentacin de la materia
Unidad: VII (impuestos-Zabala),X(lucentini)y XIII (Corti)
Desgravo: Vernica Surez
mail:veronicasuarez33@yahoo.com.ar
ninguna garanta constitucional ejem: derecho de propiedad
trabajar y
ejercer toda industria licita. cuando las provincias entran en
conflicto lo tratan
d solucionar.
D Internacional Tributario :normas que pueden ser similares ,iguales o chocar
entre ellas y
que se aplican en distintos pases y que describen a una misma
persona que
puede ser ciudadano de un mismo pas ,trabajar en otro y tener
domicilio en
otro pas .trata de evitar la doble imposicin internacional(pagar 2
veces por el
mismo hecho imponible y trata de evitar la evasin fiscal )
Aspectos: lucha contra el narcotrfico y lavado de dinero
D tributario material: analiza la relacin jurdico tributaria ,quienes son los sujetos
,cual es el
hecho imponible ,la obligacin tributaria ,la extensiones y a las
cuantificaciones
del hecho imponible ,los privilegios .
D tributario formal: que persona con nombre, apellido, DNI, CUIT es sujeto pasivo.
D procesal tributario :normas que soluciona conflictos entre particulares y el
Estado.
D tributario penal : analiza las conductas tpicas ,antijurdicas que devienen en
una
Contravencin o delito.
2
de 4
Corti: Unidad 13 y eventualmente la 7
mail: aldomarcelocorti@yahoo.com.ar(solicitar como
UNC 2009)
Unidad XIII Procesal Tributario
Esta bolilla necesitan verla por el libro del doctor Giulani Fonrouge procedimiento tributario y de los
recursos de la seguridad social ,es una ley 11683 y un decreto 618/97 comentado .
El derecho tributario es una rama del derecho con un gran desarrollo en los ltimos 30 aos por eso no
hay mucho material escrito y no hay codificacin en nuestra materia .es algo que lo encontraremos en la
bolilla 10 con la profesora.
Nuestro cdigo de procedimiento en la orbita nacional es la ley 11683. esta ley ha sufrido
innumerables modificaciones .nosotros nos concentraremos en el texto de 1998 con todos sus agregados
.la ley 11683 y el derecho tributario rige el poder tributario en la orbita nacional, ordena el
funcionamiento .tambin se encuentra las potestades tributarias que reglamentan en las provincias.
El decreto 618/97 esta dentro de los organismos jurisdiccionales AFIP-DGR, porque este decreto crea
a la Administracin de Ingresos Pblicos; surge en el ao 1997 para absorber los dos organismos
tributarios mas importantes de nivel nacional hasta este momento que son la DGI(direccin general
impositiva ) y la DGA (direccin general Aduanera o tambin se encuentra como administracin nacional
de aduanas hasta el ao 63).
Este organismo tiene como funcin:
-percibir
-fiscalizar
toda la normativa tributaria en el orden nacional tanto impositiva como aduanera es decir,
todos los
-aplicar
impuestos y las tasas aduaneras .por ende las normas impositivas y aduaneras.
Consejo : mirar la ley una vez ,luego las filiminas y si quedan dudas consultar a Giulani
Fonrouge
Art 1: creacin de la AFIP
Este organismo tendr todas las atribuciones que tenan los organismos fisionados DGI-DGA, y la que la
establezca el mismo decreto .el cual menciona aquellas leyes de las que se va ha extraer las facultades y
funciones de los nuevos organismos pero hace estricta aclaracin de que esas funciones y facultades
estarn en este organismo en la medida en que el decreto no contradiga lo establecido en las normas
enumeradas; la mas importante es la 11683.
Respecto de la continuidad del organismo a fusionar a los otros dos en principio el decreto establece que
DGI-DGA establece sin embargo sus estructuras permanecieron y hoy hay un supraorganismo
denominado AFIP que establece la poltica tributaria y dos reas operativas que aplican al caso concreto
del derecho tributario formal esta en estas dos es5555tructuras la DGI-DGA.

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Profesor: Zabala, Lucentini y Corti
Lunes 11 /08 /09
Tema: presentacin de la materia
Unidad: VII (impuestos-Zabala),X(lucentini)y XIII (Corti)
Desgravo: Vernica Surez
mail:veronicasuarez33@yahoo.com.ar
-4En particular la creacin de este supraorganismo dice, que si bien es en la orbita del ministerio de
economa este va a ejercer sobre el organismo una superintendencia general y un control de legalidad ;el
organismo es perfectamente autnomo del derecho administrativo .
Dentro del derecho administrativo
los organismos de gobierno pueden ser centralizados,
descentralizados, desconcentrados o concentrados .su autonoma implica que dicta sus propias normas y
establece su propio presupuesto.
Art 2: establece que el ministerio ejercer un control de legalidad en la actuacin y la
superintendencia con respecto a las tareas realizadas por el AFIP.
As podr evaluar que la actuacin de la AFIP se ajuste a lo que dice el decreto 618/97.
En relacin al patrimonio del AFIP, es una organismo autnomo .cuando se habla de intereses en el
derecho tributario se habla de dinero.
El decreto 618/97 estableci como se constitua el patrimonio de la AFIP ,el cual es lo que el Estado le
dota y el patrimonio que ya tenia en los organismos .pero en particular la AFIP va ha tener una
participacin porcentual X de todos los impuestos recaudados .el hecho de que el estado nacional
recaude impuestos no significa que todo lo recaudado queda para el ,porque hay una ley de
coparticipacin.
Ley de coparticipacin: los impuestos que se recaudan en la orden nacional se distribuyen
entre las provincias en un determinado porcentaje .por eso la nacin crea un organismo para
recaudar con lo cual ella tendr un porcentaje antes que se realice la coparticipacin de
impuestos .
Entonces las provincias dijeron porque deban solventar con un dinero que inicialmente debiera
distribuirse entre nacin y provincia y despus de los que le corresponde a la nacin sostener su
organismo recaudador.
Esto trajo una gran repercusin en la corte con un fallo aula virtual decreto 618/97 fallo n1 -.
La segunda cuestin relevante sobre este organismo es que al crearse el organismo ao 1997 se estaban
usando polticas neoliberales donde surge un debate importante si la recaudacin de impuestos se poda
privatizar con lo cual la creacin del organismo trajo muchos conflictos sobre organismos absorbidos
DGI y DGA-.estos conflictos que tendran que ver con el miedo a la privatizacin de la recaudacin tiene
un inters por parte de quienes estn en la cabeza de estos organismos por no perder su lugar ,cargo etc.
.al decirse que el ministerio de economa seria la superintendencia un organismo autnomo se hace una
evaluacin 2 fallo del aula virtual a travs de un planteo con la asociacin gremial de empleados de
la DGI que llega hasta la Corte aquellos funcionarios que tienen determinada categora se le deban
respetar los sueldos primer prrafo el manejo patrimonial de la AFIP es decir este presupuesto si bien
esta en mano de ellas misma va a tener que ser autorizado anualmente por el ministerio de economa .es
aqu donde pareciera que el AFIP obtiene una asignacin %,pierde autonoma; por eso Giulani Fonrouge
dice es autrtica en lo administrativo ,pero en lo patrimonial podra ser un organismo descentralizado.
(art2).
3 de 4
Que facultades y funciones tiene el organismo?
Si hablamos de organismo hablamos de el nuevo ente estatal creado AFIP-,no d la persona que ocupa el
cargo de administrador general de ingresos pblicos.
*aplicacin ,percepcin y fiscalizacin de los tributos realizadas con operaciones dentro del pas y
que se encuentren descriptas de los hechos imponibles de las leyes que crean el tributo nacional
,adems por operaciones de comercio internacional funcin aduanera y la aplicacin se multas
,sanciones y la punibilidad social art.3.
*controlar el trfico internacional de mercaderas .tiene la AFIP un control de polica en esa gestin
ejm: controla la mercadera que ingresa por contrabando, realiza el decomiso y la detencin de la persona
que realiza el contrabando, el lavado de dinero.
*clasificacin arancelaria de los productos por ejem : retenciones para aquellos que importan o
exportan mercaderas. Esto lo utiliza la afip por una finalidad fiscal y extrafiscal para promover o limitar
ciertas actividades .
*suscribir convenios con las provincias para actuar como agente de percepcin de impuestos
provinciales impuestos que no estn en su orbita y que no debieran recaudar pero considerando la
capacidad operativa que tiene el AFIP en detrimento de los entes recaudadores provinciales la AFIP
.empez a celebrar convenios con las provincias y municipios que los hacia ella y se quedaba con la
comisin .la nacin realiza convenios con los Bancos u otro tipo de entidades publicas o privadas para que
estn recaudaran en nombre de la AFIP .el primer Banco que subscribi con la AFIP fue el Banco Galicia.
*facultades relacionadas con el administrador de ingresos pblicos cabeza de este organismo
Administrador de ingresos pblicos
Director general de impositiva y de Aduana ---------subdirectores (son la burocracia de la AFIP)

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Profesor: Zabala, Lucentini y Corti
Lunes 11 /08 /09
Tema: presentacin de la materia
Unidad: VII (impuestos-Zabala),X(lucentini)y XIII (Corti)
Desgravo: Vernica Surez
mail:veronicasuarez33@yahoo.com.ar
Por regiones :Mendoza en la regin centro del pas
*Direcciones regionales que
pueden abarcar mas de
Una provincia.
*reas operativas netamente (fiscaliza en las
calles)
*estamentos: agencias,distritos,centros de
atencin
Quien nombra al administrador de ingresos pblicos?
Lo nombra el Poder Ejecutivo el presidente pero a propuesta del ministro de economa .
Cuanto dura en su cargo?
Dura 5 aos porque se presume que no este dentro del mismo mandato presidencial que aquel que lo
nombro al momento de su renovacin .el designa a los directores y a los subdirectores. Puede auque a
veces delega para designar a los jefes de direcciones regionales, agencias, distritos etc. porque ellos
cumplirn la funcin de jueces administrativos segn el decreto 618/97 art.9 y10.
Las facultades de organizacin interna estn en el art 6 hacen a la estructuracin del organismo.
*el afip tiene autonoma y autarqua (persona jurdica diferente del estado central, del ministerio de
Economa.
*puede intervenir en los convenios colectivos de trabajo donde se atiende a cuestiones sobre el salario
etc
*identidad personal etc. una vez que un empleado esta en planta permanente es muy difcil poder
removerlo a pesar de tener sumario .
El presupuesto de gasto y calculo de recursos : esta informacin se la eleva al ministro de economa lo
que se denomina memoria anual - es aquello que dice si estuvo bien o no y que se debera hacer si
construir ,destruir etc-.
Facultades de reglamentacin art 7:facultad que tiene de dictar normas de alcance general ,es como
un legislador ,va a crear estas normas que pueden versar sobre la aplicacin ,percepcin y fiscalizacin
de las normas tributarias .la afip crea comisiones nuevas de normas reglamentarias vigentes .
Las normas entran en vigencia una vez que estn en el boletn oficial salvo que establezcan una fecha y
estn vigentes mientras no las modifique el mismo legislador u otro administrador o el ministerio de
economa.
Facultades de administracin art 8 : se puede decir o interpretar el sentido de las normas .
Entidades que representen a estas perdonas, donde se puede pedir la interpretacin de las normas para
evitar el cumplimento de las mismas ;por ejem: el administrador dicta una resolucin la publica y si
dentro de los 15 das de dictada no es apelada queda firme ;si es apelada va al ministerio ,el ministro la
recibe le da una vista de administracin al administrador este hace su descargo y resuelve el ministro.
Facultad de fuero administrativo (la explicara el profesor en otra oportunidad debido a la falta de
tiempo)
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