Casos Practicos Del Iva

DISPOSICIONES GENERALES
DETERMINACIN DEL I.V.A. TRASLADADO DEL MES

PLANTEAMIENTO
1. Determinacin del I.V.A. trasladado en enero
La empresa realiza nicamente actos o actividades sujetos a la tasa del
16%.
El total de los actos o actividades de enero fue efectivamente cobrado.
DATOS
Valor de los actos o actividades de enero,
Sujetos
a
la
10,000
tasa
del
16%
FUNDAMENTO:
Articulo 1.
El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta Ley, la tasa del
16%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma
parte de dichos valores.
El contribuyente trasladar dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a
las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o
reciban los servicios. Se entender por traslado del impuesto el cobro o cargo
que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al
impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los trminos
de los artculos 1o.-A o 3o., tercer prrafo de la misma.
El traslado del impuesto a que se refiere este artculo no se considerar
violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.
EXPLICACION:
Para determinar el IVA trasladado del mes se multiplicar el valor de las ventas
del mes por la tasa del 16%
IVA trasladado= 10,000 X 16% = 1,600
PLANTEAMIENTO
La empresa realiza actos o actividades sujetos a las tasas del 16 y 11%.
DATOS
Sujetos a la tasa del 16%
20,000

5,000
FUNDAMENTO:
Articulo 1
Artculo 2
El impuesto se calcular aplicando la tasa del 11% a los valores que seala esta
Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se
realicen por residentes en la regin fronteriza, y siempre que la entrega material
de los bienes o la prestacin de servicios se lleve a cabo en la citada regin
fronteriza.
EXPLICACION
Para determinar el IVA trasladado del mes se multiplicar el valor de los actos
del mes sujetos a la tasa del 16% por dicha tasa y el resultado se sumar a la
cantidad que resulte de la multiplicacin del total de los actos sujetos a la tasa
del 11%
Actos 16% =20,000 X 16% =3,200
Actos 11%= 5,000 X 11% = _ 550
IVA trasladado = 3,750
PLANTEAMIENTO
La empresa realiza actos o actividades sujetos a las tasas del 16, 11 y 0%.
DATOS
30,000


10,000
25,000
FUNDAMENTO:
Articulo 1
Artculo 2
El impuesto se calcular aplicando la tasa del 11% a los valores que seala esta
Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se
realicen por residentes en la regin fronteriza, y siempre que la entrega material
de los bienes o la prestacin de servicios se lleve a cabo en la citada regin
fronteriza.
Artculo 2o.-A.- El impuesto se calcular aplicando la tasa del 0% a los valores
a que se
refiere esta Ley.
EXPLICACION
Para determinar el IVA trasladado del mes se multiplicar el valor de los actos
del mes sujetos a la tasa del 16% y el resultado se sumar a la cantidad que
resulte de la multiplicacin del total de los actos sujetos a la tasa del 11%, en el
caso de la tasa del 0% se atiende a la razn de que una multiplicacin por 0
dar como resultado 0.
Actos 16% =30,000 X 16% = 4,800
Actos 11%= 10,000 X 11% = 1,100
Actos 0% = 25,000 X 0% =
0
PLANTEAMIENTO
16%.
El valor de los actos o actividades de enero fue cobrado parcialmente.
La empresa realiza tanto operaciones de contado como de crdito
DATOS
15,000

Sujetos a la tasa de los 16%, efectivamente cobrados

Sujetos a la tasa del 16%, por lo que se otorg crdito
8,000
7,000
FUNDAMENTO:
Articulo 1
EXPLICACION:
El IVA trasladado de enero se calcular multiplicando el total de los actos
sujetos a la tasa del 16% realizados en el mes, ya que no importa si fueron
cobrados o no, pues el traslado del impuesto realizado al contribuyente se

especific en el documento que ampara el acto.
IVA trasladado
Actos 16% =15,000 X 16% =2,400
PLANTEAMIENTO
5. Determinacin del I.V.A. trasladado en febrero
16%.
El monto total de los actos o actividades de febrero fue cobrado
efectivamente.
Se recibieron devoluciones correspondientes a actos o actividades
cobrados en enero.
DATOS
Valor de los actos o actividades de febrero,
10,000
Devoluciones recibidas, correspondientes a actos o

Actividades gravados y cobrados en enero
3,500
FUNDAMENTO:
Artculo 7o.- El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados,
otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depsitos
recibidos, con motivo de la realizacin de actividades gravadas por esta Ley,
deducir en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de
calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos
o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se
haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se
restituy.
EXPLICACION:
Para determinar el IVA trasladado en el mes se multiplicara el valor de los actos
realizados en febrero por la tasa del 16% y a esa cantidad se le restar la
cantidad que resulte de multiplicar las devoluciones recibidas por actos
realizados en enero por la tasa del 16%.
Actos de febrero 16% =10,000 X 16% = 1,600
Devoluciones
16%= 3,500 X 16% = 560
PLANTEAMIENTO
6. Determinacin del I.V.A. trasladado en febrero.

16%.
El valor total de los actos o actividades realizados en febrero, fue
efectivamente cobrado.
Durante febrero se recibieron anticipos.
DATOS
Valor de los actos o actividades de febrero, sujetos

a la tasa del 16%
Anticipos recibidos en febrero, sujetos a la tasa del 16%
20,000
5,000
FUNDAMENTO:
Articulo 1
EXPLICACION:
realizados en febrero por la tasa del 16% y a esa cantidad se le sumar la
cantidad que resulte de multiplicar los anticipos recibidos por la tasa del 16%.
Actos de febrero 16% =20,000 X 16% = 3,200
Anticipos
16% = 5,000 X 16% = 800
PLANTEAMIENTO
7. Determinacin del I.V.A. trasladado en marzo.
16%.
Se realiza el cobro de las cantidades pendientes de pago,
correspondientes a los actos o actividades por los que se recibieron
anticipos en febrero.
DATOS
Valor total de los actos o actividades de marzo
sujetos a la tasa del 16%
Anticipos recibidos en febrero, sujetos a la tasa del 16%
35,000
5,000
FUNDAMENTO:
Articulo 1
EXPLICACION:
realizados en febrero por la tasa del 16% y a esa cantidad se le sumar la
cantidad que resulte de multiplicar los actos por los cuales se recibieron
anticipos por la tasa del 16%.
Actos de marzo 16% =35,000 X 16% = 5,600
Anticipos feb
16%= 5,000 X 16% = 800
PLANTEAMIENTO
8. Determinacin del I.V.A. trasladado en abril
16%.
El monto de los actos o actividades de abril fue cobrado efectivamente.
Se efectu la devolucin de anticipos recibidos en enero
DATOS
Valor total de los actos o actividades de abril,

sujetos a la tasa del 16%
Monto de los anticipos devueltos
13,000
1,500
FUNDAMENTO:
Artculo 7o.- El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados,
otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depsitos
recibidos, con motivo de la realizacin de actividades gravadas por esta Ley,
deducir en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de
calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos
o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se
haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se
restituy.
EXPLICACION:
realizados en abril por la tasa del 16% y a esa cantidad se le restar la cantidad
que resulte de multiplicar los anticipos devueltos recibidos en enero por la tasa
del 16%.
Actos de abril
Anticipos devueltos
16% =13,000 X 16% = 2,080

16%= 1,500 X 16% = 240
DETERMINACIN DEL I.V.A. ACREDITABLE DEL MES

Proporcin de acreditamiento
PLANTEAMIENTO
1. Determinacin de la proporcin de acreditamiento que se emplear para
obtener el monto de I.V.A. acreditable durante enero, correspondiente a las
erogaciones relacionadas con actividades gravadas y exentas del I.V.A.
El contribuyente calcul la proporcin de acreditamiento conforme a la

mecnica prevista en la fraccin II del artculo 4o. de la Ley del I.V.A.
DATOS
Valor total de los actos o actividades gravados,
Incluso con la tasa del 0%, correspondientes a enero
12,000
Valor total de los actos o actividades exentos,

correspondientes a enero
Valor total de los actos o actividades realizados en enero
9,000
21,000
FUNDAMENTO:
Articulo 5, fraccin V, inciso C
c) Cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes diferentes a las
inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fraccin, servicios o el uso o
goce temporal de bienes, para realizar las actividades por las que se deba pagar
el impuesto al valor agregado, para realizar actividades a las que conforme esta
Ley les sea aplicable la tasa de 0% o para realizar las actividades por las que no
se deba pagar el impuesto que establece esta Ley, el acreditamiento proceder
nicamente en la proporcin en la que el valor de las actividades por las que
deba pagarse el impuesto al valor agregado o a las que se aplique la tasa de
0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas que el
contribuyente realice en el mes de que se trate.
EXPLICACION:
Al realizar actividades gravadas al 0% y exentas, para saber la proporcin de
acreditamiento para el mes de enero se dividir el total de las actividades
gravadas al 0% entre el total de las actividades realizadas en el mes.
Actos de enero
0% =12,000/
Total de actividades del mes
= 21,000
Proporcin para enero = 0.5714
PLANTEAMIENTO
2. Determinacin de la proporcin de acreditamiento que se emplear para

obtener el monto del I.V.A. acreditable durante el ao, correspondiente a las
erogaciones relacionadas con actividades gravadas y exentas del I.V.A.
El contribuyente lleva ms de 2 aos operando.

El contribuyente opt por calcular la proporcin de acreditamiento
conforme a la mecnica prevista en el artculo 5o.-b de la Ley del I.V.A.
DATOS
Valor total de los actos o actividades gravados,
incluso a la tasa del 0%, realizados en el ao anterior
100,000
Valor total de los actos o actividades exentos,

realizados en el ao de anterior
8,000
Valor total de los actos o actividades realizados
en el ejercicio inmediato anterior
108,000
FUNDAMENTO:
Articulo 5-B. primer prrafo
Artculo 5o.-B. Los contribuyentes, en lugar de aplicar lo previsto en el artculo
5o., fraccin V, incisos c) y d), numeral 3 y en el artculo 5o.-A de esta Ley,
podrn acreditar el impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado al
realizar erogaciones por la adquisicin de bienes, adquisicin de servicios o por
el uso o goce temporal de bienes o el pagado en su importacin, en la cantidad
que resulte de aplicar al impuesto mencionado la proporcin que el valor de las
actividades por las que se deba pagar el impuesto o a las que se les aplique la
tasa de 0%, correspondientes al ao de calendario inmediato anterior al mes por
el que se calcula el impuesto acreditable, represente en el valor total de las
actividades, realizadas por el contribuyente en dicho ao de calendario.
EXPLICACION:
La proporcin se obtendr dividiendo el valor total de los actos gravados al 0%
( 16%) entre el total de las actividades realizadas en el ao anterior obteniendo
una proporcin de acreditamiento de 0.9259
Actos del ao anterior
0% =100,000/
Total de actos del ao anterior
= 108,000
Proporcin para enero = 0.9259
I.V.A. acreditable correspondiente a erogaciones realizadas para
la adquisicin de bienes, servicios o por el uso o goce temporal
de bienes, excepto inversiones.
PLANTEAMIENTO
1. Determinacin del I.V.A. pagado en el mes de enero, correspondiente a

erogaciones realizadas para la adquisicin de bienes, servicios o por el uso o
goce temporal de bienes, excepto inversiones, que se tiene derecho a acreditar.
Las erogaciones efectuadas fueron utilizadas exclusivamente para realizar
actividades gravadas por la Ley de I.V.A., incluso a la tasa del 0%
DATOS
I.V.A. trasladado al contribuyente y pagado por ste al final del mes,

correspondiente a erogaciones para la adquisicin de bienes, servicios
o por el uso o goce temporal de bienes, excepto inversiones, utilizadas
exclusivamente para realizar actos o actividades gravados por la Ley del I.V.A.
19,000
FUNDAMENTO.
Articulo 4
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que
resulte de aplicar a los valores sealados en esta Ley la tasa que corresponda
segn sea el caso.
Para los efectos del prrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el
impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el
propio impuesto que l hubiese pagado con motivo de la importacin de bienes
o servicios, en el mes de que se trate.
EXPLICACION.
El impuesto pagado por el contribuyente por concepto de adquisicin de bienes,
servicios o por el uso o goce temporal de bienes es acreditable en su totalidad
debido a que el contribuyente solo realiz actividades gravadas al 0%
Por acreditamiento se entender el utilizar los 19, 000, contra el impuesto que el
contribuyente traslade a sus clientes hasta por dicha cantidad o hasta agotarlo.
PLANTEAMIENTO

Las erogaciones efectuadas fueron utilizadas exclusivamente para realizar
actos o actividades exentos del pago del I.V.A.
DATOS
I.V.A. trasladado al contribuyente y pagado por ste durante el mes,

correspondiente a erogaciones para la adquisicin de bienes, servicios
o por el uso o goce temporal de bienes, excepto inversiones, utilizados
para realizar actos o actividades por los que no est obligado al pago de
I.V.A.9,000
FUNDAMENTO.
Articulo 5, fraccin V, inciso b
b) Cuando el impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la importacin,
corresponda a erogaciones por la adquisicin de bienes distintos a las inversiones a
que se refiere el inciso d) de esta fraccin, por la adquisicin de servicios o por el uso o
goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las actividades
por las que no se deba pagar el impuesto al valor agregado, dicho impuesto no ser
acreditable.
EXPLICACION.
Como se realizaron nicamente actividades exentas no se podrn acreditar los 9,000,
formando parte del gasto.
PLANTEAMIENTO
Las erogaciones efectuadas fueron utilizadas indistintamente para realizar
actos o actividades gravados y exentos del pago del I.V.A.
DATOS
I.V.A. total trasladado al contribuyente y pagado por ste

durante el mes de enero, correspondientes a las erogaciones
utilizadas indistintamente para realizar actos o actividades
gravados y exentos del pago del I.V.A.
9,000
Proporcin de acreditamiento (vase caso de proporcin de acreditamiento)
0.5714
I.V.A. acreditable correspondiente a inversiones

FUNDAMENTO.
Articulo 5, fraccin V, inciso C
c) Cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes diferentes a las inversiones a
que se refiere el inciso d) de esta fraccin, servicios o el uso o goce temporal de
bienes, para realizar las actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor
agregado, para realizar actividades a las que conforme esta Ley les sea aplicable la
tasa de 0% o para realizar las actividades por las que no se deba pagar el impuesto
que establece esta Ley, el acreditamiento proceder nicamente en la proporcin en la
que el valor de las actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado
o a las que se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades
mencionadas que el contribuyente realice en el mes de que se trate.
EXPLICACION.
La proporcin de acreditamiento que le corresponde es de 0.5714, misma que deber

aplicarse al total de las erogaciones realizadas en el mes de enero, esto debido a que
al realizar actividades gravadas y exentas la proporcin resulta de dividir el total de las
actividades gravadas del mes entre el total de las actividades realizadas en el mes.
Luego para determinar el IVA acreditable para el mes se multiplicara el IVA total
pagado por la proporcin.
Monto acreditable para el mes de enero
9,000 X 0.5714 = 5,142.60
PLANTEAMIENTO
1. Determinacin del I.V.A. pagado en enero, correspondiente a las inversiones

adquirida en dicho mes, que se tiene derecho a acreditar.
El contribuyente destina las inversiones adquiridas exclusivamente a la
realizacin de actos o actividades gravados por la Ley del I.V.A.
DATOS
I.V.A. trasladado al contribuyente y pagado por ste durante

el mes de enero, correspondiente a las inversiones
9,000
FUNDAMENTO.
Articulo 5, fraccin V, inciso d
d) Tratndose de las inversiones a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta, el
impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente en su
adquisicin o el pagado en su importacin ser acreditable considerando el destino
habitual que dichas inversiones tengan para realizar las actividades por las que se
deba o no pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa
de 0%, debiendo efectuar el ajuste que proceda cuando se altere el destino
mencionado. Para tales efectos se proceder en la forma siguiente:
1. Cuando se trate de inversiones que se destinen en forma exclusiva para realizar
actividades por las que el contribuyente est obligado al pago del impuesto al valor
agregado o a las que les sea aplicable la tasa de 0%, el impuesto al valor agregado
que haya sido trasladado al contribuyente o el pagado en su importacin, ser
acreditable en su totalidad en el mes de que se trate.
EXPLICACION.
En este caso, los 9,000 pesos de IVA pagados por el contribuyente son acreditables en
su totalidad en el mes de enero, pues las actividades realizadas estn gravadas.
PLANTEAMIENTO
2. Determinacin del I.V.A. pagado en enero, correspondiente a inversiones
adquiridas en dicho mes , que se tiene derecho a acreditar.
El contribuyente destina las inversiones adquiridas exclusivamente a la
realizacin de actos o actividades exentos del pago de I.V.A.
DATOS
I.V.A. trasladado al contribuyente y pagado por ste durante

el mes de enero, correspondiente a las inversiones
8,000
FUNDAMENTO.
Articulo 5, fraccin V, Inciso d
actividades por las que el contribuyente no est obligado al pago del impuesto que
establece esta Ley, el impuesto al valor agregado que haya sido efectivamente
trasladado al contribuyente o pagado en la importacin no ser acreditable.
EXPLICACION.
Los 8,000 pesos pagados por las inversiones adquiridas enero no se podrn acreditar
pues las actividades realizadas estn exentas del pago del IVA.
PLANTEAMIENTO
3. Determinacin del I.V.A. pagado en enero, correspondiente a inversiones
adquiridas en dicho mes, que se tiene derecho a acreditar.
El contribuyente destina las inversiones adquiridas a la realizacin de
actos o actividades gravadas o exentas del pago de I.V.A.
DATOS
I.V.A. trasladado al contribuyente y pagado por ste durante el mes

de enero, correspondiente a inversiones que se destinan
a la realizacin de actividades gravadas y exentas del impuesto
25,000
Proporcin de acreditamiento (vase caso de proporcin de acreditamiento)
0.5714
FUNDAMENTO.
Articulo 5, fraccin V, Inciso d
actividades por las que el contribuyente no est obligado al pago del impuesto que
establece esta Ley, el impuesto al valor agregado que haya sido efectivamente
trasladado al contribuyente o pagado en la importacin no ser acreditable.
EXPLICACION.
Se debe aplicar a los 25,000 pesos de IVA pagado, la proporcin correspondiente para
enero de 0.5714, lo cual nos da un resultado de 14,285 pesos de IVA acreditable en el
mes.
25,000 X 0.5714 = 14,285
PLANTEAMIENTO
4. Determinacin del factor de actualizacin que deber emplear un contribuyente
para actualizar el ajuste que se deber realizar al I.V.A. acreditable, como
consecuencia de la modificacin sufrida en la proporcin de acreditamiento.
En el mes de marzo, la proporcin de acreditamiento sufri una
modificacin mayor al 3%.
El acreditamiento del I.V.A. correspondiente a las inversiones, lo efecta el
contribuyente conforme al procedimiento previsto en el numeral 3, inciso
d), fraccin II, artculo 5o., de la LIVA.
DATOS
Mes en que la proporcin de acreditamiento

sufri la modificacin superior al 3%
Marzo
Mes en el que se acredit el I.V.A. correspondiente a la inversin

Enero
INPC de marzo (supuesto)
INPC de enero
119.125
116.983
FUNDAMENTO:
Articulo 5-a, ltimo prrafo

la actualizacin a que se refiere el presente articulo deber calcularse aplicando el
factor de actualizacin que se obtendr dividiendo el ndice nacional de precios al
consumidor del mes mas reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al
mes mas antiguo de dicho periodo.
EXPLICACION:
Para obtener el factor de actualizacin que se usar para realizar el ajuste al IVA, se
dividir el INPC del mes ms reciente del periodo, entre el INPC mas antiguo del
periodo.
Factor= 119.125/116.983=1.0183
PLANTEAMIENTO
5. Determinacin del importe en que un contribuyente debe ajustar su I.V.A.
acreditable, a consecuencia de la variacin sufrida por la proporcin de
acreditamiento que se utiliz para acreditar el I.V.A. de la inversin.
En el mes de marzo, la proporcin de acreditamiento sufri un
decremento de ms del 3%
El acreditamiento del I.V.A. correspondiente a las inversiones, lo efectu el
contribuyente conforme al procedimiento previsto en el numeral 3, inciso
d), fraccin II, artculo 5o., de la LIVA.
DATOS
Tipo de inversin cuyo I.V.A. fue acreditado conforme al procedimiento previsto
en el numeral 3, inciso d), fraccin II, artculo 5o., de la LIVA.
Automvil
Mes en el que se acredit el I.V.A. correspondiente al Automvil

Enero
Por ciento mximo de deduccin aplicable al ejercicio,

Para la inversin, segn la LISR
I.V.A. que fue trasladado al contribuyente o pagado

en la importacin, correspondiente al automvil adquirido
25%
15,000
Proporcin de acreditamiento utilizada en enero
Proporcin de acreditamiento utilizada en marzo
0.5714
0.4500
Factor de actualizacin (vase caso anterior)

1.0183
FUNDAMENTO:
Articulo 5o.a. cuando el contribuyente haya efectuado el acreditamiento en los
trminos del articulo 5o., fraccin v, inciso d), numeral 3 de esta ley, y en los meses
posteriores a aquel en el que se efectu el acreditamiento de que se trate, se
modifique en mas de un 3% la proporcin mencionada en dicha disposicin, se deber
ajustar
el
acreditamiento
en
la
forma
siguiente:
I. cuando disminuya la proporcin del valor de las actividades por las que deba
pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique la tasa de 0%, respecto del valor
de las actividades totales, el contribuyente deber reintegrar el acreditamiento que
corresponda, actualizado desde el mes en el que se acredito y hasta el mes de que se
trate, conforme al siguiente procedimiento:
a) al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente o pagado
en la importacin, correspondiente a la inversin, se le aplicara el por ciento mximo
de deduccin por ejercicio que para el bien de que se trate se establece en el titulo II
de la ley del impuesto sobre la renta.
b) el monto obtenido conforme al inciso anterior se dividir entre doce.
c) al monto determinado conforme al inciso precedente, se le aplicara la proporcin
o se aplique la tasa de 0%, represento en el valor total de las actividades que el
contribuyente realizo en el mes en el que llevo a cabo el acreditamiento.
d) al monto determinado conforme al inciso b) de esta fraccin, se le aplicara la
proporcin que el valor de las actividades por las que deba pagarse el impuesto al
valor agregado o se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las
actividades que el contribuyente realice en el mes por el que se lleve a cabo el ajuste.
e) a la cantidad obtenida conforme al inciso c) de esta fraccin se le disminuir la
cantidad obtenida conforme al inciso d) de esta fraccin. El resultado ser la cantidad
que deber reintegrarse, actualizada desde el mes en el que se acredito y hasta el mes
de que se trate.
EXPLICACION:
Al IVA que se pag por la inversin realizada se le aplicar el porciento de deduccin
permitido para el bien, el monto obtenido se dividir entre doce, la cantidad resultante
se multiplicar por la proporcin de acreditamiento usada en el mes en que se acredit
el IVA, a esta cantidad se le restar la que resulte de multiplicar la proporcin de
acreditamiento usada para marzo por la misma cantidad que se multiplic la
proporcin de acreditamiento usada en el mes en que se acredit el IVA, la diferencia
representar la cantidad que debe reintegrarse, esta deber actualizarse .
15,000 X 25% = 3750
3750 / 12 = 312.5
312.5 X 0.5714 = 178.5625
312.5 X 0.4500 = 140.625
Cantidad a reintegrarse 178.5625 140.625 = 37.9375
Cantidad a reintegrarse actualizada 37.9375 X 1.0183 = 38.6318
I.V.A. acreditable del mes
PLANTEAMIENTO
1. Determinacin del monto total de I.V.A. acreditable del mes de enero.
DATOS
I.V.A. total del traslado al contribuyente y pagado por ste durante
el mes de enero, correspondiente a erogaciones para
la adquisicin de bienes (excepto inversiones), servicios o por
el uso o goce temporal de bienes, relacionados exclusivamente
con actos o actividades gravados por la LIVA
19,000
I.V.A. trasladado al contribuyente en el mes de enero,

correspondiente a las erogaciones, excepto inversiones,
relacionados con actos o actividades gravados y exentos
del pago del I.V.A., que se tiene derecho a acreditar
I.V.A. total trasladado al contribuyente

y pagado por ste durante el mes de enero
correspondiente a inversiones relacionadas exclusivamente
a la realizacin de actos o actividades gravados
4,500
9,000
I.V.A. trasladado al contribuyente en el mes de enero,

correspondientes a inversiones relacionadas con actos
o actividades gravados y exentos que se tiene derecho a acreditar
12,500
FUNDAMENTO:
Articulo 5o. para que sea acreditable el impuesto al valor agregado debern reunirse
los siguientes requisitos
v. cuando se este obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea
aplicable la tasa de 0%, solo por una parte de las actividades que realice el
contribuyente, se estar a lo siguiente:
a) cuando el impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la importacin,
corresponda a erogaciones por la adquisicin de bienes distintos a las inversiones a
que se refiere el inciso d) de esta fraccin, por la adquisicin de servicios o por el uso o
goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las actividades
por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado o les sea aplicable la tasa de
0%, dicho impuesto ser acreditable en su totalidad;
c) cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes diferentes a las inversiones a
que se refiere el inciso d) de esta fraccin, servicios o el uso o goce temporal de
bienes, para realizar las actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor
agregado, para realizar actividades a las que conforme esta ley les sea aplicable la
tasa de 0% o para realizar las actividades por las que no se deba pagar el impuesto
que establece esta ley, el acreditamiento proceder nicamente en la proporcin en la
o a las que se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades
mencionadas que el contribuyente realice en el mes de que se trate, y
d) tratndose de las inversiones a que se refiere la ley del impuesto sobre la renta, el
deba o no pagar el impuesto establecido en esta ley o a las que se les aplique la tasa
1. cuando se trate de inversiones que se destinen en forma exclusiva para realizar
actividades por las que el contribuyente este obligado al pago del impuesto al valor
agregado o a las que les sea aplicable la tasa de 0%, el impuesto al valor agregado
que haya sido trasladado al contribuyente o el pagado en su importacin, ser
acreditable en su totalidad en el mes de que se trate.
3. cuando el contribuyente utilice las inversiones indistintamente para realizar tanto
actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado o les sea aplicable
la tasa de 0%, as como a actividades por las que no este obligado al pago del
impuesto que establece esta ley, el impuesto al valor agregado trasladado al
contribuyente o el pagado en la importacin, ser acreditable en la proporcin en la
o se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas
que el contribuyente realice en el mes de que se trate debiendo, en su caso, aplicar el
ajuste a que se refiere el articulo 5o.a de esta ley.
los contribuyentes que efecten el acreditamiento en los trminos previstos en el
prrafo anterior, debern aplicarlo a todas las inversiones que adquieran o importen en
un periodo de cuando menos sesenta meses contados a partir del mes en el que se
haya realizado el acreditamiento de que se trate.
EXPLICACION:
El IVA pagado por erogaciones para realizar actos gravados por la ley del IVA, es
acreditable en su totalidad, de la misma manera el IVA pagado por inversiones para
realizar actos gravados.
El IVA pagado por realizar actos gravados y exentos se acreditar en esta cantidad
despus de haber aplicado la proporcin de acreditamiento, de igual manera para el
IVA de inversiones relacionado con actos gravados y exentos.
IVA acreditable de enero.
19,000 + 4,500 + 9,000 + 12,500 = 45,000
PLANTEAMIENTO
2. Determinacin del monto total del I.V.A. acreditable del mes
El contribuyente efectu la devolucin de bienes adquiridos en meses
anteriores.
El monto total del I.V.A. acreditable del mes, es mayor que el I.V.A.
restituido correspondiente a las devoluciones identificadas con actos
gravados de meses anteriores.
DATOS
Monto total del I.V.A. acreditable del mes
200,000
I.V.A. restituido correspondiente a los bienes devueltos

35,000
FUNDAMENTO:
Articulo 7o.
el contribuyente que devuelva los bienes que le hubieran sido enajenados,
reciba descuentos o bonificaciones, as como los anticipos o depsitos que
hubiera entregado, disminuir el impuesto restituido del monto del impuesto
acreditable en el mes en que se de cualquiera de los supuestos mencionados;
cuando el monto del impuesto acreditable resulte inferior al monto del impuesto
que se restituya, el contribuyente pagara la diferencia entre dichos montos al
presentar la declaracin de pago que corresponda al mes en que reciba el
descuento o la bonificacin, efecte la devolucin de bienes o reciba los
anticipos o depsitos que hubiera entregado.
EXPLICACION:
Al total del IVA acreditable del mes se le restar el iva que en meses anteriores
se acredit por dichos bienes pues estos estn devolvindose.
200,000 35,000 = 165,000
PLANTEAMIENTO
3. Determinacin del monto total del I.V.A. acreditable del mes

El contribuyente efectu la devolucin de los bienes adquiridos en meses
anteriores.
El monto total del I.V.A. acreditable del mes, es menor que el I.V.A.
restituido correspondiente a las devoluciones efectuadas.
DATOS
Monto total del I.V.A. acreditable del mes

17,000
I.V.A. restituido correspondiente a los bienes devueltos

27,000
FUNDAMENTO:
Articulo 7o.
el contribuyente que devuelva los bienes que le hubieran sido enajenados,
reciba descuentos o bonificaciones, as como los anticipos o depsitos que
hubiera entregado, disminuir el impuesto restituido del monto del impuesto
acreditable en el mes en que se de cualquiera de los supuestos mencionados;
cuando el monto del impuesto acreditable resulte inferior al monto del impuesto
que se restituya, el contribuyente pagara la diferencia entre dichos montos al

presentar la declaracin de pago que corresponda al mes en que reciba el
descuento o la bonificacin, efecte la devolucin de bienes o reciba los
anticipos o depsitos que hubiera entregado.
EXPLICACION:
Al total del IVA acreditable del mes se le restar el IVA que en meses anteriores
se acredit por dichos
Bienes pues estos estn devolvindose. Cuando el IVA del mes sea menor al
restituido por los bienes devueltos se pagar la diferencia entre dichos montos,
en este caso 10,000.
17,000- 27,000 = (10,000)
PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS DEL IVA

PLANTEAMIENTO
1. Determinacin del pago mensual del I.V.A. de febrero.
El contribuyente no cuenta con saldo a favor del I.V.A. de febrero
Durante febrero no le retuvieron al contribuyente ninguna cantidad por
concepto de I.V.A.
DATOS
I.V.A. trasladado en febrero

120,000
I.V.A. acreditable de febrero

80,000
FUNDAMENTO:
Articulo 1o. el contribuyente pagara en las oficinas autorizadas la diferencia entre el
impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que el hubiese pagado en la
importacin de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los trminos de
esta ley. En su caso, el contribuyente disminuir del impuesto a su cargo, el impuesto
que
se
le
hubiere
retenido.
Articulo 5o.d. el impuesto se calculara por cada mes de calendario, salvo los casos
sealados en el artculo 33 de esta ley.
Los contribuyentes efectuaran el pago del impuesto mediante declaracin que
presentaran ante las oficinas autorizadas a ms tardar el da 17 del mes siguiente al
que corresponda el pago.
el pago mensual ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el mes por el que se efecta el pago, a excepcin de las
importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el
acreditamiento determinadas en los trminos de esta ley. En su caso, el contribuyente
disminuir del impuesto

que corresponda al total
de sus actividades, el
120,000.0 impuesto que se le
hubiere
retenido
en
IVA trasladado efectivamente cobrado
0
dicho
mes.
(-) IVA retenido por personas morales
0.00
de
(-) IVA acreditable efectivamente pagado
80,000.00 Tratndose
importacin de bienes
IVA a cargo
40,000.00
tangibles el pago se
saldo a favor anterior
0.00
har como lo establece
40,000.0 artculo 28 de este
el
IVA por pagar
0
ordenamiento. Para los
efectos de esta ley son bienes tangibles los que se pueden tocar, pesar o medir; e
intangibles los que no tienen al menos una de estas caractersticas.
EXPLICACION:
Al IVA que traslad el contribuyente se le restar el IVA pagado en el mes por ste,
siendo el resultado en caso de que el IVA trasladado sea mayor al pagado IVA por
pagar, o si el IVA trasladado es menor al pagado saldo a favor.
En esta ocasin el resultado es IVA por pagar.
PLANTEAMIENTO
2. Determinacin del pago mensual del I.V.A. de febrero, cuando el impuesto
acreditable es mayor que el impuesto trasladado.
El contribuyente no cuenta con saldos a favor del I.V.A. de meses
anteriores
Durante febrero no le retuvieron al contribuyente ninguna cantidad por
concepto de I.V.A.
DATOS
120,000

135,000
FUNDAMENTO:
Articulo 1o. el contribuyente pagara en las oficinas autorizadas la diferencia
entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que el hubiese
pagado en la importacin de bienes o servicios, siempre que sean acreditables

en los trminos de esta ley. En su caso, el contribuyente disminuir del impuesto
a su cargo, el impuesto que se le hubiere retenido.
Articulo 5o.d. el impuesto se calculara por cada mes de calendario, salvo los
casos sealados en el articulo 33 de esta ley.
presentaran ante las oficinas autorizadas a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al que corresponda el pago.
El pago mensual ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de
las actividades realizadas en el mes por el que se efecta el pago, a excepcin
de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda
el acreditamiento determinadas en los trminos de esta ley. en su caso, el
contribuyente disminuir del impuesto que corresponda al total de sus
actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes.
Tratndose de importacin de bienes tangibles el pago se har como lo
establece el artculo 28 de este ordenamiento. Para los efectos de esta ley son
bienes tangibles los que se pueden tocar, pesar o medir; e intangibles los que
no tienen al menos una de estas caractersticas.
EXPLICACION:
Al IVA que traslad el contribuyente se le restar el IVA pagado en el mes por
ste, siendo el resultado en caso de que el IVA trasladado sea mayor al pagado
IVA por pagar, o si el IVA trasladado es menor al pagado saldo a favor.
El resultado del mes arroja IVA a favor.

IVA a favor
IVA a favor
120,000.00
0.00
135,000.00
-15,000.00
0.00
15,000.00
PLANTEAMIENTO
3. Determinacin del pago mensual de I.V.A.
El contribuyente cuenta con un saldo a favor del I.V.A. de febrero, el cual opt
por acreditar en las siguientes declaraciones mensuales.
Durante marzo no le retuvieron al contribuyente ninguna cantidad por
concepto de I.V.A.
DATOS
I.V.A. trasladado en marzo
I.V.A. acreditable de marzo
122,000
105,000
Saldo a favor del I.V.A. del mes anterior (vase caso anterior)
15,000
FUNDAMENTO:
articulo 1o. el contribuyente pagara en las oficinas autorizadas la diferencia
en los trminos de esta ley. en su caso, el contribuyente disminuir del impuesto
articulo 6o. cuando en la declaracin de pago resulte saldo a favor, el
contribuyente podr acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le
corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolucin o
llevar a cabo su compensacin contra otros impuestos en los trminos del
articulo 23 del cdigo fiscal de la federacin. cuando se solicite la devolucin
deber ser sobre el total del saldo a favor. en el caso de que se realice la
compensacin y resulte un remanente del saldo a favor, el contribuyente podr
solicitar su devolucin, siempre que sea sobre el total de dicho remanente.
articulo 5o.d. el impuesto se calculara por cada mes de calendario, salvo los
presentaran ante las oficinas autorizadas a mas tardar el da 17 del mes
el pago mensual ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de
tratndose de importacin de bienes tangibles el pago se har como lo
establece el articulo 28 de este ordenamiento. para los efectos de esta ley son
EXPLICACION:
ste, teniendo como resultado IVA por pagar, pero restndole a esa cantidad el
IVA a favor del mes anterior solo se pagarn 2,000 pesos.

IVA a cargo
IVA por pagar
122,000.00
0.00
105,000.00
17,000.00
15,000.00
2,000.00
PLANTEAMIENTO
4. Determinacin del pago total del I.V.A. de febrero.

El contribuyente cuenta con un saldo a favor del I.V.A. de enero, el cual
opt por acreditar en las siguientes declaraciones mensuales.
El monto del saldo a favor del I.V.A. es superior al impuesto a cargo del
mes.
Durante febrero no le retuvieron al contribuyente cantidad alguna por
concepto de I.V.A.
DATOS
92,000
85,000
Saldo a favor del mes anterior (vase caso 3)

15,000
FUNDAMENTO:
artculo 23 del cdigo fiscal de la federacin. cuando se solicite la devolucin
los contribuyentes efectuaran el pago del impuesto mediante declaracin que
EXPLICACION:
ste, teniendo como resultado IVA por pagar, pero restndole a esa cantidad el
IVA a favor del mes anterior no se pagar nada adems seguir quedando un
saldo a favor de 8,000 pesos.
IVA a cargo
IVA a favor
92,000.00
0.00
85,000.00
7,000.00
15,000.00
-8,000.00
PLANTEAMIENTO
El contribuyente cuenta con un saldo a favor del I.V.A. de enero, el cual
opt por solicitar su devolucin.
Durante febrero no le retuvieron al contribuyente cantidad alguna por
concepto de I.V.A.
DATOS
92,000
I.V.A. acreditable en febrero
85,000
Saldo a favor del I.V.A. del mes anterior, solicitado
en devolucin (vase caso 2)
15,000
FUNDAMENTO:
Los saldos cuya devolucin se solicite o sean objeto de compensacin, no

podrn acreditarse en declaraciones posteriores.
EXPLICACION:
ste , siendo el resultado en caso de que el IVA trasladado sea mayor al pagado
IVA por pagar, o si el IVA trasladado es menor al pagado saldo a favor.
En esta ocasin el resultado es IVA por pagar. El saldo a favor del IVA solicitado
en devolucin no podr acreditarse.

IVA a cargo
IVA por pagar
92,000.00
0.00
85,000.00
7,000.00
0.00
7,000.00
PLANTEAMIENTO
El contribuyente cuenta con un saldo a favor del I.V.A. de enero el cual
opt por acreditar en las siguientes declaraciones mensuales.
Durante febrero le retuvieron al contribuyente, cantidades por concepto
de I.V.A.
DATOS
192,000

105,000
Saldo a favor del I.V.A. del mes anterior
Retenciones del I.V.A. efectuadas en febrero
15,000
7,680
FUNDAMENTO:
artculo 1-a.las personas morales que hayan efectuado la retencin del
impuesto, y que a su vez se les retenga dicho impuesto conforme a esta fraccin
o realicen la exportacin de bienes tangibles en los trminos previstos en la
fraccin i del articulo 29 de esta ley, podrn considerar como impuesto
acreditable, el impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan
enterado el impuesto retenido de conformidad con lo dispuesto en la fraccin IV
del artculo 5o. de esta ley.
casos
sealados
en
el
articulo
33
de
esta
ley.
EXPLICACION:
Al IVA que traslad el contribuyente se le rest el IVA pagado por ste en el mes
y el IVA pagado por concepto de retenciones, el resultado es IVA por pagar, pero
al aplicarle el saldo a favor del mes anterior, el IVA por pagar disminuye dando
como resultado 64, 320 pesos.
IVA a cargo
IVA por pagar
192,000.00
7,680.00
105,000.00
79,320.00
15,000.00
64,320.00
PLANTEAMIENTO
Durante febrero le retuvieron al contribuyente, cantidades por concepto
de I.V.A.
Las cantidades retenidas son superiores al impuesto del cargo.
DATOS

11,000

10,000
Retenciones del I.V.A. efectuadas en febrero

1,100
FUNDAMENTO:
artculo 1-a.las personas morales que hayan efectuado la retencin del
impuesto, y que a su vez se les retenga dicho impuesto conforme a esta fraccin
o realicen la exportacin de bienes tangibles en los trminos previstos en la
fraccin I del artculo 29 de esta ley, podrn considerar como impuesto
acreditable, el impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan
enterado el impuesto retenido de conformidad con lo dispuesto en la fraccin IV
del artculo 5o. de esta ley.

casos
sealados
en
el
articulo
33
de
esta
ley.
EXPLICACION:
Al IVA que traslad el contribuyente se le rest el IVA pagado por ste en el mes
y el IVA pagado por concepto de retenciones, el resultado es IVA a favor.

IVA a cargo (a favor)
IVA a favor
I.V.A. RETENIDO
11,000.00
1,100.00
10,000.00
-100.00
0.00
-100.00
PLANTEAMIENTO
1. Determinacin del monto de I.V.A. que deber retener una persona moral por la
adquisicin de desperdicios que utiliza como insumo en su actividad industrial o
para su comercializacin.
El monto de la operacin fue efectivamente pagado
DATOS
Base del impuesto segn la LIVA
TASA DEL
3,000
I.V.A. a la que se encuentra sujeta la operacin
16%
FUNDAMENTO:
articulo 1o.a. Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
II. sean personas morales que:
b). adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o
Artculo 2. RLIVA. Para los efectos del artculo 1o.-A, fraccin II, inciso b) de la Ley, la
retencin del impuesto por la enajenacin de desperdicios adquiridos por personas
morales para ser utilizados como insumos en actividades industriales o para su
comercializacin, se deber efectuar independientemente de la forma en que se
presenten los desperdicios, ya sea en pacas, placas o cualquier otra forma o que se
trate de productos que conlleven un proceso de seleccin, limpieza, compactacin,
trituracin o cualquier tratamiento que permita su reutilizacin o reciclaje.
EXPLICACION:
La persona moral debe efectuar la retencin total del IVA calculado
3000 X 16 %= 480
PLANTEAMIENTO
2. Determinacin del monto de I.V.A. que deber retener una persona moral por la
adquisicin de desperdicios que utiliza como insumo en su actividad industrial o
El monto de la operacin no ha sido efectivamente pagado.
DATOS

4,000
TASA DEL

16%
FUNDAMENTO:
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes
supuestos:
b). adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad
industrial o para su comercializacin.
Artculo 2. RLIVA. Para los efectos del artculo 1o.-A, fraccin II, inciso b) de la
Ley, la retencin del impuesto por la enajenacin de desperdicios adquiridos por
personas morales para ser utilizados como insumos en actividades industriales
o para su comercializacin, se deber efectuar independientemente de la forma
en que se presenten los desperdicios, ya sea en pacas, placas o cualquier otra
forma o que se trate de productos que conlleven un proceso de seleccin,
limpieza, compactacin, trituracin o cualquier tratamiento que permita su
reutilizacin o reciclaje.
EXPLICACION:
No habra retencin ya que sta se efecta al momento en que se pague el
precio o la contraprestacin.
PLANTEAMIENTO
3. Determinacin del monto de I.V.A. que deber retener una persona moral por el
pago de servicios personales independientes que le proporciona una persona
fsica.
El monto de la operacin fue efectivamente pagado.
DATOS
TASA DEL
8,000
16%
FUNDAMENTO:
Articulo 1o.a. Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les
a). reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente
bienes, prestados u otorgados por personas fsicas, respectivamente.
Artculo 3 RLIVA.. Para los efectos del artculo 1o.-A, ltimo prrafo de la Ley, las
personas morales obligadas a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade,
lo harn en una cantidad menor, en los casos siguientes:
I. La retencin se har por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y
que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado por
personas fsicas por las operaciones siguientes:
a) Prestacin de servicios personales independientes;
b) Prestacin de servicios de comisin, y
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
II. La retencin se har por el 4% del valor de la contraprestacin pagada
efectivamente, cuando reciban los servicios de autotransporte terrestre de bienes que
sean considerados como tales en los trminos de las leyes de la materia.
Las personas fsicas o morales que presten los servicios de autotransporte de bienes a
que se refiere el prrafo anterior, debern poner a disposicin del Servicio de
Administracin Tributaria la documentacin comprobatoria, de conformidad con las
disposiciones fiscales, de las cantidades adicionales al valor de la contraprestacin
pactada por los citados servicios, que efectivamente se cobren a quien los reciba, por
contribuciones distintas al impuesto al valor agregado, viticos, gastos de toda clase,
reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y por cualquier
otro concepto, identificando dicha documentacin con tales erogaciones.
EXPLICACION:
Se deber realizar la retencin del IVA, cuando se contrate un servicio independiente,
al importe sin IVA se le deber aplicar una tasa del 10.67%, el retenedor es quien
pagar ese IVA retenido a la secretaria de hacienda y crdito publico, adems tiene la
obligacin de entregar constancia de retencin a la persona a quien le retuvo.
importe
8,000
IVA 16%
1,280
subtotal
9,280
ret.ISR 10% 800
ret. IVA
853.6
a pagar
7,626.4
PLANTEAMIENTO
4. Determinacin del monto de I.V.A. que deber retener una persona moral por los
servicios de autotransporte terrestre de bienes que le son proporcionados por
una persona moral.
El monto de la operacin fue efectivamente pagado.
DATOS
Contraprestacin pagada por el servicio de autotransporte

5,000
TASA DEL

16%
FUNDAMENTO:
a). reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente
bienes, prestados u otorgados por personas fsicas, respectivamente.
Artculo 3 RLIVA.. Para los efectos del artculo 1o.-A, ltimo prrafo de la Ley, las
personas morales obligadas a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade,
lo harn en una cantidad menor, en los casos siguientes:
I. La retencin se har por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y
que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado por
personas fsicas por las operaciones siguientes:
a) Prestacin de servicios personales independientes;
b) Prestacin de servicios de comisin, y
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
II. La retencin se har por el 4% del valor de la contraprestacin pagada
efectivamente, cuando reciban los servicios de autotransporte terrestre de bienes que
sean considerados como tales en los trminos de las leyes de la materia.
Las personas fsicas o morales que presten los servicios de autotransporte de bienes a
que se refiere el prrafo anterior, debern poner a disposicin del Servicio de
Administracin Tributaria la documentacin comprobatoria, de conformidad con las
disposiciones fiscales, de las cantidades adicionales al valor de la contraprestacin
pactada por los citados servicios, que efectivamente se cobren a quien los reciba, por
contribuciones distintas al impuesto al valor agregado, viticos, gastos de toda clase,
reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y por cualquier
otro concepto, identificando dicha documentacin con tales erogaciones.
EXPLICACION:
Se deber realizar la retencin del IVA por el 4 %, cuando se contrate el servicio de
autotransporte de bienes, esta retencin se har sobre el valor de la contraprestacin
pagada efectivamente.
5000 X 4% = 200
ENAJENACION
PLANTEAMIENTO
1. Determinacin para saber si la operacin en la que una persona residente en Mxico
enajena un bien ubicado en el extranjero, esta gravado por la Ley del IVA y por ende
deba pagar el impuesto.
a. CARACTERISTICAS DE LA OPERACIN:
i. Bien enajenado.- tangible
ii. Pas donde se encuentra el bien al efectuar su envi.- Chile
iii. Se cobraron efectivamente las contraprestaciones.
Fundamento:
LIVA Artculo 10.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenacin se
efecta en territorio nacional, si en l se encuentra el bien al efectuarse el envo al
adquirente y cuando, no habiendo envo, en el pas se realiza la entrega material del
bien por el enajenante. La enajenacin de bienes sujetos a matrcula o registros
mexicanos, se considerar realizada en territorio nacional an cuando al llevarse a
cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el
enajenante sea residente en Mxico o establecimiento en el pas de residentes en
el extranjero.
Tratndose de bienes intangibles, se considera que la enajenacin se realiza en
territorio nacional cuando el adquirente y el enajenante residan en el mismo.
Solo por el hecho de que el vendedor es residente en Mxico la operacin esta gravada
y debe pagar el impuesto independientemente de donde se encuentre el bien al
momento de su envo.
PLANTEAMIENTO
2.Determinacin para saber si la operacin en la que se enajena en el extranjero un
bien que no requiere de envi para ser entregado al adquiriente, esta gravado por la
Ley del IVA y por ende deba pagar el impuesto.
i. Bien enajenado.- Tangible
ii. Pas en el que realiza el enajenante la entrega material del bien.Holanda
iii. Se efectu la entrega material del bien.- si
iv. Se cobraron efectivamente las contraprestaciones.
Fundamento:
Art 10 LIVA Artculo 10*
En esta operacin no tenemos informacin suficiente para brindar un asesoramiento
adecuado, ya que, para que esta operacin se considere gravada debi de haberse
entregado el bien dentro del territorio nacional o en su defecto que el vendedor sea
residente en Mxico o siendo Extranjero que tenga un establecimiento permanente
en el pas
PLANTEAMIENTO
3.Determinacin para saber si la operacin en la que se enajena un titulo que
incorpora derechos reales a la entrega y disposicin de bienes, esta gravada por la Ley
del IVA y por ende deba pagar el impuesto.
i. Bien que ampara el titulo enajenado.- tangible

ii. Pas en que se realizo la enajenacin.- Mxico
Fundamento
LIVA Art. 11.- Se considera que se efecta la enajenacin de los bienes en el
momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto
de cada una de ellas.
Tratndose de la enajenacin de ttulos que incorporen derechos reales a la entrega
y disposicin de bienes, se considerar que los bienes que amparan dichos ttulos se
enajenan en el momento en que se pague el precio por la transferencia del ttulo; en
el caso de no haber transferencia, cuando se entreguen materialmente los bienes
que estos ttulos amparen a una persona distinta de quien constituy dichos ttulos.
Como se trata de un titulo que incorpora derechos reales a la entrega y disposicin de
bienes, en este caso se considera que este se enajen al momento en que se cobro
efectivamente dicha venta por lo que se debe pagar el IVA.
PLANTEAMIENTO
4.Determinacin para saber si la operacin en la que un residente en el extranjero
enajena un bien sujeto a matricula o registros mexicanos, esta gravada por la Ley del
IVA y por ende deba pagar el impuesto.
i. Bien enajenado.- Tangible
ii. Lugar en el que reside la persona que enajena el bien.- Francia
iii. Pas donde se encuentra el bien enajenado.- Blgica
iv. Se cobraron efectivamente las contraprestaciones pactadas.
Fundamento:
LIVA Artculo 10
De entrada podemos decir que no se esta obligado al pago del impuesto por la
enajenacin de dicho bien, salvo que el residente en el extranjero tuviese un
establecimiento permanente en el pas, de ser as, tendra que pagar el impuesto.
PLANTEAMIENTO
5.Determinacin para saber si la operacin en la que un residente en el extranjero
enajena un bien intangible, esta gravada por la Ley del IVA y por ende deba pagar el
impuesto.
i. Bien enajenado.- intangible
ii. Pas en el que reside la persona que enajena el bien.- Panam
iii. Pas en el que reside la persona que adquiere el bien.- Mxico
Fundamento:
LIVA Artculo 10
No se pagara el impuesto ya que tratndose de bienes intangible, tanto el enajenante
como el adquiriente deben ser residentes en Mxico, e esta operacin el enajenante
reside en Panam.
PLANTEAMIENTO
6. Determinacin para saber si la operacin en la que un residente en Mxico enajena
un bien sujeto a matricula yo registros mexicanos, esta gravada por la Ley del IVA y
por ende deba pagar el impuesto.
i. Bien enajenado.- tangible
ii. Lugar en donde reside la persona que enajena el bien.- Mxico
iii. Pas en donde se encuentra el bien al ser enajenado.- Argentina
Fundamento:
LIVA Artculo 10
Al tratarse de bienes sujetos a matricula o registros mexicanos por parte de un
residente en Mxico, se debe pagar el impuesto.
PLANTEAMIENTO
7.Determinacin para saber si una operacin realizada entre residentes en Mxico, en
la que se enajena un bien intangible por la que cobraron efectivamente las
contraprestaciones pactadas en la operacin, esta gravada por la Ley del IVA y por
ende se deba pagar el impuesto.
i. Bien enajenado.- intangible
ii. Pas en el que reside la persona que enajena el bien.- Mxico
iii. Pas en el que reside la persona que adquiere el bien.- Mxico.
Fundamento:
LIVA Artculo 10
Para que la enajenacin de bienes intangibles se considere gravada para pagar el
impuesto es necesario que se cumplan solo un requisito: que tanto el vendedor como
el comprador sean residentes en Mxico. En esta operacin no hay duda, debe pagar el
impuesto.
PLANTEAMIENTO
8.Determinacin para saber si la operacin en la que un contribuyente del IVA enajena
documentos pendientes de cobro a una empresa de factoraje financiero, esta gravada
por la Ley del IVA y por ende deba pagar el impuesto.
i. La empresa de factoraje financiero pago al contribuyente los
documentos pendientes de cobro.
b. La empresa de factoraje financiero no ha cobrado los documentos que
adquiri.
Fundamento:
LIVA Artculo 1 C
Fraccin IV. Cuando los adquirentes cobren los documentos pendientes de cobro,
ya sea en forma total o parcial, debern manifestar el monto cobrado respecto del
documento correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los
cedentes de los documentos debern determinar el impuesto al valor agregado a su
cargo, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero
cobrado por el adquirente. Para tales efectos, el impuesto al valor agregado se
calcular dividiendo la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada
por el adquirente entre 1.16 1.11, segn se trate de documentos que deriven de
operaciones afectas a la tasa del 16% o 11%, respectivamente. El resultado
obtenido se restar a la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada
y la diferencia ser el impuesto al valor agregado causado a cargo del contribuyente
que cedi los documentos pendientes de cobro.
Fraccin IV.- Cuando los adquirentes cobren los documentos pendientes de cobro,
ya sea en forma total o parcial, debern manifestar el monto cobrado respecto del
documento correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los
cedentes de los documentos debern determinar el impuesto al valor agregado a su
cargo, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero
cobrado por el adquirente.
Fraccin V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir de la fecha de
exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro, sin que las cantidades
reflejadas en dichos documentos se hayan cobrado por los adquirentes o un tercero
directamente al deudor original y no sean exigibles al cedente de los documentos
pendientes de cobro, este ltimo considerar causado el impuesto al valor agregado
a
su cargo, en el primer da del mes siguiente posterior al periodo a que se refiere este
prrafo
El cedente de los documentos debe pagar el IVA.
Como en este caso os documentos aun no se han cobrado, deber pagar el IVA al
momento en que se cobren o si ya han transcurrido seis meses desde la fecha de
exigibilidad de pago de dichos documentos, el cedente debe calcular en base al valor
que el adquiriente pago por los documentos sin restarle el inters que el adquiriente
agrego por la compra de estos. (la forma de calculo es tambin aplicable cuando se
paga el IVA al momento del cobro)
PLANTEAMIENTO
9.Determinacin para saber si en una operacin a crdito que esta gravada por la Ley
del IVA, se tiene la obligacin de pagar el impuesto cuando los documentos pendientes
de cobro de dicha operacin se trasmiten a un tercero mediante una operacin de
factoraje financiero. El contribuyente no opta por pagar el impuesto hasta que se
cobren los documentos.
a. CARACTERISTICAS D ELA OPERACIN:
i. Persona a cargo de quien quedo la cobranza de los documentos.Cedente.
Fundamento:
LIVA Artculo 1 C
Explicacin: si se est obligado a pagar el impuesto; y de acuerdo a su decisin,

cuando cobre los documentos en forma total o parcial deber determinar el IVA sin
descontar el cargo financiero cobrado por la empresa de factoraje.
Para calcular el IVA se dividir la cantidad cobrada entre 1.16 o 1.11 segn la tasa de
que se deriven las operaciones, el resultado se le restar a la cantidad cobrada y la
diferencia ser el IVA que deber pagar.
PLANTEAMIENTO
10.Determinacin para saber si una operacin a crdito que esta gravada por la Ley dl
IVA, se tiene la obligacin de pagar el impuesto cuando los documentos pendientes de
cobro de dicha operacin se trasmiten a una empresa de factoraje financiero. El
contribuyente opta por pagar el impuesto de la operacin hasta que la empresa de
factoraje financiero cobre los documentos.
b. DATOS:
i. Persona a cargo de quien quedo la cobranza de los documentos.Empresa de factoraje financiero
ii. Se trasmitieron los documentos pendientes de cobro a la empresa
de factoraje financiero
iii. La cobranza de los documentos no quedo a cargo del contribuyente
que enajena los documentos
iv. No han transcurrido seis meses contados a partir de la fecha de
exigibilidad de los documentos, sin que la empresa de factoraje
financiero o un tercero haya realizado el cobro.
Fundamento:
LIVA Artculo 1 C
Cuando el Adquiriente cobra los documentos pendientes deber enviar el estado de
cuenta el cedente, en donde deber manifestar el monto cobrado respecto al
documento correspondiente, con el cual el cedente deber determinar el IVA a su
cargo sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero
cobrado por el adquiriente.
PLANTEAMIENTO
11.Determinacin de la base sobre la que se calculara el IVA causado en la
enajenacin de bienes.
a. DATOS:
i. Precio o contraprestacin pactada.- 4,500.00
ii. Intereses.- 445.00
iii. Penas convencionales.- 82.00
iv. Fletes.- 220.00
v. Impuesto al valor agregado.- 787.00
Fundamento:
LIVA Artculo 12.
Para calcular el impuesto tratndose de enajenaciones se considerar como valor el
precio o la contraprestacin pactados, as como las cantidades que adems se
carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o
moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Para la base se deben sumar:
precio o la contraprestacin pactada
4,500.00
Intereses
Penas convencionales
Fletes
Base para calculo del impuesto
445.00
82.00
220.00
5,247.00
*No se suma el IVA
PLANTEAMIENTO
12.Determinacin de la base sobre la que se calculara el IVA generado por una
operacin de ventas a plazos o un contrato de arrendamiento financiero.
b. DATOS:
i. Precio o contraprestacin pactada.- 4,500.00
ii. Intereses.- 445.00
iii. Penas convencionales.- 82.00
iv. Fletes.- 220.00
Fundamento:
LIVA Artculo 12.
Para la base se deben sumar:
precio o la contraprestacin pactada
Intereses
Penas convencionales
Fletes
4,500.00
445.00
82.00
220.00
5,247.00
PLANTEAMIENTO
13.Determinacin de la base sobre la que se calculara el IVA, por la enajenacin de un
edificio destinado parcialmente al uso comercial.
c. DATOS:
i. Metros totales de construccin.- 200 m2
ii. Metros utilizados como habitacin.- 100 m2
iii. Precio de la construccin.- 110,000.00
iv. Penas convencionales.- 328.00
v. Otros cargos realizados por el adquiriente.- 2,565.00
Fundamento:
LIVA Artculo 12 y
LIVA Articulo 9 .- No se pagar el impuesto en la enajenacin de los
siguientes bienes:
I.- El suelo.
II.- Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa
habitacin. Cuando slo parte de las construcciones se utilicen o destinen a
casa habitacin, no se pagar el impuesto por dicha parte. Los hoteles no
quedan comprendidos en esta fraccin.
precio
o
pactada
la
contraprestacin
Intereses
Otros cargos realizados
110,000.00*.5
0
55,000.00
328.00*.50
164.00
2,565.00*.50
1282.50
56,446.5
Notese que la enajenacin de edificios destinados a casa habitacin no pagan el

impuesto.
Es por eso que en este caso particular existe una parte gravada y la otra exenta de
pago de IVA por lo que por la proporcin del 50% (en base a los metros totales de
construccin y los destinados a casa habitacin) si paga y la otra no, por eso la base
esta calculada de la siguiente forma.
PRESTACION DE SERVICIOS
PLANTEAMIENTO
1. Determinacin para saber si un servicio prestado por un residente en Mxico,
esta gravado por la Ley del IVA y por ende se tiene la obligacin de pagar el
impuesto.
a. CARACTERISTICAS DEL SERVICIO PRESTADO:
i. Pas en que reside el prestador de servicios.- Mxico
ii. Pas en el que se lleva a cabo la prestacin de servicios.- Chile
Por este servicio si se tendr que pagar el impuesto al valor agregado, ya que la
persona que realiza los servicios es mexicano y/o vive en Mxico, y/o tiene su domicilio
fiscal tambin en Mxico, no importa que la persona a la cual le est prestando el
servicio se encuentre en otro pas, adems ya se cobro dicho servicio. (Fundamento Art
16 LIVA)
PLANTEAMIENTO
2. Determinacin para saber si un servicio prestado por un residente en Mxico,
que es llevado a cabo en el pas, esta gravado por la Ley del IVA y por ende se
tiene la obligacin de pagar el impuesto.
i. Pas en que reside el prestador del servicio.- Mxico

ii. Pas en el que se lleva a cabo la prestacin de servicio.- Mxico
iii. No se cobraron efectivamente las contraprestaciones pactadas.
No se est obligado al pago del impuesto al valor agregado ya que las actividades
prestadas aun no se cobran, solo hasta que se cobren se estar obligado a hacerlo.
(Fundamento Art 17 LIVA)
PLANTEAMIENTO
3. Determinacin para saber si los intereses y dems contraprestaciones que un
residente en Mxico debe pagar a un residente en el extranjero por los crditos
que este ultimo le otorgo a travs de tarjetas, se encuentran gravados por la Ley
del IVA y por ende se tiene la obligacin de pagar impuestos.
i. Pas en que se utiliza la tarjeta: Mxico
ii. No se cobraron efectivamente las contraprestaciones (excepto
intereses)
iii. Ya se devengaron los intereses.
Si se encuentran gravadas las contraprestaciones y los intereses ya que la tarjeta de
crdito fue usada en territorio nacional, adems se esta obligado al pago del impuesto
correspondiente a los intereses ya que estos fueron devengados, mientras que las
contraprestaciones aun estn libres de pago ya que no han sido efectivamente
cobradas. (Fundamento Art 16 y 18A LIVA)
PLANTEAMIENTO
4. Determinacin para saber si un servicio de transportacin internacional, cuyo
viaje inicia en el extranjero, esta gravado por la Ley del IVA y por ende se tiene
la obligacin de pagar el impuesto.
a. CARACTERISTICAS DE LA PRESTACION DE SERVICIO:
i. Pas en que inicia el viaje: Brasil.
ii. Se cobraron efectivamente las contraprestaciones pactadas.
El servicio no se encuentra gravado ya que el viaje inicio en un pas diferente a Mxico
(Fundamento Art 16 LIVA)
PLANTEAMIENTO
5. Determinacin de la base del impuesto por un servicio prestado en Mxico.
a. DATOS:
i. Contraprestacin pactada: 4,500.00
ii. Derechos.- 425.00
iii. Viticos.- 150.00
iv. Reembolsos.- 340.00
v. Intereses normales.- 120.00
vi. Penas convencionales.- 82.00
vii. Fletes.- 220.00
Base para el impuesto es de $5,837.00 (Fundamento art. 18 LIVA)
PLANTEAMIENTO
6. Determinacin del IVA trasladado por la prestacin de un servicio realizado por
un residente en la regin fronteriza.
a. DATOS:
i. Lugar donde se realiza la prestacin del servicio: Regin fronteriza

ii. Base del impuesto segn articulo 18 LIVA.- 11,000.00
Base del impuesto segn art 18 LIVA:
$11,000.00
Tasa aplicada a la base segn art 2 LIVA:
11%
IVA Trasladado por la prestacin del servicio: $1,210.00
PLANTEAMIENTO
7. Determinacin del IVA trasladado por la prestacin de un servicio prestado por
un residente en la regin fronteriza cuando la prestacin se realiza en el Distrito
Federal. Se cobraron efectivamente la contraprestacin pactada.
a. DATOS:
i. Base del impuesto segn articulo 18 LIVA.- 12,693.00

$12,693.00
16%
IVA Trasladado por la prestacin del servicio: $2,030.88
Como el servicio no es prestado en zona fronteriza no es aplicada la tasa del 11% ya
que el art 2 LIVA expone claramente que para aplicar esta tasa el servicio debe ser
prestado en la mencionada regin fronteriza
PLANTEAMIENTO
8. Determinacin del IVA trasladado por la prestacin de un servicio independiente
en Mxico sujeta a la tasa 0%. El monto de la operacin fue efectivamente
cobrado.
a. DATOS:
i. Base del impuesto segn articulo 18 LIVA.- 16,414.00
$16,414.00
0%
IVA Trasladado por la prestacin del servicio:
$0.00
Como el servicio prestado esta sujeto a tasa 0% el monto del IVA trasladado de la base
es $0.00
OTORGAMIENTO DE USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
Supuestos que debe cumplir el otorgamiento del uso o goce temporal

de bienes para estar gravado por la Ley del IVA y por ende tener la
obligacin de pagar el impuesto.
PLANTEAMIENTO
1. Determinacin para saber si el otorgamiento del uso o goce temporal de un bien
que se encontraba en el extranjero antes de realizar su entrega material al
arrendatario, est gravado por la Ley del IVA y por ende se deba pagar el
impuesto.
CARACTERSTICAS DE LA OPERACIN
Pas en donde se encuentra el bien al momento de efectuarsu entrega material a

quien va a realizar su uso o goce
Chile
Se cobraron efectivamente las contraprestaciones pactadas por el uso o goce

S
En este caso no se estar obligado al pago del impuesto ya que segn el artculo
21 de la ley del impuesto al valor agregado para que se considere que el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes tenga la obligacin de estar
gravado, debe en el momento de la entrega material a quien se le conceden los
derechos encontrarse en territorio nacional y este bien esta en Chile en el
momento de su entrega material, as que no surtir efectos.
Determinacin de la base del impuesto.
PLANTEAMIENTO.
2. Determinacin de la base sobre la que se calcular el IVA por el otorgamiento de

uso o goce temporal de un edificio destinado parcialmente al uso comercial.
DATOS
Actividad a la que est destinadoel inmuebleHabitacional y comercial
Metros totales de la construccin 200m 2
Metros utilizados como habitacin 100m2
Metros utilizados para fines comerciales 100m 2
Importe de la contraprestacin pactada por el uso o goce temporal del bien

12,000
Impuestos 150
Derechos 750
Gastos de mantenimiento 500
Construcciones 100
Intereses 120
Segn el artculo 23 de la LIVA, para calcular el impuesto en el caso de uso o goce

temporal de bienes, se considerar el valor de la contraprestacin pactada a favor de
quien los otorga, as como las cantidades que adems se carguen o cobren a quien se
otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento,
construcciones, rembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o
cualquier otro concepto
Importe de la contraprestacin pactada por el uso o goce temporal del bien

$12,000
Impuestos
150
Derechos
750
Gastos de mantenimiento
Construcciones
Intereses
Base del impuesto
500
100
120
$13,620
Sin embargo en el artculo 20 mencionan las exenciones y por lo tanto se encuentran

el uso o goce de casa habitacin, entonces se separaran los gastos para que solo estn
gravados los metros usados con fines comerciales.
Metros totales de la construccin
200m2 = 100%
Metros utilizados como habitacin
100m2 = 50%
Metros utilizados para fines comerciales
100m2 = 50%
Base del impuesto
Porcentaje correspondiente a metros para fines comerciales

50%
Base neta del impuesto
$13,620
$6,810
Determinacin del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o goce

temporal de bienes sujeto a la base del 16%
PLANTEAMIENTO
3. Determinacin del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o goce temporal
de un bien en Mxico, sujeto a la tasa del 16% de impuesto.
El monto total de la operacin fue efectivamente cobrado
DATOS
Base del impuesto segn el Art. 23 de la LIVA
Tasa del IVA a la que se encuentra sujeta la operacin
13,685
16%
Base del Impuesto

Tasa del IVA a aplicar
IVA Trasladado causado
$13,685.00
16%
$2,189.60

temporal de bienes sujetos a la base del 11%
PLANTEAMIENTO
de un bien que realiza un residente en la regin fronteriza de Mxico.
El monto total de la operacin fue efectivamente cobrado.
DATOS
Lugar en el que reside el arrendador
Regin fronteriza
Lugar en el que se realiza la entrega material del bien al arrendatario
Regin fronteriza
Base al impuesto segn el Art. 23 de la LIVA
9,085
Tasa del IVA a la que est sujeta la operacin
11%
Como se cumplen los requisitos necesarios para la aplicacin de la tasa del 11% para
regin fronteriza ya que tanto el arrendador como el bien se encuentran en esa zona,
el clculo del impuesto es como sigue:
Base del Impuesto
$9,085.00
11%
$999.35

temporal de bienes sujeto a la base del 0%
PLANTEAMIENTO
de un bien en Mxico sujeto a la tasa del 0%
El monto total de la operacin fue efectivamente cobrado.
DATOS
El importe de la contraprestacin pactada por el uso o gocetemporal del
bien10,000
Tasa del IVA a la que se encuentra sujeta la operacin0%
La tasa 0% a la que este caso se refiere solo ser por el uso o goce temporal de la
maquinaria y equipo de tractores para accionar implementos agrcolas y los equipos
integrados utilizados en los invernaderos hidropnicos
Base del Impuesto
$10,000.00
0%
$0.00
IMPORTACION-EXPORTACION
PLANTEAMIENTO
DETERMINACION DE LA BASE PARA CALCULAR EL IVA, POR LA IMPORTACION
DEFINITIVA A MEXICO DE UN BIEN TANGIBLE.
DATOS:
VALOR EN ADUANAS DE LAS MERCANCIAS 5,000.00
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACION PAGADO 300.00
OTROS GRAVAMENES GENERADOS POR LA IMPORTACION 100
El artculo 27 de la Ley del IVA indica que se tomara en cuenta como base gravable en
caso de Importacin de bienes tangibles y definitivos el valor que se utilice para los
fines del impuesto general de importacin, adicionado con el monto de este ltimo
gravamen y de los dems que se tengan que pagar con motivo de la importacin.
Valor de las Mercancas
Impuesto General de Importacin
Otros Gravmenes
Base Gravable
$5,000
300
$ 100
$ 5,400
PLANTEAMIENTO
DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA, POR EL RETORNO A MEXICO DE BIENES
EXPORTADOS TEMPORALMENTE, CUANDO DURANTE SU ESTANCIA EN EL
EXTRANJERO SE REALIZARON A DICHOS BIENES, REPARACIONES, ADICIONES Y
MEJORAS QUE INCREMENTARON SU VALOR.
DATOS:
VALOR DE ADUANAS DE LAS REPARACIONES, ADICIONES Y MEJORAS
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACION
125.00
OTROS GRAVAMENES DE IMPORTACION
180.00
2,000.00
De acuerdo a la fraccin I del artculo 25 que especifica que est exenta la importacin
de que tengan carcter de retorno de bienes exportados temporalmente, por lo tanto
esta importacin no est gravada a ninguna tasa y se encuentra Exenta.
Tratndose de bienes exportados temporalmente y retornados al pas con incremento
de valor, ste ser el que se utilice para los fines del impuesto general de importacin,
con las adiciones a que se refiere el primer prrafo de este artculo.
Valor de aduanas de las reparaciones, adiciones y mejoras
2,000.00
Impuesto general de importacin
125.00
Otros gravmenes de importacin
180.00
Base Gravable
$ 2,305.00
PLANTEAMIENTO
DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA, POR LA IMPORTACION DE DESPERDICIOS
OBTENIDOS EN LA REPARACION O TRANSFORMACION EN EL EXTRANJERO DE
BIENES QUE HABIAN SIDO EXPORTADOS TEMPORALMENTE.
DATOS:
VALOR EN ADUANAS DE LOS DESPERDICIOS
1000.00
VALOR DEL PERITO DE LOS DESPERDICIOS
900.00
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACION PAGADO 20.00
OTROS GRAVAMENES A PAGAR
10.00
De acuerdo a la fraccin I del artculo 25 que especifica que est exenta la importacin
de que tengan carcter de retorno de bienes exportados temporalmente, por lo tanto
esta importacin no est gravada a ninguna tasa y se encuentra Exenta.
PLANTEAMIENTO
DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA, POR IMPORTACIONES TEMPORALES AL
CONVERTIRSE EN DEFINITIVAS, CUANDO QUIENES REALIZAN LAS OPERACIONES
SON MAQUILADORAS O EMPRESAS QUE CUENTEN CON PROGRAMAS DE
EXPORTACION AUTORIZADAS POR LA SECRETARIA DE ECONOMIA.
DATOS:
VALOR EN DOCUMENTOS: 7,000.00
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACION ACTUALIZADO 220.00
OTROS GRAVAMENES: 460.00
De acuerdo al artculo 26 fraccin II de LIVA, se considera que se efecta la
importacin de bienes o servicios en caso de importacin temporal al convertirse en
definitiva
Valor en documentos:
Impuesto general de importacin actualizado
Otros gravmenes:
Base Gravable
7,000.00
220.00
460.00
$ 7,680.00
PLANTEAMIENTO
DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE DEL IVA POR IMPORTACION DEFINITIVA
DE BIENES TANGIBLES CUANDO SE OTORGOA UN SUBSIDIO ACREDITABLE DEL
50% SOBRE EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACION.
DATOS:
VALOR EN ADUANAS DE LAS MAERCANCIAS: 7,000.00
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACION: 90.00
OTROS GRAVAMENES: 460.00
De acuerdo al artculo 27 de la Ley del IVA indica que se tomara en cuenta como base
gravable en caso de Importacin de bienes tangibles y definitivos el valor que se
utilice para los fines del impuesto general de importacin, adicionado con el monto de
este ltimo gravamen y de los dems que se tengan que pagar con motivo de la
importacin.
Valor en aduanas de las mercancas:
Impuesto general de importacin:
Otros gravmenes:
Base Gravable
7,000.00
90.00
460.00
$ 7,550.00
PLANTEAMIENTO
DETERMINACION DEL IVA TRASLADADO POR LA IMPORTACION DEFINITIVA A
MEXICO DE UN BIEN TANGIBLE.
DATOS:
BASE GRAVABLE: 5400.00
El artculo 28 explica cmo debe darse el pago del impuesto en las importaciones,
Tratndose de importacin de bienes tangibles, el pago tendr el carcter de
provisional y se har conjuntamente con el del impuesto general de importacin, el
impuesto al valor agregado pagado al importar bienes dar lugar a acreditamiento, por
lo tanto:
Base Gravable $ 5,400
Tasa del impuesto
16%
IVA Trasladado
$ 864
PLANTEAMIENTO
DETERMINACION DEL IVA TRASLADADO POR LA IMPORTACION DEFINITIVA DE UN
BIEN TANGIBLE A LA REGION FRONTERIZA.
DATOS:
LUGAR: REGION FRONTERIZA
BASE: 7400.00
El artculo 28 explica cmo debe darse el pago del impuesto en las importaciones,
Tratndose de importacin de bienes tangibles, el pago tendr el carcter de
provisional y se har conjuntamente con el del impuesto general de importacin, el
impuesto al valor agregado pagado al importar bienes dar lugar a acreditamiento y
de acuerdo con el articulo 2, por efectuarse la operacin en la regin fronteriza, la tasa
aplicada para el calculo ser la de dicha zona que es el 11%, por lo tanto:
Tasa del impuesto
11%
IVA Trasladado
$ 814
PLANTEAMIENTO
DETERMINACION DEL IVA TRASLADADO POR LA IMPORTACION DEFINITIVA DE UN
IEN TANGIBLE CUANDO FUE ENAJENADO FUERA DE LA REGION FRONTERIZA.
DATOS:
LUGAR: VERACRUZ
BASE: 5400.00
De acuerdo con el artculo 26, se considera realizada la importacin cuando pasa de
temporal a permanente, y al ser enajenado el bien y se recibe la contraprestacin, este
hecho ocurre, con lo que se debe realizar pago del impuesto correspondiente mediante
la aplicacin de la tasa del 16% ya que la operacin se realiza fuera de zona fronteriza.
Tasa del impuesto
16%
IVA Trasladado
$ 864

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DISPOSICIONES GENERALES

DETERMINACIN DEL I.V.A. TRASLADADO DEL MES

Valor de los actos o actividades de enero,

Valor de los actos o actividades de enero,

Valor de los actos o actividades de enero,

Valor de los actos o actividades de enero,

Valor de los actos o actividades de enero,

cobrados o no, pues el traslado del impuesto realizado al contribuyente se

Devoluciones recibidas, correspondientes a actos o

6. Determinacin del I.V.A. trasladado en febrero.

Valor de los actos o actividades de febrero, sujetos

Anticipos recibidos en febrero, sujetos a la tasa del 16%

Anticipos recibidos en febrero, sujetos a la tasa del 16%

Valor total de los actos o actividades de abril,

Monto de los anticipos devueltos

16% =13,000 X 16% = 2,080

DETERMINACIN DEL I.V.A. ACREDITABLE DEL MES

El contribuyente calcul la proporcin de acreditamiento conforme a la

Valor total de los actos o actividades exentos,

Valor total de los actos o actividades realizados en enero

2. Determinacin de la proporcin de acreditamiento que se emplear para

El contribuyente lleva ms de 2 aos operando.

Valor total de los actos o actividades exentos,

1. Determinacin del I.V.A. pagado en el mes de enero, correspondiente a

I.V.A. trasladado al contribuyente y pagado por ste al final del mes,

2. Determinacin del I.V.A. pagado en el mes de enero, correspondiente a

I.V.A. trasladado al contribuyente y pagado por ste durante el mes,

I.V.A. total trasladado al contribuyente y pagado por ste

I.V.A. acreditable correspondiente a inversiones

La proporcin de acreditamiento que le corresponde es de 0.5714, misma que deber

1. Determinacin del I.V.A. pagado en enero, correspondiente a las inversiones

I.V.A. trasladado al contribuyente y pagado por ste durante

I.V.A. trasladado al contribuyente y pagado por ste durante

I.V.A. trasladado al contribuyente y pagado por ste durante el mes

Mes en que la proporcin de acreditamiento

Mes en el que se acredit el I.V.A. correspondiente a la inversin

INPC de marzo (supuesto)

Articulo 5-a, ltimo prrafo

Mes en el que se acredit el I.V.A. correspondiente al Automvil

Por ciento mximo de deduccin aplicable al ejercicio,

I.V.A. que fue trasladado al contribuyente o pagado

Proporcin de acreditamiento utilizada en enero

Proporcin de acreditamiento utilizada en marzo

Factor de actualizacin (vase caso anterior)

I.V.A. trasladado al contribuyente en el mes de enero,

I.V.A. total trasladado al contribuyente

I.V.A. trasladado al contribuyente en el mes de enero,

I.V.A. restituido correspondiente a los bienes devueltos

3. Determinacin del monto total del I.V.A. acreditable del mes

Monto total del I.V.A. acreditable del mes

I.V.A. restituido correspondiente a los bienes devueltos

que se restituya, el contribuyente pagara la diferencia entre dichos montos al

PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS DEL IVA

I.V.A. trasladado en febrero

I.V.A. acreditable de febrero

disminuir del impuesto

I.V.A. acreditable de febrero

pagado en la importacin de bienes o servicios, siempre que sean acreditables

IVA trasladado efectivamente cobrado

I.V.A. trasladado en marzo

I.V.A. acreditable de marzo

IVA trasladado efectivamente cobrado

4. Determinacin del pago total del I.V.A. de febrero.