Anda di halaman 1dari 34

No.

2
3
4
5
6
7

8
9
10

11
12

1
2
3
4
5
6
Klien:

PT. PETA
Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Prosedur Audit

Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inven
diperhatikan dalam pengambilan persediaan:
Pelajari instruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya.

Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kuantitas, dan harga per tanggal pengambilan persediaan.
Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk penerimaan dan
mencatat nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan.

Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu.

Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam perhitungan persedia

Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara sampling terutama un
dan mahal.
Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusa
samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan.
Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi.
Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik.

Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tang
pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal ner

Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang b
persediaan.
Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu.
Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan.
Siapkan skedul utama.

Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besa
Lakukan penelaahan analitis (analitical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya kelebih
pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolete).

Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pembelian fran
board - FOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (free on board - FOB destination point).

Dapatkan konfirmasi untuk persediaan diluar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijam
Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi.

Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat, usang, a

Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditur. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka me
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN

Minta daftar pajak pertambahan nilai - masukan (value added tax-VAT-in) yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor
Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.

Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dap
peraturan perpajakan.

Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan deng

Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai b

Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah se
saldo per tanggal neraca.

Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak
permohonan tersebut disetujui dan apabila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.

PT. PETA

edul:

iklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Dikerjakan Oleh
Indeks
Paraf

Keterangan:
: Perhitungan Fisik Persediaan
FF1
F

: Persediaan

ARP1.1
G

: Prosedur Penelaahan Analitis Nerac


: Beban Dibayar di Muka dan Peralat

M2

: Utang Pajak

FF2

: Tarik Maju untuk Persediaan

taking). Hal-hal yang perlu


FF1

giriman barang dengan

erusahaan tersebut.

barang yang pokok (material)

dak kaku, atau kurang baik. Di

neraca, sedangkan apabila


dan buat kertas kerjanya.
FF2

lai material dalam daftar

ersediaan yang disebabkan


ARP1.1

gudang si penjual (free on

an.

sisa (scrap).

pakan pinjaman dari kreditur.

ok Wajib Pajak (NPWP),

kreditkan sesuai dengan


G

ajak keluaran.
waktunya.

G & M2

-sebabnya terutama untuk


-

sukan. Pastikan apakah semua


Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks
-

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

12/31/2012

Perhitungan Fisik Persediaan

Persediaan

Prosedur Penelaahan Analitis Neraca


Beban Dibayar di Muka dan Peralatan Kantor

Utang Pajak

arik Maju untuk Persediaan

No

1
2
3

4
5
6

8
9
10

11
12
Klien:

PT. PETA
Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Prosedur Audit
BEBAN POKOK PENJUALAN

Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of good sold-COGS) dalam t
tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta pe
perubahan yang material.
Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya.

Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured-COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bu
PEMERIKSAAN PEMBELIAN
Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang material.
Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance test).

Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk penetapan ha
transaksi selama tahun berjalan.
Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian baik ju
pembelian dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian (Purchase Order) dan Laporan Penerimaan Barang (Receiving Repor

Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada Pesanan Pem
Barang, dan Faktur Pembelian.
Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit.
Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak.

Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal neraca dan yakinkan bah
pada periode yang tepat:
Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan yang tercatat pada buku pembelian.

Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan bandingkan dengan yang tercantum pada buku retur pem
Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembeliannya.
Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

T. PETA

edul:

iklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Dikerjakan Oleh
Indeks
Paraf

m tahun yang diperiksa dengan


a penjelasan bila terdapat
ARP1.3
ARP1.3
bukti-bukti.

ARP1.3
TOC 3
harga beli dan jumlah
-

k jumlah, harga, syarat


port).
TOC 3

embelian, Laporan Penerimaan

bahwa transaksi telah dicatat


FF3
-

embelian.

Dibuat oleh:

F
Diperiksa oleh:

Indeks
-

Tanggal:

Tanggal:

Periode:
12/31/2012

Keterangan:
: Prosedur Penelaahan Analitis
ARP1.3
: Uji Transaksi Pembelian
TOC 3
FF3
: Uji Pisah Batas Pembelian
F
: Persediaan

Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi


Uji Transaksi Pembelian

Uji Pisah Batas Pembelian

Persediaan

No

Prosedur Audit

UTANG USAHA
1

Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan s

Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor.

Catat utang saldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas sa

Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayar

Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaaan sebaga
5

Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi.
Bila saldo akhir akun utang diragukan.
Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah.

Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang.

Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari p
setelah tanggal neraca.

Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran
dilakukan prosedur tambahan seperti:
8

Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan, dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut a
Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit.

Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi de
tidak lazim.
9

Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut.

10

Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca.

11

Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.

Klien:

PT. PETA
Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usa

Prosedur Audit

Dikerjakan Oleh
Indeks

utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar.

ada kreditor.

MM1.1

nya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut.

egang saham, utang untuk pembayaran pembelian aset tetap dan lain-lain.

saldo akhir dalam keadaaan sebagai berikut:

ca konfirmasi.

lalu lemah.
menurut buku utang.

memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta lakukan uji terhadap pembayaran

MM1.1
MM1.1

patkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu

n jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar.

it.

nggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa transaksi yang

mpai terjadi persoalan tersebut.

isah batas tanggal neraca.

MM1.1 & FF3


M1

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Tanggal:

Tanggal:

Dikerjakan Oleh
Paraf

Keterangan:
: Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tan
MM1.1
M1

Indeks
Periode:

12/31/2012

: Utang Usaha

Keterangan
Premium Comfort 160cm
Superior Comfort 160cm
Medium Confort 160cm
Superior Comfort 180cm
Pocket Spring Latex 160cm
Superior Comfort Plus 160cm
Spring Latex 160cm
Super Kids 120cm
Persediaan barang dalam perjalanan

Klien:

PT. PETA
Skedul:

Persediaan

Ref. KK

Per Klien 31/12/2012


353,700,000
178,500,000
86,450,000
136,000,000
94,400,000
154,000,000
165,000,000
14,000,000
1,182,050,000
^

(2)

PARE
Dr

Cr

(3)

47,500,000

(1)

10,000,000

16,000,000

84,000,000
100,000,000
^

57,500,000
^

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Tanggal:

Tanggal:

Per Audit 31/12/2012


353,700,000
178,500,000
38,950,000
152,000,000
94,400,000
144,000,000
165,000,000
14,000,000
84,000,000
1,224,550,000
^

Per Audit 31/12/2011


325,000,000
160,000,000
81,000,000
131,750,000
90,000,000
154,000,000
155,250,000
49,000,000
1,146,000,000
^

Indeks

F
Periode:

12/31/2012

Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan compliance test dengan memeriksa secara detail untuk bulan Januari
sampai Desember 2012 (lihat skedul TOC 3)
#Buku pembelian dengan mencocokkan jurnal voucher yang dilengkapi dengan Order Pembelian,
Laporan Penerimaan Barang dan Faktur
2. Kami telah melakukan stock take untuk persediaan PT PETA pada 1 Januari 2013 dan telah
dibuatkan berita acara pemeriksaan tersebut (lihat skedul FF1)
Ditentukan adanya persediaan konsinyasi yaitu 10 unit Premium Comfort 160cm, barang
tersebut diterima pada tanggal 28 Desember 2012 dan akan dikembalikan kepada pemiliknya
dalam 1 bulan apabila masih sisa.
(1) Beban Promosi
10,000,000
Persediaan
(koreksi untuk mencatat persediaan yang dijadikan hadiah untuk acara Gebyar BCA)
(2) Persediaan
16,000,000
Cost of Goods Sold
Retur Penjualan
PPN Keluaran
Piutang Usaha
(koreksi mencatat persediaan yang dikembalikan karena cacat)
(3) Hutang Usaha
52,250,000
PPN Masukan
Persediaan
(koreksi untuk mencatat pesanan pembelian yang telah dicatat oleh perusahaan)

Klien:

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Tanggal:

Tanggal:

PT. PETA
Skedul:

Persediaan

lan Januari

der Pembelian,

3 dan telah

arang
pemiliknya

10,000,000

A)
16,000,000

4,750,000
47,500,000

Indeks

F
Periode:

12/31/2012

Pengambilan persediaan pada tanggal


1-Jan-2013
Nama Barang (persediaan/nomor, jika
C
ada)
1
2
3
4
5
6
7
8

Premium Comfort 160 cm


Superior Comfort 160 cm
Medium Comfort 160 cm
Superior Comfort 180 cm
Pocket Spring Latex 160 cm
Superior Comfort Plus 160 cm
Spring Latex 160 cm
Super Kids 180 cm

Klien

Unit

Fisik

Untuk lokasi di:


Jl. Pinang No. 2, Jakarta
Jumlah
Kartu
272
262
170
170
41
91
95
85
118
118
72
77
275
275
28
28

Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul:

Perhitungan Fisik Persediaan

Tanggal:

si di:
No. 2, Jakarta
mlah

Catatan

Selisih

(10) Konsinyasi
0
50 Pesanan pembelian belum datang
(10) Dikembalikan karena cacat
0
5 Untuk promosi Gebyar BCA
0
0

Diperiksa oleh:

Indeks

FF1
Tanggal

Periode:
31/12/2012

No

Tanggal

No. OP

1
2
3
4
5

18/10/2012
15/11/2012
21/11/2012
10/12/2012
30/12/2012

00060
00068
00070
00080
00084

Nama Pelanggan
PT YUKI
PT Flora
PT Marchara
PT Oppa
PT YUKI

Jumlah (dalam
Rp)
114,950,000
88,550,000
2,750,000
11,000,000
52,250,000

Sample dipilh secara random dalam bentuk Purchase Order (PO) bulan Oktober sampai Desember 2012.
Bukti pendukung terdiri dari : Purchase Requisition (PR), Purchase Order (PO), supplier invoice dan receiving report.

Kesimpulan: Transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang tela
A
B
C
D
E
F

Mathematical Accuracy
Kelengkapan bukti pendukung
Otorisasi
Posting kartu stock
Posting ke buku persediaan dan hutang
Posting sub buku besar hutang

Klien

Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul:

Uji Transaksi Pembelian

Tanggal:

esember 2012.
nvoice dan receiving report.

gan sistem dan prosedur yang telah ditetapkan perusahan.

Indeks

Diperiksa oleh:

TOC 3
Tanggal:

Periode:
31/12/2012

Nama Pelanggan
PT Flora
PT YUKI

Ref. KK Per Klien 31/12/2012


186,500,000 101,000,000

287,500,000
^

Klien

Utang Usaha

52,250,000

52,250,000
^

Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul:

Jumlah
No

Dr

Tanggal:

Jumlah
Cr

Per Audit 31/12/2012

Diperiksa oleh:

Per Klien 31/12/2011

186,500,000
48,750,000

170,629,006
250,630,000

235,250,000
^

421,259,006
^

Indeks

M1
Tanggal

Periode:
31/12/2012

Catatan Pemeriksaan:
Kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggal 13 dan 15 Januari 2013 (lihat skedul
MM1.1) dan ditemukan selisih karena:
Jurnal no.3 (lihat skedul F)

Klien:

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Tanggal:

Tanggal:

PT. PETA
Skedul:

Utang Usaha

t skedul

Indeks

M1
Periode:

12/31/2012

No.
1
2

Nama Pelanggan
PT Flora
PT YUKI

Alamat
Jl Mangga no 23 Jakarta
Jl Betet no 3 Jakarta

Jumlah per Klien


186,500,000
101,000,000

Hasil Konfirmasi
CB
RD

287,500,000
^
r = periksa bujti pengeluaranb kas/bank

Klien

Dibuat oleh

PT PETA
Skedul:
Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca

Tanggal:

Perbedaan

Pengeluaran setelah Tanggal Neraca


186,500,000 r
40,000,000 r

37,500,000

226,500,000
^

Diperiksa oleh:

Indeks

MM1.1
Tanggal:

Periode:
31/12/2012

Keterangan:
CB
: Confirming Balance
RD
: Reporting Different

Confirming Balance
Reporting Different

Tanggal pengiriman konfirmasi:


( X ) Pengiriman pertama : 2 Januari 2013
( ) Pengiriman kedua : ...
Jumlah
Konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi
Selisih yang dilaporkan:
Hasil Konfirmasi
Selisih dengan catatan klien
kembali melalui pos
Tidak kembali
Total yang dikirim
Total utang usaha
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha

Klien

Jumlah (Rp)
1 r
1

138,500,000
(37,500,000)

0 0 2

Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul:
Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha

287,500,000
287,500,000

Tanggal

Persentase (%) Tahun


Berjalan

Persentase (%)
Tahun Lalu

64.87

44.90

48.17
(13.04)

65.95
(10.85)

100

100

100

100

Diperiksa oleh:

Indeks

MM1.2
Tanggal

Periode:
31/12/2012