Introduccin
Bases Legales
Bases Tericas
Dentro de las bases tericas es fundamental tener clara las acepciones tanto
de Delincuencia Organizada como de Legitimacin de Capitales.
a. Estructurar
Por otro lado, los tres instrumentos de carcter internacional seleccionados fueron:
DELITOS TRIBUTARIOS
Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias
(Art. 80 C.O.T.)
1. Ilcitos formales;
3. Ilcitos materiales e
A) Ilcitos Formales
contables o especiales.
1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas
respectivas.
2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las
formalidades y condiciones establecidas por las normas correspondientes, o
llevarlos con atraso superior a un (1) mes.
4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros,
registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; as como los
sistemas o programas computarizados de contabilidad, los soportes magnticos o
los microarchivos.
U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias
(50 U.T.). Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales
3, 4, 5 y 6 ser sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual
se incrementar en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infraccin
hasta un mximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.). Quien no presente
la declaracin prevista en el numeral 7 ser sancionado con multa de mil a dos mil
unidades tributarias (1000 U.T. a 2000 U.T.). Quien la presente con retardo ser
sancionado con multa de doscientas cincuenta a setecientas cincuenta unidades
tributarias (250 U.T. a 750 U.T.).
5. No facilitar a la Administracin
Quien incurra en los ilcitos previstos en los numerales 1 y 2 ser sancionado con
multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez
unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin, hasta un mximo de
doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
Quien incurra en los ilcitos previstos en los numerales 3 y 4 ser sancionado con
multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez
unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin, hasta un mximo de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
a 500 U.T.).
C) Ilcitos Materiales
Quien pague con retraso los tributos debidos ser sancionado con multa del uno
por ciento (1%) de aqullos.
116, cause una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, inclusive mediante
el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, ser
sancionado con multa de un veinticinco por ciento (25 %) hasta el doscientos por
ciento (200 %) del tributo omitido. Pargrafo Primero: Cuando la ley exija la
estimacin del valor de determinados bienes, y el avalo administrativo no
aumente el valor en ms de una cuarta parte, no se impondr sancin por este
respecto. Las leyes especiales podrn eximir de sancin las diferencias de tributo
provenientes de la estimacin de otras caractersticas relativas a los bienes.
1. Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el diez por ciento al
veinte por ciento (10% al 20%) de los anticipos omitidos.
2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el uno
punto cinco por ciento (1.5 %) mensual de los anticipos omitidos por cada mes de
retraso.
3. Por no retener o no percibir los fondos, con el cien por ciento al trescientos por
ciento (100% al 300%) del tributo no retenido o no percibido.
4. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cincuenta por ciento
al ciento cincuenta por ciento (50% al 150%) de lo no retenido o no percibido.
Pargrafo
Primero: Las sanciones por los ilcitos descritos en este artculo procedern aun
en los casos en que no nazca la obligacin tributaria principal, o que generndose
la obligacin de pagar tributos, sea en una cantidad menor a la que corresponda
anticipar de conformidad con la normativa vigente.
1. La defraudacin tributaria.
La defraudacin ser penada con prisin de seis (6) meses a siete (7) aos. Esta
sancin ser aumentada de la mitad a dos terceras partes, cuando la defraudacin
se ejecute mediante la ocultacin de inversiones realizadas o mantenidas en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
6. Llevar dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos
asientos.
El proceso penal que se instaure con ocasin de los ilcitos sancionados con pena
restrictiva de libertad no se suspender, en virtud de controversias suscitadas en
la tramitacin de
Pena para un delito falta. Castigo o pena para aquellos individuos que obran
en contra de la administracin tributaria y de la recaudacin de tributos.
CONCLUSION
gangster de esa poca a quin nunca se pudo probar muchos crmenes que
cometi.
Compartimo la propuesta del seor Jairo Larotta Snchez, propuesta que est
basada en detectar a los delincuentes tributarios . Para ello debemos contar con la
accin del organismo recaudador de los tributos, que en nuestro caso es el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Los delitos tributarios por evasin por ejemplo, requieren de un soporte para
detectarlos que sera los bienes y propiedades de los ciudadanos, que debera
estar registrada en una base de datos en manos del SENIAT. Para ello se requiere
de manera obligatoria la declaracin jurada de bienes de todos los venezolanos .
De esta manera existir para cada contribuyente la lista de bienes de su propiedad
en Venezuela y fuera del pas. Quin oculte informacin de sus bienes tanto en el
pas o fuera de l, comete el delito de defraudacin y las investigaciones
posteriores conducirn a la evasin del pago de impuestos por no declarar esos
bienes que deben justificarse con algn ingreso ordinario o extraordinario de ese
contribuyente. Quienes procedan de esta manera se convierten en delincuentes
tributarios.
BIBLIOGRAFA CONSULTADA
Introduccin.
*
Per:
Lavado
de
Activos
* Repblica Dominicana: Lavado de Bienes relacionados con el trfico ilcito de
drogas
y
delitos
conexos.
*
Uruguay:
Blanqueo
de
Dinero
* Venezuela: Legitimacin de Capitales.
Para los efectos de la presente monografa se utilizar la expresin "LAVADO DE
ACTIVOS".
La terminologa utilizada no obedece siempre a criterios estrictamente jurdicos, la
mayora de las veces de neologismos utilizados o sinnimos de palabras
extranjeras, veamos:
- Lavado: Expresin utilizada de la traduccin en ingles de "money laudering", o
del alemn "gledwasche". La expresin "lavado" es utilizada por el Reglamento
Modelo de la CICAD-OEA.
- Blanqueo: Del francs "blanchiment" y del portugus "branqueamiento"
- Reciclaje: Este trmino deriva del italiano "reciclaggio".
1.3-) CARACTERSTICAS DEL LAVADO DE ACTIVOS.
- Trata de personas
- Trata de migrantes
- Privacin ilegitima de libertad y secuestros agravantes
- Los cmplices
- Trafico ilegal de rganos
- Sicariato
* Delitos contra la conservacin de los intereses pblicos y privados
- Apoderamiento y trfico de los vehculos de motor
- Comunicacin legal
* Delitos contra la cosa pblica
- Corrupcin
- Corrupcin Pblica
* Delitos contra la libertad de industria y comercio
2- ) SEALES DE ALERTA.
2.1-) Concepto bsico.
Las seales de alerta como su nombre lo indica nos, muestran los
comportamientos particulares de los clientes y las situaciones atpicas que
presentan las operaciones y que pueden encubrir operaciones de lavado de
activos. Hay que tener en cuenta que no todas las operaciones que presentan
comportamientos atpicos e inusuales son operaciones ilegales, por tal razn, el
hecho de identificar seales de alerta no significa que la operacin deba ser
reportada de manera inmediata y automtica a las autoridades como sospechosa.
La seal de alerta facilita el reconocimiento de una operacin de lavado que
corresponde a los procesos caractersticos de los diferentes mtodos adoptados
por la delincuencia para el lavado de activos.
Las seales de alerta permiten identificar operaciones que presentan situaciones
inusuales y que en algunos casos son operaciones de lavado de activos. La
Usuario
El usuario es la persona natural o jurdica, que tiene acceso a un nmero limitado
de servicios de la entidad, pues no existe la relacin contractual o, si existe, sta
no genera un riesgo significativo.
Como la lnea divisoria entre estos dos conceptos no es definitiva y puede variar
segn la legislacin, el concepto del supervisor bancario y las caractersticas del
sujeto obligado, se recomienda que cada entidad defina en su manual de
prevencin del lavado de activos quienes son sus clientes.
La diferenciacin entre cliente y usuario tiene como propsito establecer
obligaciones de control ms estrictas para los clientes, debido a que stos tienen
una relacin ms significativa con la entidad, pero manteniendo controles
suficientes para los usuarios.
4.4-) Tipos de Clientes.
Si bien cada cliente es nico, las entidades deben encontrar criterios clasificadores
para analizar sus operaciones y orientar los controles correspondientes. La
primera clasificacin lgica de los clientes obedece a la distincin entre personas
naturales (fsicas) o jurdicas (morales), a continuacin nos referiremos a stos y
otros clientes especiales.
a-) Personas naturales (fsicas) y jurdicas (morales)
La identificacin de las personas jurdicas requiere la solicitud de ms informacin,
no es suficiente contar con los mismos datos que suministrara la persona natural.
Las personas jurdicas estn compuestas por socios, pueden tener varios
representantes legales y domicilios. Por esta razn, es importante ir ms all de
los datos bsicos y conocer algo ms sobre las personas que dirigen y controlan a
la persona jurdica. Adicionalmente, las transacciones comerciales, contables y
financieras de las personas jurdicas (morales) son ms complejas, por lo tanto se
requiere mayor soporte documental para entenderlas.
Una de las ventajas que existen al momento de verificar informacin suministrada
por personas jurdicas (morales) es que por su naturaleza especial la ley exige que
gran parte de estos documentos sean pblicos. Es el caso de las escrituras de
constitucin, los registros mercantiles y algunos de sus informes financieros y
contables.
b-) Clientes extranjeros
El Conocimiento del Cliente como parte de las polticas de una entidad financiera
no es un concepto nuevo, por el contrario, se trata de un aspecto fundamental de
la actividad bancaria desde sus orgenes. Lo que es novedoso, es el
establecimiento de procedimientos y mecanismos de identificacin del cliente y
determinacin de su actividad econmica para prevenir el lavado de activos.
La Poltica de Conocimiento del Cliente no debe mirarse como una actividad
aislada que no cumple con los objetivos principales del negocio. Por el contrario,
una poltica efectiva de Conocimiento del Cliente puede servir de base para una
exitosa gestin comercial y de administracin del riesgo.
Conocer al Cliente nos permite conocer sus caractersticas como consumidor de
servicios financieros, para ofrecer productos adicionales o novedosos. Los retos
del mercado actual exigen que las entidades conozcan las preferencias y los
hbitos de consumo de sus clientes, toda esta informacin, debidamente
analizada, permite personalizar y mejorar el servicio. (Objetivos Comerciales)
Ejercer la Poltica de Conocimiento del Cliente no solamente previene y controla la
ocurrencia de operaciones de lavado de activos. Una entidad bien informada sobre
la actividad econmica de su cliente puede evitar otros delitos contra la entidad
como el fraude. (Objetivos Preventivos o de Control)
a-) Rick, un ciudadano americano que deca ser europeo, era el organizador clave
de un grupo de personas que pertenecan anteriormente a un cartel de drogas
ms grande. Varios aos antes, los encargados de hacer cumplir la ley haban
arrestado y puesto en prisin a la mayora de los miembros del cartel original.
Desde que el cartel se haba destruido, Rick haba continuado controlando una
parte significante del dinero percibido por las actividades de los carteles de
drogas, y haba usado estos fondos para recomenzar su propia operacin de
trfico de drogas en una escala menor. Adems, cuando esta involucrado con el
grupo original, Rick haba aprendido varias tcnicas de lavado de dinero, las
cuales fueron muy tiles para ejecutar sus planes en su propia pandilla.
El dinero resultante del trfico de drogas entraba al pas americano en embarques
de efectivo por barco o por avin. El grupo de Rick reciba el dinero en bultos
sellados de efectivo, y buscaba lavar el dinero proveniente del trfico de drogas a
travs de una serie de transacciones de encubrimiento en varios pases diferentes.
Despus de realizar depsitos en efectivo en un gran rango de cuentas bancarias,
Rick facilitaba el lavado de dinero autorizando a un agente en el extranjero
transferir los fondos de las cuentas iniciales a las cuentas personales de varios
intermediarios en el extranjero. El intermediario dispona una transferencia backto-back de los fondos de regreso al pas a cuentas del Banco Central Nacional, y
obtena autorizacin para realizar transferencias por medio de esta institucin.
Entonces los fondos eran retirados en efectivo y transferidos cablegrficamente de
regreso al pas a otras cuentas, con los documentos de autorizacin del Banco
Central Nacional como una explicacin del origen de los fondos. El Banco Central
Nacional era usado involuntariamente para darle probidad adicional a los fondos
provenientes del trfico de drogas.
Ya que los fondos haban sido movidos a travs de varios procesos
encubridores, Rick poda usar el dinero para comprar propiedades. Con ese fin,
utilizaba a abogados, gerentes de bancos, y a otros profesionales, pagndoles
comisiones de entre el tres y el cinco porciento del valor del dinero transferido para
minimizar las dudas. Las tarifas de comisin estaban un poco ms arriba de las
mercantiles normales, para asegurarse que las firmas relacionadas aceptaran el
negocio. Por ltimo, Rick no quera que las propiedades estuvieran registradas a
su nombre y usaba diferentes nmeros y nombres de compaas como los
propietarios nominales para confundir ms el rastro del dinero mientras que
algunos de estos individuos estaban al tanto de la fuente criminal de los fondos,
otro gran nmero de firmas se usaban involuntariamente. El uso de tales
profesionales financieros le daba probidad adicional a los movimientos de los
fondos.
Para implementar esta trama de lavado de dinero, Rick usaba ms de una docena
de bancos y una gran variedad de cuentas en cada institucin. Lamentablemente
para Rick, varios de los bancos ya haban identificado que las actividades de la
cuenta eran inusuales, y decidieron revelrselo a la UIF.
Despus de realizar un anlisis financiero para identificar tantas cuentas
relacionadas como fuera posible, la UIF disemin un informe a la polica y se inici
una investigacin. Cuando se escriba este documento, la polica estaba
analizando la informacin financiera, pero se estimaba que la confabulacin de
Rick involucraba una ganancia de alrededor de setecientos veinte mil millones de
dlares americanos (US$720,000,000). Rick ya haba sido arrestado por varios
delitos desde el trfico de drogas hasta el lavado de dinero.
Indicadores:
Movimientos de fondos dentro de cuentas atpicas o ineconmicas.
Ocultacin deliberada de la propiedad de los fondos.
ARTCULO DE PERIDICO RELACIONADO CON EL LAVADO DE ACTIVOS
EN NUESTRO PAS
Para ver el grfico seleccione la opcin "Descargar" del men superior
Articulo publicado en el Diario La verdad, en fecha 04-04-2005, en la seccin
"Economa".
Referencias Bibliogrficas
Los 100 casos del Grupo Egmont. Casos de Estudio sobre Lavado de
Activos. http://www.felaban.com/lavado/grupo_egmont.php