2013

Procuradoria Geral da
Fazenda Nacional
Dvida Ativa
Cartilha aos rgos de Origem
Esta cartilha tem por fim informar e explicar o que a Procuradoria Geral da
Fazenda Nacional PGFN, quais crditos devem ser inscritos na Dvida Ativa da
Unio (DAU), como deve se dar o encaminhamento destes crditos PGFN, quais
documentos devem ser encaminhados para inscrio de um crdito em DAU e o
valor mnimo para inscrio.

03108993119
Procuradoria Geral da Fazenda Nacional
8/3/2013

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Esplanada dos Ministrios Bloco P 11 Andar CEP: 70.048-900

O que a PGFN?
A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional PGFN um rgo vinculado
Advocacia Geral da Unio AGU e integrante da estrutura administrativa do
Ministrio da Fazenda.
Dentre as suas principais atribuies esto apurao, inscrio e cobrana
dos crditos devidos Fazenda Nacional (Lei Complementar n. 73/1993,
Decreto-Lei n. 147/1967, Lei n. 4.320/1964, Lei n. 6.830/1980 e Lei n.
11.457/2007).

Em outras palavras, o Procurador da Fazenda tem a funo de:

a) Apurar a certeza, liquidez e exigibilidade dos crditos devidos Fazenda
Nacional, sejam eles tributrios (oriundos de impostos, contribuies sociais e
taxas no pagas) ou no tributrios (oriundos de contratos inadimplidos, multas
no tributrias, ressarcimento, dentre outros);
b) Uma vez constatados os requisitos acima, inscrever os referidos crditos
na Dvida Ativa da Unio, que um cadastro de crditos a serem recebidos pela
Fazenda Nacional, os quais possuem prerrogativas especiais (presuno de
legitimidade, cobrana atravs de Execuo Fiscal, etc.).

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c) Depois de realizada a inscrio em DAU, efetuar a cobrana de tais

crditos, que pode ser realizada pela via administrativa (notificaes de cobrana,
protesto judicial, recusa na emisso de certido negativa de dbitos) ou por meio
do Poder Judicirio, atravs da Execuo Fiscal.
Obs.: Alm das atribuies acima descritas, tambm competncia da
PGFN a defesa da Fazenda Nacional em processos judiciais interpostos por
contribuintes que versem sobre matria tributria. Por fim, a PGFN tambm
exerce a funo de assessoria jurdica do Ministrio da Fazenda. No entanto, para
os objetivos buscados nesta Cartilha, focaremos apenas nas atribuies acima
descritas.

Quais crditos devem ser inscritos na

Dvida Ativa da Unio?
A Lei n 4.320, de 1964, em seu artigo 39 descreve a Dvida Ativa da
Unio tributria e no tributria:
2 - Dvida Ativa Tributria o
crdito

da

Fazenda

Pblica

dessa

natureza, proveniente de obrigao

legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas, e Dvida Ativa no
Tributria so os demais crditos da Fazenda Pblica, tais como os
provenientes de emprstimos compulsrios, contribuies estabelecidas em
lei, multa de qualquer origem ou natureza, exceto as tributrias, foros,
laudmios, alugueis ou taxas de ocupao, custas processuais, preos de
servios prestados por estabelecimentos pblicos, indenizaes, reposies,
restituies, alcances dos responsveis definitivamente julgados, bem assim os
crditos decorrentes de obrigaes em moeda estrangeira, de sub-rogao de
hipoteca, fiana, aval ou outra garantia, de contratos em geral ou de outras
obrigaes legais.

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Obs.: A lista descrita no referido artigo no pretende ser exaustiva, sendo

que todos os crditos devidos Unio devem ser inscritos em DAU, salvo
excees legais expressas.

Como deve se dar o encaminhamento

destes crditos PGFN?
So chamados de rgos de Origem quaisquer rgos que apurem a
existncia de um dbito perante a Unio, que necessite de inscrio em Dvida
Ativa da Unio.
De acordo com o artigo 22 do Decreto-Lei n 147, de 1967, os rgos de
origem tem o prazo de 90 dias, depois de finalizada a apurao dos crditos
devidos Unio, para encaminh-los PGFN, para inscrio em Dvida Ativa da
Unio.

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A Unidade da PGFN responsvel pela inscrio do crdito aquela que

possui competncia territorial pelo Municpio de domiclio do devedor. A lista
com a abrangncia das Unidades locais da PGFN pode ser consultada no
endereo:
http://www.pgfn.gov.br/institucional/unidadesresponsaveis/abrangencia
-das-unidades
O encaminhamento dos crditos em menor tempo possvel
essencial para a eficincia da cobrana a ser efetivada pela PGFN!

Quais documentos devem ser

encaminhados para inscrio de um
crdito em DAU?
Antes de efetivar a inscrio em DAU dos dbitos que lhe so
encaminhados, a PGFN realiza o chamado controle de legalidade, atravs do
qual o Procurador da Fazenda Nacional analisa a documentao relativa ao
crdito para atestar os requisitos de certeza, liquidez e exigibilidade, sem os
quais impossvel que a inscrio seja feita.
Certo aquele crdito indubitvel acerca de sua existncia, capaz de
evidenciar com exatido todos os elementos da respectiva relao jurdica
(sujeitos, vnculo jurdico e prestao).
Liquido o crdito certo quanto sua existncia e determinado quanto
ao seu objeto (art. 1533 do Cdigo Civil Brasileiro de 1916). A liquidez um
"plus" em relao certeza. No h crdito lquido que no seja certo. A liquidez
do objeto se evidencia pela possibilidade de se calcular o valor a ser cobrado
mediante meras operaes aritmticas.

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Exigvel todo crdito vencido e no pago. Sua eficcia no fica mais

subordinada a qualquer condio, termo ou encargo. o crdito atual cujo
cumprimento do pagamento j foi solicitado ao devedor ou esperado at o prazo
limite e que, findo este prazo sem adimplncia, poder ser exigido, ainda que
contra a vontade do devedor, por intermdio do Estado, possuidor que do
monoplio da tutela jurisdicional.
Os rgos de Origem devem encaminhar toda a documentao relativa
constituio do crdito a ser inscrito em Dvida Ativa, de forma a comprovar a
presena dos requisitos acima. A partir deste momento, o rgo de Origem no
poder mais cobrar o crdito, nem receber pagamentos a ele relativos.
O Art. 22 do Decreto-Lei n 147/67 cita como documento essencial ao
exame de legalidade o processo administrativo ou outros expedientes utilizados
para a aferio do crdito pblico,
que comprovem a observncia do
procedimento legalmente previsto
para sua constituio, inclusive a
comprovao da notificao para
pagamento.
Apesar de a maioria dos crditos inscritos em DAU serem constitudos
atravs de processos ou expedientes administrativos, existem outras formas de
constituio, registro e documentao dos crditos pblicos. Por exemplo, os
crditos de natureza contratual exigem, para que sejam inscritos em DAU, o
encaminhamento do instrumento original do crdito, assim como, nos crditos
oriundos de deciso judicial, o envio de algumas peas dos autos se mostra
obrigatrio para o exame de legalidade do crdito.

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Juntamente com toda a documentao relativa constituio do crdito

Pblico, o rgo de origem dever encaminhar um Demonstrativo de Dbito,
para cada um dos devedores. Este documento dever ser assinado pelo
responsvel pela sua confeco, e deve conter os dados exigidos pelo art. 2 da
Lei n 6.830/80, e pelo art. 5 da Portaria MF n 75/2012 . So elas:
Dever Constar no Demonstrativo de Dbito:
a) o nome do devedor, dos corresponsveis, seus nmeros de CPF ou
CNPJ e seus domiclios.

b) o valor originrio da dvida, bem como o termo inicial e a forma de

calcular os juros de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato
c) a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da dvida
d) a indicao, se for o caso, de estar dvida sujeita atualizao
monetria, bem como o respectivo fundamento legal e o termo inicial para o
clculo
e) o nmero do processo administrativo ou do auto de infrao, se neles
estiver apurado o valor da dvida

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Valor mnimo para inscrio em DAU

A inscrio em Dvida Ativa e seu acompanhamento pela PGFN tem um
custo operacional elevado. Por este motivo, o Ministrio da Fazenda
estabeleceu limites mnimos de valor para que uma dvida seja inscrita em
DAU, de forma a evitar prejuzos para a Unio.
A Portaria MF n 75/2012, em seu art. 1, I, fixa em R$ 1.000,00 o
limite mnimo para a inscrio de um crdito pblico em DAU. Este valor
refere-se totalidade das dvidas de um mesmo devedor a serem encaminhadas
para inscrio em DAU.
Caso a dvida apurada pelo rgo de Origem seja inferior a este limite,
ele dever mant-la sob a sua
administrao, observando o
devido quanto atualizao e
incidncia de juros, at que o
valor

da

dvida

atinja

referido limite.

Durante o perodo em
que a dvida no atinge o valor
mnimo para inscrio, a prescrio correr ou no de acordo com sua
natureza. Para as dvidas no tributrias, a prescrio est suspensa pelo
pargrafo nico do art. 5 do Decreto-Lei n 1.569/77. J no caso das dvidas
tributrias, o prazo prescricional corre normalmente, conforme o fixado pela
Smula Vinculante n 8, do Supremo Tribunal Federal.
Obs.: O limite acima no se aplica s dvidas oriundas de multa penal, as
quais podem ser inscritas em DAU, independente de seu valor!