Riesgos y Hallazgos de Auditoria

RIESGOS Y HALLAZGOS DE
AUDITORIA
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

-
DOCENTE: Libertad Terceros

ALUMNOS:
Mamani Huacan Jesus Antonio
Perez Luque, Marcia
Monson Mario
Salamanca, Efrain
SEMESTRE: 9no A
RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA
INDICE
INTRODUCCION................................................................................2
HALLAZGOS.....................................................................................3
1. ASPECTOS IMPORTANTES AL DESARROLLAR LOS HALLAZGOS DE
AUDITORA....................................................................................................... 3
2.
CMO SE DESARROLLA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA..........................3
3. CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y

EVALUACIN DE LOS HALLAZGOS....................................................................3
4.
CMO SE REALIZA LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS............................4
5.
CMO SE REALIZA LA EVALUACIN DE HALLAZGOS.................................5
6.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS...............................................................5
RIESGOS..........................................................................................9
DEFINICIN:..................................................................................................... 9
1.1.
Riesgo de control.................................................................................. 10
1.2.
Riesgo de deteccin............................................................................. 10
2. Sistemas de Control de Riesgos........................................................13

4. Gestin de riesgos............................................................................... 14
Riesgo e Importancia Relativa.................................................................16
5. ADMINISTRACIN DE RIESGOS...........................................................19
MODELO/EJEMPLO...........................................................................23
ANEXOS.......................................................................................................... 36
ANEXO 01................................................................................................... 37
ANEXO 02................................................................................................... 39
GUIA DE INFORME DE VISITA DE CAMPO DE AUDITORIA INTERNA FINANCIERA
...................................................................................................................... 39
En Contabilidad........................................................................................... 40
En Direccin Regional................................................................................. 40
ANEXO 03................................................................................................... 42
CONCLUSIONES..............................................................................45
INTRODUCCION
1

Es importante en toda organizacin contar con una herramienta, que garantice
la correcta evaluacin de los riesgos a los cuales estn sometidos los procesos
y actividades de una entidad y por medio de procedimientos de control se
pueda evaluar el desempeo de la misma.
Si consideramos entonces, que la Auditora es "un proceso sistemtico,
practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos
tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las
evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos
de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros, con el fin de determinar
el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales
vigentes y los criterios establecidos." es aquella encargada de la valoracin
independiente de sus actividades.
Por consiguiente, la Auditora debe funcionar como una actividad concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como
contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin.
Es por ello que el presente trabajo ha sido desarrollado con el objetivo de poder
analizar , que y como se realiza un proceso de auditoria conjuntamente con lo
que es Riesgos y Hallazgos.
HALLAZGOS
1. ASPECTOS IMPORTANTES AL DESARROLLAR LOS HALLAZGOS DE
AUDITORA

En primer lugar se debe tener en cuenta la importancia del desarrollo de
los hallazgos las condiciones y las circunstancias existentes al momento
en que ocurri el hecho o se efecto la transaccin bajo el examen, para
actuar con justicia, objetividad y realismo debe evitarse juicios y
conclusiones sobre el rendimiento, basndose en una percepcin tarda.
2. CMO SE DESARROLLA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA
Sin lugar a duda, el proceso ms importante de la labor de auditora es
el desarrollo de hallazgos, los cuales fundamentan las observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
En el informe se incluyen los hallazgos en forma de observaciones dentro
de los comentarios que el auditor redacta en forma narrativa sobre las
deficiencias
o irregularidades o aspectos sobresalientes encontrados
durante el examen, debiendo contener en forma lgica y clara los

asuntos de importancia y suficientemente comprensibles para el lector
del informe.
3. CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y
EVALUACIN DE LOS HALLAZGOS
Dentro de los principales tenemos:
Identificacin
de
la
condicin
aspectos
deficientes,
defectuosos o irregulares.
Identificacin de las lneas autoridad y responsabilidad de la
entidad con respecto a las operaciones implicadas de acuerdo
al reglamento interno de trabajo.
Verificacin de las causas de la deficiencia y/o irregularidad.
Identificacin del criterio o asuntos legales.
Obtencin de comentarios de personas y reas directamente
interesados que puedan estar afectados en forma adversa por
el hallazgo.
Comunicacin de los hallazgos de auditora a los funcionarios
y/o servidores activos y no activos que participaron en los
hechos observados.
Evaluacin y opinin de los comentarios y /o aclaraciones
presentadas por los ex y actuales funcionarios y/o servidores,
3

quienes
se
les
comunico
los
hallazgos
de
auditora
formulacin de las observaciones.

Determinacin de las conclusiones de auditora en base de la
evidencia reunida y las observaciones formuladas.
4. CMO SE REALIZA LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS
La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el cual una vez
evidenciados las presuntas deficiencias o irregularidades se comunican a
las personas involucradas en los hallazgos de auditora.
La NAGU 3.60. Comunicacin de Hallazgos seala que durante la
ejecucin de la accin de control o examen de auditora, la comisin de
auditora debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas
comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su
debida
evaluacin
consideracin
pertinente
en
el
informe
correspondiente.
5. CMO SE REALIZA LA EVALUACIN DE HALLAZGOS

Al efectuar la evaluacin de los hallazgos, el auditor debe considerar
varios factores relacionados con la entidad tales como: su tamao,
complejidad, diversidad de actividades, estructura orgnica y otras
caractersticas.
La comunicacin de hallazgos no solamente consiste en determinar
observaciones
que
contengan
fraude
error,
sino
tambin
observaciones de tipo operativa gerencial, as como las debilidades de

control interno los mismos que deben ser comunicados a la entidad. El
propsito de evaluar los hallazgos de auditora tiene la finalidad de

considerar si los resultados de todos los propsitos de auditora han
cumplido su objetivo.
6. COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Es el proceso mediante el cual, una vez evidenciado las presuntas
deficiencias o irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento
de las personas comprendidas en los mismos, estn o no prestando
servicios en la entidad examinada, con el objeto de brindarles la
oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente
sustentados y facilitar el caso, la adopcin oportuna de las acciones
correctivas.
a. REQUISITOS QUE DEBE CONTENER LA COMUNICACIN DE
HALLAZGOS
o
Reserva.
Materialidad.
Hallazgos vinculados a la participacin o competencia

personal de su destinatario.
Recepcin acreditada o publicacin en el diario de mayor

circulacin.
La comunicacin de hallazgos de auditora se efecta por

escrito en forma reservada y directa debiendo acreditarse su
recepcin.
b. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD SOBRE LOS HALLAZGOS

El
proceso
de
comunicacin
de
hallazgos
ser
puesto
oportunamente en conocimiento del titular de la entidad auditada,

con el propsito que este disponga que las reas correspondientes
que presten facilidades del caso que pudieran requerir las personas
involucradas en las observaciones, para fines de la presentacin de
sus aclaraciones o comentarios documentados.
c. EXCEPCIN DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS
5

nicamente bajo responsabilidad de la Comisin de Auditora y
previa
autorizacin
del
nivel
gerencial
competente
podr
exceptuarse la comunicacin de hallazgos, en los casos de comisin

de delito, podr existir absoluta certeza en cuanto a su comisin,
tipicidad, sustento de los presuntos responsables tambin sern
exceptuados.
d. ATRIBUTOS EN LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS
La comunicacin de hallazgos a las personas comprendidas en las
observaciones deben comunicarse obligatoriamente considerando
solo tres atributos; la Condicin, criterio y causa, mas no se incluye
el efecto, por cuanto este se incluye en el informe final.
HALLAZGOS O EXAMEN PROFUNDO DE REAS CRTICAS

Es la fase ms extensa de la Auditora de Gestin donde de conforma el
equipo multidisciplinario
a. CONDICIN: Situaciones
actuales encontradas. Lo que es, en
trminos del hecho irregular o deficiencia determinada por el auditor

interno.
b. CRITERIO: Medidas o normas aplicables, es decir lo que debe ser,
segn
la norma o estndar tcnico-profesional, alcanzable en el
contexto evaluado,
c. CAUSA: Razones de desviacin, en cuanto a lo que se considera de
por qu sucedi. En este punto hay que tener capacidad de
diferenciar, la causa del efecto. Para definir este aspecto se requiere
de la habilidad y juicio profesional del auditor
Falta de capacitacin
Falta de comunicacin
Negligencia o descuido
Normas inexistentes o inadecuadas
Falta de recursos humanos, materiales o financieros
Falta de honestidad
Falta de supervisin adecuada
Falta de delegacin de autoridad
Auditora interna deficiente
d. EFECTO: Importancia relativa del asunto,
sealando el impacto
entre lo que es y lo que debe ser, de ser posible en forma

cuantitativa o cualitativa, con las eventuales consecuencias que se
derivan del incumplimiento de los objetivos de control interno.
Uso ineficiente de los recursos humanos, materiales o

financieros.
Prdidas de ingresos potenciales
Violacin de disposiciones generales
Gastos indebidos
Control inadecuado de actividades
Desmoralizacin del Personal
RIESGOS
DEFINICIN:
Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo
cual genera la posibilidad de que un auditor emita una informacin
errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas
significativas que podra modificar por completo la opinin dada en
un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos
niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para
observar la implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan
a ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de
diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por
cada situacin en particular.
Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:
Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:
La evaluacin de los riesgos inherentes a los diferentes

subprocesos de la Auditora.
La evaluacin de las amenazas o causas de los riesgos.
Los controles utilizados para minimizar las amenazas o

riesgos.
La evaluacin de los elementos del anlisis de riesgos.
Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la

evolucin de los Sistemas de Control Interno, en los cuales se asumen
tres tipos de Riesgo:
1.
TIPOS DE RIESGO
1.1.
Riesgo de control
El riesgo de control es aquel mediante el cual uno o ms
errores podran no ser prevenidos o detectados a tiempo
por el sistema de control interno de la organizacin. Por
ejemplo, si los ingresos son errneos en el estado de
resultado de una compaa, el riesgo de control significa
que el proceso de auditora interna de la empresa no podr
darse cuenta antes de que los estados financieros estn
publicados.
1.2.
Riesgo de deteccin
El riesgo de deteccin es cuando una auditora podra no
detectar un error material. Por ejemplo, si existen errores de
ingresos o costos en el estado de resultado de una
compaa, el riesgo de deteccin se refiere a la posibilidad
de que una auditora no pueda detectar ese error y
consecuentemente, exprese una opinin favorable errnea.
1.3.
Riesgo de deteccin
9

Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los
procedimientos de auditora por lo que se trata de la no
deteccin de la existencia de erros en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo
una auditoria con
procedimientos adecuados es total responsabilidad del

grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien
trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el
riesgo inherente de la compaa.
Es por esto que un proceso de auditora que contenga
problemas de deteccin muy seguramente en el momento
en que no se analice la informacin de la forma adecuada
no va a contribuir a la deteccin de riesgos inherentes y de
control a que est expuesta la informacin del ente y
adems se podra estar dando un dictamen incorrecto.
Sin embargo, los Riesgos estn presentes en cualquier
sistema o proceso que se ejecute, ya sea en procesos de
produccin como de servicios, en operaciones financieras y
de mercado, por tal razn podemos afirmar que la Auditora
no est exenta de este concepto.
En cada Subproceso, como suele llamrsele igualmente a
las etapas de la misma, el auditor tiene que realizar tareas o
verificaciones, en las cuales se asumen riesgos de que esas
no se realicen de la forma adecuada, claro que estos
Riesgos no pueden definirse del mismo modo que los
riesgos que se definen para el control Interno.
Criterio:
El criterio del auditor en relacin con la extensin e intensidad
de las pruebas, tanto de cumplimiento como sustantivas, se
encuentra asociado al riesgo de que queden sin detectar
10

errores o desviaciones de importancia, en la contabilidad de la
empresa y no los llegue a detectar el auditor en sus pruebas de
muestreo. El riesgo tiende a minimizarse cuando aumenta la
efectividad de los procedimientos de auditora aplicados.
Propsito:
El propsito de una auditora a los Estados Financieros no es
descubrir fraudes, sin embargo, siempre existe la posibilidad de
obtener cifras errneas como resultado de una accin de mala
fe, ya que puede haber operaciones planeadas para ocultar
algn hecho delictivo. Entre una gran diversidad de situaciones,
es posible mencionar las siguientes:
Omisin deliberada de registros de transacciones.
Falsificacin de registros y documentos.
Proporcionar al auditor informacin falsa.
A continuacin se exponen algunas situaciones que pueden indicar la

existencia de errores o irregularidades.
a. Cuando el auditor tiene dudas sobre la integridad de los funcionarios de
la empresa; si la desconfianza solamente es con relacin a la
competencia y no con la honradez de los ejecutivos de la compaa, el
auditor deber tener presente que pudiera encontrarse con situaciones
de riesgo por errores o irregularidades en la administracin.
b. Cuando el auditor detecte que los puestos clave como cajero, contador,
administrador o gerente, tienen un alto porcentaje de rotacin, existe la
posibilidad de que los procedimientos administrativos, incluidos los
contables,
presenten
irregularidades.
11
fallas
que
pueden
dar
lugar
errores

c. El desorden del departamento de contabilidad de una entidad implica
informes con retraso, registros de operaciones inadecuados, archivos
incompletos, cuentas no conciliadas, etc. Esta situacin como es fcil
comprender, provoca errores, tal vez realizados de buena fe, o inclusive
con actos fraudulentos. La gerencia tiene la obligacin de establecer y
mantener procedimientos administrativos que permitan un control
adecuado de las operaciones.
Dentro de las auditoras se debe verificar la funcin de elaboracin o proceso
de datos, donde se deben chequear entre otros los siguientes aspectos:
existencia de un mtodo para cerciorarse que los datos recibidos

para su valoracin sean completos, exactos y autorizados;
emplear procedimientos normalizados para todas las operaciones

y examinarlos para asegurarse que tales procedimientos son
acatados;
existencia de un mtodo para asegurar una pronta deteccin de

errores y mal funcionamiento del Sistema de Cmputo;
deben existir procedimientos normalizados para impedir o

advertir
errores
accidentales,
provocados
por
fallas
de
operadores o mal funcionamiento de mquinas y programas

2.
Sistemas de Control de Riesgos

La estructura de Control de Riesgos pudiramos fundamentarla en
dos pilares: los Sistemas Comunes de Gestin y los Servicios de
Auditora Interna, cuyas definiciones, objetivos, caractersticas y
funciones se exponen a continuacin.
3.
Sistemas Comunes de Gestin

Definicin
Los Sistemas Comunes de Gestin desarrollan las normas internas y
12

su mtodo para la valuacin y el control de los riesgos y representan
una cultura comn en la gestin de los negocios, compartiendo el
conocimiento acumulado y fijando criterios y pautas de actuacin.
4.
Gestin de riesgos
Los auditores internos deben participar, de conjunto, con las dems
reas de la organizacin en los procesos de mejora continua
relacionados con:
la identificacin de los riesgos relevantes, tanto externos como

internos y propios de la organizacin, a partir de la definicin
de los dominios o puntos clave de la organizacin;
la estimacin de la frecuencia con que se presentan los riesgos

identificados, as como la valoracin de la probable prdida
que ellos puedan ocasionar; y
la determinacin de los objetivos especficos de control ms

convenientes, debidamente articulados con los objetivos
globales y sectoriales previstos en la misin de la entidad.
Los auditores internos deben evaluar la cantidad y calidad de las

exposiciones al riesgo referidas a la administracin, custodia y
proteccin de los recursos disponibles, operaciones y sistemas de
informacin de la organizacin, teniendo en cuenta la necesidad de
garantizar a un nivel razonable los objetivos siguientes:
confiabilidad e integridad de la informacin financiera y
operacional;
13
eficacia y eficiencia de las operaciones;
control de los recursos de todo tipo a disposicin de la entidad;

cumplimiento de las leyes, reglamentos, polticas y contratos.
Los riesgos pueden provenir de:
deficiencias en actividades generales del sistema de

informacin automatizado;
desarrollo y mantenimiento de programas;
soporte tecnolgico de los software de sistemas;
operaciones;
seguridad fsica; y
control sobre el acceso a programas.
Los riesgos pueden incrementar el potencial de errores o irregularidades en

aplicaciones puntuales, en bases de datos, en archivos maestros o en
actividades de procesamiento especficos.
La naturaleza de los riesgos y las caractersticas del Control Interno
integrado
al
sistema
de
informacin
automatizado
incluye
lo
siguiente:
Falta de rastro de las transacciones.
Algunos sistemas de informacin automatizada son diseados de modo

que un rastreo completo de una transaccin que podra ser til para
fines de la Auditora Interna, existe slo por un corto perodo de tiempo o
nicamente en forma legible por computadora.
Un sistema complejo de aplicaciones incluye un gran nmero de

procedimientos
que
pueden
no
dejar
un
rastro
completo,
por
consiguiente, los errores en la lgica de un programa de aplicaciones

14

pueden ser difciles de detectar oportunamente por procedimientos
manuales.
Falta de segregacin de funciones.
Algunos procedimientos de control que normalmente son desempeados por el

personal a travs de sistemas manuales en forma individual, pueden ser
concentrados en un sistema de informacin automatizado. Se debe tener en
cuenta que un mismo trabajador no debe tener acceso a los programas
automatizados, al procesamiento de la informacin y a los datos que se
obtienen a travs de la computadora, porque el desempeo simultneo de
estas funciones son incompatibles.
Riesgo e Importancia Relativa.
Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la

identificacin de reas de auditora importantes.
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de

auditora.
La posibilidad de manifestaciones errneas o de fraude.
La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que

implican estimaciones contables..
Obtencin y Evaluacin de Evidencia.

El auditor deber obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditora para
poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su informe.
Evidencia en la auditora:
Significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones
sobre las que se basa su informe. La evidencia en la auditora comprender
documentos fuente y registros contables, informacin corroborativa de otras
15

fuentes, procedimientos sobre el manejo de las reas o divisiones e indicadores
de gestin. La evidencia en la auditora se obtiene de una mezcla apropiada de
pruebas de control, de procedimientos sustantivos, anlisis de proyecciones y
anlisis de los indicadores claves de xito.
Pruebas de control:
Significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditora sobre lo
adecuado del diseo y operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de
control interno; el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos; y el grado
de eficacia, economa y eficiencia y el manejo de la entidad.
Procedimientos sustantivos:
Significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditora para
encontrar manifestaciones errneas de importancia relativa en los estados
financieros o en sus operaciones, y son de dos tipos: a) pruebas de detalles de
transacciones y saldos; y b) procedimientos analticos
Evidencia suficiente y apropiada en la auditora:
La suficiencia y la propiedad estn interrelacionadas y se aplican a la evidencia
en la auditora obtenida, tanto de las pruebas de control, como de los
procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de
evidencia en la auditora; apropiada es la medida de la calidad de evidencia en
la auditora y su relevancia para una particular afirmacin y su confiabilidad.
Normalmente, el auditor, encuentra necesario confiar en la evidencia de la
auditora, que es persuasiva y no definitiva y a menudo buscar evidencia en la
auditora de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la
misma afirmacin.
Para obtener las conclusiones de la temtica, el auditor normalmente no
examina toda la informacin disponible ya que se puede llegar a conclusiones
sobre el saldo de una cuenta, los procesos, operaciones, transacciones o
controles, por medio del ejercicio de su juicio o de muestreo estadstico. El
16

juicio del auditor respecto de qu es evidencia suficiente y apropiada en la
auditora es influenciado por factores como:
La evaluacin del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente

tanto en el mbito de los estados financieros como a nivel del saldo de la
cuenta o clase de transacciones u operaciones.
Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la

evaluacin del riesgo de control.
Importancia relativa de la partida o transaccin que se examina.
Experiencia obtenida en auditoras previas.
Resultados de procedimientos de auditora, incluyendo fraude o error

que puedan haberse encontrado.
Fuente y confiabilidad de informacin disponible.
Fuente de la que es obtenida:

La confiabilidad de la evidencia en la auditora es influenciada por su fuente:
interna o externa, y por su naturaleza: visual, documental o verbal. Si bien, la
confiabilidad de la evidencia en la auditora depende de la circunstancia
individual,
las
siguientes
generalizaciones
ayudarn
para
evaluar
la
confiabilidad de la evidencia en la auditora:
La evidencia en la auditora de
fuentes externas por ejemplo,
confirmacin o manifestacin recibida de una tercera persona es ms

confiable que la generada internamente.
La evidencia en la auditora generada internamente es ms confiable

cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados
son efectivos.
17
La evidencia en la auditora obtenida directamente por el auditor es ms

confiable que la obtenida de la entidad.
La evidencia en la auditora en forma de documentos y manifestaciones

escritas es ms confiable que las manifestaciones verbales.
La evidencia en la auditora es ms persuasiva cuando las partidas de

evidencia de diferentes fuentes o de una diferente naturaleza son consistentes.
En estas circunstancias, el auditor puede obtener un grado acumulativo de
confianza ms alto del que se obtendra de partidas de evidencia en la
auditora cuando se consideran individualmente. Por el contrario, cuando la
evidencia en la auditora obtenida de una fuente es inconsistente con la
obtenida de otra, el auditor debe determinar los procedimientos adicionales
necesarios para resolver la inconsistencia.
5.
ADMINISTRACIN DE RIESGOS
El riesgo es una condicin del mundo real en el cual hay una
exposicin a la adversidad, conformada por una combinacin de
circunstancias del entorno, donde hay posibilidad de prdidas.
Por tal razn todas las empresas productoras de bienes o servicios se
deben ocupar de estudios que garanticen la identificacin de Riesgos
como elemento fundamental para garantizar la calidad del servicio o
del producto final.
6.
TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS PARA ADMINISTRAR RIESGOS

EVITAR RIESGOS:
Un riesgo es evitado cuando en la organizacin no se acepta. Esta
tcnica puede ser ms negativa que positiva. Si el evitar riesgos
fuera usado excesivamente el negocio sera privado de muchas
oportunidades de ganancia (por ejemplo: arriesgarse a hacer una
inversin) y probablemente no alcanzara sus objetivos.
18
REDUCCIN DE RIESGOS:
Los riegos pueden ser reducidos, por ejemplo con: programas de
seguridad, guardias de seguridad, alarmas y estimacin de futuras
prdidas con la asesora de personas expertas.
CONSERVACIN DE RIESGOS:
Es quizs el ms comn de los mtodos para enfrentar los riesgos,
pues muchas veces una accin positiva no es transferirlo o reducir
su accin. Cada organizacin debe decidir cuales riegos se
retienen,
se
transfieren
basndose
en
su
margen
de
contingencia, una prdida puede ser un desastre financiero para

una
organizacin
siendo
fcilmente
sostenido
por
otra
organizacin.
COMPARTIR RIESGOS:
Cuando los riesgos son compartidos, la posibilidad de prdida es

transferida del individuo al grupo.
7.
DEFINICIN DE ADMINISTRACIN DE RIESGOS

La administracin de riesgos es una aproximacin cientfica del
comportamiento de los riesgos, anticipando posibles prdidas
accidentales con el diseo e implementacin de procedimientos que
minimicen la ocurrencia de prdidas o el impacto financiero de las
prdidas que puedan ocurrir.
Control de Riesgos:
19

Tcnica diseada para minimizar los posibles costos causados por los riesgos a
que est expuesta la organizacin, esta tcnica abarca el rechazo de cualquier
exposicin a prdida de una actividad particular y la reduccin del potencial de
las posibles prdidas.
Como podemos apreciar, las bibliografas consultadas recogen
diferentes criterios de Riesgo, pero ninguno de ellos estudia y mucho
menos profundiza en el tema de los Riesgos que se asumen en cada
subproceso de la Auditora, aspecto de vital importancia para
garantizar la calidad de la misma.
En estudios de casos analizados, observamos que cuando no se
conocen las tareas y actividades especificas del proceso de la
Auditora,
los resultados finales no se corresponden por los
esperados por quienes ordenan la Auditora, teniendo como causa, la

falta de previsin de las tareas a realizar en cada uno de los
subprocesos, y las medidas por supuesto para evitar la comisin de
errores y fallas que pongan en riesgo el cumplimiento sistmico y
escalonado de cada subproceso, simulando el ejercicio de una
produccin en serie.
En estudios realizados, hemos podido observar que riesgos desde
cualquier subproceso de Auditora, sin lugar a dudas deterioran la
calidad del servicio de sta.
No es usual que Unidades dedicadas al servicio de auditora y mucho
menos, las destinadas a servicios de Auditora Interna, trabajan en
aras de diagnosticar y evaluar los posibles riesgos en la ejecucin de
los diferentes subprocesos que intervienen en un servicio de
Auditora.
No es posible diagnosticar riesgos desde una mesa, pues esto no
puede ser esquemtico y mucho menos ser una frmula para
sustituir. En cada organizacin deber efectuarse un estudio y trazar
la estrategia de la cadena de valores de sta y el tipo de servicio que
se debe realizar.
20
MODELO/EJEMPLO
1 PROPSITO
Establecer el procedimiento para la realizacin auditoras internas
financieras y de calidad en el marco de la mejora continua de la agencia.
21

2 ALCANCE
Este procedimiento es aplicable a todas las reas y procesos de la
agencia.
3 RESPONSABLES
Auditor Interno Financiero (AIF) y Coordinador Nacional de Planificacin y
Calidad.
4 DIAGRAMA DEL PROCEDIMIENTO
22
DEFINICIONES
5.1 HALLAZGOS
Deteccin de problemas existentes (no conformidad) o problemas
potenciales, dentro de un proceso o sistema.
2 NO CONFORMIDAD (N/C)
Incumplimiento de un requisito.
5.3 OBSERVACIN
Deficiencia, que aunque actualmente no es un incumplimiento de un
requisito, puede conllevar en un futuro a incumplimientos.
5.4 REQUISITO
Necesidad o expectativa establecida, generalmente implcita u
obligatoria.
5 DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO
ACTIVIDAD
Elabora
Programa
23
DESCRIPCIN
RESPONSABLE
Coordinador
Nacional de

ACTIVIDAD
Anual
DESCRIPCIN
Auditoria Interna de Calidad
Elabora el programa de auditoras en el
Formato PROGRAMA ANUAL DE AUDITORAS
INTERNAS (FC.MC.05/ 04.06) las auditoras
que han realizarce en el ao en curso,
evaluando el estado y la importancia de los
procesos, as como a las reas involucradas
en el SGC, determinando la frecuencia (mes
de ejecucin) de la auditora, luego lo
presenta al Director General para su
aprobacin.
RESPONSABLE
Planificacin y
Calidad /
Auditor Interno
(AIF)
Auditoria Interna Financiera

Elabora el cronograma de visitas de auditora
interna y lo presenta al Director General.
Aprueba el
programa
Aprueba el programa de auditora interna

Financiera o de Calidad. Si no es aprobado, se
reformula el programa anual por parte del
Auditor Interno Financiero o el Coordinador
Nacional de Planificacin y Calidad.
Director General

Se difunde el programa anual de auditoras
internas a las reas involucradas.
Difunde el
programa

El programa de auditoras internas no se
difundir por acuerdo de la Administracin.
Este programa se revisa cada 3 meses.
24
Coordinador
Nacional de
Planificacin y
Calidad

ACTIVIDAD
Coordina
auditora
DESCRIPCIN
Aproximadamente en la primera semana del
mes en que el que se ha previsto la auditora
interna de Calidad,
se coordina con los
posibles auditados (Responsable del Proceso
o Administrador de rea), las posibles fechas
en que debe de realizarse la auditora.
Selecciona auditores internos calificados. Ver
RELACIN DE AUDITORES INTERNOS DE LA
CALIDAD (FC.MC.06/04.06)
RESPONSABLE
Coordinador
Nacional de
Planificacin y
Calidad

Una semana antes de la fecha de la Auditora
Interna Financiera,
se coordina con los
posibles auditados (Administrador de rea o
Director Regional), la visita, previa aprobacin
por el Director General.
Coordina
contratacin
de auditores
Auditor Interno
(AIF)

Coordina con el Director General la
contratacin de un Auditor Externo Calificado
(Ver procedimiento de
Seleccin y Contratacin de Consultores),
previa
negociacin de la propuesta
presentada por el auditor externo.
Coordinador
Nacional de
Planificacin y
Calidad

Coordina con el Director General la
contratacin de la Sociedad de Auditoria
Calificada (Ver procedimiento de Seleccin y
Contratacin
de
Consultores),
previa
negociacin de la propuesta presentada por
las sociedades de Auditoria Externa. (Solicitar
lista de Sociedades de Auditoria aceptadas
25
Auditor Interno
(AIF)

ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
por los donantes).
RESPONSABLE

Elabora en el PLAN DE LA AUDITORA
INTERNA (FC.MC.07/04.06), la ejecucin de la
Auditora Interna; en el que designa:
a
b
Objetivo
Auditores (Auditor Lder y Auditores,
teniendo en consideracin que no auditen
su propio trabajo).
c Criterios utilizados: Clusulas de la Norma
ISO 9001:2000 y/u otra base documental
d Procesos reas que se auditarn.
e Auditores
f Requisitos Norma ISO 9001:2000
g Fecha y hora aproximadas, etc.
Elabora Plan
de Auditora
Interna
Coordinador
Nacional de
Planificacin y
Calidad
En caso la auditora se realice por un Auditor

Externo, este PLAN debe ser presentado y
coordinado con el Auditor.
Elabora el plan de trabajo tomando en

cuenta:
a
b
Objetivo de la intervencin
Criterios utilizados: NAGAS, NIAS, NICs
NIIF,
Reglamentos
de
SUNAT,
Reglamentos de los donantes, IASD,
ADRA.
reas, programas regionales que se
auditarn / Cronograma.
Auditor Interno
26

ACTIVIDAD
Comunica a
las reas
DESCRIPCIN
Comunica el PLAN DE AUDITORA aprobado

por el Director General, para conocimiento y
difusin a las reas, programas u oficina
regional, con una semana de anticipacin.
RESPONSABLE
(AIF)
Coordinador
Nacional de
Planificacin y
Calidad /
Auditor Interno
Financiero (AIF)

Se elabora teniendo en consideracin las
clusulas de la Norma ISO 9001:2000 y
documentos del SGC, incluyendo la Poltica y Auditor Interno de
Calidad (AIC) /
Objetivos de la Calidad.
Elabora Lista
de
Verificacin
de Auditora
Presenta al Auditor Lder, la LISTA DE

VERIFICACIN
DE
AUDITORIA
INTERNA
(FC.MC.08/04.06) lleno, para su verificacin.

Enva el requerimiento de la informacin
previa a la revisin para ser completada por
el auditado.
Realiza
Reunin de
27
Auditor Interno
Financiero (AIF)
Auditor Lder /
Comunica alcance de la auditora, criterios y
metodologa,
tiempo
de
ejecucin, Personal Auditado
colaboracin con los auditores, forma de
informar los resultados de la auditora, etc.

ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
RESPONSABLE
apertura
Registran la participacin de los asistentes,

en
una
LISTA
DE
ASISTENCIA
(FC.MC.09/04.06)
Auditor Interno
Financiero (AIF)
Ejecuta
auditora

Teniendo
como
patrn
la
LISTA
DE
VERIFICACIN
DE
AUDITORIA
INTERNA,
auditan los procesos / reas designadas
considerando el anlisis del problema, s lo
hubiera. Enfocar la auditora sobre el
personal, controles, registros, productos y
servicios, y verificar la efectividad y eficacia
de los procesos.
En caso de hallazgos se comunica al auditado,

recibiendo su conformidad con el hallazgo.
Verifica evidencias.
Los Auditores Internos realizan su reunin de

coordinacin en la cual revisan los hallazgos
encontrados durante la auditora y los
clasifican determinando las No conformidades
(Hallazgos) en el formato SOLICITUD DE
ACCIONES DE MEJORA (FC.MC.10/04.06) y
considerando que stas deben ser objetivas,
precisas, capaces de ser ejecutadas y
referenciadas, en el caso de ser auditora de
calidad, a una clusula de la Norma ISO
9001:2000 o procedimiento involucrado del
sistema. Asimismo reportan las observaciones
encontradas en las reas auditadas.
28
Auditor Interno de
Calidad (AIC) /

ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
RESPONSABLE
Las observaciones y hallazgos se reportan en

el formato FC.MC.12/04.06
Plan
de
Acciones de Mejora de Auditoria Interna
Financiera
Auditor Interno
Financiero (AIF)
Realiza
Reunin de
Cierre
En esta reunin se comunican resultados

generales
de
la
auditora,
las
no
conformidades o hallazgos y observaciones
encontradas.
Registran la participacin de los asistentes,

en
una
LISTA
DE
ASISTENCIA Personal Auditado
(FC.MC.09/04.06)

Prepara y
entrega
Informe Final
Con toda la informacin prepara el resumen

de la auditora, en el Formato INFORME FINAL
DE AUDITORA INTERNA DE LA CALIDAD
(FC.MC.11/04.06)
El auditor lder entrega al Coordinador

Nacional de Planificacin y Calidad el
INFORME DE LA AUDITORA INTERNA y la
29
Auditor Lder /
Auditor Interno
Financiero (AIF) /

ACTIVIDAD
DESCRIPCIN
RESPONSABLE
Auditor Lder /
LISTA DE VERIFICACIN DE AUDITORIA

INTERNA, utilizadas en el proceso, para su
archivo; as como las SOLICITUDES DE
ACCIONES DE MEJORA para su distribucin y
tratamiento (Ver procedimiento PC.MC.12
Acciones de Mejora).

Prepara el informe en el Formato Informe Final
de
Auditora
Interna
Financiera
(FC.MC.14/04.06) y es entregado al Director
General para que ste sea enviado a las reas
involucradas.
30
Auditor Interno
Financiero (AIF)

6 DIRECTIVAS
(Auditora Interna Financiera)
DIR.MC.01
El perodo mximo para el envo del Plan de Acciones de

Mejora por parte del responsable del rea auditada, ser de
15 das hbiles a partir de la fecha de recepcin del Informe
de Auditora.
DIR.MC.02
En caso de no enviar el documento en el plazo determinado

segn lo estipula la directiva anterior, la Administracin de
la Agencia enviar un Memordun al personal responsable;
y se comunicar al Recursos Humanos para evaluar el
desempeo del mismo.
DIR.MC.03
Cuando un donante institucin solicite una auditoria

externa
financiera
esta
ser
coordinada
con
el
departamento de auditoria interna financiera de la agencia.
DIR.MC.04
En el caso de las auditorias externas para proyectos

realizadas de manera independiente por los donantes, estas
se deben coordinar con el departamento de auditoria
interna financiera para dar respuesta y asegurar el
seguimiento de las mismas.
DIR.MC.05
Las acciones de mejora se deben emitir a partir de las no

conformidades o hallazgos identificados en:
DIR.MC.06
31
Auditoras Internas Financieras

Auditoras Externas
Las acciones de mejora sern consideradas como

concluidas una vez que haya sido verificada la eliminacin

de las causas que originaron la no conformidad que le dio
origen.
DIR.MC.07
La auditoria Interna Financiera emitir 3 clases de informes

segn sea el caso:
DIR.MC.08
Informe de Auditoria Interna Financiera segn

formato establecido. Por las observaciones relevantes
que necesitan acciones correctivas.
Carta de Control Interno con las observaciones
preventivas y de mejora contnua.
Informe de Auditoria de Casos Especiales.
El departamento de auditoria emitir cada semestre el

ranking de las observaciones de auditoria mas frecuentes
que ser entregado a la Direccin General. Asimismo el
reporte de las reas o programas o regionales que tengan
pendientes respuestas de auditora.
7 FORMATOS
FC.MC.05/ 04.06
FC.MC.06/04.06
Programa Anual de Auditoras Internas

Relacin de Auditores Internos de la Calidad
FC.MC.07/04.06
FC.MC.08/04.06
FC.MC.09/04.06
FC.MC.10/04.06
FC.MC.11/04.06
Plan de Auditora Interna

Lista de Verificacin de Auditora Interna
Lista de Asistencia
Solicitud de Acciones de Mejora
Informe Final de Auditora Interna de la Calidad
FC.MC.12/04.06
Financiera
Plan de Acciones de Mejora de Auditoria Interna
FC.MC.13/04.06
Seguimiento de Acciones de Mejora de Auditora

Interna Financiera
FC.MC.14/04.06
Informe Final de Auditora Interna Financiera
ANEXOS
32

01 Calificacin de los Auditores del Sistema de Gestin de la Calidad
02 Gua de Informe de Visita de Campo de Auditora Interna Financiera
03 Gua para la Elaboracin de Auditora Interna Financiera
33

ANEXO 01
CALIFICACIN DE LOS AUDITORES DEL SISTEMA DE GESTION DE
LA CALIDAD
Auditores Internos (Personal de ADRA PER)
Para que el personal de la organizacin se encuentre calificado como auditor

interno de la calidad, debe de:
Haber aprobado satisfactoriamente un curso de Auditores Internos de

Calidad
Tener conocimiento sobre: Los principios de Gestin de la Calidad.

Cdigo de Cumplimiento de ADRA PER
Haber recibido entrenamiento en por lo menos una auditora interna.
Los auditores internos calificados podrn administrar y liderar un equipo

de auditora del SGC (Auditor Lder) si cumplen los puntos anteriormente
mencionados y tienen como mnimo de rcord cuatro (02) auditoras
internas ejecutadas a Sistemas de Gestin de la Calidad.
Se debe de registrar la calificacin de los Auditores en el Formato:

RELACIN DE AUDITORES INTERNOS DE LA CALIDAD (FC.MC.06/04.06)
Auditores Externos (Personal contratado)
Haber aprobado satisfactoriamente un curso de Auditores Interno y/o

Auditor Lder ISO 9001:2000
b
c
Tener conocimiento sobre:

Cdigo de Cumplimiento de ADRA PER
Tener experiencia en mnimo CINCO (5) auditoras, durante un periodo
no menor mayor de tres (03) aos.
34

d
35
Cumplir con el Procedimiento establecido por ADRA PER

ANEXO 02
GUIA DE INFORME DE VISITA DE CAMPO DE AUDITORIA INTERNA FINANCIERA
El auditor interno financiero que visita

tener en cuenta lo siguiente:
a las Regionales y/o proyectos debe
I. EN LA OFICINA NACIONAL
1
2
3
4
Coordinacin con el Administrador para la visita, referente a visitas de

proyectos y actividades afines.
Enviar un listado de los requerimientos.
Llenar el formato de solicitud de pasaje y hacerlo firmar con el Director
General, y dejar este documento en la Secretara de Direccin para su
respectivo trmite.
Alistar todos los documentos:
Copia de comprobantes que requieren verificacin
Copia de la auditora anterior.
Cualquier otro material que crea conveniente
5
6
Coordinar con el departamento financiero y contable, si hay algn punto

en especial que se necesita ver en esta visita
Estar a tiempo en la hora de viaje.
II. EN LA OFICINA REGIONAL
1
2
36
Reunin preliminar con el Administrador Regional y el contador para la

planificacin del trabajo.
Recopilacin de documentos, como:
Acuerdos de la comisin de la Regional
Archivos de documentos contables
Guas de entrada y salida de alimentos
Detalle de los ingresos por cuentas envases
Documentos de los proyectos
Conciliaciones bancarias

3
Inicio del trabajo de revisin o auditora propiamente dicha:
En Contabilidad
Arqueo de Caja Chica
Revisin de las boletas y o facturas emitidas y de los recibos
de caja.
Anlisis de cuenta de banco y revisin de conciliaciones
Comprobacin de saldos de cuenta de fondos propios, Ttulo II
y cualquier otro fondo que la regional maneje.
Anlisis de los estados de situacin de fondos y/o balances
segn corresponda.
Anlisis de las ejecuciones presupustales.
Revisin de los gastos de compras vs procedimientos de ADRA
Per
Circulacin de comprobantes de pago en forma selectiva o ms
bien relevantes repartidos a la fecha de la auditoria.
Circularizacion a clientes y proveedores segn se estime.
Y otros que estime conveniente
En Direccin Regional
Revisin de cumplimiento de convenios y contratos
Revisin del libro de actas de comisin interna regional
Y otros que estime conveniente.
En el Almacn
Comprobacin de ingresos de bienes por compras hechas en la

Regional
Verificacin selectiva de guas de salida / transferencia y Bajas
Visita al almacn y hacer el arqueo correspondiente de
alimentos existentes.
Visita en forma selectiva a comercios, entidades con las cuales
ADRA tiene relacin.
Visita a dos o tres proyectos en forma selectiva y previa
coordinacin con los administradores regionales.
Realizar pruebas del inventario.
37

En los Proyectos
4
5
6
Realizar pruebas de inventarios.

Verificacin de obras
Verificacin de entrega de materiales
Verificacin de documentacin contable
Y otros que estime conveniente.
Elaboracin del informe borrador.

Reunin Final
con el Director regional y los administradores /
coordinadores de los proyectos segn corresponda y el contador y el
asistente administrativo.
Presentacin del informe final de auditoria a la Direccin General y envi
de la solicitud de acciones correctivas
ANEXO 03
GUIA PARA LA ELABORACIN DE INFORME DE AUDITORIA INTERNA FINANCIERA
El auditor para realizar el Informe final de auditora (programa auditado) y debe
tener en cuenta lo siguiente:
1. Antecedentes
El auditor debe identificar con claridad el tipo de trabajo profesional
efectuado, identificar el portafolio o el Programa auditado, identificar la
fecha de la auditoria y de los estados financieros auditados, a que ao
fiscal pertenecen. Y el nombre del profesional responsable de la auditoria
2 Bases
El auditor describe la base en que apoya su trabajo profesional. Y
explicara si hubiera algn reglamento adicional del donante indicando el
nombre del mismo. Esto es adicional a los Procedimientos y Directivas de
ADRA PER / el reglamento de la IASD y lo principios de contabilidad
generalmente aceptados NIIF.
38

3 Redaccin sobre la situacin de las acciones de mejora de las
auditorias anteriores.
Prrafo sobre la situacin del plan de acciones de mejoras de las
auditorias anteriores
4. Redaccin de los Hallazgos

En esta parte del informe el auditor deber redactar todas las
observaciones encontradas; es conveniente que en la redaccin de cada
una de las observaciones, se tenga en consideracin ciertos elementos
que sirven para encuadrar apropiadamente su elaboracin. Algunas
observaciones son cuantificables y otras no cuantificables.
Si el hallazgo de auditora es significante o relevante, se redactar el

informe de auditoria siguiendo los siguientes pasos:
a Enunciado del problema. Se refiere a la condicin encontrada,
es una presentacin o explicacin narrativa del problema. Aqu
se detalla la causa (Por qu sucedi y/o quin o qu lo
origin) el motivo, la razn, razones o el origen de las
observaciones.
b
Criterio y procedencia. Se refiere al procedimiento, directiva,

norma, principio o el criterio propiamente dicho, contra el cual
se mide o compara la situacin encontrada durante el examen.
Adems indicar si fuera el caso la procedencia del hallazgo;
indicando si es por reclamo de terceros, Auditoria Interna,
Auditora Externa, servicios no conformes, etc.
Efecto (diferencia entre lo que es y lo que debe ser)
Recomendacin. Las
recomendaciones constituyen
las
sugerencias prcticas y factibles que plantea el auditor para
superar las observaciones reveladas. Toda recomendacin debe
ser clara y objetiva, que contribuyan a superar las diferencias
encontradas.
Este informe deber ser contestado con el Plan de acciones de
mejora (segn formato) y en los plazos establecidos.
39

2
Si el hallazgo a criterio del auditor es de una accin preventiva la cual

no tiene relevancia y/o incidencia en la situacin financiera. Se
proceder a emitir una carta de control que se elaborara siguiendo
los mismos items que el punto anterior. Esta carta ser dirigida al
Director del Programa con copia al Contador o persona responsable,
debern ser contestados con un plan de acciones de mejora (segn
formato), pero si con una carta de descargo y sern monitoreados en
la siguiente revisin de la auditoria interna
Si el hallazgo es relevante, o es un caso especial y necesita ser tratado con

urgencia inmediata se emitirn informes de control interno va mail a la
Direccin Nacional con copia a los implicados para que tomen las medidas
correctivas. No necesita respuesta escrita a travs del formato de plan de
acciones correctivas pero sern monitoreados en la siguiente revisin de
Auditoria Interna
Conclusin
o Aqu se har una mencin de la opinin del auditor segn lo que
haya encontrado, con un Prrafo de calificacin de desempeo.
o Mencionando las mejores practicas que se hubiesen encontrado
y que se pueden compartir con las dems regionales reas.
o Mencionando la opinin contable y financiera a respecto del rea,
programa, o regional auditada. En el caso de regionales se
expondr adicionalmente la nota de la calificacin de desempeo,
Firma y sello del Auditor
Cada informe deber presentar la firma y sello del jefe de auditoria y el
auditor que hubiese elaborado el informe segn sea el caso.
Entrega de informes de Auditoria del punto 4.1 (distribucin de copias

y
envo va mail si fuera el caso)
Administracin Financiera Nacional

Director de Operaciones
Administracin de Portafolio
Director Regional
8.
40
Archivo de los informes:

Se mantendr un archivo ordenado cronolgicamente y por proyecto,
regin rea de los informes de auditoria, cartas de control interno y
informes de auditoria especiales (email)
CONCLUSIONES
41
Cun importante es el proceso de auditora, ya que cumple el objetivo de

examinar y criticar el trabajo de la entidad, para as poder implementar
mejoras en cada uno de los procesos.
Resulta de vital importancia establecer un sistema de control, donde todos los

procesos en Auditora son necesarios para lograr un servicio eficaz, y
eficiente, con los requerimientos de calidad esperada. Una administracin
eficiente de los Riesgos, sera entonces una aproximacin cientfica de su
comportamiento, anticipando posibles prdidas accidentales con el diseo e
implementacin de procedimientos que minimicen la ocurrencia de prdidas o
el impacto financiero de las prdidas que puedan ocurrir.
Un buen informe no necesariamente debe contener solo hallazgos negativos

pues podran haber algunos con enfoque positivo, ello evidenciara un trabajo
integral del auditor en un proceso investigativo analtico, profesional y crtico,
que ser de utilidad para la toma de decisiones.
BIBLIOGRAFIA
http://www.google.com.pe/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&cad=rja&uact=8&ved=0CBkQFjA
A&url=http%3A%2F%2Fwww.adra.org.pe%2Fintranet%2FCentros
%2Fplanificacion%2Fprocedimientos
%2FProcedAuditoriaInterna.doc&ei=g625U8L_JM7MsQSHpILwDA&usg=AFQjCNE
s8qqV9- dc68XLcNzrwHVsn0WWEA&bvm=bv.70138588,d.cWc
http://es.slideshare.net/StefaniaEncalada/auditoria-de-gestion-hallazgos
http://es.scribd.com/doc/59978662/HALLAZGO-DE-AUDITORIA
http://www.iaicr.com/boletin/boletin07/hallazgos_auditoria_interna.pdf
www.aempresarial.com/.../168_11_OEMRREHCLYPPBCPOSDLEVKPV.PDF
42

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RIESGOS Y HALLAZGOS DE

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

DOCENTE: Libertad Terceros

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

CMO SE DESARROLLA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA..........................3

3. CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y

CMO SE REALIZA LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS............................4

CMO SE REALIZA LA EVALUACIN DE HALLAZGOS.................................5

2. Sistemas de Control de Riesgos........................................................13

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

o irregularidades o aspectos sobresalientes encontrados

durante el examen, debiendo contener en forma lgica y clara los

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

formulacin de las observaciones.

5. CMO SE REALIZA LA EVALUACIN DE HALLAZGOS

observaciones de tipo operativa gerencial, as como las debilidades de

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

Hallazgos vinculados a la participacin o competencia

Recepcin acreditada o publicacin en el diario de mayor

La comunicacin de hallazgos de auditora se efecta por

b. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD SOBRE LOS HALLAZGOS

oportunamente en conocimiento del titular de la entidad auditada,

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

exceptuarse la comunicacin de hallazgos, en los casos de comisin

HALLAZGOS O EXAMEN PROFUNDO DE REAS CRTICAS

actuales encontradas. Lo que es, en

trminos del hecho irregular o deficiencia determinada por el auditor

la norma o estndar tcnico-profesional, alcanzable en el

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

Normas inexistentes o inadecuadas

Falta de recursos humanos, materiales o financieros

Falta de supervisin adecuada

Falta de delegacin de autoridad

Auditora interna deficiente

d. EFECTO: Importancia relativa del asunto,

entre lo que es y lo que debe ser, de ser posible en forma

Uso ineficiente de los recursos humanos, materiales o

Prdidas de ingresos potenciales

Violacin de disposiciones generales

Control inadecuado de actividades

Desmoralizacin del Personal

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

La evaluacin de los riesgos inherentes a los diferentes

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

La evaluacin de las amenazas o causas de los riesgos.

Los controles utilizados para minimizar las amenazas o

La evaluacin de los elementos del anlisis de riesgos.

Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

una auditoria con

procedimientos adecuados es total responsabilidad del

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

Omisin deliberada de registros de transacciones.

Falsificacin de registros y documentos.

Proporcionar al auditor informacin falsa.

A continuacin se exponen algunas situaciones que pueden indicar la

RIESGOS Y HALLAZGOS DE AUDITORIA

existencia de un mtodo para cerciorarse que los datos recibidos

emplear procedimientos normalizados para todas las operaciones

existencia de un mtodo para asegurar una pronta deteccin de

deben existir procedimientos normalizados para impedir o

operadores o mal funcionamiento de mquinas y programas