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TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

CAPITULO I
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO
Artculo 12.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo II Ttulo II del Decreto, se observarn las
siguientes disposiciones:
1. Son sujetos del Impuesto Selectivo:
a) En la venta de bienes en el pas:
a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan directamente en la
ltima fase del proceso destinado a producir los bienes especificados en los Apndices III y IV del Decreto.
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta propia, siempre que
financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o cuando
sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca distinta a la del que fabric por encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo nicamente el que
encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto Selectivo aquel a quien se le ha
encargado fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que conste que quien encarg fabricarlo le
aplicar una marca distinta para su comercializacin. De no existir tal contrato sern sujetos del Impuesto
Selectivo tanto el que encarg fabricar como el que fabric el bien.
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos, especificados en los
Apndices III y IV del Decreto.
a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o fabricante.
b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan directamente los bienes
especificados en los Apndices III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin.
2. Vinculacin econmica
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 del Decreto, existe vinculacin econmica
cuando:
a. El productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s, el 50% o ms
de su produccin o importacin.
b. Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, en cuyo caso el contrato
se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.
No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo 57 del Decreto respecto al monto de venta, a
lo sealado en el inciso a) del presente numeral.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artculo, se tomarn en cuenta las operaciones
realizadas durante los ltimos 12 meses.
(Numeral sustituido por el artculo 34 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.200).
ISC: Impuesto Selectivo al Consumo

Publicado por Mara Isabel Alarcn el 09 de junio de 2014
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El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un tributo de Per que trata de gravar el uso o
consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre la primera venta de determinados bienes o servicios cuya
produccin se haya realizado en Per, as como la importacin de los mismos de productos que no son
considerados de primera necesidad.
Principales productos que grava el ISC
Alcohol
Tabaco
Servicios de Telecomunicaciones
Apuestas (eventos hpicos)
Seguros
Pagos realizados mediante cheques bancarios
Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas)
Perfumes
Joyas
Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible
Liquidacin del ISC

Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos sometidos a la gravacin del ISC y los
importadores de los mismos. Con tal de liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se producen dentro
de Per y aquellos que productos que son importados en Per.
Respecto a los productos que se han producido en Per, la tasa del impuesto depende del precio de venta en
fbrica (base del impusto) excluyendo el IVA. El precio de venta en fbrica debe ser comunicado a la
Administracin.
Por otro lado, los productos importados en Per, el valor aduanero expresado en moneda extranjera, ser la
base sobre la que se aplicar el ISC.
Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina mensualmente. Por otro lado, las tasas del
Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre el 0% y el 118%, hay unas tablas donde se puede consultar las tasas
en funcin de los bienes.
Cmo pagar el ISC?

El ISC se paga en funcin a lo establecido por el Cdigo Tributario y las condiciones establecidas por
la SUNAT.
A la hora de realizar el pago, es necesario recordar que se podr pagar hasta el segundo da hbil de cada
semana. La semana a tener en cuenta a la hora de pagar el ISC va desde el domingo hasta el sbado, y
el monto de referencia es el 80% del Impuesto Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la
semana previa al pago del ISC.
Tasas de los productos gravados por el ISC
Productos gravados con una tasa del 0%
Tasas de los juegos de azar y apuestas

- Loteras, bingos, rifas y sorteos: 10%
- Eventos hpicos: 2%
Tasas de los productos en los cuales se aplica el Monto Fijo
Tasas de los productos sujetos al sistema literal de valor
PAUTAS PARA ENTENDER EL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO - ISC: A propsito de la reciente modificacin de
las tasas a los licores
PAUTAS PARA ENTENDER EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO - ISC: A propsito de la reciente
modificacin de las tasas a los licores
MARIO ALVA MATTEUCCI
1. INTRODUCCIN
En la mayor parte de las legislaciones que regulan los impuestos al consumo consideran existen dos posibilidades de
regulacin, por un lado estn los impuestos plurifsicos que gravan todos los ciclos de transferencia de los bienes o los
del tipo monofsico que gravan exclusivamente una fase de transferencia.
El Impuesto General a las Ventas de un claro ejemplo de lo que son los impuestos de tipo plurifsico, mientras que en
el caso del impuesto de tipo monofsico encontramos al Impuesto Selectivo al Consumo.
El motivo del presente informe es analizar las pautas para entender la mecnica de cmo se grava el Impuesto
Selectivo al Consumo, sobre todo en el caso de los licores, tomando en cuenta que recientemente se han modificado
las tasas que los gravan por la publicacin del Decreto Supremo N 092-2013-EF el 14 de mayo del 2013.
2. LOS IMPUESTOS DE TIPO MONOFSICO
En el caso de los Impuestos monofsicos lo que se pretende es gravar una sola etapa del proceso de
produccin o distribucin. De este modo es posible que se determine en la primera etapa (a nivel de productor), en
la etapa intermedia (a nivel de mayorista) o en la etapa final (directamente relacionado con el minorista).
Respecto a los mismos criterios antes sealados apreciamos que losImpuestos monofsicos sobre las ventas,
que son los que gravan una nica vez, o en un nico punto, el proceso de produccin y distribucin de
bienes y servicios, desplazando la carga del impuesto hacia el consumidor vinculndola al precio de las
sucesivas entregas o prestaciones hasta llegar a l. En consecuencia, esta variante presenta tres
posibilidades a su vez: el impuesto monofsico sobre los fabricantes, el monofsico sobre los mayoristas
y el monofsico sobre los minoristas 1.
En palabras del maestro ZOLEZZI MOLLER se grava el producto, bien o servicio en una sola etapa del
proceso de produccin y distribucin. Se trata de un impuesto nico que puede ser exigido en la venta
efectuada por el fabricante, en la fase del comercio al por mayor, cuando se efecta la transferencia al
minorista, o en la fase del detallista o comercio al por menor cuando el producto es vendido al consumidor
final 2.
El Impuesto de tipo monofsico califica como un Impuesto sobre el volumen de ventas que grava stas en un
solo punto del proceso de produccin y distribucin 3.
Cabe precisar que en este tipo de impuestos la evasin en caso producirse acarrea la prdida total del impuesto .
3. EJEMPLOS DE LA APLICACIN DEL IMPUESTO MONOFSICO EN EL PER
En el Per tenemos como ejemplo de Impuestos Monofsicos a los siguientes:
-
IMPUESTO AL RODAJE, tributo que grava la venta de gasolina a nivel de productor, especficamente las de 84 y
95 octanos segn lo determina el Decreto Legislativo N 8. Conforme lo seala RUIZ DE CASTILLA A lo largo del
proceso de produccin y distribucin de combustible para vehculos, el Impuesto al Rodaje se aplica
bsicamente en la etapa fabricante (refineras) y ste asume la calidad de contribuyente. En este sentido
se puede sostener que nos encontramos ante un tributo monofsico.
Por otra parte, se entiende que el importador desempea el mismo rol que el fabricante: introduce
productos en el mercado que van a ser objeto de comercializacin.
Por equidad, el importador debe recibir el mismo tratamiento tributario que el fabricante. En este sentido
la importacin de combustible que se realiza en el Per tambin se encuentra afecta al Impuesto al
Rodaje 5.
- IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC), es el tributo que grava la venta en el pas a nivel de
productor y la importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o servicio gravado.
En algunos casos se prev el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio gravado.
Las tasas estn consideradas en los Apndices III y IV del Texto nico Ordenado de la ley del Impuesto
General a las Ventas .
- IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO (IVAP) Mediante Ley N 28211 se cre el Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado, ms conocido por sus siglas IVAP. Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que
realizan la primera venta de arroz pilado en el pas. Tambin grava la importacin definitiva de arroz
pilado y de las siguientes variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz
semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz partido, salvados, moyuelos y dems
residuos del cernido, de la molienda, incluido "pellets" de arroz7.
4. CMO EST REGULADO EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN EL PER?
El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra regulado en el ttulo II de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, especficamente en los artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
4.1 CUL ES EL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?
Al efectuar la revisin del texto del artculo 50 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, observamos que all se
indica que el Impuesto Selectivo al Consumo grava los siguientes tipos de bienes y actividades:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV;
APENDICE
III:
Se
puede
consultar
accediendo
la
siguiente
pgina
web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm#acla3
APENDICE IV:
Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo

A.Productos sujetos al Sistema al
Valor
B.Productos afectos a la aplicacin
del monto fijo
C.Productos afectos al Sistema de
Precios de Venta al Pblico
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV; y,
Ntese que en el caso particular del importador que realiza la venta de los bienes sealados en el literal a del
Apndice IV de la Ley del IGV se afecta al ISC dicha operacin, los cuales estn nombrados en el literal anterior.
c) Los juegos de azar y apuestas8, tales como loteras9, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos10.
Si se observa, el legislador ha determinado que las operaciones que se encuentran gravadas con el referido tributo
son aquellas que estn sealadas en los Apndices que como complemento forman parte de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, los cuales se han descrito anteriormente.
4.2 CUL ES EL CONCEPTO DE VENTA APLICABLE AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?
De conformidad con lo sealado en el texto del artculo 51 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, para efectos
de la aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo, es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo
3 de la Ley del IGV.
De este modo al observar lo dispuesto por el numeral 1 del literal a) del artculo 3 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas - IGV11, se define al trmino Venta como:
Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se
d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las
partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las
cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite establecido en el
Reglamento.
A efectos de proceder a una complementacin resulta necesaria la verificacin de lo que seala el Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas sobre la definicin del concepto VENTA.
As, el texto del literal a) del numeral 3 del artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV considera como VENTA a:
Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de bienes, independientemente de la
denominacin que le den las partes, tales como venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago,
expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o
cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
Apreciamos que uno de los puntos que diferencia la definicin del trminoVENTA en la Ley del IGV con el que
corresponde al Reglamento, apreciamos que mientras que la Ley alude a acto por el que se transfieren bienes a
ttulo oneroso, en el Reglamento menciona a los todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin
de propiedad de bienes.
En este sentido, el Reglamento est considerando a aquellas transferencias que inclusive no han determinado una
entrega del bien, sino que bastara nicamente determinar que en el contrato exista la obligacin de transferir, por ello
alude al trmino que conlleve12.
Adems, en la definicin otorgada por el Reglamento de la Ley del IGV se aprecia que existe de por medio un exceso
respecto a lo que la Ley determina, ello porque se estara excediendo los alcances de la propia Ley del IGV. Ello podra
traer como consecuencia que se estara violando el Principio de Reserva de Ley, toda vez por una norma de jerarqua
menor que la Ley se estn presentando nuevos supuestos que la norma no seal.
4.3 CUNDO NACE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?
Al revisar el texto del artculo 52 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el nacimiento de la obligacin
tributaria del Impuesto Selectivo al Consumo se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto
General a las Ventas seala el Artculo 4 de la misma norma.
Si observamos el literal a) del artculo 4 de la Ley del Impuesto General a las Ventas observamos que en el caso de la
venta de bienes muebles la obligacin se origina En la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento 13 o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra
primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha
en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento, lo que ocurra primero.
En el caso puntual de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se percibe
el ingreso.
4.4 QUINES SON LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?
El artculo 53 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que son sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo
en calidad de contribuyentes los siguientes:
a) Los productores o las empresas vinculadas 14 econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los
bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c)
del Artculo 50 de la Ley del Impuesto General a a las Ventas.
En este punto resulta necesario observar lo que menciona la legislacin reglamentaria sobre el tema, por lo
que transcribimos el texto del numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
el cual considera que son sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo:
a) En la venta de bienes en el pas:
a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan directamente en la ltima fase del
proceso destinado a producir los bienes especificados en los Apndices III y IV del Decreto.
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta propia, siempre que financie o
entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de
bien
alguno,
se
aplique
una
marca
distinta
la
del
que
fabric
por
encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo nicamente el que encarga la
fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto Selectivo aquel a quien se le ha encargado
fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que conste que quien encarg fabricarlo le aplicar una marca
distinta para su comercializacin. De no existir tal contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encarg
fabricar como el que fabric el bien.
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos, especificados en los Apndices III y IV
del Decreto.
a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o fabricante.
b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan directamente los bienes especificados en los
Apndices III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin.
4.5 QUIN ES EL PRODUCTOR PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?
Tal como lo define el literal a) del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se considera productor a
la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al
impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
4.6 QUINES SON LAS EMPRESAS VINCULADAS ECONMICAMENTE PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO?
4.6.1 LO QUE SEALA LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El texto del literal b) del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las Ventas considera que las empresas son
vinculadas econmicamente cuando ocurran los siguientes supuestos:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre s o
a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad15 o afinidad16.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

Adems de lo sealado en el texto del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, existe la regulacin
del artculo 57 de la mencionada norma que contiene algunas reglas de las empresas vinculadas econmicamente,
precisando que:
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden
vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto
Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les corresponda abonar,
el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda
vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que los precios de
venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los
comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al
vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto que les
corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del Impuesto
Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean gasolina
y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos
sean utilizados para producir bienes contenidos en el Apndice III.
4.6.2 LO QUE SEALA EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Precisamente el numeral b) del artculo 12 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas desarrolla
otros supuestos de vinculacin econmica, los cuales son complementarios a los que indica el texto del literal b) del
artculo 54 de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
El citado numeral 2 indica que adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, existe vinculacin econmica cuando:
a. El productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s, el 50% o ms de su
produccin o importacin.
b. Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente17, en cuyo caso el contrato se
considera vinculado con cada una de las partes contratantes.
No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo 57 de la Ley del IGV respecto al monto de venta, a lo
sealado en el inciso a) del presente numeral. Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artculo, se
tomarn en cuenta las operaciones realizadas durante los ltimos 12 meses.
4.7 CMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?
El artculo 55 de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los sistemas de aplicacin del Impuesto Selectivo al
Consumo, de tal modo que se consideran tres sistemas:
a) AL VALOR, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas.
En tal sentido, el literal a) del artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en el caso del
Sistema Al Valor la base imponible est constituida por:
1. EL VALOR DE VENTA 18, en la venta de bienes.
2. EL VALOR EN ADUANA19, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los derechos de importacin
pagados por la operacin tratndose de importaciones.
3. PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS20, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
Cabe indicar que sobre el tema existe el pronunciamiento de la SUNAT a travs del INFORME N 003-2013SUNAT/4B00000, de fecha 8 de enero de 2013, en donde precisa que El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
no grava la obtencin de premios en los juegos de loteras sino la realizacin de dichos juegos, teniendo
la calidad de contribuyentes del Impuesto las entidades organizadoras y titulares de autorizacin de tales
juegos 21.
b) ESPECFICO, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV.
El literal b) del artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Especfico la
base imponible est constituida por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida22, de
acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO, para los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV.
En complemento con lo sealado en estos sistemas, el texto del literal c) artculo 56 de la Ley del Impuesto General
a las Ventas, considera que en este sistema la base imponible est constituida por el Precio de Venta al Pblico
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el
resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal
ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
La duda que puede surgir en el lector es como poder calcular el factor que hace mencin la norma. Ello en realidad es
fcil. Lo primero que se debe hacer es identificar la tasa aplicable para el Impuesto General a las Ventas, el cual como
sabemos es de 16% pero hay sumarle 2% por el Impuesto de Promocin Municipal.
Si observamos que el IGV es 16% ms el IPM que es 2% obtenemos el valor del 18%, el cual en trminos de
decimales es 0.18, si le sumamos la unidad tendremos como resultado 1.18.
Aqu en aplicacin de lo sealado en prrafos anteriores dividimos la unidad entre 1.18, ello se reflejara de este
modo:
1 entre 1.18 es igual a 0.847
Por lo tanto, el factor que se menciona en prrafos anteriores actualmente23 sera de 0.847 considerando los tres
decimales que el legislador indica.
Es recin en esta parte que podemos dividir la unidad entre 1.18, por lo que se obtiene el factor de 0.847.
El segundo y siguientes prrafos del artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas consideran las siguientes
reglas:
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr modificar el factor sealado en el
prrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la
importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a
las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia del precio de venta al pblico distinta
al precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador, la cual ser determinada en funcin a
encuestas de precios que deber elaborar peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la misma
que ser de aplicacin en caso el precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el
perodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en el pas, llevarn el
precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto 24adherido al
producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas
mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern informar a la SUNAT en el plazo,
forma y condiciones que seale el Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico sugerido,
de las modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que
se introduzcan al mercado.
Como complemento indicamos que conforme lo determina el artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, se regula el tema de la accesoriedad, precisando que en la venta de bienes gravados, formar
parte de la base imponible la entrega de bienes no gravados o prestacin de servicios que sean necesarios para
realizar la venta del bien.
Asimismo, se indica que en la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la entrega de bienes que no sean
necesarios para realizar la operacin de venta o su valor es manifiestamente excesivo en relacin a la venta inafecta
realizada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin cuando el bien entregado se encuentra afecto a una tasa
mayor que la del bien vendido.
4.8 SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO - DETERMINACIN
DEL IMPUESTO
En aplicacin de lo dispuesto en el artculo 59 de la Ley del Impuesto General a las Ventas en el Sistema Al Valor y en
el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la
tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado de acuerdo a lo
dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
4.9 SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
De acuerdo a lo sealado por el artculo 60 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, para el Sistema Especfico,
el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en
el Apndice III y en el literal B del Apndice IV.
4.10 SE PUEDEN MODIFICAR LAS TASAS Y/O MONTOS FIJOS?
En aplicacin de lo sealado por el artculo 61 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes
contenidos en los Apndices III y/o IV.
Es pertinente precisar que a partir del 1 de agosto del 2012 la redaccin de segundo prrafo del artculo 61 tiene
unos parmetros establecidos por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, quedando redactado del siguiente
modo:
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender combustibles fsiles y no fsiles,
aceites minerales y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin
de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco
elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las
tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico,
debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern
aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la
base imponible promedio de los productos afectos.
Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el mayor valor que resulte de comparar el
resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos25.
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente
factores de actualizacin monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros mnimos y
mximos sealados en los cuadros precedentes26.
4.11 CASOS ESPECIALES
El artculo 62 de la Ley del Impuesto General a las Ventas precisa que en el caso de bienes contenidos en el Apndice
III y en los literales B y C del Apndice IV, no son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50
y los Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica, venta en el pas
de bienes gravados efectuados por el importador, as como la determinacin de la base imponible.
5. CMO SE REALIZA LA DECLARACIN Y EL PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?
5.1 EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC
El texto del artculo 63 de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace mencin que el plazo para la declaracin y
pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 de la
misma norma, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
Se indica adems que la SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y el pago.
Lo antes mencionado implica que el contribuyente del Impuesto Selectivo al Consumo deber cumplir con realizar el
pago y la presentacin de la Declaracin Jurada respectiva en la fecha que le corresponde de acuerdo con el
cronograma aprobado por la SUNAT, tomando en cuenta el ltimo dgito del nmero de RUC. Tambin est reflejado
en el texto del artculo 58 de la Ley del Impuesto General a las Ventas cuando precisa que el pago del Impuesto
Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas
gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y
cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
5.2 EN EL CASO DE LA IMPORTACIN DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC
Segn lo establece el texto del artculo 65 de la Ley del Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al
Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32
del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.
Recordemos que el primer prrafo del artculo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas seala que el
impuesto27 que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en
que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
6. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
6.1 CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN DEL ISC

El texto del artculo 66 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que la exoneracin del Impuesto Selectivo
al Consumo deber ser expresa. Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a
que se refiere este Ttulo.
A manera de ejemplo observamos el numeral 8.7 del artculo 8 de la Ley N 28583, a travs de la cual se aprob la
Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha 22.07.2005 y
vigente a partir del 23.07.2005.
Especficamente el numeral 8.7 precisa que la venta de combustibles, lubricantes y carburantes a naves de bandera
nacional para el transporte acutico en trfico nacional o cabotaje est exonerada del Impuesto General a las Ventas y
del Impuesto Selectivo al Consumo, por un perodo de diez (10) aos, que vencera en el mes de julio del 2015.
6.2 NORMAS APLICABLES
El texto del artculo 67 de la Ley del Impuesto General a las Ventas determina que son de aplicacin para efecto del
Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al
Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas
en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de bienes que se efecten
conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la importacin o transferencia
de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.
7. LA PUBLICACIN DEL DECRETO SUPREMO N 092-2013-EF Y LA MODIFICACIN DE LAS TASAS DE
AFECTACIN A LOS LICORES
El 14 de mayo de 2013 se public en el Diario Oficial El Peruano el Decreto Supremo N 092-2013-EF, a travs del
cual se modifica el Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
EL PRIMER CAMBIO que se observa es el relacionado con la modificacin del literal A del Nuevo Apndice IV de la
Ley del Impuesto General a las Ventas, especficamente en el caso de los productos que se encuentran afectos a la
tasa del 20%, lo que se observa es el retiro de los siguientes productos:
-
Vinos.
Vermouts
Sidra,
otros
vinos
perada,
de
uva
aguamiel
preparados
y
con
plantas
dems
sustancias
bebidas
aromticas.
fermentadas.
- Aguardientes de vino o de orujo de uvas; wiskhy, ron; y dems aguardientes de caa; gin y ginebra; y los dems.
Ello implica que estos productos ya no se les afectar con el Impuesto Selectivo al Consumo del 20%. Una lectura
parcial y rpida de la norma que comentamos dara a entender que a estos bienes se les ha excluido de la afectacin
al ISC, pero ello no es correcto, toda vez que la norma materia de comentario en otro artculo incorpora estos
productos a la afectacin al ISC pero tomando en cuenta el mayor o menor grado alcohlico, para saber si se le afecta
con una mayor o menor tasa.
Se mantienen con la tasa del 20% los siguientes productos
PARTIDAS ARANCELARIAS
PRODUCTOS
Alcohol etlico sin desnaturalizar
2207.10.00.00
2207.20.00.10
Alcohol etlico y aguardiente

desnaturalizados, de cualquier graduacin.
2207.20.00.90
2208.90.10.00
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado

alcohlico volumtrico inferior al 80% vol.
La base legal que sustenta este cambio est en el texto del artculo 1 del Decreto Supremo N 092-2013-EF.
EL SEGUNDO CAMBIO que se observa es que se modifica el literal C del Nuevo Apndice IV de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, excluyendo a las cervezas como producto afecto a la tasa del ISC de 27.8% dentro del Sistema
de Precio de Venta al Pblico.
Al igual que en el caso anterior este producto estar afecto a otro tipo de tasa como se ver ms adelante. Este
cambio en mencin tiene sustento en el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF.
EL TERCER CAMBIO y quizs el ms importante que se ha realizado al Nuevo Apndice IV de la Ley del Impuesto
General a las Ventas es el relacionado a la inclusin del Literal D a dicho apndice, el cual contiene los productos
sujetos alternativamente al Sistema Especfico (monto fijo), Al Valor o Al Valor segn Precio de Venta al Pblico.
Se indica que el impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa
o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES
Partidas
Arancelarias
2203.00.00.00
SISTEMAS
Productos
Grado Alcohlico
Lquidos
0 hasta 6
Especfico
(Monto fijo)
Al valor segn
Al Valor (Tasa) Precio de Venta
al Pblico (Tasa)
-.-
30%
S/. 1,35 por litro

2204.10.00.00/
2204.29.90.00
Ms de 6 hasta
S/. 2,50 por litro
20
2205.10.00.00/
25%
-.-
25%
-.-
2205.90.00.00
alcohlicos
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
S/. 3,40 por litro

Ms de 20
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
Si se observa con detalle el cuadro que antecede se infiere que a mayor grado alcohlico de la bebida implica que se
aplicar un mayor Impuesto Selectivo al Consumo. Sin embargo, en palabras del Presidente del Comit Vitivincola de
la Sociedad Nacional de Industrias PEDRO OLAECHEAmenciona que Estamos analizando el tema, estamos
sorprendidos. Concordamos con los analistas que no entendemos cul es el sentido (del aumento y los
cambios al ISC) porque por la estructura en el costo (de produccin de los bienes afectados) no va a ser
un impuesto ms recaudador, () Para la industria, este nuevo sistema el ISC a las bebidas alcohlicas
discrimina y castiga a los productos de mejor calidad porque se les va aplicar un impuesto mayor (25%);
es el caso de los vinos, rones y whisky. () A primera vista el impuesto no es promocional, es
regresivo28 .
Como se indic anteriormente, el contribuyente deber realizar una comparacin entre el resultado obtenido de aplicar
la tasa o monto fijo, con lo cual se dificulta puede complicar la propia determinacin por parte del contribuyente,
obviamente tiene un efecto de obtencin de mayor recaudacin por parte del fisco.
QU SUCEDE SI AL REALIZAR LA COMPARACIN ENTRE LA TASA O EL MONTO FIJO EL RESULTADO ES
IGUAL?
En aplicacin del artculo 4 del Decreto Supremo N 092-2013-EF se precisa que en los casos que el resultado
obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, a que se refiere el artculo 3 de la norma en mencin, el Impuesto Selectivo
al Consumo ISC a pagar ser dicho resultado.
LA OBLIGACIN DE PRESENTAR LA LISTA DE PRECIOS DE VENTA AL PBLICO SUGERIDOS
En aplicacin de la nica Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 092-2013-EF, los productores y
los importadores de los bienes contenidos en el literal D del Apndice IV del TUO de la Ley del Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, que por aplicacin de dicho literal
el Impuesto a pagar resulte de comparar el resultado obtenido aplicando el Sistema Especfico y el Sistema Al Valor,
segn Precio de Venta al Pblico presentarn a la SUNAT, a ms tardar al tercer da hbil posterior a la vigencia del
presente Decreto Supremo, una Declaracin Jurada que contenga la lista de precios de venta al pblico sugeridos de
todos sus productos afectos, indicando en su estructura los impuestos que los grava.
Si el Decreto Supremo N 092-2013-EF entr en vigencia el da mircoles 15 de mayo, el tercer da hbil venci el
lunes 20 de mayo de 2013 29, por lo que hasta esa fecha se debe cumplir con la presentacin de la declaracin
solicitada por el fisco.
NUEVO APNDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan sub
partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a
partir del 08.04.2207)
(Ver artculo 4 del Decreto Supremo N 142-2007-E, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007; mediante la cual se
incluyen diversas partidas arancelarias en el Apndice IV Literal A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, referidas a
la importacin de vehculos para uso de misiones diplomticas, consulares, oficinas de los organismos internacionales y de
funcionarios de las mismas)
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme

a lo dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo5 del Decreto Supremo N 010-2006RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.108704.31.00.10
Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o

reparados en los CETICOS.
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para el

transporte colectivo de personas, con una capacidad
proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el
del conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto
Supremo N 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde
22.07.2000)
PARTIDAS
ARANCELARIAS
2202.90.00.00
PRODUCTOS
Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes o

energizantes y dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o no; excepto el
suero oral; las preparaciones lquidas que tengan propiedades laxantes o
purgantes, diurticas o carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas,
nctares de frutas y otros complementos o suplementos alimenticios),
siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan alivio a
dolencias o contribuyen a la salud o bienestar general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N
216-2006-EF, publicado el 29.12.2006 vigente desde el 29.12.2006).
2202.10.00.00
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada,

azucarada, edulcorada de otro modo o aromatizada.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del Decreto Supremo N 216-2006-EF publicado el
29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
ARANCELARIA
S
2201.10.00.11
PRODUCTOS
Agua mineral natural o mineral medicinal

(De conformidad con lo establecido en el artculo 2 del
Decreto Supremo N 117-2000-EF, publicado el
31.10.2000 vigente desde el 31.10.2000).
2201.10.00.12
Aguas minerales artificiales.
2201.10.00.30
Agua gaseada.
2201.90.00.10
Agua sin gasear

(De conformidad con la inclusin dispuesta por el
artculo 1 del Decreto Supremo N 094-2001-EF,
publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2207.10.00.00
Alcohol etlico sin desnaturalizar.
2207.20.00.10
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados de

cualquier graduacin.
2207.20.00.90
2208.90.10.00
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico

volumtrico inferior al 80% vol.
De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el
14.5.2013
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2204.10.00.00/ Vinos de uva

2204.29.90.00
(De acuerdo con la modificacin

dispuesta por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 010-2001-EF publicado el
20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).
2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva preparados

con plantas o sustancias aromticas.
2205.90.00.00
21.01.2001).
2206.00.00.00
Sidra perada, aguamiel y dems bebidas

fermentadas.
21.01.2001).
2207.10.00.00

(De acuerdo con lo establecido en el
artculo 1 del Decreto Supremo N 0952001-EF publicado el 22.05.2001 vigente
desde el 23.05.2001).
2207.20.00.00
Alcohol etlico y aguardiente

desnaturalizados, de cualquier
graduacin.
desde el 23.05.2001).
2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de porujo de

2208.90.90.00 uvas; whisky, ron y dems aguardientes
de caa; gin y ginebra; y los dems.
desde el 23.05.2001).
(Debe tenerse en cuenta que conforme
al artculo 2 del Decreto Supremo N
104-2004-EF, publicado el 24.7.2004,
vigente a partir del 25.7.2004, se
excluye del Sistema al Valor del
Impuesto Selectivo al Consumo a los
bienes comprendidos en la partida
arancelaria 2208.20.21.00 (pisco)).
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 093-2005-EF publicado el
20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2204.10.00.00/
Vinos de uva
2204.29.90.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por

el artculo 1 del Decreto Supremo N 0102001-EF publicado el 20.01.2001 vigente desde
el 21.01.2001).
2205.10.00.00/
Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas

o sustancias aromticas.
2205.90.00.00
el 21.01.2001).
2206.00.00.00
Sidra perada, aguamiel y dems bebidas

fermentadas.
el 21.01.2001).
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
2207.10.00.00
Solo: vehculos automviles usados ensamblados

para el transporte colectivo de personas, con una
capacidad proyectada en fbrica de ms de 24
asientos incluido el del conductor.

(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1
del Decreto Supremo N 095-2001-EF publicado
el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
2207.20.00.00
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de

cualquier graduacin.
2208.20.20.00/
2208.90.90.00
Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky,

ron y dems aguardientes de caa; gin y ginebra; y
los dems.
(Debe tenerse en cuenta que conforme al
artculo 2 del Decreto Supremo N 104-2004EF, publicado el 24.7.2004, vigente a partir del
25.7.2004, se excluye del Sistema al Valor del

Impuesto Selectivo al Consumo a los bienes
comprendidos en la partida arancelaria
2208.20.21.00 (pisco)).
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00
8703.31.10.00/ 8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles nuevos

ensamblados proyectados principalmente
para el transporte de personas.
8704.21.10.108704.31.10.10
Camionetas pick up nuevas ensambladas

de cabina simple o doble.
8704.21.10.90- 8704.21.90.00
Slo: chasis cabinados nuevos de

camionetas pick up
8704.31.10.90- 8704.31.90.00
Slo: chasis cabinados nuevos de

camionetas pick up
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 210-2007-EF publicado el 23.12.2007
vigente desde 24.12.2007).
TEXTO ANTERIOR
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10-
Slo: vehculos automviles nuevos

ensamblados proyectados principalmente para
el transporte de personas.
Camionetas pick up nuevas ensambladas de

cabina simple o doble.
8704.31.00.10
8704.21.00.90
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas

pick up
8704.31.00.90
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas

pick up
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 0752000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8701.20.00.00
Tractores usados de carretera para semirremolques.
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el

transporte colectivo de personas
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles usados ensamblados

proyectados principalmente para el transporte de
personas.
8704.21.00.10/
8704.90.00.00
Vehculos automviles usados concebidos para transporte
de mercancas.
8706.00.10.00/
8706.00.90.00
8707.10.00.00/
8707.90.90.00
Chasis usados de vehculos automviles, equipados con su

motor.
Carroceras usadas de vehculos automviles, incluidas las
cabinas.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 2 del Decreto Supremo N 093-2005-EF publicado el 20.07.2005
vigente desde 21.07.2000)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el

transporte colectivo de personas con una capacidad
proyectada en fbrica de ms de 24 asientos, incluido el del
conductor.
(Aplicable a la importacin)
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: vehculos automviles usados ensamblados para el

transporte colectivo de personas con una capacidad
proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 2 del Decreto Supremo
N 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde el 22.07.2000).
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles usados ensamblados

proyectados principalmente para el transporte de personas.
8704.21.00.108704.31.00.10
Camionetas pick up usadas ensambladas de cabina simple o

doble.

8704.21.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up.

8704.31.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up.


(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente desde 01.07.2001
y modificado por el Decreto Supremo N 178-2004-EF publicado el 07.12.2004, vigente desde 08.12.2004).
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
2402.10.00.00
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00
Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos

del tabaco.
2403.10.00.00/
2403.91.00.00
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados;

tabaco "homogenizado" o "reconstituido".
TEXTO ANTERIOR
(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001,
vigente desde 01.07.2001).
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
2402.10.00.00
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00
Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de

sucedneos del tabaco.
2403.10.00.00/
2403.91.00.00
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco,

elaborados; tabaco "homogenizado" o
"reconstituido".
- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%
b)
Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153 publicada el
09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999.
b) Casinos de juego 5%
c) Eventos hpicos ........................................... 2%

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
PARTIDA
ARANCELARIA
PRODUCTOS
Nuevos Soles
2402.20.10.00/
2402.20.20.00
Cigarrillos de tabaco 0,07 por cigarrillo

negro y Cigarrillos de
(De acuerdo con la inclusin
tabaco rubio
2208.20.21.00
Pisco
dispuesta
por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 004-2010-EF,
publicado
el
14.1.2010,
vigente
desde
el
15.1.2010).
1,50 por litro

(De acuerdo con la inclusin dispuesta
por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 104-2004-EF,
publicado
el
24.7.2004,
vigente
desde
el
25.7.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999. Sin embargo, el Literal B fue eliminado por el artculo 2
del Decreto Supremo N 087-2003-EF, publicado el 16.06.2003,
vigente desde el 17.06.2003.
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
PARTIDA
PRODUCTOS
Nuevos Soles
ARANCELARIA
2203.00.00.00
Cervezas
S/. 1,31 por litro
C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PBLICO

De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013, se excluye a las
cervezas del Literal C del Nuevo Apndice IV del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo.
TEXTO ANTERIOR
PARTIDA
ARANCELARIA
PRODUCTOS
TASA
2203.00.00.00
Cervezas
27.8%
(De
acuerdo
con
la
modificacin dispuesta por
el artculo 1 del Decreto
Supremo N 0113-2003EF, publicado el 5.8.2003,
vigente desde el 5.8.2003).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999, modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N
087-2003-EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
PARTIDA ARANCELARIA
PRODUCTOS
TASA
2203.00.00.00
Cervezas
28%
2402.20.10.00/
Cigarrillos de Tabaco Negro y 30%

Cigarrillos de Tabaco Rubio
2402.20.20.00
(Excluido por el artculo 2 del Decreto

Supremo N 004-2010-EF, publicado el
14.1.2010,
vigente
desde
el
15.1.2010).
(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV del TUO de la Ley del IGV e ISC,
presentarn a la SUNAT, a ms tardar al tercer da hbil posterior a la vigencia del Decreto Legislativo N 944, una Declaracin
Jurada que contenga la lista de precios de venta al pblico sugeridos de todos sus productos afectos, indicando en su
estructura los impuestos que los gravan, conforme a lo dispuesto por la Primera Disposicin Transitoria y Final del decreto
legislativo N 944, publicado el 23.12.2003 y vigente a partir del 1.1.2004).
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO APNDICE IV DEL

SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA ESPECFICO
(MONTO FIJO), O AL LITERAL C DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR SEGN
PRECIO DE VENTA AL PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de
aplicar la tasa o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES
Partidas
Arancelaria
s
Product
os
SISTEMAS
Grado
Alcohli
co
Literal
C
del Nuevo
Literal
Apndice
Literal B del A
del
IV
Al
Nuevo Apndi Nuevo
Valor
ce
IV Apndic
segn
Especifico
e IV - Al
Precio
de
(Monto Fijo)
Valor
Venta
al
(Tasa)
Pblico
(Tasa)
2203.00.00.0
0
2204.10.00.0
0/
0 hasta
6
S/. 1,25 por

litro
-.-
30%
Ms de
6
hasta 20
S/. 2,50 por

litro
25%
-.-
Ms de
20
S/. 3,40 por

litro
25%
-.-
2204.29.90.0
0
2205.10.00.0
0/
2205.90.00.0
0
Lquidos
alcohlico
s
2206.00.00.0
0
2208.20.22.0
0/
2208.70.90.0
0
2208.90.20.0
0/
2208.90.90.0
0
El mayor valor que resulte producto de la comparacin sealada implicar que los bienes antes descritos se encuentren
en el literal A, B o C del Nuevo Apndice IV, segn corresponda, a los cuales les ser de aplicacin las reglas
establecidas para cada Literal.
Literal D modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013
En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se refiere el artculo precedente resulte igual, el
impuesto a pagar ser el que corresponda al Sistema Especifico.
Modificado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013.
Tasas
El Impuesto Selectivo al Consumo en adelante ISC grava cierto tipo de productos; esto grava por decirlo en forma
general a aquellos productos que no son indispensables para el sostenimiento y desarrollo de la persona.
Este impuesto grava a los productos que son suntuarios; es decir aquellos productos que son considerados como lujo. El
ISC en un principio tena como objetivo gravar a aquellos productos que no eran imprescindibles para la persona; y sin
los cuales el ser humano poda vivir sin necesidad de ellos.
Con el avance de la ciencia y la tecnologa y la globalizacin o mundializacin las economas compiten por permanecer
en los mercados locales e internacionales o de lo contrario quedarn rezagados. Es por ello que en la actualidad el
hombre ha cambiado su forma de vida, pasando desde transportarse en carretas o caballos hasta llegar a medios
de transportes ms rpidos y de menor costo.
Aquellos productos que una vez fueron considerados suntuarios; el la actualidad con los cambios que se han dado en el
mundo globalizado, esos productos dejaron de ser suntuarios o lujos. Si antes tener un automvil era un lujo, en la
actualidad esto constituye una necesidad como medio de trasporte. Si antes comprarse un automvil era una clara
manifestacin de riqueza y por ello de capacidad contributiva, esto debera de estar gravado con
un Impuesto Especfico, adicional al impuesto que comnmente estaban gravados los dems productos y;
adicionalmente el medio (combustible) tambin quedara gravado con el Impuesto Especfico (ISC).
En la actualidad el trasportarse en un metro u mnibus ya no constituye un lujo, al contrario esto se ha convertido en
una necesidad como medio de transporte para acortar tiempo, en un mundo donde los cambios son constantes. Es por
ello que no resulta coherente que el gobierno cobre un ISC a ciertosproductos como es; el combustible que sirve como
elemento fundamental para el funcionamiento de los medios de transportes pblicos.
En algn momento el gobierno con su afn recaudador y procurarse mayores ingresos; intent gravar con el ISC a la
telefona mvil y a la televisin por cable; aludiendo que eran servicios suntuarios. En la actualidad est teora ya no
prospera en ninguna parte del mundo. Un telfono mvil ser una necesidad para una persona por el tipo de trabajo u
oficio que realiza, por ejemplo un mdico que necesita ser ubicado por una emergencia de sus pacientes, etc. a esto
no se le puede llamar un lujo el tener un telfono mvil; lo mismo sucede con la televisin por cable, el estudiante
necesita estar informado, lo mismo sucede con los profesionales que necesitan saber que es lo que acontece en otras
partes del mundo o tambin el estudiante de idiomas que necesita escuchar diferentes idiomas para poder
familiarizarse con la fontica de las lenguas extranjeras. Por todo lo expresado esto no puede considerarse como lujo,
es por ello que tal medida que se pretenda dar no prosper.
Tambin es coherente que el gobierno grave ciertos productos con el ISC, como son, los cigarros, licores, cerveza,
bebidas gaseosas y similares, vehculos de lujo, solo combustibles de un alto octanaje, ect. Estos productos si tienen la
categora de lujo, porque sin ello el hombre si puede desarrollarse normalmente.
Dicho todo esto como prembulo; analizaremos el ISC concerniente a las bebidas gaseosas y similares. Cuando se
menciona la palabra similares nos estamos refiriendo a los productos que se encuentran afectos a la tasa del 17% del
ISC, segn el nuevo Apndice IV del TUO de la Ley del IGV E ISC aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF.
Qu tipo de operaciones grava el ISC?
El ISC grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes del apndice III y IV; la venta en el
pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV(*) y los juegos de azar y apuestas,
tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
(*) Productos Afectos a la tasa del 17%
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS
2201.10.00.11 Agua Mineral natural o mineral medicinal
2201.10.00.12 Aguas minerales artificiales
2201.10.00.30 Agua gaseada
2201.90.00.10 Aguas sin gasear
2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de otro modo o aromatizada.
Productor o Fabricante: Se considera productor o fabricante, a las personas naturales y jurdicas que, acten
directamente en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad deproductos sujetos
al Impuesto; tambin son considerados productores o fabricantes aquellos que encarguen fabricar dichos bienes a
terceros para venderlos luego por cuenta propia, siempre que entreguen bienes, maquinaria o cualquier otro bien que
genere valor al producto o cuando no se entregue bien alguno se aplique una marca distinta a la del que fabric por
encargo.
Importador: Es considerado importador aquella persona sea natural o jurdica; que importe bienes especificados en los
apndices III y IV de la Ley del IGV E ISC.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el ImpuestoGeneral a la Ventas.
Sujetos del Impuesto
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en la venta de bienes realizados en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los
bienes gravados.
Base imponible
Para este caso; como es el de las bebidas gaseosas o similares ser; por el volumen vendido o importado expresados en
las unidades de medida.
Tasa del ISC para las Bebidas Gaseosas y Similares
La tasa es del 17% del valor de venta del bien, debiendo excluir de dicho monto el Impuesto General a las Ventas y el
ISC.
Del Pago
Se realizar de acuerdo lo que establezca el Cdigo Tributario y en las formas y condiciones que establezca la Sunat.
Pagos a Cuenta
Los pagos se efectuarn hasta el segundo da hbil de cada semana, tomando como referencia un monto equivalente al
80% del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en la semana anterior. Para estos efectos la semana
se considerar de domingo a sbado.
El pago de regularizacin se realizar de acuerdo lo que establezca el Cdigo Tributario y en las formas y condiciones
que establezca la SUNAT.
El monto a pagar por dicho concepto ser el resultado de deducir del Impuesto Selectivo al Consumo correspondiente a
las operaciones del mes calendario, los pagos a cuenta efectuados durante ese mescalendario.
El Pago a cuenta del ISC Efectuado hasta el Segundo Da Hbil de Cada Semana, se Realiza por Dicha semana o por la
Semana Anterior?
El numeral 3) del Artculo 14 del Decreto Supremo N 29- 94-EF - establece que en el caso de aguas gaseosas y
cervezas, entre otros, los pagos a cuenta se efectuarn hasta el segundo da hbil de cada semana, tomando como
referencia un monto equivalente al 80% del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en la semana
anterior.
Adicionalmente, es de resaltar que los referidos pagos son efectuados por mandato de la ley, constituyendo pagos a
cuenta del Impuesto que en definitiva corresponder por las operaciones del mes, independientemente de las ventas
efectuadas en la semana por la que se efecta el pago.
La Resolucin Directoral N 351-83-EFC/74 en sus considerandos establece que el pago efectuado en el segundo da no
corresponde al impuesto de la semana anterior sino que el sentido de la norma es establecer la obligacin de efectuar
semanalmente pagos a cuenta del impuesto que corresponde a las operaciones del mes, tomando como referencia para
cada pago semanal las operaciones de la semana anterior. Es por esa razn que, en el caso de las aguas gaseosas y
cervezas, entre otros, los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo que se realizan el segundo da til de cada
semana corresponden a dicha semana.
Los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cervezas y aguas
gaseosas, entre otros, que se realizan el segundo da til de cada semana corresponden a dicha semana.
El pago a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo se calcular tomando como referencia un monto equivalente al
80% del Impuesto correspondiente a las operaciones realizadas en la semana anterior a la que corresponda el pago.
Exceso de Pagos a Cuenta
En el caso que los pagos a cuenta del ISC en un mes calendario, sean superiores al monto del impuesto que se debe de
pagar por dicho mes, el saldo a favor del sujeto del ISC se aplicar como pago a cuenta del mes siguiente.
Contabilidad
Estn obligados a llevar contabilidad de costos as como inventarios permanentes de sus existencias.
Caso Prctico
La empresa XYZ dedicada a la fabricacin de bebidas gaseosas y similares, el da 14/02/2005 desea saber cuanto tiene
que pagar como pago a cuenta del ISC por la semana comprendida del 13/02/2005 al 19/02/2005; si se sabe que
durante la semana comprendida del 06/02/2005 al 12/02/2005, realiz ventas afectas al ISC por un valor de venta de
S/. 150.000.00 (ciento cincuenta mil y 00/100 nuevos soles). El pago a cuenta deber realizarse hasta el segundo da
hbil de cada semana es decir el 15/02/2005.
Desarrollo:
1) Para realizar el pago a cuenta de la semana 13/02/2005 al 15/02/2005 se tomar como referencia un monto
equivalente al 80% del ISC aplicable a las operaciones efectuadas en la semana anterior; es decir de la semana
comprendida del 06/02/2005 al 12/02/2005.
Valor de ventas afectas al ISC.150.000.00
ISC 17% del Valor de Venta (150.000.00).. .25.500.00(1)
IGV 19% del Valor de Venta ms ISC (175.500.00).33.345.00(2)
Precio de Venta............................................................S/. 208.845.00
2) Los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cervezas y aguas
gaseosas, entre otros, que se realizan el segundo da hbil de cada semana corresponden a dicha semana.
3) El pago a cuenta que se realice el da 14 15 corresponder a la semana comprendida entre el 13/02/2005 al
19/02/2005; para lo cual se tomar como referencia un monto equivalente al 80% del impuesto correspondiente a las
operaciones realizadas en la semana anterior a la que corresponde al pago.
4) El 80% del impuesto selectivo correspondiente a las operaciones realizadas en la semana anterior a la que
corresponde al pago es el siguiente:
El 80% del 17% del valor de venta de la semana comprendida del 06/02/2005 al 12/02/2005; es decir 17% de
150.000.00. (25.500.00).
5) El pago a cuenta es el 80% de S/. 25.500.00 nuevos soles; es decir el pago a cuenta es de S/. 20.400.00 nuevos soles.
* Contador Pblico, Maestra en Poltica y Administracin Tributaria, Asesor Contable y Tributario.
1 inciso A del Apndice IV del TUO de la Ley del IGV E ISC.
2 Artculo 14 TUO de la Ley del IGV E ISC.
MPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO E ITF :

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO E ITF CATEDRTICO : JORGE TAPIA AVENDAO CATEDRA : ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA INTEGRANTES : Ceras Fierro, Maritza. Lazo Castaneda , Pamela. Ramirez Llacta , Madeleine. Retamozo Retegui, J
hoymira . Romn Hurtado, Liz. FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DEFINICIN: Es un impuesto que grava el uso o consumicin de productos que no son
considerados de primera necesidad; como bebidas alcohlicas, perfumes, joyas, relojes y armas; as tambin productos que poluyen o
contaminan el ambiente, como los combustibles. En la Ley 244/04 figura una lista de productos alcanzados por este impuesto, Art. 106
con sus respectivas tasas impositivas. Qu esta gravado ? La importacin de bienes . La primera venta a cualquier titulo cuando los
bienes o productos sean de produccin nacional.
Seccin I Tasa :
Seccin I Tasa 1) Cigarrillos perfumados o elaborados con tabaco rubio , egipcio o turco, virginia y similares . 12% 2) Cigarrillos en
general no comprendidos en el numeral anterior. 12% 3) Cigarros de cualquier clase . 12% 4) Tabaco negro o rubio , picado o en otra
forma, excepto el tabaco en hojas . 10% 5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo (rap), o en cualquier otra forma. 10%
QUIENES SON CONTRIBUYENTES? :

QUIENES SON CONTRIBUYENTES? Los importadores por los bienes que produzcan al pas. Los fabricantes por las enajenaciones
que realcen en el territorio nacional.
Seccin II Tasa:
Seccin II Tasa Seccin II Tasa 1) Bebidas gaseosas sin alcohol, dulces o no, y en general bebidas no especificadas Sin alcohol o con
un mximo de 2% de alcohol (Se excluye el agua mineral) 5% 2) Jugo de frutas sin alcohol o con un mximo de 2% de alcohol 5% 3)
Cervezas en general 8% 4) Coac artificial y destilado, ginebra, ron, cocktail , caa y aguardiente no Especificados 10% 5) Producto
de licorera, ans, bter, amargo, fernet y sus similares: vermouth , ponches, licores en general 10% 6) Sidras y vinos de frutas en
general, espumantes o no: vinos espumantes, vinos o mostos alcoholizados o concentrados y misteles 10% 7) Vino dulce natural de
jugos de uvas (tinto, rosado o blanco, exceptuando los endulzados) 10% 8) Vino dulce (inclusive vino natural endulzado), vinos de
postres, vinos de frutas no espumantes y dems vinos artificiales en general 10% 9) Champagne, y equivalente 12% 10) Whisky 10%
Slide 6:
Seccin IV Tasa 1) Nafta de hasta 88 octanos 24% 2) Naftas o sper naftas con o sin plomos 34% 3) Naftas sin plomo de 97 octanos o
ms 38% 4) Nafta de aviacin 20% 5) Kerosn 10% 6) Turbo fuel 1% 7) Gas ol 14.3% 8) Fuel ol 10% 9) Gas licuado 10% Seccin V
(Artculos Suntuarios y de Lujo) Tasa 1) Perfumes, agua de tocador y preparacin de belleza de maquillaje 5% 2) Joyas 5% 3) Relojes
5% 4) Armas 5% 5) Artculos Electrnicos 1% 6) Instrumentos musicales; sus partes y accesorios. 0% 7) Las Armas de fuego,
sealadas en la Seccin XIX Captulo 93 de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (NCM), sus municiones, partes y accesorios.
Las dems Armas. 5% 8) Juguetes, juegos y artculos para recreo; Sus partes y accesorios. 0%
Slide 7:
ISC en un principio tena como objetivo gravar a aquellos productos que no eran imprescindibles para la persona; y sin los cuales el
ser humano poda vivir sin necesidad de ellos. Aquellos productos que una vez fueron considerados suntuarios; en la actualidad con
los cambios que se han dado en el mundo globalizado, esos productos dejaron de ser suntuarios o lujos. Si antes tener un automvil
era un lujo, en la actualidad esto constituye una necesidad como medio de trasporte. Si antes comprarse un automvil era una clara
manifestacin de riqueza y por ello de capacidad contributiva, esto debera de estar gravado con el ISC,
Slide 8:
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2201.10.00.11 Agua Mineral natural o mineral medicinal 2201.10.00.12 Aguas minerales
artificiales 2201.10.00.30 Agua gaseada 2201.90.00.10 Aguas sin gasear 2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada,
Azucarada edulcorada de otro modo o aromatizada. Qu tipo de operaciones grava el ISC ? El ISC grava la venta en el pas a nivel
de productor y la importacin de los bienes del apndice III y IV; la venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el
literal A del Apndice IV (*) y los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos. (*) Productos
Afectos a la tasa del 17%
SUJETOS DEL IMPUESTO:

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes: a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en la
venta de bienes realizados en el pas; b) Las personas que importen los bienes gravados; c) Los importadores o las empresas
vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados. Tasa del ISC para las Bebidas
Gaseosas y Similares La tasa es del 17% del valor de venta del bien, debiendo excluir de dicho monto el Impuesto General a las
Ventas y el ISC. Del Pago Se realizar de acuerdo lo que establezca el Cdigo Tributario y en las formas y condiciones que establezca
la Sunat . Pagos a Cuenta Los pagos se efectuarn hasta el segundo da hbil de cada semana, tomando como referencia un monto
equivalente al 80% del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en la semana anterior. Para estos efectos la semana
se considerar de domingo a sbado. SUJETOS DEL IMPUESTO
Slide 10:
El Pago a cuenta del ISC Efectuado hasta el segundo da hbil de cada semana, se realiza por dicha semana o por la semana
anterior? El numeral 3) del Artculo 14 del Decreto Supremo N 29- 94-EF - establece que en el caso de aguas gaseosas y cervezas,
entre otros, los pagos a cuenta se efectuarn hasta el segundo da hbil de cada semana, tomando como referencia un monto
equivalente al 80% del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en la semana anterior. La Resolucin Directoral N
351-83-EFC/74 en sus considerandos establece que el pago efectuado en el segundo da no corresponde al impuesto de la semana
anterior sino que el sentido de la norma es establecer la obligacin de efectuar semanalmente pagos a cuenta del impuesto que
corresponde a las operaciones del mes, tomando como referencia para cada pago semanal las operaciones de la semana anterior. Es
por esa razn que, en el caso de las aguas gaseosas y cervezas, entre otros, los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo
que se realizan el segundo da til de cada semana corresponden a dicha semana.
Slide 11:
La empresa INCA KOLA dedicada a la fabricacin de bebidas gaseosas y similares, el da 14/02/2011 desea saber cunto tiene que
pagar como pago a cuenta del ISC por la semana comprendida del 13/02/2011 al 19/02/2011; si se sabe que durante la semana
comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011 , realiz ventas afectas al ISC por un valor de venta de S/. 150.000.00 (ciento cincuenta mil
y 00/100 nuevos soles). El pago a cuenta deber realizarse hasta el segundo da hbil de cada semana es decir el 15/02/2011 Para
realizar el pago a cuenta de la semana 13/02/2011 al 15/02/2011 se tomar como referencia un monto equivalente al 80% del ISC
aplicable a las operaciones efectuadas en la semana anterior; es decir de la semana comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011. Valor
de ventas afectas al ISC 150.000.00 ISC 17% del Valor de Venta (150.000.00).. ..
25.500.00 (1) IGV 18% del Valor de Venta ms ISC (175.500.00). 31.590.00 (2) Precio de
Venta..........................................................S/. 206.090.00
CONCLUSIONES CASO PRACTICO:

CONCLUSIONES CASO PRACTICO 1)Los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o
importadores de cervezas y aguas gaseosas, entre otros, que se realizan el segundo da hbil de cada semana corresponden a dicha
semana. 2) El pago a cuenta que se realice el da 14 15 corresponder a la semana comprendida entre el 13/02/2011 al 19/02/2011;
para lo cual se tomar como referencia un monto equivalente al 80% del impuesto correspondiente a las operaciones realizadas en la
semana anterior a la que corresponde al pago. 3) El 80% del impuesto selectivo correspondiente a las operaciones realizadas en la
semana anterior a la que corresponde al pago es el siguiente: El 80% del 17% del valor de venta de la semana comprendida del
06/02/2005 al 12/02/2005; es decir 17% de 150.000.00. (25.500.00). 5) El pago a cuenta es el 80% de S/. 25.500.00 nuevos soles; es
decir el pago a cuenta es de S/. 20.400.00 nuevos soles.
Slide 13:
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme a lo
dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento. 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 8704.21.00.108704.31.00.10 Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en los CETICOS. 8702.10.10.00/ 8702.90.99.90 Slo:
vehculos automviles nuevos ensamblados para el transporte colectivo de personas, con una capacidad proyectada en fbrica de
hasta 24 asientos, incluido el del conductor. TTULO II DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CAPTULO I DEL MBITO DEL
IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACINTRIBUTARIA Artculo 50.- OPERACIONES GRAVADAS El Impuesto Selectivo
al Consumo grava: a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV; b)
La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV; y, c) Los juegos de azar y apuestas,
tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
Slide 14:
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2202.90.00.00 Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes energizantes y
dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las preparaciones lquidas que tengan propiedades laxantes o
purgantes, diurticas o carminativas, o nutritivas nctares de frutas y otros complementos o suplementos alimenticios), ofrezcan alivio
a dolencias o contribuyen a la salud o bienestar general. 2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada,
edulcorada de otro modo o aromatizada. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%
Slide 15:
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2204.10.00.00/ 2204.29.90.00 Vinos de uva 2205.10.00.00/ 2205.90.00.00 Vermuts y
otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias aromticas. 2206.00.00.00 Sidra perada, aguamiel y dems bebidas
fermentadas. 2207.10.00.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar. 2207.20.00.00 Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de
cualquier graduacin. 2208.20.20.00/ 2208.90.90.00 Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y dems aguardientes de
caa; gin y ginebra; y los dems. PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%
Slide 16:
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS 2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco. 2402.90.00.00 Los dems
cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos del tabaco. 2403.10.00.00/ 2403.91.00.00 Los dems tabacos y sucedneos del
tabaco, elaborados; tabaco "homogenizado" o "reconstituido". JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS a) Loteras, bingos, rifas y
sorteos.................... 10% b) Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153
publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999. c) Eventos hpicos........................................... 2% PRODUCTOS AFECTOS A LA
TASA DEL 50%
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO:

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS Nuevos Soles
2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro 2402.20.10.00/ 2402.20.20.00 Cigarrillos de tabaco negro y cigarrillos de tabaco rubio 0,07 por
cigarrillo PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS TASA 2203.00.00.00 Cervezas 27.8% 2402.20.10.00/2402.20.20.0 Cigarrillos de
tabaco negro y Cigarrillos de tabaco rubio 30%(*) PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PBLICO
(*)Bienes excluidos por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 004-2010-EF, publicado el 14 enero 2010.
:
Seccin V (Artculos Suntuarios y de Lujo) Tasa 1) Perfumes, agua de tocador y preparacin de belleza de maquillaje 5% 2) Joyas 5%
3) Relojes 5% 4) Armas 5% 5) Artculos Electrnicos 1% 6) Instrumentos musicales; sus partes y accesorios. 0% 7) Las Armas de
fuego, sealadas en la Seccin XIX Captulo 93 de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (NCM), sus municiones, partes y
accesorios. Las dems Armas. 5% 8) Juguetes, juegos y artculos para recreo; Sus partes y accesorios. 0%
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BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 131-2008-EF, publicado
el 15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008 6. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan
las empresas en el pas a naves de bandera extranjera. 7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta
pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del
Mercado de Valores, aprobado por Decreto Legislativo N 861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N
862, segn corresponda. Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn de la exoneracin
cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de
Valores. 8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las
normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas
naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros
para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras,
sean domiciliadas o no. Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se refiere el
Artculo 1 del decreto Legislativo N 879." 9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento
Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina.
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11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples
del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702, a las Sociedades Titulizadoras o a los
Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N 861, y que integran el activo
de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios. 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de
crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y
Seguros. 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice el Banco de Materiales. 14. Los
servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada
por las administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin
Postal Universal. 15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el pas, por
concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars, facturas comerciales y
dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas
empresas.
BANCARIZACION:
BANCARIZACION Qu significa Bancarizacin? Significa utilizar intensivamente el sistema financiero para facilitar las transacciones
efectuadas entre los agentes econmicos. Este proceso permite evitar el uso del dinero fsico; e influye directamente en el crecimiento
econmico de un pas. Es importante para: Impulsar la formacin de la economa via la canalizacin del sistema financiero en gran
parte delas transacciones comerciales. Promueve la documentacin de operaciones entre agentes econmicos. Reducir la evasin y
la informalidad en la medida que potencia la fiscalizacin al servir como fuente de informacin.
4.- IMPUESTO DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS :

4.- IMPUESTO DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Es un impuesto de carcter transitorio que afecta a determinadas
transacciones financieras, este tipo de impuestos destaca por su capacidad recaudadora.,el Impuesto a las Transacciones Financieras
grava las siguientes operaciones: transacciones financieras (crditos y dbitos) en moneda nacional o extranjera en cuentas corrientes
y cajas de ahorro . Pagos o transferencias de fondos a una entidad financiera, adquisiciones en estas entidades, transferencias o
envos de dinero, desde o al exterior o interior del pas efectuadas a travs de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, entregas o recepcin de fondos propios o de terceros, que constituyan un sistema de pago .
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Quines pagan? Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras: Las personas naturales o jurdicas titulares de
las cuentas corrientes y de ahorro (sea en forma individual, mancomunada o solidaria), las que realizan pagos o transferencias de
fondos: Las que adquieren los cheques de gerencia, cheques de viajero u otros. Quienes realicen envos de dinero sin utilizar cuentas.
Quienes reciban o efecten pagos de prstamos bancarios en efectivo. ESTAN EXONERADAS LAS REMUNERACIONES DE QUINTA
CATEGORIA, PENSIONES Y CTS EN CUALQUIER MECANISMO DE TRANSFERENCIA.
MODIFICACIONES A LAS TASAS DE IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS:

MODIFICACIONES A LAS TASAS DE IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Vigencia Alcuota Desde la fecha de
vigencia de la Ley N 28194 0.10% Desde el 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2005 0.08% Desde el 1 de enero de
2006 hasta el 31 de diciembre de 2006 0.08% ( 1 ) Desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31 de diciembre de 2007 0.08% ( 2 ) A partir
del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008 0.07% ( 3 ) A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009
0.06% ( 3 ) A partir del 01 de enero de 2010 0.05% ( 3 )
Cual es la tasa del itf?:

Cual es la tasa del itf ? A partir el 01 de Abril del 2011 la tasa del ITF es de 0.005% (la tasa efectiva mas baja de la region), y se aplica
sobre cada deposito y cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria , salvo que la misma se encuentre exonerada . EXISTE UN
IMPORTE MINIMO PARA EL PAGO DE ITF? No, ya que el ITF se aplica sobre cualquier importe , independientemente del monto EL
PAGO DE SERVICIOS PUBLICOS (LUZ AGUA TELEFONO) no estan afectos al pago del ITF. EL ITF GRAVA LOS GASTOS DE
CONSUMO POR TARJETA DE CREDITO? No se encuentran gravadas al momento de consumo . EL BENEFICIARIO DE UN
CHEQUE PAGARA EL ITF AL COBRARLO EN EFECTIVO? No, en este caso quien pague el impuesto es el emisor del cheque , al
momento que disminuyan sus fondos producto del cobro del cheque .
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QUIENES SON AGENTES DE RETENCION? Las entidades regidas por la ley de bancos y entidades financieras. Entidades
legalmente establecidas en el pas que presten servicios o transferencias de fondos. P.N.o P.J. operadoras del sistema de pagos.
CUNDO SE PAGA EL ITF? al momento de realizar abonos o dbitos en cuentas. Al momento de realizar el pago o transferencia.
Slide 28:
CUALES SON LAS OPERACIONES GRAVADAS? Retiros y depsitos efectuados en cuentas corrientes y cuentas de ahorro. Pagos
o transferencias de fondos. Adquisicin de cheques de gerencia, cheques de viaje u otros instrumentos similares . CUANDO Y
COMO SE COBRAN EL ITF? Se aplica en el momento de cada transaccin gravada El cobro se efecta en moneda nacional para
operaciones hechas en moneda nacional.
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CMO SE REDONDEA EL COBRO DE ITF? Para el redondeo se proceder de la siguiente manera : El tercer decimal y siguientes
se suprimirn automticamente. El segundo decimal se redondea a cero. Si el segundo decimal es menor a cinco, el redondeo del
primer decimal se har hacia abajo. Si el segundo decimal es igual o mayor a cinco, el primer decimal se redondear al dgito superior.
Slide 30:
EJEMPLO: IMPUESTO DETERMINADO REDONDEO A DOS DECIMALES COBRO EFECTIVO DEL ITF 2,346.89 2,34 2,30 2,355.89
2,35 2,40 2,364.89 2,36 2,40
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QU EXENCIONES EXISTEN AL ITF? Cuentas del sector pblico Nacional . Cuentas de Remuneraciones, CTS y pensiones del
trabajador . Cuentas de Fondo de pensiones y seguros de la AFP . Cuentas de Bolsas de Valores, para administrar seguro de garanta.
Cuentas de Sociedades Agentes de Bolsa Cuentas de Gobiernos misioneros, diplomticos y consulares; as como de organismos
acreditados en el Peru . Cuentas de universidades y centros educativos, destinadas a sus fines. Cuentas de compaa de seguro y
reaseguros para el respaldo de reservas tcnicas patrimonio mnimo y fondo de garanta. Cuentas de fondos mutuos, colectivos de
inversiones, sociedades titulizadoras de patrimonio, fideicomisos y sociedades de propsitos especiales para movimientos de fondos
constituidos por ofertas pblica. Amortizaciones de prestamos Mi Vivienda o Techo propio.
Slide 32:
REGLAMENTO IMPUESTO TRANSACCIONES FINANCIERAS Aprueban normas para la declaracin del pago del impuesto de las
transacciones financieras. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N082-2004/SUNAT(04.04.04) CAPITULO I GENERALIDADES:
Articulo 1.- definicin Para efectos de la presente resolucin, se entender por:
Slide 33:
a) ley a la ley n28194 b) impuesto Al impuesto a las transacciones financieras a) Periodo tributario A cada mes calendario d)
Formulario virtual Al formulario generado por el n0695 programa de declaracin telemtica-PDT impuesto a las transacciones
financieras para la declaracin y pago del impuesto e) Agentes de retencin o percepcin A los sealados en el articulo 16 de la ley(*)
f) SUNAT virtual Al portal de la SUNAT en el internet cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe. g) Sistema de pago fcil Al sistema a
travs el cual los deudores tributarios declaran y pagan sus obligaciones tributarias correspondientes a tributos internos, prescindiendo
del uso de formulario pre impreso.
Slide 34:
CAPITULO II DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Articulo 2.- DEL PAGO DEL IMPUESTO por el agente de
retencin o percepcin El agente de retencin o percepcin deber de realizar dos pagos por las retenciones o percepciones
efectuadas en cada periodo tributario, de acuerdo al cronograma que para tal efecto apruebe la SUNAT . a) tratndose de los agentes
de retencin o percepcin considerados principales contribuyentes, en las dependencias de la SUNAT en las que se encuentren
obligados a cumplir sus obligaciones tributarias. b)Tratndose de los dems agentes de retencin o percepcin , en las entidades
bancarias autorizadas por la SUNAT.
Slide 35:
por el contribuyente El pago del impuesto ser realizado directamente por el contribuyente, en los siguientes supuestos: a)Tratndose
de las operaciones gravadas con el impuesto sealadas en los incisos f) y h) del artculo 9 de la ley, en cuyo caso el pago se realizara
en la forma, plazo y condiciones establecidos en el numeral 2.1, salvo lo referido al cdigo de tributo. b)Tratndose de las operaciones
gravadas con el impuesto sealadas en el enciso g) del artculo 9 de la ley, el pago se realizara en la misma oportunidad de la
presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable en el cual se realizaron dichas operaciones,
de acuerdo a lo que se establezca mediante resolucin de superintendencia. En ambos supuestos, se consignara como cdigo de
tributo8131-impuesto a las transacciones financieras cuenta propia
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INFORME MENSUAL DE RECAUDACION MARZO 2010 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) En marzo, el ITF, incluido en
el rubro Otros Ingresos, alcanz una recaudacin de S/. 68 millones, experimentando una disminucin de 9,6%, en trminos reales,
respecto a marzo del 2009. Cabe sealar que el importe obtenido en este mes corresponde a las operaciones efectuadas entre la
segunda quincena de febrero y la primera quincena de marzo. Estos resultados recogieron los efectos de la menor tasa del impuesto
que pas de 0,06% en el 2009 a 0,05% a partir del 1 de enero de este ao.
Slide 37:
DEVOLUCIONES En marzo, las devoluciones de impuestos totalizaron los S/. 610 millones, cifra que represent una disminucin real
de 3,9% respecto a similar mes del ao anterior. De acuerdo a estos resultados, las devoluciones acumuladas al primer Trimestre
totalizaron S/. 1 930 millones, registrando un incremento real de 11,3% respecto de similar perodo del 2009. Cabe indicar que
mediante el Decreto Supremo N 288-2009-EF se prorrog hasta el primer semestre de este ao la tasa de drawback de 8%, para
luego reducirla a 6,5% a partir del segundo semestre, y finalmente regresarla a un nivel de 5% desde el ao 2011.
Hola:
Los 3 sistemas y sus ejemplos:
1 -Al valor
- Vino de uva S/.100
ISC 20% 20
-------120
IGV 19% 22,8
-------Total 142,8
2 - Especfico
- Pisco (1 lt) 100,00
ISC S/.1.5 x lt 1,50
--------101,50
IGV 19% 19,28
-------Total 120,78
3 - Al Valor segn Precio de Venta al Pblico
- Cigarrillos 100,00 x (1)
Factor 0,840 (2)

---------84,00
ISC 30% 25,20
---------109,20
IGV 19% 20,75
-------Total 129,95
(1)Precio sugerido por el productor o importador , o por el MEF
(2)Se obtiene de acuerdo a lo indicado en elinciso c del Art.56 de la Ley del IGV

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TITULO II

DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ISC: Impuesto Selectivo al Consumo

Principales productos que grava el ISC

Apuestas (eventos hpicos)

Pagos realizados mediante cheques bancarios

Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas)

Liquidacin del ISC

Cmo pagar el ISC?

Tasas de los productos gravados por el ISC

Productos gravados con una tasa del 0%

Productos gravados con una tasa del 10%

Productos gravados con una tasa del 17%

Productos gravados con una tasa del 20%

Productos gravados con una tasa del 30%

Productos gravados con una tasa del 50%

Tasas de los juegos de azar y apuestas

Tasas de los productos en los cuales se aplica el Monto Fijo

Tasas de los productos sujetos al sistema literal de valor

PAUTAS PARA ENTENDER EL IMPUESTO SELECTIVO AL

Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo

5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

6.1 CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN DEL ISC

Alcohol etlico y aguardiente

Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado

S/. 1,35 por litro

S/. 3,40 por litro

A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme

Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o

Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para el

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes o

Agua, incluida el agua mineral y la gasificada,

Agua mineral natural o mineral medicinal

Aguas minerales artificiales.

Agua sin gasear

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

Alcohol etlico sin desnaturalizar.

Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados de

Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico

2204.10.00.00/ Vinos de uva

(De acuerdo con la modificacin

2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva preparados

Sidra perada, aguamiel y dems bebidas

Alcohol etlico sin desnaturalizar.

Alcohol etlico y aguardiente

2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de porujo de

(De acuerdo con la modificacin dispuesta por

Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas

Sidra perada, aguamiel y dems bebidas

Solo: vehculos automviles usados ensamblados

Alcohol etlico sin desnaturalizar.

Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de

Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky,

25.7.2004, se excluye del Sistema al Valor del

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

Slo: vehculos automviles nuevos

Camionetas pick up nuevas ensambladas

Slo: chasis cabinados nuevos de

Slo: chasis cabinados nuevos de

Slo: vehculos automviles nuevos