CAPITULO 4
Qu es una hoja de trabajo? Para qu sirve?
Es una herramienta utilizada en contabilidad para facilitar la mecnica de
los asientos de ajustes y de cierre, sirve para conocer, en forma
preliminar, la situacin financiera de la empresa al final del mes.
Cul cuenta cierra ingresos?, cul cuenta cierra gastos?
Ingresos: acredita cuentas de ganancias y prdida
Gastos: Debita cuentas de ganancias y prdidas
Cmo se realiza el cierre?
Los asientos de cierre sirven para saldar o dejar en ceros todas las
cuentas del estado de resultado. Esto implica que las cuentas de
resultado que presentan saldo dbito, como los gastos, deben
acreditarse por el mismo valor, y las cuentas transitorias con los saldos
crditos, como los ingresos deben debitarse por idntico valor.
Cundo se realizan los asientos de ajustes?
Se realizan asientos de ajuste una vez finalizado todo el proceso de
registro en forma cronolgica a lo larga de un periodo contable.
Con los asientos de ajustes determinamos los resultados econmicos
del ejercicio.
Para qu sirve el balance de prueba?
Sirve para detectar errores y verificar al cumplimiento de la partida doble
ya que se verifica la igualdad de los saldos dbito y crdito de todas las
cuentas incluidas en el libro mayor.
Qu son las cuentas temporales?
Las cuentas nominales o temporales, son las que reflejan el estado de
resultado. Son cuentas temporales porque no comienzan ni terminan con
el ejercicio contable sino a medida que surgen las transacciones de la
entidad.
Es en estas cuentas donde se registran los movimientos econmicos
que realiza una empresa en su funcionamiento normal y que determina
las prdidas o ganancias del negocio.
100
Fecha
15
febrero
cdigo
110505
210510
Fecha
28
febrero
cdigo
530520
233505
Fecha
31
marzo
cdigo
530520
233505
Fecha
30
abril
cdigo
530520
233505
cuenta
caja
Obligaciones financieras
Debe
54000.000
Haber
54000.000
cuenta
Debe
Gastos
no
operacionales- 810.000
intereses
Costos y gastos por pagarinterese
Haber
cuenta
Debe
Gastos
no
operacionales- 1620.000
intereses
Costos y gastos por pagarintereses
Haber
cuenta
Debe
Gastos
no
operacionales- 1620.000
intereses
Costos y gastos por pagarintereses
Haber
810.000
1620.000
1620.000
Fecha
15
mayo
cdigo
530520
233505
cuenta
Debe
Gastos no operacionales- intereses 810.000
Costos y gastos por pagarintereses
Haber
810.000
cdigo
170520
111005
cuenta
seguros
bancos
Debe
4800.000
Fecha
30
abril
cdigo
513025
170520
cuenta
Gastos de admn. -seguros
Gastos pagados por anticipado
Debe
400.000
Fecha
31
mayo
Fecha
30
junio
cdigo
513025
170520
cdigo
513025
170520
cuenta
Gastos de admn. -seguros
Gastos pagados por anticipado
cuenta
Gastos de admon -seguros
Gastos pagados por anticipado
Debe
400.000
Fecha
31
julio
cdigo
513025
170520
cuenta
Gastos de admon -seguros
Gastos pagados por anticipado
Debe
400.000
Fecha
3
agosto
cdigo
513025
170520
cuenta
Gastos de admon -seguros
Gastos pagados por anticipado
Debe
13.333
Haber
4800.000
Haber
400.000
Debe
400.000
Haber
400.000
Haber
400.000
Haber
400.000
Haber
13.333
cdigo
154015
111005
210520
cuenta
Buses y busetas
bancos
Obligaciones financieras
Fecha
30
abril
cdigo
154015
170520
cuenta
Buses y busetas
Gastos
pagados
anticipado
Fecha
30
mayo
cdigo
154015
170520
cuenta
Buses y busetas
Gastos pagados por anticipado
Fecha
31
diciembre
cdigo
154015
170520
Debe
80000.000
Haber
40000.000
40000.000
Debe
Haber
666.666
por
cuenta
Buses y busetas
Gastos pagados por anticipado
666.666
Debe
1333.333
Haber
1333.333
Debe
11333.330
Haber
11333.330
fecha
cuenta
Debe
Caja
12.000.000
haber
Sept. 18
Ingresosarrendamientos
12.000.000
Fecha
18
septiembre
cdigo
110505
270515
cuenta
caja
Ingresos
anticipad
Debe
12000.000
Fecha
30
septiembre
cdigo
422010
270515
cuenta
Construcciones y edificios
Ingresos recibidos por anticipad
recibidos
por
Haber
12000.000
Debe
800.000
Haber
800.000
cdigo
122505
111005
cuenta
Certificado de depsito a termino
bancos
Debe
80000.000
Fecha
31
marzo
cdigo
111005
421005
cuenta
bancos
Intereses financieros
Debe
4533.000
Fecha
30
abril
cdigo
111005
421005
cuenta
bancos
Intereses financieros
Debe
9066.666
Fecha
31
mayo
cdigo
111005
421005
cuenta
bancos
Intereses financieros
Debe
9066.666
Fecha
cdigo
cuenta
Debe
Haber
80000.000
Haber
4533.000
Haber
9066.666
Haber
9066.666
Haber
15
junio
111005
421005
bancos
Intereses financieros
4533.000
Fecha
15
junio
cdigo
111005
152505
cuenta
bancos
Certificado de depsito a termino
Debe
80000.000
4533.000
Haber
80000.000
Fecha
sbado
cdigo
510502
11005
cuenta
sueldos
bancos
Debe
4900.000
cdigo
510502
11005
cuenta
sueldos
bancos
Debe
2800.000
Haber
4900.000
Haber
2800.000
$113.500.000
Utilidades cumuladas
$15.000.000
Capital
$135.000.000
$11.800.000
Caja
$10.000.000
Clientes
$6.000.000
Proveedores
$13.300.000
Gastos generales
$3.750.000
$20.000.000
$1800.000
$15.000.000
Terreno
$5.000.000
h)
Caja
9, 000,000
Edificio
130, 000,000
30, 000,000
70.000.000
90, 000,000
Equipos
70, 000,000
Depreciacin
Acumulada equipos
25, 000,000
Arrendamiento
Pagado por anticipado
15, 000,000
12, 000,000
Capital
21, 000,000
48, 000,000
Informacin adicional:
Las letras por cobrar representan el valor de una letra a seis (6) meses,
a Partir del 1 de octubre del ao 01, con un inters del 36%, cobrado
por un Trimestre vencido.
Las letras por pagar corresponden a una letra firmada el 30 de
septiembre
anual, pagado al
Vencimiento de la letra.
El valor del impuesto predial acumulado del 31 de diciembre del ao 01
es de $19, 500,00
Se estimaron los ingresos devengados en el 60% del saldo de la cuenta
De servicio recibido por anticipado.
i)
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
Caja
$960,000
Bancos
7, 500,000
Clientes
5, 700,000
Terrenos
20, 000,000
Edificio
30, 000,000
Inversiones en bonos
4, 200,000
2, 200,000
Materiales de consumo
1, 700,000
CREDITO
$6, 000,000
5, 000,000
Gastos operacionales
2, 950,000
4, 000,000
Ganancias acumuladas
7, 000,000
Capital
30, 000,000
4, 350,000
Proveedores
9, 4601,000
Obligacin bancaria
9, 500,000
TOTALES
$75, 310,000
$75, 310,000
meses
9 junio se pagan los servicios pblicos por $460,000 en cheque
12 de junio: los ingresos del mes ascienden a $4,200,000, los cuales
Del
10%
sobre
los
ingresos
de consumo por
netos
hasta
el12de
los proveedores
30 de junio: la empresa debe el arrendamiento del mes por $3,500,000.
Requerimientos:
Realice el ajuste del 30 de junio del ao 01. Efectue el ciclo contable, teniendo
en cuenta in impuesto del 35% una reserva legal del 10% y un reserva de
expansin del 20%.
CAPITULO 5
autorizada.
Efectuar arqueos de caja sorpresivos.
Evitar que las personas que reciben dinero sean las mismas en
contabilizarlo.
Establecer fondos de caja menor para pagos de poca cuanta.
2. Enumere
tres
procedimientos
de
control
interno
para
las
inversiones temporales
nmero de serie.
Examinar los movimientos de compra y venta de inversiones.
Procurar una adecuada custodia de os documentos soporte de la
inversin.
$25.200.000
Cartera corriente
10.080.000
30 y 90 das
8.260.000
91 y 180 das
3.800.000
1.800.000
10
Ms de 360 das
1,260.000
vencimiento
cartera
vigente
cartera
vencida
30-90 das
91-180 das
181-360 das
ms de 360
das
total provisin
valor total
25.200.00
0
15
Ponderacin
(%)
valor
estimado
8.260.000
3.800.000
1.800.000
0
5%
10%
1.260.000
15%
190.000
180.000
189.000
559.000
Fecha
jun-30
Cdigo
122010
Cuenta
Inversiones
Debe
5.000.000
Haber
111005
Fecha
jun-30
temporales
Bancos
Cuenta
Caja
ingresos
421005
operacionales
5.000.000 x 23% x 3 / 12 = 287.500
5.000.000
Cdigo
110505
Debe
287.500
Haber
no
287.500
CxC 31 diciembre
ao 1
corriente
1-90 das
91-180 das
181-360 das
ms de 360 das
12.000.000,0
0
4.800.000,00
2.400.000,00
1.800.000,00
1.200.000,00
1.800.000,00
Vencimientos
40%
20%
15%
10%
15%
Valor C X C
Cartera corriente
0-90 das
91-181 das
181-360 das
ms de 360 das
12.000.000,0
0
4.800.000,00
2.400.000,00
1.800.000,00
1.200.000,00
1.800.000,00
La contabilizacin es la siguiente:
Provisin %
Valor estimado
0%
0%
5%
10%
15%
total
cartera
0,00
0,00
90.000,00
120.000,00
270.000,00
provisin
480.000,00
Cdigo
519910
139905
Cuenta
debe
Gastos
Operacionales480.000,00
Provisiones
Provisiones Clientes
haber
480.000,00
CUENTAS VENCIDAS
Provisin %
CxC
Cartera corriente
0-90 das
91-181 das
181-360 das
ms de 360 das
Valor
estimado
10.440.000,0
0
5.220.000,00
2.088.000,00
1.044.000,00
1.044.000,00
1.044.000,00
50%
20%
10%
10%
10%
2.610.000,0
0
417.600,00
104.400,00
104.400,00
104.400,00
3.340.800,0
0
Notas dbito
Fecha
Valor
Concepto
Julio 1
150.000
Chequera
Julio 25
50.000
Gastos bancarios
Julio 28
500.000
Cheque devuelto
Notas crdito
Fecha
Valor
Concepto
Julio 15
300.000
Pagos de clientes
Julio 15
50.000
Gastos bancarios
b. Extractos bancarios:
Las consignaciones abonadas en cuenta: $24000.000. Cheques pagados por
el banco: 21500.000.
Notas dbito
Fecha
Valor
Concepto
Julio 1
150.000
Chequera
Julio 15
50.000
Gastos bancarios
Julio 28
500.000
Cheque devuelto
Julio 30
100.000
Gastos bancarios
Fecha
Valor
Concepto
Julio 15
300.000
Pago de clientes
Julio 25
250.000
Pago de clientes
Julio 30
500.000
Notas crdito
Inters 3% mensual
Por trimestre vencido
Fech
a
detalle
dbitos
Crditos
24.000.000,0
0
21.500.000,0
0
150.000,00
50.000,00
300.000,00
250.000,00
500.000,00
01-jul consignaciones
01-jul
01-jul
15-jul
15-jul
25-jul
28-jul
retiros
Chequera
Gastos bancarios
Consignaciones
Consignaciones
Cheque devuelto
Saldos
24.000.000,0
0
2.500.000,
00
2.350.000,00
2.300.000,00
2.600.000,00
2.850.000,00
2.350.000,00
EXTRACTO DE BANCOS
Fech
a
01jul
01jul
01jul
15jul
15jul
25jul
28jul
30jul
30jul
detalle
dbitos
Crditos
24.000.000,
00
21.500.000,
00
Saldos
24.000.000,
consignaciones
00
2.500.000,0
retiros
0
2.350.000,0
Chequera
150.000,00 0
2.300.000,0
Gastos bancarios
50.000,00
0
2.600.000,0
Consignaciones 300.000,00
0
2.850.000,0
Consignaciones 250.000,00
0
2.350.000,0
Cheque devuelto
500.000,00 0
Gastos
2.250.000,0
Bancarios
100.000,00 0
Prstamos
5.000.000,0
7.250.000,0
bancarios 3%
0
0
CAPITULO 6
1. Con base en las siguientes operaciones, calcule para la compaa el valor de:
Ventas netas.
Costos de la mercanca vendida.
Utilidad en operaciones.
Utilidad antes de impuestos.
Impuestos de renta.
Utilidad neta.
$ 30.000.000
$195.000.000
$ 15.000.000
$ 10.650.000
$ 52.470.000
$ 47.070.000
$134.000.000
$ 48.330.000
$ 10.400.000
$ 15.000.000
$ 12.000.000
$ 6.510.000
$ 14.000.000
Ingresos ventas
Costos de ventas
Utilidad en operaciones
Utilidad antes de los impuestos
Impuestos de renta
Utilidad neta
$ 99.600.000
$ 99.530.000
$ 33.330.000
$ 95.250.000
$ 3.560.000
$ 29.840.000
RTA:
ACTIVOS:
Efectivo
$ 400.000
$ 200.000
Mercancas
$ 400.000
PASIVOS Y PATRIMONIOS:
Cuentas por pagar
$ 400.000
Capital
$ 400.000
Utilidades acumuladas
$ 200.000
Noviembre 30: paga $36.000 correspondientes a pago por fletes. Las mercancas
disponibles a noviembre 30 tenan un valor de $ 430.000.
Vende mercancas al contado a Carlos lvarez por valor de $ 820.000 ms IVA del
16%, costo de $ 480.000.
Compra mercancas al contado por $ 3.800.000 ms IVA del 16% y obtiene un
descuento del 5%.
Devuelve el 10% de las mercancas de la compra anterior.
11. Compare el uso de los tres mtodos (UEPS, PEPS, promedio ponderado) para
calcular costos de inventarios.
UEPS: consiste en validar las salidas del almacn utilizando los precios de la
ltima entrada hasta agotar su existencia, esta modalidad se utiliza cuando los
precios por lo general tienden a ser ms altos.