UNIVERSIDAD

NACIONALDE LOJA
MODULO:
AUDITORIA DE GESTION
2008
Enrique Benjamn Franklin

PROFESOR

ELIECER CAMPOS CARDENAS

2008
Enrique Benjamn Franklin

RESUMEN DE LA HOJA DE VIDA

DEL PROFESOR
Doctorando en Administracin de Empresas (Ph.D. Newport
International University)
MBA University of Quebec at Montreal
Master en Finanzas ITESM -ESPOL
Ingeniero Comercial Universidad de Guayaquil
Contador Pblico Autorizado U. de G.
Profesor de Contabilidad y Finanzas en la Escuela de
Postgrado en Administracin de Empresas de la ESPOL,
Universidad Catlica de Santiago de Guayaquil, Universidad de
Guayaquil, entre otras universidades importantes a nivel de
postgrado.
Instructor de la Bolsa de Valores de Guayaquil, Fundacin
Popular, entre otras entidades.
Se ha desempeado en empresas comerciales, industriales,
de servicios como Contador, Auditor, Gerente administrativo,
Gerente financiero, Contralor.
Ha escrito dos libros sobre contabilidad
Auditor Externo y Asesor empresarial
Enrique Benjamn Franklin

RADIOGRAFIA DE LOS ECUATORIANOS

El Universo 30/03/2001
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.

Falta de educacin
Corrupcin
Regionalismo
Falta de identidad
Baja autoestima
Pesimismo
Actitud de vctimas
Individualismo
Conformismo
La improvisacin
La hora ecuatoriana
Racismo?
Enrique Benjamn Franklin

Debemos dejar de tratar de entender

lo que hay que hacer mirando lo que hemos
hecho. Tenemos que empezar a mirar hacia
el interior de nuestro corazn y ver lo que
realmente creemos que es posible. Esto es
literalmente lo que significa tener una
visin. La fuente de esa energa viene del
Profundo convencimiento de que algo es factible.

Peter Senge

Enrique Benjamn Franklin

MARCO CONCEPTUAL

Enrique Benjamn Franklin

CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Ao

Autores

Enfoque

5000
a.c.

Sumeria

Evidencia de prcticas de control administrativo

4000
a.c.

Egipto

Reconocimiento de la necesidad de planear,

organizar y regular

1800
a.c.

Babilonia

Cdigo de Hammurabi, el cual incluye aspectos

sobre el control del comercio

500 a.c.

China

Durante la dinasta Zhou, Mencius, en sus

escritos, manifiesta la conveniencia de contar con
sistemas y estndares

1400

China

Consolidacin de la censora (tu cha-yuan)

1554

Nueva Espaa

Se crea la Junta Superior de Hacienda la cual

apoya sus acciones de a travs de la visita, que
era una investigacin administrativa especial

1799

Estados Unidos

Eli Whitney pionero del sistema americano de

manufactura desarrolla sistemas de control de
costos y de calidad
Enrique Benjamn Franklin

CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Ao

Autores

Enfoque

1800

James Watt y
Mathew Bolton

Propuesta para utilizar la auditora como

mecanismo de evaluacin

1916

Henry Fayol

Proceso administrativo (etapa de Control)

1935

James O. McKinsey

En el seno de la American Economic Association

propone el uso de la auditora administrativa para
evaluar a una empresa

1953

George R. Terry

Menciona en Principios de Administracin la

necesidad de evaluar a una organizacin por
medio de la auditora

1955

Harold Koontz y Ciryl

ODonell

Destacan la evaluacin del proceso administrativo

a travs de la auditora administrativa

1958

Alfred Klein y Nathan

Grabinsky

Dan a conocer su trabajo El anlisis Factorial:

Gua para estudios de Economa Industrial

1959

Vctor Lazzaro

Incluye un captulo de auditora administrativa

escrito por William P. Leonard en su libro
sistemas y procedimientos
Enrique Benjamn Franklin

CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Ao

Autores

Enfoque

1960

Alfonso Meja
Fernndez

Prepara su tesis profesional La auditora de las

funciones de gerencia

1962

William P. Leonard

1964

Manuel DAzaola

1965

Edward F. Norbeck

1966

Jos Antonio
Fernndez Arena

1978

Asocacin Nacional
de Licenciados en
Administracin

Integra un documento de Auditora Administrativa

para el gremio

1984

Robert J. Thierauf

Presenta su libro Auditora Administrativa con

cuestionarios de trabajo

Publica su libro Auditora Administrativa (ingls)

Presenta su tesis profesional: La Revisin del
Proceso Administrativo
Divulga su obra auditora Administrativa
Escribe su texto La Auditora Administrativa

Enrique Benjamn Franklin

CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Ao

Autores

Enfoque

1988

Contralora General
de los
E.U.A./Contralora
Mayor de Hacienda

Prepara las Normas de Auditora Gubernamental

para la ejecucin de auditoras pblicas

1992

Treadway
Commission,
National
Commission on
Fraudulent Financial
Reporting

Define un nuevo marco conceptual del control

interno para los rganos responsables de la
funcin de auditora interna o externa en las
organizaciones pblicas o privadas

1994

Secretara de
Contralora y
Desarrollo
Administrativo

Inicia la preparacin y difusin de programas,

normas y lineamientos para apoyar las acciones
en materia de control en las instituciones oficiales

2004

Secretara de la
Funcin Pblica

Presenta las Normas y lineamientos para regular

el funcionamiento de los rganos internos de
control
Enrique Benjamn Franklin

Definicin
Una auditora administrativa es la revisin
analtica total o parcial de una organizacin
con el propsito de conocer su nivel de
desempeo y perfilar oportunidades de
mejora para innovar valor y crear una ventaja
competitiva sustentable

Enrique Benjamn Franklin

OBJETIVOS
CONTROL

PRODUCTIVIDAD

Evaluan el comportamiento
organizacional en relacin con
estndares preestablecidos

Optimizan el aprovechamiento de
los recursos de acuerdo con la
dinmica administrativa instituda
por la organizacin

ORGANIZACIN

SERVICIO

Definen de la estructura,
competencia, funciones y
procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de
autoridad y el trabajo en equipo

Vinculan cuantitativa y
cualitativamente las acciones de
la organizacin con las
expectativas y satisfaccin de
sus clientes
Enrique Benjamn Franklin

CALIDAD

APRENDIZAJE

Elevan los niveles de actuacin de

la organizacin en todos sus
contenidos y mbitos, para que
produzca bienes y servicios
altamente competitivos

Transforman a la auditora en un
mecanismo de aprendizaje para
que la organizacin asimile sus
experiencias y las convierta en
oportunidades de mejora

CAMBIO

TOMA DE DECISIONES

Convierten a la auditora en un
instrumento que hace ms
permeable y perceptiva a la
organizacin

Traducen la puesta en prctica y

resultados de la auditora en un
slido instrumento de soporte al
proceso de gestin de la
organizacin

Enrique Benjamn Franklin

INTERACCIN

VINCULACIN

Posibilitan el manejo inteligente

de la auditora en funcin de la
estrategia para relacionar a la
organizacin con los competidores
reales, los competidores
potenciales, proveedores y
clientes

Facilitan el que la auditora

sirva de eslabn a la
organizacin con un contexto
globalizado

Enrique Benjamn Franklin

Alcance
Naturaleza jurdica

Relaciones de coordinacin

Criterios de
funcionamiento

Desarrollo tecnolgico

Estilo de administracin

Sistemas de comunicacin
e informacin

Enfoque estratgico

Nivel de desempeo

Proceso administrativo
Giro industrial

Trato a clientes
(internos y externos)

Sector de actividad

Entorno

mbito de operacin

Productos y/o servicios

Tamao de la empresa

Sistemas de calidad

Nmero de empleados

Enrique Benjamn Franklin

Campo de aplicacin
Sector Pblico
Sector Privado
Sector Social

Enrique Benjamn Franklin

Poder Ejecutivo

Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretaras o Ministerios de Estado)

Entidades Paraestatales
Organismos Autnomos
Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas o
Departamentos)
Gabinete presidencial
Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales
Mecanismos especiales
Poder Legislativo
Cmara de diputados
Cmara de senadores
Comisiones y/o grupos especiales de estudio
Poder Judicial
Suprema Corte de Justicia de la Nacin
Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federacin
Consejo de la Judicatura Federal

Enrique Benjamn Franklin

Consecuencia de aplicar la auditora

administrativa en el Sector Pblico
Mejorar la actuacin de los rganos y mecanismos
que lo componen considerando sus acciones
particulares y la interaccin proveniente de la
naturaleza de sus funciones partiendo de la idea
de que el poder legislativo determina el orden
jurdico, el poder ejecutivo lo implementa y el
poder judicial vigila su cumplimiento

Enrique Benjamn Franklin

 Tamao de la empresa
Tipo de industria
Naturaleza de sus operaciones
Enfoque estratgico

Enrique Benjamn Franklin

Enrique Benjamn Franklin

Giro industrial
Telecomunicaciones
Maquila
Cinematogrfica
Autotransporte
Pesquera y acucola
Energa
Restaurantes
Seguros
Radio y televisin
Panificadora y similares
Vitivinicultora
Minera
Cerveza y malta
Medicamentos
Laboratorios
Azucarera y alcoholera
Electrnica
Qumica
Leche
Autopartes
Forestal
Servicios
Editorial
Farmacutica
Publicidad
Comercio

Informtica
Construccin
Petroqumica
Arte Grfico
Tecnologa de informacin
Empresas de consultora
Perfumera y cosmticos
Vestido
Conservas alimenticias
Calzado
Elctrica
Metalmecnica
ptica
Cemento
Maderera
Refrescos y aguas carbonatadas
Agropecuaria
Manufactura
Automotriz
Celulosa y del papel
Siderurgia
Turismo
Textil
Banca
Agrcola
Seguros

Enrique Benjamn Franklin

Naturaleza de sus operaciones

Nacionales Empresas cuyo centro de actividades
se encuentra en el propio pas y la mayora o
totalidad de sus acciones estn en manos de
nacionales
Extranjeras Empresas que operan en el pas, pero
la mayora o totalidad de sus acciones pertenecen a
personas de otro(s) pas(es)
Mixtas
Empresas que se desempean con la
participacin conjunta de nacionales y extranjeros

Enrique Benjamn Franklin

Enfoque estratgico

Enrique Benjamn Franklin

Seleccin estratgica
Estrategia internacional Es aquella a travs de la cual se
establecen subsidiarias en cada pas donde la empresa hace
negocios en la cual la empresa matriz mantiene un estricto
control sobre la estrategia de marketing.
Estrategia multinacional Es aquella en que las decisiones
estratgicas y operativas se delegan a las subsidiarias en cada
pas para alcanzar la mxima capacidad de aceptacin local.
Estrategia global Es la que ofrece productos estandarizados
en los mercados de todos los pases y fabrica productos en
donde los costos sean bajos. La oficina matriz establece la
estrategia competitiva, la cual se basa en la curva de
experiencia y de las economas de localizacin.
Estrategia trasnacional Es la que trata de lograr tanto la
eficiencia global como la respuesta local logrando ventajas de
bajo costo y de diferenciacin.

Enrique Benjamn Franklin

FACTOR

INTERNACIONAL

Centralizan
Investigacin y
Desarrollo
Funciones

MULTINACIONAL

Establecen un
conjunto completo de
actividades

GLOBAL

Concentran sus
actividades en
ubicaciones ptimas

Crean produccin y
comercializacin en
cada pas

Productos

Capacidad
valiosa

Costos

Adaptan parcialmente
sus productos a las
condiciones locales

Adaptan ampliamente
la oferta de sus
productos
y su estrategia de
marketing

Transfieren productos
diferenciados a
mercados extranjeros

Crean valor en cada

mercado nacional con
el cual hacen negocios

Altos

Altos

No adaptan sus
productos

Fijacin agresiva de
precios

Bajos

TRASNACIONAL

Transfieren
capacidades
de la empresa local a
las subsidiarias en el
extranjero y viceversa

Capacidad para
adaptar productos
diferenciados

Capacidad de
respuesta a nivel local
y logro de aprendizaje
global

Bajos

Enrique Benjamn Franklin

Modo de ingreso
Exportacin Uso de plantas nacionales como base de produccin para exportar bienes a
mercados extranjeros, que reduce el riesgo como las necesidades de capital, y representa
una manera prudente de acercamiento al terreno internacional.
Licencia Un acuerdo de licencia permite que una empresa extranjera compre el derecho de
fabricar y/o vender los productos de otra empresa en un pas anfitrin o en una serie de
pases.
Franquicia Una empresa permite el uso del nombre de su marca a cambio del pago de
derechos limitados y una participacin o regalas de las utilidades de la empresa que los
adquiere.
Alianza estratgica
Acuerdo de cooperacin entre empresas que tambin pueden ser
competidoras, que les permite compartir riesgos y recursos con el fin de lograr objetivos
estratgicos como facilitar el ingreso a un mercado extranjero, unir talentos y establecer
estndares tecnolgicos en su industria.
Subsidiaria propia
Establecimiento de una empresa independiente propiedad de la
empresa matriz en un mercado extranjero, a travs de la adquisicin de una firma
establecida en ese pas o la edificacin de instalaciones propias.
Fusin Acuerdo entre dos empresas para integrar sus operaciones sobre una base
relativamente equitativa de recursos y capacidades, que en conjunto pueden crear mayor
ventaja competitiva.
Adquisicin Transaccin en la que una empresa compra 100% del control y los negocios de
otra empresa con el propsito de utilizar con ms efectividad sus competencias centrales
convirtiendo a la empresa adquirida en un negocio subsidiario dentro de su cartera.
Subcontratacin global Participacin en una divisin internacional de trabajo con la
finalidad de obtener mano de obra y suministros ms econmicos independientemente del
pas.
Enrique Benjamn Franklin

Estrategia a nivel negocios

Liderazgo en costos Superar el desempeo de la competencia con la generacin de
bienes y/o servicios a un costo inferior al del resto de la industria.
Diferenciacin Ofrecer atributos y caractersticas nicas en un producto -bien o serviciocon un valor exclusivo percibido por los clientes.
Concentracin Atender un nicho de mercado en particular, definido geogrficamente, por
tipo de cliente o por segmento de la lnea de productos o servicios.
Diversificacin Aprovechar las oportunidades de crecimiento que una empresa tiene en
su actual industria, cuando posee la pericia tcnica, recursos, experiencia y capacidades
para competir con xito en otras industrias. La decisin puede realizarse en negocios
estrechamente vinculados (diversificacin relacionada) o en negocios que no guarden
ningn nexo entre s (diversificacin no relacionada).
Integracin vertical Extender el alcance competitivo de una empresa dentro de la
misma industria al producir insumos propios (integracin hacia atrs o ascendente) o
disponer de la produccin (integracin hacia delante o descendente).
Integracin horizontal Buscar mayor poder en el mercado mediante la adquisicin o
fusin con empresas del mismo giro industrial.

Enrique Benjamn Franklin

Efecto de implementar la auditora

administrativa en el sector privado
Evala el calibre de la capacidad para crear y operar
empresas de primera clase con una administracin
consciente del modelo de negocio que requieren para
producir resultados con un desempeo superior que le
permita lograr una posicin de liderazgo para convertirse
en un estndar de su industria

Enrique Benjamn Franklin

En este sector la auditora administrativa

se aplica considerando la promocin del
derecho a la educacin, la vivienda, el
trabajo, la salud, el desarrollo econmico,
la proteccin social y el bienestar de los
sectores ms desprotegidos

Enrique Benjamn Franklin

 Tipo de organizacin
Naturaleza de su funcin

Enrique Benjamn Franklin

Tipo de organizacin

Agrupaciones
Asambleas
Asociaciones
Colegios
Comisiones
Cooperativas
Empresas de solidaridad
Fondos
Fundaciones
Organismos de asistencia e integracin social
Organizaciones comunitarias
Procuraduras
Planes emergentes
Programas permanentes, especiales y emergentes
Proyectos
Redes de referencia
Sistemas de apoyo
Sociedades
Voluntariados

Enrique Benjamn Franklin

Por funcin
-

Alimentacin y nutricin
Atencin social
Apoyo a marginados y discapacitados
Cultura
Derechos humanos
Deporte
Desarrollo urbano y vivienda
Educacin
Ecologa
Empleo
Poltica en materia obrera, campesina y popular
Proteccin civil
Recreacin
Salud y seguridad social

Enrique Benjamn Franklin

El resultado de auditar
administrativamente en el sector social
Permite el manejo transparente de los recursos
y destinarlos a lograr una autntica promocin de
la equidad, respeto a la diversidad y la inclusin
social para combatir la discriminacin y fomentar
la integracin de jvenes, mujeres, adultos
mayores, indgenas, nios y personas con
discapacidad

Enrique Benjamn Franklin