UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU

FACULTAD DE CONTABILIDAD

PLAN DE TESIS
CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACION
EFECTIVA DEL AREA DE CREDITOS EN EL BANCO DE
CREDITO DEL PERU DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO

PRESENTADA POR LAS BACHILLERES:

ANDREA ROBLES VERASTEGUI
ROSARIO RAMN VSQUEZ
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO

HUANCAYO-PERU
2014
I.

TITULO

CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACION EFECTIVA DEL

AREA DE CREDITOS DEL BANCO DE CREDITO DEL PERU
II.

TEMA DE INVESTIGACIN
PROGRAMA
: ORGANIZACIONES
SUB PROGRAMA
: CONTABILIDAD
LINEA DE INVESTIGACION : FINANZAS

III.

PLANTEAMIENTO

FORMULACIN

DEL

PROBLEMA

DE

INVESTIGACIN
III.1Descripcin de la Realidad Problemtica
El presente trabajo de investigacin se realizara en el mbito del
Control interno del rea de crditos del Banco de Crdito del Per en
la provincia de Huancayo.
Hoy da se est en un mundo tan cambiante, que las normas y
procedimientos han evolucionado. Por tanto existen un nmero de
razones por las que se debe llevar a cabo la forma de identificar los
controles internos de crditos, adems de una efectiva descripcin
de los procedimiento existente y si este se adapta a las nuevas
polticas de la institucin financiera, tomando en cuenta los cambios
en el otorgamiento de los crditos, con el nico fin de captar ms
clientes y aumentar sus niveles de ventas y con ello obtener utilidad
y la empresa pueda subsistir en el medio en el que se desarrolla.
Por tanto es importante revisar los controles internos de crditos
para hacerlos ms efectivos y adaptarlos a las nuevas realidades
para que contribuyan al desarrollo endgeno del Banco de Crdito
del Per de la provincia de Huancayo.
El control interno tiene en s atributos benficos porque a travs de
el se puede comprobar la validez de los datos suministrados, prueba
de ello es la aplicacin del manual de normas y procedimientos que
emplea las instituciones financieras, por tanto la investigacin se
llevar a cabo en el rea de crdito, esto con el fin de tener una
visin lgica de que ste ha mantenido la continuidad en el tiempo

tomando en cuenta desde el punto de vista poltico el cambio de

administracin realizado actualmente, a sabiendas que esta es una
institucin financiera, la cual tiene por finalidad el otorgamiento de
crdito a las personas naturales y/o jurdicas en funcin de sus
actividades productivas en las pequeas y medianas unidades
econmicas.
III.2Formulacin del problema
3.2.1. Problema General:
Cmo el control interno permite la administracin efectiva del
rea de crditos del Banco de Crdito del Per?
3.2.2 Problemas Especficos:
1.

Cmo

las

normas

procedimientos

permiten

la

disminucin de riesgos en el rea de crditos del Banco de

Crdito del Per de la provincia de Huancayo
2. Cmo las normas y procedimientos permiten reducir los
niveles de morosidad del rea de crditos del Banco de
Crditos del Per de la provincia de Huancayo?
IV.

Objetivos de la Investigacin
4.1.

Objetivo General:
Determinar de qu manera el control interno permite la
administracin efectiva del rea de crditos del Banco de

4.2.

Crdito del Per.

Objetivos Especficos:
1. Analizar como las normas y procedimientos permiten la
disminucin de los riesgos en el Banco de Crdito del
Per de la provincia de Huancayo.
2. Precisar como las normas y procedimientos permiten
reducir los niveles de morosidad del rea de crditos en
el Banco de Crdito del Per de la Provincia de

4.3.

Huancayo.
Justificacin de la investigacin

Este estudio tiene importancia en la actualidad ya que el Banco

de Crdito del Per, podr contar con un anlisis de los Controles
internos de crdito, la cual ayudara a la institucin a manejarse
de una manera ms efectiva y eficaz posible

, que la lleve a la

solucin de sus problemas.

La administracin deficiente del rea de crditos, puede atribuirse
adems a la inexistencia de normas y procedimientos que
normalicen las funciones, sobre este particular ningn funcionario
se ha preocupado por realizar un anlisis e implementacin de
las mismas, partiendo del control interno.
Ahora bien partiendo desde el punto de vista de la investigacin,
y la importancia que esta representa para la institucin .Cabe
mencionar que la misma tiene como efecto brindarle un mejor
desarrollo y funcionamiento a la institucin ,ya que esta podr
ejecutar de una manera efectiva y eficiente los procedimientos de
los controles internos de crdito establecidos, los cuales ayuden
a agilizar los trmites para el otorgamiento de los crditos y
aplicar correctivos necesarios para aumentar la recuperacin de
los mismos, adems mediante la existencia de un procedimiento
efectivo, se puede detectar cuantos son los crditos recuperables
y las solicitudes que existen, con el fin de poder responderle a la
poblacin y determinar la capacidad de repuestas de la
institucin.
El propsito de esta investigacin, es el de realizar un estudio a
los controles internos existente de crdito del Banco de Crdito
del Per, con el fin de mejorar su funcionamiento, para as evitar
el retardo en la prestacin de crditos y que los mismo sean
menos engorrosos y que a su vez se establezcan polticas para
recuperar dichos crditos de una forma ms eficiente y eficaz, lo
V.

cual le d a esta institucin el rol para el cual fue creado.

MARCO TEORICO
5.1. Antecedentes de la investigacin:

En la tesis elaborada tiene por objetivo: el objetivo principal de esta

investigacin es determinar y analizar la administracin efectiva
para la mejora en el rea de crditos del banco de crdito del Per
logrando la disminucin de los riesgos y el nivel de morosidad que
alcanzan los mismos, La evaluacin de riesgo es probablemente el
paso ms importante en un proceso de gestin de riesgos, y
tambin el paso ms difcil y con mayor posibilidad de cometer
errores. Una vez que los riesgos han sido identificados y evaluados,
los pasos subsiguientes para prevenir que ellos ocurran, protegerse
contra ellos o mitigar sus consecuencias son mucho ms
programticos, esto nos ayudara al cumplimiento de las metas
mediante una visin integral y panormica de la evaluacin de
crditos en funcin a las variables independiente y dependiente.
En la tesis elaborada por Mery Cecilia Guzmn Delgado tiene como
conclusiones: En punto al riesgo de crdito, los administradores de
los establecimientos de crdito deben estar atentos para tomar las
medidas pertinentes encaminadas a prevenir, asumir, identificar,
calcular, monitorear, controlar o aminorar y reportar el mismo, al
paso que una supervisin bancaria eficaz debe cumplir con el
objetivo primordial de mantener la estabilidad del sector. Para
alcanzarlo, ha de establecerse una regulacin y supervisin de
carcter preventivo, as como sancionatorio. Es decir, el Estado
debe asegurarse, en primer lugar, que la entidad financiera est
tomando las medidas necesarias para evitar una crisis de tipo
individual o sistmica. En caso de presentarse dificultades al
interior del propio establecimiento, la administracin del mismo
debe actuar de manera efectiva para evitar el agravamiento de las
circunstancias o contagiar al sistema. Pero tambin, y en segundo
trmino, el Estado debe tener certeza del acatamiento de las
medidas proferidas por medio del carcter policivo del actuar de la

autoridad de supervisin, implementadas a travs de su poder

sancionatorio
Segn Lawrence J. Gitman, Elisa Luez Ramos en su libro
principios de la administracin financiera nos menciona lo siguiente:
El anlisis previo al otorgamiento de un crdito es todo un campo
de la administracin y planeacin financiera que en algunos casos
llega a requerir un alto grado de especializacin, sin embrago
hemos tomado los principios fundamentales para este articulo los
cuales son 5 factores para evaluar un crdito:

Carcter: Son las cualidades de honorabilidad y solvencia

moral que tiene el deudor para responder a nuestro crdito.

Capacidad: Es la habilidad y experiencia en los negocios que
tenga la persona o empresa de su administracin y resultados
prcticos. Para su evaluacin se toma en cuenta la
antigedad, el crecimiento, de la empresa, sus canales de
distribucin, actividades, operaciones, zona de influencia,

nmero de empleados sucursales, etc.

Condiciones: Son los factores externos que puedan afectar la
marcha de algn negocio, es decir aquellos que no dependen

de su trabajo.
Colateral: Son todos aquellos elementos de que dispone el
negocio o sus dueos, para garantizar el cumplimiento de
pago en el crdito, es decir las garantas o apoyos
colaterales; mismos que se evalan a travs de sus activos

fijos, el valor econmico y la calidad de estos.

Capital: Se refiere a los valores invertidos en el negocio, as
como sus compromisos, es decir el estudio de sus finanzas,
para su evaluacin se requiere del anlisis a su situacin
financiera.

Segn Bodi nos dice queLa incertidumbre existe siempre que

no se sabe con seguridad lo que ocurrir en el futuro. El riesgo es

la incertidumbre que importa porque incide en el bienestar de la

gente. Toda situacin riesgosa es incierta, pero puede haber
incertidumbre sin riesgo. (Bodi, 1998).
5.2. BASES TEORICAS:
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA: 315 IDENTIFICACIN
Y

VALORACIN

DE

LOS

RIESGOS

DE

INCORRECCIN

MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE

SU ENTORNO:
Esta

Norma

Internacional

de

Auditora

(NIA)

trata

de

la

responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos

de incorreccin material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno
de la entidad y tiene como objetivo que el auditor identifique y valore
los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error, tanto en
los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control
interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseo y la
implementacin

de

respuestas

los

riesgos

valorados

de

incorreccin material.
NIA 400: EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una
comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno y
sobre el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de deteccin. El auditor deber obtener una
comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno
suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de
auditora efectivo. El auditor debera usar juicio profesional para
evaluar el riesgo de auditora y disear los procedimientos de

auditora para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel

aceptablemente bajo.
"Riesgo de auditora" significa el riesgo de que el auditor d una
opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros
estn elaborados en forma errnea de una manera importante. El
riesgo de auditora tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo
de control y riesgo de deteccin.
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PBLICO
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 072-2000 CG
La administracin financiera como sistema de apoyo de la
administracin pblica, es definida como el sistema por medio del
cual

tiene

lugar

la

planificacin,

recaudacin,

asignacin,

financiacin, custodia, registro e informacin, dando como resultado

la gestin eficiente de los recursos financieros pblicos necesarios
para la atencin de las necesidades sociales.
Los componentes del sistema de administracin financiera son:
presupuesto, tesorera, endeudamiento pblico y contabilidad. Estos
componentes incluyen controles internos y durante el ciclo fiscal
tienen a su cargo la responsabilidad de proyectar, procesar e
informar las operaciones referidas a la administracin de los recursos
5.3.

financieros gubernamentales.
DEFINICIN CONCEPTUAL:
Control interno: El sistema de control interno comprende el plan
de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus
activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

Riesgo financiero: El riesgo es la probabilidad de un evento

adverso y sus consecuencias. El riesgo financiero se refiere a la
probabilidad de ocurrencia de un evento que tenga consecuencias
financieras negativas para una organizacin. El concepto debe
entenderse en sentido amplio, incluyendo la posibilidad de que los

resultados financieros sean mayores o menores de los esperados.

De hecho, habida la posibilidad de que los inversores realicen
apuestas financieras en contra del mercado, movimientos de stos
en una u otra direccin pueden generar tanto ganancias o
prdidas en funcin de la estrategia de inversin.

Administracin efectiva: es la ciencia social y tcnica encargada

de la planificacin, organizacin, direccin y control de los
recursos (humanos, financieros, materiales, tecnolgicos, del
conocimiento, etc.) de una organizacin, con el fin de obtener el
mximo beneficio posible; este beneficio puede ser econmico o
social, dependiendo de los fines perseguidos por la organizacin.

Crditos financieros: El prstamo es una operacin financiera de

prestacin nica y contraprestacin mltiple. En ella, una parte
(llamada prestamista) entrega una cantidad de dinero (C 0) a otra
(llamada prestatario) que lo recibe y se compromete a devolver el
capital prestado en el (los) vencimiento(s) pactado(s) y a pagar
unos intereses (precio por el uso del capital prestado) en los
vencimientos sealados en el contrato.

La operacin de

amortizacin consiste en distribuir con periodicidad la devolucin

del principal (C0), junto con los intereses que se vayan
devengando a lo largo de la vida del prstamo. Los pagos
peridicos que realiza el prestatario tienen, pues, la finalidad de
reembolsar, extinguir o amortizar el capital inicial. Esto justifica el
nombre de operacin de amortizacin y el de trminos
amortizativos que suele asignarse a estos pagos.

Banco: Un banco es una empresa financiera que se encarga de

captar recursos en la forma de depsitos, y prestar dinero, as
como la prestacin de servicios financieros. La banca, o el sistema

bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro

de una economa determinada, prestan el servicio de banco. La
internalizacin y la globalizacin promueven

la creacin

de

una Banca universal. Al igual que la palabra espaola banco, la

palabra griega (trpeza) que se traduce como banco significa
literalmente mesa. En un contexto financiero, como por ejemplo
el trabajo de los cambistas, se refiere al mostrador para la

transaccin de dinero.
Normas y procedimientos: Se definen que son planes en cuanto
establecen un mtodo habitual de manejar actividades futuras.
Son verdaderos guas de accin ms bien que de pensamiento,
que detallan la forma exacta bajo la cual ciertas actividades deben
cumplirse.

Segn

Melinkoff,

(1990),

"Los procedimientos consiste en describir detalladamente cada

una de las actividades a seguir en un proceso laboral, por medio
del cual se garantiza la disminucin de errores". Es un trmino que
hace referencia a la accin que consiste en proceder, que significa
actuar de una forma determinada. El concepto, por otra parte, est
vinculado a un mtodo o una manera de ejecutar algo.

Deudor:

Es

aquella persona

natural o jurdica que

tiene

la obligacin de satisfacer una cuenta por pagar contrada a una

parte acreedora; partimos de que el origen de la deuda es de
carcter voluntario, es decir, que el deudor decidi libremente
comprometerse al pago de dicha obligacin. Dada esta situacin,
en la que el deudor no efecte los pagos a su acreedor, sta
podr ejercer acciones legales contra el deudor para intentar
recuperar la deuda correspondiente. Debemos hacer constar,
aunque sea obvio que si no hay ningn documento que sea capaz

de demostrar la citada deuda, legalmente la deuda no existir y no

se podr efectuar ningn tipo de accin legal contra el moroso.

VI.

FORMULACIN DE LA HIPTESIS:
6.1. Hiptesis general:
La ausencia del control interno

no permite

una administracin

efectiva del rea de crditos del banco de crdito del Per,

afectando el crecimiento y cumplimiento de metas.
6.2. Hiptesis especifica:
Las normas y procedimientos del control interno en base a la
administracin efectiva del rea de crditos del banco de crdito del
Per en la provincia de Huancayo permitirn la mitigacin de los
riesgos y reducir el nivel de morosidad de dicha entidad financiera.
Algunos de los problemas principales y frecuentes en la
administracin efectiva para el rea de crditos:
Un plan permanente de capacitacin y actualizacin al

personal involucrado.
Procedimientos y normas para prevenir y/o eliminar
disminuir el riesgo y el nivel de morosidad.

Estos son las causas o puntos clave que afectan el rea de crditos
VII.

METODOLOGIA
7.1. TIPO DE INVESTIGACION:
El trabajo de investigacin que se realiz, se caracteriz por ser una
investigacin de tipo aplicada, pues se utiliz conocimientos
existentes sobre el sistema logstico en diversos campos de
estudio, orientando al investigador al descubrimiento tal como se
presenta en la realidad en un determinado tiempo y as poder

resolver problemas relacionados con los riesgos financieros y la

disminucin de los morosidad.
7.2.

NIVEL DE INVESTIGACION:
La investigacin se encuentra enmarcada en un nivel descriptivo
explicativo. Lo estudios descriptivos nos permiten detallar los
aspectos ms relevantes del problema objeto de estudio en un
momento y tiempo determinado, analizando como este ha ido
evolucionando y evaluar las caractersticas ms relevantes mientras
que los estudios correlacinales nos ayudan a identificar la relacin e
incidencia que existe entre la variable independiente que es el control
interno y la variable dependiente que es La administracin efectiva,
mediante la utilizacin de la estadstica referencial para obtener una
informacin puntual y de esta manera comprobar la hiptesis
planteada y poder interpretar los resultados obtenidos. En caso de
existe una correlacin entre variables se tiene que cuando una de
ellas varia, la otra tambin experimenta alguna forma de cambio a
partir de una regularidad que permite anticipar la manera como se
comportara una por medio de los cambios que sufra la otra.

7.3.

METODO:
Para la realizacin de la presente investigacin utilizaremos el
Mtodo Cientfico ya que nos guiara a travs de una serie de pasos y
procedimientos sistemticos y logsticos que nos ayudaran a obtener
la extensin de nuestros conocimientos para lograr los objetivos y
llegar a la meta as logrando garantizar su solucin, si realmente

7.4.

existe o no.
PROCEDIMIENTO:
El procedimiento que se utilizo fue: Descriptivo explicativo ya que de
esta manera comprenderemos mejor el problema objeto de estudio,
orientado al descubrimiento de la hiptesis para determinar las
estrategias que conviene aplicar en el rea de crdito y que por
medio de ello se Analizar como las normas y procedimientos

permiten la disminucin de riesgos en el rea de crditos en el Banco

de Crdito del Per de la Provincia de Huancayo.
7.5.

POBLACION Y MUESTRA:
7.5.1. POBLACION:
El Banco
de
Crdito

cuenta

con

ms

de

250 agencias o sucursales para brindar todos sus servicios,

ms all de sus canales electrnicos o telefnicos.
La poblacin para el presente trabajo de investigacin se
ubica en la provincia de Huancayo que cuenta con un total de
12 distritos y solo 3 de ellos cuentan con una Agencia del
Banco de Crdito:

Agencia Huancayo ubicada en el distrito de Huancayo

Agencia San Carlos ubicada en el distrito de Huancayo
Agencia Mantaro ubicada en el distrito del Tambo
Agencia Tambo ubicada en el distrito del Tambo
Agencia Chilca ubicada en el distrito de Chilca

7.5.2. Muestra:
Para la muestra se considera de forma intencionada a una
oficina, siendo esta muestra La Agencia Mantaro del Tambo.
7.6.

TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS:

En el presente trabajo de investigacin se emplearon las siguientes
tcnicas que sern los medios de los cuales procede la informacin,
que satisfacen las necesidades de conocimiento del problema
presentado, que posteriormente ser utilizado para lograr los
objetivos esperados.

a) ANALISIS BIBLIOGRAFICO:
Consiste en la aplicacin de los principios del anlisis csico
al estudio de documentos impresos y digitales: libros, revistas,
informes de investigacin, tesis, etc. El proceso de anlisis
consta de las siguientes etapas:

Identificacin
Seleccin
Obtencin
Consulta
Extraccin

b) OBSERVACIN:
Radica al observar el proceso del rea de crditos del Banco
de

Crdito

del

Per

de

la

Provincia

de

Huancayo,

posteriormente para recolectar los datos que sern producto

de la aplicacin del cuestionario.

La observacin directa:
Al tomar directamente los datos de la poblacin sin
necesidad de cuestionarios, entrevistadores.
La observacin indirecta:
Cuando los datos no fueron obtenidos directamente por
el investigador, ya que precisan de un cuestionario,
entrevistador u otros medios para obtener los datos del
estudio. Para lo que es preciso realizar una encuesta.

c) LA ENTREVISTA:
Es una forma de conversacin, no de interrogacin, para
recabar informacin en forma verbal, a travs de preguntas
propuestas al analizar las caractersticas de los sistemas con
personal seleccionado cuidadosamente e involucrado del
Banco de Crdito del Per, por sus conocimientos sobre el
tema a tratar el cual nos permitir evaluar las condiciones que
se encuentra el rea de crditos.
d) ENCUESTA:
Es un mtodo descriptivo con el que se pueden detectar
ideas, necesidades, preferencia, hbitos de uso, etc., de la
muestra escogida de los cuales los participantes no sern
identificados al reportar los hallazgos, todos los resultados de

la encuesta se presentaran en resmenes completamente

annimos, tal como tablas y grficas estadsticas.
Esta tcnica se ayuda con el instrumento del cuestionario
cerrado, que cuyo desarrollo y distribucin; por lo tanto, el
tiempo invertido en esto utilizaran una forma inteligente.
Tomando en cuenta el formato y contenido de las preguntas
ya formuladas en la recopilacin de hechos significativos.
VIII.

RECURSOS Y CRONOGRAMA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES 2013

NOV-DIC
2013

1.FORMULACION DEL PROYECTO DE

INVESTIGACION

2. APROBACION EINSCRPCION DEL

PROYECTO

3. DESARROLLO DEL PROYECTO

a) Recopilacin de datos -Fichas

Bibliograficas

ene-14

feb14

mar14

abr14

Visita a a instituciones financieras .

Estudio de normas de control interno y
administrativas .

Recopilacion de datos pendientes.

b) Tabulacion y Analisis de datos

Estudio tecnico del control interno

financiero

Definicion del Control Interno

Estudio del proceso de Control Interno

Precisas Normas y Procedimientos de

Control Interno

4. REDACCION DEL BORRADOR DEL PI

5. REDACCION FINAL DEL PI

1, Presentacion y sustentacion

IX.

PRESUPUESTO
A) Presupuesto
Bienes.
Libros
Materiales de Escritorio
Materiales de Impresin
Sub Total
Servicios.
Procesamiento
Gastos de Movilidad
Imprevistos
Sub total
TOTAL

S/.
500.00
150.00
350.00
1,000.00
400.00
200.00
150.00
750.00

1750.00

B) FUENTES DE FINANCIAMIENTO : Recursos Propios

X.

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
1. Juan Aguirre Ormaechea AUDITORIA Y CONTROL INTERNO
.Edicin cultural SA., Primera Edicin Madrid-Espaa, 2004.
2. Mariano Tenorio OLIVERA MILLA , EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DE

LA EMPRESA HOGAR S.A., Editorial San Marcos ,tercera edicin,

Per, 1990.
3. DE LARA HARO, Alfonso, MEDICION Y CONTROL DE RIESGOS
FINANCIEROS,3 .Edicin ,Editorial LIMUSA,Mexico-2005
4. GOMEZ BEZARES, Fernando. TICA, ECONOMIA Y FINANZAS,
Editado por el Gobierno de Rioja, primera edicin, Logroo-Espaa,
2001.
5. FREEMAN,
Edward.
ADMINISTRACION
FINANCIERA
Y
POLITICA ,Editorial Prentice Hall, dcima edicin ,Estados Unidos ,
1995
INTERNET
Jess Aisa Diez - http://www.auditool.org

ANEXOS