DESARROLLO

PLANTEAMIENTO

1.
La empresa realiza importacin de artculos
electrnicos provenientes de Japn. El valor CIF es
US$15.000, no paga el 6% ad-valorem. Valor tipo de
cambio $634,9.
Valor CIF US$15.000 * 634,9 =9.523.500
Calculo de Impuesto
Valor

9.523.500

I.V.A 19%

1.809.465

TOTAL

HECHO GRAVADOS
BSICO DE VENTAS
Y DE SERVICIOS

11.332.965

Si, es un hecho Gravados bsico de ventas y servicios.

La base imponible para el IVA es el costo de la
mercadera, ms el flete internacional, ms el seguro, y
los aranceles (CIF)
Se devenga el IVA de las importaciones, una vez
registrada en el Libro de Compra y Ventas con la
declaracin de ingreso emitida por el Servicio Nacional
de Aduanas.

Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, artculo 8,

ARTICULOS QUE LA inciso 1, letra a); artculo 9, letra b), 11, letra a); artculo 16,
letra a), 60, inciso final; y, artculo 75 del Reglamento de la
NORMA
Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

ELEMENTOS
LEGALES

El IVA de las importaciones debe registrarse en el Libro de

Compra y Ventas con la declaracin de ingreso emitida por
el Servicio Nacional de Aduanas, pues corresponde al
comprobante de pago que se menciona en los artculos 23
y 25 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
Circular N 134, de 1975.

PLANTEAMIENTO

2. El dueo de la empresa retira mercaderas para su

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consumo personal
HECHO GRAVADOS Si, es un hecho Gravados bsico de ventas y servicios.
BSICO DE VENTAS
La base imponible sobre la cual se aplica el Impuesto al
Y DE SERVICIOS
Valor Agregado (IVA), corresponder al valor que el
contribuyente tiene asignado a su bien o sobre el valor que
tiene el mismo bien a nivel de mercado o en plaza, slo si
este ltimo monto resulta ser mayor.
ARTICULOS QUE LA Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, artculo 8,
NORMA
letra d), artculo 16, letra b), del D.L. N 825

ELEMENTOS
LEGALES

Los retiros de bienes que realiza el dueo o socio de una

empresa deben documentarse mediante la emisin de una
boleta de compraventas.
Los retiros de bienes de la empresa se asimilan a ventas
afectas a IVA, no generando un ingreso efectivo a nivel de
la empresa vendedora, por lo cual no constituyen base
imponible para los efectos de determinar los Pagos
Provisionales Mensuales Obligatorios.

PLANTEAMIENTO

3. Se entrega a los vendedores mercaderas con fines

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promocionales a repartir en encuentro de la Industria

HECHO GRAVADOS Si, es un hecho Gravados bsico de ventas y servicios.
BSICO DE VENTAS
Se devengara una vez emitida la factura, y registrada en el
Y DE SERVICIOS
Libro de Compra y Venta,

ARTICULOS QUE LA
NORMA
De conformidad a lo establecido en el ART. 2, N1 Y N3,
ART. 8, LETRA D), ART. 55. (ORD. N 1420, DE
20.08.2010)de la Ley del IVA y las instrucciones del s.i.i.
ELEMENTOS
LEGALES

PLANTEAMIENTO

4. La empresa cobra intereses devengados por las

ventas a plazo al cierre del ejercicio.

HECHO GRAVADOS
BSICO DE VENTAS Si,
La Base Imponible de dichas operaciones, est
Y DE SERVICIOS
compuesta por los reajustes, intereses y gastos de
financiamiento por tanto se afecta con impuesto al valor
agregado, solo cuando el crdito que origina dichos montos
es otorgado directamente por el vendedor de los bienes- el
IVA se devenga a medida que el monto de dichos intereses
o reajustes sean exigibles o a la fecha de su percepcin

ARTICULOS QUE LA
NORMA
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS ART. 12, LETRA E), N
10, ART. 15 ART. 53 D.S. N 55, ART. 69, LETRA B)
(ORD. N 1.719, DE 15.05.2009)
ELEMENTOS
LEGALES

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PLANTEAMIENTO

5. La empresa Telefnica ha devengado por concepto

de prestacin de servicios telefnicos al cierre del
ejercicio $ 100.000.000 (diciembre).

HECHO GRAVADOS Si, es un hecho gravado, por lo cual esta se registrara y

BSICO DE VENTAS devengara en el libro de compra y venta de servicios.
Y DE SERVICIOS
siempre y cuando esta haya sido facturada.
REGLAMENTO DEL NUEVO DECRETO LEY N 825, DE
ARTICULOS QUE LA IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS.
NORMA
Circular 45 del SII.
ELEMENTOS
LEGALES

PLANTEAMIENTO

6. La empresa constructora la Casa Nueva, ha

establecido los siguientes contratos en el mes de
diciembre, necesita que usted le indique cundo se
devenga el IVA.
a) Contratos
especialidades

de

instalacin

confeccin

de

b) Contratos generales de construccin

c) Ventas de bienes corporales inmuebles
d) Promesas de venta de bienes corporales inmuebles
HECHO
GRAVADOS Si, es un hecho gravado, por lo cual afecta a impuesto IVA.
BSICO DE VENTAS Y
a) Contratos de instalacin o confeccin de especialidades
DE SERVICIOS
Se devengara, una vez hecha la facturacinb) Contratos generales de construccin
se devengara sobre la base imponible del precio acordado
que incluya los materiales.
c) Ventas de bienes corporales inmuebles
Se devengara, una vez realizada la facturacin.
d) Promesas de venta de bienes corporales inmuebles

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el impuesto se devenga en el momento de emitirse la o las

facturas
ARTICULOS QUE LA a) Contratos de instalacin o confeccin de especialidades
NORMA
ART. 52 DECRETO SUPREMO N55, REGLAMENTO
DEL IVA, ART. 12 (ORD. N3.094, DE 28.10.2008), inciso
primero de la letra c) del artculo 16 .
ELEMENTOS
LEGALES

c) Contratos generales de construccin

ART. 8, LETRA e) RENTA ACTUAL LEY SOBRE
IMPUESTO A LA ARTS. 29 Y 30
c) Ventas de bienes corporales inmuebles
letra g) del artculo 16 del D.L. N 825, la base imponible del
IVA en estas operaciones "se determinar de acuerdo con
las normas de este artculo y del artculo 15".
d) Promesas de venta de bienes corporales inmuebles
letra f) del artculo 9 del D.L. N 825, de 1974, en las
ventas o promesas de venta de bienes corporales
inmuebles y de acuerdo a lo previsto en el inciso segundo
del artculo 55 del mismo texto legal.

PLANTEAMIENTO

7. El canal de TV, Audiovisin 7, ha realizado las

siguientes operaciones en el periodo
a) Arriendo de espacios en los canales radiales a
terceros b) Avisos publicitarios
c) Arriendo de salas de grabacin a terceros

HECHO
GRAVADOS Si, es un hecho gravado, las operaciones que se detallo
BSICO DE VENTAS Y anteriormente, siempre y cuando se devengue una vez
realizada la factura.
DE SERVICIOS
ARTICULOS QUE LA Aviso Publicitario, artculo 2 de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.
NORMA
El artculo 8 letra g) del D.L. N 825, de 1974, grava
especialmente
con
IVA
El
arrendamiento,
subarrendamiento, usufructo o cualquiera otra forma de

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ELEMENTOS
LEGALES

cesin del uso o goce temporal de bienes corporales

muebles,
inmuebles
amoblados,
inmuebles
con
instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de
alguna actividad comercial o industrial y de todo tipo de
establecimientos de comercio.

PLANTEAMIENTO

8. La Agencia Noticiosa, Hora Cero Ltda. realiza las

siguientes operaciones
a) Venta de servicios informativos
b) Avisos y propagandas varias

HECHO
GRAVADOS
BSICO DE VENTAS Y
DE SERVICIOS

ARTICULOS QUE LA
NORMA

ELEMENTOS
LEGALES

PLANTEAMIENTO

Venta de servicios informativos

es aplicable la exencin al Impuesto al Valor Agregado
b) Avisos y propagandas varias
Son hecho gravados y se devengara una vez emitida la
factura afecta al Impuesto al Valor Agregado.
a)
Venta de servicios informativos establecida en el
N 2 del artculo 13 de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.
b) Avisos y propagandas varias
Artculo 2 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.
Resoluciones Ns 6444, 8377 y 6080, de
1999, y Circular 39 de 2000.

9. La empresa de Ferrocarriles del Estado realiz las

siguientes operaciones:
a) Fletes dentro del Pas. $ 10.000.000 valor neto
b) Transporte de pasajeros dentro del pas

HECHO
GRAVADOS
BSICO DE VENTAS Y
DE SERVICIOS

No grava

ARTICULOS QUE LA El artculo 476 del estatuto tributario, que contempla los
servicios excluidos del impuesto a las ventas
NORMA

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La norma establece que el transporte pblico de pasajeros

es excluido del Iva
ELEMENTOS
LEGALES

PLANTEAMIENTO

10. El Instituto Profesional, realiza las siguientes

operaciones:
a) Recepcin de pagos de los alumnos, matrcula y
colegiatura $ 15.000.000
b) Venta de colaciones a los alumnos

c) Venta de tiles escolares

a) Ingresos Exentos del Impuesto al Valor Agregado
HECHO
GRAVADOS Percibidos por los Establecimientos de Educacin
BSICO DE VENTAS Y (Recepcin de pagos de los alumnos, matrcula y
colegiatura)
DE SERVICIOS
Por lo tanto los ingresos generados por la ventas de
colaciones a los alumnos y venta de tiles y que son
desarrolladas por establecimientos de educacin, sern
consideradas afectas al Impuesto al Valor Agregado, una
vez facturado y /o emitida la boleta..

ARTICULOS QUE LA CIRCULAR N11 DEL 02 DE MARZO DEL 2004 del sii.
NORMA
El artculo 13 de la Ley sobre Impuestos a la Venta y
Servicios, en su nmero 4, estipula que estarn liberados
de este impuesto los establecimientos de educacin,
exencin que est limitada a los ingresos que perciban en
ELEMENTOS
razn de su actividad docente.
LEGALES

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