Tipo de
beneficia
rio
No.
Conceptos
Personas
naturales
(declarant
es o no de
renta)
Personas
jurdicas y
naturales
Personas
jurdicas
Personas
naturales
A partir
de
(cifras
en
trminos
de UVT)
95
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
$ 2.687.001
del pago
total
mensual ya
depurado.
Esta cifra de
$2.687.0001
solo tiene
relevancia
para quienes
estn
sujetos al
procedimien
to 1 de
retencin en
la fuente,
pues
aquellos a
quienes se
les aplica el
procedimien
to 2 siempre
se les aplica,
sobre
cuaquier
valor de
pago
gravable del
mes, el
porcentaje
fijo
previamente
definido por
su
empleador
para el
respectivo
semestre)
Vase tabla
del Art. 383
del E.T..
Adems, y
solo si el
beneficiario
admite que
es
declarante
de renta por
el ao
anterior, el
resultado
obtenido con
la tabla del
art. 383
deber
compararse
con el
obtendo en
la tabla del
art. 384 del
E.T. y tomar
como
retencin
definitiva del
mes la que
arroje mayor
retencin
(ver art. 3
del decreto
099 de enero
de 2013 y
arts. 6 y 7
del Decreto
1070 de
mayo de
2013). En la
la tabla del
art. 384 los
valores que
empiezan a
producir
retencin
son los que
superen
128,96 UVT,
es decir,
$3.647.001
No aplica
$1
7%
No aplica
$1
11%
95 UVT
(se les
aplica la
$ 2.687.001
(del pago
total
Vase tabla
del Art. 383
del E.T..
No.
Conceptos
Tipo de
beneficia
rio
Personas
naturales
A partir
de
(cifras
en
trminos
de UVT)
misma
tabla de
los
asalariad
os
contenida
en el art.
383 del
E.T.)
No aplica
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
mensual ya
depurado)
Adems, y
solo si el
beneficiario
admite que
es
declarante
de renta por
el ao
inmediatame
nte anterior,
el resultado
obtenido con
la tabla del
art. 383
deber
compararse
con el
obtendo en
la tabla del
art. 384 del
E.T. y tomar
como
retencin
definitiva del
mes la que
arroje mayor
retencin
(ver art. 3
del decreto
099 de enero
de 2013 y
arts. 6 y 7
del Decreto
1070 de
mayo de
2013). En la
la tabla del
art. 384 los
valores que
empiezan a
producir
retencin
son los que
superen
128,96 UVT,
es decir,
$3.647.001
$1
10% u 11%
No.
Conceptos
Tipo de
beneficia
rio
A partir
de
(cifras
en
trminos
de UVT)
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
$113.000
4%
95 UVT
(se les
aplica la
misma
tabla de
los
asalariad
os
contenida
en el art.
383 del
E.T.)
$ 2.611.001
(del pago
total
mensual ya
depurado)
Vase tabla
del Art. 383
del E.T..
Adems, y
solo si el
beneficiario
admite que
es
declarante
de renta por
el ao
inmediatame
nte anterior,
el resultado
obtenido con
la tabla del
art. 383
deber
compararse
con el
obtendo en
la tabla del
art. 384 del
E.T. y tomar
como
retencin
definitiva del
mes la que
arroje mayor
retencin
(ver art. 3
del decreto
099 de enero
de 2013 y
arts. 6 y 7
del Decreto
1070 de
mayo de
2013). En la
la tabla del
art. 384 los
valores que
empiezan a
producir
retencin
son los que
Personas
jurdicas
Personas
naturales
No.
Conceptos
Tipo de
beneficia
rio
A partir
de
(cifras
en
trminos
de UVT)
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
superen
128,96 UVT,
es decir,
$3.647.001
8
Persona
natural
declarant
e de renta
Persona
natural
no
declaran
te de
renta
10
Por emolumentos eclesisticos a personas
naturales que no logran pertenecer al
universo de los empleados y que S sean
declarantes de renta (Decreto 886 marzo 2006)
11
Por emolumentos eclesisticos a personas
naturales que NO logran pertenecer al
universo de los empleados y que NO sean
declarantes
de
renta
(Decreto
886
de
27/03/2006)
12
Personas
naturales
que sean
declarant
es de
renta "
Personas
naturales
que NO
sean
declarant
es de
renta
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenece
r al
universo
de los
empledo
s y sin
importar
si son
declarant
es de
$ 113.000
4%
$ 113.000
6%
27
$ 764.000
4%
27
$ 764.000
3,5%
$ 113.000
1%
No.
Conceptos
13
14
15
16
Tipo de
beneficia
rio
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenece
r al
universo
de los
emplead
os y sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenece
r al
universo
de los
emplead
os y sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas
Personas
jurdicas y
naturales
A partir
de
(cifras
en
trminos
de UVT)
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
27
$ 764.000
3,5%
$ 113.000
1%
$ 113.000
1%
$ 113.000
2%
No.
Conceptos
17
Los servicios
integrales
de salud que
involucran
servicios
calificados
y
no
calificados, prestados a un usuario por
instituciones prestadoras de salud IPS, que
comprenden
hospitalizacin,
radiologa,
medicamentos, exmenes
y anlisis
de
laboratorios clnicos Ver ltimo inciso del Art. 392
del E.T., modificado con Art. 75 de la ley 1111/06
Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la
tabla del Art. 868-1 del E.T.)
18
16
17
Tipo de
beneficia
rio
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenece
r al
universo
de los
emplead
os y sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
A partir
de
(cifras
en
trminos
de UVT)
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
$ 113.000
2%
No aplica
$1
4%
27
$ 764.000
3,5%
48
$ 1.358.000
20%
No.
Conceptos
18
Servicio
de
Hoteles,
Restaurantes
y
Hospedajes Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el
tem 77 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver
Dec 260 de 2001 , Art. 5) ver tambin art. 5 del
decreto 260 de 2001 el cual fue modificado con el
art. 6 del decreto 1020 de mayo de 2014)
19
20
21
A partir
de
(cifras
en
trminos
de UVT)
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
$ 113.000
3.5%
27
764.000
Personas
Naturales
(declarant
es o no de
renta)
27
$ 764.000
La tarifa
depender
de si el bien
que se
adquiere
ser
destinado a
vivienda
(caso en el
cual se
retiene el 1%
sobre las
primeras
20.000 UVT
y un 2,5%
sobre el
resto), o si
es para usos
diferentes
de vivienda
(caso en el
cual se
retiene el
2,5% sobre
todo el valor
de la
operacin)
1%
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
27
$ 764.000
2%
Tipo de
beneficia
rio
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Persona
jurdica
No.
22
Tipo de
beneficia
rio
Conceptos
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
solo si son
declarant
es de
renta;
para las
que se
identifiq
uen
como no
declaran
tes de
renta en
el ao
anterior
su tarifa
es el
A partir
de
(cifras
en
trminos
de UVT)
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
27
$ 764.000
2.5%
92
$ 2.602.000
1.5%
160
$ 4.525.000
0.5%
No aplica
$1
0.1%
3,5%)
23
24
25
del
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
No.
Conceptos
26
27
Exportaciones
de
los
dems
productos
mineros
diferentes
a
hidrocarburos.
El
exportador
se
debe
autorretener.
(ver
pargrafo 1 del art .366-1; Art. 401 del E.T.;
art. 1 del decreto 1505 de mayo de 2011 el
cual fue modificado con el art. 7 del decreto
2418 de oct. 31 de 2013))
28
29
Tipo de
beneficia
rio
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
naturales
o jurdicas
(entre
declarant
es o no de
renta)
A partir
de
(cifras
en
trminos
de UVT)
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
27
764.000
1,5%
27
764.000
1%
No aplica
$1
1,5%
No aplica
$1
20%, 33%
segn el tipo
de socio de
que se trate
(1) Nota: Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna
caracterstica en especial, es decir, sin importar si es comerciante o no, con
patrimonios grandes o pequeos, con ingresos grandes o pequeos, etc., son agentes
de retencin a ttulo de renta y complementarios cuando cancelen rentas de trabajo
(salarios, honorarios, comisiones, servicios, emolumentos) a todo el que califique en el
univereso de los empleados (ver artculo 1 del Decreto 099 de enero de 2013 y el
Concepto DIAN 50225 de agosto de 2013). Igualmente en todos los casos en los que el
beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra parte, para que queden
obligados a actuar durante el 2015 como agentes de retencin a ttulo del impuesto de
renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en Colombia, y por
los conceptos de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos (artculo 392 del
E.T.), rendimientos financieros (artculo 395 del E.T.) y compras (artculo 401 del
E.T.), se exige que la persona natural que realiza el pago cumpla con la totalidad de los
siguientes dos requisitos (ver artculo 368-2 del E.T.):
a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.
b) Haber tenido a diciembre de 2014 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a $824.550.000 (30.000 UVT por el valor de la UVT a diciembre 31 de 2014,
es decir, 30.000 x $27.485; ver artculo 868 modificado con artculo 50 de la Ley 1111
de 2006; ver tambin el tem 13 en la nueva tabla del artculo 868-1 del E.T.). En el
clculo de los ingresos brutos del ao anterior (en este caso, en el 2014) no se tienen
en cuenta los que le formaran ganancias ocasionales (ver artculo 14 del Decreto 836
de marzo 26 de 1991).
No.
Conceptos
Personas
jurdicas sin
domicilios en
Colombia y
personas
naturales sin
domicilio en
Colombia
Intereses,
comisiones,
honorarios,
regalas,
arrendamientos,
compensaciones
por
servicios
personales,
o
explotacin
de
toda
especie de propiedad industrial (Art.406 y
408 inci.1 del E.T, y el pargrafo del art. 240
del E.T.).
Consultoras, servicios tcnicos y de
asistencia tcnica, bien sea que se
presten en Colombia o desde el exterior
(Art. 408 , inciso .2 del E.T.).
Personas
juridicas y
naturales
extranjeras sin
domicilios en
Colombia
Personas
juridicas y
naturales
extranjeras sin
domicilios en
Colombia
Personas
naturales
extranjeras no
domicilias en
Colombia
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
No aplica
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
33%
(Ver
pargrafo
art. 240 del
E.T.)
No aplica
$1 (pero de
las utilidades
que de
haberse
distribuido a
un residente
en Colombia
hubieren
estado
"gravadas")
$1
No aplica
$1
10% como
tarifa nica
de renta
No aplica
$1
8%
33%
Tipo de
beneficiario
No.
Conceptos
Pagos
por intereses
sobre
nuevos
prestamos en el exterior superiores a 1
ao, y los pagos sobre la parte
correspondiente a financiacin en los
cnones de leasing que se paguen sobre
nuevos contratos de leasing en el
exterior, firmados despus de diciembre
31 de 2010 (ver Art. 408 del E.T.
modificado con Art. 47 y 65 ley 1430 de
2010)
Personas
naturales
extrnajeras
o jurdicas
no
domiciliadas
en Colombia
Personas
naturales
extrnajeras
o jurdicas
no
domiciliadas
en Colombia
Personas
naturales o
jurdicas no
domiciliadas
en Colombia
A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
No aplica
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
$1
14% (esta
tarifa
cambia al
1% si el
contrato de
Leasing es
sobre
aeronaves)
No aplica
$1
3%
No aplica
$1
14%
No.
Beneficiario
residente en
Espaa y sin
establecimiento
s permanentes
en Colombia
(Ley 1082 julio
de 2006; en
vigencia desde
octubre 23 de
2008; ver
decreeto 4299
nov. 2008)
Conceptos
Dividendos
participaciones
gravados
Sobre cualquier
valor, se aplica el
0% si el
beneficiario
posee el 20% o
mas de
participacion y si
Beneficiario
residente
en Chile y
sin
establecimi
entos
permanente
ns en
Colombia
(Ley 1261
julio de
2008; en
vigencia
desde dic.
22 de 2009;
ver decreto
586 feb.
2010)
Sobre
cualquier
valor, se
aplica el 0%
si el
beneficiario
posee el 25%
Beneficiario
residente en
Suiza y sin
establecimie
ntos
permanente
s en
Colombia
(Ley 1344
julio de
2009, en
vigencia
desde enero
1 de 2012;
ver Decreto
469 de
marzo 6 de
2012)
Sobre
cualquier
valor, se
aplica el 0% si
el beneficiario
posee el 20%
o mas de
Beneficiario
residente en
Canda y sin
establecimie
ntos
permanente
s en
Colombia
(Ley 1459
junio de
2011; en
vigencia
desde jun.
12 de 2012;
ver Decreto
2037 de
octubre 2 de
2012)
Sobre
cualquier
valor, se
aplica el 5% si
el beneficiario
posee el 10%
o mas de
Beneficiario residente
en Mexico y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1568 agosto de
2012; en vigencia
desde jul. 11 de 2013;
ver Decreto 1668 de
agosto 1 de 2013)
No.
Conceptos
Beneficiario
residente en
Espaa y sin
establecimiento
s permanentes
en Colombia
(Ley 1082 julio
de 2006; en
vigencia desde
octubre 23 de
2008; ver
decreeto 4299
nov. 2008)
las utilidades
permanecen en
colombia por lo
menos tres aos.
Si posee menos
del 20%, se aplica
el 5%
Intereses
Cnones o Regalas
Sueldos,
salarios
y
otras
remuneraciones
por servicios personales
dependientes
Sobre cualquier
valor, el 0%
(cambia a 10% si
se dan los casos
mencionados en
el numeral 3 del
Art. 11 de la Ley)
Sobre cualquier
valor, el 10%
Se aplican las
mismas normas
de los asalariados
en Colombia (ver
la tabla del
Art.383). Pero
ser del 0% si el
extranjero no
pasa ms de 183
das dentro del
ao fiscal y la
remuneracin la
paga un
empleador que no
sea residente en
Colombia
Beneficiario
residente
en Chile y
sin
establecimi
entos
permanente
ns en
Colombia
(Ley 1261
julio de
2008; en
vigencia
desde dic.
22 de 2009;
ver decreto
586 feb.
2010)
o mas de
participacion
y si las
utilidades
permanecen
en colombia
por lo menos
tres aos. Si
posee menos
del 25%, se
aplica el 7%
Sobre
cualquier
valor, el 5%
si el
beneficiario
es un banco o
una
compaa de
seguros; y el
15% en los
dems casos
Sobre
cualquier
valor, el 10%
Beneficiario
residente en
Suiza y sin
establecimie
ntos
permanente
s en
Colombia
(Ley 1344
julio de
2009, en
vigencia
desde enero
1 de 2012;
ver Decreto
469 de
marzo 6 de
2012)
Beneficiario
residente en
Canda y sin
establecimie
ntos
permanente
s en
Colombia
(Ley 1459
junio de
2011; en
vigencia
desde jun.
12 de 2012;
ver Decreto
2037 de
octubre 2 de
2012)
participacion
y si las
utilidades
permanecen
en colombia
por lo menos
tres aos. Si
posee menos
del 20%, se
aplica el 15%
participacion.
Si posee
menos del
10%, se aplica
el 15%
Sobre
cualquier
valor, el 0%
(cambia a
10% si se dan
los casos
mencionados
en el numeral
3 del Art. 11
de la Ley)
Sobre
cualquier
valor, el 10%
Sobre
cualquier
valor, el 10%
Sobre
cualquier
valor, el 10%
Se aplican las
mismas
normas de
los
asalariados
en Colombia
(ver la tabla
del Art.383).
Pero ser del
0% si el
extranjero no
pasa ms de
183 das
dentro del
ao fiscal y la
remuneracin
la paga un
empleador
Se aplican las
mismas
normas de los
asalariados en
Colombia (ver
la tabla del
Art.383). Pero
ser del 0% si
el extranjero
no pasa ms
de 183 das
dentro del
ao fiscal y la
remuneracin
la paga un
empleador
que no sea
residente en
Se aplican las
mismas
normas de los
asalariados en
Colombia (ver
la tabla del
Art.383). Pero
ser del 0% si
el extranjero
no pasa ms
de 183 das
dentro del
ao fiscal y la
remuneracin
la paga un
empleador
que no sea
residente en
Beneficiario residente
en Mexico y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1568 agosto de
2012; en vigencia
desde jul. 11 de 2013;
ver Decreto 1668 de
agosto 1 de 2013)
No.
Conceptos
Beneficiario
residente en
Espaa y sin
establecimiento
s permanentes
en Colombia
(Ley 1082 julio
de 2006; en
vigencia desde
octubre 23 de
2008; ver
decreeto 4299
nov. 2008)
Beneficiario
residente
en Chile y
sin
establecimi
entos
permanente
ns en
Colombia
(Ley 1261
julio de
2008; en
vigencia
desde dic.
22 de 2009;
ver decreto
586 feb.
2010)
que no sea
residente en
Colombia
Beneficiario
residente en
Suiza y sin
establecimie
ntos
permanente
s en
Colombia
(Ley 1344
julio de
2009, en
vigencia
desde enero
1 de 2012;
ver Decreto
469 de
marzo 6 de
2012)
Colombia
Beneficiario
residente en
Canda y sin
establecimie
ntos
permanente
s en
Colombia
(Ley 1459
junio de
2011; en
vigencia
desde jun.
12 de 2012;
ver Decreto
2037 de
octubre 2 de
2012)
Colombia
Beneficiario residente
en Mexico y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1568 agosto de
2012; en vigencia
desde jul. 11 de 2013;
ver Decreto 1668 de
agosto 1 de 2013)
No.
4
5
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
La base es el
100% del
valor del IVA
facturado o
terico (ver
nota 1 y 2
abajo)
La base es el
100% del IVA
terico (ver
nota 1 y 2
abajo)
La base es el
100% del IVA
facturado
La base es el
100% del IVA
facturado o
terico (ver
nota 1 y 2
abajo)
Conceptos
Por compras de bienes gravados con IVA
(cuyo valor antes de IVA sea de $ 763.000 en
adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados con
IVA (cuyo valor antes de IVA sea $113.000 en
adelante; 4 UVTS), y sucediendo que el
beneficiario del pago es residente en Colombia,
y sin importar si el pago se hace en forma
directa con recursos propios o si el pago se
realiza usando como medio de pago las tarjetas
dbito o crdito (en este ultimo caso las
retencin la practica el banco emisor de las
tarjetas; Ver Arts. 437-1, Ver Art. 437-2 del E.T.
Ver Dec. 380 de 1996 Ver Dec. 782 de 1996,
Art.1 y 2 (es el tem 84 y 85 en la tabla del
Art.868-1 del E.T.).
Por el pago de servicios gravados con IVA
(cuyo valor antes de IVA sea $113.000 en
adelante; 4 UVTS), prestados en suelo
colombiano, pero quien prest el servicio es
un no residente en Colombia Ver pargrafo
del Art.437-1 del E.T.
No.
Conceptos
A partir de
(cifras en
pesos)
Tarifas
La base es el
100% del IVA
facturado o
terico (ver
nota 1y 2
abajo)
Notas:
(1) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA tiene la cuanta mnima para
hacer retencin a ttulo de renta, se har tambin la retencin a ttulo de IVA. Pero la
retencin de IVA se hace sobre el valor del IVA liquidado (Ver DR 782 de 1996 artculo 1
y 2).
(2) El IVA terico es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra
de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del rgimen simplificado.