CASOS PRCTICOS

Renta de Primera Categora

1.- Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el
ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el ao por
un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados
por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos
a cuenta por S/.288.
Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000)
Renta Real:
Renta por Alquiler
480 x 12
Mejoras
Total Renta Real
6,350

= 3,600
= 5,760
=
590

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta
S/. 6,350
(-) 20%
1,270
Renta Neta
5,080
Pagos a cuenta mensual:
480 20%(480) = 384
5%(480) = S/.24

6.25%(384) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318

5%(6,350) = 318
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual
= 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar
30

2.-

Miguel Torres durante el ejercicio 2014, alquila un

inmueble en la Av. Tacna N 469 Lima, que fue arrendado de
Enero hasta Diciembre del 2013 en S/. 3,800.00 mensuales. El
autoevalu es de S/. 550,000. Tambin subarrend un predio a
Jess Carrasco, el monto del arriendo es de S/. 1,800.00
mensuales el monto del subarriendo es S/. 2,500.00
mensuales desde Enero a Diciembre del 2013. Calcular la
renta anual de Renta de Primera categora?

Renta

de
Segunda
Categora

1.-El

obtuvo
un
que
empresa
S.A. por
S/. 6468.
La
debe

seor Gmez
intereses por
prstamo
otorg a la
San
Pedro
un monto de

empresa San Pedro

efectuar
la
retencin del
6.25%
de la renta
bruta o
el 5% del
importe
total de los
intereses.
La
empresa
retenedora
deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por
SUNAT.

Renta Bruta:
S/. 6,468
(-) 20%
1,293.6
Renta Neta
5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categora:
6.25% (5,174) =
323

5%(6,468) = 323

2.-La

empresa Editorial Castillo S.A.C. deber retener S/.

16,000 a la seorita Isabela y abonar dicho monto al fisco en
el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT 617
Otras Retenciones.
El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg
a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25%
de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La
empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT
proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta:
S/. 6,468
(-) 20%
1,293.6
Renta Neta
5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categora:
6.25% (5,174) = 323
5%(6,468) = 323

Renta de Tercera Categora

1.- La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los

siguientes gastos durante el periodo 2009:

Compras con Boletas de Venta:

Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:

S/.
3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/.
2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con

boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se
encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est
permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es
decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.

La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince

por S/3,560.

Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son

reconocidas como gasto, por lo tanto sta multa no formar
parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:

Los gastos personales y familiares.

Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no habidas.
Intereses, multas y sanciones.

Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de

tercera categora existen dos sistemas, el A y el B. El primero
consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se
calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos
mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta
mensual del impuesto a la renta. En el caso del sistema B, los pagos a
cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad
de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad
IR 30%
(-) Pagos a cuenta

S/. 102,800
30,840
15,600

IR a Pagar

15,240

Renta de Cuarta Categora

1.-

Miguel Torres presta servicio de vigilancia, el emite sus

recibos por honorarios a las empresas que lo contratan,
mensualmente emite por un monto de S/. 4,500. Calcular el
impuesto de 4ta categora anual?

Recuerden que para el clculo de renta de 4ta categora a sus

ingresos brutos se realiza un descuento del 20%, luego de ello

se descuenta 7UIT y finalmente se aplica las tasas de

impuestos.

2. Miguel Torres presta servicio de carpintero, el emite sus recibos por

honorarios a las empresas que lo contratan, mensualmente emite por
un monto de S/. 5,700. Calcular el impuesto de 4ta categora anual?

Tengan en cuenta que a partir del 2015 las tasas del impuesto
a la renta han cambiado, as tambin para saber que tasas
aplicar debes guiarte de la renta neta de trabajo y verificar
hasta que tramo llega.

Renta de Quinta Categora

1.- Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el

01/01/2015 con un sueldo de S/. 1,900 mensuales. Calcular
la retencin anual?

La renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/. 26,950), por ende
no hay impuesto a calcular.

2. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el

01/01/2015 con un sueldo de S/. 3,900 mensuales. Calcular
la retencin anual?

AO DE LA DIVERSIFICACIN
PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO
DE LA EDUCACIN

DOCENTE

: ABRAHAM MIRANDA SAAVEDRA.

ALUMNO

: BILLY WILLIAMS ISUIZA ISUIZA

CURSO
FINANCIEROS.

CARRERA

: FORMULACIN DE ESTADOS

CONTABILIDAD.

CICLO

TURNO

MAANA.

TARAPOTO PERU
2015