Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados: I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado.
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Pargrafo nico. O direito a que se refere este
artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento.
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Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.
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4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser
ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente e x t i n t o o c r d i t o , salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
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4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser
ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente e x t i n t o o c r d i t o , salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
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"O prazo decadencial nos tributos sujeitos a lanamento por homologao, caso tenha havido dolo, fraude ou simulao por parte do sujeito passivo, tem incio no primeiro dia do ano seguinte ao qual poderia o tributo ter sido lanado" (REsp 1.086.798/PR, Rel. Ministro Castro Meira, Segunda Turma, DJe 24/04/2013)
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1. entendimento assente nesta Corte que, uma vez constitudo o crdito tributrio pela notificao do auto de infrao, no h falar em decadncia, mas em prescrio, cujo termo inicial a data da constituio definitiva do crdito. No havendo impugnao pela via administrativa, caso dos autos, o curso do prazo prescricional inicia-se com a notificao do lanamento tributrio. (AgRg no REsp 1461636/PR)
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Art. 174. A ao para a cobrana do crdito
tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva.
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Pargrafo nico. A prescrio se interrompe: I pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal; (Redao dada pela Lcp n 118, de 2005) II - pelo protesto judicial; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.
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Nos termos da jurisprudncia do STJ, a entrega da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - DCTF, de Guia de Informao e Apurao do ICMS GIA, ou de outra declarao dessa natureza, prevista em lei, modo de constituio do crdito tributrio, dispensando a Fazenda Pblica de outra providncia conducente formalizao do valor declarado. Entendimento consolidado pela Primeira Seo do STJ no julgamento do Resp 962.379/RS, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, submetido ao rito do recursos repetitivos, nos termos do art. 543-C do CPC e da Resoluo 8/2008 do STJ.
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Smula 436/STJ: "A entrega de declarao pelo
contribuinte, reconhecendo o dbito fiscal, constitui o crdito tributrio, dispensada qualquer outra providncia por parte do Fisco."
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1. A mera apresentao de Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA, ou de outra declarao semelhante prevista em lei, perfaz modalidade de constituio do crdito tributrio, e o valor declarado pode ser imediatamente inscrito em dvida ativa, independentemente de qualquer procedimento administrativo de lanamento, ou notificao do contribuinte. 2. O prazo prescricional nesses casos de cinco anos contados do dia seguinte ao vencimento da exao ou da entrega da declarao pelo contribuinte, o que for posterior. (AgRg no AREsp 330.076/MT, julgado em 02/10/2014, DJe 08/10/2014) 1
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1. O parcelamento do dbito tributrio aps o
transcurso do prazo prescricional no implica renncia da prescrio, conforme a jurisprudncia firmada no STJ. (AgRg no REsp 1191336/RN, Rel. Ministro SRGIO KUKINA, PRIMEIRA TURMA, julgado em 23/09/2014, DJe 30/09/2014)
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firme no STJ o entendimento de que, na cobrana judicial do crdito tributrio, a interrupo do lustro prescricional operada pela citao vlida (redao original do CTN) ou pelo despacho que a ordena (redao do CTN dada pela LC 118/2005) retroage data da propositura da ao (art. 219, 1o. do CPC, c/c art. 174, parg. nico, I do CTN), tendo em vista o julgamento do Resp. 1.120.295/SP, Rel. Min. LUIZ FUX, DJe 21.05.2010, feito submetido ao rito do art. 543-C do CPC. 1
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A Primeira Seo do STJ, ao apreciar o REsp 999.901/RS (Rel. Min. Luiz Fux, DJe de 10.6.2009 recurso submetido sistemtica prevista no art. 543-C do CPC, c/c a Resoluo 8/2008 Presidncia/STJ), confirmou a orientao no sentido de que a alterao do art. 174, pargrafo nico, I, do CTN, pela LC 118/2005, o qual passou a considerar o despacho do juiz que ordena a citao como causa interruptiva da prescrio, somente deve ser aplicada nos casos em que esse despacho tenha ocorrido posteriormente entrada em vigor da referida lei complementar. 1
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A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia
assente quanto aplicabilidade do art. 2, 3, da Lei n. 6.830/80 (suspenso da prescrio por 180 dias por ocasio da inscrio em dvida ativa) somente s dvidas de natureza no-tributria, devendo ser aplicado o art. 174 do CTN, para as de natureza tributria. 1
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TRIBUTRIO. AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO EM RECURSO ESPECIAL. EXECUO FISCAL. PARCELAMENTO. PRESCRIO. INTERRUPO. PRAZO REINICIADO POR INTEIRO. 1. "O pedido de parcelamento do dbito tributrio interrompe a prescrio nos termos do art. 174, IV, do CTN por representar ato inequvoco de reconhecimento da dvida" (REsp 1.369.365/SC, Rel. Min. Eliana Calmon, Segunda Turma, DJe 19/6/2013). 2. Agravo regimental a que se nega provimento. (AgRg no AREsp 534.442/PE, Rel. Ministro OG FERNANDES, SEGUNDA TURMA, julgado em 02/10/2014, DJe 17/10/2014) 1
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1. A jurisprudncia desta Corte consolidou-se no sentido de que, nos termos legais, a excluso do parcelamento d-se com o simples inadimplemento, no dependendo, para tanto, da prtica de ato administrativo. Logo, uma vez interrompido o prazo prescricional em decorrncia da suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, o termo a quo do recomeo da contagem do prazo se d a partir da data do inadimplemento do parcelamento.(AgRg no REsp 1465129/PR) 1
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Art. 40 - O Juiz suspender o curso da execuo, enquanto no for localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora, e, nesses casos, no correr o prazo de prescrio. 1 - Suspenso o curso da execuo, ser aberta vista dos autos ao representante judicial da Fazenda Pblica. 2 - Decorrido o prazo mximo de 1 (um) ano, sem que seja localizado o devedor ou encontrados bens penhorveis, o Juiz ordenar o arquivamento dos 1 autos.
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3 - Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o devedor ou os bens, sero desarquivados os autos para prosseguimento da execuo. 4o Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvida a Fazenda Pblica, poder, de ofcio, reconhecer a prescrio intercorrente e decret-la de imediato. 5o A manifestao prvia da Fazenda Pblica prevista no 4o deste artigo ser dispensada no caso de cobranas judiciais cujo valor seja inferior ao mnimo fixado por ato do Ministro de Estado da 1 Fazenda
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A Primeira Seo do STJ, ao julgar o REsp 1.100.156/RJ, Dje 18/06/2009, submetido ao rito do art. 543-C do CPC, consolidou o entendimento de que a prescrio ocorrida antes da propositura da execuo fiscal pode ser decretada de ofcio, com base no art. 219, 5, do CPC (redao da Lei 11.051/04), independentemente da prvia ouvida da Fazenda Pblica, pois o regime do 4 do art. 40 da Lei 6.830/80, que exige essa providncia prvia, somente se aplica s hipteses de prescrio intercorrente nele indicadas. 1
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Smula n. 314, do STJ.
Em execuo fiscal, no localizados bens penhorveis, suspende-se o processo por um ano, findo o qual se inicia o prazo da prescrio qinqenal intercorrente.