ESTADOS

PRESUPUESTARI
OS

GRUPO N2

TRABAJO ENCARGADO
TEMA:
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CURSO:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II
PRESENTADO POR LOS ESTUDIANTES:

ZELA QUISPE Elvis

MACHACA QUISPE Julio Arturo

DOCENTE:
CPCC JESUS QUISPE GOMEZ

PUNO- 2015

ESTADOS PRESUPUESTARIOS
BASE LEGAL INFORMACIN PRESUPUESTARIA...............................................3
ESTADOS PRESUPUESTARIOS.........................................................................3
IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS................................3
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS....................................3
TIPOS DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS............................................3
DOCUMENTOS FUENTE............................................................................ 4
RESPONSABLES DE LA ELABORACION DE LA INFORMACION
PRESUPUESTARIA..................................................................................... 4
PLAZO PARA LA PRESENTACION DE LA INFORMACION.............................4
DEFINICIN DEL REA DE PRESUPUESTO...................................................6
PROCESO PRESUPUESTARIO....................................................................6
LIBROS Y REGISTROS PARA LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS...................6
CLASIFICADOR DE INGRESOS......................................................................6
Sub Genrica de Ingresos........................................................................6
CLASIFICADOR DE GASTOS.........................................................................7
GASTOS CORRIENTES.............................................................................. 7
GASTOS DE CAPITAL................................................................................ 7
SERVICIOS DE LA DEUDA.........................................................................7
LA CADENA PROGRAMTICA DEL GASTO....................................................7
Fuente de Financiamiento:.......................................................................8
Funcin:................................................................................................... 8
Programa:................................................................................................ 8
Sub Programa.-........................................................................................ 8
Actividad.-................................................................................................ 8
Proyecto.-................................................................................................. 8
Componente.-.......................................................................................... 8
ELABORACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS.............9
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS...........................................................9
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS PP - 1.................................10
ESTADO DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS EP - 1
.................................................................................................................. 12

ESTADOS
PRESUPUE
STARIOS

BASE LEGAL INFORMACIN PRESUPUESTARIA

Ley N 29465, Ley de Presupuesto Pblico para el Ao Fiscal 2010
Tercera Disposicin Fi l BASE LEGAL Final
R.D. N 017-2012-EF/51.01, Aprueba la Directiva N 003-2012-EF/51.01
Cierre Contable y Presentacin de Informacin para la Elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica.
R.D. N 002-2011-EF/51,01, Aprueba la Directiva N 001-2011-EF/51.01
Preparacin y Presentacin de la Informacin Financiera y Presupuestaria
Trimestral y Semestral.
R.D. N 003-2013-EF/51,01, Aprueba la Directiva N 001-2013-EF/51.01
Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto.
A travs de los Estados Presupuestarios se presentan los ingresos y egresos
consolidados de los Poderes y o para las entidades gubernamentales del
estado
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Los Municipios, a continuacin se describen los cuadros ms importantes:
En el Estado de Ingresos y Egresos Presupuestarios, se presenta el desglose
de los Ingresos Ordinarios y Extraordinarios del Sector Pblico. Asimismo, se
observan los egresos realizados por los Poderes Legislativo, Ejecutivo,
Judicial y los Municipios; permitiendo determinar el supervit o dficit
presupuestario al periodo o ejercicio que se informa.
Los estados presupuestarios constituyen un instrumento de informacin
econmica que permiten realizar anlisis y evaluaciones del
comportamiento de la programacin y ejecucin del presupuesto de
ingresos y del presupuesto de gastos por fuentes de financiamiento
aprobados y ejecutados en el cumplimiento de metas y logro de objetivos
establecidos para un determinado ejercicio fiscal.

IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

La informacin que proporcionan los estados presupuestarios adquiere
relevante importancia para los efectos del conocimiento del resultado de la
ejecucin presupuestaria as como el comportamiento de los ingresos
fiscales y la aplicacin de los gastos realizada durante un determinado
ejercicio fiscal.

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

-

Servir para un adecuado control de la ejecucin presupuestal a nivel

de fuentes de financiamiento.

Conocer las fuentes de financiamiento, asignacin presupuestal uso

de los recursos asignados y autorizados para la entidad.

Comparar los resultados obtenidos sobre la ejecucin de los ingresos

y gastos con las previsiones programadas y autorizadas.

TIPOS DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

Programacin del Presupuesto de Ingresos PP-1

Programacin del Presupuesto de Gastos PP-2
Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1
Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2
Clasificador Funcional del Gasto EP-3
Distribucin Geogrfica del Gasto EP-4

DOCUMENTOS FUENTE
Propios del rea
Se denominan como tal a aquellos que proporcionan informacin exclusiva
derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgacin,
modificacin y ejecucin, entre los cuales tenemos a:

Presupuesto de Ingresos

Presupuesto de Gastos

Estimaciones de Ingresos

Calendario de Compromisos

Mixtos
Son los que sirven como tal en las otras reas, entre las cuales tenemos a:
Orden de Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales,
Planilla de Viticos, Recibo de Ingresos, Rendicin de Fondo para Pagos en
Efectivo y otros que tenga incidencia presupuestal.

RESPONSABLES DE LA ELABORACION DE LA INFORMACION

PRESUPUESTARIA
-

Gerencias de planificacin y presupuesto

Sub gerencia de contabilidad

PLAZO PARA LA PRESENTACION DE LA INFORMACION

Las entidades que no cumplan con presentar su informacin financiera y
presupuestaria en el ejercicio fiscal materia de la rendicin de cuentas o que
dicha informacin fuera calificada como inconsistente o incompleta por la
Direccin General de Contabilidad Pblica, rgano Rector del Sistema
Nacional de Contabilidad, sern consideradas omisas a la presentacin de
informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.

La conciliacin del marco legal del presupuesto se efectuara con

periodicidad semestral y anual.
Las entidades gubernamentales efectuaran la conciliacin
presupuestarias a travs del SIAF modulo proceso presupuestaria
Los Estados Presupuestarios deben ser elaborados y presentados en
los formatos aprobados en la presente Directiva, en base al

clasificador de Ingresos y Gastos vigente para el periodo. Asimismo se

incluir un anexo de ingresos y gastos a nivel de partidas especficas

DEFINICIN DEL REA DE PRESUPUESTO

Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus
etapas de promulgacin, modificaciones, ejecucin de ingresos y gastos; as
como el anlisis y cierre presupuestario.

PROCESO PRESUPUESTARIO
El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la
contabilizacin del Presupuesto Pblico como un proceso que cubre las
siguientes etapas:
a)

Promulgacin y modificaciones

b)

Ejecucin y

c)

Anlisis y Cierre.

La Promulgacin.Se refiere al hecho de convertirse el documento presupuestario, en Ley de la

Repblica, una vez cumplidas las fases de programacin, formulacin,
discusin y aprobacin. Las modificaciones son aquellos actos que significan
cambios en las asignaciones originales entre las que se cuentan las
ampliaciones, reducciones y transferencias.
La Ejecucin.Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en accin las
dependencias de la administracin con el fin de lograr el cumplimiento de
las metas proyectadas en los distintos programas gubernamentales.
El Anlisis y Cierre.Es la fase relativa a la comparacin, en trminos monetarios, entre las
asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los
gastos y/o devengados incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias
existentes.

LIBROS Y REGISTROS PARA LOS ESTADOS

PRESUPUESTARIOS
Actualmente el sistema contable gubernamental no prev el registro de las
incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el
Instructivo N 1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador
del Ente Pblico a disear sus libros auxiliares., por lo que considero
necesario, la utilizacin de los Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las
mismas han de controlar el movimiento de los ingresos y egresos
presupuestarios.

CLASIFICADOR DE INGRESOS
Es un instrumento tcnico de gestin presupuestal que permite el registro
ordenado y uniforme de las operaciones que generan ingresos durante un
proceso presupuestario de cada ao fiscal, el cual contiene el detalle de las
partidas que los Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para
efectuar el registro genrico, especfico y sub especfico de los ingresos por
las distintas fuentes de financiamiento.

Sub Genrica de Ingresos

1.1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1.2 Obligaciones Sociales
1.3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
1.4 Donaciones y Transferencias
1.5 Otros Ingreso 6 Venta de Activos No Financieros
1.7 Venta de Activos Financieros
1.8 Endeudamiento

CLASIFICADOR DE GASTOS
Es un instrumento tcnico de gestin presupuestal que permite el registro
ordenado y uniforme de las operaciones que generan gastos durante un
proceso presupuestario de cada ao fiscal, el cual contiene el detalle de las
partidas que los Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para
efectuar el registro de los gastos, teniendo en cuenta la cadena
programtica del gasto.

GASTOS CORRIENTES
2.0 Reserva de Contingencia
2.1 Personal y Obligaciones Sociales
2.2 Pensiones y otras Prestaciones Sociales
2.3 Bienes y Servicios
2.4.1 Donaciones y Transferencias
2.5 Otros Gastos

GASTOS DE CAPITAL
2.4.2 Donaciones y Transferencias
2.5.2.2 Otros Gastos
2.6 Adquisicin de Activos No Financieros
2.7 Adquisicin de Activos Financieros

SERVICIOS DE LA DEUDA
2.8 Servicio de la Deuda Pblica

LA CADENA PROGRAMTICA DEL GASTO

Las afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia
presupuestal y tengan fundamento en los documentos fuente que la
sustentan, estos han de guardar la incidencia de la cadena programtica del
gasto vigente y contenido en su presupuesto aprobado, es decir deber
tener en cuenta los siguientes niveles:
I.

Fuente de Financiamiento

II.

Funcin

III.

Programa

IV.

Sub Programa

V.

Actividad

VI.

Proyecto

VII.

Componente

VIII.

Partida Genrica del Gastos

IX.

Modalidad de Aplicacin

X.

Especfica del Gasto

Fuente de Financiamiento:
Es una modalidad de clasificacin presupuestaria de los Ingresos del Estado.
De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada fuente de
financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobre canon,
Participacin en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de
Compensacin Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos
Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Interno, Recursos Oficiales de Crdito Externo y Donaciones y
Transferencias.

Funcin:
Es una categora presupuestaria que representa la mayor agregacin de las
acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber
primordial de ste.

Programa:
Es una categora presupuestaria que rene las acciones que desarrollan las
Entidades del Estado para el cumplimiento de sus propsitos y polticas que
desenvuelven para el ao fiscal. En tal sentido, comprende a los objetivos
institucionales de carcter general.

Sub Programa.Es una categora presupuestaria que rene acciones parciales para el logro
de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, que son
necesarios identificar, para el correcto desarrollo de un determinado
programa

Actividad.Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y

continua, la operatividad de la accin del gobierno. Representa la
produccin de bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a
sus funciones y atribuciones, dentro de los propsitos y tecnologa
acostumbrados.

Proyecto.Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta

un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansin de la
accin de Gobierno. Representa la creacin, ampliacin y/o modernizacin
de la produccin de los bienes y servicios, implicando la variacin sustancial

o el cambio de procesos y/o tecnologa utilizada por la Entidad. Luego de su

culminacin, generalmente se integra o da origen a una actividad.

Componente.Es la divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un

conjunto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez
se desprende necesariamente en una o ms metas presupuestarias
orientadas a cumplir los objetivos especficos de las actividades o proyectos
previstos a ejecutar durante el ao fiscal.

ELABORACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS

PRESUPUESTARIOS.
a) Los criterios a utilizar por la entidad en la elaboracin de los Estados
Presupuestarios es de considerar las asignaciones aprobadas por la Ley
Anual de Presupuesto y las modificaciones autorizadas por normas emitidas
por la Direccin General de Presupuesto Pblico. El Marco Legal del
Presupuesto de la entidad ser conciliado con la Direccin General de
Contabilidad Pblica, para tal fin se adjuntar fotocopias federadas de los
dispositivos legales que aprueban y modifican el presupuesto. Dichas
normas legales estn relacionadas con el Presupuesto Institucional de
Apertura, las modificaciones efectuadas mediante crditos suplementarios y
transferencias de partidas, as como habilitaciones y anulaciones. Las
entidades comprendidas en los Gobiernos Locales a nivel nacional y las
Mancomunidades Municipales efectuarn la conciliacin mediante la
transmisin de datos a travs del SIAF; las Sociedades de Beneficencia
Pblica e Institutos Viales Provinciales deben registrar previamente la
informacin presupuestaria en SICON Visual y transmitirla va aplicativo
web; con oficio dirigido a la Direccin General de Contabilidad Pblica y en
los plazos indicados en la disposicin de Conciliacin del Marco Legal
vigente, se remitir la carpeta con la Conciliacin del Marco Legal del
Presupuesto y las Hojas de Trabajo del Marco Legal del Presupuesto de
Ingresos y de Gastos por Resoluciones, firmados por el Jefe de Presupuesto y
el Director General de Administracin o quienes hagan sus veces,
sustentada con copias fotostticas debidamente autenticadas de los
dispositivos indicados en el prrafo anterior, dicha informacin tendr
carcter de Declaracin Jurada
b) Los Estados Presupuestarios deben ser elaborados y presentados en los
formatos aprobados en la presente Directiva, en base al clasificador de
Ingresos y Gastos vigente para el periodo. Asimismo se incluir un anexo de
ingresos y gastos a nivel de partidas especficas
c) El Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1),
refleja los importes netos de anulaciones y reversiones si los tuviere y se
presenta en moneda nacional en nuevos soles con dos decimales, la
ejecucin del gasto presupuestario se afecta a nivel de gasto devengado.

d) Las informaciones referidas al Presupuesto de Inversin Pblica y Metas

Fsicas deben presentar adicionalmente, un anlisis comentado de acuerdo
a lo sealado en el literal f), as como el anlisis referido al Gasto Social del
literal g) que corresponde al numeral 4.2 de la presente Directiva.
e) Las transferencias de partidas efectuadas de acuerdo con dispositivos
legales expresos se deben mostrar en la columna Transferencias
Institucionales de los estados: Presupuesto Institucional de Ingresos PP-1 y
Presupuesto Institucional de Gastos PP-2 y en las fuentes de financiamiento
que corresponda.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
a) La presentacin de los ingresos de la Fuente de Financiamiento Recursos
Ordinarios, se efectuar conforme a las pautas siguientes:
En el Estado de Presupuesto Institucional de Ingresos (PP-1), se mostrar
en forma referencial el importe total de los Recursos Ordinarios que
presenta el estado Presupuesto Institucional de Gastos (PP-2).
En el Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), se
mostrar en forma referencial como ingresos, el importe total que se
presenta en la ejecucin de gastos de la Fuente de Financiamiento Recursos
Ordinarios.
En la formulacin del Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP-2), se
tendr en cuenta que para fines de presentacin de la cifra correspondiente
a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, mostrado de manera
referencial como ingresos en el Estado de Ejecucin del Presupuesto de
Ingresos y Gastos (EP-1), se desagregar de acuerdo a su naturaleza, bajo
los criterios de: corriente, capital, intereses y cargos de la deuda y
amortizacin de la deuda.
b) Las entidades que hayan recibido transferencias financieras, as como
aquellas entidades que transfirieron recursos financieros en el periodo de
ejecucin presupuestaria, debern registrar en los mdulos informticos
SIAF o SICON segn corresponda, a nivel de Unidad Ejecutora, especificando
la Fuente de Financiamiento, rubro, tipo de recurso y la cadena funcional del
gasto a nivel especfica, de acuerdo a la siguiente estructura: Presupuesto
Institucional de Apertura, Modificaciones, Ejecucin de Ingresos y Gastos.
Asimismo deber identificar la entidad de quien recibe los recursos, as
como a quien otorga, para tal fin suscribirn ambas entidades el Acta de
Conciliacin de transferencia financiera.
Se precisa que la informacin reportada, debe ser conciliada con los anexos
de los Estados Presupuestarios, no incluyendo para este efecto, los Saldos
de Balance u otras partidas que no corresponde a las transferencias
financieras del ejercicio.
c) Los reportes de saldos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio y gestin
por operaciones recprocas entre entidades del sector pblico (OA-3, OA-3A
y OA-3B), deben informar sobre los saldos y transacciones debidamente
analizadas que respondan a los criterios de operaciones vinculadas entre
entidades del sector pblico sujetas a conciliaciones, se presentarn

integrados a nivel Pliego. Respecto a los anexos de los reportes de saldos de

cuentas del activo, pasivo, patrimonio y de gestin por operaciones
recprocas entre entidades del sector pblico, sern utilizados nicamente
por las Unidades Ejecutoras, teniendo como sustento la respectiva Acta de
Conciliacin entre dichas entidades relacionadas.
d) La Direccin General de Contabilidad Pblica, solicitar la informacin
adicional que considere necesaria para la elaboracin de la Cuenta General
de la Repblica.

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS PP - 1

El estado de presupuesto institucional de ingresos es el estado
presupuestario que muestra a una fecha determinada el presupuesto
institucional modificado PIM de la entidad, considerndose a nivel de
fuentes de financiamiento los importes aprobado en el presupuesto
institucional de apertura PIA ms las modificaciones del concepto de los
crditos presupuestarios y transferencias institucionales de partidas
afectadas.

ESTADO DE EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS

EP - 1
El estado de ejecucin del presupuesto de ingresos y gastos (EP-1) y los
presupuestos institucionales de ingresos y gastos (PP-1 Y PP-2), sern
elaborados y presentados en los formatos aprobados en la presente
directiva. En base al clasificador de ingresos y gastos del periodo vigente.
Asimismo, se incluir un anexo de ingresos y gastos a nivel de partidas
especficas, respectivamente.
El estado de ejecucin del presupuesto de ingresos y gastos (EP-1), reflejara
importes netos de anulaciones y reversiones si los tuviera y se presentara
en moneda nacional con dos decimales y la ejecucin del gasto
presupuestario se afectara a nivel de gasto devengado.
El estado de ejecucin del presupuesto de ingresos y gastos (EP-1),
mostrara en forma referencial como ingresos, el importe total que se
presenta en la ejecucin de gastos de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios.