LIVRET 31 :

LES INCIDENTS DE REGLEMENT

SOMMAIRE

Leon 1 : Les chques impays

Leon 2 : Les effets impays

Leon 3 : Le renouvellement des effets

Leon 4 : Rgles juridiques du contentieux

DEVOIR

Leon 1 :

les chques impays

Principe
Le bnficiaire dun chque sans provision doit demander la banque tire de lui
dlivrer un certificat de non-paiement qui lui permettra dentreprendre directement
des poursuites contre le dbiteur ce dernier dispose cependant, sous certains,
condition dune facult de rgularisation de lincident de paiement, qui lui permet
dviter toute sanction.
Si le rgularisation nest pas possible, ou si celle-ci na pas t effectue en temps
utile, le contrevenant se voit priv de la possibilit dmettre des chques pendant une
dure de dix ans (10). Il est, en outre possible de sanctions pnales.
Rles et obligation des diffrents intervenants
Le tireur
Ds lincident de paiement la banque lui envoi une lettre dinjonction de restitution de
toutes les formules de chques en sa possession et en celles de ses mandataires avec
interdiction bancaire de dix ans.
Toute fois, il peut retrouver le possibilit dmettre des chques sil justifie stre
acquitt du montant du chque impay et de lamende fiscale et ce, condition quil
ne soit pas sous le coup dune interdiction judiciaire qui peut aller dun cinq ans ou
sous le coup dune interdiction bancaire de 10 ans au prs dun autre tablissement.
Il est a rappeler que lamende fiscale est de 5% du montant du chque impay lors du
premier incident, de 10% pour le deuxime et de 20% ensuite.
Le bnficiaire
En cas dmission de chques sans provision, la banque lui dlivre un certificat de
refus de paiement. Comportant diverses indications, ce certificat constitue pour le
bnficiaire un document qui lui servira entre autres dresser prott et conserver des
informations prcises sur le tireur et lincident au cas il dcide de dclencher une
action en justice.
Prott : cest le constatation par un acte authentique du refus de paiement. Il doit
tre fait par les agents du secrtariat greffe du tribunal.
Lacte de prott contient la transcription littrale du chque et des endossements
ainsi que la sommation de payer le montant du chque. Il nonce en plus de ladresse
complte la prsence au labsence de celui qui doit payer, les motifs du refus de
payer et limpuissance ou le refus de signer et, en cas de paiement partiel, le montant
de la somme qui a t paye.
Le prott doit tre fait avant lexpiration du dlai de prsentation.
Remarque :
- Si le chque porte la mention retour sans frais ou sans prott inscrite et
signe par le tireur, il dispense le porteur de faire tablir un prott pour exercer
ses recours.
- Si le porteur est ngligent c d quil na pas dress de prott ou quil na pas
avis le tireur et son endosseur il perd son droit de recours contre les endosseurs
mais conserve son action contre le tireur qui na pas fait de provision.

La prescription : (dlai pour intenter de recours)

Les action de recours doivent tre exercs dans les dlais suivants :

6 mois ( partir de lexpiration du dlai de prsentation ) pour laction contre les

endosseurs, le tireur et les autres obligs.
6 mois ( partir du jour ou loblige a rembours le chque) pour laction des
divers obligs au paiement dun chque les uns contre les autres.
1 an ( partir de lexpiration du dlai de prsentation) pour laction du porteur
contre le tir.

Les banques (tirs) :

Avant la dlivrance dun chquier un nouveau client, la banque est tenue de
consulter le fichier de Bank AL-Maghreb pour sassurer quil nest pas interdit
bancaire.
En cas dincident de paiement, la banque doit le dclarer au service central des
ouvrable qui suit la date laquelle le refus de paiement a eu lieu.
En cas de non respect de ce dlai, la banque se voit appliquer une amende de 5000
50000 dh. En galement passible de cette mme amende le tir qui notamment dlivre
des chquiers au titulaire plac sous le coup de linterdiction bancaire ou judiciaire ou
qui omet, aprs refus de paiement dun chque, de dlivrer au titulaire du compte
linjonction de ne plus mettre de chques et de restituer les formules en sa
possession. La banqueLe
qui circuit
ne paie pas
en cas
de provision
dun
chque
sans suffisante mme aprs
lexpiration du dlai de prsentationprovision
et mme si le chque est mis en violation de
linjonction ou de linterdiction judiciaire risque aussi les mmes sanctions.
La responsabilit des banques est galement engage sur le plan civil, celle-ci est
obligs de rpondre du paiement des chques en rparation, dune faute quelle a
commise lors de le dlivrance du chquier.

Fait gnrateur

Absence ou
insuffisance
de provision

Prsentation du chque
au paiement

Bnficiaire

Remise

Banque

Rejet

Envoi

Certificat de
refus de
paiement

Emetteur ou
cotitulaire
dun compte
collectif

Dclaration au service central

des incidents de paiement
(Bank Al-Maghrib )

Action judiciaire

Non-paiement
Du montant du chque

interdiction bancaire de 10 ans

obligation de restitution de tous les
chques

Possibilit de paiement du
montant du chque et amende fiscale
Rcupration du droit dmettre des chques sil ny a pas interdiction judiciaire
en cours ou une interdiction bancaire auprs dune autre banque

Consquence

COMMENT EVITER LIMPAYE

Il est rare quun fournisseur se livre une enqute approfondie sur la solvabilit de
ses clients, sauf sil sagit de marchs importants. Les entreprises qui se bornent
livrer des marchandises pour des sommes modestes ne peuvent envisager de prendre
sur chaque acheteur des renseignements prcis.
Elles ont cependant certaines possibilits qui permettront, le cas chant, de limiter les
risques.
Rle du reprsentant
Dans la plupart des cas, les commandes sont passes au fournisseur par
lintermdiaire de reprsentants qui visitent un secteur dtermin.
Ils ont tendance enregistrer un maximum de commandes afin de gonfler leur chiffre
daffaires.. . sans trop se soucier du sort qui sera rserv au rglement des affaires
quils traitent.
Lentreprise peut calculer les commissions, non sur le chiffre daffaires ralis, mais
sur le montant des encaissements effectifs.
Les banques
Lentreprise peut obtenir auprs des banques des renseignements sur la solvabilit de
ses clients.
La Banque Al Magheb centralise les dclaration des tablissements de crdit qui font
part des incident. Ils les relvent sur tout compte bancaire dont le titulaire exerce une
activit professionnelle non salarie.
Les tablissements de crdit doivent lui dclarer les concours quils octroient leurs
clients exerant une activit professionnelle non salarie.
Priodiquement :
- La Banque AL MAGHREB diffuse tous les tablissement financires les
nouvelles interdictions dmettre des chques.
- Ces derniers reoivent galement le montant global des concours octroys et des
cotisations arrires pour chacun des dbiteurs qui a fait lobjet dune
dclaration. Pour les autres, ils peuvent obtenir communication de ces
renseignements.
Garanties particulires :
Lentreprise peut exiger des garanties particulires :
- Une demande de caution personnelle,
- Le gage et le nantissement des biens corporels ou incorporels ?
- Lhypothque dun immeuble,
- Une clause de rserve de proprit qui permet de reprendre les biens vendus
quand le paiement intgral nest pas effectu. Les choses vendues doivent se
retrouver lidentique dans les locaux su client (choses non transformables, non
revendues).
Cette clause doit tre prcise par crit sur le bon de commande, le devis ou le bon
de livraison et signe par le client.
Consultation de divers registres
La consultation de divers registres tenus par le greffe du tribunal de commerce du
client peut renseigner sur :
- Les protts : constatations de refus de paiement de chque ou de lettre de change,
- Les gages et nantissements,
- Les crdits baux mobiliers en cours.

 Organisation commerciale de lentreprise :

La premire prcaution prendre est de facturer ds la livraison. La facture, outre les
mentions obligatoires, doit indiquer les conditions de paiement.
Le risque des impays peut tre limit par une bonne organisation commerciale de
lentreprise.
Il est important que tout incident de paiement soit signal aux services commerciaux.
Trop souvent, on constate un manque de liaison entre les services dun mme
tablissement, de sorte quun client, dj dbiteur dune somme importante, peut se
faire livrer une nouvelle fois.
Affacturage ou factoring :
L'entreprise peut avoir recours une socit d'affacturage
L'affacturage est un contrat commercial entre un commerant ou un industriel
(vendeur) et une socit de financement et recouvrement, appele factor ou
affactureur:
Le vendeur s'engage transfrer au factor toutes les crances qu'il dtient sur
ses clients
Le factor s'engage oprer le recouvrement de toutes ces crances et rgler
au vendeur le montant des crances qu'il a accept de garantir; en
contrepartie , il reoit une rmunration proportionnelle au volume des
oprations effectues.
Le factor peut ne pas accepter de garantir des crances , mais en assurer seulement le
recouvrement.

Application :
1 Monsieur HATIM met un chque sans provision le 3 Mars. Il rgularise le 28
mars. Le 10 Juillet, il rcidive.. et rgularise ce second incident de paiement dans
lanne. Le 20 dcembre de la mme anne, le mme incident se reproduit.
Quelles sont les consquences engendres pour Monsieur HATIM ?
2 Imaginez quun banquier ne mette pas en uvre linterdiction bancaire
immdiatement et laisse mettre plusieurs chques sons provision, par un mme
tireur. Quelle serait le consquence pour le banquier a question ?
Rponses
1 voir cours : rles et obligations du tireur
2 Voir cours : rles et obligation des banques (tirs).

Exercice dapplication
Questions :
1- Quelle est lutilit du certificat de non-paiement ?
2- Quest-ce que le prott ?
3- En cas dincident de paiement, quelle est la mission de banque AL MAGHREB ?
4- Quelle est la dure du dlai de prescription ?
Rponses
1 Voir cours : rles et obligations du bnficiaire.
2 Voir cours : prott.
3 Voir cours : rles et obligations des banques.
4 Voir cours : la prescription

Leon 2 :

les effets impays

Les effets de commerce tant gnralement domicilis, ltablissement domiciliataire

(Banque ou centre de chques postaux) ne paie lchance qu deux conditions :
- quil ait reu de son client (le tir) lordre de payer (avis de domiciliation).
- Que le compte soit approvisionn
A dfaut, leffet est retourn la banque du tireur avec un papillon avis d'impay
qui en indique la cause. Le banquier du tireur fait suivre son client et prend de
frais de retour .
Selon lutilisation faite de leffet lors de la remise, il convient de distinguer trois cas
chez le tireur.
Cas n 1 : Leffet a t prsent lencaissement par le tireur (ou le bnficiaire)
lui-mme ou par lintermdiaire de se banque.
Effet prsent lencaissement par le tireur lui-mme : leffet nest donc pas
domicili.
Dans se cas, leffet impay doit tre annul dans la comptabilit du tireur bnficiaire.

lenregistrement comptable chez le tireur (le bnficiaire)

Clients 3421

Nominal
de leffet

3425
client-effets recevoir

Nominal
de leffet

Lorsque le tir dun effet parvenu chance, refuse de le payer, le tireur ou le

bnficiaire la possibilit de dresser un prott, cest dire un acte qui constate
officiellement le refus de paiement de leffet en question. Cette opration entrane des
frais (frais de prott) que le tireur doit payer dans un premier temps et imputer au tir
par la suite .

Exemple dapplication
Le 10 / 6 / N, le fournisseur FAHIM prsente, pour il lencaissement, son client
CHAKIB la traite N20 de 22140 dh, parvenue chance.
Le client CHAKIB refus de payer la traite chue. Le fournisseur FAHIM dresse un
prott dont le cot, rgl en espce slve 80 dh.

Au journal de FAHIM (tireur)

10/6

3421
3425

22 220

Client
Client-effet recevoir
Caisse

5161

22 140
8

Annulation traite N20 impaye

Lenregistrement chez le tir

Aucune criture a passer ( ce stade).
Leffet prsent lencaissement par lintermdiaire de la banque du tireur
(bnficiaire).
Leffet est domicile. Dans ce cas, la banque du tireur bnficiaire lui retourne leffet
impay et lui prlve de son compte banque des frais dimpays plus une T.V.A
correspondante.
Lenregistrement chez le tireur

3421 clients
D

5113
Effet encaisser ou
lencaissement

Nominal
frais
dimpay
TTC

5141 Banques
C

Nominal de
leffet
impay

C
Montant
TTC de
frais
dimpay

Exemple dapplication
Le 05 / 06 / N, FAHIM remet lencaissement sa banque la traite N20 chance
le 10 / 6 / N. principal 22140 dh.
Le 12 / 06 / N, la banque lui retourne la traite impaye et prlve sur son compte
bancaire (avis de dbit n 40) : 40 dh H.T de frais dimpays.

Au journal de FAHIM
5/06
5113

Effets encaisser ou l'encaissement

3425

22140

Clients-effets recevoir

22140

Remise lencaissement de la traite N20

12/06
3421

22182,8

Clients

3425

Effet encaisser ou lencaissement

Banques

5141

22140
42,8

Traite N20 impaye, avis de dbit n40

Dans la comptabilit du tir

Aucune criture passer.
Cas n 2 : leffet a t endoss en faveur dun tiers crancier du tireur
Lorsqu lchance, lendossataire nest pas rgl par le tir, il retourne leffet
impay lendosseur en rcuprant sur lui des frais divers de retour. Dans ce cas, la et
pour honorer son chance et viter son discrdit, lendosseur peut rgler au comptant
son crancier (lendossataire). Par-contre, il peut dresser un prott lencontre de son
client(tir).

Exemple dapplication.
Le 22 / 5 / N, FAHIM endosse lordre de son crancier KAMAL , la traite N20 de
22140 dh tire sur son client CHAKIB AU 10 / 6 / N.
Le 11 / 06 / N, lendossataire KAMAL retourne lendosseur FAHIM la traite N20
Impaye par le tir CHAKIB. Frais dimpays 50dh.

Lenregistrement comptable chez lendosseur

22/05
4411

Fournisseurs

22140

3425

Clients-effets recevoir

22140

Traite N 20 endosse KAMAL

11/06
3421

22190

Clients

4411

Fournisseurs

22190

Traite N20 impaye, Frais dimpay rpercuts

sur CHAKIB

Enregistrement chez lendossataire

22/05
4411

Clients-Effets recevoir

3425

22140
Clients

22140

Traite N 20 endosse notre ordre par FAHIM

11/06
3421

Clients

3425
7127

Client-Effets recevoir
Ventes et produits accessoires
Traite N20 impaye, Frais dimpay rpercuts
sur FAHIM

22190
22140
50

Dans la comptabilit du (client de FAHIM) Tir

Aucune criture passer
Cas n 3 Leffet a t escompt
Si leffet revient impay la suite dune remise lescompte, La banque demande le
remboursement de lavance effectue augmente des frais dimpays.

Exemple dapplication
Le 10 / 5 / N, FAHIM ngocie se banque le traite N20 (22140 dh) tire sur son
client CHAKIB ou 10 / 06 / N. Le 13/05/N, il reoit de se banque lavis de crdit
relatif lescompte de la traite N20, ce dernier comprend les lments suivants :
Montant de la traite
Escompte
Commissions
T.V.A 7%

22140
228.78
30
18.11

Net votre crdit

21863.11

Le 12 / 06 / N, La banque lui retourne la traite N0 20impaye et accompagne dun

avis de dbit n 25 concernant des frais de retour 20Dh H.T plus une T.V.A
correspondante de 7 %.
Lenregistrement comptable chez le tireur
Lenregistrement de limpay se droule en deux tapes :
- La premire tape : le tireur annule la traite impaye et constate la crance
ordinaire quil a sur son client pour le nominal augment des frais prlevs par sa
banque.
- La deuxime tape : Il solde le compte crdit d'escompte et comptabilise le
prlvement de la valeur nominale sur son compte par la banque.

13/05
5141
6311
6147
34552
5520

Banques
Intrts des emprunts et dettes
Services bancaires
Etat T.V.A rcuprable sur les charges
Crdit descompte
Avis de crdit n
Traite N 20 ngocie

21863.11
228.78
30
18011
22 140

12/06
3421

Clients

22161.4

3425
5141

Clients effets recevoir

Banque (20+20 x 0.7)

22140
21.4

Avis de dbit n25 - Annulation traite N20

d
5520
5141

22140

Crdit d'escompte
Banque

22140

Pour solde du compte dbit

Sort de la crance deffet impay

Sil ny a pas darrangement avec le client (rglement de le crance ou tirage dun
nouvel effet) cette crance restera inscrite au dbit du compte 3421 client ; et la
fin de lexercice, elle sera transfre ou compte 3424 clients douteux ou litigieux .

Exercice dapplication : (effets impays)

Le 2/1/1997 : KARIM achte des matire premire crdit au fournisseur YOUNES.
Facture
n115.Montant brut : 26.000Dh, remise 10%, T.V.A 20%.
Le 3/1/1997 : KARIM vend des produits finis crdit au clients HAKIM, Fac.n33.
Montant brut : 15.000Dh, rabais 5%, TVA 20%.
Le 5/1/1997 : KARIM tire la lettre de n51 sur le client HAKIM (pour le montant de
la Fac. N33) au profit de son fournisseur YOUNES (rglement partiel de la fac.
N115), chance : 15/3/1997. HAKIM
lui envoie la lettre de change LC51
accepte. (effet domicili banque populaire).
Le 10/1/1997 : KARIM rgle le reliquat de la Fac.n115 par chque (CH N044).
Le 14/1/1997 : YOUNES remet la LC51 sa banque pour escompte.
Le 15/1/1997 : YOUNES reoit le bordereau de lescompte comportant, entre autres,
les lment suivant : taux descompte 10% commission 20Dh, TVA 7%.
Le 16/3/1997 : La banque informe YOUNES que la LC 51 est retourne impaye. Sur
lavis de dbit figurent les frais de retour pour 32.10 TTC.
Le 17/3/1997 : HAKIM demande un report dun mois. Il accepte une nouvelle lettre
de change LC 52 au 14/4/1997 comportant lintrts de retard de 10% et les ferais
suivants : timbre : 10, frais postaux : 5, frais bancaires : 32.10 TTC.
Le 18/3/1997 : YOUNES vend des matire premire crdit au client BRAHIM.
Facture N 120, montant brut 30 000Dh remise 10% T.V.A 7%.
Le 19/3/1997 : YOUNES tire la lettre de change N 60 sur client BRAHIM au
25/04/1997 accepte par ce dernier le jour mme.
Le 20/3/1997 : YOUNES endosse lordre de son fournisseur MADIH la lettre de
change N60.

Le 12/4/1997 : YOUNES remet la LC 525 sa banque pour encaissement.

Le 16/4/1997 : YOUNES reoit un avis de sa banque linformant que la LC52 t
encaisse. , commission bancaire 20Dh (TVA 7%).
Le 28/4/1997 : lendossataire MADIH envoie YOUNES la lettre de change N60
impaye par BRAHIM frais divers denvoi 30Dh .
Travail faire :

Prsentez les lments de calcule ncessaires

Enregistrez ces oprations chez : KARIM YOUNES HAKIM et MADIH.

Corrig
ELEMENTS DE CALCUL
1- Facture N 115 : MB : 26.000, remise :
26.000 x 10% = 2.600, NC = 26.000 2.600 = 13.400
TVA = 23.400 x 20% = 4.680, NP = 23.400 + 4.680 = 28.080.
2- Facture N 33 : MB : 15.000, rabais :
15.000 x 5% = 750, NC = 15.000 750 = 14.250
TVA : 14.250 x 20% = 2.3850, NP : 14.250 + 2.850 = 17.100.
3- Montant de LC51 : 17.100, reliquat de la Fact N 115 : 20.080 17.100 = 10.980
4- Bordereau descompte : Nominal : 17.100, Escompte HT :
17.100 x 10% x 60/3600 = 285
Commission HT : 20, TVA (285 + 20) x 7% = 21.35
Agios
: 285+20+21.35 =326.35
Net
: 17100 -326.35 =16773.65
5- Intrts de retard : 17.100 x 10% x 1/12 = 142.5

COMPTABILISATION
1- CHEZ KARIM
CD

CC

Comptes Dbiter

Comptes Crditer

Dbit

Crdit

2/1/97
6121
34552
4411

Achats de mat. Prem.

B. TVA / Charges
Fournisseurs
Fac. Achats N 115

23.400.00
4.680.00
28.080.00

3/1/97
3121
71211
4455

17.100.00

Clients

14.200.00
2.850.00

Ventes de b. prod. Ma.

E. TVA fact.
Fac. Ventes N33
5/1/97

5111
3421

Fournisseurs
Clients

17.100.00
17.100.00

LC n 51
10/1/97
4411
5141

Fournisseurs
Banque
Ch n 044

10.980.00
10.980.00

2- CHEZ HAKIM
CD

CC

Comptes Dbiter

Comptes Crditer

Dbit

Crdit

3/1/97
6111
34552
4411

14.250.00
2.850.00

Achats de m/ses.
E. TVA.R/ Charges
Fournisseurs
Fac. Achats N 33

17.100.00

5/1/97
4411
4415

17.100.00

Fournisseur

17.100.00

Fournisseurs E. P
LCN51
17/1/97

4415
4411

Fournisseurs E. P
Fournisseurs

17.100.00
17.100.00

Annulation LC n 51
d
4411
6311
6147
34552
6145
6167
4415

Fournisseurs
Intrts des emp. Dettes
Services bancaires
E. TVA rec/charg
Frais postaux
Imp. Taxes. dts assimils.
Fournisseurs E. P

17.100.00
142.50
30.00
2.10
8.40
10.00
17.293.00

LC 52/ renouvellement.
14/4/97
4415
5141

Fournisseurs E. P
Banque
Rglement LC52

3- CHEZ YOUNESS

17.293.00
17.293.00

CD

CC

Comptes Dbiter

Comptes Crditer

Dbit

Crdit

2/1/97
28.080.00

Clients

3521
71211
4455

23.400,00
4.680,00

Ventes de b.prod. M
E. TVA fact.)
Fac. Ventes N 115
5/1/97
Clients-Effets recevoir

3425

Clients

3421

17.100.00
17.100,00

LC 51
10/1/97
Banque
Clients

5141
3421

10.980.00

Ch. N 044

10.980,00

15/1/97
Banque
Intrts des emp. Dettes
Services bancaires
E. TVA rec/charg

5141
6311
6147
34552
5520

16.773.65
285.00
20.00
21.35
17.100,00

Crdits descompte.
Bordereau compte
16/4/97
Crdits descompte
Services bancaires
E. TVA rcu / Charg

5520
6147
34552

Banque
LC 51 impaye
5111

3421
3425

17.100.00
30.00
2.10
17.132,10

D
Clients
Clients, E R
Annulation LC51

17.100.00

17/3/97

17.100,00

Client Effets recevoir

3425
3421
7381
6147
6145
6167
34552

Clients
Inter et prod. Assimile
Service bancaire
Frais post fr. .. tl
Imp. Taxes dts assim.
E. TVA rc/ charg
LC52/ renouvellement

17.293.00
17.100,00
142,50
30,00
8,40
10,00
2,10

18/3/97
Clients
Ventes de M/ses
Etat T.V.A facture

3421
7111
4455

Facture ventes N 120

19/3/97

32400
27000
5400

19/3/9
7
Clients-effets recevoir

3425
3421

4411

32400

Clients
LC120

32400

Fournisseurs
3425

20/3/9
7
Clients effets recevoir

32400
32400

LC 120 endosse MADIH

24/4/97
Effet lencaissement

51132

Clients E R

3425

17.293.00
17.293,00

16/4/97
5141
6142
34552
51132

Banque
Services bancaires
TVA Rcup/Charg
Effets lencaissement LC52
lencaissement LC52

17.271.60
20.00
1.4
17.293,00

28/4/97

3421
4411

32430

Clients
Fournisseurs

32430

LC120 impaye
Enregistrement chez lendossataire MADIH

20/3
Clients-effets recevoir

3425
3421

32400

Clients

32400

LC120 endosse notre ordre par YOUNES

28/4
3421

32430

Clients
3425
7127

Clients-effets recevoir
Ventes et produits accessoires
LC120 impaye

32400
30

Le renouvellement des effets

Leon 3 :

Le problme de renouvellement des effets se pose lorsque le tir a des difficults

temporaires de trsorerie et par consquent, il ne pourra par rgler leffet lchance.
Il demande alors au tireur (le bnficiaire) un dlai sufflmentaire.
Deux cas peuvent se prsenter :
I- Leffet est encore en la possession du tireur
Le tireur peut, dans ce cas annuler leffet et en crer un autre, une date dchance
plus lointaine. Le montant du nouvel effet sera le nominal de leffet annul augment
des frais de prorogation (intrts de retard, frais de correspondance, timbre fiscal et
T.V.A)
Lenregistrement comptable chez le tireur (le bnficiaire)
Lopration de prorogation dchance est comptabilise en trois critures.

Ecriture 1 annulation de leffet initial

Clients

3421

3425 Clients-effets recevoir

Nominal
de leffet

Nominal
de leffet

Ecriture 2 - rpercussion des frais de prorogation sur le tir

Clients
D

7381
Intrts et produits
C
assimils

6167
Impts, taxes et
Droits assimils

6145
Frais Postaux et
Frais de tlcom

4455
Etat T.V.A
Facture
T.V.A
/Intrts

N.B: ( propos des frais postaux et timbres fiscaux) , ou lieu de crditer les 2 comptes
de charges : 6167 et 6145, on peut crditer un compte de produit pour le montant de
ces frais : 7127 ventes et produits accessoires.

Ecriture 3 Cration dun nouvel effet

D

3425
Clients effets recevoir

Nominal
+ frais de
prorogation

3421
Clients

C
Nominal
+ frais de
prorogation

 Lenregistrement comptable chez le tir.

La comptabilisation du renouvellement des effet seffectue en deux tapes successives :

Lannulation de leffet initial.

4415
Fournisseurs effets payer

Nominal
De leffet

4411
Fournisseurs

Nominal
De leffet

Lacceptation du nouvel effet

4415
Fournisseurseffets payer CC

Nominal de l'effet + FP
4411
D
DFournisseurs

Nominal
de l'effet

6311
intrt des
emprunts
et dettes

34552
Etat T.V.A
rcuprable
Sur les changes

C D

6167
Impts taxes et
droits assimils

6145
Frais postaux et
frais de
tlcom

T.V.A
/intrts

Exemple dapplication
Le 14/5/N, le client CHAKIB INFORME SON FOURNISSEUR FAHIM quil ne pourra pas
honorer lchance de la traite N20 de 22140dh tire sur lui au 10/ 6/N. De ce fait, il demande
de reporter lchance au 9/8/N.
Le 20/5/N, FAHIM, lInforme quil accepte et lui envoie lacceptation une nouvelle traite
N27 comportant le nominale de leffet initial augmente des frois de prorogation suivants :
intrt de retard 12%, timbre fiscal 2dh frois de correspondance 4dh et TVA 7%.

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

20 Page

Enregistrement chez le tireur

20/05
3421
3425

Clients
Clients-effets recevoir
Annulation de la traite N20

3421
7381
6167
6145
4455

Clients

22140
22140
d

4790.79
442.8
2
4
30.99

Intrts et Produits assimils

Impts, taxes et droits assimils
Frais Postaux et Frais de tlcom
Etat-T.V.A factur
Imputation des frais de prorogation au client
d
Clients-effets recevoir
Clients
Tirage de la nouvelle traite N27

3425
3421

226190.79
22619.79

Enregistrement chez le tir

20/05
Fournisseurs-effets payer
Fournisseurs
Annulation de la traite N20

4415
4411

22140
22140

d
4411
6145
6167
6311
4455

Fournisseurs
Frais postaux et Frais de tlcom
Impts, taxes et droits assimils
Intrts des emprunts et dettes
Etat T.V.A rcuprable sur les charges

4415

Fournisseurs-effets payer

22140
4
2
442.8
30.98
22619.79

FAHIM, traite N27 au 03/8 en renouvellement de la

traite N20

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

21 Page

II - Leffet ne trouve plus dans le portefeuille du tireur

Rcupration de leffet
Le tireur, bien que ntant plus en possession de leffet, peut parfois la rcuprer auprs de
lendossataire : banquier ayant escompt l'effet, banquier (ou centre de chques postaux)
l'ayant reu lencaissement ou mme tiers quelconque (fournisseur du tireur).
Dans ce cas, le tireur enregistre en comptabilit la rcupration de leffet et les frais annexes
et cre un nouvel effet.

Exemple dapplication :
Le 20/5/N, FAHIM a donn sa banque la traite N20 pour encaissement.
Le 26/5/N, la suite de la demande de son client CHAKIB, FAHIM rcupre Leffet contre
prlvement sur son compte de frais de retour 53.5 TTC et le remplace par un 2em effet N22
au 09/8
Dont le nominal est gal au principal augment des intrts de retard 200 et dune T.V.A de
7% sur les intrts.

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

22 Page

Lenregistrement chez le tireur (FAHIM)

20/5
Effet encaisser ou lencaissement
Clients-effets recevoir

5113
3425

22140
22140

Remise lencaissement traite N20

26/5
Clients-effets recevoir
Effets a encaisser ou lencaissement

3425
5113

22140
22140

Rcupration Traite N20

d
6147
34552
5141

Services bancaires
Etat .T.V.A rcuprable sur les charges
Banque

50
3.5
53.5

Frais de retour traite N20

d
Clients
Clients-effets recevoir

3421
3425

22140
22140

Annulation traite N.20

d
Clients-effets recevoir
Clients
Intrts et produits assimils
Etat T.V.A facture
Tirage traite N22 au 09/08

3425
2421
7381
4455

22354
22140
200
14

L enregistrement chez le tir

Lopration de renouvellement des effet est comptabilise deux critures :
Annulation de la traite initiale
Et acceptation de la nouvelle traite
20/3

4415
4411

Fournisseurs-effets payer

22140

Fournisseurs

22140
Annulation traite N20

28/4
4411
63113
4552
4415

Fournisseurs
Intrts des emprunts et dettes
Etat T. V.A rcuprable sur les changes
Fournisseurs-effets payer

22140
200
14
22354

FAHIM, traite N22 au 09/08

Lavance de fonds
FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

23 Page

Cette situation se prsente notamment lorsque leffet a dja t endoss ou remise

lescompte; leffet est alors en circulation et il est difficile au bnficiaire de le rcuprer. Le
bnficiaire peut alors lui mme assurer la provision de leffet en versant des fonds au tir. En
contre partie, il cre un nouvel effet dont, le nominal sera gal au montant de lavance de
fonds augment des frais et des intrts de retard.

Exemple dapplication
Le 02/06/ N, CHKIB prvient son fournisseur FAHIM quil ne fourra payer lchance du
10/6/N la traite N 20 et lui demande un report dchance de 30 jours.
FAHIM ayant remis lescompte la traite N20 auprs de sa banque depuis le 10/05, prfre
faire son client CHAKIB le 4/06 une avance du nominale de la traite (22140dh) par chque
bancaire n 430 000 afin que dernier puisse faire face ses engagements.
Le mme jour, FAHIM tire sur CHAKIB une nouvelle traite N25 que celui-ci accepte le
06/06/N.
La traite N25 est chancier au 10/07/N et son nominal est gal au montant de lavance de
fonds augment des intrts de retard au taux de 12%, des frais postaux 15dh et une T.V.A de
7%.
Le 15/06, FAHIM reoit de sa banque lavis dencaissement de la traite N20.

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

24 Page

enregistrement chez le tireur

4/06
Clients
Banques

3421
5141

22140
22140

CHAKIB, avance de fonds, chque n430 000

06/06
3421
6145

Clients
Frais Postaux
(0u7127 Ventes et Produits
accessoires)
Intrts et Produits assimiles
Etat- T.V.A facture

7381
4455

251.9
15
221.4
15.50

Inputation de frais au client CHAKIB

d
3425

Clients-effets recevoir

3421

22391.9
22391.9

Clients
CHAKIB, acceptation dune nouvelle traite
N25 au 10/07/N.
15/06
Crdits descompte

5520
3425

Clients-effets recevoir

22140
22140

Avis dencaissement de la traite N20

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

25 Page

Lenregistrement comptable chez le tir

20/05
5141
4411

Banques
Fournisseurs
FAHIM, avance de fonds, chque n 430 000

22140

4411
6145
6311
34552

d
Fournisseurs
Frais Postaux
Intrts des emprunts et dettes
Etat,T.V.A rcuprable sur les charges
Fournisseurs-effets payer

22140
15
221,4
15,50

22140

22391,9

FAHIM, Traite N25

d
Fournisseurs-effets payer
Banques
Rglement traite N20

4415
5141

22140
22140

Aprs paiement, le client reste dbiteur du montant de la 2eme traite

Exercice dapplication
FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

26 Page

Le 10/3/98 : la socit textile dAgadire (sota) achte des marchandises chez son fournisseur
YASID de
montant de la facture N35 : 40 000 H.T, remise 10%. SOTA rgle cette
facture comme suit :
- Elle endosse lordre de YAZID la traite LC47 dun montant de 13 200 (effet en porte
feuille).
- Elle rgle le reste par chque (ch N030)
Le 15/4/98 : Elle vend des marchandises crdit aux clients IDIR (Facture N21, M. Brut 25
000HT, remise 10%) et LOTFI (Facture N22, M. Brut : 50 000HT, remise : 10%)
Le 22/4/98 : SOTA les traites LC11 et LC12 acceptes respectivement par les clients IDIR et
LOTFI, chance respectives : 26/5/98 et 15/6/98.
Le 26/4/98 : SOTA remet sa banque le traite LC11 pour escompte
Le 27/4/98 : La banque adresse SOTA le bordereau descompte relatif la ngociation de
la traite LC11. Taux descompte 12% commission de 20dh,T.V.A 7%.
Le 1/5/98 : IDIR informe SOTA quil est dans linopposabilit dhonorer son chance et
demande un report dun mois
Le 23/5/98 : SOTA lui fait une avance du nominal de LC11 et lui remet un chque (n88)
Le 24/5/98 : IDIR accepte une nouvelle traite LC13 au 25/6/96 comportant les intrts de
retard x 10% et le montant du timbre fiscal 10dh
Le 28/5/98 : SOTA reoit un avis de sa banque linformant que LC11 a t encaisse.
Le 10/6/98 : SOTA rcupre de sa banque le LC12 pour encaissement
Le 13/6/98 : LOTFI informe SOTA quil ne pourra honorer lchance de la (traite) LC12 et
demande un dlai supplmentaire de 45 jours.
L14/6/98 : SOTA rcupre de sa banque le LC12 contre prlvement de son compte de trais
de retour 64,2 TTC et le remplace par une nouvelle LC14 comportant les intrts de retard
10%, T.V.A 7%, timbre fiscal 6dh.
Le 20/6/98 : SOTA remet LC13 sa banque pour encaissement.
Le 26/6/98 : SOTA reoit un avis de sa banque : LC13 a t encaisse,
: 12,84 T.T.C.
Travail faire :
1- Prsenter les lments de calcul ncessaires.
2- Passer les oprations au journal de la socit SOTA

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

27 Page

Corrig dexercice dapplication

lments de calcul
Facture N35

Facture N21

Facture N22

M Brut
Remise 10%

40 000
4000

25 000
2500

50 000
5000

Net commercial
T.V.A 20%

36 000
7200

22500
4500

45 000
9 000

Net payer
.
Escompte LC11
Nominal
Escompte 12%
Commission
M.H.T
T.V.A 7%
M.T.T.C

43 200

27 000

54 000

:
:
:
:
:
:

Net

27 000
270
20
290
20,3
310,3

(27000 . 12 . 30 j / 36000)

26689,70dh

Journal:
10/03
6111
34552
4411

Achats de M/ses
Etat. T.V.A R/Charges

36000
7200
Fournisseurs

43200

Fact achat n 35
4411
4415
5141

Fournisseurs

43200
13000
30000

Fournisseurs EP
Banques
YAZID, LC 43
Chque n030

15/4
34211
34212
7111
4455

27000
54000

Client IDIR
Client LOTFI
Ventes de M/ses
Etat .T.V.A facture
Fact ventes N21 et N22

67500
13500

22/4
FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

28 Page

34151
34152
34211
34212

27000
54000

Clients-effets recevoir 11
Clients-effets recevoir 12
Client IDIR
Client LOTFI

27000
54000

Tirage LC11 et LC12

27/4
5141
6311
6147
34552
5520

Banques
Intrts des emprunts et dettes
Services bancaires
Etat. T.V.A rcuprable sur les charges
Crdit d'escompte
Bordereau d'escompte n

26689.70
270
20
20.30
27000

23/5
3421
5141

27000

Client IDIR

27000

Banque
Chque n = 88
24/5

34253
7381
6167
34211

27235

Client Effet recevoir 13

Intrt et produits assimils
Intrt, taxes et droits assimils
Client IDIR
Cration LC13 et imputation de frais

225
10
27000

28/5
5520
34211

27000

Crdit d'escompte

27000

Clients ER 11
Encaissement LC11
10/6

5113
34252

34252
5113

Effets encaisser ou l'encaissement

Client-effets recevoir 12
Remise l'encaissement LC12
14/6

54000

54000

54000

Clients-effets recevoir 12
Effets E ou L'encais

54000

Rcupration LC12

d
6147
34552
5141

Services bancaires
Etat .T.V.A rcuprable sur les charges
Banque
Frais de retour LC12

60
4.2

64.2

d
FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

29 Page

34212
34252

54000

Clients LOTFI

54000

Clients-effets recevoir 12
Annulation LC12
d

34253
34212
6167
7381
4455

Clients-effets recevoir 13
Clients LOTFI
Impts,taxex et droits assimils
Intrets et produits assimils
Etat .T.V.A facture

54728.2
5

54000
6
675
47.25

Tirage LC 14
20/6

5113
34253

Effet encaisser ou l'encaissement

Clients-effets recevoir
Remise l'encaissement LC13

27235
27235

26/6
5141
5113

27235

Banque

27235

Effets encaisser ou l'encaissement

Avis de crdit relatif LC13

Leon 4 :

Rgles Juridiques Du Contentieux

En cas de non-paiement par le tir l'chance et en vertu du principe de la solidarit, le

porteur dispose d'un recours contre tous ceux qui ont appos leur signature sur le document.
Pour pouvoir exercer ses recours, le porteur doit avoir accompli les formalits
suivantes :
FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

30 Page

Prsenter la traite au paiement a l'chance.

Dresser un prott.
Notifier, par avis son endosseur, le non-paiement.

Prsentation au paiement
Voir traite : Rgles juridiques

Le prott

C'est un acte authentique dress par un huissier, pour constater le refus du tir d'accepter une
lettre de change ou d'en effectuer le paiement. Il y a donc deux sortes de protts :
Le prott faute d'acceptation et le prott faute de paiement.
Dans les deux cas, l'acte de prott contient la transcription littrale de la lettre de change, de
l'acceptation, des endossements et des recommandations qui y sont indiques et la sommation
d'accepter ou de payer le montant de la lettre de change selon le cas. Il nonce les motifs de
refus.
Le prott faute d'acceptation doit tre dress dans les dlais fixs pour la prsentation
l'acceptation. Si la 1ere prsentation a eu lieu le dernier jour du dlai, le prott peut encore tre
dress le lendemain.
Le prott faute de paiement d'une lettre de change payable a jour fixe ou a un certain dlai de
date ou de vue doit tre fait dans les cinq jours ouvrables qui suivent le jour o la lettre de
change est payable.
NB: le prott faute d'acceptation dispense de la prsentation au paiement et du prott faute de
paiement.
Il y a dispense de prott, lorsque la traite porte la mention "retour sans frais", "sans prott" ou
toute autre clause quivalente inscrite sur le texte et signe.

L'avis de non-paiement

Le porteur doit aviser son endosseur du non-paiement de l'effet dans les six jours ouvrables
qui suivent le jour du prott ou celui de la prsentation en cas de clause de retour "sans frais"
ou "sans prott".
Chaque endosseur, doit dans les trois jours ouvrables qui suivent le jour o il a reu l'avis,
faire connatre son endosseur l'avis qu'il a reu et ainsi de suite jusqu'au tireur.

Retraite ou rechange

Le porteur peut se rembourser par une nouvelle traite appele "retraite" ou "rechange" tire
vue sur l'un des garants et payable au domicile de celui-ci. La retraite comprend :
La valeur nominale de la lettre de change ;
Les intrts de retard ;
Les frais de prott et des avis ;
FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

31 Page

 Le droit de courtage et du timbre.

L'ensemble constitue le compte de retour.

Dlais pour intenter les recours (la prescription) :

Les actions contre l'accepteur (tir) se prescrivent par trois ans compter de la date de
l'chance.
Les actions du porteur contre les endosseurs et contre le tireur se prescrivent par un an partir
de la date du prott dress en temps utile ou de celle de l'chance, en cas de clause de retour
"sans frais".
Les actions des endosseurs les uns contre les autres et contre le tireur se prescrivent par six
mois partir du jour o l'endosseur a rembours la lettre ou du jour o il a t lui mme
actionn.

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

32 Page

APPLICATION

1- Qui doit tre pay lchance ? Qui doit payer ?

2-Quels sont les recours en cas de non-paiement ?

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

33 Page

Rponses :
1- Cest lendossataire Mr HATIM qui doit tre pay lchance.
Cest le tir : Mr EL HARIRI qui doit payer.
La traite N 20 tant domicili et donc, cest la banque du tir qui doit payer.
2- En cas de non-paiement, le porteur (Mr HATIM), peut exercer ses recours contre
lendosseur (Mr KAMAL ) et le tireur (Mr EL ALAOUI )

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

34 Page

Exercice dapplication :
Questions
1- En cas de non-paiement, quelles formalits doit accomplir le porteur pour pouvoir exercer
ses recours ?
2- En cas dendossement , le tireur peut-il sexonrer de ses responsabilits ?
3- Quest ce que la retraite ?
4- Quelle est la dure du dlai de prescription ?

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

35 Page

Rponses
1- Prott : avis de non paiement
2- Toutes les personnes dont la signature figure sur la lettre de change (tir tireur,
endosseurs, avalis) sont tenus solidairement au paiement envers le porteur.
3- Voir cours Retraite
4- Voir cours Relai pour intenter le recours

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

36 Page

DEVOIR
I- Questions de cours
Rpondez par vrai ou faux
1-Le porteur dun chque perd son droit de recours contre le tireur, sil ne dresse pas un
prott faute de paiement
Vrai

Faux

3- Les mentions sans frais ou sans prott nobligent pas le tireur faire constater le
non-paiement par un huissier.
Vrai

Faux

3-Le porteur dune traite (impay) doit aviser son endosseur du non paiement.
Vrai

Faux

4-La banque du tir doit dclarer lincident du paiement Banque Al Maghreb

Vrai

Faux

5- Lintervention du huissier est obligatoire pour faire constater le non paiement dun chque.
Vrai

Faux

6-Le porteur dune traite peut se rembourser par une retraite.

Vrai

Faux

7- Le tireur dun chque sans provisions est passible dun emprisonnement .

Vrai

Faux

8- Laction du porteur du chque contre le tir se prescrit par 3 ans partir de

lexpiration du dlai de prsentation.
Vrai

FOAD

Faux

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

37 Page

Rponses

Vrai

Faux

(2)

(1)

(3)

(5)

(4)

(8)

(6)
(7)

II - Exercice
FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

38 Page

On vous prsente les oprations suivantes effectues par lentreprise SAMRAOUI

assujettie la T.V.A :
Le 03-04-96, elle reoit de sa banque X lavis de crdit N14 concernant le rglement par
virement bancaire dune crance de 30.000 DH par le client AHMADI.

Le 05-04-96, elle retire 4.500 DH par chque N18.640 pour alimenter sa caisse (pice de
caisse N26).

Le 08-04-96, elle rgle par espce (pice de caisse N27) :150 DH de timbres poste et
190 DH de timbres de quittance.

Le 09-04-96, elle envoie son client lentreprise JARMOUMI de Mekns la facture de

doit N 130 comportant les indications suivantes : marchandises (prix brut ) : 14.000 DH
HT, remise :10%T.V.A : 20% facture paye crdit.

Le 12-04-96, elle tire sur son client lentreprise JARMOUMI deux traites N8 et N9
acceptes le mme jour, traites chancies respectivement au 12-05-96 et au 12-06-96,
domicilies la banque Y et ayant chacune un nominal de 3.780 DH. Le reste de la
crance sur le mme client JARMOUMI est rgl par chque bancaire N 36.520.
Le 15-04-96, elle reoit de son fournisseur lentreprise HADIDI :
- La facture de doit N115 comportant les renseignements suivants :
Marchandises du groupe A : 6.000 DH HT T.V.A : 20% emballages rcuprables : 800
DH, frais de port par les moyens de transport de lentreprise HADIDI :500DH H.T,
T.V.A :20%
Et une traite N 14 de 5.000 dh accepte le mme jour, chancie
30 jours et domicilie la banque X. Elle rgle le solde par chque bancaire n18641.
Le 19-04-96, elle remet lescompte auprs de sa banque X la traite n9 tire sur son
client lentreprise JARMOUNI, chancie au 12-06-96 et dont le nominal est 3780 dh
(bordereau de remise lescompte n41).
Le 25-04-96, elle reoit de sa banque X le bordereau descompte n46 dans lequel elle
indique :
dune part, quelle a prlev un taux descompte de 14% (plus un jour de banque), une
commission de12 dh HT et une T.V.A. de 7% sur les montants hors taxes de
l
escompte et de la commission.
dautre part, quelle a port le net au crdit du compte Banque le 23-04-96.
Le 20-04-96, elle endosse la traite n8 chancie au 12-05-96 et dont le nominal est 3780
dh (tire sur le client JARMOUMI) au profit de son fournisseur BEKKALI en rglement
dune partie de la dette rsultant de la facture de doit n240 reue le 26-04-96 :
marchandises du groupe B :9000 dh HT, T.V.A : 20% .

Le 30-04-96, elle remet lencaissement auprs de sa banque X(bordereau de remise

lencaissement n26) la traite n38 chancie au 08-05-96, domicilie la banque Y et
dont le nominal est 14000 dh (traite tire sur son client lentreprise ALAMI le 22-05-96).
FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

39 Page

Le 13-05-96, elle reoit de sa banque X lavis de crdit n15 indiquant le nominal de la

traite n38 encaiss, sous dduction dune commission de 42 dh HT et dune T.V.A
correspondante de 7%.
Le 04-05-96, elle est prvenue que son client lentreprise JARMOUMI ne pourra pas
payer lchance du 12-06-96 la traite n9 dont le nominal est 3780dh.
Lentreprise JARMOUMI lui demande par la mme occasion un report dchance de
30 jours. Mais, lentreprise SAMRAOUI, ayant dj remis la traite n9 lescompte auprs de
sa banque X depuis le 19-04-96 prfre lui faire une avance du nominal de cette traite par
chque bancaire n18334 (afin quelle puisse faire face ses engagements)et tire le mme
jour une nouvelle traite n16 accepte le12-06-96 dont lchance est le12-07-96 et dont le
montant est gal au montant de lavance de fonds augment de 41 dh d' intrt de retard , de
12 DH de frais de correspondance et de4 DH de timbres fiscaux.
Le 20-06-96, elle reoit de sa banque X lavis de crdit n16 dans lequel elle indique que
la traite n9 de nominal 3780 dh tire sur le client JARMOUMI le 12-04-96,et remise
lescompte le 19-04-96 a t rgle le12-06-96 (date dchance).

TRAVAIL A FAIRE :
1-Passer les oprations ci-dessus au journal de lentreprise SAMRAOUI
2-Passer lopration n14 du 20-06-96 au journal de lentreprise SAMRAOUI dans
lhypothse ou la banque X lui retourne la traite n9 (traite tire sur JARMOUMI) impaye et
accompagne dun avis de dbit n30 concernant des frais de retour de10 dh HT plus une
TVA correspondante de 7%.

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

40 Page

Corrig

1-Journal de lentreprise SAMRAOUI(modle normal).

Banque
Clients
AHMADIpour virement, avis de crdit n14

Caisse
Banque
Chque n18640, pice(de caisse)n26

61451

6167
5161

FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

41 Page

Frais postaux
Doits d'enregistrement et de timbre
Caisse
Pice (de caisse) n27
3421
7111
4455

3425
5141
3421

150
190

09-04-96

Clients

15120

Ventes de M/ses au Maroc

(14.000 - 10% de 14.000 )
Etat - T.V.A facture
08-04-96
JARMOUNI , fac n 130

334

12600
2.520

12-04-96

Clients - E R
Banque

7.560
7.560

Clients
JARMOUMI, traites n 8(chancie au 12-05-96 )
Et le n9 (chancie au 12-06-96 ), chque n36.520

15.120

15-04-96
6111
3413
61425
34552

Achats de marchandises "groupeA "

F - C pour E et M rendre
Transports sur achats
Etat - T.V.A . R / Charges(6.000 + 500 ) * 20%
fournisseurs-effets payer
banque
HADIDI. Facture n 115, traite n14 chancie 30 jours,
chque n18641
25-04-96

6.000
800
500
1.300

5141
61472
63115
34552

Banque
frais sur effets de commerce
intrts bancaires et sur oprations de financements
Etat- T.V.A rcuprable sur les charges

3.686.95

5520

crdits d'escompte
bordereau d'escompte n 46 concernant traite n9
chancie au 12-06-96

4415
5141

5.000
3.600

12
74.97
6.08
3.780

26-04-96

6112
34552
4411

9.000
1.800

Achats de marchandises "groupe B"

Etat T.V.A rcuprable sur les charges
Fournisseurs
BEKKALI, facture n240

10.800

29-04-96
4411
3425

Fournisseurs
Clients-effets recevoir
Traite n 8 trie sur JARMOUMI et endosse au profit de
BEKKALI
30-04-96

51132
3425

14.000
14.000

13.955,06
42
2.94

Effets l'encaissement
Clients- effets recevoir
Bordereau de remise l'encaissement n26,trairen38

14.000
5141
61472 FOAD
34552
51132

13-05-96

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

42 Page
3.780
57
3.780

Banque
frais sur effets de commerce
tat T.V.A rcuprable sur les charges
Effets l'encaissement
Avis de crdit n15, traite n38
3421
5141

Clients

3421
61451
61671
73813

Clients

12

04-06-96

Banque
JARMOUMI, avance de fonds, chque n18334

4
41

d
3.837

Frais postaux
Droits d'enregistrement et de timbre
Revenus des autre crances financires
JARMOUMI, imputation de frais

3.837

dito
3425

Clients-effets recevoir

3421

Clients
JARMOUMI, acceptation d'une nouvelle traite n16
chance au 12-07-96

3.780
3.780

20-06-96

5520
3425

3.780

Crdits d'escompte
Clients-effets recevoir
Avis de crdit n16, rglement traite n9 tire sur
JARMOUMI, remise l'escompte le 19-04-96
Et chue au 12-06-96

3.780

2-Journal de l'entreprise SAMRAOUI concernant l'opration n14 du 20-06-96 dans

l'hypothse ou la banque X
FOAD

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

43 Page

lui retourne la traite n9 (tire sur JARMOUMI) impaye et accompagne d'un avis de dbit
n30 concernant des frais de retour de 10 DH HT plus une T.V.A correspondante de 7%

3421
3425
5141

Clients

20-06-96
3.790,70

Clients-effets recevoir
Banque

3.780
10,70

annulation de la traite n9 (tire sur JARMOUMI)

retourne impaye par la banque X plus frais de retour
dito
5520
5141

FOAD

Crdits d'escompte
Banque
Annulation du crdit d'escompte de la traite n9 impaye
par prlvement par la banque X

LES INCIDENTS DES REGLEMENTS

LIVRET 31

3.780
3.780

44 Page