Brasil

ltima Actualizacin: August 2012

Perfil
Brasil es un pas ubicado en Amrica del Sur. Su poblacin asciende a 196,6
millones de habitantes (2011). La moneda oficial es el Real (R$). Su Producto
Interno Bruto (PIB) asciende a R$ 4 143,0 miles de millones (2011).

Sistema tributario (vigente en 2012) (1)

Los tributos cuya potestad corresponde al Gobierno Federal son:
1. Impuestos sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital
Impuesto sobre la Renta (Imposto sobre a Renda)
CSLL Contribucin Social sobre la Ganancia Neta de las Personas Jurdicas
(2) (Contribuio Social sobre o Lucro Lquido)

2. Impuestos sobre la Propiedad

Impuesto Territorial Rural (Imposto Territorial Rural)

3. Impuestos Generales sobre el Consumo

COFINS Contribucin para el Financiamiento de la Seguridad Social
(Contribuio para Financiamento da Seguridade Social (3))
PIS/PASEP Contribucin para el Programa de Integracin Social y
Contribucin para el Programa de Formacin del Patrimonio del Servidor
Pblico (4) (Contribuio para o Programa de Integrao Social y para o
Programa de Formao do Patrimnio do Servido Pblico)

4. Impuestos Selectivos
IPI Impuesto sobre Productos Industrializados (Imposto sobre Produtos
Industrializados)

 Contribucin de Intervencin en el Dominio Econmico sobre los

Combustibles (5) (Contribuio de Interveno no Domnio Econmico sobre as
Operaes realizadas com Combustveis)

5. Impuestos sobre Transacciones Financieras

IOF Impuesto sobre Operaciones de Crdito, Cambio y Seguro, o relativas a
Valores (Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a
Ttulos e Valores Mobilirios)

6. Impuestos sobre el Comercio Exterior

Impuesto de Importacin (Imposto sobre Importao)

En cuanto a los tributos de potestad de los Gobiernos Sub-nacionales, los

impuestos estaduales son:

1. Impuestos Generales sobre el Consumo

ICMS Impuesto sobre Circulacin de Mercaderas y sobre Servicios de
Transporte Interestatal e Intermunicipal y de Comunicacin (Imposto sobre
Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao)

2. Impuestos sobre la Propiedad

ITCD Impuesto de Transmisin Causa Mortis y Donaciones (Imposto sobre
Transmisso Causa Mortis e Doao)
IPVA Impuesto sobre Propiedad de Vehculos Automotores (Imposto sobre a
Propriedade de Veculos Automotores)

Finalmente, los impuestos municipales son:

1. Impuestos Generales sobre el Consumo

 ISS Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza (Imposto sobre

Servios)
2. Impuestos sobre la Propiedad
ITBI Impuesto de Transmisin Inter-vivos (Imposto sobre a Transmisso de
Bens Imveis)
IPTU Impuesto Predial y Territorio Urbano (Imposto sobre Propiedade
Territorial Urbana)

Las Contribuciones Sociales (Contribuies Previdencirias) incluyen la

Contribucin para el Seguro Social y sobre el Trabajo por Cuenta Propia (6)
(Contribuio para o Instituto Nacional do Seguro Social INSS), la Contribucin
para la Seguridad Social del Servidor Pblico (7) (Contribuio para a
Seguridade Social do Servidor Pblico), la Previdencia dos Estados y la
Previdencia dos Municipios.

Administracin Tributaria

La Secretara de Ingresos Federales de Brasil (8) (RFB por sus siglas en

portugus), rgano dependiente del Ministerio de Hacienda (9), es el ente
encargado de la recaudacin de los tributos del Gobierno Federal, inclusive los
de carcter aduanero y las contribuciones sociales, con excepcin de las que
inciden sobre la nmina de pagos y el trabajo autnomo.

La RFB no posee total autonoma administrativa y financiera.

Mayor informacin sobre la RFB puede encontrarse en el estudio "Estado de la

Administracin Tributaria en Amrica Latina: 2006 - 2010".

La Procuradura General de la Hacienda Nacional (10) (PGFN, por sus siglas en

portugus) tiene a su cargo el proceso de cobranza de las deudas tributarias.

Las contribuciones sociales que inciden sobre el trabajo son recaudadas por el
INSS, rgano dependiente del Ministerio de la Previdencia y Asistencia Social.

Los tributos de los Gobiernos Sub-nacionales son recaudados por ellos mismos,
con excepcin de aquellos que son recaudados por la RFB a travs del SIMPLES
Nacional (Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte).

Asuntos internacionales
Informacin actualizada sobre los Convenios para evitar la Doble Imposicin y
los Acuerdos de Intercambio de Informacin puede encontrarla en la seccin de
Tratados.

Derechos de los contribuyentes

La RFB es responsable de juzgar, en la primera etapa, el procedimiento
contencioso administrativo-fiscal, a travs de las Oficinas de Juzgamiento (11)
(DRJ, por sus siglas en portugus). El Consejo Administrativo de Recursos
Fiscales (12) CARF) tiene como funcin juzgar en segunda etapa el proceso
administrativo fiscal.
El CARF es un rgano colegiado dependiente del MH, que fue creado por la
Medida Provisoria N 449 de 2008 posteriormente convertida en Ley N 11941
(publicada el 27.05.2009) para reemplazar a las hasta entonces Consejo de
Contribuyentes (13) del MH y Cmara Superior de Recursos Fiscales (14).
__________________________
(1) No incluye informacin de tasas (derechos, licencias, arbitrios, entre otras).
(2) A pesar de su denominacin, configura como un impuesto.
(3) A pesar de su denominacin, configura como un impuesto.
(4) A pesar de sus denominaciones, configuran como impuestos.
(5) A pesar de su denominacin, configura como un impuesto.
(6) A pesar de su denominacin, configura como un impuesto del Gobierno Federal.
(7) A pesar de su denominacin, configura como un impuesto del Gobierno Federal.
(8) Secretaria da Receita Federal do Brasil.
(9) Ministrio da Fazenda.

(10) Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional.

(11) Delegacias da Receita Federal do Brasil de Julgamento.
(12) Conselho Administrativo de Recursos Fiscais.
(13) Conselho de Contribuintes.
(14) Cmara Superior de Recursos Fiscais.