LA TRIBUTACIN DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su
favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza
Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensacin
Municipal.

Los ingresos municipales se sustentan en:

Los impuestos municipales

Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante
Ordenanzas
Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos
mediante el Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.
Otros ingresos que perciban las municipalidades.

IMPUESTOS MUNICIPALES
Son los tributos en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.
Los Impuestos municipales son:
a) Administracin Distrital
1) Impuesto Predial
El impuesto predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Se considera predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes del mismo, que no pueden ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
Tramo de Autovalo
Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT

Alcuota
0.2%
0.6%
1.0%

2) Impuesto a los Juegos

El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loteras, bingos, rifas, as como la obtencin de premios en
juegos de azar.

La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de
pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de
los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el
caso.
b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del
mercado del bien.

El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.
c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.

3) Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles, urbanos y
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquier sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de domicilio.

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no

se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor
del terreno.

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquiriente del

inmueble.

La tasa del impuesto es de 3%, siendo cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 25 UIT del valor del inmueble.

4) Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no

deportivos en locales o parques cerrados, con excepcin de los espectculos
culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina en el momento del pago del derecho a
presenciar el espectculo.

Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el
espectculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor
del local donde se realice el espectculo afecto.

La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada

para presenciar o participar en los espectculos.

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o

participacin en los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos
o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser inferior al
50% de dicho valor total.

El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:

a) Espectculos Taurinos: 15%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos: 10%
d) Otros espectculos: 15%

b) Administracin Provincial
1) Impuesto al Patrimonio Vehicular
Grava la propiedad de vehculos automviles, camioneta y station wagons con
una antigedad no mayor de tres aos, a partir de su inscripcin en el registro
vehicular.

Es un tributo anual (se configura al 01 de enero de cada ao).

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En

ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que corresponde el impuesto.
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen
parte de su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3)
aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de
transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el
tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.
2) Impuesto a las Apuestas
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.

Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los

premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la
organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona
jurdica.

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las

actividades gravadas.

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa

Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.

El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir

conforme a los siguientes criterios:
a)

60% se destinar a la Municipalidad Provincial.

b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el

evento.

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por Ordenanza, con

los lmites dispuestos en Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal;
as como por lo dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.

Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen

ninguna limitacin legal.

Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o contribucin que

grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera, productos y
animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.

Contribuciones Municipales
Son los tributos que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano receptor)
de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.

Contribucin Especial de Obras Pblicas

La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la

ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.

Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,

fiscalizacin y administracin de las contribuciones.

En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las

Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor
que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por contribucin

especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin
total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal.

Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las

Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de
valorizacin, as como la participacin de la poblacin.

El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente

cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la
contribucin.

Tasas Municipales
Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya
obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de
un servicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la
Ley Orgnica de Municipalidades.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual

Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de

actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo
a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.

Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al

ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa
especfica por tal concepto.

Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:

a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe
pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo aquel
que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo
determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que
determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las
regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno
Central.
e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que preste
el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial,
para la gestin del sistema de trnsito urbano.
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades
sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario