Laporan Arus Kas

Statement of Cash Flows

The Statement of Cash Flows

(SCF) . . .

Laporan keuangan yang berisi daftar aliran

kas masuk (cash inflows) dan aliran kas
keluar (cash outflows)
Menjelaskan perubahan kas yang terjadi
selama periode tertentu
Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK
No. 2
Berlaku efektif sejak tahun 1995
2

Cash Flow Reporting

Trend terhadap Cash Flows

Meningkatnya risiko bisnis

Tingkat kebangkrutan tahun 70s dan 80s

semakin menaik
Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi
perusahaan
Membantu investor menghindar dari
kemungkinan kerugian bisnis

Cash Flow Reporting

Manfaat Informasi Cash Flows

Free cash flow:

KAS DARI
KEGIATAN
OPERASI

KAS UNTUK
PENGELUARAN
OPERASI DAN
MODAL

KAS UNTUK
PEMBAYARAN
JASA DAN
UTANG

Financial flexibility

Kemampuan menggunakan aliran kas untuk

memenuhi kebutuhan dan kesempatan yang
muncul tanpa diharapkan
4

Statement of Cash Flows

Manfaat Informasi Arus Kas

Laporan keuangan ini membantu pemakai

memperoleh informasi:
Kemampuan

perusahaan memperoleh kas

Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban.
Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai
Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan
cash dan noncash terhadap position keuangan
perusahaan.
5

PSAK No. 2, menetapkan

Menggunakan cash and cash equivalents sebagai

basis pelaporan.
Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas.

Direct Method:

Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas

bruto diungkapkan.

Indirect Method

Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh

dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau
pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan
unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas
investasi atau pendanaan.
6

PSAK No. 2
Apa itu kas and ekuivalen kas

Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia

dan dapat digunakan scr bebas (segera).
Ekuivalen kas adalah:

Investasi, sangat liquid.

Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap
dan diketahui.
Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak
ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat
perubahan tingkat bunga.
7

PSAK No. 2:
Kategori Cash Flow

Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash

Flows from Operating Activities)
Dapat ditentukan dengan direct method
or indirect method.

Aliran Kas dari kegiatan Investasi

(Cash Flows from Investing Activities)

Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows

from Financing Activities)
8

Kas dari Kegiatan Operasi

Aliran Kas Masuk

(Inflows) dari

Kas terima dari

pelanggan
Bunga diterima
Dividen diterima
Refunds dari pemasok
Pendapatan diterima
dimuka

Aliran Kas Keluar

(Outflows) ke

Pembayaran kepada
suppliers
Pembayaran kepada
karyawan
Pembayaran bunga
Pembayaran pajak
Pembayaran sewa
9

Kas dari Kegiatan Investasi

Aliran kas Masuk

(Inflows) dari

Penjualan aktiva tetap

Sekuritas utang jk
panjang dan modal
Pengumpulan pokok
utang
Penjualan real estate

Aliran kas keluar

(Outflows) ke:

Pembelian aktiva tetap

Pembelian sekuritas
utang dan modal
Meminjamkan dana ke
pihak lain
Pembayaran pembelian
real estate
10

Kas dari Kegiatan Pendanaan

Aliran kas masuk

(Inflows) dari:

Utang jangka panjang

Pinjaman dari financial
institutions
Penjualan obligasi atau
saham

Aliran kas keluar

(Outflows) ke:

Pembayaran dividen
Pelunasan pokok utang
Pembayaran pokok
utang sewa guna usaha

11

Sumber Informasi Penyusunan

Laporan Arus Kas

Laporan Posisi Keuangan

Komparatif
Laporan L/R periode kini
Informasi tambahan

12

Sumber Informasi Penyusunan

Laporan Arus Kas
Komponen Arus Kas:
Arus Kas Kegiatan
Operasi:

Sumber Data (LK):

Lap. Rugi Laba

Arus Kas Kegiatan

Investasi

Arus Kas Kegiatan

Pembelanjaan

Pendapatan &Biaya
Aktiva & Utang Lancar

Neraca

Aktiva Jangka Panjang

Neraca:

Utang Jangka Panjang

Modal
13

Pendekatan Penyusunan
Laporan Arus Kas

Pendekatan Langsung (Direct):

Pendapatan Tunai
Biaya Tunai
Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi

Rpxxx
( xxx)
Rpxxx

Pendekatan Tidak Langsung (Indirect):

Laba rugi (akrual)
Penyesuaian
Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi

Rpxxx
+/xxx
Rpxxx

Pendekatan langsung maupun tidak langsung

menghasilkan total arus kas yang sama

14

Langkah-Langkah Penyusunan
Laporan Arus Kas

Menyiapkan neraca komparatif

Menentukan selisih(naik atau turun)
Menentukan arus kas dari kegiatan
operasi
Menentukan arus kas dari kegiatan
investasi
Menentukan arus kas dari kegiatan
pembelanjaan
15

Direct Method

Arus kas masuk kegiatan operasi:

Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan)

Arus kas masuk dari faktor lain

Arus kas keluar kegiatan operasi:

Pembayaran kepada karyawan

Pembayaran kepada pemasok
Pembayaran biaya-biaya
16

Direct Method
Analisis Penjualan

Informasi penting adalah jumlah kas yang

dikumpulkan dari customers.
Dapat dihitung dengan dua cara:

Diperoleh dar jurnal penerimaan kas

Diperoleh dari informasi penjualan akrual:

Pengumpulan
=
Piutang

Accrual-basis
Pendapatan

+ Kenurunan PD bersih
- Kenaikan PD bersih
17

Contoh Soal
Analisis Penjualan
Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah
Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jika
total pendapatan penjualan tahun 2000 sebesar
Rp800,000, tentukan jumlah kas yang diterima dari
pelanggan?
a. Rp800,000
Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000
b. Rp760,000
selama setahun.
c. Rp812,000
Penjualan tunai = Total pendapatan
Kenaikan PD
d. Rp788,000
Rp800,000 - Rp12,000 = Rp788,000
18

Direct Method
Biaya Gaji dan Upah

Pembayaran dapat diperoleh dari jurnal

pembayaran gaji
Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh
dari accrual-basis expense:

Cash paid to
Employees

Accrual-basis
Expense

+ Decrease in Payable
- Increase in Payable
19

Direct Method
Biaya Berasal dari Taksiran

Depresiasi, Amortisasi,
and Biaya Deplesi

Tidak termasuk dalam

kegaiatan operasi
Tidak diungkap dalam
aliran kas dari kegiatan
operasi pada laporan
berdasarkan Direct Method.
20

Operating Cash Flows

Indirect Method

Tentukan net cash flows dari kegiatan operasi:

Mulai dengan perhitungan laba bersih.

Melakukan penyesuaian.

Aliran kas operasi secara individu tidak

diungkap

21

Indirect Method
Item-Item Penyesuaian

Ditambahkan pada laba bersih:

Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya

Kerugian
Biaya-biaya nontunai.

Dikurangkan dari Laba bersih

Laba
Amortisasi premi obliogasi
Pendapatan nontunai
22

Situasi Kompleks

Pembelian dan penjualan sekuritas available

for sale adalah cash flows kegiatan investasi.
Dividends diterima dari Investee ditunjukkan
sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct
method.
Trading Securities

Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan

sebagai penyesuaian dalam indirect method.
23

Situasi Kompleks
Kerugian Piutang and Penghapusan

Tidak diungkap dalam direct method.

Ada dua pendekatan yang tersedia dalam
indirect method.

Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item

peyesuaian
Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item
penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan
ke laba.
24

Situasi Kompleks

Pembayaran pokok utang wesel

adalah aktivitas pembiayaan.
Biaya Bunga utang wesel Bank
diperlakukan sebagai kegiatan
operasi.

25

Mencoba
Metode
Tidak
Langsung
26

Statement of Cash Flows

Indirect Method
Grate Big Company
Neraca Komparative - Aktiva

December 31,
19X9
2000
Kas
Piutang Dagang, net
Sediaan Barang
Sekuritas-Trading
Peralatan, net
Investasi Tiny Co.
Total Aktiva

Rp 60,000 Rp 70,370
27,000
35,000
230,000
200,000
25,000
500,000
425,000
100,000
130,000
Rp 917,000 Rp 885,370
27

Statement of Cash Flows

Indirect Method
Grate Big Company
Neraca Komparatif Utang dan Modal
December 31,
19X9
2000
Utang Dagang
Rp 15,000
Rp 12,000
Utang Gaji
7,000
5,000
Utang Bunga
11,950
7,350
Utang Pajak Penghasilan
20,000
17,000
Utang Wesel, Bob's Bank
70,000
60,000
Utang Obligasi
250,000
150,000
Premi Utang Obligasi
5,000
4,000
Modal Saham Biasa
450,000
500,000
Laba Ditahan
88,050
130,020
Total Utang dan Modal

Rp 917,000

Rp 885,37028

Statement of Cash Flows

Contoh Indirect Method
Grate Big Company
Laporan Laba - Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000
Pendapatan Penjualan
Kos Barang Terjual
Biaya Depresiasi
Biaya Bunga
Biaya Pajak
Biaya Gaji
Biaya Lain-Lain
Laba Penjualan Peralatan
Rugi Ekstraordiner
Pendapatan dari Investasi
Laba Bersih

Rp

Rp

800,000
560,000
5,000
28,050
27,980
80,000
70,000
3,000
30,000
40,000
41,970
29

Statement of Cash Flows

Contoh Indirect Method

Informasi Tambahan:

Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos

Rp25,000.
Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama
tahun 2000dengan harga Rp43,000.
Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat
banjir tahun 2000. Peralatan tersebut tidak diasuransi.
Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun 2000.

30

Statement of Cash Flows

Contoh Indirect Method

Informasi tambahan:

Grate Big memiliki 25% investasi atas

perusahaan Tiny Co. dan dicatat menggunakan
Metode Ekuiti
Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in
dari Tiny Co. tahun 2000.
Grate Bigs menerapkan tarif pajak 40%.
Utang wesel kepada Bobs Bank, tarif bunga
12%. Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari
pertama setiap bulan.
31

Statement of Cash Flows

Contoh Indirect Method
Berdasarkan informasi
di muka .
Dengan menggunakan Indirect
Method, Buatlah Statement of Cash
Flows untuk tahun 2000.
32

Statement of Cash Flows

Perlakuan terhadap
Perubahan AL dan UL

Current
Assets
Current
Liabilities

Change in Account Balance During Year

Increase
Decrease
Subtract from net
Add to net income.
income.
Add to net income.
Subtract from net
income.

33

Statement of Cash Flows

Indirect Method
Laba Bersih

Rp 41,970

Tambah: Dividen dari Tiny

10,000

Tambah: Sediaan Turun

30,000

Kurang:

(8,000)

Piutang Dagang Naik

Sekuritas Trading naik
Utang Dagang turun
Utang Gaji turun
Utang bunga turun
Utang pajak turun

Tambah: Biaya depresiasi

Rugi ekstra ordiner
Kurang:

Amortisasi premi obligasu

Laba penjualan peralatan
Pendapatan investasi dr Tiny

Net Cash Flow dari Operasi

(25,000)
(3,000)
(2,000)
(4,600)
(3,000)
5,000
30,000
(1,000)
(3,000)
(40,000)
34

Rp 27,370

Grate Big Company

Statement of Cash Flows
Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000
I. Aliran kas bersih operating:

$ 27,370

II. Aliran kas Investing:

Proceeds dari penjualan peralatan

43,000

III. Aliran Kas Pembiayaan:

Proceeds dari penjualan saham
Pelunasan pokok obligasi
Pelunasan pokok utang wesel

$ 50,000
(100,000)
(10,000)

(60,000)

Kenaikan Kash tahun 2000

10,370

+: Saldo Kas awal

60,000

Saldo Kas Akhir

$ 70,370

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.

Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.

35

Mencoba
Metode
Langsung
36

Statement of Cash Flows

Direct Method

Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk

tahun yang berakhir tahun 2000.
Pergunakan informasi sebelumnya pada
Indirrect Method dan tambahan informasi
berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas
tahun 2000 dengan menggunakan Direct
Method ...
37

Statement of Cash Flows

Direct Method

Tambahan Informasi:

Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar

setiap 1 Juli dan 1 Januari.
Perusahaan menjual saham selama tahun 2000
seharag $50,000 tunai.

38

Statement of Cash Flows

Direct Method

Cash Diterima dari Customers

Pendapat penjualan

Rp 800,000

-: Kenaikan Piutang Dagang

Kas Diterima dari pelanggan

(8,000)
Rp 792,000

Kas Dibayar kepada Karyawan:

Biaya Gaji

80,000
2000
2,000

82,000

- Utang gaji (turun)

Kas dibayar kepada karyawan

39

Statement of Cash Flows

Direct Method
Kas dibayar utk
Kos Barang Terjual

Sediaan (Pemasok)
$

560,000

+ : Piutang Dagang (turun)

- : Sediaan (turun)
Kas dibayar untuk sediaan

3,000
(30,000)
$

533,000

Kas dibayar untuk bunga

Biaya Bunga

28,050
2000
4,600

32,650

+: Utang Bunga (turun)

Kas dibayar untuk bunga

40

Statement of Cash Flows

Direct Method

Kas dibayar untuk Pajak

Pajak Penghasilan

27,980
2000
3,000

30,980

+: Utang Pajak (turun)

Kas dibayar untuk pajak

Aliran Kas Operasi Lain:

+:
-:
-:

Dividen dari Tiny Co.

Pembelian sekuritas trading
Biaya operasi lain

Kas dari sumber lain

10,000
(25,000)
(71,000)

(86,000)
41

Statement of Cash Flows

Direct Method

Cash Flows dari aktivitas Operasi:

kas dari pelanggan
Kas dibayar kepada karyawa
kasa dibayar utk sediaan
kas dibayar untuk bunga
kas dibayar untuk pajak
kas dibayar untuk sumber lain
kas dari kegiatan operasi

792,000
(82,000)
(533,000)
(32,650)
(30,980)
(86,000)
$
27,370

42

Grate Big Company

Statement of Cash Flows
Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000
I. Aliran kas bersih operating:

$ 27,370

II. Aliran kas Investing:

Proceeds dari penjualan peralatan

43,000

III. Aliran Kas Pembiayaan:

Proceeds dari penjualan saham
Pelunasan pokok obligasi
Pelunasan pokok utang wesel

$ 50,000
(100,000)
(10,000)

(60,000)

Kenaikan Kash tahun 2000

10,370

+: Saldo Kas awal

60,000

Saldo Kas Akhir

$ 70,370

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.

Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.

43

I hope this
suit is drip
dry!

44