QUE ES CONTABILIDAD?

Contabilidad es la metodologa mediante la cual la informacin financiera de un

ente econmico es registrada, clasificada, interpretada y comunicada; esto con
el fin de que sea utilizada por los gerentes, inversionistas, autoridades
gubernamentales y otras personas y empresas, como ayuda para la toma de
decisiones en cuanto a asignacin y utilizacin de recursos.
En el corazn de la contabilidad se encuentra la medicin de transacciones
financieras, las cuales representan transferencias del derecho de propiedad
legal, segn una relacin contractual. Quedan excluidas expresamente aquellas
transacciones no financieras, segn varios de sus principios generalmente
aceptados.

ESTADOS FINANCIEROS:

Que son:
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin
resulta tiles para la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y
son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La
contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de
los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o
privados para poder ejercer la profesin.
Objetivos
El objetivo de los estados financieros, es proveer informacin sobre el
patrimonio del emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el
perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se
considera que la informacin a ser brindada en los estados financieros debe
referirse a los siguientes aspectos del ente emisor:

Su situacin patrimonial a la fecha de los estados

Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;
La evolucin de su patrimonio durante el perodo;
La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,
Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e
incertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversores

Adems a travs de los estados financieros, las empresas pueden tener una
idea real de sus utilidades, funcionamientos econmicos y movimientos
contables.AS

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS:

El balance general : Es el documento contable que informa en una

fecha determinada la situacin financiera de la empresa, presentando en
forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y
su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

El estado de resultados: Es un documento complementario donde se

informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del
ejercicio contable.
El estado de resultados est compuesto por las cuentas nominales,
transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y
costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que
aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen
en la seccin de ganancias y prdidas de la hoja de trabajo.
Observe que el estado de resultados est dividido en cuatro grandes
secciones:
1. Ingresos
2. Costo de los bienes vendidos
3. Gastos de operacin
4. Reglones no operacionales

El estado de cambios en el patrimonio: Es el estado financiero que

muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribucin de
las utilidades obtenidas en un periodo, adems de la aplicacin de las
ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado
el patrimonio de una empresa.
Tambin muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el
capital social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el
activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los
socios.

El estado de cambios en la situacin financiera: Son las

disposiciones relativas a la preparacin y a la presentacin del estado
de cambios en la situacin financiera expresado en pesos de poder
adquisitivo a la fecha del balance general.
El objetivo es proporcionar informacin relevante y concentrada en un
periodo, para que los usuarios de los estados financieros tengan
elementos suficientes para:

a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.

b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los
recursos generados o utilizados por la operacin.
c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus
obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la
necesidad de obtener financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la situacin financiera de la
empresa derivados de transacciones de inversin y financiamiento
ocurridos durante el periodo.

El estado de flujos de efectivo: El objetivo del flujo de efectivo es

bsicamente determinar la capacidad de la empresa para generar
efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus
proyectos de inversin y expansin. Adicionalmente, el flujo de efectivo
permite hacer un estudio o anlisis de cada una de las partidas con
incidencia en la generacin de efectivo, datos que pueden ser de gran
utilidad para la el diseo de polticas y estrategias encaminadas a
realizar una utilizacin de los recursos de la empresa de forma ms
eficiente.
Estructura del estado de flujo de efectivo
De la definicin que el Consejo Tcnico de la Contadura, advertimos tres
elementos muy importantes que conforma un estado de flujo de efecto:
actividades de Operacin, Inversin y Financiacin. Veamos a grandes
rasgos que significa y que comprende cada una de esas actividades.
Actividades de operacin. Las actividades de operacin, hacen referencia
bsicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto
social de la empresa, esto es a la produccin o comercializacin de sus
bienes, o la prestacin de servicios.
Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de
mercancas. Los pagos de servicios pblicos, nmina, impuestos, etc. En
este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y
por pagar, los pasivos relacionados con la nmina y los impuestos.
Actividades de inversin. Las actividades de inversin hacen referencia a
las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones
en otras empresas, ttulos valores, etc.
Aqu se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a
los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de
la capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las
cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y
las de inversiones.
Actividades de financiacin. Las actividades de financiacin hacen
referencia a la adquisicin de recursos para la empresa, que bien puede
ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio].

En las actividades de financiacin se deben excluir los pasivos que

corresponden a las actividades de operacin, eso es proveedores,
pasivos laborales, impuestos, etc. Bsicamente corresponde a
obligaciones financieras y a colocacin de bonos.
Es una actividad de financiacin la capitalizacin de empresa ya sea
mediante nuevos aportes de los socios o mediante la incorporacin de
nuevos socios mediante la venta de acciones.

ESTADOS FINANCIEROS COMPLEMENTARIOS:

Estado de flujo de caja: Establece las entradas y salidas de efectivo

que ha tenido o puede tener una compaa en el futuro. Se diferencia del
flujo de fondos en que este trata todos los recursos financieros de la
empresa sin distinguir si son efectivo o no, mientras que en el estado de
flujo de caja se limita nicamente a los ingresos y egresos de efectivo. El
estado de flujo de efectivo, tiene un mayor sentido prctivo como
presupuesto, siendo una herramienta de vital importancia dentro de la
planificacin financiera a corto plazo

Estado de cambios en el capital de trabajo: Este estado explica los

cambios que entre dos fechas determinadas, ha experimentado el
capital de trabajo neto de una empresa, considerando las fuentes o usos
ajenos al mismo capital de trabajo que originaron tales cambios. Su
preparacin y presentacin es muy similar a la del flujo de fondos, pero
se limita a los renglones que tienen relacin directa con el capital de
trabajo.

Estado de conciliacin de patrimonio:

Establece la variacin en el supervit ganado de un perodo a otro,
distinguiendo entre las utilidades que permanecen en la compaa y las
que han sido distribuidas a los accionistas o utilizadas para otros fines
como donaciones, fundaciones, etc.
Este estado tiene significativa importancia para el analista que se ocupa
del estudio del patrimonio de una empresa y su variacin en los diversos
perodos.

Estado de cambios en el patrimonio

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de
los socios y la distribucin de las utilidades obtenidas en un perodo,
adems de las ganancias retenidas en perodos anteriores.
Este documento muestra por separado el patrimonio de una empresa

PRINCIPIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Existen unos principios bsicos generalmente aceptados, los cuales abarcan las
convenciones, normas y procedimientos necesarios para delimitar las prcticas
contables desarrolladas con base en la experiencia, el criterio y la costumbre,
Los principios ms importantes son los siguientes:

Los datos contables deben expresarsen en trminos de dinero, pero es

conveniente presentar informacin adicional que ilustre los efectos de la
inflacin en los Estados Financieros.
Toda transaccin debe ser contabilizada por partida doble.
La empresa es una entidad distinta de sus dueos.
Se suponen las operaciones de un negocio en marcha.
Se debe partir del supuesto que los Estados Financieros son consistentes
Los Ingresos se reconocen cuando el proceso de devengar esta cumplido
o virtualmente cumplido y se ha efectuado un intercambio econmico.
Los ingresos y los gastos deben ser razonablemente equilibrados
Las partidas del balance general estn valuadas al costo.

LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Son informes provisionales

Representan el trabajo de varias partes de la empresa, con diferentes
intereses y, adicionalmente, incluyen el criterio personal en la valuacin
y presentacin de ciertos rubros.
Los Estados Financieros se preparan para grupos muy diferentes entre
s. Esto implica necesariamente ciertas restricciones y ajustes en su
presentacin.
Los Estados Financieros no muestran ciertos factores, que, aunque
afectan la situacin financiera y los resultados de las operaciones, no
pueden expresarse monetariamente.

FORMAS DE PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Como se ha dicho anteriormente, los diferentes grupos de personas para los

cuales se preparan los EF. Estn interesados en distintos tipos de informacin.
Por lo cual se hace el interrogante si los EF. Se deben elaborar varios tipos de
estados financieros, haciendo resaltar la informacin de mayores intereses
dependiendo hacia dnde va, cambiando el orden de las partidas y la
presentacin de los hechos para ajustarse a las necesidades de las personas
que utilizaran estos estados.

Muchos preferimos un estado nico para todos los fines, el cual se

complementa en cada caso con estados auxiliares o informes especiales
preferenciales. Pero en la mayora de los casos los estados sufren cambios
sustanciales (Ajustes), de acuerdo con la persona o entidad que esta
interesada en ellos. No se trata de amaar o maquillar los estados financieros,
ni llevar doble contabilidad. Nos referimos a ajustes permitidos y necesarios en
cada caso.
Entre los ms comunes tenemos:

Estados
Estados
Estados
Estados
Estados
Estados

Financieros
Financieros
Financieros
Financieros
Financieros
Financieros

Comerciales
Fiscales
Auditados
Consolidados
Histricos
Presupuestados

CRITERIOS DE CLASIFICACIN Y ORDENAMIENTO DE CUENTAS.

Como decamos en la clase anterior, una empresa puede presentar estados
financieros de diferentes maneras de acuerdo con la finalidad para la cual son
elaborados. Este es uno de los mayores problemas que se presentan en el
desarrollo del trabajo por parte del analista, especialmente cuando se trata de
un analista externo, el cual no tiene acceso a los libros de la empresa, ni
alguna informacin adicional.
Dependiendo de la clase de estado, el analista si los utiliza de tal forma como
se le presentan, lo ms probable es que se va a equivocar o va a tomar un
criterio no acorde con la realidad de la compaa, es decir llega a conclusiones
erradas. Para corregir esta situacin al menos en parte, estos inconvenientes
se requieren reorganizar y reclasificar los estados financieros.
Presentamos algunos de los criterios ms importantes con el objeto de
clasificar los estados financieros con fines analticos.

Los Estados Financieros, tal como los requiere el analista para su

estudio, deben ser sencillos y resumidos, haciendo especial nfasis en
los rubros operacionales, o sea aquellos que tienen que ver
directamente con el desarrollo del objeto social de la empresa.

El Activo debe clasificarse en Corriente, Propiedad Planta y Equipo y

Otros Activos, ordenados as:
El activo corriente de acuerdo con la liquidez de cada cuenta, es decir,
su facilidad para convertirse en efectivo, empezando como es obvio con
la cuenta Caja y subsiguientes

La Propiedad Planta y Equipo debe ordenarse de acuerdo con la

durabilidad de cada uno, comenzando con los terrenos y siguiendo con
las construcciones, maquinaria, etc.
Los Otros Activos pueden resumirse en un solo rengln as denominado,
pero deben resaltarse aparte aquellas cuentas que se consideran que
tienen un valor representativo dentro del total.

El pasivo debe clasificarse en pasivo a Corto Plazo o Corriente, pasivo a

Largo Plazo y patrimonio, teniendo en cuenta:
El pasivo corriente se ordena de acuerdo con su grado de exigibilidad
comenzando por los que deben cancelarsen ms rpidamente.
Los pasivos a largo plazo se ordenan de acuerdo con su vencimiento,
comenzando por los vencimientos ciertos y ms inmediato.
El patrimonio debe clasificarse comenzando por las cuentas ms
estables. Capital Social, Supervit de Capital.

El estado de Ganancias y Perdidas debe contener como mnimo, y en su

orden, Primero los ingresos, posteriormente los costos (Estado de
Costos), gastos operacionales e ingresos y gastos no operacionales.

Adems de las cuentas enunciadas en los anteriores tems, se debe

hacer resaltar cualquier otra cuenta que por si sola represente un valor
igual o superior al 5% 10% del activo total de la empresa. Las partidas
que no encajen dentro de los parmetros anteriores, pueden ser
clasificadas como Otras Activos, Otros Pasivos, Otros Ingresos y Otros
Gastos

Cuando, dentro de los estados financieros originales, surjan otras

cuentas no operacionales, las cuales no sean significativas por su
cuanta, segn el anterior criterio, pero que el analista considere
importante para su anlisis, estas deben aparecer con nombre propio
dentro de los estados financieros reclasificados. (Socios, Gastos o
Ingresos recibidos por anticipado) que inciden en la cartera o en el
endeudamiento.

Es necesario que haya una gran exactitud en cuanto se refiere a plazos,

tanto en el activo como en el pasivo.

Dado nuestras empresas operan en pases cuyas economas son

eminentemente inflacionarias, es lgico, para efectos de anlisis, incluir
dentro de activo y el patrimonio las valorizaciones de activos fijos e
inversiones.

Por norma general el analista debe tener un criterio conservador cuando

se trata de reclasificar estados financieros.