PROCESO DE LIBERACION DE FONDOS DE

DETRACCIN

1.- En qu consiste la libre disposicin de fondos?

Como sabemos, el Sistema de Pago de Obligaciones con el Gobierno Central o comnmente
conocido como Sistema de Detracciones (en adelante el sistema) tiene como finalidad generar
fondos para el pago de las deudas tributarias y de las costas y gastos, que correspondan a sujetos
que vendan o presten alguno o varios de los bienes o servicios sujetos al mismo. Para estos
efectos, la generacin de los mencionados fondos se realiza a travs de los depsitos que
debern efectuar los adquirentes o usuarios de los citados bienes y servicios, en las cuentas
bancarias que para tal efecto, se han abierto en el Banco de la Nacin.
En ese sentido, si los montos depositados en las cuentas no se agotaran luego que hubieran sido
destinados al pago de las deudas antes sealadas, sern considerados de libre disponibilidad
para el titular, proceso que implica para esta persona, disponer de dichos fondos sin limitacin
alguna.
2.- Cul es el proceso para solicitar la libre disposicin de fondos?
Para solicitar la libre disposicin de los fondos depositados en las cuentas de detracciones, el
titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas de la Banco de la Nacin (en adelante solicitud), la cual
deber contener la siguiente informacin mnima:

3.- Quines se encuentran facultados para presentar la solicitud?

Se encuentran facultados a presentar la solicitud:

El contribuyente

El Representante

El Apoderado, quien deber estar autorizado expresamente para realizar dicho trmite, a
travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario
Pblico.
4.- En qu lugares se debe presentar la solicitud?
La solicitud debe presentarse en las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin:
En estos casos, el solicitante se acercar a las dependencias de la SUNAT indicadas en el cuadro
anterior, manifestando su voluntad de presentar la Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin.

El trmite tambin podr realizarse a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. Mediante esta
opcin, el solicitante deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea (www.sunat.gob.pe) y llenar
la solicitud correspondiente, de acuerdo a la informacin mnima antes sealada.
5.- Qu documento deber emitir SUNAT de aprobar la solicitud?
La SUNAT en caso apruebe la Solicitud de libre disposicin de fondos, emitir una resolucin de
aprobacin la cual ser comunicada, a ms tardar al da siguiente de resuelta, al Banco de la
Nacin con la finalidad de que ste haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada por el
titular de la cuenta.
6.- Cmo se notifica la resolucin de aprobacin de la solicitud?
El resultado del procedimiento ser notificado utilizando alguno de los siguientes medios:

Por correo certificado o por mensajero

Por medio de sistemas de comunicacin electrnica
Por constancia administrativa
Mediante publicacin en la pgina Web de la Administracin Tributaria
Otras formas previstas en el artculo 104 del Cdigo Tributario

Cabe indicar que para la notificacin por constancia administrativa, se requerir que el apoderado
cuente con autorizacin expresa, a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por
fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
7.- Tratndose de los bienes y servicios de los Anexos N 1, 2 y 3 de la RS N 1832004/SUNAT Cules son los procedimientos para efectuar la solicitud?
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas de detracciones por los
bienes y servicios de los anexos Ns 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT, la SUNAT ha establecido dos tipos de procedimientos:

Procedimiento General

Procedimiento Especial

8.- En qu casos de aplica el Procedimiento General?

El procedimiento general es aplicable a los montos depositados derivados de alguno o varios de
los bienes o servicios establecidos en los Anexos N 1, 2 y 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Para los efectos de este informe, slo se consideran las operaciones sujetas al sistema de
acuerdo a lo sealado en la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004),
que regula la aplicacin del sistema a determinados bienes y servicios. En una prxima
oportunidad trataremos, la libre disposicin de fondos en los casos de transporte de bienes
realizado por va terrestre y transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
9.- Qu montos son considerados de libre disponibilidad en el Procedimiento General?
Sern considerados de libre disponibilidad aquellos montos depositados en las cuentas de
detraccin, que luego de haberse destinado al pago de las deudas tributarias; no se hayan
agotado durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo.
10.- Los buenos contribuyentes cuentan con algn plazo especial?
S, tratndose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin
del IGV, el plazo ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo. Esto significa que en estos
casos, sern considerados de libre disponibilidad aquellos montos depositados en las cuentas de
detraccin, que luego de haberse destinado al pago de las deudas tributarias; no se hayan
agotado durante dos (2) meses consecutivos como mnimo.
Para estos efectos, es requisito que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que
solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en la cuentas de detracciones.
11.- Cules son los plazos para presentar la solicitud?
La libre disposicin de fondos podr realizarse dentro de las siguientes fechas:

12.- Qu montos comprende la libre disposicin de fondos en el procedimiento general?

La libre disposicin de fondos en el procedimiento general comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la Solicitud de libre
disposicin de fondos, debindose verificar respecto de dicho saldo el requisito de los cuatro (4)
meses consecutivos de saldos no agotados.
As por ejemplo, si la solicitud se presenta el quinto da hbil del mes de mayo de 2010
(07.05.2010), la libre disposicin de fondos comprendera el saldo acumulado hasta el 31 de
marzo de 2010 (ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el que se presenta la
solicitud), debindose verificar respecto de dicho saldo, si por el perodo Diciembre 2009 a Marzo
2010, cumple con el requisito de los cuatro (4) meses consecutivos de saldos no agotados.

13.- Cules son los supuestos en los cuales la SUNAT no aprueba la solicitud de libre
disposicin de fondos?
La SUNAT, evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de las siguientes causales:

14.- En qu casos se aplica el Procedimiento Especial?

El procedimiento especial es aplicable nicamente a los montos depositados derivados de alguno
o varios de los bienes establecidos en los Anexos N 1 y 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 183-2004/SUNAT.
15.- Cules son los plazos para presentar la solicitud?
El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los fondos hasta en dos
oportunidades por mes dentro de los primeros tres das hbiles de cada quincena.

16.- Cules son los requisitos que deben cumplirse en el Procedimiento Especial?
El titular de la cuenta podr solicitar de acuerdo al plazo antes indicado la libre disposicin de los
montos depositados, siempre que respecto del mismo tipo del bien sealado en el anexo 1 y 2
segn el caso:

17.- Qu montos comprende la libre disposicin de los fondos en el Procedimiento

Especial?

La solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas de detracciones,

comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena2 anterior a aquella en la que se
solicite la liberacin de fondos.
Se entender por quincena al periodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o
entre el dcimo sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda.
18.- CASO PRCTICO: DETERMINACIN DEL MONTO DE LIBRE DISPOSICIN
Con fecha 02.01.2013 (1er da hbil del mes de enero mayo), la empresa LOS ALAMOS S.A.C.,
desea solicitar la libre disposicin de fondos de su cuenta de detracciones, consultndonos a
cunto ascendera el monto que podra solicitar a la SUNAT, considerando que hasta el 31 de
diciembre de 2013 los saldos de esta cuenta son los siguientes:

Considerar que la empresa no ha sido calificada como Buen Contribuyente ni ha sido designada
Agente de Retencin del IGV.
SOLUCIN:
Antes de verificar el monto que se puede solicitar en libre disposicin, se debe verificar si se
cumple con el requisito de tener saldos no agotados en cuatro meses consecutivos, como mnimo.
De ser as, y revisando la informacin expuesta por la empresa LOS ALAMOS S.A.C. tendramos
que la misma cumplira con dicho requisito, pues por el perodo Agosto 2013 Noviembre 2013 ha
mantenido saldos no agotados.
En ese sentido, teniendo en consideracin que la solicitud se va realizar en el mes de enero 2014,
el saldo acumulado constituir, el monto correspondiente al ltimo da del mes precedente al
anterior a aqul en el cual se presente la Solicitud (30 de noviembre de 2013), el que en nuestro
caso sera, S/. 9,000.

19.- CASO PRCTICO: CONTABILIZACIN DE LA LIBERACIN DE FONDOS DE LA CUENTA

DE DETRACCIONES
La empresa LITMA S.A.C. dedicada a la prestacin de servicios contables (actividad sujeta al
sistema de detracciones), ha presentado una solicitud de libre disposicin de los fondos
depositados en la cuenta corriente que posee en el Banco de la Nacin.
En ese sentido, con fecha 10.01.2014, ha recibido una notificacin de la Administracin Tributaria
en la que esta entidad ha aprobado la citada solicitud. En base a este resultado, la empresa ha
procedido a efectuar una transferencia de fondos, desde la cuenta de detracciones a otra cuenta
corriente que posee en el mismo banco.
Sobre el particular, el contador de la empresa nos pide ayuda a efecto de contabilizar esta
liberacin de fondos considerando que el monto liberado es de S/. 25,000.
SOLUCIN:
Como se sabe, la estructura del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central (comnmente llamado Sistema de Detracciones o simplemente SPOT) contempla que los
sujetos que realicen alguna o varias de las operaciones sujetas al sistema, tienen la obligacin de
aperturar cuentas corrientes en el Banco de la Nacin, con la finalidad que sus clientes
(denominados por la norma como sujetos obligados) detraigan y depositen en las mismas, un
porcentaje del importe de la operacin, con la finalidad de generar fondos que servirn
exclusivamente para el pago de la deuda tributaria.
En ese contexto, los titulares de las cuentas corrientes que no hubieran utilizado completamente
los fondos depositados en dichas cuentas, tienen la opcin de solicitar la libre disposicin de
dichos saldos. Para estos efectos, deben presentar una solicitud ante la SUNAT, como mximo
tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y
setiembre, conteniendo la siguiente informacin:

Nmero de RUC.

Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta.

Domicilio fiscal.

Nmero de cuenta.

Tipo de procedimiento: General o Especial.

En todo caso, si la Administracin Tributaria aprobara la solicitud antes sealada, esta entidad
comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que
hayan sido aprobadas con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos, pudiendo
en ese caso, el titular de la cuenta, disponer de los fondos liberados.
Como se observa, la solicitud de liberacin de los fondos de las cuentas de detracciones, es un
trmite administrativo que permite al titular de la cuenta disponer de parte o de todos los fondos

depositados en dichas cuentas. Por ello, el hecho que se efecte la citada liberacin no implica
una devolucin sino ms bien el derecho a disponer de los fondos restringidos.
En ese sentido tratndose del caso expuesto por la empresa LITMA S.A.C., si la misma obtuvo la
liberacin de sus fondos, los cuales ha trasladado a otra cuenta corriente del mismo banco, el
registro contable que debera realizar sera:

Registro Contable