Utilizacin de las tcnicas de auditorias asistidas por

computadoras.
Tcnicas de Auditora Asistidas por Computador (TAAC's)
Computer Assisted Audit Techniques. (CAAT).

Los procedimientos de auditoria con informtica varan de

acuerdo con la filosofa y tcnica de cada departamento de
auditoria en particular. Sin embargo, existen ciertas tcnicas y/o
procedimientos que son compatibles en la mayora de los
ambientes de informtica.
Estas tcnicas caen en dos categoras: mtodos manuales y
mtodos asistidos por computadoras.
El auditor debe utilizar la computadora en la ejecucin de la
auditoria, ya que esta herramienta permitir ampliar la cobertura
del examen, reduciendo el tiempo / costo de las pruebas y
procedimientos de muestreo, que de otra manera tendra que
efectuarse manualmente. Una computadora puede ser empleada
por el auditor en:
Verificacin de cifras totales y clculos para comprobar la
exactitud de los reportes de salidas.
Pruebas a los registros de los archivos para verificar la
consistencia y la calidad de los datos.
Clasificacin de datos y anlisis de la ejecucin de
procedimientos.
Seleccin e impresin de datos mediante tcnicas de muestreo y
confirmaciones.
Llevar a cabo en forma independiente una simulacin del proceso
de transacciones para verificar la conexin y consistencia de los
programas computacionales.
El empleo de la microcomputadora en la auditoria constituye una
herramienta que facilita la realizacin de actividades de revisin
como:

Trasladar los datos del sistema a un ambiente de control del

auditor.
Llevar a cabo la seleccin de datos.
Verificar la exactitud de los clculos.
Analizar los datos y determinar su calidad e integridad.
Muestreo estadstico.
Visualizacin de datos.
Ordenamiento de la informacin.
Produccin de reportes.
Las TAACs pueden usarse para desarrollar diversos
procedimientos de auditora, incluyendo los siguientes:
pruebas de detalles de transacciones y saldos, por ejemplo, el
uso de software de auditora para recalcular los intereses o la
extraccin de facturas por encima de un cierto valor de los
registros de computadora;
procedimientos analticos, por ejemplo, identificar
inconsistencias o fluctuaciones importantes;
pruebas de controles generales, por ejemplo, pruebas de la
instalacin o configuracin del sistema operativo o
procedimientos de acceso a las bibliotecas de programas o el uso
de software de comparacin de cdigos para verificar que la
versin del programa en uso es la versin aprobada por la
administracin;
muestreo de programas para extraer datos para pruebas de
auditora;
pruebas de controles de aplicacin, por ejemplo, pruebas del
funcionamiento de un control programado; y

 rehacer clculos realizados por los sistemas de contabilidad de

la entidad.
Las TAACs son programas y datos de computadora que el auditor
usa como parte de los procedimientos de auditora para procesar
datos importantes para la auditora contenidos en los sistemas
de informacin de una entidad. Los datos pueden ser datos de
transacciones, sobre los que el auditor desea realizar pruebas de
controles o procedimientos sustantivos, o pueden ser otros tipos
de datos. Por ejemplo, los detalles de la aplicacin de algunos
controles generales pueden mantenerse en forma de archivos de
texto u otros archivos por aplicaciones que no sean parte del
sistema contable. El auditor puede usar TAACs para revisar
dichos archivos para obtener evidencia de la existencia y
operacin de dichos controles. Las TAACs pueden consistir en
programas de paquete, programas escritos para un propsito,
programas de utilera o programas de administracin del sistema.
Independientemente del origen de los programas, el auditor
ratifica que sean apropiados y su validez para fines de auditora
antes de usarlos.

PROGRAMAS DE AUDITORA ASISTIDOS POR EL

COMPUTADOR
Esta tcnica consiste en programas de computacin preparados
de acuerdo con especificaciones dadas por el auditor, con el
objetivo de procesar informacin del ente con relevancia de
auditora.
TCNICAS DE RECUPERO Y ANLISIS EN
MICROCOMPUTADORES

Esta tcnica consiste en el recupero de informacin almacenada

en el sistema computarizado del ente a travs de un
microcomputador utilizado por el auditor.
Algunas explicaciones de auditora de estas tcnicas de
downloading se detallan a continuacin:
Preparacin de planillas de control por componente para los
papeles de trabajo de auditora, en base a informacin
recuperada del sistema computarizado del ente.
Obtencin de informacin a los efectos de cumplir
procedimientos de revisin analtica:
Comparacin de saldos entre cuentas a diferentes fechas.
Anlisis de tendencias de saldos.
Anlisis de ndices econmico-financieros.
Anlisis de variaciones.
TCNICAS DE DATOS DE PRUEBA
Esta tcnica consiste en el procesamiento de un lote de
documentos ficticios en el sistema de computacin que se
pretende probar, para obtener satisfaccin con respecto a que
los controles de procesamiento y las funciones de procesamiento
computarizadas estn operando efectivamente.
Las tcnicas de datos de prueba son mtodos para obtener
satisfaccin de auditora a travs del ingreso al sistema
computarizado del ente de un grupo de transacciones generada
por el auditor y cuyos resultados son luego comparados con los
resultados obtenidos previamente.

Computer Assisted Audit Techniques. (CAAT).

SAP 1009 los define como programas de computador y datos que

el auditor usa como parte de los procedimientos de auditoria
para procesar datos de significancia en un sistema de
informacin.
SAP 1009 describe los procedimientos de auditoria en que
pueden ser usados las TAACs :
1.Pruebas de detalles de transacciones y balances (Reclculos de
intereses, extraccin de ventas por encima de cierto valor, etc.)
2. Procedimientos analticos, por ejemplo identificacin de
inconsistencias o fluctuaciones significativas.
3. Pruebas de controles generales, tales como configuraciones en
sistemas operativos, procedimientos de acceso al sistema,
comparacin de cdigos y versiones,
4. Programas de muestreo para extractar datos.
5. Pruebas de control en aplicaciones.
6. Reclculos.
Consideraciones para el uso de TAAC's
- El auditor debe considerar una combinacin apropiada de
tcnicas de auditora manuales y asistidas por computador.
- Conocimiento del sistema sujeto a evaluacion.
- Conocimiento, pericia y experiencia del auditor en sistemas de
informacion.
- Capacidad del auditor para usar la tecnica, tanto a nivel de
planificacin, ejecucin y uso de los resultados obntenidos..
- Disponibilidad de TAACs e instalaciones adecuadas para su
implementacion.
- Poco practico de las pruebas manuales, por imposibilidad de
rastros fisicos de las entradas, procesamientos y salidas de las
transacciones o port el alto volumen de informacin manejado.
- Efectividad y eficiencia. Su efectividad debido a la posibilidad
de revisar un grueso volumen de transacciones (o tal vez todas),

la facil implementacion de la revision analitica. La eficiencia de

debe tener en cuenta en terminos de tiempo de preparacin, de
ejecucin y analisis de resultados, gastos adicionales, etc.
- Oportunidad de evaluar datos e informacin en el momento en
que esta disponible.
Pasos en la planificacin para el uso de TAAC's
- Fijar el objetivo de la aplicacin de la TAAC.
- Determinar la estructura (esquema), el contenido y la forma de
acceso a los datos, archivos o bases de datos.
- Definir los tipos de situaciones a ser analizadas
- Definir los procedimientos que se van a seguir.
- Definir los requerimientos de salida o reportes.
- Identificar el personal de auditora y de sistemas que
participaran en el diseo y aplicacin de la TAAC.
- Calcular los estimados de costos y beneficios.
- Participar en todas las fases realacionadas con el TAAC, para
garantizar su control y documentacin.
- Definir actividades y recursos y determinar su disponibilidad.
- Aplicacin de la TAAC.
- Evaluar los resultados.
Es importante resaltar que las TAACs se apoyan en programas de
computador, los cuales deben ser desarrollados usando las
metodologas de ingeniera de software. Es responsabilidad del
auditor garantizar el control sobre estos programas, mal hara en
confiar la recoleccin de evidencia a una herramienta o tcnica
que funciona errnea o deficientemente. Por lo anterior es su
deber participar en todas las fases del desarrollo (determinacin
de erequerimientos, diseo, construccion, prueba e implantacin).
Debe el auditor mantener bajo su vigilancia estas aplicaciones
para evitar que sufran modificaciones no autorizadas.
Documentacin de las TAAC's
La Norma Internacional especifica que el estndar de papeles de
trabajo es consistente con el de la auditora como un todo
(incluido en NIA 9, Documentacin). Puede ser conveniente

mantener los papeles tcnicos que se refieren al uso de la TAAC

separados de los otros papeles de trabajo de la auditora.
La documentacin cubre todas las fases:
Planeacin:
- Objetivos de la TAAC.
- TAAC a utilizar.
- Controles que se van a implementar.
- Personal involucrado, cronograma y costos.
Ejecucin:
- Procedimiento de preparacin y prueba de la TAAC.
- Detalles de las pruebas realizadas.
- Detalles de datos de entrada, procesamiento y datos de salida.
Evidencia de Auditora:
- Datos de salida proporcionados.
- Descripcin del trabajo de anlisis sobre salidas.
Otros:
- Conclusiones de auditoria.
- Recomendaciones.
Si es el caso, se incluyen sugerencias para mejoras a TAAC
utilizada.
Su uso puede ser recomendable en las siguientes
circunstancias:
El uso de las CAATs proporciona un medio para mejorar el grado
de anlisis de la informacin, a fin de cubrir los objetivos de las
revisiones de auditora, y reportar los hallazgos con relevancia en
el nivel de confiabilidad de los registros generados y mantenidos
en sistemas computadorizados.

Las CAATs pueden tambin ser utilizadas para probar la

efectividad de los controles. Asimismo, las CAATs pueden ser
utilizadas en pruebas orientadas a la deteccin de fraudes.
Por tanto, cuando se desarrolla el plan de auditora, se pueden
tomar en cuenta la aplicacin de pruebas CAATs.
Cules son los Beneficios?
Mejorar la eficiencia en la revisin: Menor esfuerzo de
auditoria RRHH/tiempo (40% a 60% en primer ao). Menor
tiempo de prueba, incide en el presupuesto apretado del equipo.
Pruebas fcilmente replicables.
Mayor cobertura en la auditora: Pruebas se realizan sobre el
total de datos/ transacciones no sobre muestras. Los criterios
de bsquedas y consultas son ilimitados y fcilmente logrados.
Mayor espectro de pruebas: Identificacin de excepciones
como: inconsistencias; saltos de secuencia, integridad; valores
negativos; montos inusuales. Establecimiento del clculo
correcto. Mayor oportunidad de cuantificar el control interno.
Las reas en las cuales podemos aplicar pruebas CAATs, de
tal forma que podamos ayudar a las organizaciones, son:
Ingresos / Comisiones, Tasas, Descuentos y Promociones
Consolidacin de los Estados Financieros
Ingresos / Anlisis de Cuentas por Cobrar
Ingreso Diferido y otras Cuentas por Pagar
Adquisiciones / Analisis de Gastos
Anlisis de Inventario
Anlisis de Planillas
Pruebas de Activos Fijos
Anlisis de Journal Entry (SAS 99)
Procedimientos analticos desagregados (SAS 99)

Bibliografia:
www.itba.edu.ar, www.caalley.com
www.esperanza-unaf.com.ar
www.isaca.org , www.caats.ca
Integrantes:
Aldazabal, Regina.
Richards, Miguel.
Viu, Yamila.