LIBRO PRIMERO
PARTE GENERAL
TTULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
mbito de Aplicacin
ARTCULO 1 - Las obligaciones fiscales, consistentes en impuestos, tasas y contribuciones
que establezca la Provincia de Santa Fe, se regirn por las disposiciones de este Cdigo y
por las leyes fiscales especiales.
Impuestos.
ARTCULO 2 - Son impuestos las prestaciones pecuniarias que, por disposicin del presente
Cdigo o de leyes especiales, estn obligadas a pagar a la Provincia las personas que
realicen actos u operaciones, o se encuentren en situaciones que la ley considere como
hechos imponibles.
Es hecho imponible todo hecho, acto, operacin o situacin de la vida econmica de los que
este Cdigo o leyes fiscales especiales hagan depender el nacimiento de la obligacin
impositiva.
Tasas.
ARTCULO 3 - Son tasas las prestaciones pecuniarias que, por disposicin del presente
Cdigo o de leyes especiales, estn obligadas a pagar a la Provincia las personas, como
retribucin de servicios administrativos o judiciales prestados a las mismas.
Contribuciones.
ARTCULO 4 - Son contribuciones las prestaciones pecuniarias que por disposicin del
presente Cdigo o de leyes especiales, estn obligadas a pagar a la Provincia las personas
que obtengan beneficios o mejoras en los bienes de su propiedad o posedos a ttulo de
dueo por obras o servicios pblicos generales.
Principio de Legalidad.
ARTCULO 5 - En ningn caso se establecern impuestos, tasas, contribuciones, ni
exenciones, ni se considerar a ninguna persona como contribuyente o responsable del
pago de una obligacin fiscal, sino en virtud de este Cdigo u otra Ley.
Interpretacin del Cdigo Fiscal y de leyes fiscales. Mtodos
ARTCULO 6 Para la interpretacin de las disposiciones de este Cdigo o dems Leyes
Fiscales, son admisibles todos los mtodos reconocidos por la ciencia jurdica.
Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones pertinentes de este Cdigo
o de una Ley Fiscal Especial, se recurrir, en el orden que se establece a continuacin:
a) A las disposiciones de este Cdigo o de otra Ley Tributaria
anloga, salvo lo dispuesto en el artculo anterior;
relativa a materia
TTULO SEGUNDO
RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Administracin Provincial de Impuestos. Funciones.
ARTCULO 14 La Administracin Provincial de Impuestos tendr a su cargo las siguientes
funciones:
a) Todas las funciones administrativas referentes a la fiscalizacin, verificacin y
recaudacin de los impuestos, tasas y contribuciones establecidas por este Cdigo
y dems Leyes Tributarias;
b) Determinacin y devolucin de los impuestos, tasas y contribuciones establecidas
por este Cdigo y dems Leyes Tributarias;
c) Aplicacin de sanciones por infracciones a las disposiciones de este Cdigo y
dems Leyes Tributarias;
d) Resolucin de las cuestiones atinentes a las exenciones tributarias y a las vas
recursivas previstas en este Cdigo, en las cuales sea competente;
e) Cobro Judicial por ejecucin de los impuestos, tasas, contribuciones y sanciones
firmes establecidas por este Cdigo y dems Leyes Tributarias;
En los casos de gravmenes establecidos por otras leyes pero cuya aplicacin, percepcin y
fiscalizacin se pongan a cargo de la Administracin Provincial de Impuestos, le sern
transferidas todas las facultades legales pertinentes para el cumplimiento de tales funciones
a cuyo fin podr aplicar supletoriamente las normas de esta ley.
A todos los efectos mencionados precedentemente la Administracin Provincial de
Impuestos, actuar como entidad descentralizada, sin perjuicio de la superintendencia
general que ejercer sobre ella el Ministerio de Economa.
Autoridades Administrativas. Funciones y Atribuciones.
ARTCULO 15 La Administracin Provincial de Impuestos estar a cargo de un
Administrador Provincial, el que tendr las funciones, atribuciones y deberes que se
establecen en la presente ley.
Asimismo, en los casos de aplicacin, percepcin y fiscalizacin de gravmenes a cargo de
otras reparticiones pero que tales funciones hayan sido transferidas a la Administracin
Provincial de Impuestos tambin tendr las funciones, atribuciones y deberes que las
respectivas leyes de impuestos y sus reglamentaciones otorgan a los funcionarios y rganos
instituidos para la aplicacin de dichos gravmenes.
El Administrador Provincial, o quien lo sustituya representar a la Administracin Provincial
de Impuestos frente a los poderes pblicos, a los contribuyentes y responsables y los
terceros.
TTULO TERCERO
SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
ARTCULO 23 - Estn obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias, en la forma
y oportunidad establecidas en el presente Cdigo y en las Leyes Fiscales Especiales,
personalmente o por intermedio de sus representantes legales, los contribuyentes,
responsables y sus herederos o sucesores, segn las disposiciones del Cdigo Civil, en
adelante "los contribuyentes o responsables".
Contribuyentes.
ARTCULO 24 - Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho generador
de la obligacin tributaria previsto en este Cdigo, o en las Leyes Tributarias Especiales y no
exista una norma exentiva que prevalezca, los siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
d) Los agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin por el impuesto que omitieran
retener, percibir o recaudar, si no acreditaren que los contribuyentes han pagado el
gravamen; o que retenido, percibido o recaudado dejaron de pagar a la
Administracin Provincial de Impuestos dentro de los trminos establecidos para
ello, y sin perjuicio de la obligacin solidaria que para abonarlo existe a cargo de
estos desde los vencimientos estipulados, adems de lo establecido en el Ttulo VIII,
Libro I de este Cdigo.
e) Los obligados y responsables de acuerdo con las disposiciones de este Cdigo o
leyes especiales, lo son tambin por las consecuencias del hecho u omisin de sus
factores, agentes o dependientes, incluyendo las sanciones y gastos consiguientes.
f) Los terceros, an cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo, que por dolo
facilitaren u ocasionaren el incumplimiento de la obligacin fiscal del contribuyente o
dems responsables. Ello sin perjuicio de las sanciones que establezca este Cdigo
u otras leyes fiscales.
g) Los funcionarios pblicos a los que refiere el artculo 27.
TTULO CUARTO
DOMICILIO FISCAL Y NOTIFICACIONES
CAPTULO I
DOMICILIO FISCAL
ARTCULO 29 Los contribuyentes y responsables deben constituir un domicilio, de
acuerdo a las disposiciones de este Cdigo y dems leyes especiales, para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
El domicilio fiscal as determinado quedar constituido y tendr validez a todos los efectos
legales y administrativos.
Definicin.
ARTCULO 30 Se considera domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables:
1) En cuanto a las personas de existencia visible:
a) El lugar de su residencia habitual, y
b) Subsidiariamente, si existiere dificultad para su determinacin, el lugar donde
ejerzan su actividad comercial, industrial, profesional o medio de vida.
2) En cuanto a las personas jurdicas y unidades econmicas sin personalidad
jurdica:
Domicilio Especial.
ARTCULO 32 Se podr constituir un domicilio especial slo a los fines procesales. El
domicilio especial es vlido a todos los efectos tributarios, pero nicamente en la causa para
la que fue constituido.
Declaracin y cambio de domicilio fiscal.
ARTCULO 33
a) El domicilio fiscal deber ser comunicado y consignado en las declaraciones juradas y en los escritos que los contribuyentes o responsables presenten
a la Administracin Provincial de Impuestos;
b) Todo cambio de domicilio deber ser comunicado a la Administracin Provincial de
Impuestos dentro de los treinta (30) das de efectuado, quedando en caso contrario
sujeto a las sanciones de este Cdigo. La Administracin Provincial de Impuestos
slo quedar obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si la respectiva
notificacin hubiera sido hecha por el responsable en la forma que determine la
reglamentacin.
c) En las actuaciones iniciadas, ya sea por la Administracin Provincial de Impuestos
o por un contribuyente, el cambio de domicilio, adems de ser comunicado de
acuerdo con las disposiciones del presente y las normas dictadas por esta
Administracin, slo surtir plenos efectos legales si se comunica fehacientemente
y en forma directa en las referidas actuaciones administrativas, caso contrario, toda
notificacin ha de efectuarse en el domicilio fiscal conocido en la actuacin,
cualquiera sea la instancia administrativa del trmite de que se trate.
Domicilio Fiscal Electrnico.
ARTCULO 34 Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio informtico seguro,
personalizado, vlido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega y recepcin de comunicaciones
de cualquier naturaleza. Dicho domicilio producir en el mbito administrativo los efectos del
domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y plenamente eficaces todas las notificaciones,
emplazamientos, citaciones y comunicaciones que all se practiquen por esa va. Su
constitucin, puesta en funcionamiento y cambio se efectuar conforme a las formas,
requisitos y condiciones que establezca la Administracin Provincial de Impuestos, quien
deber evaluar que se cumplan las condiciones antes expuestas y la viabilidad de su
implementacin tecnolgica con relacin a los contribuyentes y/o responsables.
La constitucin del domicilio fiscal electrnico no exime a los contribuyentes de la obligacin
de denunciar el domicilio fiscal ni limita o restringe las facultades de la Administracin
Provincial de Impuestos de practicar las notificaciones por medio de soporte papel en ste
ltimo.
CAPTULO II
DE LAS NOTIFICACONES
Modalidades.
ARTCULO 35 En las actuaciones administrativas originadas por la aplicacin de este
Cdigo o de Leyes Tributarias Especiales, las notificaciones, citaciones o intimaciones, etc.,
podrn efectuarse:
a)
b) Por carta certificada sin cubierta con acuse de recibo. El acuse de recibo servir de
suficiente prueba de la notificacin, siempre que la carta haya sido entregada en el
domicilio fiscal del contribuyente o responsable o en el especial constituido
conforme al artculo 32, aunque sea suscripto por un tercero.
c) Personalmente, en las oficinas de la Administracin Provincial de Impuestos.
d) Por cualquier otro medio que permita tener constancia de la fecha de recepcin y
de la identidad del acto notificado, dirigido al domicilio fiscal del contribuyente o
responsable o al especial constituido conforme al artculo 32.
e) Por la comunicacin informtica del acto administrativo de que se trate en las
formas, requisitos y condiciones que establezca la Administracin Provincial de
Impuestos. Dicha notificacin se considerar perfeccionada mediante la puesta a
disposicin del archivo o registro que lo contiene, en el domicilio fiscal electrnico
constituido por los responsables siempre que hayan ejercido la opcin de registrar
el mismo en los trminos del artculo 34.
f)
Son vlidas las notificaciones, citaciones e intimaciones de pago expedidas por medio de
sistemas de computacin que lleven firma facsimilar.
Slo ser admitida la modalidad de carta simple para la remisin de las boletas de pago.
Actas de Notificacin.
ARTCULO 36 - Las actas de notificacin, labradas por los agentes de la Administracin
Provincial de Impuestos, dan fe de su contenido mientras no se demuestre su falsedad.
TTULO QUINTO
DE LOS DERECHOS Y DEBERES FORMALES DEL SUJETO OBLIGADO
CAPTULO I
DERECHOS DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
Derechos de los contribuyentes.
ARTCULO 37 Constituyen derechos de los sujetos obligados, entre otros, los siguientes:
a) Derecho a ser informados y asesorados por la Administracin Provincial de
Impuestos en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, as como del
contenido y alcance de las mismas.
b) Derecho a reclamar, la devolucin y/o compensacin de lo pagado indebidamente
o en exceso, en los trminos del presente Cdigo.
c) Derecho a reconocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que
sea parte, como as tambin, la identidad de las autoridades encargadas de stos
y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquellos.
d) Derecho a tomar vista en todas las actuaciones referidas a su parte, sin necesidad
de resolucin expresa al respecto, y a que se le extiendan copias a su cargo.
e) Derecho a acceder a los dictmenes o criterios administrativos de relevancia en
bases informticas de fcil acceso.
f) Derecho a corregir y/o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las
disposiciones sobre la materia.
g) Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideracin por el personal al
servicio de la Administracin Provincial de Impuestos.
h) Derecho a solicitar copia a su cargo de las declaraciones o comunicaciones por
ellos presentadas.
i) Derecho al carcter reservado de los datos, informes o antecedentes obtenidos
por la Administracin Provincial de Impuestos, que slo podrn ser utilizados para
la aplicacin de los tributos o recursos cuya gestin tenga encomendada y para la
imposicin de sanciones, sin que puedan ser cedidos o comunicados a terceros,
salvo en los supuestos previstos en las leyes.
Consulta No Vinculante.
ARTCULO 44 Las contestaciones por parte de la Administracin Provincial de Impuestos
de aquellas consultas que no fueran efectuadas con carcter vinculante, en los trminos
previstos en los artculos precedentes, tendrn el carcter de mera informacin y no
vinculando a la misma.
CAPTULO III
DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
Disposicin General.
ARTCULO 45 Los sujetos a que se refiere el artculo 23 del presente Cdigo, debern dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias materiales y a los deberes formales que les
correspondan, establecidos en este Cdigo o en otras leyes fiscales especiales, tendientes
a facilitar la verificacin, fiscalizacin, determinacin y recaudacin de los tributos a cargo de
la Administracin Provincial de Impuestos.
La exencin del cumplimiento de la obligacin tributaria material no libera al sujeto pasivo de
cumplir los deberes formales a que est obligado, salvo que la ley o una norma
administrativa lo libere expresamente.
Enunciacin.
ARTCULO 46 Sin perjuicio de lo que se establezca de manera especial, los
contribuyentes y responsables estn obligados a:
a) Inscribirse ante la Administracin Provincial de Impuestos en los casos y plazos
que establezca la reglamentacin;
b) Presentar en tiempo y forma la declaracin jurada de los hechos imponibles
atribuidos a ellos por las normas de este Cdigo o leyes especiales, salvo cuando
se disponga expresamente de otra manera;
c) Comunicar a la Administracin Provincial de Impuestos dentro de los treinta (30)
das de producido cualquier modificacin en su situacin jurdica o cambio que
pueda dar origen a nuevos hechos imponibles o que modifiquen o extingan hechos
imponibles existentes;
d) Emitir, entregar, registrar y conservar facturas o comprobantes que se refieran a
hechos imponibles o sirvan como prueba de los datos consignados en las
declaraciones juradas, en la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administracin Provincial de Impuestos y a presentarlos y exhibirlos a su
requerimiento;
e) Conservar durante 10 aos y presentar a requerimiento de la Administracin
Provincial de Impuestos las declaraciones juradas y comprobantes de pago de
impuestos como asimismo todos los documentos que de algn modo se refieran a
las operaciones o situaciones que constituyen los hechos imponibles y sirvan
impuesto, en su caso, a los efectos de la reserva a favor del Fisco que fuese procedente en
la respectiva verificacin de crditos.
Deberes de los escribanos, intermediarios y oficinas pblicas. Constancias de deuda.
ARTCULO 56 - En las transferencias de bienes registrables, negocios, activos y pasivos de
personas, entidades civiles o comerciales, o cualquier otro acto de similar naturaleza, se
deber acreditar la inexistencia de deudas fiscales hasta la fecha de otorgamiento del acto,
mediante certificacin expedida por la Administracin.
Los escribanos, en su actuacin protocolar, los intermediarios intervinientes y los titulares de
los registros seccionales de la Direccin Nacional de los Registros Nacionales de la
Propiedad Automotor y de Crditos Prendarios, as como el Registro Nacional de Buques,
debern asegurar el pago de los gravmenes a que se refiere el prrafo anterior o los
correspondientes al acto mismo.
Asimismo, debern informar a la Administracin Provincial de Impuestos, conforme lo
establezca la reglamentacin, todos los datos tendientes a la identificacin de la operacin y
de las partes intervinientes.
El certificado de inexistencia de deudas emitido por la Administracin tendr efectos
liberatorios, cuando se trate de los impuestos Inmobiliarios y a los Automotores.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, si la Administracin constatare antes del
31 de diciembre del ao inmediato siguiente al de expedicin de dicho certificado- la
existencia de deudas, solamente estar obligado a su pago quien hubiera revestido en
relacin a las mismas la condicin de contribuyente.
Cuando se trate del impuesto sobre los Ingresos Brutos, la expedicin del certificado slo
tiene por objeto facilitar el acto y no posee efecto liberatorio, salvo cuando expresamente lo
indicare el mismo certificado.
Constancia de cumplimiento.
ARTCULO 57 - Ningn escribano otorgar escrituras y ninguna oficina pblica o juez
realizar tramitacin alguna con respecto a negocios, bienes o actos, relacionados con
obligaciones fiscales, cuyo cumplimiento no se pruebe con la debida constancia emitida por
la Administracin Provincial de Impuestos.
Cdigo de Operaciones de Traslado.
ARTCULO 58 - El traslado o transporte de bienes en el territorio provincial, siempre que el
lugar de origen y/o de destino del mismo se encuentre ubicado dentro de su territorio, deber
encontrarse amparado por un Cdigo de Operacin de Traslado o Transporte.
El referido Cdigo deber ser obtenido por los sujetos obligados a emitir los comprobantes
que respaldan el traslado y entrega de bienes, o por el propietario o poseedor de los bienes,
en forma gratuita, previo al traslado o transporte por el territorio provincial, mediante el
procedimiento y en las condiciones que establezca la Administracin Provincial de
Impuestos.
Quienes realicen el traslado o transporte de los bienes debern exhibir e informar ante cada
requerimiento de la Administracin Provincial de Impuestos, el Cdigo de Operacin de
Traslado o Transporte que ampara el trnsito de los mismos.
El incumplimiento de la obligacin prevista en el presente artculo por parte del propietario de
la mercadera ser sancionado, de acuerdo a lo establecido en el Ttulo Sptimo de este
Cdigo, respecto de las infracciones a los deberes formales.
TTULO SEXTO
DE LA DETERMINACIN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
CAPTULO I
DECLARACION JURADA Y LIQUIDACIN ADMINISTRATIVA DE LOS TRIBUTOS
Declaraciones juradas.
ARTCULO 59 - La determinacin de las obligaciones fiscales se efectuar mediante
declaracin jurada que los contribuyentes y dems responsables estn obligados a
presentar a la Administracin Provincial de Impuestos en la forma y tiempo que la ley, el
Poder Ejecutivo o la Administracin Provincial de Impuestos establezcan, salvo cuando este
Cdigo u otra ley fiscal especial indique expresamente otro procedimiento.
Cuando la Administracin lo juzgue necesario, podr tambin hacer extensiva esa obligacin
a los terceros que de cualquier modo intervengan en las operaciones o transacciones de los
contribuyentes y dems responsables, que estn vinculados a los hechos gravados por este
Cdigo o leyes fiscales especiales.
La Administracin Provincial de Impuestos queda facultada para reemplazar, total o
parcialmente, el rgimen de Declaracin Jurada por otro sistema que cumpla dicha finalidad.
Declaraciones Juradas. Contenido.
ARTCULO 60 - La declaracin jurada deber contener todos los elementos y datos
necesarios para hacer conocer el hecho imponible y, en su caso, el monto de la obligacin
fiscal correspondiente.
Obligatoriedad de Pago. Declaracin Jurada Rectificativa.
ARTCULO 61 - El contribuyente o responsable queda obligado al pago del tributo que
resulte de su declaracin jurada, cuyo monto no podr reducir por declaraciones posteriores,
salvo en los casos de error material o de concepto cometidos en la misma y sin perjuicio de
la obligacin que en definitiva determine la Administracin Provincial de Impuestos.
El contribuyente o responsable podr presentar la declaracin jurada rectificativa aludida
precedentemente, si antes no se hubiera determinado de oficio la obligacin tributaria.
Liquidacin Administrativa.
ARTCULO 62 - La Administracin Provincial de Impuestos podr disponer con carcter
general, cuando as convenga y lo requiera la naturaleza del gravamen a recaudar, la
liquidacin administrativa tributaria sobre la base de datos aportados por los contribuyentes,
responsables, terceros y/o los que ella posea.
Liquidaciones administrativas expedidas mediante sistemas de computacin.
ARTCULO 63 - Las liquidaciones a que se refiere el artculo anterior, de gravmenes,
accesorios, actualizaciones y anticipos expedidas por la Administracin Provincial de
Impuestos mediante sistemas de computacin, constituirn ttulos suficientes a los efectos
de la intimacin de pago de los mismos si contienen, adems de los otros requisitos y
enunciaciones que les fueran propios, la sola impresin del nombre y del cargo del
Administrador Provincial, los Administradores Regionales y/o los funcionarios que resulten
competentes.
ARTCULO 64 Cuando se trate de liquidaciones efectuadas con arreglo al artculo 62 del
presente Cdigo, el contribuyente o responsable podr manifestar su disconformidad con
respecto a los valores que se liquidan mediante reclamo que deber interponerse dentro de
los treinta (30) das posteriores al primer vencimiento del gravamen, conforme a la normativa
vigente.
La referida disconformidad excepto el caso en que se tratare de error material o de clculo
en la liquidacin del impuesto o de la situacin prevista para el Impuesto Inmobiliario en el
artculo siguiente- deber dilucidarse a travs del procedimiento de determinacin de oficio.
Contra el rechazo del reclamo interpuesto podrn deducirse los recursos previstos en este
Cdigo, excepto el caso previsto en el prrafo siguiente.
En el caso en que la disconformidad se refiera exclusivamente a error material o de clculo
en la liquidacin del impuesto, se resolver, con efecto suspensivo, dentro del trmino de
treinta (30) das de su interposicin, sin sustanciacin, pronunciamiento que podr
reclamarse slo por la va de repeticin prevista en este Cdigo.
Liquidaciones de Impuesto Inmobiliario.
ARTCULO 65 Cuando con motivo de liquidaciones practicadas por la Administracin, se
cuestione una modificacin de los datos valuativos del inmueble, el contribuyente o
responsable podr manifestar su disconformidad ante el Organismo dentro de la
temporalidad prevista por el artculo precedente y nicamente en el supuesto de no haberse
planteado con anterioridad o simultneamente dicha disconformidad ante el Servicio de
Catastro e Informacin Territorial, en cuyo caso se tendr por no presentado.
Dentro de los cinco (5) das de recepcionada la impugnacin, se otorgar intervencin a
dicho organismo a los fines de que dentro del trmino de ciento veinte (120) das dicte
normal con los que este Cdigo o leyes tributarias especiales definan como hechos
imponibles, permitan inducir en el caso particular su existencia y monto.
Para efectuar la determinacin de oficio sobre base presunta podrn servir como indicio
entre otros: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen
de las transacciones y/o ventas de otros perodos fiscales, el monto de las compras,
utilidades, la existencia de mercaderas, el rendimiento normal del negocio o explotacin o
de empresas similares dedicadas al mismo ramo, los gastos generales de aquellos, los
salarios, el alquiler del negocio o de la casa habitacin, el nivel de vida del contribuyente y
cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Administracin Provincial de
Impuestos o que proporcionaren los agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin,
cmaras de comercio o industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades pblicas o
privadas, o cualquier otra informacin relacionada con el contribuyente y que resulte
vinculada con la verificacin de los hechos imponibles.
ARTCULO 69 A los efectos de la determinacin de oficio sobre base presunta, podr
tomarse como presuncin general, salvo prueba en contrario, que:
a) Las diferencias del inventario de mercaderas comprobadas por la Administracin,
cualitativamente representan montos de ingresos gravados omitidos, mediante la
aplicacin del siguiente procedimiento: si el inventario constatado por la
fiscalizacin fuera superior al declarado, la diferencia resultante se considerar
como utilidad bruta del perodo fiscal cerrado inmediato anterior a aqul en que se
verifiquen tales diferencias y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos
del mismo perodo.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se multiplicar
la suma que representa la utilidad bruta omitida por el coeficiente que resulte de dividir las
ventas declaradas por el obligado sobre la utilidad bruta declarada, perteneciente al perodo
fiscal cerrado inmediato anterior y que conste en sus declaraciones juradas impositivas o
que surjan de otros elementos de juicio a falta de aqullas.
b) Ante la comprobacin de la omisin de contabilizar, registrar o declarar:
1. Ventas o ingresos, el monto detectado se considerar para la base imponible.
2. Compras, determinado el monto de las mismas, se considerarn ventas
omitidas el monto resultante de adicionar a las compras omitidas el porcentaje
de utilidad bruta sobre compras declaradas por el obligado en sus
declaraciones juradas impositivas y otros elementos de juicio a falta de
aquellas, del ejercicio.
c) Gastos, se considerar que el monto omitido y comprobado, representa utilidad
bruta omitida del perodo fiscal al que pertenezcan los gastos y que se
corresponden con ventas o ingresos omitidos del mismo perodo. A fin de
determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se aplicar el
procedimiento establecido en el segundo prrafo del inciso a) del presente artculo.
d) Diferencias de ingresos entre la materia imponible declarada y la determinada
conforme al siguiente procedimiento: controlar los ingresos durante no menos de
Procedimiento.
ARTCULO 70 De las actuaciones administrativas y de las impugnaciones o cargo que se
formulen, proporcionando detallado fundamento de los mismos, el funcionario competente,
que no podr poseer jerarqua inferior a la de subdirector, correr vista al contribuyente y/o
responsable, para que en el trmino de quince (15) das, que podr ser prorrogado por otro
lapso igual y por nica vez, formule por escrito su descargo y ofrezca o presente las pruebas
que hagan a su derecho.
El interesado podr agregar informes, certificaciones o pericias producidas por profesionales
con ttulo habilitante. No se admitirn las pruebas inconducentes ni las presentadas fuera de
trmino.
El interesado dispondr para la produccin de la prueba del trmino que a tal efecto le fije la
Administracin, que en ningn supuesto podr ser inferior a treinta (30) das, prorrogable a
pedido de parte, por un lapso igual y por nica vez.
La Administracin podr disponer medidas para mejor proveer en cualquier estado del
trmite, con noticia al interesado.
Vencido el trmino probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, la Administracin
dictar resolucin fundada, dentro de los noventa (90) das siguientes, determinando el
tributo e intimando el pago dentro del plazo de quince (15) das al contribuyente y/o
responsable, incluyendo en su caso, las razones del rechazo de las pruebas consideradas
inconducentes o no sustanciadas.
Transcurrido ese plazo sin el dictado de resolucin, el contribuyente podr pedir pronto
despacho debiendo la Administracin Provincial de Impuestos dictarla en el plazo de (30)
das, caso contrario operar la caducidad del procedimiento de determinacin de oficio y
slo podr iniciarse un nuevo procedimiento previa autorizacin del Ministerio de Economa.
La determinacin deber contener lo adeudado en concepto de tributos y, en su caso, multa,
con el inters resarcitorio y la actualizacin, cuando correspondiesen, calculados hasta la
fecha que se indique en la misma, sin perjuicio de la prosecucin del curso de los mismos,
con arreglo a las normas legales y reglamentarias pertinentes.
No ser necesario dictar resolucin que determine total o parcialmente la obligacin
tributaria, cuando cualquiera de los sujetos pasivos intervinientes en el procedimiento se
allanare, lo que surtir los efectos de una declaracin jurada para el contribuyente y de una
determinacin por el fisco para la Administracin, salvo respecto de las sanciones previstas
en el, y si perjuicio de la aplicacin de multa a los deberes formales.
El procedimiento del presente artculo deber incluir tambin a aquellos respecto de quienes
se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del artculo 28 de este Cdigo.
Efectos.
ARTCULO 71 La resolucin determinativa de oficio dictada por la Administracin quedar
firme a los quince (15) das de notificada, salvo que dentro de ese trmino se interponga
alguno de los recursos previstos en este Cdigo.
Si la determinacin de oficio resultara inferior a la realidad, quedar subsistente la obligacin
del contribuyente de as denunciarlo y satisfacer el impuesto correspondiente al excedente,
bajo pena de las sanciones de esta ley.
La determinacin del juez administrativo del impuesto, en forma cierta o presuntiva, una vez
firme, slo podr ser modificada en contra del contribuyente en los siguientes casos:
a) Cuando en la resolucin respectiva se hubiere dejado expresa constancia del
carcter parcial de la determinacin de oficio practicada, y definidos los aspectos
que han sido objeto de la fiscalizacin, en cuyo caso slo sern susceptibles de
modificacin aquellos aspectos no considerados expresamente en la
determinacin anterior.
b) Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error,
omisin o dolo en la exhibicin o consideracin de los que sirvieron de base a la
determinacin anterior (cifras de ingresos, egresos, valores de inversin y otros).
ARTCULO 72 Cuando en la declaracin jurada se computen contra el impuesto
determinado, conceptos o importes improcedentes, provenientes de retenciones,
percepciones, recaudaciones y/o pagos a cuenta, acreditaciones de saldos a favor o el saldo
a favor de la Administracin
se cancele o se difiera impropiamente (regmenes
promocionales incumplidos, caducos o inexistentes, compensaciones no autorizadas por la
Administracin Provincial de Impuestos, etc.), no proceder para su impugnacin el
procedimiento de determinacin de oficio previsto en este Cdigo, sino que bastar la
simple intimacin de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen en el
resultado de dicha declaracin jurada.
Igual procedimiento al previsto en el prrafo precedente resultar de aplicacin cuando los
contribuyentes y/o responsables apliquen para determinar el tributo, alcuotas improcedentes
a la actividad econmica declarada por los mismos.
Cuando los agentes de retencin o percepcin habiendo practicado la retencin o
percepcin correspondiente- hubieran presentado declaraciones juradas determinativas o
informativas de su situacin frente al gravamen de que se trate o, alternativamente, la
Administracin Provincial de Impuestos, constatare la retencin o percepcin practicada a
travs de los pertinentes certificados, no proceder la aplicacin del procedimiento de
determinacin de oficio previsto en este Cdigo, bastando la simple intimacin de las sumas
reclamadas.
CAPTULO III
VERIFICACIN Y FISCALIZACIN
Medios para asegurar la verificacin.
ARTCULO 73 - Con el fin de asegurar la verificacin de las declaraciones juradas de los
contribuyentes y responsables, o el exacto cumplimiento de la declaracin jurada como base
de la determinacin, la Administracin Provincial de Impuestos tendr las facultades
establecidas en el artculo 22 de este Cdigo.
Asimismo, podr requerir de los contribuyentes y dems responsables que realicen
registraciones mediante sistemas de computacin toda la informacin detallada en el artculo
47 de este Cdigo.
ARTCULO 74 Toda actividad de inspeccin, verificacin o fiscalizacin comenzar con
una orden de intervencin por funcionario competente que ser notificada por los medios, en
las formas y condiciones previstas por este Cdigo, debiendo contener:
a) Tributo/s sobre el/los que se realiza la inspeccin, verificacin o fiscalizacin;
b) Perodo/s fiscales objeto/s de la inspeccin, verificacin o fiscalizacin;
c) Nombre y apellido del inspector o funcionario interviniente;
d) Expresa mencin a que durante todo el procedimiento de inspeccin, verificacin o
fiscalizacin el contribuyente o responsable tiene derecho a contar con
asesoramiento legal y contable a su exclusivo cargo, y a no efectuar declaraciones
en su contra con incidencia penal.
El contribuyente o el responsable, durante toda la actividad inspectora, verificadora o
fiscalizadora podr, por s o por apoderado, presentar oposicin fundada cuando no exista
TTULO SPTIMO
DE LAS INFRACIONES Y SANCIONES
Infracciones a los deberes formales. Multa.
ARTCULO 77 Sern sancionadas con multas de Pesos ciento cincuenta ($150) a Pesos
dos mil quinientos ($2.500) las violaciones a las disposiciones de esta ley, de las respectivas
leyes tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda otra norma de cumplimiento
obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a
determinar la obligacin tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan
los responsables.
Esta sancin es sin perjuicio de las multas por omisin o por defraudacin que pudieran
corresponder.
En los casos de los incumplimientos que en adelante se indican, la multa prevista en el
primer prrafo del presente Artculo se graduar entre el menor all previsto y hasta un
mximo de Pesos diez mil ($10.000):
1) Las infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal previstas en este Cdigo.
2) La resistencia a la fiscalizacin, por parte del contribuyente o responsable,
consistente en el incumplimiento reiterado a los requerimientos de los funcionarios
actuantes, slo en la medida en que los mismos no sean excesivos o
desmesurados respecto a la informacin y la forma exigidas, y siempre que se
haya otorgado al contribuyente el plazo correspondiente para su contestacin.
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de la
Administracin Provincial de Impuestos, las sucesivas reiteraciones que se formulen a partir
de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal, sern pasibles en su caso
de la aplicacin de multas independientes, an cuando las anteriores no hubieran quedado
firmes o estuvieran en curso de discusin administrativa o judicial.
La graduacin a que se hace referencia en los prrafos anteriores ser fijada mediante
resolucin general de la Administracin Provincial de Impuestos, dentro de los lmites
establecidos, y atender a la naturaleza y gravedad de la infraccin y al comportamiento
fiscal del infractor, pero en ningn caso se la calcular en proporcin a la obligacin
principal.
A los fines de su aplicacin los importes determinados sern actualizados por la
Administracin Provincial de Impuestos conforme a los datos suministrados por el Instituto
Provincial de Estadstica y Censos, respecto del ndice de Precios Internos al por Mayor
(IPIM).
ARTCULO 78 Cuando existiere la obligacin de presentar Declaracin Jurada, la omisin
de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la Administracin Provincial de
Impuestos, ser sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de Pesos
cuatrocientos ($400).
Sumario. Excepciones.
ARTCULO 79 Facltase a la Administracin Provincial de Impuestos a no realizar el
procedimiento establecido en el artculo 94 del presente Cdigo, para la imposicin de
sanciones por las infracciones a los deberes formales que tipifique la Administracin, cuando
el contribuyente o responsable reconozca y abone espontneamente, dentro del plazo
establecido en el artculo anterior, el importe de multa que se le notifique a tal efecto, siendo
aplicable tambin en este supuesto las reducciones de las sanciones previstas en dicho
artculo.
Clausura.
ARTCULO 80 - Sin perjuicio de las multas que pudieran corresponder, la Administracin
Provincial de Impuestos podr disponer la clausura por un perodo de uno (1) a cinco (5)
das de los establecimientos industriales, comerciales o de servicios, respecto de los cuales
se compruebe que han incurrido en cualquiera de los hechos u omisiones que se establecen
seguidamente:
a) En los casos en que no se encontraren inscriptos como contribuyentes en la Administracin Provincial de Impuestos, cuando estuvieren obligados a
hacerlo.
b) Cuando no se emitieran o no se entregaren facturas o comprobantes
equivalentes, relativos a operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de
prestacin de servicios, en la forma, requisitos y condiciones que establezca la
normativa vigente.
c) Cuando no llevaren registraciones o anotaciones de sus operaciones, con el
respaldo documental que exigieren las disposiciones emanadas de la
Administracin Provincial de Impuestos o prescriptas por los principios de
contabilidad generalmente aceptados, o no mantuvieran en condiciones de
operatividad los soportes magnticos que contengan datos vinculados con la
materia imponible o no facilitaren copias de los mismos cuando les sean
requeridos.
d) Cuando no poseyeran o no conservaren las facturas o comprobantes equivalentes
que acreditaren la adquisicin o tenencia de los bienes y/o servicios y/o los
comprobantes correspondientes a los gastos o insumos destinados al desarrollo
de la actividad de que se trate.
Reduccin de
TTULO OCTAVO
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
CAPITULO I
PAGO
Plazo para el pago.
ARTCULO 99 La Administracin Provincial de Impuestos establecer los vencimientos de
los plazos generales tanto para el pago como para la presentacin de declaraciones juradas
y toda otra documentacin.
En cuanto al pago de los tributos determinados por la Administracin Provincial de
Impuestos deber ser efectuado dentro de los quince (15) das de notificada la liquidacin
respectiva.
El pago de los tributos que en virtud de este Cdigo o leyes fiscales especiales no exijan
declaracin jurada de los contribuyentes o responsables, deber efectuarse dentro de los
quince (15) das corridos de realizado el hecho imponible, salvo disposicin diferente de este
Cdigo o leyes fiscales especiales.
Anticipos.
ARTCULO 100 Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, facltese a la
Administracin Provincial de Impuestos a exigir anticipos o pagos a cuenta de obligaciones
impositivas del ao fiscal en curso, en la forma y tiempo que la misma establezca.
Lugar y medios de pago.
ARTCULO 101 El pago de los tributos, retenciones, anticipos, pagos fraccionados, pagos
a cuenta, sanciones pecuniarias y dems cargos, debern efectuarse en los lugares y con
los medios que al efecto establezca la Administracin Provincial de Impuestos mediante
normas generales, asegurando la percepcin efectiva de las mencionadas obligaciones.
Percepcin en la fuente.
ARTCULO 102 La percepcin de los tributos se har en la misma fuente cuando as lo
establezcan las leyes impositivas y cuando la Administracin Provincial de Impuestos, por
considerarlo conveniente, disponga qu personas y en qu casos intervendrn como
agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin, de acuerdo a lo establecido en el artculo
51de este Cdigo.
En caso de incumplimiento resultarn de aplicacin las disposiciones de los artculos 87 o 90
de este Cdigo.
Redondeo del Impuesto.
ARTCULO 103 La Administracin Provincial de Impuestos podr disponer, en los casos
que considere conveniente, la aplicacin de redondeo a los efectos del pago de los tributos
establecidos por este Cdigo, con los alcances que fije la reglamentacin que se emita a tal
fin.
Las disposiciones del prrafo precedente no sern aplicables a los agentes de retencin, de
percepcin y/o de recaudacin, quienes debern depositar la suma total retenida y/o
percibida.
Mora en el pago. Intereses.
ARTCULO 104 La falta total o parcial de pago de las deudas por Impuestos, Tasas,
Contribuciones u otras obligaciones fiscales, como as tambin las de anticipos, pagos a
cuenta, retenciones, percepciones, recaudaciones, que no se abonen dentro de los plazos
establecidos al efecto, devengar sin necesidad de interpelacin alguna, desde sus
respectivos vencimientos y hasta el da de pago, de otorgamiento de facilidades de pago o
de interposicin de la demanda de ejecucin fiscal, un inters que fije el Ministerio de
Economa, el cual no podr exceder de un cincuenta por ciento (50%) al que fije el Agente
Financiero de la Provincia de Santa Fe para las operaciones de descubierto en cuentas
corrientes.
La obligacin de pagar los intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la
Administracin Provincial de Impuestos al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio
de las sanciones que pudieran corresponder a los infractores.
A todos los efectos, la obligacin del inters se considerar como accesoria de la obligacin
fiscal.
El rgimen previsto en el presente artculo no resultar aplicable a deudas por impuestos,
tasas, contribuciones u otras obligaciones fiscales originadas en diferencias imputables
exclusivamente a errores de liquidacin por parte de la Autoridad de Aplicacin,
debidamente reconocidos.
ARTCULO 105 Los importes abonados de conformidad con lo establecido en el artculo
104, respecto de anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones, no constituyen
crditos a favor del contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de
ste, salvo en los casos en que el mismo no fuere adeudado.
Imputacin de pagos.
ARTCULO 106 Cuando un contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos, tasas
y contribuciones, intereses o multas, por diferentes aos fiscales y efectuara un pago,
debern precisar a qu gravamen o perodo corresponde. Si as no lo hicieren, la
Administracin determinar a cul de las obligaciones no prescriptas debern imputarse los
pagos o ingresos, debiendo imputarse a la deuda fiscal por todo concepto correspondiente al
ao ms remoto, en el orden que sigue: multas firmes o consentidas, recargos, intereses
punitorios y resarcitorios, actualizacin monetaria, de corresponder y, por ltimo, al capital
de la deuda principal. Ello, no obstante cualquier declaracin posterior en contrario del
contribuyente o responsable.
Cuando se opusiere expresamente excepcin de prescripcin y la misma fuere procedente,
la imputacin se har a la deuda fiscal correspondiente al ao ms remoto y no prescripta.
orden establecido en el artculo 106 de este Cdigo integrante de la liquidacin base que
diera origen al plan de facilidades de pago.
Las disposiciones del presente artculo no se aplicarn al Impuesto Patente nica sobre
Vehculos, las que se regirn por el rgimen previsto en la ley 11.105, modificatorios y
complementarias.
Facilidades de pago. Concursos y fallidos.
ARTCULO 111 La Administracin podr, en los casos de contribuyentes y responsables
concursados y/o fallidos, otorgar facilidades de pago hasta ciento veinte (120) cuotas
mensuales y consecutivas, para el ingreso de las deudas referidas a tributos y sus
accesorios, originadas con anterioridad a la fecha de presentacin en concurso preventivo
y/o auto declarativo de quiebra.
Siempre que la propuesta de pago incluya la totalidad de la deuda admitida en el proceso,
los apoderados fiscales, previo dictamen favorable otorgado por el Administrador Provincial
de Impuestos o funcionario en quien ste delegue, podrn otorgar conformidad para la
homologacin del acuerdo preventivo o para la conclusin del proceso falencial por
avenimiento.
En los concursos preventivos, cuando se hubiere homologado el acuerdo para acreedores
comunes, y siempre que el crdito fiscal verificado o admitido con carcter quirografario
quede sujeto a sus trminos, el contribuyente podr solicitar acogimiento por la porcin del
crdito verificado o admitido como privilegiado, con los alcances establecidos en la
reglamentacin.
ARTCULO 112 El Poder Ejecutivo podr establecer con carcter general o para
determinadas zonas del territorio provincial, sectores de contribuyentes o gravmenes, la
exencin total o parcial de intereses, accesorios por mora, multas y cualquier otro tipo de
sancin por incumplimiento de las obligaciones tributarias. Dicha medida se aplicar cuando
los contribuyentes y/o responsables alcanzados regularicen espontneamente su situacin
fiscal, dando cumplimiento a las obligaciones omitidas y denunciando, de corresponder, la
posesin o tenencia de efectos en contravencin. Sern consideradas las presentaciones,
siempre que no se hagan a raz de una inspeccin efectuada o inminente, observacin de
parte de la reparticin fiscalizadora o denuncia presentada, que se vincule directa o
indirectamente con el responsable.
El Poder Ejecutivo determinar detalladamente el carcter, zonas comprendidas, sectores
de contribuyentes beneficiados, tiempo de duracin, gravmenes incluidos, exenciones
concedidas y dems condiciones que se relacionen con el rgimen especial instituido.
CAPTULO II
DE LA COMPENSACIN
Compensacin.
ARTCULO 113 La Administracin Provincial de Impuestos podr compensar de oficio o a
pedido de los propios contribuyentes los saldos acreedores de los mismos, cualquiera sea el
origen de dichos saldos, con deudas o saldos deudores de impuestos declarados por aqul
o determinados por la Administracin Provincial de Impuestos, comenzando con los ms
TTULO NOVENO
DE LA PRESCRIPCIN
Plazos.
ARTCULO 115 - Prescriben por el transcurso de cinco (5) aos:
TTULO DCIMO
DE LAS ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS Y PENALES FISCALES
Recurso de reconsideracin o revocatoria.
ARTCULO 119 - Contra las determinaciones de la Administracin Provincial de Impuestos y
las resoluciones que impongan multas por infracciones o defraudaciones, as como las
derivadas de verificacin que rectifiquen declaraciones juradas o establezcan obligaciones
impositivas y en general contra cualquier resolucin que afecte derechos o intereses de los
contribuyentes o responsables, estos podrn interponer recursos de reconsideracin o
revocatoria, personalmente o por correo, mediante carta certificada o expreso con recibo de
retorno, ante la Administracin Provincial de Impuestos, dentro de los quince (15) das de su
notificacin.
Con el recurso debern exponerse todos los argumentos contra la determinacin o
resolucin impugnada y acompaarse u ofrecerse las pruebas que hagan su derecho,
siempre que estn directamente vinculadas con la materia del recurso y la Administracin
Provincial de Impuestos las considere procedentes. Las pruebas ofrecidas estarn a cargo
del recurrente, quien deber producirlas dentro del trmino que fijar la Administracin
Provincial de Impuestos.
Recurso de apelacin.
ARTCULO 120 - La resolucin de la Administracin Provincial de Impuestos recada sobre
el recurso de revocatoria o reconsideracin, quedar firme a los quince (15) das de
notificado el contribuyente o responsable, salvo que dentro de este trmino, los mismos
interpongan recurso de apelacin para ante el Poder Ejecutivo. Juntamente con la
interposicin del recurso de apelacin, el contribuyente o responsable deber justificar el
pago de los impuestos, tasas o contribuciones que cuestione.
Perencin de instancia.
ARTCULO 126 - Toda gestin que se promueva respecto de la aplicacin de este Cdigo y
otras leyes fiscales en que los interesados dejen pasar un ao sin realizar actos tendientes a
su diligenciamiento o resolucin, se considerar caduca por perencin de instancia.
La perencin se opera por el simple transcurso del tiempo, sin necesidad de declaracin
alguna.
Esta perencin no se producir en ningn caso y bajo ningn concepto cuando la
consideracin de caducidad pueda ocasionar un perjuicio a la administracin o cuando el
asunto de que se trate resulte de inters pblico.
TTULO DCIMOPRIMERO
DE LA EJECUCIN FISCAL
Cobro judicial.
ARTCULO 127 - El cobro judicial de los crditos fiscales, por deudas de los contribuyentes,
responsables o infractores morosos, correspondientes a la Administracin Provincial de
Impuestos, se har por va de ejecucin fiscal que establece el presente ttulo.
Promocin del juicio.
ARTCULO 128 - La Administracin Provincial de Impuestos, promover demandas de
ejecucin fiscal a los fines de perseguir el cobro de los impuestos, tasas y contribuciones
con sus accesorios y multas respectivas, una vez vencidos los plazos generales de pago, o
los especiales de cada caso, sin necesidad de mediar intimacin o requerimiento
extrajudicial o individual alguno, por intermedio de profesionales letrados designados de
acuerdo con la reglamentacin respectiva.
Ttulos ejecutivos.
ARTCULO 129 - Servir de suficiente ttulo ejecutivo a tal efecto, la constancia o boleta o
liquidacin de computacin del crdito fiscal o testimonio de las resoluciones administrativas
de los cuales surja un crdito a favor de la Administracin Provincial de Impuestos, emitido
por la autoridad competente. El ttulo deber contener: a) lugar y fecha de emisin; b)
nombre del obligado; c) indicacin precisa del concepto e importe del crdito con
especificacin del tributo y ejercicio fiscal correspondiente; d) nombre y firma del funcionario
que la emita o constancia de emisin por el Centro de Cmputos de la Provincia de Santa Fe
conforme a su reglamentacin.
Juez competente.
ARTCULO 130 - Sern competentes los jueces de Primera lnstancia de Distrito en lo Civil y
Comercial y los de Primera Instancia de Circuito, conforme a lo dispuesto en la Ley Orgnica
del Poder Judicial.
No es admisible la recusacin sin expresin de causa, para ninguna de las partes.
Lugar de la demanda.
ARTCULO 131 - La demanda de apremio debe entablarse ante el juez del domicilio fiscal
del accionado, y en caso que el mismo no existiere o no subsistiere, se podr optar entre el
lugar del cumplimiento de la obligacin, o en el lugar donde se encuentren sus bienes
inmuebles, sus negocios o ejerza su actividad lucrativa, o el lugar de su ltima residencia en
la Provincia, o donde se realice el hecho imponible.
Libramientos y citaciones.
ARTCULO 132 - Presentada la demanda con la exposicin de los hechos y del derecho, el
juez, examinar el documento con que se inicia la ejecucin y si lo encontrare en forma,
librar mandamiento de intimacin de pago y embargo por el capital reclamado, con ms los
intereses y costas que se estime provisoriamente. Al mismo tiempo citar de remate al
accionado con la prevencin de que si no opone excepcin legtima alguna, dentro del
trmino de diez das si tuviere su domicilio en el lugar del juicio, y de veinte, si lo tuviere
fuera de l, se llevar adelante la ejecucin.
Cuando el demandado fuera persona desconocida, desaparecida, ausente o no se conociera
su domicilio en la Provincia, la intimacin de pago y citacin de remate se efectuar por
edictos que se publicarn en el Boletn Oficial, por cinco das sin cargo previo.
Excepciones.
ARTCULO 133 - Slo sern oponibles por el ejecutado las siguientes excepciones:
1 - Incompetencia.
2 - Falta de personalidad en el actor o de personera en su procurador.
3 - Defecto legal en el modo de proponer la demanda.
4 - lnhabilidad del ttulo ejecutivo por sus formas extrnsecas nicamente.
5 - Prescripcin.
6 - Pago documentado.
7 - Convenio de pago vigente.
8 - Exencin del tributo fundado en ley.
9 - Pendencia de recursos con suspensin de pagos.
10 - Litispendencia.
11 - Cosa juzgada.
En el escrito donde se opongan excepciones debe ofrecerse la prueba.
Notificaciones y mandamientos.
ARTCULO 134 - Las notificaciones o mandamientos de embargos podrn ser efectuados
por intermedio de oficiales de justicia ad-hoc y/o por oficiales de justicia, de conformidad con
las normas del Cdigo Procesal Civil y Comercial.
En todos los casos el mandamiento de embargo deber contener la orden de allanamiento
de domicilio y autorizacin de requerir la fuerza pblica si fuera menester.
Las cdulas por correo certificado con aviso de retorno podrn ser utilizadas para notificar
aun a los demandados que se domicilian fuera de la Provincia.
Medidas cautelares.
ARTCULO 135 - Las medidas cautelares que la parte actora quiera tomar en contra de la
deudora se regirn por las disposiciones generales que prev el Cdigo Procesal Civil y
Comercial de la Provincia.
Unificacin de crditos fiscales y de personera.
ARTCULO 136 - En caso de existir varios crditos fiscales contra un mismo contribuyente
y/o responsable cualquiera fuera su origen, podrn acumularse en un mismo juicio a
eleccin de la actora.
Si fueran varios los ejecutados en razn de la misma obligacin, se tramitar un solo juicio
unificndose la personera en un representante a menos que existan intereses encontrados,
a criterio del magistrado. Si a la primera intimacin no se pusieran de acuerdo, el Juez har
por sorteo la designacin entre los que intervienen, sin recurso alguno.
Sentencia.
ARTCULO 137 - Transcurridos los plazos sin que se haya opuesto excepcin legtima, se
pasarn los autos a despacho, sin ms trmites, y el Juez dictar sentencia dentro de los
tres das subsiguientes.
Traslado a la actora.
ARTCULO 138 - Opuesta excepcin se correr traslado a la actora por ocho das.
Audiencia.
ARTCULO 139 - Contestadas las excepciones el Juez fijar audiencia dentro del trmino
mximo de diez das para que tenga lugar la recepcin de las pruebas. En el decreto de
fijacin de audiencia se dispondrn las medidas conducentes a diligenciar la prueba
admitida.
Realizada la audiencia el Juez llamar autos debiendo dictar sentencia dentro de los diez
das siguientes.
Las audiencias se realizarn en el da fijado o el hbil siguiente si aqul fuera feriado, con el
interesado que asistiera, o se tendrn por habidas si no asistiera ninguno.
Alcance de la sentencia de remate.
ARTCULO 140 - La sentencia de remate podr resolver:
a) la absolucin del ejecutado;
b) la nulidad del procedimiento;
c) llevar adelante la ejecucin en todo o en parte.
De los recursos.
ARTCULO 141 - La sentencia de remate ser recurrible.
Los apoderados fiscales no percibirn honorarios cuando stos sean a cargo de la Provincia.
No corresponder el pago de aportes establecidos por las leyes de Caja de Jubilaciones y
Pensiones de Abogados y Procuradores, Caja Forense y Aranceles de Abogados y
Procuradores, para el apoderado fiscal ni para la Provincia, cuando las costas sean a cargo
de sta.
Los ejecutores fiscales no podrn percibir honorarios de los morosos, con antelacin a la
percepcin de los crditos ejecutados.
Los ejecutores fiscales debern rendir cuentas de las ejecuciones a su cargo, en el trmino
de treinta (30) das a contar desde la entrada en vigencia de la Ley N 10.798.
TTULO DCIMOSEGUNDO
DISPOSICIONES VARIAS
Evasin Impositiva. Obligacin de Comunicarla.
ARTCULO 149 - Es deber de toda persona hacer conocer a la Administracin Provincial de
Impuestos toda evasin de impuestos, tasas y contribuciones, debiendo hacerla en forma
escrita y sin cargo de reposicin.
ARTCULO 150 - Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que los
contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Administracin Provincial de
Impuestos, en cuanto en ellos se consignen informaciones referentes a la situacin u
operaciones econmicas de aquellos o a sus personas o la de sus familiares, son secretas.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la Administracin Provincial de
Impuestos estn obligados a mantener en la ms estricta reserva todo lo que llegue a su
conocimiento en el ejercicio de sus funciones sin poder comunicarlo a nadie, salvo a sus
superiores jerrquicos, si lo estimaren oportuno, a solicitud de los interesados.
Las informaciones antedichas no sern admitidas como pruebas ofrecidas por terceros en
causas judiciales, debiendo los jueces rechazarlas de oficio salvo que la solicite el
interesado y siempre que la informacin no revele datos referentes a otras personas.
El secreto fiscal no regir para los procesos criminales por causas comunes a delitos
contemplados por el Cdigo Penal o leyes afines, siempre que las informaciones requeridas
se hallen directamente relacionadas con los hechos que se investigan.
El deber del secreto no alcanza a la utilizacin de las informaciones de la Administracin
Provincial de Impuestos para la fiscalizacin de obligaciones tributarias diferentes de
aqullas para las que fueron obtenidas, ni subsiste frente a los pedidos de informes del fisco
nacional u otros fiscos provinciales o municipales, siempre que exista reciprocidad.
Tampoco estn alcanzados por el secreto fiscal los datos referidos a la falta de presentacin
de declaraciones juradas, a la falta de pago de obligaciones exigibles, a los montos
resultantes de la determinaciones de oficio firmes y de los ajustes conformados, a las
LIBRO SEGUNDO
PARTE ESPECIAL
TTULO PRIMERO
IMPUESTO INMOBILIARIO
CAPTULO I
DEL HECHO IMPONIBLE Y DE LA IMPOSICIN
Hecho imponible. Impuesto Bsico.
ARTCULO 155 - Por los inmuebles situados en el territorio de la Provincia, debern pagarse
los impuestos bsicos anuales establecidos en este Ttulo, de acuerdo con las alcuotas
proporcionales que establezca la Ley lmpositiva anual y aplicable sobre las valuaciones
fiscales de la tierra y de las mejoras computando sus montos separada o conjuntamente.
El importe anual del impuesto bsico por cada cargo no podr ser inferior a la suma que fija
la Ley lmpositiva anual.
Adicionales.
ARTCULO 156 - Los terrenos situados en zonas urbanas que este Cdigo considere
fiscalmente como baldos, estarn sujetos al pago de un impuesto inmobiliario adicional.
Normas de aplicacin. Impuestos. Adicional.
ARTCULO 157 - Para la aplicacin del impuesto inmobiliario adicional a que se refiere el
Artculo 156, los terrenos baldos soportarn un inmobiliario adicional equivalente a la
resultante de aplicar las escalas del impuesto bsico sobre una valuacin de mejoras
potenciales que sern proporcionales al valor fiscal de la tierra, y cuya relacin fijar la Ley
Impositiva Anual.
Sern considerados baldos los terrenos ubicados dentro del radio urbano de los municipios
y comunas cuando los mismos no tengan mejoras habitables o cuando tengan mejoras que
sin ser habitables, no cumplan con el propsito para el que fueron efectuadas.
(texto del prrafo segn Ley 13286, art. 28 - B.O. 28.09.2012)
Para el caso de este ltimo supuesto, la sola existencia de muro o cerco perimetral no
excluir su calificacin fiscal del baldo.
La Administracin Provincial de Impuestos, a solicitud del interesado, exceptuar del
adicional a los terrenos que fueran cedidos al municipio por perodos anuales, con destino al
uso pblico y aceptados por aqul.
No estarn sujetos al adicional por baldo los inmuebles declarados por ley de inters
general y sujetos a expropiacin, mientras subsista tal condicin.
ARTCULO 158 - Aquellos contribuyentes que sean titulares o poseedores de un inmueble o
grupo de inmuebles identificados como Suelo Urbano Vacante (baldo), que en su conjunto
superen tres mil (3000) metros cuadrados de superficie, sern gravadas con un impuesto
inmobiliario adicional de acuerdo a las condiciones establecidas en el presente artculo.
El adicional a Grandes Propietarios de Suelo Urbano Vacante (GPSUV) se calcular como
un incremento del cien por ciento (100%) del impuesto inmobiliario determinado de acuerdo
a los artculos precedentes.
(artculo incorporado por Ley 13286, art. 29 - B.O. 28.09.2012)
Subdivisin de inmuebles.
ARTCULO 160 - En los casos de subdivisin de los inmuebles, las alcuotas bsicas y
adicionales que determine la Ley Impositiva anual, se aplicarn sobre su valor total, en tanto
no se exteriorice el fraccionamiento por transmisin de dominio, ya fuere por escritura
pblica o boleto de compraventa inscripto en el Registro General.
Tratndose de inmuebles sujeto al rgimen de la Ley Nacional N 13.512 sobre propiedad
horizontal, se aplicar igual procedimiento a partir del ao en que se justifique la inscripcin
en el Registro General del reglamento de copropiedad y administracin, y siempre que en la
escritura constare la subdivisin. Los bienes indivisos se considerarn como pertenecientes
a un mismo propietario con respecto a la liquidacin del impuesto, y del clculo de los
ndices.
CAPTULO II
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMS RESPONSABLES
Sujeto pasivo.
ARTCULO 161 - Son contribuyentes del impuesto establecido en el presente Ttulo los
propietarios de bienes inmuebles o los poseedores a ttulo de dueo.
Compraventa a plazo. SoIidaridad.
ARTCULO 162 - En los casos de ventas de inmuebles a plazo, cuando no se haya realizado
la transmisin del dominio, tanto el propietario del inmueble como el adquirente, se
considerarn contribuyentes y obligados solidariamente al pago del impuesto.
Responsabilidad de los Escribanos Pblicos y autoridades judiciales.
ARTCULO 163 - Los Escribanos Pblicos y autoridades judiciales que intervengan en la
formalizacin de actos que den lugar a la transmisin del dominio o constitucin de derechos
reales sobre inmuebles objeto de los presentes gravmenes, estn obligados a asegurar el
pago de los mismos que resultaren adeudados, quedando facultados a retener de los fondos
de los contribuyentes que estuvieran a su disposicin las sumas necesarias a ese efecto las
que debern ser ingresadas a Rentas Generales dentro de los quince das siguientes, caso
contrario incurrirn en defraudacin fiscal, y sern pasibles de responsabilidad criminal por
delitos comunes quedando obligados los fiadores al pago inmediato de los importes
adeudados.
Asimismo, aquellos podrn autorizar escrituras sin tener abonada la totalidad del impuesto
del ao de otorgamiento, cuando se encuentren pagas las cuotas vencidas a esa fecha, y el
comprador deje constancia en dicho acto que asume la obligacin de tributar las cuotas an
no vencidas, comprometindose a efectuar el respectivo ingreso dentro de los plazos
generales o especiales fijados al efecto.
(texto del prrafo segn Ley 12103, art. 23 - B.O. 16/01/2003)
CAPTULO III
DE LAS EXENCIONES
Exenciones de carcter general.
ARTCULO 166 - Quedan exentos del impuesto, adicionales y recargos establecidos en el
presente Ttulo, adems de los casos previstos en leyes especiales:
a) Los inmuebles del Estado Nacional, del Estado Provincial, Municipalidades y
Comunas de la Provincia, sus dependencias y reparticiones autrquicas, dems
entidades pblicas y entidades paraestatales creadas por ley, excluyndose
siempre aqullas que estn organizadas segn las normas del Cdigo de Comercio.
b) Los inmuebles destinados a templos religiosos y sus complementarios, accesorios o
dependencias de los mismos, inmuebles de Arzobispados y Obispados de la Provincia,
Conventos, Seminarios y otros edificios afectados a fines religiosos o conexos y/o
pertenecientes a entidades religiosas debidamente reconocidas y registradas, como as
tambin los destinados a cementerios, que pertenecieren a estas entidades.
c) Los inmuebles destinados a hospitales, asilos, colegios y escuelas, bibliotecas,
universidades populares, institutos de investigaciones cientficas, salas de primeros
auxilios, puestos de sanidad, siempre que los servicios que presten sean
absolutamente gratuitos y destinados al pblico en general y que dichos inmuebles
sean de propiedad de las instituciones ocupantes o cedidas a las mismas a ttulo
gratuito. Gozarn de la misma exencin los inmuebles destinados a colegios y escuelas
cuyos servicios no sean absolutamente gratuitos, cuando impartan a un mnimo del
veinticinco por ciento (25%) de su alumnado, enseanza gratuita indiscriminada y en
comn con los dems alumnos.
d) Los inmuebles de propiedad de instituciones benficas o filantrpicas, como as los
que constituyan su patrimonio an cuando produzcan rentas siempre que la utilidad
obtenida se destine a fines de asistencia social.
e) Los inmuebles de propiedad de asociaciones deportivas.
f) Los inmuebles ocupados por asociaciones obreras, de empresarios o profesionales,
de sociedades cooperativas de vivienda y/o trabajo, asociaciones de fomento,
asociaciones vecinales con personera jurdica, asociaciones mutualistas, centros de
jubilados y los partidos polticos, siempre que les pertenezcan en propiedad.
Esta exencin no alcanza a los inmuebles de asociaciones mutuales que operen en el
mercado del seguro. Las exenciones se extendern a solicitud de parte en cualquier
tiempo y subsistirn mientras las condiciones que le dieron origen no varen y la norma
impositiva no sufra modificaciones.
En los casos comprendidos en los incisos m) y n), las exenciones se extendern a solicitud
de las partes y subsistirn por un lapso de tres aos, pasado los cuales debern ser
solicitadas nuevamente acreditando las causales que lo encuadran en la exencin.
Queda facultado el Poder Ejecutivo, por intermedio de la Administracin Provincial de
Impuestos, a modificar en ms los lmites establecidos en el Artculo 1ro. de la Ley Nro.
10976 para los incisos m) y n). Toda modificacin deber darse a conocer mediante
Resolucin del Organismo y ser de aplicacin general.
En los casos comprendidos en los incisos c), d), e), f) y h) las exenciones se extendern a
solicitud de parte en cualquier tiempo y subsistirn mientras las condiciones que le dieron
origen no varen y la norma impositiva no sufra modificaciones. En el caso del inciso i) la
exencin se extender a solicitud de parte, por un lapso de cinco aos a partir del ao de su
presentacin mientras las condiciones que le dieron origen no varen y la norma impositiva
no sufra modificaciones debiendo renovarse al cumplirse el quinto ao dando lugar su
incumplimiento al cargo impositivo que corresponda.
Las exenciones de los incisos g) y l) se acordarn por solicitud formulada en cualquier
tiempo, y durarn mientras subsista la causa.
El caso comprendido en el inciso j) se acordar al perfeccionarse la donacin.
Las exenciones otorgadas no darn derechos a repetir lo que ya se hubiese pagado.
CAPTULO IV
DE LA BASE IMPONIBLE Y DEL PAGO
Monto Imponible.
ARTCULO 168 - La base imponible de los impuestos establecidos en este Ttulo est
constituida por la valuacin de los inmuebles determinados de conformidad con las leyes de
valuacin y catastro y multiplicado por los coeficientes de actualizacin que fije la Ley
lmpositiva anual y deducidos los valores exentos establecidos en este Cdigo o en leyes
especiales.
Rectificacin de avalos.
ARTCULO 169 - Los valores asignados por valuaciones generales no sern modificados
hasta la nueva valuacin general salvo en los siguientes casos:
a) Por subdivisin de los inmuebles;
b) Por accesin o supresin de mejoras;
c) Por error de clasificacin o superficie;
d) Por valorizacin o desvalorizacin proveniente de obras pblicas, cambios de destino
debidamente justificados o mejoras de carcter general.
Los nuevos valores surtirn efectos impositivos desde el 1 de enero siguiente al ao en que
las circunstancias sealadas precedentemente los modifiquen.
Las valuaciones sobre toda nueva edificacin, reconstruccin o refaccin que se realice
sern determinadas por el Servicio de Catastro e Informacin Territorial de la Provincia de
Santa Fe.
Revaluacin automtica.
ARTCULO 170 - En ningn caso correspondern revaluaciones automticas sobre
inmuebles en particular.
Forma de pago.
ARTCULO 171 - Los impuestos establecidos en el presente Ttulo debern ser pagados
anualmente, en una o ms cuotas en las condiciones y trminos que el Poder Ejecutivo
establezca.
Mediando urgencia en abonar el impuesto y sus adicionales y antes que las mismas se
pusieran al cobro y como consecuencia de operaciones o actos sobre inmuebles, los
escribanos pblicos debern solicitar una liquidacin supletoria especificando los datos en
base al pago realizado el ao anterior.
En los casos en que hubiera modificaciones los escribanos presentarn solicitud ante el
Servicio de Catastro e Informacin Territorial de la Provincia de Santa Fe, de ubicacin del o
de los inmuebles, las que darn preferencia a toda tramitacin.
A los efectos establecidos en el Artculo 165 de este Cdigo toda solicitud de inscripcin
deber formalizarse con los documentos oficiales que suministrar gratuitamente el Servicio
de Catastro e Informacin Territorial de la Provincia de Santa Fe y reglamentar el Poder
Ejecutivo.
CAPTULO V
DEL DESTINO DEL PRODUCIDO DE ESTE IMPUESTO
Distribucin.
ARTCULO 172 - El producido del impuesto inmobiliario se distribuir de la siguiente
manera:
a) A las Municipalidades y Comunas: el 50%
b) A Rentas Generales: el 50%
La distribucin a que se refiere en el inciso a) se efectuar en forma diaria, directa y
automtica, teniendo en cuenta los siguientes parmetros:
* El 80% (ochenta por ciento) en forma directamente proporcional a la emisin del
Impuesto Inmobiliario total para cada jurisdiccin.
* El 20% (veinte por ciento) en forma directamente proporcional a la poblacin de cada
jurisdiccin.
A los efectos de elaborar el coeficiente de distribucin del parmetro poblacional, debern
tomarse los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos
TTULO SEGUNDO
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
CAPTULO I
DEL HECHO IMPONIBLE
Actividades, actos u operaciones comprendidas.
ARTCULO 174 - Por el ejercicio habitual en el territorio o en la jurisdiccin de la Provincia
de Santa Fe del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o
servicios o de cualquier otra actividad a ttulo oneroso -lucrativa o no- cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde
se realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios, aerdromos y aeropuertos, terminales de
transporte, edificios y lugares del dominio pblico y privado, etc.), se pagar un impuesto de
acuerdo con las normas que se establecen en el presente Ttulo.
Determinacin de la habitualidad.
ARTCULO 175 - A los efectos de determinar la habitualidad se tendr en cuenta
especialmente la ndole y naturaleza especfica de las actividades que generan el hecho
imponible, el objeto de la empresa, profesin o locacin y los usos y costumbres de la vida
econmica.
Se entender por habitual el desarrollo durante el ejercicio fiscal de hechos, actos u
operaciones -con prescindencia de su cantidad o monto- por quienes hagan profesin de los
mismos.
bonificaciones,
ARTCULO 178 - Entindese por expendio al pblico de combustibles lquidos y gas natural,
la venta de dichos productos, incluidas las efectuadas por las empresas que los elaboren, en
tanto sta no tenga por destino una nueva comercializacin en su mismo estado.
Ingresos Brutos no gravados.
ARTCULO 179 - No constituyen ingresos brutos gravados por este impuesto, los generados
por las siguientes actividades:
a) el trabajo personal realizado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o
variable, el desempeo de cargos pblicos, las jubilaciones y otras pasividades en
general;
b) el transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuados por empresas
constituidas en el exterior, en Estados con los cuales el pas tenga suscriptos o suscriba
acuerdos o convenios para evitar la doble imposicin en la materia; de los que surja, a
condicin de reciprocidad, que la aplicacin de gravmenes queda reservada
nicamente al pas en el cual estn constituidas las empresas;
c) las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la venta de
productos y mercaderas efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a los
mecanismos aplicados por la Administracin Nacional de Aduanas.
Esta disposicin no alcanza a los ingresos brutos generados por las actividades
conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda otra de similar naturaleza;
d) los honorarios de directores, consejeros, sndicos y consejos de vigilancia de
sociedades de la Ley Nro. 19.550 y sus modificaciones y de cooperativas de la Ley Nro.
20.337 y sus modificaciones;
e) los subsidios y/o subvenciones que otorgue el Estado Nacional, las Provincias,
Municipalidades y Comunas;
f) las sumas percibidas por los exportadores de bienes y servicios en concepto de
reintegros o reembolsos acordados por la legislacin nacional.
CAPTULO II
DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Contribuyentes.
ARTCULO 180 - Son contribuyentes del impuesto los mencionados en el artculo 24 de este
Cdigo, que realicen o desarrollen las actividades, actos, hechos u operaciones que generen
los ingresos brutos gravados.
Las sucesiones indivisas sern contribuyentes desde la fecha de fallecimiento del causante
hasta la fecha de declaratoria de herederos o de declaracin de validez del testamento que
cumpla la misma finalidad. Asimismo, mantendrn su condicin de sujetos pasivos quienes
hayan sido declarados en quiebra o concurso civil o comercial, con relacin a las ventas en
subastas judiciales y, a los dems hechos imponibles que se efecten o generen en ocasin
o con motivo de los procesos respectivos.
Agentes de retencin y percepcin.
ARTCULO 181 - En los casos y en la forma que disponga la Administracin Provincial de
Impuestos, la percepcin del impuesto tambin podr realizarse mediante retencin o
percepcin en la fuente.
A tal fin establecer quines debern actuar como agentes de retencin o percepcin,
pudiendo tratarse de personas fsicas, sucesiones indivisas, sociedades con o sin personera
jurdica, reparticiones nacionales, provinciales o municipales, autrquicas o no, y toda
entidad que intervenga en operaciones o actos de los que deriven o puedan derivar ingresos
alcanzados por el impuesto.
La Administracin Provincial de Impuestos queda facultada para disponer la aplicacin de
una alcuota diferencial en los casos que los sujetos pasivos de la retencin o percepcin
sean contribuyentes o responsables obligados a inscribirse al momento de la retencin o
percepcin y no demuestren tal calidad por los medios que la misma disponga.
Agentes de informacin.
ARTCULO 182 - La Administracin Provincial de Impuestos podr establecer la obligacin
de actuar como agentes de informacin, ya sea con carcter general o bien con referencia a
determinados actos, hechos, operaciones o actividades de los que pudieran derivar o
deriven ingresos alcanzados por el impuesto, o por razones de control del cumplimiento de
las obligaciones fiscales, a las personas fsicas, sucesiones indivisas, sociedades con o sin
personera jurdica, reparticiones nacionales, provinciales o municipales, autrquicas o no, y
toda entidad que intervenga en los mismos, o que posea datos o informacin que faciliten la
administracin, fiscalizacin y/o verificacin del cumplimiento del gravamen.
Cuando los aludidos responsables omitieren el cumplimiento de su obligacin en tiempo y
forma, se harn pasibles de las sanciones que dispone este Cdigo.
Registro de Proveedores y Licitadores de la Provincia.
ARTCULO 183 - Las personas o entidades incluidas en el Registro de Proveedores y
Licitadores de la Provincia debern solicitar su inscripcin en las mismas condiciones y con
idnticos deberes y obligaciones que cualquier otro contribuyente del impuesto. No se
abonarn rdenes de pago sin que el interesado justifique el cumplimiento de las
obligaciones emergentes de este Ttulo en las condiciones, formas, requisitos y plazos que
disponga la Administracin Provincial de Impuestos.
Oficios judiciales sobre prstamos de dinero.
ARTCULO 184 - Los Juzgados intervinientes informarn a la Administracin Provincial de
Impuestos u oficinas fiscales de la jurisdiccin del ejercicio de actividades de prstamos de
dinero que pudieran dar origen a ingresos brutos gravados, sean con o sin garanta, que se
exterioricen por exhibicin o presentacin en juicio de instrumentos privados, documentos y
papeles de comercio, y siempre que el titular no justifique el carcter de contribuyente
inscripto.
Identificacin de contribuyentes y responsables.
ARTCULO 185 - La Administracin Provincial de Impuestos queda facultada a implantar un
rgimen de identificacin -total o parcial- de contribuyentes y responsables del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos, que ser obligatoria para quienes desarrollen hechos, actos,
operaciones o actividades que generen ingresos brutos gravados, conforme se reglamente.
En la jurisdiccin de la Provincia de Santa Fe, los organismos de los poderes Legislativo,
Judicial y Ejecutivo Nacional, Provincial, Municipal, Comunal y sus dependencias no darn
curso a ningn trmite que resulte de inters para los solicitantes, si los obligados no
exhiben, de corresponder como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior, la
correspondiente identificacin.
Tales organismos y sus funcionarios --de cualquier jerarqua-- debern prestar
obligatoriamente la colaboracin que se les requiera a los fines del prrafo precedente,
siendo de aplicacin el 2do. prrafo del artculo 182.
CAPTULO III
DE LA BASE IMPONIBLE
Determinacin del gravamen.
ARTCULO 186 - Salvo expresa disposicin en contrario, el impuesto se determinar sobre
la base de los ingresos brutos gravados devengados durante el perodo fiscal.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en valores monetarios, en especies o
servicios- devengados en concepto de venta de bienes, de remuneraciones totales
obtenidas por los servicios la retribucin de la actividad ejercida, los intereses y/o
actualizaciones obtenidas por prstamos de dinero, plazos de financiacin, mora o
punitorios, los recuperos de gastos sin rendicin de cuentas, o en general, al de las
operaciones realizadas.
El valor o monto total referido en el prrafo anterior, ser el que resulte de las facturas o
documentos equivalentes extendidos por los contribuyentes o responsables obligados al
ingreso del impuesto, neto de descuento y similares efectuados de acuerdo con las
costumbres de plaza.
Cuando las operaciones se pacten en especie, el ingreso bruto estar constituido por la
valuacin de la cosa entregada, la locacin, el inters o el servicio prestado, aplicando los
precios, la tasa de inters, el valor locativo, oficiales o corrientes en plaza a la fecha de
generarse el devengamiento.
Imputacin al perodo fiscal.
ARTCULO 187 - Los ingresos brutos se imputarn al perodo fiscal en que se devengan.
Salvo las excepciones previstas en el presente Ttulo, se entender que los ingresos se han
devengado;
a) en el caso de venta de inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la
posesin o escrituracin, lo que fuere anterior. Si con anterioridad a la fecha en que
ocurra alguna de dichas situaciones se realizan pagos de cuotas o entregas a cuenta
del precio convenido, tales ingresos parciales estarn sujetos en esa proporcin al
gravamen en el momento del perodo fiscal en que fueron efectuados;
b) en el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturacin, de la
entrega del bien o acto equivalente, o de la percepcin de pagos a cuenta de precio, lo
que fuere anterior;
c) en los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la
aceptacin del certificado de obra parcial o total o de la percepcin total o parcial del
precio o de la facturacin, el que fuere anterior;
d) en el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios -excepto
las comprendidas en el inciso anterior- desde el momento en que se factura o termina
total o parcialmente la ejecucin o prestacin pactada, o de la percepcin de pagos a
cuenta de precio, lo que fuere anterior;
e) en el caso de provisin de energa elctrica, gas o prestaciones de servicios de
comunicaciones, telefona o telecomunicaciones, desde el momento en que se produzca
el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepcin total o parcial, el que
fuere anterior;
f) en el caso de provisin de agua o prestacin de servicios cloacales, desde el
momento de la percepcin total o parcial;
A opcin del contribuyente, el impuesto podr liquidarse aplicando las alcuotas pertinentes
sobre el total de los ingresos respectivos.
Ser de aplicacin en este caso lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo anterior.
Base imponible en la explotacin de casinos, bingos y mquinas de azar automticas.
ARTCULO 192 - A los efectos de la determinacin del impuesto, respecto a la explotacin
de casinos, salas de juego y similares, as como la explotacin de bingos y mquinas de
azar automticas autorizados por la legislacin vigente, la base imponible estar constituida
por la diferencia entre los ingresos por ventas de fichas, crditos habilitados, tarjetas,
cartones o similares destinados al juego y los egresos por pago de las mismas (pagos en
dinero, recompra de fichas, crditos ganados, etc). Entre los ingresos se debern computar,
adems, los provenientes de los derechos de acceso, entrada o conceptos similares. Los
restantes ingresos que obtengan este tipo de explotaciones derivados del ejercicio de otras
actividades (bar, guardarropas, estacionamientos, etc.), tendrn el tratamiento especfico, en
cuanto a base imponible y alcuota, que corresponda para cada una de ellas, siendo de
aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 205.
(artculo incorporado por Ley 12449, art. 1 - B.O. 14/09/2005)
Entidades Financieras.
ARTCULO 193 - En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas
en el rgimen de la Ley Nro. 21.526 y sus modificaciones, se considerar ingreso bruto a los
importes devengados en funcin del tiempo en cada perodo.
En estos casos la base imponible estar constituida por la diferencia que resulte entre el
total de la suma del haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizaciones
pasivas.
Asimismo, se computarn como intereses acreedores y deudores respectiva-mente, las
compensaciones establecidas por el Artculo 3 de la Ley Nro. 21.572 y los cargos
determinados de acuerdo con el Artculo 2 inciso a) del citado texto legal.
Los intereses y actualizaciones aludidos sern por financiaciones, mora o punitorios.
Compaas de seguros o reaseguros.
ARTCULO 194 - Para las compaas de seguros o reaseguros y de capitalizacin y ahorro
se considerar monto imponible aquel que implique una remuneracin de los servicios para
la entidad.
Se conceptan especialmente en tal carcter:
a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecta a gastos generales, de
administracin, pago de dividendos, distribucin de utilidades u otras obligaciones a
cargo de la institucin;
los montos provenientes de servicios propios y productos que facturen. Cuando la actividad
consista en la simple intermediacin, los ingresos provenientes de las comisiones recibirn
el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y
representantes.
Deducciones.
ARTCULO 199 - De la base imponible --en los casos que se determine por el principio
general-- se deducirn los siguientes conceptos:
a) las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos
efectivamente acordados por "poca de pago", por volumen de ventas u otros
conceptos similares, generalmente admitidos segn los usos y costumbres,
correspondientes al perodo fiscal que se liquida;
b) los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el comprador,
siempre que se trate de actos de retroventa o retrocesin.
Las deducciones enumeradas precedentemente slo podrn efectuarse cuando los
conceptos a que se refieren correspondan a operaciones o actividades de las que se
deriven ingresos brutos objeto de la imposicin.
Las mismas debern efectuarse en el perodo fiscal en que la erogacin, dbito fiscal o
detraccin tenga lugar y siempre que sean respaldadas por las registraciones contables
o comprobantes respectivos.
Del ingreso bruto no podrn efectuarse otras detracciones que las explcitamente
enunciadas en el presente Ttulo, las que, nicamente podrn ser usufructuadas por
parte de los responsables que, en cada caso, se indican.
c) el importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo fiscal
que se liquida y que hayan sido computados como ingresos gravados en cualquier
perodo fiscal.
Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la
cesacin de pagos, real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la desaparicin
del deudor, la prescripcin, la iniciacin del cobro compulsivo.
En caso de posterior recupero, total o parcial, de los crditos deducidos por este
concepto, se considerar que ello es un ingreso gravado imputable al perodo fiscal en
que el hecho ocurra.
CAPTULO IV
DE LA DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO
Perodo Fiscal. Pago.
ARTCULO 200 - El perodo fiscal ser el ao calendario.
El pago se har por el sistema de anticipos y ajuste final sobre ingresos calculados sobre
base cierta, en la forma, condiciones, plazos y con los requisitos que determine la
Administracin Provincial de Impuestos. Las liquidaciones de anticipos revestirn el carcter
de declaracin jurada.
En todos los casos, los anticipos abonados fuera de trmino, no abonados o abonados por
un monto inferior al que correspondiere, devengarn los intereses resarcitorios y
actualizaciones, y darn origen a las sanciones previstas en este Cdigo.
Liquidacin del impuesto. Declaraciones Juradas. Eximisin de declaracin jurada.
ARTCULO 201 - El impuesto se liquidar por declaracin jurada en los plazos y condiciones
que determine la Administracin Provincial de Impuestos, la que establecer, asimismo, la
forma y plazos de inscripcin de los contribuyentes y dems responsables.
En la declaracin jurada confeccionada en formulario oficial, se resumir la totalidad de las
operaciones del ao y un detalle de los pagos realizados por el mismo perodo, liquidndose
as el ajuste final. No obstante, la Administracin Provincial de Impuestos podr solicitar la
inclusin en la misma declaracin jurada u otro formulario creado al efecto, otros datos e
informes que faciliten la tarea de administracin y fiscalizacin tributarias.
La Administracin Provincial de Impuestos podr eximir de la obligacin de presentar
declaracin jurada anual a determinados sectores, clases o categoras de contribuyentes o
responsables.
Certificacin de Estados Contables.
ARTCULO 202 - El Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la Provincia de Santa
Fe, no dar curso a la certificacin de la firma profesional de los estados contables
dictaminados que le presenten sus matriculados en tanto los dictmenes no contengan un
detalle de la deuda por Impuesto sobre los Ingresos Brutos (importes devengados exigibles y
no exigibles del impuesto), derivadas de situaciones que sean conocidas por el profesional
dictaminante, por aplicacin de principios de auditora generalmente aceptados. La
Administracin Provincial de Impuestos reglamentar los aspectos formales a cubrir en el
dictamen.
Alcuotas. Alcuotas diferenciales. Impuesto mnimo.
ARTCULO 203 - La Ley Impositiva fijar la alcuota bsica as como las distintas alcuotas
diferenciales a aplicar a los ingresos brutos gravados.
El Poder Ejecutivo podr fijar alcuotas diferenciales con carcter objetivo que no podrn ser
inferiores a un veinte por ciento (20%) de la alcuota bsica ni superiores al mil por ciento
(1000%) de la alcuota bsica.
La Ley Impositiva fijar los impuestos mnimos a abonar por los contribuyentes, tomando en
consideracin la actividad, categora de los servicios prestados, o actividades realizadas, el
mayor o menor grado de suntuosidad, las caractersticas econmicas u otros parmetros
representativos de la actividad, hechos, actos u operaciones que generen los ingresos
brutos gravados.
No regir el impuesto mnimo en los casos de actividades agropecuarias, as como para
contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral del 17 de agosto de 1977.
A los efectos de la determinacin del crdito fiscal referido no sern computables los montos
abonados por actualizaciones, intereses, recargos y/o multas. Tampoco sern computables
los montos abonados en concepto de Derecho de Registro e Inspeccin en cuanto los
mismos no estn originados en actividades gravadas con el Impuesto sobre los Ingresos
Brutos.
(texto segn Ley 13226, art. 48 - B.O. 29/12/2011)
CAPTULO V
DE LAS EXENCIONES
Enumeracin.
ARTCULO 212 - Estn exentas del pago de este gravamen:
a) el Estado Nacional, los estados Provinciales, las Municipalidades y Comunas, sus
dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas. No se encuentran
comprendidos en esta disposicin los organismos, las reparticiones autrquicas, entes
descentralizados y empresas de los Estados mencionados que realicen operaciones
comerciales, industriales, bancarias, de prestacin de servicios o de cualquier tipo de
actividad a ttulo oneroso;
b) las asociaciones, entidades de beneficencia, de bien pblico, asistencia social, de
educacin e instruccin, cientficas, artsticas, culturales y deportivas, instituciones
religiosas y asociaciones gremiales, siempre que los ingresos obtenidos sean
destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de
constitucin o documentos similares, y en ningn caso, se distribuyan directa o
indirectamente entre los socios. En todos estos casos se deber contar con personera
jurdica o gremial o el reconocimiento por autoridad competente, segn corresponda.
Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos en que las entidades sealadas
desarrollen la actividad de comercializacin de combustibles lquidos y gas natural, que
estarn gravadas de acuerdo a lo que establezca la Ley Impositiva;
c) las bolsas de comercio autorizadas a cotizar ttulos valores y los mercados de
valores, mercados a trmino y los ingresos brutos generados por las operaciones de
arbitraje de estas instituciones;
d) las representaciones diplomticas y consulares de los pases extranjeros acreditados
ante el Gobierno de la Nacin dentro de las condiciones establecidas por la Ley Nro.
13.238;
e) las asociaciones mutuales constituidas de conformidad con la legislacin vigente, con
excepcin de:
1) los Ingresos Brutos generados por la actividad aseguradora;
2) los Ingresos Brutos provenientes de la prestacin del servicio de ayuda econmica
mutual con captacin de fondos de sus asociados, como consecuencia de entregas
de dinero efectuadas a los mismos, con excepcin de los ingresos provenientes de
ayudas econmicas mutuales otorgadas con fondos propios. Se tributar con la
alcuota establecida para las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional
Nro. 21526, y cuya liquidacin se efectuar de conformidad con el artculo 193 de
este Cdigo;
3) los Ingresos Brutos generados por la prestacin del servicio de proveedura;
4) los Ingresos Brutos provenientes del importe de cada cuota de crculo de ahorro;
j) Las cooperativas de trabajo, y/o empresas recuperadas, en tanto las actividades que
realicen se encuentran expresamente previstas en el estatuto y resulten conducentes a
la realizacin del objeto social.
(texto del inciso segn Ley 13338, art. 53 - B.O. 19/04/2013)
radicadas en jurisdiccin de la Provincia, excepto para los ingresos que provengan del
expendio de productos de propia elaboracin directamente al pblico consumidor.
(texto del inciso segn Ley 13286, art. 7 - B.O. 28/09/2012)
o) las ventas de gas natural por redes cuando sus adquirentes no consuman cantidades
superiores a los 200 m3 bimensuales.
(10) p) Los provenientes de la construccin de inmuebles a partir del 1 de enero de
1999.
q) La primera venta de inmuebles nuevos destinados a vivienda, cualquiera sea el
sujeto que la hubiere construido y financiado.
(inciso incorporado por Ley 11558, art. 1 - B.O. 3 0/07/1998).
s) Las ventas de las Redes de Compra, cuando stas sean agrupaciones empresarias
sin fines de lucro, constituidas con el objeto de adquirir bienes o servicios para sus
miembros, a quienes se las transfieren al por mayor al mismo precio de adquisicin para
que stos, a su vez, la comercialicen en forma minorista o las utilicen en sus actividades
empresarias.
(inciso incorporado por Ley 12069, art. 23 - B.O. 08/01/2003)
u) Los sujetos del contrato asociativo de explotacin tambera cuyo objeto exclusivo es la
produccin de leche fluida proveniente de un rodeo cualquiera fuere la raza de ganado
mayor o menor, su traslado, distribucin y destino.
(inciso incorporado por Ley 12568, art. 1 - B.O. 10/08/2006)
ARTCULO 214 - Las diversas exenciones subjetivas u objetivas contenidas en los Artculos
212 y 213, as como las otorgadas por leyes especiales, no procedern por los ingresos
provenientes de la explotacin de la actividad de juegos de bingos, realizada en forma
peridica y/o con caractersticas habituales. Dergase cualquier disposicin de leyes
provinciales, ya sean generales o especiales que se opongan a lo antes dispuesto.
Modificacin de exenciones.
ARTCULO 215 - El Poder Ejecutivo podr introducir modificaciones a las exenciones
objetivas enunciadas en el Artculo 213, debiendo cumplir con lo establecido en el Artculo
204.
Normas por exenciones varias.
ARTCULO 216 - Para gozar de las exenciones previstas en el artculo 212, en los incisos b),
e), f), g) y h), y en el artculo 213, en sus incisos d), f), i) y l), los interesados debern dar
previo cumplimiento a las formalidades, requisitos, condiciones y plazos que establezca la
Administracin Provincial de Impuestos.
Reorganizacin de empresas. Fecha de reorganizacin. Derechos y obligaciones
trasladables.
ARTCULO 217 - Lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 219 no ser de aplicacin
obligatoria en los casos de reorganizaciones de empresas en las que se verifique
continuidad econmica para la explotacin de la o de las mismas actividades y se conserve
la inscripcin como contribuyente; supuesto en el cual se trasladan los derechos y
obligaciones fiscales.
Evidencian continuidad econmica:
a-1) la fusin de empresas a travs de una tercera que se forme o por absorcin de una
de ellas;
b-1) la escisin o divisin de una empresa en otra u otras que continen en conjunto las
operaciones de la primera;
c-1) la venta o transferencia de una entidad a otra que a pesar de ser jurdicamente
independiente, constituyan un mismo conjunto econmico.
Debern adems cumplirse las siguientes condiciones con carcter resolutorio:
CAPTULO VI
DISPOSICIONES VARIAS
Iniciacin de actividades. Cambio de actividades.
ARTCULO 218- En los casos de iniciacin de actividades, el empadronamiento como
contribuyente de este gravamen deber comunicarse a la Administracin Provincial de
Impuestos dentro del plazo que ella establezca.
La misma dispondr los requisitos, condiciones, plazos especiales, informacin y
documentacin complementaria y formalidades que debern cumplirse para tramitar la
inscripcin por parte de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, percepcin
e informacin.
De igual manera proceder en materia de cambio de actividades, ramos y/o rubros que
desarrollen los contribuyentes o responsables, se encuentren o no alcanzados por el
impuesto.
La Administracin Provincial de Impuestos est facultada para disponer en que
circunstancias determinados tipos, clases o sectores de contribuyentes o responsables estn
eximidos de su obligacin de inscribirse.
Cese de actividades. Obligaciones.
ARTCULO 219 - La Administracin Provincial de Impuestos reglamentar las tramitaciones
a cumplir en caso de cese de la realizacin de actos, hechos, actividades u operaciones que
generen ingresos brutos gravados, estableciendo los plazos, formalidades, requisitos,
condiciones y documentos a aportar por los contribuyentes o responsables.
En estos casos, as como las transferencias de fondos de comercio, sociedades, empresas o
explotaciones gravadas, deber satisfacerse el impuesto correspondiente hasta la fecha de
cese, presentndose la declaracin jurada respectiva.
TTULO TERCERO
IMPUESTO DE SELLOS
CAPTULO I
DE LOS HECHOS IMPONIBLES
mbito del impuesto.
ARTCULO 220 - Por todos los actos, contratos y operaciones de carcter oneroso que se
realicen en territorio de la Provincia, se pagar el impuesto que establece el presente Ttulo.
Tambin se encuentran sujetos al pago de este impuesto los actos, contratos y operaciones
realizadas fuera de la jurisdiccin de la Provincia, cuando de su texto o como consecuencia
de los mismos, resulte que deban ser negociados, ejecutados o cumplidos en ella.
Obligaciones a plazo.
ARTCULO 225 - No constituyen nuevos hechos imponibles las obligaciones a plazos que se
estipulen en el mismo acto, para el cumplimiento de las prestaciones relacionadas con los
contratos en los cuales, por cualquier razn o ttulo, se convenga la transferencia del
dominio de bienes inmuebles o muebles.
14) Los seguros que cubran riesgos sobre exportacin e importacin y los reaseguros.
15) Los recibos, cartas de pago y cualquiera otra constancia que exteriorice la recepcin
de una suma de dinero o de pagar, cheque, letra de cambio, giro o cualquier
documento comercial, consignada en instrumento pblico o papeles privados.
16) Los actos y contratos para la construccin, reconstruccin o mejoramiento de obras
pblicas, cuyo costo de ejecucin sea total o parcialmente a cargo de dueos de
inmuebles, en la parte de impuesto correspondiente a dichos propietarios.
17) Las inhibiciones, embargos voluntarios y cualquier otro acto o contrato, cuando lo
sean en garanta de deudas fiscales.
18) Los trmites, actos y contratos relacionados con los beneficios que acuerdan las
Leyes Provinciales Nros. 9816 y 5110 y sus reformas.
19) Los realizados por las sociedades cooperativas y asociaciones mutualistas con sus
socios, y, recprocamente, los efectuados por los socios con sus cooperativas y
mutualidades, siempre que los respectivos actos, contratos y operaciones que
formalicen sean inherentes a la relacin socio cooperativa o mutualidad que establezcan
los estatutos de estas entidades. La exencin alcanzar tambin al gravamen que
recaiga sobre la garanta de terceros respecto de prstamos concedidos por las
cooperativas y mutualidades a sus socios.
Esta exencin no alcanza a los actos, contratos y operaciones realizadas por las
cooperativas o asociaciones mutuales de seguros y las entidades financieras a que
refiere la Ley Nacional Nro. 21.526. Esta limitacin no alcanza a aquellos actos que
importen aumento de capital, ni a los actos y operaciones relacionadas con las
actividades mutuales enumeradas en los puntos 1, 2 y 4 en el inciso e) del Artculo 212
de este Cdigo. Las operaciones financieras activas y pasivas de las mutuales que
prestan servicios de ayuda econmica tendrn idntico tratamiento tributario que las
entidades comprendidas en el rgimen de la Ley Nro. 21.526.
Dergase toda ley, decreto o disposicin en la medida que se oponga a la presente.
(11) 20) Los actos, contratos y operaciones declarados exentos por leyes especiales.
21) Depsitos en caja de ahorro, usuras pupilares y aquellos que no devenguen
intereses.
22) Vales que no consignen la obligacin de pagar suma de dinero y simples
constancias de remisin o entrega de mercaderas o notas-pedidos de las mismas y las
boletas que expidan los comerciantes como consecuencia de ventas al contado
realizadas en el negocio.
23) Las autorizaciones para cobrar sueldos y jornales de obreros y empleados.
24) Las cuentas y facturas con el conforme del deudor o sin el mismo, excepto las que
se presenten en juicio, salvo lo dispuesto en la Ley Impositiva Anual para los
reconocimientos de deudas; las facturas conformadas, emitidas de acuerdo al rgimen
25) Los documentos a la orden del Estado Nacional, Provincial, Municipal o Comunal y
organismos de previsin social, extendidos en garanta del cumplimiento de
obligaciones fiscales o previsionales.
26) Las rifas, bonos de canje, tmbolas o cualquier otro medio por el cual se ofrezcan
premios, siempre que se trate de la nica emisin anual y el valor total de la misma
incluidas todas sus series no exceda del monto que fije la Ley Impositiva anual y la
organicen asociaciones, entidades o comisiones de beneficencia, de bien pblico,
asistencia social, educacin e instruccin, cientficas, artsticas, culturales y deportivas;
instituciones religiosas, asociaciones obreras, de empresarios o profesionales; las
asociaciones mutualistas, cooperadoras y partidos polticos. En todos los casos se
deber contar con personera jurdica o gremial o estar reconocidas o autorizadas por
autoridad competente.
27) Los documentos que instrumenten operaciones de compraventa o cuenta de lquido
producto, concertados en los mercados de abastecimientos mayoristas de productos
perecederos, siempre que al menos una de las partes opere regularmente en los
mismos.
28) Las cuentas de lquido producto que consignen la liquidacin de operaciones por
cuenta de terceros.
29) Los crditos concedidos para financiar operaciones de importacin y exportacin y
las efectuadas con motivo de operaciones de cambio sujetas al impuesto de compra y
venta de divisas.
30) Todo documento justificativo de las apuestas del juego de quiniela establecido por
Decreto-Acuerdo Nro. 0902 dictado el 16 de abril de 1982, como as tambin los
ingresos provenientes de su venta.
31) Los actos, contratos y operaciones relacionados con la Ley Nro. 6838 de Fomento
de Turismo.
32) Las indemnizaciones pagadas por expropiaciones dispuestas por la Nacin, la
Provincia o los municipios.
La liberacin comprende asimismo los actos necesarios para transmitir dominio.
33) Los actos, contratos y operaciones realizados por los afiliados de obras sociales y
recprocamente los efectuados por stas con los mismos, siempre que dichos actos,
contratos y operaciones resulten ser inherentes a los fines que establezcan las normas
legales de creacin de la entidad.
34) Contratos de compraventa, permuta, locacin de cosas, obras o servicios, que
formalicen operaciones de exportacin, con importadores co-contratantes domiciliados
en el exterior, as como las cesiones que de dichos contratos realicen los exportadores
entre s.
35) Los aumentos de capital provenientes de la capitalizacin del ajuste del capital por
revalos o ajustes contables o legales, no originados en utilidades lquidas y realizadas,
que se efecten en las sociedades, ya sea por emisin de acciones liberadas, o por
modificaciones de los estatutos o contratos sociales.
36) Transacciones con semovientes, cueros, pieles, lana, cerda y conchillas.
37) Los actos y contratos en los que se instrumenten operaciones de venta de bienes de
capital nuevos y de produccin nacional destinados a inversiones en actividades
econmicas que se realicen en el pas, efectuados por los sujetos acogidos a los
beneficios del Decreto Nro. 937/93 del Poder Ejecutivo Nacional.
38) Toda operacin financiera activa y sus conexas as como las de seguros, destinadas
a los sectores agropecuario, industrial, minero y de la construccin, realizada con
instituciones financieras y de seguros a que refiere la Ley Nacional Nro. 21.526 y la Ley
Nro. 20.091, y las entidades mutualistas comprendidas en la Ley Nro. 20.321,
respectivamente, autorizadas a funcionar en tal carcter y regladas por las
disposiciones legales nacionales que las regulan. Esta exencin no alcanza a las
actividades hidrocarburferas y sus servicios complementarios, as como los supuestos
previstos en el Artculo 21 del Ttulo III, Captulo IV de la Ley Nacional Nro. 23.966.
El Poder Ejecutivo podr reglamentar los requisitos a que debern adecuarse los
sujetos pasivos del gravamen para gozar de la exencin dispuesta.
39) a) Los instrumentos, actos y operaciones de cualquier naturaleza, incluyendo
entregas y recepciones de dinero, vinculados y/o necesarios para posibilitar incrementos
de capital social, emisin de ttulos valores representativos de deuda de sus emisoras
cualesquiera otros ttulos valores destinados a la oferta pblica en los trminos de la Ley
Nro. 17.811, por parte de sociedades debidamente autorizadas por la Comisin
Nacional de Valores a hacer oferta pblica de dichos valores;
b) Los actos y/o instrumentos relacionados con la negociacin de las acciones y
dems ttulos valores debidamente autorizados para su oferta pblica por la Comisin
Nacional de Valores;
c) Las escrituras hipotecarias y dems garantas otorgadas en seguridad de las
operaciones indicadas en los apartados precedentes, an cuando las mismas sean
extensivas a aplicaciones futuras de dichas operaciones.
Los hechos imponibles calificados originalmente de exentos de acuerdo con los
apartados precedentes, como consecuencia de su vinculacin con las futuras emisiones
de ttulos valores comprendidos en el mismo, estarn gravados con el impuesto si en un
plazo de NOVENTA (90) das corridos no se solicita la autorizacin para la oferta
publica de dichos ttulos valores ante la Comisin Nacional de Valores o si la colocacin
de los mismos no se realiza en un plazo de 180 das a partir de ser concedida la
autorizacin solicitada.
42) Los actos, contratos y/u operaciones que instrumenten operatoria de crditos con
transmisin de dominio fiduciario -Titularizacin de hipoteca - Ley Nacional N 24.441o cualquier otra operatoria destinada a prstamos para la construccin y compra de
vivienda nueva. Alcanza tambin a los actos y contratos que instrumenten la adquisicin
de dominio y derechos reales de tales inmuebles y la constitucin de los reglamentos de
copropiedad y administracin de inmuebles bajo el Rgimen de Propiedad Horizontal.
(inciso incorporado por Ley 11558, art. 1 - B.O. 30/07/1998)
44) Los actos, contratos y operaciones comprendidos en la Ley de Inversiones para los
Bosques Cultivados - N 25.080-: la aprobacin de estatutos y celebracin de contratos
sociales, contratos de fideicomiso, reglamentos de gestin y dems instrumentos
constitutivos y su inscripcin, cualquiera fuere la forma jurdica adoptada para la
organizacin del emprendimiento, as como su modificacin o las ampliaciones de
capital y emisin y liberalizacin de acciones, cuotas partes, certificados de participacin
y todo otro ttulo de deuda o capital a que diere lugar la organizacin del proyecto
aprobado en el marco de la mencionada ley.
(inciso incorporado por Ley 11768, art. 5 - B. O. 09/08/2000)
(12) 46) Los actos, contratos y/u operaciones celebrados por una entidad financiera
comprendida en la Ley N 21.526 en carcter de fiduciaria de fideicomisos constituidos
en el marco de la Ley N 24.441, con el objeto de otorgar crditos, certificados de
garanta, otras formas de financiamiento y aportes de capital; sus accesorios y
garantas, con destino a empresas de los sectores agropecuarios, industrial, minero y de
la construccin que desarrollen o realicen actividades en la Provincia, de acuerdo a los
requisitos que establezca el Poder Ejecutivo para la obtencin de la exencin.
(13) 47) Los pagars y/o cualquier otro documento que instrumenten mutuos celebrados
para ser cedidos a fideicomisos financieros en los trminos del Artculo 19 de la Ley
Nacional N 24.441. Esta exencin tendr efectos a condicin de que dicho documento
incluya en su cuerpo la leyenda "Para ser cedidos a fideicomisos financieros - Ley
24.441.
La presente exencin alcanza a las garantas personales o reales constituidas sobre la
misma deuda contenida en el contrato de mutuo y sus instrumentos, cualquiera sea el
momento de dicha constitucin. En el documento que instrumente la garanta deber
dejarse constancia expresa de que el crdito emergente ser cedido al fideicomiso
financiero Ley N 24.441.
La exencin no tendr efecto alguno si el documento es ejecutado o negociado por el
acreedor con un sujeto que no resulte fiduciario del fideicomiso financiero. Si se
produjera la ejecucin o negociacin del documento en las condiciones que excluyen de
la liberalidad, el impuesto ser procedente desde la emisin.
El Poder Ejecutivo podr reglamentar los requisitos a que debern adecuarse los
sujetos pasivos del gravamen para obtener la exencin dispuesta en el presente inciso.
(inciso incorporado por Ley 12559, art. 1 - B.O. 02/08/2006)
50) Los contratos celebrados por Sociedades de Garantas Recprocas con sus Socios
Partcipes y todo acto constitutivo de contra-garantas entre las partes mencionadas.
(inciso incorporado por Ley 12733, art. 10 - B.O. 24/08/2007)
51) Los poderes que las vctimas y/o sus representantes legales otorguen a favor de los
profesionales de los Centros de Asistencia Judicial, dependientes de la Direccin
Provincial de Acceso a la Justicia y Asistencia Judicial del Ministerio de Justicia y
Derechos Humanos de la Provincia de Santa Fe en cumplimiento de sus funciones.
(inciso incorporado por Ley 13203, art. 1 - B.O. 29/11/2011)
CAPTULO IV
DE LA BASE IMPONIBLE
Transmisin de nuda propiedad o de dominio.
ARTCULO 237 - En la transmisin de la nuda propiedad, se liquidar el impuesto pertinente
sobre el monto del avalo fiscal o el precio convenido si fuere mayor que aqul. Igual
procedimiento se adoptar en toda transmisin de dominio a ttulo oneroso.
Contratos de concesin.
ARTCULO 238 - En los contratos de concesin, sus cesiones o transferencias, o sus
prrrogas otorgadas por cualquier autoridad, el impuesto se liquidar sobre el valor de la
concesin o de los mayores valores resultantes.
Si no se determinara el valor, el impuesto se aplicar sobre el capital necesario para su
explotacin, teniendo en cuenta la importancia de las obras e inversiones a realizarse o en
su defecto los importes representados por todos los bienes destinados a la explotacin y el
dinero necesario a su desenvolvimiento.
Permutas de inmuebles.
ARTCULO 239 - En las permutas de inmuebles, el impuesto se aplicar sobre el valor
constituido por la suma de las valuaciones fiscales de bienes que se permuten, o mayor
valor asignado a los mismos. Si la permuta comprendiese inmuebles y muebles o
semovientes, el impuesto se liquidar sobre el avalo fiscal de aquellos o mayor valor
asignado a los mismos. Si la permuta comprendiera muebles o semovientes, el impuesto se
liquidar previa tasacin sobre el valor estimativo que fije la Administracin Provincial de
Impuestos.
En el caso de comprenderse en la permuta inmuebles situados fuera de la jurisdiccin de la
Provincia, deber probarse con instrumento autntico, la tasacin fiscal de los mismos.
Cesiones de derechos y acciones.
ARTCULO 240 - En las cesiones de acciones y derechos, as como en los actos, contratos
u operaciones onerosas en general, los gravmenes pertinentes se liquidarn sobre el precio
convenido, o valor consignado o que surjan de los respectivos documentos; en caso de que
el precio sea inferior al monto de la valuacin fiscal, el impuesto se aplicar sobre esta
ltima. En las promesas y boletos de compra venta, lo ser sobre el valor efectivo de la
operacin si sta fuera al contado. En el caso de ser a plazos, el monto imponible ser el
que d la suma total de las cuotas, excluyendo los gastos de escrituracin e impuestos.
Rentas vitalicias.
ARTCULO 241 - En las rentas vitalicias el valor para aplicar el impuesto ser igual al
importe del dcuplo de una anualidad de renta. Cuando no pudiera establecerse su monto
se tomar como base una renta mnima del siete por ciento anual del avalo fiscal o tasacin
judicial, computndose tambin diez aos.
Prstamos hipotecarios.
ARTCULO 247 - En los contratos de prstamos comerciales o civiles garantizados con
hipoteca constituida sobre inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdiccin provincial sin
afectarse a cada uno de ellos con una cantidad lquida, el impuesto se aplicar sobre el
avalo fiscal del o de los inmuebles situados en la Provincia. En ningn caso el impuesto
podr liquidarse sobre una suma mayor a la del prstamo.
Locacin de inmuebles.
ARTCULO 248 - En los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles que no fijen
plazo, se tendr como monto total de los mismos el importe de dos aos de alquiler en los
urbanos y cinco aos en los rurales.
Cuando se establezca un plazo con clusulas de opcin a una prrroga del mismo, sta se
computar a los efectos del impuesto, pero si la opcin dependiera de manifestacin
expresa de la o de las partes, el impuesto se har efectivo al expresarse aqulla. Si se
establecen clusulas con plazos de renovacin automtica o tcita, el monto imponible ser
igual al importe de diez aos de arrendamiento, sin perjuicio, en ambos casos de la
devolucin pertinente si no se hiciera uso de la opcin. Si esos contratos estipularan fianzas,
se proceder en igual forma.
Locacin de servicios.
ARTCULO 249 - En todos los contratos de locacin que no se refieran a bienes inmuebles y
que no fijen plazo, se tendr como monto imponible el importe de un ao del precio
convenido. Es aplicable para estos casos tambin lo dispuesto en el segundo prrafo del
Artculo anterior.
Suministro de energa elctrica.
ARTCULO 250 - En los contratos de suministro de energa elctrica, que no contengan las
clusulas necesarias para determinar el monto imponible en consideracin a la retribucin
normal que debe pagar el consumidor durante su vigencia, la Administracin Provincial de
Impuestos requerir que la oficina tcnica respectiva practique el clculo de acuerdo con las
tarifas convenidas y consultando la importancia del servicio a prestarse.
Arrendamientos y aparceras rurales.
ARTCULO 251 - En los contratos de cesin de inmuebles para explotacin agrcola o
ganadera (de aparcera o sociedad) con la obligacin, por parte del agricultor o ganadero, de
entregar al propietario o arrendatario del bien cedido, un porcentaje de la cosecha o de los
procreos, el impuesto se liquidar presumindose una renta anual equivalente al cuatro por
ciento (4%) del avalo fiscal por unidad de hectreas, sobre el total de las hectreas
afectadas a la explotacin multiplicando el valor resultante por el nmero de aos de la
vigencia del contrato.
Esta norma para la liquidacin del impuesto, se observar en los contratos que estipulen
simultneamente retribuciones en especie y dinero; si la retribucin en dinero excediera del
cuatro por ciento (4%) de la valuacin fiscal, el impuesto deber liquidarse sobre el monto de
tal retribucin.
RIFAS
Hecho imponible.
ARTCULO 258 - La emisin, circulacin o venta en la Provincia de rifas, bonos de canje,
tmbolas o cualquier otro medio por el cual se ofrezcan premios, estarn sujetas al impuesto
y la tasa retributiva de servicios que establezca la Ley Impositiva anual, sin perjuicio de la
autorizacin que previamente deber ser concedida por los organismos pblicos pertinentes.
La base imponible estar dada por el monto total de las boletas vendidas correspondientes a
cada emisin autorizada.
En el caso de que las rifas, bonos de canje, tmbolas o cualquier otro medio por el cual se
ofrezcan premios, fueran autorizadas en otras jurisdicciones y soliciten permiso para su
venta en el territorio de la Provincia, tambin estarn sujetas a impuesto y tasa retributiva de
servicios. La base imponible estar dada por el monto total de las boletas vendidas
correspondientes a la emisin autorizada.
En todos los casos, el hecho imponible se considerar verificado desde el momento en que
la Administracin Provincial de Impuestos notifique a la interesada que se encuentra
autorizada su circulacin y venta.
Autorizacin. Devolucin.
(14) ARTCULO 259 - La Administracin Provincial de Impuestos no insertar los sellos
autorizantes a las emisiones que no hubieren obtenido previamente autorizacin del
Ministerio de Gobierno, Justicia y Culto o de cualquier otra autoridad competente, los que
dispondrn por va reglamentaria las condiciones y formas que debern observar las
entidades emisoras de rifas para asegurar a los compradores el cumplimiento de sus
obligaciones.
Slo ser procedente la devolucin del impuesto pagado cuando mediaren errores
materiales o se rescataren los bonos vendidos y se anularen los premios, debiendo en estos
ltimos casos aportarse como prueba los bonos rescatados con cinco (5) das de
anticipacin a la fecha del sorteo.
Emisiones exentas.
ARTCULO 260 - Las emisiones exentas de conformidad con lo establecido en el Artculo
236, inciso 26) de este Cdigo, requerirn tambin autorizacin previa de los organismos
competentes, en las mismas condiciones que las alcanzadas con este impuesto.
Secuestro de rifas.
ARTCULO 261 - Las emisiones que no se sujeten a las normas legales y reglamentarias
que rijan sobre autorizacin y rgimen impositivo sern secuestradas por la Administracin
Provincial de Impuestos con la colaboracin policial.
CAPTULO V
DEL PAGO
Plazos y facilidades.
ARTCULO 262 - El pago de los impuestos deber ser satisfecho dentro de los quince (15)
das corridos, posteriores al de la fecha de otorgamiento del acto, contrato u operacin o
antes de su vencimiento si el plazo fuere menor. En los casos de actos o contratos, cuyo
cumplimiento est supeditado a la previa aprobacin de una autoridad administrativa o
judicial o de instituciones oficiales, el plazo para reponer la diferencia que pudiere
corresponder, comenzar a partir del da siguiente de la notificacin de la resolucin. La
Administracin Provincial de Impuestos podr modificar el plazo indicado precedentemente
mediante disposicin fundada, atendiendo a circunstancias de carcter objetivo.
Los depsitos por escrituras de transferencias realizadas ante escribano pblico se
realizarn en el plazo de hasta treinta das corridos.
La Administracin Provincial de Impuestos podr conceder facilidades de pago en cuotas, en
la forma y condiciones que la misma determine, para los casos de sociedades por acciones
y exclusivamente por el impuesto correspondiente a la emisin de las respectivas series de
acciones de capital. Iguales facilidades podr acordar cuando el monto del impuesto
resultante de gravar operaciones, actos o contratos, supere el mnimo que establezca el
Poder Ejecutivo.
Los dems gravmenes, al presentarse, ordenarse o registrarse el acto.
Forma.
ARTCULO 263 - El cumplimiento de la obligacin de pago se justificar con el sello
fechador del Nuevo Banco de Santa Fe S.A. y se ajustar a las siguientes normas:
a) Extendiendo los instrumentos en el papel sellado por el valor respectivo.
b) Habilitando con estampillas fiscales los instrumentos extendidos en papel simple o en
sellado de menor valor.
c) Por medio de timbrado especial efectuado por la impresin oficial en formularios u
otros papeles.
d) Por medio de timbrado y/o sellado especial en blanco con individualizacin del acto y
especificacin del responsable del mismo.
e) Mediante depsitos en el Nuevo Banco de Santa Fe S.A.
f) Por declaracin jurada.
g) Por medio de los "Corresponde" en los actos pasados ante los escribanos de
registros, en la forma y modo que seala esta misma ley, en el captulo "Disposiciones
varias".
(Texto segn Ley 11.857, art. 2 - B.O. 03/01/2001)
Falta de pago.
ARTCULO 264 - La falta de pago dentro de los plazos fijados en los artculos anteriores,
ser considerada infraccin, y penada con las multas que en cada caso determina el
presente Cdigo.
Instrumentos con ms de una foja.
ARTCULO 265 - En los actos, contratos y obligaciones instrumentados privadamente y que
tengan ms de una foja, el pago de su impuesto deber constar en la primera y en las
dems fojas se abonar la cuota fija respectiva.
Copias del instrumento original.
ARTCULO 266 - Si la instrumentacin se realizara en varios ejemplares o copias se
observar para con el original, el mismo procedimiento del Artculo anterior y, en los dems,
deber reponerse cada hoja con el valor de la cuota fija respectiva.
En estos casos las oficinas recaudadoras debern dejar constancia en cada copia y en
forma detallada, del pago del impuesto correspondiente al acto, contrato u operacin.
Rifas, etc. Forma y Plazo.
ARTCULO 267 - El impuesto de Sellos sobre rifas, bonos de canje, etc., a que hace
referencia el Artculo 258 primer prrafo, en el caso de emisiones de ms de $ 50 (pesos
cincuenta), deber pagarse sobre el total de la emisin. Tal lmite se actualizar
automticamente segn el incremento mensual que registre el ndice de Precios Mayoristas Nivel General-, que difunde el INDEC, o el que lo sustituya en el futuro.
Cuando el valor de la emisin no supere dicho importe, deber ser abonado en una
proporcin no menor al cincuenta por ciento (50%) del total de la emisin en el momento en
que las boletas son intervenidas por la Administracin Provincial de Impuestos. Dentro de los
treinta (30) das corridos anteriores a la fecha del sorteo final, la entidad emisora deber
presentar una declaracin jurada final sobre el total de las boletas vendidas, abonando el
saldo resultante. Para el caso de que el nmero de boletas vendidas no alcanzare al
cincuenta por ciento (50%) del total de la emisin, el pago efectuado a cuenta se considerar
definitivo, sin que los responsables tengan derecho a acreditacin alguna.
Por la diferencia de impuestos que pudiera devengarse y siempre que el motivo lo justifique,
podr formalizarse un convenio de pago en cuotas, ajustndose a las normas que a tal
efecto dicte la Administracin Provincial de Impuestos.
Las rifas, bonos de canjes, etc., provenientes de otra jurisdiccin abonarn el impuesto en el
momento en que las boletas sean intervenidas por la Administracin Provincial de
Impuestos.
Semovientes y frutos del pas. Certificados.
ARTCULO 268 - El impuesto que grava las operaciones con semovientes y frutos del pas
deber satisfacerse en el momento en que se efecte la operacin utilizndose para ellos
CAPTULO VI
DE LOS INTERESES Y MULTAS POR INFRACCIONES
Mora. Presentacin espontnea. Verificacin.
ARTCULO 269 - La falta de pago en trmino de los impuestos de Sellos, Tasas y
sobretasas de Servicios, hace surgir sin necesidad de interpelacin alguna, la obligacin de
abonar conjuntamente con aqullos, intereses punitorios por cada da de atraso en dicho
pago, a razn del 0,30% diario.
Si el pago fuera de trmino se hiciera mediante intimacin de la Administracin Provincial de
Impuestos o por verificacin a la que no se hubiera opuesto resistencia, ocultamiento o
cualquiera de los supuestos contemplados como defraudacin, los citados intereses
resarcitorios sern del doble de lo dispuesto en la primera parte de este Artculo.
Defraudacin. Multa.
ARTCULO 270 - Ser considerada defraudacin, reprimible con una multa de 1 (uno) a 10
(diez) tantos del impuesto omitido con ms los intereses resarcitorios del Artculo anterior, a
las siguientes situaciones:
a) Comprobacin de acuerdo a los libros de comercio, de la existencia de documentos
con ocultacin de los mismos;
b) Contradiccin evidente entre las registraciones contables y los documentos
existentes o declarados;
c) Ocultamiento comprobado de los instrumentos;
d) Extender instrumentos sin fecha o lugar de otorgamiento o adulterar, raspar o
enmendar dicha fecha aunque ello se encuentre salvado;
e) Negativa o destruccin intencionada de libros, documentos y correspondencia en
general, vinculados con la actividad de las personas o entidades;
TTULO CUARTO
TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS
CAPTULO I
DE LOS SERVICIOS RETRIBUIBLES
Servicios administrativos y judiciales.
ARTCULO 273 - Por los servicios que presta la administracin o la justicia provincial y que
por disposicin de este Ttulo o de leyes especiales, estn sujetos a retribucin, debern
pagarse las tasas cuyo monto fija la Ley Impositiva anual, por quien sea contribuyente de
conformidad con el Artculo 3 de este Cdigo, salvo la disposicin del Artculo 3138 del
Cdigo Civil, y sin perjuicio de la incidencia expresa del impuesto previsto en este Cdigo.
Salvo expresa mencin en contrario el pago deber efectuarse en oportunidad de solicitarse
la prestacin del servicio.
Para la aplicacin de estos tributos rigen, supletoriamente, las disposiciones del Ttulo
Tercero del Libro II de este Cdigo.
Tasa Mnima.
ARTCULO 274 - La tasa mnima en las prestaciones de servicios sujeta a retribucin
proporcional ser la que establezca la Ley Impositiva anual.
Actualizacin de valores de bienes inmuebles.
ARTCULO 275 - Cuando la base imponible resulte de considerar el avalo fiscal inmobiliario
por aplicacin de las normas de este Cdigo o leyes especiales, corresponder la
actualizacin del mismo mediante la comparacin de los ndices de Precios Mayoristas,
Nivel General, elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos del penltimo mes
anterior al de la celebracin del acto, contrato u operacin gravados y del mes de Noviembre
del ao anterior al de la valuacin fiscal vigente en ese momento.
CAPTULO II
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
Forma de pago. Papel sellado.
ARTCULO 276 - Salvo disposicin contraria, todas las actuaciones ante la Administracin
Pblica debern realizarse en papel sellado del valor que determina la Ley Impositiva anual.
Las actuaciones judiciales estarn sujetas en concepto de reposicin de fojas, al pago de un
sellado que se adicionar a la tasa proporcional de justicia establecida en el Captulo
siguiente, y cuyo monto lo fijar la Ley Impositiva anual. El pago ser nico hasta la
terminacin de la actuacin en todas las instancias e incidentes, salvo cuando por
ampliacin posterior, acumulacin de acciones o reconvencin, se aumente el valor
cuestionado, en cuyo caso se pagar o se completar el pago hasta el importe que
corresponda.
En las actuaciones no sujetas al pago de la proporcional de justicia, el gravamen a satisfacer
por reposicin de fojas ser el que se establezca en la Ley Impositiva anual.
Ante los jueces y tribunales del trabajo, el importe, cuando corresponda, se pagar con
posterioridad a la sentencia definitiva, y ante los dems jueces y tribunales en oportunidad
de pagarse la tasa proporcional de justicia.
CAPTULO III
ACTUACIONES JUDICIALES
Hecho Imponible.
ARTCULO 277 - Adems de las tasas fijadas para las actuaciones judiciales los juicios que
se inicien ante las autoridades judiciales, estarn sujetos al pago de una tasa proporcional
que fijar la Ley Impositiva anual.
Solidaridad de las partes.
ARTCULO 278 - Las partes que intervengan en los juicios responden solidariamente del
pago de la tasa proporcional de justicia, conforme a la siguiente regla:
a) En los juicios contenciosos, se pagar la mitad de la tasa al deducir la demanda y el
resto, en la primera oportunidad en que el demandado se presente, por cualquier motivo
relacionado con la accin;
b) En los juicios sucesorios se pagar el gravamen dentro de los plazos y sobre la base
imponible resultante de la aplicacin de las respectivas normas establecidas para los
casos de disolucin de sociedad conyugal;
c) En las solicitudes de rehabilitacin de fallidos o concursados, sobre el pasivo
verificado en el concurso de quiebra.
CAPTULO IV
EXENCIONES
Actuaciones administrativas. Enumeracin.
ARTCULO 282 - Estarn exentas de las tasas retributivas de servicios las siguientes
actuaciones administrativas promovidas por:
1) El Estado Nacional, el Estado Provincial, Municipalidades y Comunas de la Provincia,
sus dependencias y reparticiones autrquicas, dems entidades pblicas y entidades
paraestatales creadas por ley, excluyndose siempre aquellas que estn organizadas
segn las normas del Cdigo de Comercio. Esta exencin no alcanza a los organismos
nacionales, provinciales, municipales o comunales, sus dependencias o reparticiones
autrquicas, dems instituciones pblicas y entidades paraestatales creadas por ley que
vendan bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso.
2) Las asociaciones, entidades y comisiones de beneficencia, de bien pblico,
asistencia social, culturales y deportivas, instituciones religiosas, las cooperadoras y los
partidos polticos. En estos casos se deber contar con personera jurdica o estar
reconocidas o autorizadas por autoridad competente. Asimismo exceptanse a las
asociaciones obreras, de empresarios o profesionales y las asociaciones o centros de
jubilados y pensionados, siempre que cuenten con personera jurdica o gremial; y a las
Obras Sociales siempre que estn reconocidas por el Instituto Nacional de Obras
Sociales (INOS), y funcionen de conformidad con lo dispuesto por la Ley Nacional de
Obras Sociales.
Quedan excluidas de la exencin a que refiere el presente inciso, las tasas fijadas por el
otorgamiento de autorizacin para la emisin, circulacin y venta en la Provincia, de
rifas, bonos de canje, tmbolas o cualquier otro medio por el cual se ofrezcan premios.
3) El Instituto Nacional de Tecnologa Agropecuaria (INTA) y las Universidades
Nacionales, sus facultades, escuelas, institutos y organismos dependientes.
4) Las peticiones colectivas ante los poderes pblicos que importen el ejercicio de un
derecho poltico o denuncias por faltas o delitos de los empleados y funcionarios
pblicos, as como las peticiones individuales o colectivas que se inicien ante las
autoridades de la Provincia, exclusivamente sobre asuntos de inters pblico.
5) Las consultas sobre interpretacin o aplicacin de las leyes impositivas.
6) Las actuaciones ante el Registro Civil de acuerdo a la ley respectiva.
7) Inspecciones anuales a las entidades deportivas de cultura fsica.
8) Los expedientes por jubilaciones, pensiones o devoluciones de descuentos ante las
Cajas de Previsin Social.
9) Las apelaciones que sean expresamente obligatorias en virtud de la ley, en lo que se
refiere al impuesto especfico establecido para el caso, sin perjuicio de la actuacin
ulterior.
10) Las gestiones para la devolucin de los depsitos de garantas.
11) Las cotizaciones privadas de precios presentadas a solicitud de entidades pblicas.
12) Toda gestin por cobro de deudas contradas por la Administracin Pblica.
13) Los pedidos de rectificacin de liquidaciones por errores imputables a la
Administracin Pblica que no involucren un pedido de reconsideracin.
14) Los beneficios de las Leyes Provinciales Nro. 9816, 5110 y reformas.
15) Los escritos de comunicacin, reconsideracin o apelacin, as como toda
demanda, peticin, diligencia o cualquier actuacin trmite o recurso relacionado con las
leyes del trabajo y previsin social que interpongan, dirijan o presenten los trabajadores
en relacin de dependencia, asociaciones obreras, de empresarios o profesionales, y
los escritos de comunicacin de los empleadores ante la Secretara de Estado de
Trabajo, referente a la cumplimentacin de las leyes y decretos de carcter laboral.
16) Las actuaciones que se promuevan ante la Administracin Provincial de Impuestos
como consecuencia de los trmites tendientes a la determinacin y verificacin de
impuestos, tasas y contribuciones excepto las que correspondan por cartula y recurso
de apelacin.
17) Todo lo relacionado con los crditos hipotecarios que otorguen los bancos oficiales
para la construccin, adquisicin o ampliacin de edificios.
18) Toda gestin relativa a la devolucin o compensacin de impuestos cuando se
comprobare error por parte de la propia Administracin Pblica.
19) Las partidas y certificados expedidos a los pobres de solemnidad; la copia del acta
de matrimonio a que se refiere el Artculo 255 del Cdigo Civil; las licencias de
22) Por trmites de opcin de apellido compuesto paterno o adicin de apellido materno
al paterno, asimismo, por trmites de cese del uso de apellido marital.
(inciso incorporado por Ley 12573, art. 2 - B. O. el 30/08/2006)
23) Las actuaciones administrativas de cualquier tipo, promovidas por personas fsicas o
jurdicas ante la Secretara de Estado de Derechos Humanos de la Provincia, siempre
que las mismas se refieran al mbito de actuacin especfico otorgado por la legislacin
vigente a dicha dependencia.
(inciso incorporado por Ley 12633, art. 1 - B. O. 27/10/2006)
24) Las actuaciones administrativas de cualquier tipo promovidas por los profesionales
de los Centros de Asistencia Judicial, dependientes de la Direccin Provincial de Acceso
a la Justicia y Asistencia Judicial del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos de la
Provincia de Santa Fe, u rgano pertinente, en cumplimiento de sus funciones.
(inciso incorporado por Ley 13203, art. 2 - B.O. 29/11/2011)
f) Las fojas de actuacin en los recursos de hbeas corpus cuando se hiciere lugar a
ellos;
g) Los nombramientos de oficios sin perjuicio de reintegro cuando as procede;
h) Las apelaciones que son expresamente obligatorias en virtud de la ley, las que slo
pagarn el sellado de actuacin posterior;
i) Las actuaciones ante el Ministerio Pblico de Menores, copias, resoluciones judiciales,
siempre que fueren favorables a la peticin;
j) Todo escrito, pedido de reconsideracin o de apelacin relacionado con las leyes de
trabajo y previsin social que presenten o interpongan los obreros y empleados o sus
causahabientes;
k) Todo lo relacionado con los crditos hipotecarios que otorgue el Banco Santa Fe S.A.
para la construccin, adquisicin o ampliacin de edificios;
l) Las personas enumeradas en el primer prrafo del inc. 2) del Artculo 282.
m) Los escritos judiciales de constitucin como querellantes en causas penales de las
vctimas de delitos que para tal fin cuenten con el patrocinio y/o representacin de los
abogados de los Centros de Asistencia Judicial, dependientes de la Direccin Provincial
de Acceso a la Justicia y Asistencia Judicial del Ministerio de Justicia y Derechos
Humanos de la Provincia de Santa Fe, u rgano pertinente, en el marco del
cumplimiento de sus atribuciones.
(inciso incorporado por Ley 13203, art. 3 - B.O. 29/11/2011)
Otras exenciones.
ARTCULO 285 - Estarn exentas de las tasas retributivas de servicio:
1) Las partidas del Registro Civil solicitadas por los defensores generales, debindose
especificar en las rdenes la causa y el expediente debidamente individualizado, o con
la transcripcin pertinente cuando hubo previa declaracin de pobreza.
2) Las actuaciones administrativas o judiciales de las asociaciones profesionales de
trabajadores reconocidas y su constitucin registro, reconocimiento y disolucin.
CAPTULO V
NORMAS COMUNES A LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS Y JUDICIALES
Reposicin de escritos.
ARTCULO 286 - Los escritos que se presenten ante cualquier dependencia de la
administracin, debern extenderse en papel sellado del valor correspondiente, o integrados
en su caso.
TTULO QUINTO
DISPOSICIONES VARIAS
Inutilizacin de valores.
ARTCULO 295 - Todos los valores a que refieren los dos Ttulos precedentes con
excepcin de los que deben utilizar los profesionales para el impuesto respectivo, cargo de
algn escrito y autenticacin de firmas, debern ser inutilizados con el sello fechador de la
oficina expendedora o interviniente para su validez. El profesional que utilice el valor fiscal, lo
inutilizar con su sello o de su puo y letra.
Estampillas profesionales.
ARTCULO 296 - Las estampillas de los profesionales, sern adheridas en cada escrito o
inutilizadas en igual forma, conjuntamente con el sellado de actuacin.
La de los escribanos de registro, conjuntamente y en el momento de abonarse en el
"Corresponde" los respectivos impuestos, acto, servicio o contrato que autoricen.
Autorizacin para el pago por declaracin jurada.
ARTCULO 297 - La Administracin Provincial de Impuestos podr autorizar, en casos
especiales, el pago por declaracin jurada. En estos casos los instrumentos llevarn el
nmero del expediente o resolucin respectiva.
Estampillas de Registro Civil.
ARTCULO 298 - Las estampillas de Registro Civil sern "simples" con respectiva
individualizacin. A pedido de la Direccin del citado Registro se autorizar la impresin de
los formularios oficiales con el respectivo valor estampado.
Consignatarios y rematadores de hacienda.
ARTCULO 299 - Los consignatarios de hacienda y rematadores de las mismas, presentarn
a la Administracin Provincial de Impuestos dentro de los quince (15) das siguientes al
remate o remate feria, una planilla que contendr los siguientes datos:
a) Nmero del certificado especial, boleto de marca o remanente;
b) Nmero del certificado de venta;
c) Nombre del propietario de la hacienda y del comprador;
d) Cantidad de hacienda por certificado de venta.
Canje de valores.
ARTCULO 300 - Los valores fiscales sin firma, raspaduras, rbricas ni sellos particulares,
que no se encuentren deteriorados y sellados en blanco del artculo 263, inc. d del presente,
podrn canjearse por otros equivalentes, siempre que se presenten dentro de los 90 das de
su adquisicin, circunstancia que se acreditar con el sello fechador del respectivo expendio.
Si los valores estuvieran firmados, solo podrn canjearse con la certificacin del funcionario
que intervino o debi intervenir.
Los dems pagos por duplicado o por cualquier otro error sern motivo de tramitacin por
devolucin, la que deber ser resuelta por el Poder Ejecutivo previa intervencin de
Contadura General de la Provincia.
(texto segn Ley 11857, art. 3 - B.O. 03/01/2001)
Presentacin de escrituras.
(15) ARTCULO 303 - Cuando las escrituras fueran presentadas dentro del plazo establecido
en el inciso c) del Artculo 301 y se notaran diferencias por pagos en menos o falta de pago
o pagos fuera de trmino del Impuesto de Sellos y Tasas correspondientes, la
Administracin Provincial de Impuestos conceder un plazo improrrogable de diez (10) das
corridos a contar de la notificacin para que se satisfagan con los intereses del Artculo 104,
la actualizacin del Artculo 42 y la multa establecida en la primera parte del Artculo 269.
Vencido dicho plazo y no abonada tal diferencia se sustituir la multa por la que regula la
ltima parte del Artculo 269.
Liberacin del escribano pblico.
ARTCULO 304 - Entregada o devuelta sin observacin una escritura, el escribano pblico
interviniente quedar libre de toda responsabilidad, pero quedar subsistente la de los
contratantes hasta un plazo de un (1) ao desde la fecha de la escritura.
Actos y Contratos no inscriptos.
ARTCULO 305 - En todos los casos en que el acto o contrato no estuviere sujeto a
inscripcin igualmente ser presentado por el escribano para su contralor.
Legajos de antecedentes.
ARTCULO 306 - Las oficinas intervinientes formarn carpetas o legajos especiales por
Registro de Contratos Pblicos con la agregacin por orden correlativo de los duplicados de
los "Corresponde", que debern presentar los escribanos junto al original. Adems se
anexarn a cada duplicado de "Corresponde" los suplementos de los mismos y todos los
elementos que tengan atinencia a la fiscalizacin integral.
Observacin al escribano pblico. Apelacin.
ARTCULO 307 - Los escribanos pblicos que fueren observados por diferencia de
impuestos, tendrn derecho a apelar dentro del quinto da de notificados del reajuste y sin
cargo de reposicin.
Requisitos del "Corresponde".
ARTCULO 308 - Es obligacin, asimismo, de los escribanos pblicos llenar a mquina todos
los datos consignados en los "Corresponde", especificando la superficie que arroje el ttulo
de mensura si lo hubiere.
La falta de cumplimiento por parte de los seores escribanos de las disposiciones del
presente Artculo ser considerada infraccin a los deberes formales y sancionada de
acuerdo a las normas del Artculo 77.
(16)
TTULO SEXTO
CAPTULO II
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMS RESPONSABLES
Titulares.
ARTCULO 311 - Las personas a cuyo nombre figuran inscriptos los vehculos son
responsables directos del pago de la patente nica mientras no obtengan la baja como
contribuyentes.
Son responsables solidarios del pago de la patente nica:
a) los poseedores o tenedores de los vehculos sujetos al gravamen;
b) los representantes, concesionarios, fabricantes, agentes autorizados, consignatarios,
comisionistas, mandatarios o comerciantes habituales en el ramo de venta de
automotores, remolques o acoplados, en las condiciones establecidas en el Artculo
siguiente.
Limitacin de la Responsabilidad Solidaria.
ARTCULO 312 - Los sujetos indicados en el inciso b) del segundo prrafo del Artculo
anterior estn obligados a asegurar la inscripcin de los vehculos alcanzados por la patente
nica en los registros de los Municipios y Comunas que correspondan al domicilio del
comprador o asiento de sus actividades, y al pago del tributo respectivo por parte del mismo,
suministrando la documentacin necesaria al efecto, inclusive comprobantes del
cumplimiento de otras obligaciones fiscales que afecten al vehculo.
Antes de la entrega de las unidades, los compradores de los vehculos o quienes acten por
su cuenta y/o nombre exigirn a los vendedores el comprobante de pago de la patente
nica, as como la dems documentacin que se estableciere, debiendo cumplir con los
plazos, formas, condiciones y requisitos que se establezcan en la reglamentacin.
Cancelacin de Deudas.
ARTCULO 313 - Los vehculos objeto de los tributos del presente Ttulo quedan afectados a
la cancelacin de los importes adeudados en concepto de tributo, actualizacin e intereses
cualquiera sea su actual poseedor o propietario, teniendo ste el derecho a repetir contra los
deudores por quienes hubiere pagado.
CAPTULO III
DE LA DETERMINACIN
Base imponible.
ARTCULO 314 - La patente nica se determinar en funcin del valor que le sea asignado a
cada vehculo.
A tales efectos la Administracin Provincial de Impuestos elaborar la tabla respectiva
conforme a los avalos publicados por la Direccin General Impositiva a los fines del
Impuesto sobre los Bienes Personales no incorporados al Proceso Econmico
correspondiente al 31 de Diciembre del ao inmediato anterior al perodo fiscal en cuestin.
En caso de que se suspenda su publicacin, se utilizarn los avalos fijados por la Caja
Nacional de Ahorro y Seguros o el organismo que en el futuro la pudiera reemplazar.
Tratndose de vehculos no incluidos en la misma, por haberse iniciado la produccin en el
ao al que corresponda el tributo, se tomar la lista de precios de venta al pblico vigente a
la fecha en que se realice la inscripcin en el Registro del Municipio o Comuna
correspondiente.
Facltase asimismo a la Administracin Provincial de Impuestos a resolver con la debida
fundamentacin aquellos casos de determinacin de valuacin de los vehculos que no
estuvieran incluidos en la tabla mencionada, ni en la situacin contemplada en el prrafo
anterior.
El gravamen anual establecido en este Ttulo se determinar segn la(s) alcuota(s) y
montos que anualmente fije la Ley Impositiva para los distintos tipos de vehculos.
La Ley Impositiva tambin establecer la patente nica mnima que corresponder a los
vehculos comprendidos en los ltimos quince aos.
Para los modelos-aos con una antigedad mayor a quince aos el impuesto se tributar en
un importe equivalente a la cantidad de mdulos tributarios que fija la Ley Impositiva
cualquiera fuera su valor o categora.
Registros.
ARTCULO 315 - La registracin de los vehculos objeto de los tributos del presente Ttulo
ser realizada por los Municipios y Comunas, los que a tal fin observarn las normas que
dicte el Poder Ejecutivo, debiendo al mismo tiempo fiscalizar y/o verificar los datos que
permitan definir el valor del vehculo, estableciendo la marca, modelo, tipo, ao de origen,
accesorios y dems elementos requeridos para una precisa identificacin de los mismos.
Modificaciones de los vehculos.
ARTCULO 316 - Cuando un vehculo fuere transformado de tal manera que ello implique un
mayor valor, o un cambio de uso o destino, todo ello con posterioridad a su registracin, y de
ello surgiere un mayor tributo, los sujetos indicados en el Artculo 311 debern comunicarlo
al respectivo Municipio o Comuna abonando el gravamen que correspondiera, debiendo
adems cumplir las disposiciones, formalidades, plazos, condiciones y requisitos que
establezca la reglamentacin.
CAPTULO IV
DEL PAGO
Pago.
ARTCULO 318 El pago de la Patente nica se efectuar anualmente, en una o ms
cuotas en las condiciones y trminos que el Poder Ejecutivo establezca. El importe a pagar
se determinar en base a lo dispuesto en el Artculo 314. (texto segn Ley 13226, art. 49
B.O. 29/12/2011)
CONCEPTO
AOS
20
25
25
15
Mayor a 150 CC .
20
CAPTULO VI
DEL DESTINO DEL PRODUCIDO
Distribucin del Gravamen.
ARTCULO 328 - Lo recaudado en concepto del gravamen establecido en el presente Ttulo
y las tasas establecidas en la Ley Impositiva, se distribuirn de la siguiente forma:
a) El 60% (sesenta por ciento) ser acreditado automticamente por el Banco Santa Fe
S.A. en la cuenta corriente de cada Municipalidad o Comuna en donde se encuentre
registrado el vehculo, e ingresar a sus Rentas Generales.
b) El 30% (treinta por ciento) ser acreditado automticamente por el Banco Santa Fe
S.A. en una cuenta especial habilitada al efecto por el Poder Ejecutivo. El saldo de dicha
cuenta, ser distribuido quincenalmente por la citada entidad bancaria entre todas las
Municipalidades y Comunas, conforme a los coeficientes que a tal efecto establezca
para cada una de ellas el Ministerio de Hacienda y Finanzas, teniendo en cuenta para
su determinacin, la emisin correspondiente a cada Distrito.
c) EL 10% (diez por ciento) restante, ser acreditado automticamente por el Banco
Santa Fe S.A. en la cuenta corriente de Rentas Generales de la Provincia.
Las disposiciones contenidas en el presente Artculo, entrarn en vigencia a partir del 1ro. de
Enero de 1990.
CAPTULO VII
DE LA LICENCIA PARA CONDUCIR
Licencia de Conducir.
(17) ARTCULO 329 - El documento que acredita la capacidad para conducir automotores se
otorga por las Municipalidades y Comunas, con excepcin de lo dispuesto en el 2do. prrafo
del inciso b) del Artculo 36 de la Ley Nacional 13.893, previo pago de la tasa que establezca
la Ley Impositiva.
La licencia tiene una validez mxima de cinco (5) aos.
CAPTULO VIII
DISPOSICIONES GENERALES
Libre Deuda.
ARTCULO 330 - Las boletas de pago de la Patente nica sobre Vehculos podrn expresar
el estado de situacin de la deuda que corresponda al contribuyente por dicho tributo hasta
el penltimo vencimiento inmediato anterior.
La presentacin de dicho documento y las dos (2) cuotas inmediatas siguientes vencidas
antes de cualquier tramitacin, todas ellas debidamente abonadas, revestirn el carcter de
Certificado de Libre Deuda.
Si no se contare con dicha documentacin, para cualquier trmite que se deba realizar y en
especial para los indicados en los Incisos a) y b) del Artculo 323, el interesado deber
solicitar el mencionado certificado, que a tal fin otorgar el Municipio o Comuna que
corresponda.
Registro en Municipalidades y/o Comunas.
ARTCULO 331 - Los propietarios que no tienen el deber de registrar los vehculos en el
Registro Nacional de Propiedad del Automotor, tienen que hacerlo ante las Municipalidades
o Comunas donde se encuentran radicados. Estas informarn a la Administracin Provincial
de Impuestos de los vehculos registrados y sus caractersticas.
(18)
CAPTULO IX
ARTCULO 337 - A los efectos del empadronamiento, los responsables del impuesto
presentarn al Municipio o Comuna que corresponda al domicilio del titular de la
embarcacin una declaracin jurada, con los datos necesarios para calcular el mismo
conforme al artculo pertinente de la Ley Impositiva, as como aquellos datos que la
Administracin juzgue necesarios.
Cada vez que se produzca un hecho que altere el valor de la embarcacin, el responsable
deber entregar una nueva declaracin jurada.
Asimismo los responsables del pago del impuesto debern comunicar al Municipio o
Comuna, los siguientes hechos:
a) Transferencia de dominio de la embarcacin
b) Cambio de afectacin o destino
c) Cambio de domicilio especial fiscal del titular y/o guarda de la embarcacin.
ARTCULO 338 - Las entidades civiles o comerciales que faciliten lugar para el fondeo,
amarre y guarda de las embarcaciones debern llevar un registro de las mismas, rubricado
por la autoridad municipal y/o comunal donde se encuentren radicados, a los fines de esta
ley. Este registro tendr carcter de declaracin jurada.
Distribucin del Gravamen
ARTCULO 339 - Lo recaudado en concepto del gravamen establecido en el presente
Captulo, se distribuir de la siguiente forma:
a) A Rentas Generales, el diez por ciento (10%)
b) A municipios y comunas, el noventa por ciento (90%), en funcin de la emisin del
impuesto correspondiente a cada distrito, y mediante un sistema de acreditacin automtica
del mismo en la cuenta corriente, que garantice el ingreso a sus rentas generales. A estos
fines la Administracin Provincial de Impuestos reglamentar el sistema y diseo de las
boletas, en las que constarn adems del cuarto cuerpo, el cdigo de cada municipalidad o
comuna para efectivizar la transferencia de los fondos, a travs del Agente Financiero de la
Provincia y en el mismo momento del pago.
ARTCULO 340 - Las disposiciones del presente Ttulo sern de aplicacin en tanto no se
opongan a las establecidas en el presente Captulo, y se compadezcan con la naturaleza
inherente al bien gravado.
NOTAS:
(1) La Ley 13260 sustituy los Ttulos Primero, Segundo, Tercero, Cuarto,
Quinto,
Sexto, Sptimo, Octavo, Noveno y Decimosegundo del Libro Primero Parte
General del Cdigo Fiscal (t.o. 1997).
(2) La Ley 11330 en su artculo 9 fija dicho plazo en treinta (30) das.
(3) La referencia que se hace al artculo 42 est vinculada al t.o. 1997 del
Fiscal.
Cdigo
(4) La Ley N 10798 de Emergencia Econmica y Reforma del Estado incorpor como
sexto prrafo del artculo 23 de la Ley 10472 el siguiente: En todo tipo de juicio de
ejecucin fiscal, la regulacin de honorarios profesionales no podr en ningn caso
exceder el 5% del capital reclamado.
(5) Por Resolucin General N 13/2013 API se fij el monto en $ 3.366.(6) Por Ley 12867 -artculo 17- se eximieron del pago del Impuesto Inmobiliario a los
inmuebles de propiedad de los veteranos de guerra de Malvinas.
(7) Por Resolucin General N 13/2013 API se fij el monto en $ 3.366.(8)
(9)
Cdigo
Decreto 3890/1994
Cdigo
(16) Ver tambin Leyes Nros. 11105, 12180, 12305, 12306 y 13226.
(17) La Ley Nacional N 13893 fue derogada por la Ley Nacional N 24449.
(18) Captulo incorporado dentro del Ttulo Sexto del Cdigo Fiscal t.o. 1997- por Ley
13286, artculo 32 B.O. 28/09/2012.
TEXTO ORDENADO
DEL CDIGO FISCAL DE LA PROVINCIA DE SANTA FE - LEY 3456
(1)
LIBRO PRIMERO
PARTE GENERAL
TTULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
mbito de Aplicacin.
ARTCULO 1 - Las obligaciones fiscales, consistentes en impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la Provincia de Santa Fe, se regirn por las
disposiciones de este Cdigo y por las leyes fiscales especiales.
Impuestos.
ARTCULO 2 - Son impuestos las prestaciones pecuniarias que, por
disposicin del presente Cdigo o de leyes especiales, estn obligadas a pagar
a la Provincia las personas que realicen actos u operaciones, o se encuentren
en situaciones que la ley considere como hechos imponibles.
Es hecho imponible todo hecho, acto, operacin o situacin de la vida
econmica de los que este Cdigo o leyes fiscales especiales hagan depender
el nacimiento de la obligacin impositiva.
Tasas.
ARTCULO 3 - Son tasas las prestaciones pecuniarias que, por disposicin del
presente Cdigo o de leyes especiales, estn obligadas a pagar a la Provincia
las personas, como retribucin de servicios administrativos o judiciales
prestados a las mismas.
Contribuciones.
ARTCULO 4 - Son contribuciones las prestaciones pecuniarias que por
disposicin del presente Cdigo o de leyes especiales, estn obligadas a pagar
a la Provincia las personas que obtengan beneficios o mejoras en los bienes de
su propiedad o posedos a ttulo de dueo por obras o servicios pblicos
generales.
Principio de Legalidad.
ARTCULO 5 - En ningn caso se establecern impuestos, tasas,
contribuciones, ni exenciones, ni se considerar a ninguna persona como
contribuyente o responsable del pago de una obligacin fiscal, sino en virtud de
este Cdigo u otra Ley.
TTULO SEGUNDO
RGANOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Administracin Provincial de Impuestos. Funciones.
ARTCULO 14 La Administracin Provincial de Impuestos tendr a su cargo
las siguientes funciones:
a) Todas las funciones administrativas referentes a la fiscalizacin,
verificacin y recaudacin de los impuestos, tasas y contribuciones
establecidas por este Cdigo y dems Leyes Tributarias;
b) Determinacin y devolucin de los impuestos, tasas y contribuciones
establecidas por este Cdigo y dems Leyes Tributarias;
c) Aplicacin de sanciones por infracciones a las disposiciones de este
Cdigo y dems Leyes Tributarias;
d) Resolucin de las cuestiones atinentes a las exenciones tributarias y
a las vas recursivas previstas en este Cdigo, en las cuales sea
competente;
e) Cobro Judicial por ejecucin de los impuestos, tasas, contribuciones
y sanciones firmes establecidas por este Cdigo y dems Leyes
Tributarias;
En los casos de gravmenes establecidos por otras leyes pero cuya aplicacin,
percepcin y fiscalizacin se pongan a cargo de la Administracin Provincial de
Impuestos, le sern transferidas todas las facultades legales pertinentes para el
cumplimiento de tales funciones a cuyo fin podr aplicar supletoriamente las
normas de esta ley.
A todos los efectos mencionados precedentemente la Administracin Provincial
de Impuestos, actuar como entidad descentralizada, sin perjuicio de la
superintendencia general que ejercer sobre ella el Ministerio de Economa.
Autoridades Administrativas. Funciones y Atribuciones.
ARTCULO 15 La Administracin Provincial de Impuestos estar a cargo de
un Administrador Provincial, el que tendr las funciones, atribuciones y deberes
que se establecen en la presente ley.
Asimismo, en los casos de aplicacin, percepcin y fiscalizacin de
gravmenes a cargo de otras reparticiones pero que tales funciones hayan sido
transferidas a la Administracin Provincial de Impuestos tambin tendr las
funciones, atribuciones y deberes que las respectivas leyes de impuestos y sus
reglamentaciones otorgan a los funcionarios y rganos instituidos para la
aplicacin de dichos gravmenes.
Economa efectuar
tareas estacionales,
realizadas por sus
las condiciones de
TTULO TERCERO
SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
ARTCULO 23 - Estn obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias,
en la forma y oportunidad establecidas en el presente Cdigo y en las Leyes
Fiscales Especiales, personalmente o por intermedio de sus representantes
legales, los contribuyentes, responsables y sus herederos o sucesores, segn
las disposiciones del Cdigo Civil, en adelante "los contribuyentes o
responsables".
Contribuyentes.
ARTCULO 24 - Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el
hecho generador de la obligacin tributaria previsto en este Cdigo, o en las
Leyes Tributarias Especiales y no exista una norma exentiva que prevalezca,
los siguientes:
a) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces, segn el
derecho privado.
b) Las sucesiones indivisas.
c) Las personas jurdicas de carcter pblico y privado y las simples
asociaciones civiles o religiosas que revistan la calidad de sujetos de
derecho.
d) Las sociedades, asociaciones o entidades que, sin reunir las
cualidades mencionadas en el inciso anterior, existen de hecho con
finalidad propia y gestin patrimonial autnoma con relacin a las
personas que las constituyan.
e) Las Uniones Transitorias de Empresas y las Agrupaciones de
Colaboracin Empresaria regidas por la Ley N 19.55 0 y sus
modificatorias y dems consorcios y formas asociativas que no
tienen personera jurdica, cuando son considerados por las normas
tributarias como unidades econmicas para la atribucin del hecho
imponible.
f)
solidariamente obligadas al pago del tributo por la totalidad del mismo, salvo el
derecho del Fisco a dividir la obligacin a cargo de cada una de ellas.
- Conjunto econmico - Los hechos imponibles realizados por una persona
o entidad se atribuirn tambin a otra persona o entidad con la cual aquella
tenga vinculaciones econmicas o jurdicas, cuando de la naturaleza de esas
vinculaciones resultare que ambas personas o entidades pueden ser
consideradas como constituyendo una entidad o conjunto econmico. En
este caso, ambas personas o entidades se considerarn como
contribuyentes codeudores de los impuestos, con responsabilidad solidaria y
total.
Anloga disposicin rige con respecto a las tasas y a las contribuciones.
Responsables por Deuda Ajena.
ARTCULO 26 - Estn obligados a pagar los tributos previstos en este Cdigo o
en Leyes Tributarias Especiales, con los recursos que administran, perciben o
disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de los
contribuyentes, en la forma y oportunidad que rijan para aquellos o que
expresamente se establezca, y bajo pena de las sanciones establecidas en
este Cdigo o en Leyes Fiscales Especiales:
a) El cnyuge que perciba y disponga de todos los rditos propios del
otro.
b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las
sociedades en liquidacin, los administradores legales o judiciales de
las sucesiones y, a falta de stos, el cnyuge suprstite y los
herederos.
d) Los directores, gerentes, administradores, fiduciarios y dems
representantes de las personas jurdicas, sociedades, asociaciones,
entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el Artculo 24 de
este Cdigo.
e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes que en
ejercicio de sus funciones, puedan determinar ntegramente la materia
imponible, servicio retribuible o beneficio que son causa de
contribuciones, que gravan este Cdigo y otras leyes especiales, con
relacin a los titulares de aquellos y pagar el gravamen
correspondiente; y en las mismas condiciones los mandatarios con
facultad de percibir dinero.
f) Los agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin.
Responsabilidad de los funcionarios pblicos.
TTULO CUARTO
DOMICILIO FISCAL Y NOTIFICACIONES
CAPTULO I
DOMICILIO FISCAL
ARTCULO 29 Los contribuyentes y responsables deben constituir un
domicilio, de acuerdo a las disposiciones de este Cdigo y dems leyes
especiales, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El domicilio fiscal as determinado quedar constituido y tendr validez a todos
los efectos legales y administrativos.
Definicin.
ARTCULO 30 Se considera domicilio fiscal de los contribuyentes y
responsables:
1) En cuanto a las personas de existencia visible:
a) El lugar de su residencia habitual, y
b) Subsidiariamente, si existiere dificultad para su determinacin, el
lugar donde ejerzan su actividad comercial, industrial, profesional
o medio de vida.
2) En cuanto a las personas jurdicas y unidades econmicas sin
personalidad jurdica:
a) El lugar donde se encuentre su direccin o administracin, y
b) Subsidiariamente, si hubiere dificultad para su determinacin, el
lugar donde desarrollen su principal actividad.
En los supuestos de no haberse denunciado el domicilio fiscal o cuando se
comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en el prrafo
precedente, fuere fsicamente inexistente, se encontrare abandonado o
desapareciere o se alterara o suprimiese la numeracin y la Administracin
conociere alguno de los indicados precedentemente en este artculo, podr
declararlo como domicilio fiscal conforme al procedimiento que reglamente la
misma.
Sin perjuicio de lo expuesto, a efectos de determinar el domicilio fiscal cuando
se den los supuestos a que se hace referencia en el prrafo anterior, la
Administracin podr considerar constituido el mismo a todos los efectos
legales, debiendo notificar al contribuyente o responsable:
CAPTULO II
DE LAS NOTIFICACONES
Modalidades.
ARTCULO 35 En las actuaciones administrativas originadas por la aplicacin
de este Cdigo o de Leyes Tributarias Especiales, las notificaciones, citaciones
o intimaciones, etc., podrn efectuarse:
a)
TTULO QUINTO
DE LOS DERECHOS Y DEBERES FORMALES DEL SUJETO OBLIGADO
CAPTULO I
DERECHOS DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
Derechos de los contribuyentes.
ARTCULO 37 Constituyen derechos de los sujetos obligados, entre otros,
los siguientes:
a) Derecho a ser informados y asesorados por la Administracin
Provincial de Impuestos en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, as como del contenido y alcance de las mismas.
b) Derecho a reclamar, la devolucin y/o compensacin de lo pagado
indebidamente o en exceso, en los trminos del presente Cdigo.
c) Derecho a reconocer el estado de tramitacin de los procedimientos
en los que sea parte, como as tambin, la identidad de las
autoridades encargadas de stos y bajo cuya responsabilidad se
tramiten aquellos.
d) Derecho a tomar vista en todas las actuaciones referidas a su parte,
sin necesidad de resolucin expresa al respecto, y a que se le
extiendan copias a su cargo.
e) Derecho a acceder a los dictmenes o criterios administrativos de
relevancia en bases informticas de fcil acceso.
f) Derecho a corregir y/o rectificar sus declaraciones juradas, conforme
a las disposiciones sobre la materia.
g) Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideracin por el
personal al servicio de la Administracin Provincial de Impuestos.
h) Derecho a solicitar copia a su cargo de las declaraciones o
comunicaciones por ellos presentadas.
i) Derecho al carcter reservado de los datos, informes o antecedentes
obtenidos por la Administracin Provincial de Impuestos, que slo
podrn ser utilizados para la aplicacin de los tributos o recursos
cuya gestin tenga encomendada y para la imposicin de sanciones,
sin que puedan ser cedidos o comunicados a terceros, salvo en los
supuestos previstos en las leyes.
j) Derecho a formular descargos, presentar y ofrecer como pruebas
documentos conforme a las disposiciones fiscales aplicables, para su
al
redactar
la
CAPTULO II
DE LAS CONSULTAS ANTE LA ADMINISTRACION PROVINCIAL DE
IMPUESTOS
Consulta Vinculante.
ARTCULO 38 Los sujetos obligados, que tuvieran un inters individual y
directo, podrn formular a la autoridad administrativa la correspondiente
consulta, debidamente documentada, sobre la aplicacin del derecho, respecto
al rgimen, la clasificacin o la calificacin tributaria a una situacin de hecho
concreta, actual o futura.
Deber presentarse de acuerdo a la reglamentacin que fije al efecto la
Administracin Provincial de Impuestos, debiendo ser contestada en un plazo
que no deber exceder los cuarenta y cinco (45) das corridos.
En caso de requerirse informes o dictmenes de otros organismos, o de
resultar pertinente solicitar del consultante el aporte de nuevos elementos
necesarios para la contestacin de la consulta, el plazo se suspender hasta
tanto dichos requerimientos sean respondidos o venzan los plazos para
hacerlo.
La presentacin de la consulta no suspender el transcurso de los plazos ni
justificar el incumplimiento de los obligados.
Efecto de la Consulta.
CAPTULO III
DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
Disposicin General.
ARTCULO 45 Los sujetos a que se refiere el artculo 23 del presente Cdigo,
debern dar cumplimiento a las obligaciones tributarias materiales y a los
deberes formales que les correspondan, establecidos en este Cdigo o en
otras leyes fiscales especiales, tendientes a facilitar la verificacin,
fiscalizacin, determinacin y recaudacin de los tributos a cargo de la
Administracin Provincial de Impuestos.
La exencin del cumplimiento de la obligacin tributaria material no libera al
sujeto pasivo de cumplir los deberes formales a que est obligado, salvo que la
ley o una norma administrativa lo libere expresamente.
Enunciacin.
ARTCULO 46 Sin perjuicio de lo que se establezca de manera especial, los
contribuyentes y responsables estn obligados a:
a) Inscribirse ante la Administracin Provincial de Impuestos en los casos
y plazos que establezca la reglamentacin;
incluyan datos vinculados con la materia imponible, por el trmino de diez aos
contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el que se hubieran
utilizado y a requerimiento de la Administracin Provincial de Impuestos
entregar:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos aludidos;
b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento de
computacin utilizado y de las aplicaciones implantadas, sobre
caractersticas tcnicas de los programas y equipos informticos, ya
sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o
arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero;
c) Las especificaciones acerca del sistema operativo y los lenguajes y
utilitarios empleados, como tambin, listados de programas, carpetas
de sistemas, diseo de archivos y toda otra documentacin o archivo
inherentes al proceso de los datos que configuran los sistemas de
informacin;
Asimismo deber permitir la utilizacin, por parte del personal fiscalizador de la
Administracin Provincial, de programas y utilitarios de aplicacin en auditora
fiscal que posibiliten la obtencin de datos instalados en el equipamiento
informtico del contribuyente y que sean necesarios en los procedimientos de
control a realizar.
Lo especificado en el presente Artculo tambin es de aplicacin a los servicios
de computacin que realicen tareas para terceros en relacin a los sujetos que
se encuentren bajo verificacin.
La Administracin Provincial ha de disponer los datos que obligatoriamente
deben registrarse, la informacin inicial a presentar por parte de los
responsables o terceros, y la forma y plazos en que deben cumplir las
obligaciones dispuestas en los incisos precedentes.
Libros.
ARTCULO 48 La Administracin Provincial de Impuestos podr establecer
con carcter general la obligacin para determinadas categoras de
contribuyentes o responsables, de llevar uno o ms libros o sistemas de
registros donde anotarn las operaciones y los actos relevantes para la
determinacin de sus obligaciones tributarias, con independencia de los libros
de comercio exigidos por ley.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, las sucursales, agencias,
oficinas, anexos y similares, que dependan de una administracin central
ubicada fuera de la Provincia, estn obligadas a registrar sus operaciones de
manera que se pueda establecer en forma clara sus obligaciones impositivas.
Slo se considerarn exceptuados de esta obligacin los responsables a
quienes la Administracin Provincial de Impuestos autorice expresamente a no
retencin,
percepcin,
recaudacin
informacin.
intermediarios
oficinas
pblicas.
TTULO SEXTO
DE LA DETERMINACIN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
CAPTULO I
DECLARACION JURADA Y LIQUIDACIN ADMINISTRATIVA DE LOS
TRIBUTOS
Declaraciones juradas.
ARTCULO 59 - La determinacin de las obligaciones fiscales se efectuar
mediante declaracin jurada que los contribuyentes y dems responsables
estn obligados a presentar a la Administracin Provincial de Impuestos en la
forma y tiempo que la ley, el Poder Ejecutivo o la Administracin Provincial de
Impuestos establezcan, salvo cuando este Cdigo u otra ley fiscal especial
indique expresamente otro procedimiento.
Cuando la Administracin lo juzgue necesario, podr tambin hacer extensiva
esa obligacin a los terceros que de cualquier modo intervengan en las
operaciones o transacciones de los contribuyentes y dems responsables, que
estn vinculados a los hechos gravados por este Cdigo o leyes fiscales
especiales.
La Administracin Provincial de Impuestos queda facultada para reemplazar,
total o parcialmente, el rgimen de Declaracin Jurada por otro sistema que
cumpla dicha finalidad.
Declaraciones Juradas. Contenido.
ARTCULO 60 - La declaracin jurada deber contener todos los elementos y
datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible y, en su caso, el
monto de la obligacin fiscal correspondiente.
Obligatoriedad de Pago. Declaracin Jurada Rectificativa.
ARTCULO 61 - El contribuyente o responsable queda obligado al pago del
tributo que resulte de su declaracin jurada, cuyo monto no podr reducir por
declaraciones posteriores, salvo en los casos de error material o de concepto
cometidos en la misma y sin perjuicio de la obligacin que en definitiva
determine la Administracin Provincial de Impuestos.
El contribuyente o responsable podr presentar la declaracin jurada
rectificativa aludida precedentemente, si antes no se hubiera determinado de
oficio la obligacin tributaria.
Si de la declaracin jurada rectificativa surgiera saldo a favor de la
Administracin Provincial de Impuestos, el pago se har conforme lo
establecido en este Cdigo. Si el saldo fuera favorable al contribuyente o
responsable, se aplicar lo dispuesto en el Ttulo Octavo.
Liquidacin Administrativa.
ARTCULO 62 - La Administracin Provincial de Impuestos podr disponer con
carcter general, cuando as convenga y lo requiera la naturaleza del gravamen
a recaudar, la liquidacin administrativa tributaria sobre la base de datos
aportados por los contribuyentes, responsables, terceros y/o los que ella posea.
Liquidaciones
computacin.
administrativas
expedidas
mediante
sistemas
de
CAPTULO II
DETERMINACIN DE OFICIO
Verificacin de la declaracin jurada.
ARTCULO 66 - A fin de asegurar el correcto cumplimiento de las obligaciones
establecidas por este Cdigo o leyes especiales, la Administracin verificar la
situacin tributaria de contribuyentes y responsables, hayan o no presentado
declaracin jurada y determinar de oficio sus obligaciones fiscales en los
siguientes casos:
1) Cuando los contribuyentes o responsables no hubieran presentado
declaracin jurada.
2) Cuando la declaracin jurada fuese impugnable a juicio de la
Administracin.
Determinacin de Oficio Total o Parcial.
ARTCULO 67 La determinacin de oficio ser total con respecto al perodo
fiscal y tributo de que se trate, debiendo comprender todos los elementos de la
obligacin tributaria, salvo cuando en la resolucin respectiva se hubiere
dejado expresa constancia del carcter parcial de dicha determinacin y
definidos los aspectos y el perodo que han sido objeto de la verificacin en
cuyo caso, sern susceptibles de modificacin aquellos no considerados
expresamente.
Determinacin Sobre Base Cierta y Sobre Base Presunta.
ARTCULO 68 En las situaciones mencionadas en el artculo 66, la
Administracin podr hacer la determinacin fiscal de oficio sobre base cierta o
sobre base presunta, de acuerdo a lo previsto en el presente artculo.
La determinacin de oficio sobre base cierta corresponder cuando el
contribuyente o responsable, en su caso, en el tiempo y forma que establezca
la Administracin Provincial de Impuestos, suministre a sta todos los
CAPTULO III
VERIFICACIN Y FISCALIZACIN
Medios para asegurar la verificacin.
ARTCULO 73 - Con el fin de asegurar la verificacin de las declaraciones
juradas de los contribuyentes y responsables, o el exacto cumplimiento de la
declaracin jurada como base de la determinacin, la Administracin Provincial
de Impuestos tendr las facultades establecidas en el artculo 22 de este
Cdigo.
Asimismo, podr requerir de los contribuyentes y dems responsables que
realicen registraciones mediante sistemas de computacin toda la informacin
detallada en el artculo 47 de este Cdigo.
ARTCULO 74 Toda actividad de inspeccin, verificacin o fiscalizacin
comenzar con una orden de intervencin por funcionario competente que ser
notificada por los medios, en las formas y condiciones previstas por este
Cdigo, debiendo contener:
a) Tributo/s sobre el/los que se realiza la inspeccin, verificacin o
fiscalizacin;
b) Perodo/s fiscales
fiscalizacin;
objeto/s
de
la
inspeccin,
verificacin
TTULO SPTIMO
DE LAS INFRACIONES Y SANCIONES
Infracciones a los deberes formales. Multa.
ARTCULO 77 Sern sancionadas con multas de Pesos trescientos ($300) a
pesos cinco mil ($5.000) las violaciones a las disposiciones de esta ley, de las
respectivas leyes tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda otra
norma de cumplimiento obligatorio, que establezcan o requieran el
cumplimiento de deberes formales tendientes a determinar la obligacin
tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los
responsables.
Esta sancin es sin perjuicio de las multas por omisin o por defraudacin que
pudieran corresponder.
En los casos de los incumplimientos que en adelante se indican, la multa
prevista en el primer prrafo del presente artculo se graduar entre el menor
all previsto y hasta un mximo de pesos veinte mil ($20.000):
1) Las infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal previstas en
este Cdigo.
2) La resistencia a la fiscalizacin, por parte del contribuyente o
responsable, consistente en el incumplimiento reiterado a los
requerimientos de los funcionarios actuantes, slo en la medida en
que los mismos no sean excesivos o desmesurados respecto a la
informacin y la forma exigidas, y siempre que se haya otorgado al
contribuyente el plazo correspondiente para su contestacin.
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un
requerimiento de la Administracin Provincial de Impuestos, las sucesivas
reiteraciones que se formulen a partir de ese momento y que tuvieren por
objeto el mismo deber formal, sern pasibles en su caso de la aplicacin de
multas independientes, an cuando las anteriores no hubieran quedado firmes
o estuvieran en curso de discusin administrativa o judicial.
La graduacin a que se hace referencia en los prrafos anteriores ser fijada
mediante resolucin general de la Administracin Provincial de Impuestos,
dentro de los lmites establecidos, y atender a la naturaleza y gravedad de la
infraccin y al comportamiento fiscal del infractor, pero en ningn caso se la
calcular en proporcin a la obligacin principal.
A los fines de su aplicacin los importes determinados sern actualizados por
la Administracin Provincial de Impuestos conforme a los datos suministrados
por el Instituto Provincial de Estadstica y Censos, respecto del ndice de
Precios Internos al por Mayor (IPIM).
(Texto segn Ley 13463, art. 57 -modif. art.76 de la Ley 13260- BO. 23/01/2015)
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 77 Sern sancionadas con multas de Pesos ciento cincuenta ($150) a Pesos dos mil
quinientos ($2.500) las violaciones a las disposiciones de esta ley, de las respectivas leyes
tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda otra norma de cumplimiento obligatorio, que
establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a determinar la
obligacin tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los responsables.
Esta sancin es sin perjuicio de las multas por omisin o por defraudacin que pudieran
corresponder.
En los casos de los incumplimientos que en adelante se indican, la multa prevista en el primer
prrafo del presente Artculo se graduar entre el menor all previsto y hasta un mximo de Pesos
diez mil ($10.000):
1) Las infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal previstas en este Cdigo.
2) La resistencia a la fiscalizacin, por parte del contribuyente o responsable, consistente en
el incumplimiento reiterado a los requerimientos de los funcionarios actuantes, slo en la
medida en que los mismos no sean excesivos o desmesurados respecto a la informacin y la
forma exigidas, y siempre que se haya otorgado al contribuyente el plazo correspondiente
para su contestacin.
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de la
Administracin Provincial de Impuestos, las sucesivas reiteraciones que se formulen a partir de
ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal, sern pasibles en su caso de la
aplicacin de multas independientes, an cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o
estuvieran en curso de discusin administrativa o judicial.
La graduacin a que se hace referencia en los prrafos anteriores ser fijada mediante resolucin
general de la Administracin Provincial de Impuestos, dentro de los lmites establecidos, y
atender a la naturaleza y gravedad de la infraccin y al comportamiento fiscal del infractor, pero
en ningn caso se la calcular en proporcin a la obligacin principal.
A los fines de su aplicacin los importes determinados sern actualizados por la Administracin
Provincial de Impuestos conforme a los datos suministrados por el Instituto Provincial de
Estadstica y Censos, respecto del ndice de Precios Internos al por Mayor (IPIM).
(CF. - t.o. Decreto 4481/2014)
retencin,
percepcin
recaudacin.
TTULO OCTAVO
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
CAPITULO I
PAGO
El trmino para completar el pago no podr en ningn caso exceder del plazo
que a tal efecto establezca el Poder Ejecutivo a travs del Ministerio de
Economa.
Los modos, formas y trminos para la concertacin de facilidades de pago, la
limitacin a su otorgamiento, las garantas o fianzas que sean necesarias, as
como la procedencia de la sustitucin de las mismas, los determinar la
Administracin Provincial de Impuestos mediante resolucin general.
En caso de incumplimiento a las condiciones convenidas, facltase a la citada
Reparticin a admitir el pago extemporneo de cuotas con la adicin de
intereses o a declarar caduca la facilidad acordada y reclamar la totalidad de la
obligacin incumplida. Para este ltimo supuesto, el saldo pendiente de la
deuda original se determinar imputando a sta la totalidad de las sumas
ingresadas, comenzando por las ms remotas y afectando en el orden
establecido en el artculo 106 de este Cdigo integrante de la liquidacin base
que diera origen al plan de facilidades de pago.
Las disposiciones del presente artculo no se aplicarn al Impuesto Patente
nica sobre Vehculos, las que se regirn por el rgimen previsto en la ley
11.105, modificatorios y complementarias.
Facilidades de pago. Concursos y fallidos.
ARTCULO 111 La Administracin podr, en los casos de contribuyentes y
responsables concursados y/o fallidos, otorgar facilidades de pago hasta ciento
veinte (120) cuotas mensuales y consecutivas, para el ingreso de las deudas
referidas a tributos y sus accesorios, originadas con anterioridad a la fecha de
presentacin en concurso preventivo y/o auto declarativo de quiebra.
Siempre que la propuesta de pago incluya la totalidad de la deuda admitida en
el proceso, los apoderados fiscales, previo dictamen favorable otorgado por el
Administrador Provincial de Impuestos o funcionario en quien ste delegue,
podrn otorgar conformidad para la homologacin del acuerdo preventivo o
para la conclusin del proceso falencial por avenimiento.
En los concursos preventivos, cuando se hubiere homologado el acuerdo para
acreedores comunes, y siempre que el crdito fiscal verificado o admitido con
carcter quirografario quede sujeto a sus trminos, el contribuyente podr
solicitar acogimiento por la porcin del crdito verificado o admitido como
privilegiado, con los alcances establecidos en la reglamentacin.
ARTCULO 112 El Poder Ejecutivo podr establecer con carcter general o
para determinadas zonas del territorio provincial, sectores de contribuyentes o
gravmenes, la exencin total o parcial de intereses, accesorios por mora,
multas y cualquier otro tipo de sancin por incumplimiento de las obligaciones
tributarias. Dicha medida se aplicar cuando los contribuyentes y/o
responsables alcanzados regularicen espontneamente su situacin fiscal,
dando cumplimiento a las obligaciones omitidas y denunciando, de
corresponder, la posesin o tenencia de efectos en contravencin. Sern
consideradas las presentaciones, siempre que no se hagan a raz de una
CAPTULO II
DE LA COMPENSACIN
Compensacin.
ARTCULO 113 La Administracin Provincial de Impuestos podr compensar
de oficio o a pedido de los propios contribuyentes los saldos acreedores de los
mismos, cualquiera sea el origen de dichos saldos, con deudas o saldos
deudores de impuestos declarados por aqul o determinados por la
Administracin Provincial de Impuestos, comenzando con los ms remotos,
salvo excepcin de prescripcin y aunque se refieran a distintas obligaciones
tributarias.
Una vez extinguida la totalidad de la deuda que dio origen a la compensacin, y
subsistiese un remanente de saldo a favor del contribuyente, la Administracin
Provincial de Impuestos podr computarlo, en la forma y modo que establezca
mediante reglamentacin, como pago a cuenta de obligaciones futuras de la
misma obligacin o podr aplicarlo a la cancelacin de otras obligaciones
adeudadas por el contribuyente o responsable.
La compensacin prevista en el presente artculo se efectuar en el orden
establecido en el artculo 106 de este Cdigo, y surtir efectos para el
contribuyente desde su solicitud no obstante la impugnacin que de la misma
pueda realizar la Administracin de corresponder.
Las sumas retenidas, percibidas y/o recaudadas, no podrn ser objeto de
compensacin por los agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin una
vez ingresadas, excepto en los supuestos expresamente autorizados por las
normas legales que reglamentan los regmenes respectivos.
Cuando la compensacin se efecte respecto de obligaciones cuyos
vencimientos han operado con anterioridad al pago o ingreso que da origen al
saldo a favor, deben liquidarse los intereses correspondientes al lapso que
media entre aqul vencimiento y dicho pago o compensacin. De resultar un
remanente a favor del contribuyente, devengar intereses segn el rgimen
vigente.
Acreditacin y Devolucin.
TTULO NOVENO
DE LA PRESCRIPCIN
Plazos.
ARTCULO 115 - Prescriben por el transcurso de cinco (5) aos:
a) Las facultades de la Administracin Provincial de Impuestos para
determinar las obligaciones tributarias y para aplicar las sanciones
por infracciones previstas en este Cdigo;
b) La accin de repeticin, acreditacin o compensacin;
c) El cobro judicial de los gravmenes y sus accesorios y multas por
infracciones tributarias.
d) La facultad de la Administracin Provincial de Impuestos para
disponer de oficio la devolucin, acreditacin o compensacin de las
sumas indebidamente abonadas.
Cuando se trate de contribuyentes o responsables del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos, que no se hallaren inscriptos ante la Administracin Provincial
de Impuestos, las facultades establecidas en el inciso a) del presente Artculo
prescribirn por el transcurso de diez (10) aos.
Iniciacin de los trminos.
ARTCULO 116 - Los trminos de prescripcin de las facultades y poderes de
la Administracin para determinar y exigir el pago de las obligaciones fiscales
regidas por este Cdigo, comenzarn a correr desde el 1 de enero siguiente
al ao al cual se refieren las obligaciones fiscales.
El trmino de prescripcin de la accin para aplicar las multas y clausura
comenzar a correr desde el 1 de enero siguiente a l ao en que haya tenido
lugar la violacin de los deberes formales o materiales legalmente
considerados como hecho u omisin punible. El trmino de prescripcin de
todas las acciones que inicie el contribuyente comenzar a correr desde el
primero de enero siguiente a la fecha del pago.
Los trminos de prescripcin establecidos en el artculo 115, no corrern
mientras los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la
Administracin por algn acto o hecho que los exteriorice en la Provincia.
Esta norma ser de aplicacin para las obligaciones de carcter instantneo y
para los tributos de base patrimonial en cuanto infrinjan normas de ndole
registral.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto no resultar
exigible, cuando al momento de la exteriorizacin hubieran transcurrido ms de
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 118 inciso b)
b)
Se suspender por ciento veinte (120) das el curso de la prescripcin de las acciones y poderes
del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos por el presente Cdigo, y
para aplicar y hacer efectivas las mutas, desde la fecha de notificacin de la resolucin de inicio
del procedimiento de determinacin de oficio o de la instruccin del sumario correspondiente,
cuando se tratare del o los perodos fiscales prximos a prescribir y dichos actos se notifiquen
dentro de los ciento ochenta (180) das corridos inmediatos anteriores a la fecha en que se
produzca la correspondiente prescripcin
(CF. t.o. Decreto 4481/2014)
TTULO DCIMO
DE LAS ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS Y PENALES
FISCALES
Recurso de reconsideracin o revocatoria.
ARTCULO 119 - Contra las determinaciones de la Administracin Provincial de
Impuestos y las resoluciones que impongan multas por infracciones o
defraudaciones, as como las derivadas de verificacin que rectifiquen
declaraciones juradas o establezcan obligaciones impositivas y en general
contra cualquier resolucin que afecte derechos o intereses de los
contribuyentes o responsables, estos podrn interponer recursos de
reconsideracin o revocatoria, personalmente o por correo, mediante carta
certificada o expreso con recibo de retorno, ante la Administracin Provincial de
Impuestos, dentro de los quince (15) das de su notificacin.
Con el recurso debern exponerse todos los argumentos contra la
determinacin o resolucin impugnada y acompaarse u ofrecerse las pruebas
que hagan su derecho, siempre que estn directamente vinculadas con la
materia del recurso y la Administracin Provincial de Impuestos las considere
procedentes. Las pruebas ofrecidas estarn a cargo del recurrente, quien
deber producirlas dentro del trmino que fijar la Administracin Provincial de
Impuestos.
Recurso de apelacin.
ARTCULO 120 - La resolucin de la Administracin Provincial de Impuestos
recada sobre el recurso de revocatoria o reconsideracin, quedar firme a los
quince (15) das de notificado el contribuyente o responsable, salvo que dentro
de este trmino, los mismos interpongan recurso de apelacin para ante el
Poder Ejecutivo. Juntamente con la interposicin del recurso de apelacin, el
contribuyente o responsable deber justificar el pago de los impuestos, tasas o
contribuciones que cuestione.
Cuando en la apelacin interpuesta, la resolucin definitiva confirme la
determinacin cuestionada, los intereses se computarn hasta la fecha del
pago a que refiere el prrafo anterior.
Vencimiento de plazos para recurrir.
ARTCULO 121 - No se aceptar ningn escrito por el que se interponga
recurso alguno, sin el sellado de ley correspondiente. Vencido el plazo
acordado para la interposicin del recurso previsto en el Artculo anterior, sin
que ste sea interpuesto o en su caso, sin acreditar, adems, el pago de la
obligacin impositiva dentro del mismo trmino, se dar por decado el mismo
sin necesidad de apercibimiento o declaracin alguna y la ejecutoria de la
determinacin o resolucin se producir de pleno derecho, quedando expeditas
las vas compulsivas para su ejecucin por apremio.
La resolucin podr modificarse slo en el caso que la Administracin
Provincial de Impuestos estimara que ha existido error, omisin o dolo en la
TEXTO ANTERIOR
Artculo 123 - Cuarto prrafo
Las gestiones de devolucin superiores a PESOS CINCO MIL ($5.000), debern ser resueltas
por el Poder Ejecutivo previo dictamen de Fiscala de Estado. Las resoluciones denegatorias de
la Administracin Provincial de Impuestos en estos casos, sern susceptibles de recursos de
apelacin, conforme a lo previsto por el artculo 120 y siguientes. (texto del prrafo segn Ley
12103, art. 21 - B.O. 16/01/2003)
(CF. t.o. Decreto 4481/2014)
TTULO DCIMOPRIMERO
DE LA EJECUCIN FISCAL
Cobro judicial.
ARTCULO 127 - El cobro judicial de los crditos fiscales, por deudas de los
contribuyentes, responsables o infractores morosos, correspondientes a la
Administracin Provincial de Impuestos, se har por va de ejecucin fiscal que
establece el presente ttulo.
Libramientos y citaciones.
ARTCULO 132 - Presentada la demanda con la exposicin de los hechos y del
derecho, el juez, examinar el documento con que se inicia la ejecucin y si lo
encontrare en forma, librar mandamiento de intimacin de pago y embargo
por el capital reclamado, con ms los intereses y costas que se estime
provisoriamente. Al mismo tiempo citar de remate al accionado con la
prevencin de que si no opone excepcin legtima alguna, dentro del trmino
de diez das si tuviere su domicilio en el lugar del juicio, y de veinte, si lo tuviere
fuera de l, se llevar adelante la ejecucin.
Cuando el demandado fuera persona desconocida, desaparecida, ausente o no
se conociera su domicilio en la Provincia, la intimacin de pago y citacin de
remate se efectuar por edictos que se publicarn en el Boletn Oficial, por
cinco das sin cargo previo.
Excepciones.
ARTCULO 133 - Slo sern oponibles por el ejecutado las siguientes
excepciones:
1 - Incompetencia.
2 - Falta de personalidad en el actor o de personera en su procurador.
3 - Defecto legal en el modo de proponer la demanda.
4 - lnhabilidad del ttulo ejecutivo por sus formas extrnsecas nicamente.
5 - Prescripcin.
6 - Pago documentado.
7 - Convenio de pago vigente.
8 - Exencin del tributo fundado en ley.
9 - Pendencia de recursos con suspensin de pagos.
10 - Litispendencia.
11 - Cosa juzgada.
En el escrito donde se opongan excepciones debe ofrecerse la prueba.
Notificaciones y mandamientos.
ARTCULO 134 - Las notificaciones o mandamientos de embargos podrn ser
efectuados por intermedio de oficiales de justicia ad-hoc y/o por oficiales de
justicia, de conformidad con las normas del Cdigo Procesal Civil y Comercial.
En todos los casos el mandamiento de embargo deber contener la orden de
allanamiento de domicilio y autorizacin de requerir la fuerza pblica si fuera
menester.
Las cdulas por correo certificado con aviso de retorno podrn ser utilizadas
para notificar aun a los demandados que se domicilian fuera de la Provincia.
Medidas cautelares.
ARTCULO 135 - Las medidas cautelares que la parte actora quiera tomar en
contra de la deudora se regirn por las disposiciones generales que prev el
Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Provincia.
Unificacin de crditos fiscales y de personera.
ARTCULO 136 - En caso de existir varios crditos fiscales contra un mismo
contribuyente y/o responsable cualquiera fuera su origen, podrn acumularse
en un mismo juicio a eleccin de la actora.
Si fueran varios los ejecutados en razn de la misma obligacin, se tramitar
un solo juicio unificndose la personera en un representante a menos que
existan intereses encontrados, a criterio del magistrado. Si a la primera
intimacin no se pusieran de acuerdo, el Juez har por sorteo la designacin
entre los que intervienen, sin recurso alguno.
Sentencia.
ARTCULO 137 - Transcurridos los plazos sin que se haya opuesto excepcin
legtima, se pasarn los autos a despacho, sin ms trmites, y el Juez dictar
sentencia dentro de los tres das subsiguientes.
Traslado a la actora.
ARTCULO 138 - Opuesta excepcin se correr traslado a la actora por ocho
das.
Audiencia.
ARTCULO 139 - Contestadas las excepciones el Juez fijar audiencia dentro
del trmino mximo de diez das para que tenga lugar la recepcin de las
pruebas. En el decreto de fijacin de audiencia se dispondrn las medidas
conducentes a diligenciar la prueba admitida.
Realizada la audiencia el Juez llamar autos debiendo dictar sentencia dentro
de los diez das siguientes.
Las audiencias se realizarn en el da fijado o el hbil siguiente si aqul fuera
feriado, con el interesado que asistiera, o se tendrn por habidas si no asistiera
ninguno.
Alcance de la sentencia de remate.
ARTCULO 140 - La sentencia de remate podr resolver:
a) la absolucin del ejecutado;
b) la nulidad del procedimiento;
c) llevar adelante la ejecucin en todo o en parte.
De los recursos.
ARTCULO 141 - La sentencia de remate ser recurrible.
TTULO DCIMOSEGUNDO
DISPOSICIONES VARIAS
Evasin Impositiva. Obligacin de Comunicarla.
ARTCULO 149 - Es deber de toda persona hacer conocer a la Administracin
Provincial de Impuestos toda evasin de impuestos, tasas y contribuciones,
debiendo hacerla en forma escrita y sin cargo de reposicin.
ARTCULO 150 - Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que
los contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Administracin
Provincial de Impuestos, en cuanto en ellos se consignen informaciones
referentes a la situacin u operaciones econmicas de aquellos o a sus
personas o la de sus familiares, son secretas.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la Administracin
Provincial de Impuestos estn obligados a mantener en la ms estricta reserva
todo lo que llegue a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones sin poder
comunicarlo a nadie, salvo a sus superiores jerrquicos, si lo estimaren
oportuno, a solicitud de los interesados.
Las informaciones expresadas no sern admitidas como pruebas en causas
judiciales, debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en las cuestiones de
familia, o en los procesos criminales por delitos comunes contemplados por el
Cdigo Penal o leyes afines, cuando aqullas se hallen directamente
relacionadas con los hechos que se investiguen, o cuando lo solicite el
interesado en los juicios en que sea parte contraria el Fisco Nacional, provincial
o municipal y en cuanto la informacin no revele datos referentes a terceros.
El deber del secreto no alcanza a la utilizacin de las informaciones de la
Administracin Provincial de Impuestos para la fiscalizacin de obligaciones
tributarias diferentes de aqullas para las que fueron obtenidas, ni subsiste
frente a los pedidos de informes del fisco nacional u otros fiscos provinciales o
municipales, siempre que exista reciprocidad.
Tampoco estn alcanzados por el secreto fiscal los datos referidos a la falta de
presentacin de declaraciones juradas, a la falta de pago de obligaciones
exigibles, a los montos resultantes de la determinaciones de oficio firmes y de
los ajustes conformados, a las sanciones firmes por infracciones formales o
materiales, al nombre del contribuyente o responsable y al delito que se le
impute en las denuncias penales.
El Poder Ejecutivo podr disponer, con alcance general y bajo las formas que
reglamentar, que la Administracin Provincial de Impuestos publique
anualmente en el Boletn Oficial de la Provincia la nmina de los responsables
deudores de los impuestos que recauda, cuando las deudas superen los diez
mil pesos ($ 10.000.-) para el Impuesto Inmobiliario y los cincuenta mil pesos ($
50.000.-) para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos.
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 150 - Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que los contribuyentes,
responsables o terceros presenten a la Administracin Provincial de Impuestos, en cuanto en ellos
se consignen informaciones referentes a la situacin u operaciones econmicas de aquellos o a sus
personas o la de sus familiares, son secretas.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la Administracin Provincial de
Impuestos estn obligados a mantener en la ms estricta reserva todo lo que llegue a su
conocimiento en el ejercicio de sus funciones sin poder comunicarlo a nadie, salvo a sus
superiores jerrquicos, si lo estimaren oportuno, a solicitud de los interesados.
Las informaciones antedichas no sern admitidas como pruebas ofrecidas por terceros en causas
judiciales, debiendo los jueces rechazarlas de oficio salvo que la solicite el interesado y siempre
que la informacin no revele datos referentes a otras personas.
El secreto fiscal no regir para los procesos criminales por causas comunes a delitos
contemplados por el Cdigo Penal o leyes afines, siempre que las informaciones requeridas se
hallen directamente relacionadas con los hechos que se investigan.
El deber del secreto no alcanza a la utilizacin de las informaciones de la Administracin
Provincial de Impuestos para la fiscalizacin de obligaciones tributarias diferentes de aqullas
para las que fueron obtenidas, ni subsiste frente a los pedidos de informes del fisco nacional u
otros fiscos provinciales o municipales, siempre que exista reciprocidad.
Tampoco estn alcanzados por el secreto fiscal los datos referidos a la falta de presentacin de
declaraciones juradas, a la falta de pago de obligaciones exigibles, a los montos resultantes de la
determinaciones de oficio firmes y de los ajustes conformados, a las sanciones firmes por
infracciones formales o materiales, al nombre del contribuyente o responsable y al delito que se le
impute en las denuncias penales.
El Poder Ejecutivo podr disponer, con alcance general y bajo las formas que reglamentar, que
la Administracin Provincial de Impuestos publique anualmente en el Boletn Oficial de la
Provincia la nmina de los responsables deudores de los impuestos que recauda, cuando las
deudas superen los diez mil pesos ($ 10.000.-) para el Impuesto Inmobiliario y los cincuenta mil
pesos ($ 50.000.-) para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos e Impuesto de Sellos. (Texto segn
Ley 12095, art. 1 - B.O. 09/01/2003)
(CF. t.o. Decreto 4481/2014)
LIBRO SEGUNDO
PARTE ESPECIAL
TTULO PRIMERO
IMPUESTO INMOBILIARIO
CAPTULO I
DEL HECHO IMPONIBLE Y DE LA IMPOSICIN
Hecho imponible. Impuesto Bsico.
ARTCULO 155 - Por los inmuebles situados en el territorio de la Provincia,
debern pagarse los impuestos bsicos anuales establecidos en este Ttulo, de
acuerdo con las alcuotas proporcionales que establezca la Ley lmpositiva
anual y aplicable sobre las valuaciones fiscales de la tierra y de las mejoras
computando sus montos separada o conjuntamente.
El importe anual del impuesto bsico por cada cargo no podr ser inferior a la
suma que fija la Ley lmpositiva anual.
Adicionales.
ARTCULO 156 - Los terrenos situados en zonas urbanas que este Cdigo
considere fiscalmente como baldos, estarn sujetos al pago de un impuesto
inmobiliario adicional.
Normas de aplicacin. Impuestos. Adicional.
ARTCULO 157 - Para la aplicacin del impuesto inmobiliario adicional a que se
refiere el Artculo 156, los terrenos baldos soportarn un inmobiliario adicional
equivalente a la resultante de aplicar las escalas del impuesto bsico sobre una
valuacin de mejoras potenciales que sern proporcionales al valor fiscal de la
tierra, y cuya relacin fijar la Ley Impositiva Anual.
Sern considerados baldos los terrenos ubicados dentro del radio urbano de
los municipios y comunas cuando los mismos no tengan mejoras habitables o
cuando tengan mejoras que sin ser habitables, no cumplan con el propsito
para el que fueron efectuadas.
(texto del prrafo segn Ley 13286, art. 28 - B.O. 28.09.2012)
No estarn sujetos al adicional por baldo los inmuebles declarados por ley de
inters general y sujetos a expropiacin, mientras subsista tal condicin.
ARTCULO 158 - Aquellos contribuyentes que sean titulares o poseedores de
un inmueble o grupo de inmuebles identificados como Suelo Urbano Vacante
(baldo), que en su conjunto superen tres mil (3000) metros cuadrados de
superficie, sern gravadas con un impuesto inmobiliario adicional de acuerdo a
las condiciones establecidas en el presente artculo.
El adicional a Grandes Propietarios de Suelo Urbano Vacante (GPSUV) se
calcular como un incremento del cien por ciento (100%) del impuesto
inmobiliario determinado de acuerdo a los artculos precedentes.
(artculo incorporado por Ley 13286, art. 29 - B.O. 28.09.2012)
Subdivisin de inmuebles.
ARTCULO 160 - En los casos de subdivisin de los inmuebles, las alcuotas
bsicas y adicionales que determine la Ley Impositiva anual, se aplicarn sobre
su valor total, en tanto no se exteriorice el fraccionamiento por transmisin de
dominio, ya fuere por escritura pblica o boleto de compraventa inscripto en el
Registro General.
Tratndose de inmuebles sujeto al rgimen de la Ley Nacional N 13.512 sobre
propiedad horizontal, se aplicar igual procedimiento a partir del ao en que se
justifique la inscripcin en el Registro General del reglamento de copropiedad y
administracin, y siempre que en la escritura constare la subdivisin. Los
bienes indivisos se considerarn como pertenecientes a un mismo propietario
con respecto a la liquidacin del impuesto, y del clculo de los ndices.
CAPTULO II
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMS RESPONSABLES
Sujeto pasivo.
ARTCULO 161 - Son contribuyentes del impuesto establecido en el presente
Ttulo los propietarios de bienes inmuebles o los poseedores a ttulo de dueo.
Compraventa a plazo. Solidaridad.
ARTCULO 162 - En los casos de ventas de inmuebles a plazo, cuando no se
haya realizado la transmisin del dominio, tanto el propietario del inmueble
CAPTULO III
DE LAS EXENCIONES
Exenciones de carcter general.
ARTCULO 166 - Quedan exentos del impuesto, adicionales y recargos
establecidos en el presente Ttulo, adems de los casos previstos en leyes
especiales:
a) Los inmuebles del Estado
Nacional, del Estado Provincial,
Municipalidades y Comunas de la Provincia, sus dependencias y
reparticiones autrquicas, dems entidades pblicas y entidades
paraestatales creadas por ley, excluyndose siempre aqullas que
estn organizadas segn las normas del Cdigo de Comercio.
b) Los inmuebles destinados a templos religiosos y sus complementarios,
accesorios o dependencias de los mismos, inmuebles de Arzobispados y
Obispados de la Provincia, Conventos, Seminarios y otros edificios
afectados a fines religiosos o conexos y/o pertenecientes a entidades
religiosas debidamente reconocidas y registradas, como as tambin los
destinados a cementerios, que pertenecieren a estas entidades.
c) Los inmuebles destinados a hospitales, asilos, colegios y escuelas,
bibliotecas, universidades populares, institutos de investigaciones
cientficas, salas de primeros auxilios, puestos de sanidad, siempre que
los servicios que presten sean absolutamente gratuitos y destinados al
pblico en general y que dichos inmuebles sean de propiedad de las
instituciones ocupantes o cedidas a las mismas a ttulo gratuito. Gozarn
CAPTULO IV
DE LA BASE IMPONIBLE Y DEL PAGO
Monto Imponible.
ARTCULO 168 - La base imponible de los impuestos establecidos en este
Ttulo est constituida por la valuacin de los inmuebles determinados de
conformidad con las leyes de valuacin y catastro y multiplicado por los
coeficientes de actualizacin que fije la Ley lmpositiva anual y deducidos los
valores exentos establecidos en este Cdigo o en leyes especiales.
Rectificacin de avalos.
ARTCULO 169 - Los valores asignados por valuaciones generales no sern
modificados hasta la nueva valuacin general salvo en los siguientes casos:
a) Por subdivisin de los inmuebles;
b) Por accesin o supresin de mejoras;
c) Por error de clasificacin o superficie;
d) Por valorizacin o desvalorizacin proveniente de obras pblicas,
cambios de destino debidamente justificados o mejoras de carcter
general.
Los nuevos valores surtirn efectos impositivos desde el 1 de enero siguiente
al ao en que las circunstancias sealadas precedentemente los modifiquen.
Las valuaciones sobre toda nueva edificacin, reconstruccin o refaccin que
se realice sern determinadas por el Servicio de Catastro e Informacin
Territorial de la Provincia de Santa Fe.
Revaluacin automtica.
ARTCULO 170 - En ningn caso correspondern revaluaciones automticas
sobre inmuebles en particular.
Forma de pago.
ARTCULO 171 - Los impuestos establecidos en el presente Ttulo debern ser
pagados anualmente, en una o ms cuotas en las condiciones y trminos que
el Poder Ejecutivo establezca.
CAPTULO V
DEL DESTINO DEL PRODUCIDO DE ESTE IMPUESTO
Distribucin.
ARTCULO 172 - El producido del impuesto inmobiliario se distribuir de la
siguiente manera:
a) A las Municipalidades y Comunas: el 50%
b) A Rentas Generales: el 50%
La distribucin a que se refiere en el inciso a) se efectuar en forma diaria,
directa y automtica, teniendo en cuenta los siguientes parmetros:
* El 80% (ochenta por ciento) en forma directamente proporcional a la
emisin del Impuesto Inmobiliario total para cada jurisdiccin.
* El 20% (veinte por ciento) en forma directamente proporcional a la
poblacin de cada jurisdiccin.
A los efectos de elaborar el coeficiente de distribucin del parmetro
poblacional, debern tomarse los datos oficiales publicados por el Instituto
Nacional de Estadstica y Censos (INDEC) correspondientes al ltimo censo de
poblacin y vivienda. No podrn utilizarse datos proyectados ni extrapolados.
Obligaciones de las Municipalidades y Comunas.
ARTCULO 173 - Las Municipalidades y Comunas debern remitir
semestralmente al Servicio de Catastro e Informacin Territorial de la Provincia
de Santa Fe, una planilla en triplicado con la informacin completa respecto a
los permisos de edificacin que se otorguen en sus respectivas jurisdicciones o
en su defecto la comunicacin de no haber existido movimiento en el semestre.
TTULO SEGUNDO
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
CAPTULO I
DEL HECHO IMPONIBLE
Actividades, actos u operaciones comprendidas.
ARTCULO 174 - Por el ejercicio habitual en el territorio o en la jurisdiccin de
la Provincia de Santa Fe del comercio, industria, profesin, oficio, negocio,
locaciones de bienes, obras o servicios o de cualquier otra actividad a ttulo
oneroso -lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste,
incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realice (zonas
portuarias, espacios ferroviarios, aerdromos y aeropuertos, terminales de
transporte, edificios y lugares del dominio pblico y privado, etc.), se pagar un
impuesto de acuerdo con las normas que se establecen en el presente Ttulo.
Determinacin de la habitualidad.
ARTCULO 175 - A los efectos de determinar la habitualidad se tendr en
cuenta especialmente la ndole y naturaleza especfica de las actividades que
generan el hecho imponible, el objeto de la empresa, profesin o locacin y los
usos y costumbres de la vida econmica.
Se entender por habitual el desarrollo durante el ejercicio fiscal de hechos,
actos u operaciones -con prescindencia de su cantidad o monto- por quienes
hagan profesin de los mismos.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, despus de adquirida, las
actividades se ejerzan en forma peridica o discontinua.
Los ingresos brutos obtenidos por sociedades comerciales o cualquier tipo de
organizacin empresaria contemplada en la Ley Nro. 19.550 y sus
modificaciones, sociedades civiles, cooperativas, fundaciones, sociedades de
economa mixta, entes empresarios estatales (nacionales, provinciales,
municipales o comunales), asociaciones y empresas o explotaciones
unipersonales o pertenecientes a sucesiones indivisas, se considerarn
alcanzados por el impuesto independientemente de la frecuencia o periodicidad
y naturaleza de la actividad, rubro, acto, hecho u operacin que los genere.
Empresa.
ARTCULO 176 - A los fines del impuesto de este Ttulo, se entender que
existe empresa cuando una persona fsica o sucesin indivisa, titular en un
capital, que a nombre propio y bajo su responsabilidad jurdica y econmica,
asume con intencin de lucro la produccin o cambio o intermediacin en el
cambio de bienes o locacin de obra, bienes o servicios tcnicos, cientficos o
profesionales, u organiza, dirige y solventa con ese fin el trabajo remunerado y
especializado de otras personas.
CAPTULO II
DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Contribuyentes.
ARTCULO 180 - Son contribuyentes del impuesto los mencionados en el
artculo 24 de este Cdigo, que realicen o desarrollen las actividades, actos,
hechos u operaciones que generen los ingresos brutos gravados.
Las sucesiones indivisas sern contribuyentes desde la fecha de fallecimiento
del causante hasta la fecha de declaratoria de herederos o de declaracin de
validez del testamento que cumpla la misma finalidad. Asimismo, mantendrn
su condicin de sujetos pasivos quienes hayan sido declarados en quiebra o
concurso civil o comercial, con relacin a las ventas en subastas judiciales y, a
los dems hechos imponibles que se efecten o generen en ocasin o con
motivo de los procesos respectivos.
Agentes de retencin y percepcin.
ARTCULO 181 - En los casos y en la forma que disponga la Administracin
Provincial de Impuestos, la percepcin del impuesto tambin podr realizarse
mediante retencin o percepcin en la fuente.
A tal fin establecer quines debern actuar como agentes de retencin o
percepcin, pudiendo tratarse de personas fsicas, sucesiones indivisas,
sociedades con o sin personera jurdica, reparticiones nacionales, provinciales
o municipales, autrquicas o no, y toda entidad que intervenga en operaciones
o actos de los que deriven o puedan derivar ingresos alcanzados por el
impuesto.
La Administracin Provincial de Impuestos queda facultada para disponer la
aplicacin de una alcuota diferencial en los casos que los sujetos pasivos de la
retencin o percepcin sean contribuyentes o responsables obligados a
CAPTULO III
DE LA BASE IMPONIBLE
Entidades Financieras.
ARTCULO 193 - En las operaciones realizadas por las entidades financieras
comprendidas en el rgimen de la Ley Nro. 21.526 y sus modificaciones, se
considerar ingreso bruto a los importes devengados en funcin del tiempo en
cada perodo.
En estos casos la base imponible estar constituida por la diferencia que
resulte entre el total de la suma del haber de las cuentas de resultados y los
intereses y actualizaciones pasivas.
Asimismo, se computarn como intereses acreedores y deudores respectivamente, las compensaciones establecidas por el Artculo 3 de la Ley Nro. 21.572
y los cargos determinados de acuerdo con el Artculo 2 inciso a) del citado texto
legal.
Los intereses y actualizaciones aludidos sern por financiaciones, mora o
punitorios.
Compaas de seguros o reaseguros.
ARTCULO 194 - Para las compaas de seguros o reaseguros y de
capitalizacin y ahorro se considerar monto imponible aquel que implique una
remuneracin de los servicios para la entidad.
Se conceptan especialmente en tal carcter:
a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecta a gastos
generales, de administracin, pago de dividendos, distribucin de
utilidades u otras obligaciones a cargo de la institucin;
b) Las sumas ingresadas por locacin de bienes inmuebles y la venta de
valores mobiliarios no exenta del gravamen as como las provenientes
de cualquier otra inversin de sus reservas.
No se computarn como ingresos la parte de las primas de seguros destinadas
a reservas matemticas y de riesgos en curso, reaseguros pasivos y siniestros
y otras obligaciones con asegurados.
CAPTULO IV
DE LA DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO
Perodo Fiscal. Pago.
ARTCULO 200 - El perodo fiscal ser el ao calendario.
El pago se har por el sistema de anticipos y ajuste final sobre ingresos
calculados sobre base cierta, en la forma, condiciones, plazos y con los
requisitos que determine la Administracin Provincial de Impuestos. Las
liquidaciones de anticipos revestirn el carcter de declaracin jurada.
En todos los casos, los anticipos abonados fuera de trmino, no abonados o
abonados por un monto inferior al que correspondiere, devengarn los
intereses resarcitorios y actualizaciones, y darn origen a las sanciones
previstas en este Cdigo.
Liquidacin del impuesto.
declaracin jurada.
Declaraciones
Juradas.
Eximisin
de
CAPTULO V
DE LAS EXENCIONES
Enumeracin.
ARTCULO 212 - Estn exentas del pago de este gravamen:
a) el Estado Nacional, los estados Provinciales, las Municipalidades y
Comunas, sus dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas.
No se encuentran comprendidos en esta disposicin los organismos, las
reparticiones autrquicas, entes descentralizados y empresas de los
Estados mencionados que realicen operaciones comerciales, industriales,
bancarias, de prestacin de servicios o de cualquier tipo de actividad a ttulo
oneroso;
TEXTO ANTERIOR
ARTICULO 212 - inc. e) Punto 2)
2) los Ingresos Brutos provenientes de la prestacin del servicio de ayuda econmica
mutual con captacin de fondos de sus asociados, como consecuencia de entregas de dinero
efectuadas a los mismos, con excepcin de los ingresos provenientes de ayudas econmicas
mutuales otorgadas con fondos propios. Se tributar con la alcuota establecida para las
entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional Nro. 21526, y cuya liquidacin se
efectuar de conformidad con el artculo 193 de este Cdigo.
(CF. t.o. Decreto 4481/2014)
TEXTO ANTERIOR
ARTICULO 213 - inc. e)
e) Las emisoras de radiofona, televisin y cable. Asimismo la actividad profesional
periodstica ejercida en forma personal en esos medios, a travs de medios digitales,
electrnicos, los mencionados en el inciso d) y/o en Internet. (Texto del inciso segn ley
13065, art. 43 B.O. 08/01/2010)
(CF. t.o. Decreto 4481/2014)
TEXTO ANTERIOR
ARTICULO 213 - inc. f)
f) los correspondientes a los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes
de los servicios prestados en las mismas. Esta exencin no alcanza a los ingresos
provenientes de prestaciones o locaciones de obras o servicios por cuenta de terceros, an
cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no integran el
capital societario. Tampoco alcanza a los ingresos de las cooperativas citadas;
(CF. t.o. Decreto 4481/2014)
ll) los
provenientes
del
desarrollo
de
actividades
de
microemprendimientos econmicos solidarios que se constituyan total o
parcialmente con recursos aportados por entidades de bien pblico,
asistencia social o dependientes de instituciones religiosas, durante los
cinco primeros aos de su puesta en funcionamiento. Las entidades
citadas debern contar con personera jurdica y el reconocimiento de
autoridad competente;
m) El intercambio de combustibles lquidos y gas natural entre
refinadores;
n) Las ventas de bienes de capital nuevos y de produccin nacional
destinados a inversiones en actividades econmicas que se realicen en el
pas, efectuadas por los sujetos acogidos a los beneficios del Decreto Nro.
937/93 del Poder Ejecutivo Nacional;
) Las actividades industriales en general de empresas que hayan tenido
durante el ejercicio anterior ingresos brutos iguales o inferiores a ochenta
millones de pesos ($ 80.000.000), las actividades de las industrias
alimenticias, del curtido y terminacin del cuero, de fabricacin de artculos
de marroquinera, talabartera, fabricacin de calzados y sus partes y la
produccin primaria, de las empresas productoras que se encuentren
radicadas en jurisdiccin de la Provincia, excepto para los ingresos que
provengan del expendio de productos de propia elaboracin directamente
al pblico consumidor.
(texto del inciso segn Ley 13286, art. 7 - B.O. 28/09/2012)
TEXTO ANTERIOR
ARTICULO 213 inc. s)
s) Las ventas de las Redes de Compra, cuando stas sean agrupaciones empresarias sin
fines de lucro, constituidas con el objeto de adquirir bienes o servicios para sus miembros,
a quienes se las transfieren al por mayor al mismo precio de adquisicin para que stos, a
su vez, la comercialicen en forma minorista o las utilicen en sus actividades empresarias.
(inciso incorporado por Ley 12069, art. 23 - B.O. 08/01/2003)
(CF. t.o. Decreto 4481/2014)
CAPTULO VI
DISPOSICIONES VARIAS
Iniciacin de actividades. Cambio de actividades.
ARTCULO 218- En los casos de iniciacin de actividades, el empadronamiento
como contribuyente de este gravamen deber comunicarse a la Administracin
Provincial de Impuestos dentro del plazo que ella establezca.
La misma dispondr los requisitos, condiciones, plazos especiales, informacin
y documentacin complementaria y formalidades que debern cumplirse para
tramitar la inscripcin por parte de los contribuyentes, responsables, agentes
de retencin, percepcin e informacin.
TTULO TERCERO
IMPUESTO DE SELLOS
CAPTULO I
DE LOS HECHOS IMPONIBLES
mbito del impuesto.
ARTCULO 220 - Por todos los actos, contratos y operaciones de carcter
oneroso que se realicen en territorio de la Provincia, se pagar el impuesto que
establece el presente Ttulo.
Tambin se encuentran sujetos al pago de este impuesto los actos, contratos y
operaciones realizadas fuera de la jurisdiccin de la Provincia, cuando de su
texto o como consecuencia de los mismos, resulte que deban ser negociados,
ejecutados o cumplidos en ella.
Si los instrumentos respectivos hubieran sido repuestos correctamente en las
jurisdicciones de origen, podr deducirse del impuesto que corresponde tributar
en la Provincia de Santa Fe el monto ingresado en aqulla hasta el monto que
resulte obligado en esta jurisdiccin y siempre que refiera al mismo hecho
imponible.
Esta disposicin surtir efecto cuando exista reciprocidad en la jurisdiccin de
origen, quedando la prueba a cargo del interesado.
Instrumentacin.
ARTCULO 221 - Por todos los actos, contratos y operaciones a que se refiere
el Artculo anterior, debern satisfacerse los impuestos correspondientes por el
solo hecho de su instrumentacin o existencia material con abstraccin de
validez o eficacia jurdica o verificacin de sus efectos.
Independencia de los impuestos entre s.
ARTCULO 222 - Los hechos imponibles establecidos en el presente Ttulo son
independientes entre s y los impuestos resultantes debern ser satisfechos,
an cuando varias causas de gravamen concurran a un solo acto, salvo
expresa disposicin en contrario.
Correspondencia epistolar o telegrfica.
ARTCULO 223 - Los actos, contratos u operaciones realizadas por
correspondencia epistolar o telegrfica, estn sujetos al pago del impuesto de
sellos desde el momento en que se formule la aceptacin de la oferta. A tal
efecto, se considera como instrumentacin del acto, contrato u obligacin la
correspondencia en la cual se transcribe la propuesta aceptada o sus
CAPTULO II
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMS RESPONSABLES.
Sujetos pasivos.
ARTCULO 230 - Son contribuyentes todos aquellos que realicen las
operaciones o formalicen los actos y contratos sometidos al presente impuesto.
Responsabilidad solidaria. Derecho a repetir.
ARTCULO 231 - Cuando en la realizacin del hecho imponible intervengan
dos o ms personas, todas se considerarn contribuyentes solidariamente por
el total del impuesto, de conformidad con lo dispuesto por el Artculo 25 del
presente Cdigo, quedando a salvo el derecho de cada uno de repetir de los
dems intervinientes la cuota que le correspondiere de acuerdo con su
participacin en el acto, que se da por partes iguales, salvo expresa disposicin
en contrario. Los impuestos que correspondan a los actos, contratos u
operaciones que se exterioricen por instrumentos privados, documentos y
papeles de comercio en general sern atribuidos al sujeto pasivo de la carga,
cuando se encuentren plenamente abonados de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley Impositiva Anual, pero esa atribucin ser realizada al tenedor de dichos
instrumentos privados, documentos y papeles de comercio en general, cuando
se encuentren sin el abono correspondiente o que realizado, el mismo
resultaren diferencias a favor de la Administracin Provincial de Impuestos.
Dicha responsabilidad subsistir no obstante que el tenedor se encontrare
exento de tributar tales gravmenes y alcanzar a las penalidades por las
infracciones cometidas, considerndose en estos casos que ha existido una
sustitucin legal del contribuyente designado por este Cdigo o la Ley
Impositiva Anual para el pago de los impuestos que correspondan a estos
hechos imponibles, sin perjuicio de la responsabilidad subsidiaria en caso de
insolvencia.
Exencin parcial.
ARTCULO 232 - Si alguno de los intervinientes estuviera exento del pago de
gravmenes por disposicin de este Cdigo o leyes especiales, la obligacin
fiscal se considerar en este caso divisible y la exencin se limitar a la cuota
que le corresponde a la persona exenta.
Agentes de retencin.
ARTCULO 233 - Las entidades pblicas y privadas y las empresas que
realicen operaciones que constituyan hechos imponibles a los efectos del
presente Ttulo, efectuarn el pago de los impuestos correspondientes por
cuenta propia y de sus codeudores como agentes de retencin, ajustndose a
los procedimientos de percepcin que establezca la Administracin Provincial
de Impuestos. A tal efecto son responsables directos del pago total de los
impuestos respectivos.
Las personas naturales no tendrn que cumplimentar lo precedentemente
expuesto, fuera de su actuacin empresaria.
Responsables de pago.
ARTCULO 234 - El gravamen a la transferencia de vehculos automotores,
debe ser abonado por partes iguales entre el comprador y el vendedor.
Los contribuyentes y responsables estn obligados a denunciar la operacin
dentro de los treinta das corridos de producido ante Municipalidades o
Comunas donde se encuentren inscriptos como contribuyentes.
CAPTULO III
DE LAS EXENCIONES
Personas exentas.
ARTCULO 235 - Estarn exentos del Impuesto de Sellos:
1) El Estado Nacional, el Estado Provincial, Municipalidades y Comunas
de la Provincia, sus dependencias y reparticiones autrquicas, dems
entidades pblicas y entidades paraestatales creadas por ley,
excluyndose siempre aquellas que estn organizadas segn normas
del Cdigo de Comercio.
Esta exencin no alcanza a los organismos nacionales, provinciales,
municipales o comunales, sus dependencias o reparticiones autrquicas,
dems instituciones pblicas y entidades paraestatales creadas por ley
que vendan bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso.
2) Las asociaciones obreras, de empresarios o profesionales y las
asociaciones o centros de jubilados y pensionados; siempre que cuenten
con personera jurdica o gremial.
3) Las asociaciones cooperadoras.
4) Las instituciones religiosas.
5) Las sociedades o fundaciones de beneficencia, de bien pblico y de
asistencia social.
6) Las instituciones de educacin e instruccin, cientficas, artsticas,
culturales y deportivas.
7) Las representaciones diplomticas extranjeras.
(12) 46) Los actos, contratos y/u operaciones celebrados por una entidad
financiera comprendida en la Ley N 21.526 en carcter de fiduciaria de
fideicomisos constituidos en el marco de la Ley N 24.441, con el objeto de
otorgar crditos, certificados de garanta, otras formas de financiamiento y
aportes de capital; sus accesorios y garantas, con destino a empresas de
los sectores agropecuarios, industrial, minero y de la construccin que
desarrollen o realicen actividades en la Provincia, de acuerdo a los
requisitos que establezca el Poder Ejecutivo para la obtencin de la
exencin.
Esta exencin no alcanza a las actividades hidrocarburferas y sus
servicios complementarios, as como los supuestos previstos en el Artculo
21 del Ttulo III, Captulo IV de la Ley Nacional N 23.966 y sus
modificatorias.
(inciso incorporado por Ley 12559, art. 1 - B. O. 02/08/2006)
(13) 47) Los pagars y/o cualquier otro documento que instrumenten
mutuos celebrados para ser cedidos a fideicomisos financieros en los
trminos del Artculo 19 de la Ley Nacional N 24.441. Esta exencin
tendr efectos a condicin de que dicho documento incluya en su cuerpo la
leyenda "Para ser cedidos a fideicomisos financieros - Ley 24.441.
La presente exencin alcanza a las garantas personales o reales
constituidas sobre la misma deuda contenida en el contrato de mutuo y sus
instrumentos, cualquiera sea el momento de dicha constitucin. En el
documento que instrumente la garanta deber dejarse constancia expresa
de que el crdito emergente ser cedido al fideicomiso financiero Ley N
24.441.
La exencin no tendr efecto alguno si el documento es ejecutado o
negociado por el acreedor con un sujeto que no resulte fiduciario del
fideicomiso financiero. Si se produjera la ejecucin o negociacin del
documento en las condiciones que excluyen de la liberalidad, el impuesto
ser procedente desde la emisin.
51) Los poderes que las vctimas y/o sus representantes legales otorguen
a favor de los profesionales de los Centros de Asistencia Judicial,
dependientes de la Direccin Provincial de Acceso a la Justicia y
Asistencia Judicial del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos de la
Provincia de Santa Fe en cumplimiento de sus funciones.
(inciso incorporado por Ley 13203, art. 1 - B.O. 29/11/2011)
CAPTULO IV
DE LA BASE IMPONIBLE
Transmisin de nuda propiedad o de dominio.
ARTCULO 237 - En la transmisin de la nuda propiedad, se liquidar el
impuesto pertinente sobre el monto del avalo fiscal o el precio convenido si
fuere mayor que aqul. Igual procedimiento se adoptar en toda transmisin de
dominio a ttulo oneroso.
Contratos de concesin.
ARTCULO 238 - En los contratos de concesin, sus cesiones o transferencias,
o sus prrrogas otorgadas por cualquier autoridad, el impuesto se liquidar
sobre el valor de la concesin o de los mayores valores resultantes.
Locacin de inmuebles.
ARTCULO 248 - En los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles que
no fijen plazo, se tendr como monto total de los mismos el importe de dos
aos de alquiler en los urbanos y cinco aos en los rurales.
Cuando se establezca un plazo con clusulas de opcin a una prrroga del
mismo, sta se computar a los efectos del impuesto, pero si la opcin
dependiera de manifestacin expresa de la o de las partes, el impuesto se har
efectivo al expresarse aqulla. Si se establecen clusulas con plazos de
renovacin automtica o tcita, el monto imponible ser igual al importe de diez
aos de arrendamiento, sin perjuicio, en ambos casos de la devolucin
pertinente si no se hiciera uso de la opcin. Si esos contratos estipularan
fianzas, se proceder en igual forma.
Locacin de servicios.
ARTCULO 249 - En todos los contratos de locacin que no se refieran a
bienes inmuebles y que no fijen plazo, se tendr como monto imponible el
importe de un ao del precio convenido. Es aplicable para estos casos tambin
lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo anterior.
Suministro de energa elctrica.
ARTCULO 250 - En los contratos de suministro de energa elctrica, que no
contengan las clusulas necesarias para determinar el monto imponible en
consideracin a la retribucin normal que debe pagar el consumidor durante su
vigencia, la Administracin Provincial de Impuestos requerir que la oficina
tcnica respectiva practique el clculo de acuerdo con las tarifas convenidas y
consultando la importancia del servicio a prestarse.
Arrendamientos y aparceras rurales.
ARTCULO 251 - En los contratos de cesin de inmuebles para explotacin
agrcola o ganadera (de aparcera o sociedad) con la obligacin, por parte del
agricultor o ganadero, de entregar al propietario o arrendatario del bien cedido,
un porcentaje de la cosecha o de los procreos, el impuesto se liquidar
presumindose una renta anual equivalente al cuatro por ciento (4%) del
avalo fiscal por unidad de hectreas, sobre el total de las hectreas afectadas
a la explotacin multiplicando el valor resultante por el nmero de aos de la
vigencia del contrato.
Esta norma para la liquidacin del impuesto, se observar en los contratos que
estipulen simultneamente retribuciones en especie y dinero; si la retribucin
en dinero excediera del cuatro por ciento (4%) de la valuacin fiscal, el
impuesto deber liquidarse sobre el monto de tal retribucin.
Depsitos a plazo y en moneda extranjera.
ARTCULO 252 - La liquidacin del impuesto sobre los depsitos a plazo que
devenguen inters se har directamente sobre el monto nominal de cada
depsito, siendo a cargo de los titulares de los mismos el gravamen resultante.
Hecho imponible.
ARTCULO 258 - La emisin, circulacin o venta en la Provincia de rifas, bonos
de canje, tmbolas o cualquier otro medio por el cual se ofrezcan premios,
estarn sujetas al impuesto y la tasa retributiva de servicios que establezca la
Ley Impositiva anual, sin perjuicio de la autorizacin que previamente deber
ser concedida por los organismos pblicos pertinentes. La base imponible
estar dada por el monto total de las boletas vendidas correspondientes a cada
emisin autorizada.
En el caso de que las rifas, bonos de canje, tmbolas o cualquier otro medio
por el cual se ofrezcan premios, fueran autorizadas en otras jurisdicciones y
soliciten permiso para su venta en el territorio de la Provincia, tambin estarn
sujetas a impuesto y tasa retributiva de servicios. La base imponible estar
dada por el monto total de las boletas vendidas correspondientes a la emisin
autorizada.
En todos los casos, el hecho imponible se considerar verificado desde el
momento en que la Administracin Provincial de Impuestos notifique a la
interesada que se encuentra autorizada su circulacin y venta.
Autorizacin. Devolucin.
(14) ARTCULO 259 - La Administracin Provincial de Impuestos no insertar
los sellos autorizantes a las emisiones que no hubieren obtenido previamente
autorizacin del Ministerio de Gobierno, Justicia y Culto o de cualquier otra
autoridad competente, los que dispondrn por va reglamentaria las
condiciones y formas que debern observar las entidades emisoras de rifas
para asegurar a los compradores el cumplimiento de sus obligaciones.
Slo ser procedente la devolucin del impuesto pagado cuando mediaren
errores materiales o se rescataren los bonos vendidos y se anularen los
premios, debiendo en estos ltimos casos aportarse como prueba los bonos
rescatados con cinco (5) das de anticipacin a la fecha del sorteo.
Emisiones exentas.
ARTCULO 260 - Las emisiones exentas de conformidad con lo establecido en
el Artculo 236, inciso 26) de este Cdigo, requerirn tambin autorizacin
previa de los organismos competentes, en las mismas condiciones que las
alcanzadas con este impuesto.
Secuestro de rifas.
ARTCULO 261 - Las emisiones que no se sujeten a las normas legales y
reglamentarias que rijan sobre autorizacin y rgimen impositivo sern
secuestradas por la Administracin Provincial de Impuestos con la colaboracin
policial.
CAPTULO V
DEL PAGO
Plazos y facilidades.
ARTCULO 262 - El pago de los impuestos deber ser satisfecho dentro de los
quince (15) das corridos, posteriores al de la fecha de otorgamiento del acto,
contrato u operacin o antes de su vencimiento si el plazo fuere menor. En los
casos de actos o contratos, cuyo cumplimiento est supeditado a la previa
aprobacin de una autoridad administrativa o judicial o de instituciones
oficiales, el plazo para reponer la diferencia que pudiere corresponder,
comenzar a partir del da siguiente de la notificacin de la resolucin. La
Administracin Provincial de Impuestos podr modificar el plazo indicado
precedentemente mediante disposicin fundada, atendiendo a circunstancias
de carcter objetivo.
Los depsitos por escrituras de transferencias realizadas ante escribano
pblico se realizarn en el plazo de hasta treinta das corridos.
La Administracin Provincial de Impuestos podr conceder facilidades de pago
en cuotas, en la forma y condiciones que la misma determine, para los casos
de sociedades por acciones y exclusivamente por el impuesto correspondiente
a la emisin de las respectivas series de acciones de capital. Iguales
facilidades podr acordar cuando el monto del impuesto resultante de gravar
operaciones, actos o contratos, supere el mnimo que establezca el Poder
Ejecutivo.
Los dems gravmenes, al presentarse, ordenarse o registrarse el acto.
Forma.
ARTCULO 263 - El cumplimiento de la obligacin de pago se justificar con la
constancia de intervencin del Agente Financiero de la Provincia o de quin
autorice el Ministerio de Economa de la Provincia y se ajustar a las
siguientes normas:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Cuando se opte por el sistema de pago en dinero electrnico, los tickets que
emita el sitio de Internet de la entidad bancaria o del servicio Santa Fe
Mvil, sern vlidos como comprobante de pago.
En el caso de las obligaciones tributarias canceladas mediante pago
electrnico Servicio Botn de Pago el pago se justificar exhibiendo en
forma conjunta la liquidacin del Impuesto de Sellos y/o Tasa Retributiva de
Servicios que constituir la declaracin jurada y el ticket emitido por el
servicio de pago electrnico.
(Texto segn ley 13463, art. 76 modif. el art.212 del Cdigo Fiscal t.o.1997B.O. 23/01/2015)
Nota: el art.212 del Cdigo Fiscal t.o.1197 corresponde al artculo 263 CF. t.o.
Decreto 4481/2014.
TEXTO ANTERIOR
Forma.
ARTCULO 263 - El cumplimiento de la obligacin de pago se justificar con el sello fechador del
Nuevo Banco de Santa Fe S.A. y se ajustar a las siguientes normas:
a) Extendiendo los instrumentos en el papel sellado por el valor respectivo.
b) Habilitando con estampillas fiscales los instrumentos extendidos en papel
simple o
en sellado de menor valor.
c) Por medio de timbrado especial efectuado por la impresin oficial en formularios
u
otros papeles.
d) Por medio de timbrado y/o sellado especial en blanco con individualizacin del
acto y especificacin del responsable del mismo.
e) Mediante depsitos en el Nuevo Banco de Santa Fe S.A.
f) Por declaracin jurada.
g) Por medio de los "Corresponde" en los actos pasados ante los escribanos de
registros, en la forma y modo que seala esta misma ley, en el captulo
"Disposiciones varias".
(Texto segn Ley 11.857, art. 2 - B.O. 03/01/2001)
Falta de pago.
ARTCULO 264 - La falta de pago dentro de los plazos fijados en los artculos
anteriores, ser considerada infraccin, y penada con las multas que en cada
caso determina el presente Cdigo.
Instrumentos con ms de una foja.
ARTCULO 265 - En los actos, contratos y obligaciones instrumentados
privadamente y que tengan ms de una foja, el pago de su impuesto deber
constar en la primera y en las dems fojas se abonar la cuota fija respectiva.
Copias del instrumento original.
CAPTULO VI
DE LOS INTERESES Y MULTAS POR INFRACCIONES
Mora. Presentacin espontnea. Verificacin.
ARTCULO 269 - La falta de pago en trmino de los impuestos de Sellos,
Tasas y sobretasas de Servicios, hace surgir sin necesidad de interpelacin
alguna, la obligacin de abonar conjuntamente con aqullos, intereses
punitorios por cada da de atraso en dicho pago, a razn del 0,30% diario.
Si el pago fuera de trmino se hiciera mediante intimacin de la Administracin
Provincial de Impuestos o por verificacin a la que no se hubiera opuesto
resistencia, ocultamiento o cualquiera de los supuestos contemplados como
defraudacin, los citados intereses resarcitorios sern del doble de lo dispuesto
en la primera parte de este Artculo.
Defraudacin. Multa.
ARTCULO 270 - Ser considerada defraudacin, reprimible con una multa de
1 (uno) a 10 (diez) tantos del impuesto omitido con ms los intereses
resarcitorios del Artculo anterior, a las siguientes situaciones:
a) Comprobacin de acuerdo a los libros de comercio, de la existencia de
documentos con ocultacin de los mismos;
b) Contradiccin evidente entre las registraciones contables y los
documentos existentes o declarados;
c) Ocultamiento comprobado de los instrumentos;
d) Extender instrumentos sin fecha o lugar de otorgamiento o adulterar,
raspar o enmendar dicha fecha aunque ello se encuentre salvado;
e) Negativa o destruccin intencionada de libros, documentos y
correspondencia en general, vinculados con la actividad de las personas o
entidades;
f) En general, cualquier actitud dolosa destinada a evadir total o
parcialmente el impuesto aplicable.
Responsabilidad solidaria.
ARTCULO 271- En todo lo dispuesto precedentemente ser de aplicacin la
responsabilidad solidaria establecida en el Artculo 231, procediendo los
intereses a que refiere el Artculo 104.
Omisin por montos indeterminados. Multa.
ARTCULO 272 - Si como consecuencia de lo dispuesto en los artculos
anteriores se comprobaran omisiones de impuestos sin determinar su monto,
se aplicar la multa que se determina en la Ley Impositiva anual, graduable
segn la importancia del caso.
TTULO CUARTO
TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS
CAPTULO I
DE LOS SERVICIOS RETRIBUIBLES
Servicios administrativos y judiciales.
ARTCULO 273 - Por los servicios que presta la administracin o la justicia
provincial y que por disposicin de este Ttulo o de leyes especiales, estn
sujetos a retribucin, debern pagarse las tasas cuyo monto fija la Ley
Impositiva anual, por quien sea contribuyente de conformidad con el Artculo 3
de este Cdigo, salvo la disposicin del Artculo 3138 del Cdigo Civil, y sin
perjuicio de la incidencia expresa del impuesto previsto en este Cdigo. Salvo
expresa mencin en contrario el pago deber efectuarse en oportunidad de
solicitarse la prestacin del servicio.
Para la aplicacin de estos tributos rigen, supletoriamente, las disposiciones del
Ttulo Tercero del Libro II de este Cdigo.
Tasa Mnima.
ARTCULO 274 - La tasa mnima en las prestaciones de servicios sujeta a
retribucin proporcional ser la que establezca la Ley Impositiva anual.
Actualizacin de valores de bienes inmuebles.
ARTCULO 275 - Cuando la base imponible resulte de considerar el avalo
fiscal inmobiliario por aplicacin de las normas de este Cdigo o leyes
especiales, corresponder la actualizacin del mismo mediante la comparacin
de los ndices de Precios Mayoristas, Nivel General, elaborado por el Instituto
Nacional de Estadstica y Censos del penltimo mes anterior al de la
celebracin del acto, contrato u operacin gravados y del mes de Noviembre
del ao anterior al de la valuacin fiscal vigente en ese momento.
CAPTULO II
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
Forma de pago. Papel sellado.
ARTCULO 276 - Salvo disposicin contraria, todas las actuaciones ante la
Administracin Pblica debern realizarse en papel sellado del valor que
determina la Ley Impositiva anual.
CAPTULO III
ACTUACIONES JUDICIALES
Hecho Imponible.
ARTCULO 277 - Adems de las tasas fijadas para las actuaciones judiciales
los juicios que se inicien ante las autoridades judiciales, estarn sujetos al pago
de una tasa proporcional que fijar la Ley Impositiva anual.
Solidaridad de las partes.
ARTCULO 278 - Las partes que intervengan en los juicios responden
solidariamente del pago de la tasa proporcional de justicia, conforme a la
siguiente regla:
a) En los juicios contenciosos, se pagar la mitad de la tasa al deducir la
demanda y el resto, en la primera oportunidad en que el demandado se
presente, por cualquier motivo relacionado con la accin;
b) En los juicios sucesorios se pagar el gravamen dentro de los plazos y
sobre la base imponible resultante de la aplicacin de las respectivas
normas establecidas para los casos de disolucin de sociedad conyugal;
c) En las solicitudes de rehabilitacin de fallidos o concursados, sobre el
pasivo verificado en el concurso de quiebra.
Momento para satisfacer la tasa.
ARTCULO 279 - En caso de duda sobre la oportunidad en que debe
satisfacerse la tasa de justicia, deber hacerse efectiva sta, al presentarse la
primera peticin.
Costas.
CAPTULO IV
EXENCIONES
Actuaciones administrativas. Enumeracin.
ARTCULO 282 - Estarn exentas de las tasas retributivas de servicios las
siguientes actuaciones administrativas promovidas por:
1) El Estado Nacional, el Estado Provincial, Municipalidades y Comunas de
la Provincia, sus dependencias y reparticiones autrquicas, dems
entidades pblicas y entidades paraestatales creadas por ley,
excluyndose siempre aquellas que estn organizadas segn las normas
del Cdigo de Comercio. Esta exencin no alcanza a los organismos
nacionales, provinciales, municipales o comunales, sus dependencias o
reparticiones autrquicas, dems instituciones pblicas y entidades
paraestatales creadas por ley que vendan bienes o presten servicios a
terceros a ttulo oneroso.
2) Las asociaciones, entidades y comisiones de beneficencia, de bien
pblico, asistencia social, culturales y deportivas, instituciones religiosas,
las cooperadoras y los partidos polticos. En estos casos se deber contar
con personera jurdica o estar reconocidas o autorizadas por autoridad
competente. Asimismo exceptanse a las asociaciones obreras, de
empresarios o profesionales y las asociaciones o centros de jubilados y
pensionados, siempre que cuenten con personera jurdica o gremial; y a
las Obras Sociales siempre que estn reconocidas por el Instituto Nacional
de Obras Sociales (INOS), y funcionen de conformidad con lo dispuesto
por la Ley Nacional de Obras Sociales.
Quedan excluidas de la exencin a que refiere el presente inciso, las tasas
fijadas por el otorgamiento de autorizacin para la emisin, circulacin y
venta en la Provincia, de rifas, bonos de canje, tmbolas o cualquier otro
medio por el cual se ofrezcan premios.
3) El Instituto Nacional de Tecnologa Agropecuaria (INTA) y las
Universidades Nacionales, sus facultades, escuelas, institutos y
organismos dependientes.
Otras exenciones.
ARTCULO 285 - Estarn exentas de las tasas retributivas de servicio:
1) Las partidas del Registro Civil solicitadas por los defensores generales,
debindose especificar en las rdenes la causa y el expediente
debidamente individualizado, o con la transcripcin pertinente cuando hubo
previa declaracin de pobreza.
2) Las actuaciones administrativas o judiciales de las asociaciones
profesionales de trabajadores reconocidas y su constitucin registro,
reconocimiento y disolucin.
3) Los crditos concedidos para financiar operaciones de importacin y
exportacin y las efectuadas con motivos de operaciones de cambio
sujetas al impuesto de compra y venta de divisas.
4) Todo documento justificativo de las apuestas del juego de quiniela
establecido por Decreto Acuerdo Nro. 0902 dictado el 16 de abril de 1982,
como as tambin los ingresos provenientes de su venta.
5) Las indemnizaciones pagadas por expropiaciones dispuestas por la
Nacin, la Provincia o los Municipios. La liberacin comprende asimismo
los actos necesarios para transmitir dominio.
6) Los actos, contratos y operaciones realizados por los afiliados de obras
sociales y recprocamente los efectuados por stas con los mismos,
siempre que dichos actos, contratos y operaciones resulten ser inherentes
a los fines que establezcan las normas legales de creacin de la entidad.
7) Todos los actos, contratos y operaciones, relacionados con la
celebracin de contratos de fideicomisos constituidos exclusivamente con
fondos pblicos en los que el Estado Provincial y/o Consejo Federal de
Inversiones acten como fiduciante y/o beneficiario.
(inciso incorporado por Ley 12559, art. 2 - B.O. 02/08/2006)
CAPTULO V
NORMAS COMUNES A LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS Y
JUDICIALES
Reposicin de escritos.
ARTCULO 286 - Los escritos que se presenten ante cualquier dependencia de
la administracin, debern extenderse en papel sellado del valor
correspondiente, o integrados en su caso.
TTULO QUINTO
DISPOSICIONES VARIAS
Inutilizacin de valores.
ARTCULO 295 - Todos los valores a que refieren los dos Ttulos precedentes
con excepcin de los que deben utilizar los profesionales para el impuesto
respectivo, cargo de algn escrito y autenticacin de firmas, debern ser
inutilizados con el sello fechador de la oficina expendedora o interviniente para
su validez. El profesional que utilice el valor fiscal, lo inutilizar con su sello o
de su puo y letra.
Estampillas profesionales.
ARTCULO 296 - Las estampillas de los profesionales, sern adheridas en
cada escrito o inutilizadas en igual forma, conjuntamente con el sellado de
actuacin.
La de los escribanos de registro, conjuntamente y en el momento de abonarse
en el "Corresponde" los respectivos impuestos, acto, servicio o contrato que
autoricen.
Autorizacin para el pago por declaracin jurada.
ARTCULO 297 - La Administracin Provincial de Impuestos podr autorizar, en
casos especiales, el pago por declaracin jurada. En estos casos los
instrumentos llevarn el nmero del expediente o resolucin respectiva.
Estampillas de Registro Civil.
ARTCULO 298 - Las estampillas de Registro Civil sern "simples" con
respectiva individualizacin. A pedido de la Direccin del citado Registro se
autorizar la impresin de los formularios oficiales con el respectivo valor
estampado.
Consignatarios y rematadores de hacienda.
ARTCULO 299 - Los consignatarios de hacienda y rematadores de las
mismas, presentarn a la Administracin Provincial de Impuestos dentro de los
quince (15) das siguientes al remate o remate feria, una planilla que contendr
los siguientes datos:
a) Nmero del certificado especial, boleto de marca o remanente;
b) Nmero del certificado de venta;
c) Nombre del propietario de la hacienda y del comprador;
d) Cantidad de hacienda por certificado de venta.
Canje de valores.
ARTCULO 300 - Los valores fiscales sin firma, raspaduras, rbricas ni sellos
particulares, que no se encuentren deteriorados y sellados en blanco del
artculo 263, inc. d del presente, podrn canjearse por otros equivalentes,
siempre que se presenten dentro de los 90 das de su adquisicin,
circunstancia que se acreditar con el sello fechador del respectivo expendio.
Si los valores estuvieran firmados, solo podrn canjearse con la certificacin
del funcionario que intervino o debi intervenir.
Los dems pagos por duplicado o por cualquier otro error sern motivo de
tramitacin por devolucin, la que deber ser resuelta por el Poder Ejecutivo
previa intervencin de Contadura General de la Provincia.
(texto segn Ley 11857, art. 3 - B.O. 03/01/2001)
TTULO SEXTO
PATENTE NICA SOBRE VEHCULOS
CAPTULO I
DEL HECHO IMPONIBLE
Hecho Imponible.
ARTCULO 309 - Por los vehculos automotores, remolques o acoplados
radicados en la Provincia, se pagar bajo el sistema de patente nica, un
gravamen anual de conformidad a las normas del presente Ttulo y a las
disposiciones de la Ley Impositiva.
Dichos vehculos no pueden ser objeto de tributo alguno por parte de los
Municipios o Comunas, ya sea que se aplique calidad de adicional, peaje,
inspeccin u otros, cualquiera sea su denominacin, especie o forma de
percepcin.
Norma de Aplicacin. Radicacin. Cambio de Radicacin.
ARTCULO 310 - Se considera radicado en la Provincia todo vehculo que se
guarde habitualmente en su territorio, ya sea como consecuencia del domicilio
del propietario o responsable, o por el asiento de sus actividades, salvo los
casos previstos por el Artculo 327, inc. d) para las unidades con permanencia
temporaria.
Por los vehculos que se radiquen en el perodo fiscal debe pagarse el
gravamen correspondiente dentro de los treinta (30) das de su radicacin. No
se cobrar la patente nica en el caso de haberse abonado la misma por el
total del perodo pertinente en la jurisdiccin de procedencia o que dicha
jurisdiccin le haya extendido el respectivo certificado de Libre Deuda.
Por los vehculos cuya baja por cambio de su radicacin se opere a partir del
1ro. de enero inclusive, se percibir la patente nica por el total del ao.
Los propietarios y/o adquirientes (personas fsicas, sucesiones indivisas,
sociedades y/o asociaciones con o sin personara jurdica) de vehculos
automotores, acoplados o remolques, con domicilio y/o asiento de actividades
en el territorio provincial, que tengan radicados los mismos en otras
jurisdicciones, incurrirn en defraudacin fiscal y sern pasibles de la aplicacin
de una multa equivalente al doscientos por ciento (200%) del monto de
impuesto que dej de ingresar a la Provincia.
Detectado el incumplimiento, adems, y de no mediar la regularizacin
respectiva por parte del contribuyente dentro de los treinta das de intimado, el
Municipio o Comuna que por jurisdiccin corresponda dispondr la inscripcin
de oficio del vehculo automotor, acoplados o remolques comunicndole al o a
los propietario/s y/o adquirente/s dicha situacin mediante el dictado del acto
administrativo correspondiente y determinando en el mismo el monto de
impuesto adeudado con sus respectivos intereses. Dicho acto tambin ser
CAPTULO II
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMS RESPONSABLES
Titulares.
ARTCULO 311 - Las personas a cuyo nombre figuran inscriptos los vehculos
son responsables directos del pago de la patente nica mientras no obtengan
la baja como contribuyentes.
Son responsables solidarios del pago de la patente nica:
a) los poseedores o tenedores de los vehculos sujetos al gravamen;
b) los representantes, concesionarios, fabricantes, agentes autorizados,
consignatarios, comisionistas, mandatarios o comerciantes habituales en el
ramo de venta de automotores, remolques o acoplados, en las condiciones
establecidas en el Artculo siguiente.
Limitacin de la Responsabilidad Solidaria.
ARTCULO 312 - Los sujetos indicados en el inciso b) del segundo prrafo del
Artculo anterior estn obligados a asegurar la inscripcin de los vehculos
alcanzados por la patente nica en los registros de los Municipios y Comunas
que correspondan al domicilio del comprador o asiento de sus actividades, y al
pago del tributo respectivo por parte del mismo, suministrando la
documentacin necesaria al efecto, inclusive comprobantes del cumplimiento
de otras obligaciones fiscales que afecten al vehculo.
Antes de la entrega de las unidades, los compradores de los vehculos o
quienes acten por su cuenta y/o nombre exigirn a los vendedores el
comprobante de pago de la patente nica, as como la dems documentacin
que se estableciere, debiendo cumplir con los plazos, formas, condiciones y
requisitos que se establezcan en la reglamentacin.
Cancelacin de Deudas.
ARTCULO 313 - Los vehculos objeto de los tributos del presente Ttulo
quedan afectados a la cancelacin de los importes adeudados en concepto de
tributo, actualizacin e intereses cualquiera sea su actual poseedor o
propietario, teniendo ste el derecho a repetir contra los deudores por quienes
hubiere pagado.
CAPTULO III
DE LA DETERMINACIN
Base imponible.
ARTCULO 314 - La patente nica se determinar en funcin del valor que le
sea asignado a cada vehculo.
A tales efectos la Administracin Provincial de Impuestos elaborar la tabla
respectiva conforme a los avalos publicados por la Direccin General
Impositiva a los fines del Impuesto sobre los Bienes Personales no
incorporados al Proceso Econmico correspondiente al 31 de Diciembre del
ao inmediato anterior al perodo fiscal en cuestin. En caso de que se
suspenda su publicacin, se utilizarn los avalos fijados por la Caja Nacional
de Ahorro y Seguros o el organismo que en el futuro la pudiera reemplazar.
Tratndose de vehculos no incluidos en la misma, por haberse iniciado la
produccin en el ao al que corresponda el tributo, se tomar la lista de precios
de venta al pblico vigente a la fecha en que se realice la inscripcin en el
Registro del Municipio o Comuna correspondiente.
Facltase asimismo a la Administracin Provincial de Impuestos a resolver con
la debida fundamentacin aquellos casos de determinacin de valuacin de los
vehculos que no estuvieran incluidos en la tabla mencionada, ni en la situacin
contemplada en el prrafo anterior.
El gravamen anual establecido en este Ttulo se determinar segn la(s)
alcuota(s) y montos que anualmente fije la Ley Impositiva para los distintos
tipos de vehculos.
La Ley Impositiva tambin establecer la patente nica mnima que
corresponder a los vehculos comprendidos en los ltimos quince aos.
Para los modelos-aos con una antigedad mayor a quince aos el impuesto
se tributar en un importe equivalente a la cantidad de mdulos tributarios que
fija la Ley Impositiva cualquiera fuera su valor o categora.
Registros.
ARTCULO 315 - La registracin de los vehculos objeto de los tributos del
presente Ttulo ser realizada por los Municipios y Comunas, los que a tal fin
observarn las normas que dicte el Poder Ejecutivo, debiendo al mismo tiempo
fiscalizar y/o verificar los datos que permitan definir el valor del vehculo,
estableciendo la marca, modelo, tipo, ao de origen, accesorios y dems
elementos requeridos para una precisa identificacin de los mismos.
Modificaciones de los vehculos.
CAPTULO IV
DEL PAGO
Pago.
ARTCULO 318 El pago de la Patente nica se efectuar anualmente, en una
o ms cuotas en las condiciones y trminos que el Poder Ejecutivo establezca.
El importe a pagar se determinar en base a lo dispuesto en el Artculo 314.
(texto segn Ley 13226, art. 49 B.O. 29/12/2011)
CAPTULO V
DE LAS EXENCIONES
Exenciones.
ARTCULO 327 - Quedan exentos del pago de Patente nica sobre Vehculos
y el impuesto a la transferencia del derecho de propiedad sobre los mismos:
CONCEPTO
AOS
20
25
25
15
Mayor a 150 CC .
20
CAPTULO VI
DEL DESTINO DEL PRODUCIDO
Distribucin del Gravamen.
ARTCULO 328 - Lo recaudado en concepto del gravamen establecido en el
presente Ttulo y las tasas establecidas en la Ley Impositiva, se distribuirn de
la siguiente forma:
CAPTULO VII
DE LA LICENCIA PARA CONDUCIR
Licencia de Conducir.
(17) ARTCULO 329 - El documento que acredita la capacidad para conducir
automotores se otorga por las Municipalidades y Comunas, con excepcin de
lo dispuesto en el 2do. prrafo del inciso b) del Artculo 36 de la Ley Nacional
13.893, previo pago de la tasa que establezca la Ley Impositiva.
La licencia tiene una validez mxima de cinco (5) aos.
CAPTULO VIII
DISPOSICIONES GENERALES
Libre Deuda.
ARTCULO 330 - Las boletas de pago de la Patente nica sobre Vehculos
podrn expresar el estado de situacin de la deuda que corresponda al
contribuyente por dicho tributo hasta el penltimo vencimiento inmediato
anterior.
La presentacin de dicho documento y las dos (2) cuotas inmediatas siguientes
vencidas antes de cualquier tramitacin, todas ellas debidamente abonadas,
revestirn el carcter de Certificado de Libre Deuda.
(18)
CAPTULO IX