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D4382

PresidnciadaRepblica
CasaCivil
SubchefiaparaAssuntosJurdicos
DECRETON4.382,DE19DESETEMBRODE2002.
Regulamentaatributao,fiscalizao,arrecadaoe
administraodoImpostosobreaPropriedadeTerritorial
RuralITR.
O PRESIDENTE DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da
Constituio,
DECRETA:
Art.1OImpostosobreaPropriedadeTerritorialRuralITRsercobradoefiscalizadoemconformidade
comodispostonesteDecreto.
LIVROI
DATRIBUTAO
TTULOI
DAINCIDNCIA
Art. 2 O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, de apurao anual, tem como fato gerador a
propriedade,odomniotilouapossedeimvelpornatureza,localizadoforadazonaurbanadomunicpio,em
1odejaneirodecadaano(Leino9.393,de19dedezembrode1996,art.1).
1 O ITR incide sobre a propriedade rural declarada de utilidade ou necessidade pblica, ou interesse
social,inclusiveparafinsdereformaagrria:
IatadatadaperdadapossepelaimissoprviadoPoderPbliconaposse
II at a data da perda do direito de propriedade pela transferncia ou pela incorporao do imvel ao
patrimniodoPoderPblico.
2 A desapropriao promovida por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de
serviopbliconoexcluiaincidnciadoITRsobreoimvelruralexpropriado.
TTULOII
DAIMUNIDADE
Art.3SoimunesdoITR:
Iapequenaglebarural,desdequeoseuproprietrioaexploresoucomsuafamlia,enopossuaoutro
imvel(ConstituioFederalCF,art.153,4Lein9.393,de1996,arts.2e4)
IIosimveisruraisdaUnio,dosEstados,doDistritoFederaledosMunicpios(CF,art.150,incisoVI,
alnea"a")
III os imveis rurais de autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, desde que
vinculadosssuasfinalidadesessenciaisousdelasdecorrentes(CF,art.150,incisoVI,alnea"a"e2)
IV os imveis rurais de instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos,
relacionadosssuasfinalidadesessenciais(CF,art.150,incisoVI,alnea"c"e4).
1Pequenaglebaruraloimvelcomreaigualouinferiora(Lein 9.393, de 1996, art. 2, pargrafo
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nico):
Icemhectares,selocalizadoemmunicpiocompreendidonaAmazniaOcidentalounoPantanalmato
grossenseesulmatogrossense
IIcinqentahectares,selocalizadoemmunicpiocompreendidonoPolgonodasSecasounaAmaznia
Oriental
IIItrintahectares,selocalizadoemqualqueroutromunicpio.
2 Para o gozo da imunidade, as instituies de educao ou de assistncia social devem prestar os
servios para os quais houverem sido institudas e os colocar disposio da populao em geral, em carter
complementarsatividadesdoEstado,semfinslucrativos,eatenderaosseguintesrequisitos(Lein 5.172, de
25deoutubrode1966CdigoTributrioNacional,art.14,comaredaodadapelaLeiComplementarn 104,
de10dejaneirode2001,art.1Lein9.532,de10dedezembrode1997,art.12):
Inodistribuirqualquerparceladeseupatrimniooudesuasrendas,aqualquerttulo
II aplicar integralmente, no Pas, seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos
institucionais
IIInoremunerar,porqualquerforma,seusdirigentespelosserviosprestados
IVmanterescrituraocompletadesuasreceitasedespesasemlivrosrevestidosdasformalidadesque
asseguremarespectivaexatido
Vconservaremboaordem,peloprazodecincoanos,contadodadatadaemisso,osdocumentosque
comprovemaorigemdesuasreceitaseaefetivaodesuasdespesas,bemassimarealizaodequaisquer
outrosatosouoperaesquevenhamamodificarsuasituaopatrimonial
VI apresentar, anualmente, declarao de rendimentos, em conformidade com o disposto em ato da
SecretariadaReceitaFederal
VIIasseguraradestinaodeseupatrimnioaoutrainstituioqueatendascondiesparaogozoda
imunidade,nocasodeincorporao,fuso,cisooudeencerramentodesuasatividades,ouargopblico
VIIIoutrosrequisitos,estabelecidosemleiespecfica,relacionadoscomofuncionamentodasentidades
aqueserefereestepargrafo.
TTULOIII
DAISENO
Art.4Soisentosdoimposto(Lein9.393,de1996,art.3):
I o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado pelas autoridades
competentes como assentamento, que, cumulativamente, atenda aos seguintes requisitos (Lei n 9.393, de
1996,art.3,incisoI):
a)sejaexploradoporassociaooucooperativadeproduo
b)afraoidealporfamliaassentadanoultrapasseoslimitesdapequenaglebarural,fixadosno1 do
art.3
c)oassentadonopossuaoutroimvel
II o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, cuja rea total em cada regio observe o
respectivo limite da pequena gleba rural, fixado no 1 do art. 3, desde que, cumulativamente, o proprietrio
(Lein9.393,de1996,art.3,incisoII):
a)oexploresoucomsuafamlia,admitidaajudaeventualdeterceiros
b)nopossuaimvelurbano.
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1 Entendese por ajuda eventual de terceiros o trabalho, remunerado ou no, de natureza eventual ou
temporria,realizadonaspocasdemaioresservios.
2ParafinsdodispostonoincisoIIdocaputdesteartigo,deveserconsideradoosomatriodasreas
dosimveisruraisporregioemqueselocalizem,oqualnopodersuplantarolimitedapequenaglebarural
darespectivaregio.
TTULOIV
DOSUJEITOPASSIVODAOBRIGAOTRIBUTRIA
CAPTULOI
DOCONTRIBUINTE
Art.5ContribuintedoITRoproprietriodeimvelrural,otitulardeseudomniotilouoseupossuidora
qualquerttulo(Lein5.172,de1966,art.31Lein9.393,de1996,art.4).
CAPTULOII
DORESPONSVEL
Art.6responsvelpelocrditotributrioosucessor,aqualquerttulo,nostermosdosarts.128a133da
Lein5.172,de1966CdigoTributrioNacional(Lein9.393,de1996,art.5).
TTULOV
DODOMICLIOTRIBUTRIO
Art.7ParaefeitodalegislaodoITR,odomicliotributriodocontribuinteouresponsvelomunicpio
de localizao do imvel rural, vedada a eleio de qualquer outro (Lei n 9.393, de 1996, art. 4, pargrafo
nico).
1 O imvel rural cuja rea estendase a mais de um municpio deve ser enquadrado no municpio em
queselocalizesuasedeou,seestanoexistir,nomunicpioondeseencontreamaiorpartedareadoimvel
(Lein9.393,de1996,art.1,3).
2 Sem prejuzo do disposto no caput deste artigo e no inciso II do art. 53, o sujeito passivo pode
informar Secretaria da Receita Federal endereo, localizado ou no em seu domiclio tributrio, que constar
no Cadastro de Imveis Rurais CAFIR e valer, at ulterior alterao, somente para fins de intimao (Lei n
9.393,de1996,art.6,3).
TTULOVI
DAAPURAODOIMPOSTO
CAPTULOI
DISPOSIOPRELIMINAR
Art. 8 A apurao e o pagamento do ITR devem ser efetuados pelo contribuinte ou responsvel,
independentemente de prvio procedimento da administrao tributria, nos prazos e condies estabelecidos
pelaSecretariadaReceitaFederal,sujeitandoseahomologaoposterior(Lein9.393,de1996,art.10).
CAPTULOII
DADETERMINAODABASEDECLCULO
SeoI
DoImvelRural
Art.9ParaefeitodedeterminaodabasedeclculodoITR,consideraseimvelruralareacontnua,
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formada de uma ou mais parcelas de terras, localizada na zona rural do municpio, ainda que, em relao a
algumapartedoimvel,osujeitopassivodetenhaapenasaposse(Lein9.393,de1996,art.1,2).
Pargrafonico.Considerasereacontnuaareatotaldoprdiorstico,mesmoquefisicamentedividida
porruas,estradas,rodovias,ferrovias,ouporcanaisoucursosdegua.
SeoII
DareaTributvel
Art.10.reatributvelareatotaldoimvel,excludasasreas(Lein 9.393, de 1996, art. 10, 1,
incisoII):
Idepreservaopermanente(Lein4.771,de15desetembrode1965CdigoFlorestal,arts.2 e 3,
comaredaodadapelaLein7.803,de18dejulhode1989,art.1)
IIdereservalegal(Lein4.771,de1965,art.16,comaredaodadapelaMedidaProvisrian 2.16667,
de24deagostode2001,art.1)
III de reserva particular do patrimnio natural (Lei n 9.985, de 18 de julho de 2000, art. 21 Decreto n
1.922,de5dejunhode1996)
IVdeservidoflorestal(Lein4.771,de1965,art.44A,acrescentadopelaMedidaProvisrian 2.166
67,de2001)
V de interesse ecolgico para a proteo dos ecossistemas, assim declaradas mediante ato do rgo
competente,federalouestadual,equeampliemasrestriesdeusoprevistasnosincisosIeIIdocaput deste
artigo(Lein9.393,de1996,art.10,1,incisoII,alnea"b")
VIcomprovadamenteimprestveisparaaatividaderural,declaradasdeinteresseecolgicomedianteato
dorgocompetente,federalouestadual(Lein9.393,de1996,art.10,1,incisoII,alnea"c").
1 A rea do imvel rural que se enquadrar, ainda que parcialmente, em mais de uma das hipteses
previstas no caput dever ser excluda uma nica vez da rea total do imvel, para fins de apurao da rea
tributvel.
2AreatotaldoimveldevesereferirsituaoexistentenadatadaefetivaentregadaDeclaraodo
ImpostosobreaPropriedadeTerritorialRuralDITR.
3Parafinsdeexclusodareatributvel,asreasdoimvelruralaqueserefereocaputdevero:
IserobrigatoriamenteinformadasemAtoDeclaratrioAmbientalADA,protocoladopelosujeitopassivo
noInstitutoBrasileirodoMeioAmbienteedosRecursosNaturaisRenovveisIBAMA,nosprazosecondies
fixadosematonormativo(Lein6.938,de31deagostode1981,art.17O,5,comaredaodadapeloart.
1daLein10.165,de27dedezembrode2000)e
IIestarenquadradasnashiptesesprevistasnosincisosIaVIem1dejaneirodoanodeocorrnciado
fatogeradordoITR.
4 O IBAMA realizar vistoria por amostragem nos imveis rurais que tenham utilizado o ADA para os
efeitos previstos no 3 e, caso os dados constantes no Ato no coincidam com os efetivamente levantados
por seus tcnicos, estes lavraro, de ofcio, novo ADA, contendo os dados reais, o qual ser encaminhado
Secretaria da Receita Federal, que apurar o ITR efetivamente devido e efetuar, de ofcio, o lanamento da
diferenadeimpostocomosacrscimoslegaiscabveis(Lein6.938,de1981,art.17O,5, com a redao
dadapeloart.1daLein10.165,de2000).
SeoIII
DareaNotributvel
SubseoI
DasreasdePreservaoPermanente
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Art. 11. Consideramse de preservao permanente (Lei n 4.771, de 1965, arts. 2 e 3, com a redao
dadapelasLeisn7.511,de7desetembrode1986,art.1e7.803de18desetembrode1989,art.1):
Iasflorestasedemaisformasdevegetaonaturalsituadas:
a)aolongodosriosoudequalquercursod'guadesdeoseunvelmaisaltoemfaixamarginalcujalargura
mnimaser:
1.detrintametrosparaoscursosd'guademenosdedezmetrosdelargura
2.decinqentametrosparaoscursosd'guaquetenhamdedezacinqentametrosdelargura
3.decemmetrosparaoscursosd'guaquetenhamdecinqentaaduzentosmetrosdelargura
4.deduzentosmetrosparaoscursosd'guaquetenhamdeduzentosaseiscentosmetrosdelargura
5.dequinhentosmetrosparaoscursosd'guaquetenhamlargurasuperioraseiscentosmetros
b)aoredordaslagoas,lagosoureservatriosd'guanaturaisouartificiais
c) nas nascentes, ainda que intermitentes e nos chamados "olhos d'gua", qualquer que seja a sua
situaotopogrfica,numraiomnimodecinqentametrosdelargura
d)notopodemorros,montes,montanhaseserras
e)nasencostasoupartesdestas,comdeclividadesuperioraquarentaecincograus,equivalenteacem
porcentonalinhademaiordeclive
f)nasrestingas,comofixadorasdedunasouestabilizadorasdemangues
g)nasbordasdostabuleirosouchapadas,apartirdalinhaderupturadorelevo,emfaixanuncainferiora
cemmetrosemprojeeshorizontais
h)emaltitudesuperioramileoitocentosmetros,qualquerquesejaavegetao
IIasflorestasedemaisformasdevegetaonatural,declaradasdepreservaopermanenteporatodo
PoderPblico,quandodestinadas:
a)aatenuaraerosodasterras
b)afixarasdunas
c)aformarfaixasdeproteoaolongoderodoviaseferrovias
d)aauxiliaradefesadoterritrionacionalacritriodasautoridadesmilitares
e)aprotegerstiosdeexcepcionalbelezaoudevalorcientficoouhistrico
f)aasilarexemplaresdafaunaoufloraameaadosdeextino
g)amanteroambientenecessriovidadaspopulaessilvcolas
h)aassegurarcondiesdebemestarpblico.
1 A supresso total ou parcial de florestas de preservao permanente s ser admitida com prvia
autorizao do Poder Executivo Federal, quando for necessria execuo de obras, planos, atividades ou
projetosdeutilidadepblicaouinteressesocial.
2AsflorestasqueintegramoPatrimnioIndgenaficamsujeitasaoregimedepreservaopermanente,
nostermosdaalnea"g"doincisoIIdocaputdesteartigo.
SubseoII
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DasreasdeReservaLegal
Art.12.Soreasdereservalegalaquelasaverbadasmargemdainscriodematrculadoimvel,no
registrodeimveiscompetente,nasquaisvedadaasupressodacoberturavegetal,admitindoseapenassua
utilizao sob regime de manejo florestal sustentvel (Lei n 4.771, de 1965, art. 16, com a redao dada pela
MedidaProvisrian2.16667,de2001).
1ParaefeitodalegislaodoITR,asreasaqueserefereocaputdesteartigodevemestaraverbadas
nadatadeocorrnciadorespectivofatogerador.
2Naposse,areservalegalasseguradaporTermodeAjustamentodeConduta,firmadopelopossuidor
comorgoambientalestadualoufederalcompetente,comforadettuloexecutivoecontendo,nomnimo,a
localizao da reserva legal, as suas caractersticas ecolgicas bsicas e a proibio de supresso de sua
vegetao(Lein4.771,de1965,art.16,10, acrescentado pela Medida Provisria n 2.16667, de 2001, art.
1).
SubseoIII
DasreasdeReservaParticulardoPatrimnioNatural
Art. 13. Consideramse de reserva particular do patrimnio natural as reas privadas gravadas com
perpetuidade, averbadas margem da inscrio de matrcula do imvel, no registro de imveis competente,
destinadas conservao da diversidade biolgica, nas quais somente podero ser permitidas a pesquisa
cientfica e a visitao com objetivos tursticos, recreativos e educacionais, reconhecidas pelo IBAMA (Lei n
9.985,de18dejulhode2000,art.21).
Pargrafo nico. Para efeito da legislao do ITR, as reas a que se refere o caput deste artigo devem
estaraverbadasnadatadeocorrnciadorespectivofatogerador.
SubseoIV
DasreasdeServidoFlorestal
Art.14.Soreasdeservidoflorestalaquelasaverbadasmargemdainscriodematrculadoimvel,
noregistrodeimveiscompetente,nasquaisoproprietriovoluntariamenterenuncia,emcarterpermanenteou
temporrio, a direitos de supresso ou explorao da vegetao nativa, localizadas fora das reas de reserva
legal e de preservao permanente (Lei n 4.771, de 1965, art. 44A, acrescentado pela Medida Provisria n
2.16667,de2001,art.2).
Pargrafo nico. Para efeito da legislao do ITR, as reas a que se refere o caput deste artigo devem
estaraverbadasnadatadeocorrnciadorespectivofatogerador.
SubseoV
DasreasdeInteresseEcolgico
Art. 15. So reas de interesse ecolgico aquelas assim declaradas mediante ato do rgo competente,
federalouestadual,que(Lein9.393,de1996,art.10,1,incisoII,alneas"b"e"c"):
IsedestinemproteodosecossistemaseampliemasrestriesdeusoprevistasnosincisosIeIIdo
caputdoart.10ou
IIsejamcomprovadamenteimprestveisparaaatividaderural.
SeoIV
DareaAproveitvel
Art.16.reaaproveitvel,passveldeexploraoagrcola,pecuria,granjeira,aqcolaouflorestal,a
reatotaldoimvel,excludas(Lein9.393,de1996,art.10,1,incisoIV):
IasreasnotributveisaquesereferemosincisosIaVIdoart.10

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IIasreasocupadascombenfeitoriasteisenecessrias.
BenfeitoriasteiseNecessrias
Art. 17. Para fins do disposto no inciso II do art. 16, consideramse ocupadas por benfeitorias teis e
necessrias(Lein3.071,de1dejaneirode1916CdigoCivil,art.63):
Iasreascomcasasdemoradia,galpesparaarmazenamentodaproduo,banheirosparagado,valas,
silos,currais,audeseestradasinternasedeacesso
II as reas com edificaes e instalaes destinadas a atividades educacionais, recreativas e de
assistnciasadedostrabalhadoresrurais
III as reas com instalaes de beneficiamento ou transformao da produo agropecuria e de seu
armazenamento
IV outras instalaes que se destinem a aumentar ou facilitar o uso do imvel rural, bem assim a
conservloouevitarqueelesedeteriore.
SeoV
DareaUtilizada
SubseoI
DasDisposiesGerais
Art.18.reaefetivamenteutilizadapelaatividaderuralaporodareaaproveitveldoimvelruralque,
noanoanterioraodeocorrnciadofatogeradordoITR,tenha(Lein 9.393, de 1996, art. 10, 1, inciso V, e
6):
Isidoplantadacomprodutosvegetais
II servido de pastagem, nativa ou plantada, observados, quando aplicveis, os ndices de lotao por
zonadepecuriaaqueserefereoart.24
III sido objeto de explorao extrativa, observados, quando aplicveis, os ndices de rendimento por
produtoaqueserefereoart.27ealegislaoambiental
IVservidoparaaexploraodeatividadegranjeiraouaqcola
Vsidoobjetodeimplantaodeprojetotcnico,nostermosdoart.7daLein8.629,de25defevereiro
de1993.
1Consideramseutilizadasparaaexploraodeatividadegranjeiraouaqcolaasreasocupadascom
benfeitorias, construes e instalaes para a criao, dentre outros, de sunos, coelhos, bichosdaseda,
abelhas,aves,peixes,crustceos,rpteiseanfbios.
2Considerasecomoefetivamenteutilizadaareadoimvelruralque,noanoanterior,esteja:
IcomprovadamentesituadoemreadeocorrnciadecalamidadepblicadecretadapeloPoderPblico,
dequeresultefrustraodesafrasoudestruiodepastagens
IIoficialmentedestinadoexecuodeatividadesdepesquisaeexperimentaoqueobjetivemoavano
tecnolgicodaagricultura.
Art.19.Parafinsdeenquadramentonashiptesesprevistasnoart.18,ocontribuintepodervalersedos
dadossobreareautilizadaerespectivaproduo,fornecidospeloarrendatrioouparceiro,quandooimvel,ou
partedele,estiversendoexploradoemregimedearrendamentoouparceria(Lein9.393,de1996,art.10,4).
Art.20.Casohajaanexaodereaentre1dejaneiroeadatadaefetivaentregadaDITR,oadquirente
deve informar na sua declarao os dados relativos utilizao da rea incorporada no ano anterior ao de
ocorrnciadofatogerador.
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Art.21.Nocasodeconsrcioouintercalaodeculturas,consideraseefetivamenteutilizadaareatotal
doconsrcioouintercalao(Lein8.629,de25defevereirode1993,art.6,4).
Art.22.Nocasodemaisdeumcultivonoano,comumoumaisprodutos,namesmarea,considerase
efetivamenteutilizadaamaiorreacultivadanoanoconsiderado(Lein8.629,de1993,art.6,5).
SubseoII
DareaPlantadacomProdutosVegetais
Art.23.reaplantadacomprodutosvegetaisaporodoimvelexploradacomculturastemporriasou
permanentes, inclusive com reflorestamentos de essncias exticas ou nativas, destinadas a consumo prprio
oucomrcio,considerandose:
Iessnciasexticasasespciesflorestaisoriginriasderegiofitogeogrficadiversadaquelaemquese
localizaoimvelrural
IIessnciasnativasasespciesflorestaisoriginriasdaregiofitogeogrficaemqueselocalizaoimvel
rural.
Pargrafo nico. Considerase rea plantada com produtos vegetais a rea efetivamente utilizada com a
produodeforrageiradecortedestinadaaalimentaodeanimaisdeoutroimvelrural.
SubseoIII
DareaServidadePastagem
Art. 24. Para fins do disposto no inciso II do art. 18, rea servida de pastagem aquela ocupada por
pastosnaturais,melhoradosouplantadoseporforrageirasdecortequetenha,efetivamente,sidoutilizadapara
alimentao de animais de grande e mdio porte, observados os ndices de lotao por zona de pecuria,
estabelecidosematodaSecretariadaReceitaFederal,ouvidooConselhoNacionaldePolticaAgrcola(Lei n
9.393,de1996,art.10,1,incisoV,alnea"b",e3).
Pargrafonico.Estodispensadosdaaplicaodosndicesdelotaoporzonadepecuriaosimveis
ruraiscomreainferiora(Lein9.393,de1996,art.10,3):
I mil hectares, se localizados em municpios compreendidos na Amaznia Ocidental ou no Pantanal
matogrossenseesulmatogrossense
II quinhentos hectares, se localizados em municpios compreendidos no Polgono das Secas ou na
AmazniaOriental
IIIduzentoshectares,selocalizadosemqualqueroutromunicpio.
Art.25.Parafinsdeclculodograudeutilizaodoimvelrural,considerasereaservidadepastagema
menor entre a declarada pelo contribuinte e a obtida pelo quociente entre a quantidade de cabeas do rebanho
ajustadaeondicedelotaoporzonadepecuria.
Pargrafonico.Consideramse,dentreoutros,animaisdemdioporteosovinosecaprinoseanimaisde
grandeporteosbovinos,bufalinos,eqinos,asininosemuares,independentementedeidadeousexo.
Art.26.Casooimvelruralestejadispensadodaaplicaodendicesdelotaoporzonadepecuriaa
que se refere o caput do art. 24, considerase rea servida de pastagem a rea efetivamente utilizada pelo
contribuinteparataisfins.
SubseoIV
DareaObjetodeExploraoExtrativa
Art. 27. rea objeto de explorao extrativa aquela servida para a atividade de extrao e coleta de
produtos vegetais nativos, no plantados, inclusive a explorao madeireira de florestas nativas, observados a
legislao ambiental e os ndices de rendimento por produto estabelecidos em ato da Secretaria da Receita
Federal, ouvido o Conselho Nacional de Poltica Agrcola (Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, inciso V, alnea
"c",e3).
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Pargrafonico.Estodispensadosdaaplicaodosndicesderendimentoporprodutoosimveisrurais
comreainferiora(Lein9.393,de1996,art.10,3):
I mil hectares, se localizados em municpios compreendidos na Amaznia Ocidental ou no Pantanal
matogrossenseesulmatogrossense
II quinhentos hectares, se localizados em municpios compreendidos no Polgono das Secas ou na
AmazniaOriental
IIIduzentoshectares,selocalizadosemqualqueroutromunicpio.
Art.28.Parafinsdeclculodograudeutilizaodoimvelrural,considerasereaobjetodeexplorao
extrativaamenorentreosomatriodasreasdeclaradascomcadaprodutodaatividadeextrativaeosomatrio
dos quocientes entre a quantidade extrada de cada produto declarado e o respectivo ndice de rendimento
mnimoporhectare.
1 Na ausncia de ndice de rendimento para determinado produto vegetal ou florestal extrativo,
considerasereaobjetodeexploraoextrativa,parafinsdeclculodograudeutilizao,areaefetivamente
utilizadapelocontribuintenestaatividade(Lein8.629,de1993,art.6,6).
2Estodispensadasdaaplicaodosndicesderendimentomnimoparaprodutosvegetaiseflorestais
asreasdoimvelexploradascomprodutosvegetaisextrativos,medianteplanodemanejosustentado,desde
que aprovado pelo IBAMA at 31 de dezembro do ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR, e cujo
cronogramaestejasendocumpridopelocontribuinte(Lein9.393,de1996,art.10,5).
SeoVI
DareaNoUtilizada
Art.29.Areanoutilizadapelaatividaderuralcompostapelasparcelasdareaaproveitveldoimvel
que,noanoanterioraodeocorrnciadofatogeradordoITR,notenhamsidoobjetodequalquerexploraoou
tenhamsidoutilizadasparafinsdiversosdaatividaderural,taiscomo:
Ireasocupadasporbenfeitoriasnoabrangidaspelodispostonoart.17
IIareacorrespondentediferenaentreasreasdeclaradascomoservidasdepastagemeasreas
servidasdepastagemutilizadasparaoclculodograudeutilizaodoimvelrural,observadoodispostonos
arts.24a26
III a rea correspondente diferena entre as reas declaradas de explorao extrativa e as reas de
explorao extrativa utilizadas para o clculo do grau de utilizao do imvel rural, observado o disposto nos
arts.27e28.
Pargrafo nico. As reas no utilizadas pela atividade rural, anexadas aps 1 de janeiro at a data da
efetivaentregadaDITR,devemserdeclaradasconformesuasituaonoanoanterioraodeocorrnciadofato
gerador.
ClculodareaNoUtilizadapelaAtividadeRural
Art.30.Areanoutilizadapelaatividaderuralobtidapelasomadasreasmencionadasnoart.29.
SeoVII
DoClculodoImposto
SubseoI
DoGraudeUtilizao
Art.31.Graudeutilizaoarelaopercentualentreareaefetivamenteutilizadapelaatividaderuralea
rea aproveitvel do imvel, constituindo critrio, juntamente com a rea total do imvel rural, para a
determinaodasalquotasdoITR,conformedescritonoart.34(Lein9.393,de1996,art.10,1,incisoVI).
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SubseoII
DaBasedeClculo
ValordaTerraNua
Art. 32. O Valor da Terra Nua VTN o valor de mercado do imvel, excludos os valores de mercado
relativosa(Lein9.393,de1996,art.8,2,art.10,1,incisoI):
Iconstrues,instalaesebenfeitorias
IIculturaspermanentesetemporrias
IIIpastagenscultivadasemelhoradas
IVflorestasplantadas.
1OVTNrefletiropreodemercadodeterras,apuradoem1dejaneirodoanodeocorrnciadofato
gerador,eserconsideradoautoavaliaodaterranuaapreodemercado(Lein9.393,de1996,art.8,2).
2 Incluemse no conceito de construes, instalaes e benfeitorias, os prdios, depsitos, galpes,
casas de trabalhadores, estbulos, currais, mangueiras, avirios, pocilgas e outras instalaes para abrigo ou
tratamentodeanimais,terreirosesimilaresparasecagemdeprodutosagrcolas,eletricidaderural,colocaode
gua subterrnea, abastecimento ou distribuio de guas, barragens, represas, tanques, cercas e, ainda, as
benfeitoriasnorelacionadascomaatividaderural.
ValordaTerraNuaTributvel
Art.33.OValordaTerraNuaTributvelVTNTobtidomedianteamultiplicaodoVTNpeloquociente
entreareatributvel,definidanoart.10,eareatotaldoimvel(Lein9.393,de1996,art.10,1,incisoIII).
SubseoIII
DasAlquotas
Art.34.AalquotautilizadaparaclculodoITRestabelecidaparacadaimvelrural,combaseemsua
reatotalenorespectivograudeutilizao,conformeatabelaseguinte(Lein9.393,de1996,art.11eAnexo):
REATOTAL
DOIMVEL

GRAUDEUTILIZAO(em%)
Maiorque
80

(emhectares)

Maiorque65

Maiorque50

Maiorque30

at80

at65

at50

At30

At50

0,03

0,20

0,40

0,70

1,00

Maiorque50at200

0,07

0,40

0,80

1,40

2,00

Maiorque200at500

0,10

0,60

1,30

2,30

3,30

Maiorque500at1.000

0,15

0,85

1,90

3,30

4,70

Maiorque1.000at5.000

0,30

1,60

3,40

6,00

8,60

Acimade5.000

0,45

3,00

6,40

12,00

20,00

SubseoIV
DoClculodoValordoImposto
Art. 35. O valor do imposto a ser pago obtido mediante a multiplicao do VTNT pela alquota
correspondente,obtidanostermosdoart.34,consideradosareatotaleograudeutilizaodoimvelrural(Lei
n9.393,de1996,art.11).
1 Na hiptese de inexistir rea aproveitvel aps as excluses previstas nos incisos I e II do art. 16,
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sero aplicadas as alquotas correspondentes aos imveis rurais com grau de utilizao superior a oitenta por
cento,observadaareatotaldoimvel(Lein9.393,de1996,art.11,1).
2EmnenhumahipteseovalordoimpostodevidoserinferioraR$10,00(dezreais)(Lein 9.393, de
1996,art.11,2).
LIVROII
DAADMINISTRAODOIMPOSTO
TTULOI
DOLANAMENTO
CAPTULOI
DADECLARAO
SeoI
DaComposio
Art.36.ADITRcorrespondenteacadaimvelrural,compostapelosseguintesdocumentos:
IDocumentodeInformaoeAtualizaoCadastraldoITRDIAC,destinadocoletadeinformaes
cadastraisdoimvelruraledeseutitular(Lein9.393,de1996,art.6)
IIDocumentodeInformaoeApuraodoITRDIAT,destinadoapuraodoimposto(Lei n 9.393,
de1996,art.8).
SeoII
DosMeiosdeApresentao
Art.37.ADITRobedeceraomodeloaprovadopelaSecretariadaReceitaFederale,nostermosdoart.
44,poderserapresentada
Iemmeioeletrnico,observadoodispostonoart.11daMedidaProvisrian2.2002,de24deagostode
2001
IIemformulrio.
Pargrafo nico. A declarao em formulrio dever ser apresentada em duas vias e ser assinada pelo
sujeitopassivoouseurepresentantelegal,declarandoestequeofazemnomedaquele.
SeoIII
DaObrigatoriedadedeEntrega
SubseoI
DasDisposiesGerais
Esplio
Art.38.Oimvelruralque,nadatadaefetivaentregadaDITR,pertenceraespliodeveserdeclaradoem
nomedestepeloinventarianteou,seesteaindanohouversidonomeado,pelocnjugemeeiro,companheiroou
sucessoraqualquerttulo.
Pargrafonico.Asdeclaraesnoentreguespelodecujussoapresentadasemnomedoesplio.
Condomnio
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Art. 39. Deve ser declarado em sua totalidade o imvel rural que for titulado a vrias pessoas, enquanto
esteformantidoindiviso(Lein5.172,de1966,art.124,incisoI).
DocumentosComprobatrios
Art. 40. Os documentos que comprovem as informaes prestadas na DITR no devem ser anexados
declarao,devendosermantidosemboaguardadisposiodaSecretariadaReceitaFederal,atqueocorra
aprescriodoscrditostributriosrelativosssituaeseaosfatosaqueserefiram(Lei n 5.172, de 1966,
art.195,pargrafonico).
SubseoII
DoDocumentodeInformaoeAtualizaoCadastraldoITRDIAC
Art.41.OcontribuinteouoseusucessordevecomunicaranualmenteSecretariadaReceitaFederal,por
meiodopreenchimentodoDIAC,integrantedaDITR,asinformaescadastraiscorrespondentesacadaimvel
ruraleaseutitular(Lein9.393,de1996,art.6).
Pargrafonico.AsinformaesdequetrataocaputdesteartigointegrarooCAFIR,cujaadministrao
caber Secretaria da Receita Federal, que poder, a qualquer tempo, solicitar informaes visando sua
atualizao(Lein9.393,de1996,art.6,2).
AlteraesCadastrais
Art.42.DevemserobrigatoriamentecomunicadasSecretariadaReceitaFederalasseguintesalteraes
relativasaoimvelrural(Lein9.393,de1996,art.6,1):
Idesmembramento
IIanexao
IIItransmisso,poralienaodapropriedadeoudosdireitosaelainerentes,aqualquerttulo
IVsucessocausamortis
Vcessodedireitos
VIconstituiodereservasouusufruto.
Pargrafo nico. A comunicao de que trata o caput deste artigo deve ser feita no prazo de sessenta
dias,contadodadatadaocorrnciadaalterao(Lein9.393,de1996,art.6,1).
SubseoIII
DoDocumentodeInformaoeApuraodoITRDIAT
Art. 43. O contribuinte deve prestar anualmente Secretaria da Receita Federal as informaes
necessrias ao clculo do ITR e apurar o valor do imposto correspondente a cada imvel rural, por meio do
preenchimentodoDIAT,integrantedaDITR(Lein9.393,de1996,art.8).
Pargrafonico.AspessoasisentasdopagamentoouimunesdoITRestodispensadasdepreenchero
DIAT(Lein9.393,de1996,art.8,3).
SeoIV
DosTermos,Locais,Formas,PrazoseCondiesparaaApresentaodaDITR
Art.44.ASecretariadaReceitaFederaldisporsobreostermos,locais,formas,prazosecondiespara
aapresentaodaDITR(Lein9.393,de1996,arts.6e8).
CAPTULOII
DARETIFICAODADECLARAO
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SeoI
DaRetificaoAntesdeIniciadaaFiscalizao
Art. 45. A retificao da DITR, antes de iniciado o procedimento de lanamento de ofcio, ter a mesma
naturezadadeclaraooriginariamenteapresentadaenodependedeautorizaodaautoridadeadministrativa
(MedidaProvisrian2.18949,de23deagostode2001,art.18).
Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal estabelecer as hipteses de admissibilidade e os
procedimentosaplicveisretificaodadeclarao(MedidaProvisrian2.18949,de2001,art.18,pargrafo
nico).
SeoII
DaRetificaoApsIniciadaaFiscalizao
Art. 46. O sujeito passivo que, depois de iniciado o procedimento de lanamento de ofcio, requerer a
retificaodaDITRnoseeximir,porisso,daspenalidadesprevistasnalegislaotributria(Lein 5.172, de
1966,art.138Decreton70.235,de6demarode1972,art.7,1).
CAPTULOIII
DAREVISODADECLARAO
Art.47.ADITRestsujeitaarevisopelaSecretariadaReceitaFederal,que,seforocaso,podeexigirdo
sujeito passivo a apresentao dos comprovantes necessrios verificao da autenticidade das informaes
prestadas.
1 A reviso feita com elementos de que dispuser a Secretaria da Receita Federal, esclarecimentos
verbaisouescritossolicitadosaocontribuinteouporoutrosmeiosprevistosnalegislao.
2 O contribuinte que deixar de atender ao pedido de esclarecimentos ficar sujeito ao lanamento de
ofciodequetratamosarts.50e51(Lein5.172,de1966,art.149,incisoIII).
CAPTULOIV
DOLANAMENTODOIMPOSTO
SeoI
DaDisposioPreliminar
Art.48.OlanamentodoITRprocedimentodecompetnciaprivativadaautoridadeadministrativa,que
seoperadeofcioouporhomologao,destinadoconstituiodocrditotributrio(Lein5.172,de1966,art.
142Lein9.393,de1996,arts.10e14).
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de
responsabilidadefuncional(Lein5.172,de1966,art.142,pargrafonico).
SeoII
DoLanamentoporHomologao
Art.49.Olanamentoporhomologaopressupeaatribuioaosujeitopassivododeverdeanteciparo
pagamento do imposto sem prvio exame da autoridade administrativa, e operase pelo ato em que a referida
autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa (Lei
n5.172,de1966,art.150,caput).
1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o crdito, sob condio
resolutriadaulteriorhomologaoaolanamento(Lein5.172,de1966,art.150,1).
2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo
sujeito passivo ou por terceiro, visando extino total ou parcial do crdito (Lei n 5.172, de 1966, art. 150,
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2).
3Osatosaqueserefereo2osero,porm,consideradosnaapuraodosaldoporventuradevidoe,
sendoocaso,naimposiodepenalidade,ousuagraduao(Lein5.172,de1966,art.150,3).
4Sealeinofixarprazoparaahomologao,sereledecincoanos,acontardaocorrnciadofato
gerador expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considerase homologado o
lanamentoedefinitivamenteextintoocrdito,salvosecomprovadaaocorrnciadedolo,fraudeousimulao
(Lein5.172,de1966,art.150,4).
SeoIII
DoLanamentodeOfcio
SubseoI
DasDisposiesGerais
Art.50.Casoosujeitopassivodeixedetomarasiniciativasnecessriasaolanamentoporhomologao
pelaFazendaPblica,estadeveprocederdeterminaoeaolanamentodeofciodocrditotributrio(Lei n
5.172,de1966,art.149,incisoVLein9.393,de1996,art.14).
Art.51.Olanamentoserefetuadodeofcioquandoosujeitopassivo(Lein5.172,de1966,art.149 Lei
n9.393,de1996,art.14):
InoapresentaraDITR
IIdeixardeatenderaospedidosdeesclarecimentosquelheforemdirigidos,recusarseaprestlosou
noosprestarsatisfatoriamentenotempoaprazado
IIIapresentardeclaraoinexata,considerandosecomotalaquecontiverouomitirqualquerelemento
queimpliquereduodoimpostoapagar
IVnoefetuarouefetuarcominexatidoopagamentodoimpostodevido
Vestiversujeito,poraoouomisso,aplicaodepenalidadepecuniria.
Pargrafo nico. O crdito tributrio tambm deve ser lanado de ofcio nos casos em que o sujeito
passivotenhainformadooenquadramentoemhiptesesdeimunidade,isenooureduodoimposto,masno
tenhacumpridooutenhadeixadodecumprir,nadatadeocorrnciadofatogerador,osrequisitosnecessrios.
SubseoII
DoSistemadePreosdeTerras
Art. 52. No caso de falta de entrega do DIAC ou do DIAT, bem assim de subavaliao ou prestao de
informaesinexatas,incorretasoufraudulentas,aSecretariadaReceitaFederalprocederdeterminaoeao
lanamentodeofciodoimposto,considerandoasinformaessobrepreosdeterrasconstantesemsistemaa
serporelainstitudo,eosdadosdereatotal,reatributvelegraudeutilizaodoimvelruralapuradosem
procedimentosdefiscalizao(Lein9.393,de1996,art.14).
1 As informaes sobre preos de terras observaro os critrios legalmente estabelecidos e
consideraro levantamentos realizados pelas Secretarias de Agricultura das Unidades Federadas ou dos
Municpios(Lein9.393,de1996,art.14,1).
2Asmultascobradasemvirtudedodispostonesteartigoseroaquelasaplicveisaosdemaistributos
federais(Lein9.393,de1996,art.14,2).
SubseoIII
DaIntimao
Art.53.Osujeitopassivodeveserintimadodoinciodoprocedimento,dopedidodeesclarecimentosouda
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lavratura do auto de infrao (Decreto n 70.235, de 1972, art. 23, com a redao dada pelo art. 67 da Lei n
9.532,de1997):
Ipessoalmente,peloautordoprocedimentoouporagentedorgopreparador,narepartioouforadela,
provada a intimao com a assinatura do sujeito passivo, seu mandatrio ou preposto, ou, no caso de recusa,
comdeclaraoescritadequemointimar
IIporviapostal,telegrficaouporqualqueroutromeioouvia,comprovaderecebimento,noendereo
informadoparatalfim,conformeprevistono2doart.7,ounodomicliotributriodosujeitopassivo
IIIporedital,quandoresultaremimprofcuososmeiosreferidosnosincisosIeII.
1 O edital deve ser publicado, uma nica vez, em rgo de imprensa oficial local, ou afixado em
dependncia, franqueada ao pblico, do rgo encarregado da intimao (Decreto n 70.235, de 1972, art. 23,
1).
2Considerasefeitaaintimao(Decreton70.235,de1972,art.23,2):
Inadatadacinciadointimadooudadeclaraodequemfizeraintimao,sepessoal
IInocasodoincisoIIdocaputdesteartigo,nadatadorecebimentoou,seomitida,quinzediasapsa
datadaexpediodaintimao
IIIquinzediasapsapublicaoouafixaodoedital,seesteforomeioutilizado.
3OsmeiosdeintimaoprevistosnosincisosIeIIdocaputdesteartigonoestosujeitosaordem
depreferncia(Decreton70.235,de1972,art.23,3).
SeoIV
DaDecadncia
Art.54.OdireitodeaSecretariadaReceitaFederalconstituirocrditotributrioextingueseapscinco
anos,contados(Lein5.172,de1966,art.173):
Idoprimeirodiadoexerccioseguintequeleemqueolanamentopoderiatersidoefetuado
II da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento
anteriormenteefetuado.
Pargrafonico.Odireitoaqueserefereesteartigoextinguesedefinitivamentecomodecursodoprazo
neleprevisto,contadodadataemquetenhasidoiniciadaaconstituiodocrditotributriopelanotificao,ao
sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento (Lei n 5.172, de 1966, art. 173,
pargrafonico).
TTULOII
DOPAGAMENTO,DACOMPENSAOEDARESTITUIODOIMPOSTO
CAPTULOI
DOPAGAMENTO
SeoI
DasDisposiesPreliminares
Art.55.OpagamentodeveserfeitopormeiodeDocumentodeArrecadaodeReceitasFederaisDARF,
devendooseuprodutoserobrigatoriamenterecolhidocontadoTesouroNacional.
Art.56.ODARFobedeceraomodeloaprovadopelaSecretariadaReceitaFederalesuautilizaopelo
sujeitopassivofarsedeacordocominstruesespecficas.

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1 Nos documentos de arrecadao, o sujeito passivo deve indicar o cdigo do tributo, o nmero de
inscrionoCadastrodePessoasFsicasCPFounoCadastroNacionaldaPessoaJurdicaCNPJ,conforme
ocaso,onmerodoimvelrural,almdeoutroselementosqualificativosouinformativos.
2 vedada a utilizao de DARF para o pagamento de imposto de valor inferior a R$ 10,00 (dez
reais)(Lein9.430,de27dedezembrode1996,art.68).
UtilizaodeTDA
Art. 57. facultado ao sujeito passivo o pagamento de at cinqenta por cento do valor original do ITR
comTtulosdaDvidaAgrriaTDA(Lein4.504,de30denovembrode1964,art.105,1,alnea"a").
SeoII
DoPrazoparaPagamento
Art.58.OimpostodeveserpagoatoltimodiatildomsfixadoparaaentregadaDITR(Lein 9.393,
de1996,art.12).
SeoIII
DoPagamentoemQuotas
Art.59.opodocontribuinte,oimpostoapagarpodeserparceladoemattrsquotasiguais,mensais
econsecutivas,observandoseque(Lein9.393,de1996,art.12,pargrafonico):
InenhumaquotaserinferioraR$50,00(cinqentareais)
IIaprimeiraquotadeveserpaganoprazoestabelecidopeloart.58
IIIasdemaisquotas,acrescidasdejurosequivalentestaxareferencialdoSistemadeLiquidaoede
Custdia SELIC para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do ms
subseqenteaoprazoestabelecidopeloart.58atoltimodiadomsanterioraodopagamento,edeumpor
centonomsdopagamento,venceronoltimodiatildecadams
IVfacultadoaocontribuinteantecipar,totalouparcialmente,opagamentodoimpostooudasquotas.
SeoIV
DoPagamentoForadoPrazo
Art. 60. A falta ou insuficincia de pagamento do imposto, no prazo previsto, sujeita o contribuinte ao
pagamentodovalorquedeixoudeserpago,acrescidode(Lein9.393,de1996,art.13):
Imultademoracalculadataxadetrintaetrscentsimosporcento,pordiadeatraso,nopodendo
ultrapassar a vinte por cento, calculada a partir do primeiro dia til subseqente ao do vencimento do prazo
previstoparapagamentodoimpostoatodiaemqueocorreroseupagamento
II juros de mora equivalentes taxa referencial SELIC para ttulos federais, acumulada mensalmente,
calculados a partir do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo para pagamento at o ms
anterioraodopagamento,edeumporcentonomsdoefetivopagamento.
SeoV
DaProvadeQuitao
Art.61.Aprovadequitaodocrditotributrioserfeitapormeiodecertidoemitida,nombitodesuas
atribuies,pelaSecretariadaReceitaFederaloupelaProcuradoriaGeraldaFazendaNacional(Lein7.711,de
22dedezembrode1988,art.1,3).
1Acertidosereficaz,dentrodoseuprazodevalidadeeparaofimaquesedestina,perantequalquer
rgoouentidadedaAdministraoFederal,EstadualeMunicipal,diretaouindireta(DecretoLein1.715,de22
denovembrode1979,art.1,2).
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2Temosmesmosefeitosprevistosnesteartigoacertidodequeconsteaexistnciadecrditosno
vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja
suspensa(Lein5.172,de1966,art.206).
IncentivosFiscaiseCrditoRural
Art.62.Aconcessodeincentivosfiscaisedecrditorural,emtodasassuasmodalidades,bemassima
constituiodasrespectivascontrapartidasougarantias,ficamcondicionadascomprovaodopagamentodo
ITR relativo ao imvel rural, correspondente aos ltimos cinco exerccios, ressalvados os casos em que a
exigibilidade do imposto esteja suspensa, ou em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a
penhora(Lein9.393,de1996,art.20).
Pargrafonico.dispensadaacomprovaoderegularidadedepagamentodoimpostorelativoaoimvel
rural para efeito de concesso de financiamento ao amparo do Programa Nacional de Fortalecimento da
AgriculturaFamiliarPRONAF(Lein9.393,de1996,art.20,pargrafonico).
RegistroPblico
Art. 63. obrigatria a comprovao do pagamento do ITR, referente aos cinco ltimos exerccios, para
serem praticados quaisquer dos atos previstos nos arts. 167 e 168 da Lei n 6.015, de 31 de dezembro de
1973LeidosRegistrosPblicos,observadaaressalvaprevistanocaputdoart.62(Lein9.393,de1996,art.
21).
Pargrafonico.Sosolidariamenteresponsveispeloimpostoepelosacrscimoslegais,nostermosdo
art. 134 da Lei n 5.172, de 1966, os serventurios do registro de imveis que descumprirem o disposto neste
artigo,semprejuzodeoutrassaneslegais(Lein9.393,de1996,art.21,pargrafonico).
CAPTULOII
DACOMPENSAO
SeoI
CompensaoEspontneapeloContribuinte
Art. 64. Nos casos de pagamento indevido ou a maior de ITR, mesmo quando resultante de reforma,
anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria, o contribuinte poder efetuar a compensao desse
valornorecolhimentodeimportnciacorrespondenteaITRapuradoemperodosubseqente(Lein8.383,de30
dedezembrode1991,art.66,comaredaodadapelaLein9.069,de29dejunhode1995,art.58).
1Entendeseporrecolhimentooupagamentoindevidoouamaioraqueleprovenientede(Lei n 5.172,
de1966,art.165):
Icobranaoupagamentoespontneodeimposto,quandoefetuadoporerro,ouemduplicidade,ousem
quehajadbitoaliquidar,emfacedalegislaotributriaaplicvel,oudanaturezaoucircunstnciasmateriais
dofatogeradorefetivamenteocorrido
IIerronaidentificaodosujeitopassivo,nadeterminaodaalquotaaplicvel,noclculodomontante
dodbitoounaelaboraoouconfernciadequalquerdocumentorelativoaorecolhimentooupagamento
IIIreforma,anulao,revogaoourescisodedecisocondenatria.
2facultadoaocontribuinteoptarpelopedidoderestituio(Lein8.383,de1991,art.66,2,coma
redaodadapelaLein9.069,de1995,art.58).
3 A compensao somente poder ser efetuada pelo contribuinte titular do crdito oriundo do
recolhimentooupagamentoindevidoouamaior.
4ASecretariadaReceitaFederalexpedirasinstruesnecessriasaocumprimentododispostoneste
artigo(Lein8.383,de1991,art.66,4,comaredaodadapelaLein9.069,de1995,art.58).
SeoII
CompensaoRequeridapeloContribuinte
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Art. 65. A Secretaria da Receita Federal, atendendo a requerimento do contribuinte, poder autorizar a
utilizao de crditos a serem a ele restitudos ou ressarcidos para a quitao de quaisquer tributos ou
contribuiessobsuaadministrao,aindaquenosejamdamesmaespcienemtenhamamesmadestinao
constitucional(Lein9.430,de1996,art.74).
SeoIII
CompensaopelaAutoridadeAdministrativa
Art.66.Oscrditosdosujeitopassivoconstantesempedidosderestituioouressarcimentodeimposto
sero utilizados para quitao de seus dbitos em procedimentos internos da Secretaria da Receita Federal,
observadooseguinte(Lein9.430,de1996,art.73):
Iovalorbrutodarestituioouressarcimentoserdebitadocontadotributooudacontribuioaquese
referir
IIaparcelautilizadaparaaquitaodedbitosdocontribuinteouresponsvelsercreditadacontado
ITR.
1 A compensao de ofcio ser precedida de notificao ao sujeito passivo para que se manifeste
sobreoprocedimento,noprazodequinzedias,sendooseusilncioconsideradocomoaquiescncia.
2 No caso de discordncia do sujeito passivo, a Secretaria da Receita Federal reter o valor da
restituioatqueodbitosejaliquidado.
3ASecretariadaReceitaFederal,reconhecendoodireitodecrditodosujeitopassivopararestituio,
compensarestecrditocomeventuaisdbitosdorequerente.
4Quandoomontantedarestituioforsuperioraododbito,aSecretariadaReceitaFederalefetuaro
pagamentodadiferenaaosujeitopassivo.
5Casoaquantiaaserrestitudasejainferioraovalordosdbitos,ocorrespondentecrditotributrio
extinto no montante equivalente compensao, cabendo Secretaria da Receita Federal adotar as
providnciasparacobranadosaldoremanescente.
SeoIV
AcrscimodeJuros
Art. 67. O valor a ser utilizado na compensao ser acrescido de juros obtidos pela aplicao da taxa
referencialSELICparattulosfederais,acumuladamensalmenteapartirdomssubseqenteaodopagamento
indevido ou a maior at o ms anterior ao da compensao, e de um por cento relativamente ao ms em que
estiversendoefetuada(Lein9.250,de1995,art.39,4Lein9.532,de1997,art.73).
CAPTULOIII
DARESTITUIO
Art. 68. Nos casos de pagamento indevido ou a maior de ITR, mesmo quando resultante de reforma,
anulao,revogaoourescisodedecisocondenatria,ocontribuintepoderoptarpelopedidoderestituio
dovalorpagoindevidamenteouamaior,observadoodispostonosarts.66e69(Lein8.383,de1991,art.66,
2,comaredaodadapelaLein9.069,de1995,art.58)..
1Entendeseporrecolhimentooupagamentoindevidoouamaioraqueleprovenientede(Lei n 5.172,
de1966,art.165):
Icobranaoupagamentoespontneodeimposto,quandoefetuadoporerro,ouemduplicidade,ousem
quehajadbitoaliquidar,emfacedalegislaotributriaaplicvel,oudanaturezaoucircunstnciasmateriais
dofatogeradorefetivamenteocorrido
IIerronaidentificaodosujeitopassivo,nadeterminaodaalquotaaplicvel,noclculodomontante
dodbitoounaelaboraoouconfernciadequalquerdocumentorelativoaorecolhimentooupagamento
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IIIreforma,anulao,revogaoourescisodedecisocondenatria.
2OvalordarestituioseracrescidodejurosobtidospelaaplicaodataxareferencialSELICpara
ttulosfederais,acumuladamensalmenteapartirdomssubseqenteaodopagamentoindevidoouamaiorat
omsanterioraodacompensaoourestituio,edeumporcentorelativamenteaomsemqueestiversendo
efetuada(Lein9.250,de1995,art.39,4Lein9.532,de1997,art.73).
3ASecretariadaReceitaFederalexpedirasinstruesnecessriasaocumprimentododispostoneste
artigo(Lein8.383,de1991,art.66,4,comaredaodadapelaLein9.069,de1995,art.58).
DireitodePleitearaRestituio
Art.69.Odireitodepleiteararestituiodoimpostoextinguesecomodecursodoprazodecincoanos,
contados(Lein5.172,de1966,art.168):
Idadatadopagamentoindevido
IIdadataemquesetornardefinitivaadecisoadministrativaoupassaremjulgadoadecisojudicialque
tenhareformado,anulado,revogadoourescindidoadecisocondenatria.
Pargrafonico.Opedidoderestituio,dirigidoautoridadecompetente,suspendeoprazoprevistono
caput deste artigo at que seja proferida deciso final na rbita administrativa (DecretoLei n 5.844, de 23 de
setembrode1943,art.170,4,acrescentadopelaLein154,de25denovembrode1947,art.1).
TTULOIII
DAPRESCRIO
Art. 70. A ao para cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua
constituiodefinitiva(Lein5.172,de1966,art.174).
1Aprescrioseinterrompe(Lein5.172,de1966,art.174,pargrafonico):
Ipelacitaopessoalfeitaaodevedor
IIpeloprotestojudicial
IIIporqualqueratojudicialqueconstituaemmoraodevedor
IV por qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, que importe reconhecimento do dbito pelo
devedor.
2 A inscrio do dbito como Dvida Ativa, pelo rgo competente, suspender a fluncia do prazo
prescricional,paratodososefeitosdedireito,porcentoeoitentadiasouatadistribuiodaexecuofiscal,
seestaocorrerantesdefindoaqueleprazo(Lein6.830,de22desetembrode1980,art.2,3).
3Odespachodojuiz,queordenaracitaodoexecutado,interrompeaflunciadoprazoprescricional
(Lein6.830,de1980,art.8,2).
TTULOIV
DAFISCALIZAO
Art.71.Alegislaotributriaquetratadacompetnciaedospoderesdasautoridadesadministrativasem
matriadefiscalizaoaplicasespessoasnaturaisoujurdicas,contribuintesouno,inclusivesquegozam
deimunidadetributriaoudeiseno(Lein5.172,de1966,art.194).
Art. 72. Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais
excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos
comerciais ou fiscais, dos comerciantes, industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibilos (Lei n
5.172,de1966,art.195).
Pargrafo nico. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos
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lanamentosnelesefetuadosseroconservadosatqueocorraaprescriodoscrditostributriosdecorrentes
dasoperaesaqueserefiram(Lein5.172,de1966,art.195,pargrafonico).
Convnios
Art.73.ASecretariadaReceitaFederalpodercelebrarconvniocomoInstitutoNacionaldeColonizao
eReformaAgrriaINCRA,comafinalidadededelegarasatividadesdefiscalizaodasinformaessobreos
imveisrurais,contidasnoDIACenoDIAT(Lein9.393,de1996,art.16).
1 No exerccio da delegao a que se refere este artigo, o INCRA poder celebrar convnios de
cooperaocomoIBAMA,aFundaoNacionaldondioFUNAIeasSecretariasEstaduaisdeAgricultura(Lei
n9.393,de1996,art.16,1).
2Nousodesuasatribuies,osagentesdoINCRAteroacessoaoimveldepropriedadeparticular,
paralevantamentodedadoseinformaes(Lein9.393,de1996,art.16,2).
3 A Secretaria da Receita Federal, com o apoio do INCRA, administrar o CAFIR e colocar as
informaesnelecontidasdisposiodaquelaAutarquia,parafinsdelevantamentoepesquisadedadosede
proposiodeaesadministrativasejudiciais(Lein9.393,de1996,art.16,3,comaredaodadapela Lei
n10.267,de28deagostode2001,art.5).
4sinformaesaqueserefereo3oaplicaseodispostonoart.198daLein5.172,de1966(Lei n
9.393,de1996,art.16,4,comaredaodadapelaLein10.267,de28deagostode2001,art.5).
Art.74.ASecretariadaReceitaFederalpoder,tambm,celebrarconvnioscom(Lein9.393,de1996,
art.17):
I rgos da administrao tributria das unidades federadas, visando delegar competncia para a
cobranaeolanamentodoITR
II a Confederao Nacional da Agricultura CNA e a Confederao Nacional dos Trabalhadores na
Agricultura CONTAG, com a finalidade de fornecer dados cadastrais de imveis rurais que possibilitem a
cobranadascontribuiessindicaisdevidasquelasentidades.
TTULOV
DASPENALIDADES
CAPTULOI
DAMULTAPORATRASONAENTREGADADECLARAO
Art. 75. No caso de apresentao espontnea da DITR fora do prazo estabelecido pela Secretaria da
ReceitaFederal,sercobradamultadeumporcentoaomscalendriooufraosobreoimpostodevido,sem
prejuzo da multa e dos juros de mora pela falta ou insuficincia de recolhimento do imposto ou quota (Lei n
9.393,de1996,arts.7e9).
Pargrafonico.EmnenhumahipteseovalordamultadequetrataocaputdesteartigoserinferioraR$
50,00(cinqentareais)(Lein9.393,de1996,art.11,2).
CAPTULOII
DASMULTASDELANAMENTODEOFCIO
Art. 76. Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes multas, calculadas sobre a
totalidadeoudiferenadoITR(Lein9.393,de1996,art.14,2Lein9.430,de1996,art.44):
Idesetentaecincoporcento,noscasosdefaltadepagamento,depagamentoapsovencimentodo
prazo, sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata, excetuada a
hiptesedoincisoseguinte
II cento e cinqenta por cento, nos casos de evidente intuito de sonegao, fraude ou conluio,
independentementedeoutraspenalidadesadministrativasoucriminaiscabveis.
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1Asmultasdequetrataesteartigoseroexigidas(Lein9.430,de1996,art.44,1):
IjuntamentecomoITR,quandonohouversidoanteriormentepago
II isoladamente, quando o ITR houver sido pago aps o vencimento do prazo previsto, mas sem o
acrscimodemultademora.
2AsmultasaquesereferemosincisosIeIIdocaputdesteartigopassaroaserde112,5%(centoe
doze inteiros e cinco dcimos por cento) e 225% (duzentos e vinte e cinco por cento), respectivamente, nos
casosdenoatendimentopelosujeitopassivo,noprazomarcado,deintimaopara(Lein9.430,de1996,art.
44,2,comaredaodadapelaLein9.532,de1997,art.70):
Iprestaresclarecimentos
II apresentar os arquivos digitais ou sistemas de processamento eletrnico de dados utilizados para
registrarnegcioseatividadeseconmicasoufinanceiras,escriturarlivrosouelaborardocumentosdenatureza
contbiloufiscal
IIIapresentaradocumentaotcnicaeatualizadasobreosistemadeprocessamentodedadosporele
utilizado,suficienteparapossibilitarasuaauditoria(Lein9.430,de1996,art.38).
3Serconcedidareduodecinqentaporcentodamultadelanamentodeofcioaocontribuinteque,
notificado,efetuaropagamentododbitonoprazolegaldeimpugnao(Lein8.218,de29deagostode1991,
art.6Lein9.430,de1996,art.44,3).
4Sehouverimpugnaotempestiva,areduoserdetrintaporcentoseopagamentododbitofor
efetuado dentro de trinta dias da cincia da deciso de primeira instncia (Lei n 8.218, de 1991, art. 6,
pargrafonicoLein9.430,de1996,art.44,3).
5Serconcedidareduodequarentaporcentodamultadelanamentodeofcioaocontribuinteque,
notificado,requereroparcelamentododbitonoprazolegaldeimpugnao(Lein8.383,de1991,art.60Lei n
9.430,de1996,art.44,3).
6Havendoimpugnaotempestiva,areduoserdevinteporcento,seoparcelamentoforrequerido
dentrodetrintadiasdacinciadadecisodeprimeirainstncia(Lein8.383,de1991,art.60,1Lein9.430,
de1996,art.44,3).
7 A resciso do parcelamento, motivada pelo descumprimento das normas que o regulam, implicar
restabelecimento do montante da multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeito (Lei n 8.383, de
1991,art.60,2Lein9.430,de1996,art.44,3).
Sonegao
Art.77.Sonegaotodaaoouomissodolosatendenteaimpedirouretardar,totalouparcialmente,o
conhecimentoporpartedaautoridadeadministrativa(Lein4.502,de30denovembrode1964,art.71):
Idaocorrnciadofatogeradordaobrigaotributriaprincipal,suanaturezaoucircunstnciasmateriais
II das condies pessoais do contribuinte, suscetveis de afetar a obrigao tributria principal ou o
crditotributriocorrespondente.
Fraude
Art. 78. Fraude toda ao ou omisso dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, a
ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal, ou a excluir ou modificar as suas caractersticas
essenciais,demodoareduziromontantedoimpostodevidoouaevitaroudiferiroseupagamento(Lein4.502,
de1964,art.72).
Conluio
Art.79.Conluiooajustedolosoentreduasoumaispessoasnaturaisoujurdicas,visandoaqualquerdos
efeitosreferidosnosarts.77e78(Lein4.502,de1964,art.73).
TTULOVI
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DASDISPOSIESGERAIS
Art. 80. Compete Secretaria da Receita Federal a administrao do ITR, includas as atividades de
arrecadao,tributaoefiscalizao(Lein9.393,de1996,art.15).
Pargrafo nico. No processo administrativo fiscal, compreendendo os procedimentos destinados a
determinao e exigncia do imposto, imposio de penalidades, repetio de indbito e soluo de consultas,
bemassimacompensaodoimposto,observarsealegislaoprevistaparaosdemaistributosfederais(Lei
n9.393,de1996,art.15,pargrafonico).
Art.81.OsprazosfixadosnesteDecretoserocontnuos,excluindose,emsuacontagem,odiadeincio
eincluindoseodevencimento(Lein5.172,de1966,art.210).
Pargrafonico.Osprazossseiniciamouvencememdiadeexpedientenormalnarepartioemque
corraoprocessooudevaserpraticadooato(Lein5.172,de1966,art.210,pargrafonico).
Art.82.EsteDecretoentraemvigornadatadesuapublicao.
Braslia,19desetembrode2002181daIndependnciae114daRepblica.
FERNANDOHENRIQUECARDOSO
PedroMalan

EstetextonosubstituiopublicadonoD.O.U.de20.9.2002

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