Castro - 24 08 05

IGV Fiscalizacin,
Recaudacin y
Jurisprudencia
Expositor
Luis Castro Galvez
Ingresos
! La
Reorganizacin Simple y el
Crdito Fiscal
! La Bancarizacin.
! Transporte de carga
La Reorganizacin
Simple y el Crdito
Fiscal
La Reorganizacin Simple y el
Crdito Fiscal
Artculo 391 Reorganizacin Simple
Se considera reorganizacin el acto por el
cual una sociedad segrega uno o mas
bloques patrimoniales y los aporta a una
o mas sociedades nuevas o existentes,
recibiendo a cambio y conservando en su
activo las acciones o participaciones
correspondientes a dichos aportes.
Crdito Fiscal
EMPRESA X
ACTIVO 1 = 3000
PASIVO 1 = 2000
PASIVO 2 = 7000
ACTIVO 2 = 9000
PATRIMONIO = 3000
TOTAL ACTIVO =12,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO =12,000
Crdito Fiscal
EMPRESA X
PASIVO 2 = 7000
ACTIVO 2 = 9000
ACTIVO 1 = 3000
PATRIMONIO = 3000
PASIVO 1 = 2000
Crdito Fiscal
EMPRESA X
EMPRESA Y
PASIVO 2 = 7000
ACTIVO 2 = 9000
ACTIVO 1 = 3000
PASIVO 1 = 2000
PATRIMONIO = 1000
PATRIMONIO = 3000
Crdito Fiscal
EMPRESA X
ACTIVO = ACCIONES
DE LA EMPRESA
Y=1000
EMPRESA Y
PASIVO 2 = 7000
ACTIVO 2 = 9000
ACTIVO 1 = 3000
PASIVO 1 = 2000
PATRIMONIO = 1000
PATRIMONIO = 3000
TOTAL ACTIVO =10,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO =10,000
Crdito Fiscal
Cmo se define un Bloque Patrimonial?
+
1 Activo
+
Un Activo y Uno o ms
Pasivos
Un conjunto de Activos
+
Dos o ms Activos y un
Pasivo
Un Activo y Un Pasivo
+
Dos o ms Activos y dos o
ms Pasivos
Crdito Fiscal
! El
!
!
!
contribuyente presenta su declaracin

del IGV.
Incluye un monto adicional dentro del
casillero de saldo a favor del mes anterior
El sistema no reconoce dicho saldo y le
emite una orden de pago.
La respuesta en el reclamo fue que dicho
crdito
fiscal
provena
de
una
reorganizacin simple.
Crdito Fiscal
Cmo era el bloque patrimonial

trasferido en el caso?
ACTIVO = S/. 3,000
PASIVO = S/. 6,000
Crdito Fiscal
Dos puntos a discutir:
! Es posible una Reorganizacin simple
en donde se traslada un activo y un
pasivo en donde adems el pasivo es
mayor que el activo.
! Dentro de la reorganizacin simple es
posible la transferencia de crdito
fiscal.
Crdito Fiscal
Numeral 7 Articulo 2
2
del Reglamento de IGV
Articulo 24
24 de la Ley
del IGV
Articulo 391
391 de la
Nueva Ley General de
Sociedades
Articulo 103
103 de la Ley
del Impuesto a la Renta
Literal c) del Aarticulo

65
65 del Reglamento del
Impuesto a la Renta
Crdito Fiscal
El cuarto prrafo del artculo 24 de la ley
del IGV establece que:
Tratndose de la reorganizacin de
empresas se podr transferir a la
nueva empresa, a la que subsiste o a
la adquiriente, el crdito fiscal
existente a la fecha de la
reorganizacin
Crdito Fiscal
2
Articulo 24
24 de la Ley
del IGV
Articulo 391
391 de la
Sociedades
Articulo 103
103 de la Ley

65
Impuesto a la Renta
Crdito Fiscal
2
Articulo 24
24 de la Ley
del IGV
Articulo 391
391 de la
Sociedades
Articulo 103
103 de la Ley

65
Impuesto a la Renta
Crdito Fiscal
2
Articulo 24
24 de la Ley
del IGV
Articulo 391
391 de la
Sociedades
Articulo 103
103 de la Ley

65
Impuesto a la Renta
Crdito Fiscal
El literal c) del Artculo 65 del
Reglamento del Impuesto a la Renta
establece que:
constituye un supuesto de
reorganizacin de sociedades, la
reorganizacin simple a que se refiere
el artculo 391 de la Ley General de
Sociedades...
Crdito Fiscal
La RTF 09146-5-2004 establece:

...no resulta correcto lo afirmado por la
recurrente, en el sentido que el crdito fiscal
se origin en una reorganizacin simple
realizada al amparo del artculo 391 de la
Ley General de Sociedades, toda vez que el
valor neto del bloque patrimonial result
negativo, y en ese sentido el mismo no poda
constituir aporte a favor de la recurrente
La Bancarizacin
La Bancarizacin y el IGV
El artculo 8
estableci que:
de
la
Ley
28194
Los pagos que se efecten sin

utilizar los medios de pago no
darn derecho a deducir gastos,
costos o crditos;...
El inciso b) del artculo 8 de la
precitada ley:
En el caso de crditos fiscales o saldos a
favor utilizados en la oportunidad prevista
en las normas sobre el Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
y del Impuesto de Promocin Municipal, la
verificacin del medio de pago utilizado se
deber realizar cuando se efecte el pago
correspondiente a la operacin que gener
el derecho.
Se tiene el sistema de
control adecuado par
identificar las
operaciones?
Transporte de
carga
PRIMER
ESCENARIO
Carga
Empresa de
carga 1
Guias de
Remisin
LIMA
Boleto
aereo
Empresa
aerea
PRIMER
ESCENARIO
Carga
Empresa de
carga 1
Guias de
Remisin
LIMA
Boleto
aereo
Empresa
aerea
Se va a recoger su
mercaderia
Ciudad del
Interior
Guias de
Remisin
Empresa de carga 2
SEGUNDO
ESCENARIO
PRIMER
ESCENARIO
Carga
Empresa de
carga 1
Guias de
Remisin
LIMA
Boleto
aereo
Empresa
aerea
Se va a recoger su
mercaderia
Ciudad del
Interior
Guias de Remisin
anuladas
Guias de
Remisin
Empresa de carga 2
SEGUNDO
ESCENARIO

Castro - 24 08 05

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IGV Fiscalizacin,

TOTAL ACTIVO =12,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO =12,000

TOTAL ACTIVO =10,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO =10,000

contribuyente presenta su declaracin

Cmo era el bloque patrimonial

ACTIVO = S/. 3,000

PASIVO = S/. 6,000

Literal c) del Aarticulo

Literal c) del Aarticulo

Literal c) del Aarticulo

Literal c) del Aarticulo

La RTF 09146-5-2004 establece:

Los pagos que se efecten sin

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