Cálculo Anual de Declaraciones

CASOS PRCTICOS
DEL CLCULO ANUAL

DE LOS IMPUESTOS
DE LAS PERSONAS FSICAS
2008
INDICE
PGINA
NOTAS
CASO
1 INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRN
CASO
2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN (PAGO NICO)
CASO
3 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES
CASO
4 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)
CASO
5 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE

AUTOR
10
6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MDICOS) Y

DERECHOS DE AUTOR
12
CASO
7 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
13
CASO
8 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE) CONTABILIDAD

SIMPLIFICADA
17
CASO
9 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO
19
CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO
22
CASO 11 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
23
CASO 12 INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
25
CASO 13 INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)
27
CASO 14 INGRESOS POR ADQUISICIN DE BIENES
29
CASO 15 INGRESOS POR INTERESES
30
CASO 16 INGRESOS POR INTERESES
31
CASO 17 INGRESOS POR OBTENCIN DE PREMIOS
32
CASO 18 INGRESOS POR DIVIDENDOS
33
CASO 19 DE LOS DEMS INGRESOS (REGALAS)
34
CASO 20 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES
35
CASO 21 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES
36
CASO
CASO 22 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIN DE BIENES

INMUEBLES (TERRENO)
...37
CASO 23 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
40
42
43
45
47
CASO 28 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES

INMUEBLES
49
CASO 29 INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS
51
CASO 30 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES, INDEMNIZACIN Y ACTIVIDAD

PROFESIONAL
52
CASO 31 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN EN PAGO NICO, ACTIVIDAD,

PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
55
CASO 32 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES

INMUEBLES
58
CASO 33 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, Y ARRENDAMIENTO DE BIENES
INMUEBLES
60
CASO 34 INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

E INTERESES
61
CASO 35 INGRESOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS
63
CASO 36 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMS

INGRESOS
64
CASO 37 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES Y PREMIOS 67
CASO 38 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES
INMUEBLES, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
69
CASO 39 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE

BIENES INMUEBLES, INTERESES Y ADQUISICIN DE BIENES
71
CASO 40 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE,

BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
74
CASO 41 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, PREMIOS,
DIVIDENDOS Y ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
76
CASO 42 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE,

BIENES INMUEBLES, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS
80
CASO 43 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES,
DIVIDENDOS Y ADQUISICIN DE BIENES
82
CASO 44 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE,

BIENES INMUEBLES, ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE LOS
DEMS INGRESOS
85
CASO 45 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ENAJENACIN DE BIENES,
(TERRENO) ADQUISICIN DE BIENES, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS
DEMS INGRESOS
90
CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIN DE ACCIONES
94
NOTAS:
Salarios
Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2008 aplicables a salarios, no deben ser
superiores al lmite establecido en el Art. 109 LISR.
Ingresos exentos por salarios
vigentes en el 2008
Aguinaldo
PTU
Prima Vacacional
30 VSMG
15 VSMG
15 VSMG
rea geogrfica
A
B
52.59
50.96
1,577.70
1,528.580
788.85
764.40
788.85
764.40
C
49.50
1,485.00
742.50
742.50
Cuando se tengan dos o ms patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y prima
vacacional) no debern duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrn; es decir, para los
subsecuentes patrones slo deben considerarse los dems ingresos exentos que se sealen en
las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados.
Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no

debern considerarse los ingresos exentos mnimos establecidos en la LISR (aguinaldo, PTU y
prima vacacional) para la determinacin del ISR anual.
Cuando se tengan ingresos por jubilacin o indemnizacin el ingreso acumulable por dichos
conceptos, siempre ser la cantidad menor entre el ingreso gravado y el ltimo sueldo mensual
ordinario (USMO).
Casos en que presenta declaracin anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses:
Salarios
$400,000
$ 0.00
Ms de
$400,000
Menos de
$400,000
Ms de
$400,000
Inters real
Ms de
Menos de
Ms de
Menos de
Ms de
Ms de
$400,000 Menos de
Declaracin anual
S
S
S
S
S
S, cuando la suma de ambos sea
$100,000
mayor a $400,000
$ 0.00
$100,000
$100,000
$100,000
$100,000
Subsidio al Empleo con dos o ms patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido
durante el ao dos o ms patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio
para el empleo, esta cantidad se deber disminuir del importe de las retenciones efectuadas
acreditables en dicho ao, hasta por el importe de las mismas.
IETU
Aplicacin del crdito fiscal por exceso de deducciones: Al no existir una disposicin que
establezca que el crdito fiscal a que se refiere el artculo 11 de la LIETU se deba aplicar slo al
ISR causado por las mismas actividades afectas al IETU, el acreditamiento se deber realizar
contra el ISR causado con independencia de las actividades que lo hubieran originado.
Personas fsicas. ISR acreditable contra el IETU con ingresos no sujetos del IETU en declaracin
anual: Ante la falta de aclaracin en la ley, puede tomarse el total del ISR para llevar a cabo el
acreditamiento correspondiente, excepto el ISR por salarios.
IVA
Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado acreditamientos indebidos del
citado impuesto pagado en deducciones personales, se debern presentar declaraciones
complementarias debido a que el IVA se considerar parte de la deduccin personal para efectos
de ISR.
La informacin del IVA en la declaracin anual:

No deber presentarse si no tiene registrada la clave de IVA en el RFC y no se es sujeto del
citado impuesto.
Se presentar cuando no se encuentren obligados a presentar la declaracin informativa
mltiple (DIM) y se tenga registrada la clave de IVA o sea sujeto del citado impuesto.
DIVERSOS
Los contribuyentes que obtengan saldo a favor de ISR por cantidad igual o superior a $ 10,000.00
debern presentar declaracin anual con Firma Electrnica Avanzada (FIEL).
Se podrn considerar como deduccin personal los intereses reales efectivamente pagados en el
ejercicio por crditos hipotecarios destinados a casa habitacin contratados, con los integrantes
del sistema financiero y siempre que el monto del crdito otorgado no exceda de un milln
quinientas mil unidades de inversin. En este sentido, se considera que son deducibles los
intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o ms crditos hipotecarios
destinados a casa habitacin siempre y cuando no se rebase del lmite de un milln quinientas mil
unidades de inversin.
Se podr efectuar el cambio de opcin de compensacin a devolucin cuando se haya marcado

errneamente el recuadro de compensacin, para lo cual deber presentarse la declaracin
complementaria correspondiente sealando la opcin de devolucin y la cuenta CLABE del
contribuyente.
El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2008, que se
pretendan deducir en la determinacin del ISR anual del citado ao, no debe exceder del 7% de
los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2007 antes de aplicar las
deducciones personales.
Los donativos otorgados se consideran deduccin autorizada para la determinacin del IETU, con
la limitante que se establece para el ISR y que se seala en el punto que antecede.
CASO 1
INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRN
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios percibidos en el 2008
450,000.00
*Gratificacin anual
2,500.00
*Prima vacacional
1,200.00
*Participacin de utilidades
1,800.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Retencin del ISR

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
Deducciones personales
Gastos mdicos
Donativo a Cruz Roja
Total de deducciones personales
(+)
(+)
(=)
75,000.00
0.00
0.00
12,000.00
500.00
12,500.00
Determinacin de los ingresos exentos

Gratificacin anual exenta (*52.59 x 30 = 1,577.70)
Prima vacacional exenta (*52.59 x 15 = 788.85)
Participacin de utilidades exenta (*52.59 x 15 = 788.85)
Total de ingresos exentos
1,578.00
789.00
789.00
3,156.00
*Salario mnimo vigente en 2008 en el rea geogrfica "A" 52.59
Determinacin del ISR del ejercicio 2008

(Artculo 177 de la LISR)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
Total de ingresos por salarios percibidos en el 2008

Ingresos exentos
Ingresos acumulables
Base del ISR
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
% Sobre el excedente del lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR determinado
ISR causado del ejercicio
Retencin del ISR
ISR a cargo del ejercicio 2008
**
450,000.00
3,156.00
446,844.00
12,500.00
434,344.00
392,841.97
41,502.03
28.00%
11,620.57
69,662.40
81,282.97
0.00
81,282.97
75,000.00
6,283.00
** Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaracin
anual en los trminos de la LISR, acreditarn contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artculo 177 de la
citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondi en el ejercicio, sin exceder del
monto del impuesto del ejercicio determinado.
CASO 2
INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN (PAGO NICO)
Total de ingresos por salarios percibidos en 2008
525,000.00
*Gratificacin anual
15,200.00
*Prima vacacional
4,300.00
8,200.00
Retencin del ISR

Pago nico por jubilacin
ltimo sueldo mensual ordinario (USMO)
Retencin del ISR
Gastos hospitalarios
Determinacin del ingreso exento por jubilacin
Salario mnimo del rea geogrfica del
contribuyente
( x ) Noventa
( = ) Cantidad exenta por jubilacin diaria
( x ) Das del ao
( = ) Cantidad exenta por jubilacin
*Salario mnimo vigente en 2008 en el rea geogrfica

"A" 52.59
19,240.00
Determinacin de los ingresos exentos por

salarios
*52.59
90
4,733.10
366
1732,314.60
60,000.00
0.00
0.00
1950,000.00
28,400.00
105,000.00
(+)
(+)
(=)
Gratificacin anual exenta (*52.59 x

30 = 1,577.70)
Prima vacacional exenta (*52.59 x
15 = 788.85)
Participacin de utilidades exenta
(*52.59 x 15 = 788.85)
Total de ingresos exentos por
salarios
1,578.00
789.00
789.00
3,156.00
Ingresos acumulables por jubilacin

El ingreso acumulable por jubilacin en pago nico,
1950,000.00 siempre ser el que resulte menor entre el ingreso
1732,314.60 gravado y el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO).
Para este ejemplo el ingreso acumulable es el USMO
217,685.40 por ser menor que el ingreso gravado.
Determinacin de los ingresos gravados por jubilacin

(-)
Ingresos por jubilacin

Ingresos exentos
( = ) Ingresos gravados
(+)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(+)
(=)
(-)

525,000.0
Ingresos por salarios
0
Ingreso acumulable por jubilacin
28,400.00
Ingresos exentos
3,156.00
550,244.0
0
19,240.00
531,004.0
Base del ISR
0
392,841.9
Lmite inferior
7
138,162.0
3
28.00%
Impuesto marginal
38,685.37
Cuota fija
69,662.40
108,347.7
ISR sobre ingresos acumulables
7
ISR sobre ingresos NO acumulables
38,614.22
146,961.9
9
Subsidio para el empleo correspondiente
0.00
en el ejercicio
Clculo del ISR sobre ingresos NO acumulables

1950,000.00
(-)
(=)
Ingresos exentos
Ingresos gravados
1732,314.60
217,685.40
(-)
Ingresos acumulables (USMO)
(=)
Ingresos no acumulables
(x)
Tasa
(=)
ISR
sobre
acumulables
28,400.00
189,285.40
20.40%
ingresos
no
38,614.22
Determinacin de la tasa
108,347.77
(/)
Base del ISR
531,004.00
(=)
Tasa expresada en %
20.40%
( = ) ISR a cargo
(-)
Retencin del ISR
( = ) ISR a favor del ejercicio 2008
146,961.9
9
165,000.0
0
18,038.00
CASO 3
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES
PATRON "A"
PATRON "B"
Total de ingresos por salarios
230,000.00
185,300.00
*Gratificacin anual
1,250.00
1,350.00
*Prima vacacional
550.00
450.00
400.00
500.00
*Otros ingresos exentos
12,000.00
11,500.00
Retencin del ISR

Gastos dentales
(+)
(+)
(+)
(=)
35,000.00
0.00
0.00
25,000.00
0.00
0.00
15,000.00
Determinacin de los ingresos exentos

Otros ingresos exentos
1,578.00
789.00
789.00
23,500.00
26,656.00
Determinacin de los ingresos por salarios

(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
Salarios patrn "A"

Salarios patrn "B"

Ingresos exentos
Base del ISR
Lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
Retencin del ISR
230,000.00
185,300.00
415,300.00
415,300.00
26,656.00
388,644.00
15,000.00
373,644.00
249,243.49
124,400.51
21.95%
27,305.91
38,139.60
65,445.51
0.00
60,000.00
(=)
5,446.00
CASO 4
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL
(HONORARIOS)
Actividad profesional
Total de ingresos
P. Moral
150,000.00
P. Fsica
200,000.00
Deducciones autorizadas
Pagos provisionales del IETU
Pagos provisionales de ISR
Retencin del IDE
Retencin del ISR
Honorarios mdicos
8,000.00
Gastos funerarios
15,800.00
Gastos dentales
1,500.00
350,000.00
60,000.00
770.00
32,080.00
960.00
15,000.00
25,300.00
Determinacin de la base para el ISR

Total de ingresos
*Deducciones autorizadas
350,000.00
60,000.00
290,000.00
25,300.00
(=)
Base del ISR
264,700.00

Base del ISR
264,700.00
( - ) Lmite inferior
249,243.49
( = ) Excedente del lmite inferior
15,456.51
% sobre el excedente del lmite
(x)
21.95%
inferior
3,392.70
( + ) Cuota fija
38,139.60
( = ) ISR causado del ejercicio
41,532.30
( - ) Pagos provisionales del ISR
32,080.00
( - ) Retencin del ISR
15,000.00
52,500.00
15,000.00
9,000.00
28,500.00
Determinacin de la base para el IETU
(-)
(=)
(-)
( = ) Impuesto marginal
Datos para IVA

IVA causado
Retenciones de IVA
IVA acreditable
Pagos mensuales de IVA
Total de ingresos
350,000.00
( - ) *Deducciones autorizadas
60,000.00
( = ) Base del IETU
290,000.00
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total
de deducciones autorizadas son aplicables tanto
para la determinacin del ISR como del IETU
Determinacin del IETU del ejercicio 2008
(Artculo 8 de la LIETU)
Base del IETU
290,000.00
( x ) Tasa de impuesto
16.5%
( = ) IETU causado del ejercicio
47,850.00
(-)
ISR retenido en el ejercicio
ISR
propio
efectivamente
pagado en el ejercicio
( = ) Resultado
(-)
en el ejercicio
IETU a cargo del ejercicio
(=)
2008
(-)
15,000.00
26,532.00
6,318.00
770.00
5,548.00
5,548.00
NOTAS: Para efectos de este ejemplo:
En la determinacin del ISR, al resultar un saldo a favor no fue necesario efectuar el acreditamiento de las
retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 960.00.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, el ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de
41,532.00, mismo que incluye de manera especfica el monto de acreditamiento del ISR retenido que en este
caso es de 15,000.00; y por lo tanto la diferencia entre las cantidades citadas, se captura como ISR propio
efectivamente pagado en el ejercicio, (41,532.00 15,000.00 = 26,532.00).
INFORMACIN DEL IDE
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
MONTO EXENTO MONTO GRAVADO
EFECTIVO
0.00
0.00
0.00
20,000.00
20,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
35,000.00
25,000.00
10,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
28,000.00
25,000.00
3,000.00
5,000.00
5,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
60,000.00
25,000.00
35,000.00
148,000.00
100,000.00
48,000.00
IDE RETENIDO
0.00
0.00
0.00
200.00
0.00
0.00
60.00
0.00
0.00
0.00
0.00
700.00
960.00
INFORMACIN DEL IVA DEL EJERCICIO
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADO
IVA RETENIDO
IVA ACREDITABLE
PAGO MENSUAL
(A)
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
4,375.00
52,500.00
(B)
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
15,000.00
(C)
1,500.00
750.00
0.00
0.00
2,250.00
750.00
2,250.00
750.00
250.00
0.00
0.00
500.00
9,000.00
(A-B-C)
1,625.00
2,375.00
3,125.00
3,125.00
875.00
2,375.00
875.00
2,375.00
2,875.00
3,125.00
3,125.00
2,625.00
28,500.00
10
CASO 5
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)
Y DERECHOS DE AUTOR
Ingresos por actividad profesional
P. Moral
P. Fsica
Ingresos por derechos de autor
Pagos provisionales del ISR
Retencin del ISR
Retencin del IDE
(-)
(=)
Datos para IVA

411,000.00
90,000.00
321,000.00
92,000.00
150,000.00
28,000.00
21,245.00
9,000.00
1,000.00
IVA causado
Retenciones de IVA
IVA acreditable
Pagos mensuales del IVA
61,725.00
9,900.00
22,500.00
29,325.00
Honorarios mdicos
20,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional

Ingresos por servicios profesionales
411,000.00
150,000.00
Ingresos acumulables por servicios profesionales
261,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por derechos de autor

92,000.00
(-)
Exentos *
92,000.00
( = ) Ingresos acumulables por derechos autor
0.00
* Tope de ingresos exentos 20 salarios mnimos generales del rea geogrfica del
contribuyente elevados al ao (52.59 x 20 = 1,051.80 x 366 = 384,958.80)
(=)
(-)
Ingresos acumulables por A.

Profesional
Ingresos acumulables por derechos
de autor
Total de ingresos acumulables
(=)
Base del ISR
(+)
261,000.00
0.00
261,000.00
20,000.00
241,000.00

Base del ISR
241,000.00
123,580.21
117,419.79
(x)
19.94%
inferior
23,413.50
( + ) Cuota fija
13,087.44
36,500.94
( - ) Pagos provisionales de ISR
28,000.00

(-)
Total de ingresos
503,000.00
150,000.00
( = ) Base del IETU

353,000.00
Base del IETU
353,000.00
16.5%
58,245.00
(-)
ISR
propio
efectivamente
( = ) Resultado
(-)
en el ejercicio
(=)
2008
(-)
9,000.00
27,501.00
21,744.00
21,245.00
499.00
9,000.00
499.00
11
retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 1,000.00.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, es importante recordarle que para este impuesto no existe
ninguna exencin para los ingresos por derechos de autor, toda vez que no se encuentran como tales en el
artculo 4 de la LIETU.
El ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 36,501.00, mismo que incluye el monto del ISR
retenido por la cantidad de 9,000.00; y por lo tanto la diferencia entre ambas cantidades se anotar como ISR
propio efectivamente pagado en el ejercicio, (36,501.00 9,000.00 = 27,501.00).
INFORMACIN DEL IDE
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
EFECTIVO
30,000.00
25,000.00
5,000.00
0.00
0.00
0.00
21,000.00
21,000.00
0.00
40,000.00
25,000.00
15,000.00
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
18,000.00
18,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
30,000.00
25,000.00
5,000.00
0.00
0.00
0.00
50,000.00
25,000.00
25,000.00
199,000.00
149,000.00
50,000.00
IDE RETENIDO
100.00
0.00
0.00
300.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
100.00
0.00
500.00
1,000.00

IVA
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADOIVA RETENIDO

(A)
5,144.00
5,144.00
5,144.00
5,144.00
5,144.00
5,144.00
5,144.00
5,144.00
5,144.00
5,143.00
5,143.00
5,143.00
61,725.00
(B)
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
825.00
9,900.00
ACRE
DITAB
LE
(C)
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
22,500.00
PAGO
MENSUAL
(A-B-C)
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
2,443.75
29,325.00
12
CASO 6
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS
MDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR
Ingresos por servicios mdicos recibidos de personas morales
P. Moral
700,000.00
P. Fsica
200,000.00
Deducciones Autorizadas
Pagos Provisionales del ISR
Pagos Provisionales del IETU
Retencin del ISR por servicios mdicos
Retencin del ISR por derechos de autor
(-)
(=)
900,000.00
450,000.00
520,000.00
7,774.00
52,672.00
70,000.00
6,504.00
Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional

Ingresos por servicios mdicos
900,000.00
520,000.00
Ingresos acumulables por servicios mdicos
380,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por derechos de autor

450,000.00
(-)
Exentos *
384,958.80
( = ) Ingresos acumulables por derechos autor
65,041.20
* Tope de ingresos exentos 20 salarios mnimos generales del rea geogrfica del
contribuyente elevados al ao (52.59 x 20 = 1,051.80 x 366 = 384,958.80)
(=)
(-)
Ingresos acumulables por servicios

mdicos
Ingresos acumulables por derechos
de autor
(=)
Base del ISR
(+)
380,000.00
65,041.20
445,041.20
0.00
445,041.20

Base del ISR
445,041.00
392,841.97
52,199.03
(x)
28%
inferior
14,615.72
( + ) Cuota fija
69,662.40
84,278.12

( - ) Retenciones del ISR
( = ) ISR a cargo del ejercicio 2008
7,774.00
Total de ingresos
(-)
1350,000.00
520,000.00
( = ) Base del IETU

830,000.00
Base del IETU
830,000.00
16.5%
136,950.00
(-)
ISR
propio
efectivamente
( = ) Resultado
(-)
en el ejercicio
(=)
2008
(-)
76,504.00
7,774.00
52,672.00
52,672.00
0.00
76,504.00
0.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno de los
meses del 2008.
En lo referente a IVA, los ingresos por concepto de servicios mdicos y de derechos de autor, se encuentran
exentos del pago de dicho impuesto.
13
CASO 7
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
NOTA: Toda vez que el contribuyente realiza pagos por concepto de salarios, al estar obligado a presentar la declaracin anual de
salarios y conceptos asimilados, a travs del DIM la informacin sobre el IVA la presenta tambin a travs de la Declaracin
Informativa Mltiple (DIM).
Honorarios mdicos
15,280.00
(+)
Gastos dentales
10,000.00
(+)
Primas de gastos mdicos
(=)
Total deducciones personales
5,300.00
30,580.00
Pagos provisionales efectuados durante 2008

3880,486.00
0.00
Retencin del IDE
61,600.00
Estado de posicin financiera del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008

Efectivo en caja y depsitos en
7959,749.00 Cuentas y documentos por pagar
instituciones de crdito
Inversiones en valores
0.00 Contribuciones por pagar
Cuentas y documentos por cobrar

Contribuciones a favor
7146,618.00 Otros pasivos

0.00
Suma pasivo
3792,518.00
Inventarios
Otros activos circulantes
Inversiones en acciones
Terrenos
Construcciones
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de transporte
Otros activos fijos
Depreciacin acumulada
Cargos y gastos diferidos
Amortizacin acumulada
Suma activo
0.00
0.00
0.00
11163,328.00
0.00
780,448.00
1217,738.00
0.00
(-)7438,740.00
0.00
0.00
24621,659.00
5319,006.00
222,896.00
1404,893.00
6946,795.00
Capital
Utilidades acumuladas
Utilidades del ejercicio
Prdidas acumuladas
Prdidas del ejercicio
Actualizacin de capital
Otras cuentas de capital
1739,331.00
1503,087.00
14432,446.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Suma capital
17674,864.00
Suma pasivo y capital
24621,659.00
Inversiones. Deduccin fiscal en el ejercicio

Construcciones
2202,579.00
(+)
Mobiliario y equipo de oficina
146,467.00
(+)
Equipo de transporte de automviles
314,709.00
(=)
Total de deduccin fiscal
2663,755.00
14
Anlisis de ingresos para ISR

Ingresos
Contables
Fiscales
Ingresos totales propios de actividades nacionales
44749,254.00
44749,254.00
(+)
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
4442,553.00
0.00
(+)
Otros ingresos
236,895.00
4679,448.00
(=)
Total de ingresos
49428,702.00
49428,702.00
Anlisis de egresos para ISR

Egresos
Adquisiciones netas de mercanca
Contables
Fiscales
0.00
27282,627.00
26346,272.00
0.00
889,906.00
2663,755.00
Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones
14,868.00
14,868.00
Cuotas al IMSS
42,306.00
42,306.00
343,375.00
343,375.00
38,615.00
38,615.00
1521,884.00
1521,884.00
1,042.00
1,042.00
1636,089.00
1636,089.00
17,210.00
17,210.00
Seguros y fianzas
6,478.00
6,478.00
Fletes y acarreos
29,501.00
29,501.00
7,770.00
7,770.00
4100,941.00
1820,255.00
34996,257.00
35425,775.00
Costo de ventas
Depreciacin o deduccin de inversiones
Sueldos, salarios y conceptos asimilados

Viticos y gastos de viaje
Intereses devengados a cargo e intereses moratorios
Honorarios
Regalas y asistencia tcnica
Uso o goce temporal de bienes
Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA

Otros gastos y deducciones
Total de deducciones autorizadas
Anlisis de ingresos para IETU

Ingresos
Contables
Ingresos totales propios de actividades nacionales
44749,254.00
44749,254.00
4442,553.00
0.00
236,895.00
4679,448.00
49428,702.00
49428,702.00
(+)
Intereses devengados a favor (derivados de la actividad

empresarial)
(+)
Otros ingresos
(=)
Total de ingresos
Fiscales
15
Anlisis de egresos para IETU

Egresos
Contables
Adquisiciones netas de mercanca
Fiscales
0.00
27282,627.00
26346,272.00
0.00
889,906.00
0.00
Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones
14,868.00
0.00
Cuotas al IMSS
42,306.00
0.00
343,375.00
0.00
38,615.00
38,615.00
1521,884.00
1521,884.00
1,042.00
1,042.00
1636,089.00
1636,089.00
17,210.00
17,210.00
Seguros y fianzas
6,478.00
6,478.00
Fletes y acarreos
29,501.00
29,501.00
7,770.00
7,770.00
4100,941.00
1820,255.00
34996,257.00
32361,471.00
Costo de ventas
Depreciacin o deduccin de inversiones
Sueldos, salarios y conceptos asimilados

Viticos y gastos de viaje
Intereses devengados a cargo e intereses moratrios, derivados
de la actividad empresarial
Honorarios
Regalas y asistencia tcnica
Uso o goce temporal de bienes
Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA

Otros gastos y deducciones
Total de deducciones autorizadas
Determinacin de acreditamiento por sueldos y salarios para IETU

Concepto
Datos del ejemplo
Pagos efectuados por salarios

(-)
Exentos por salarios
(=)
Total de de pagos por salarios gravados
(x)
Factor
(=)
Acreditamiento por sueldos y salarios
343,375.00
43,375.00
300,000.00
0.165
49,500.00
Determinacin de acreditamiento por aportaciones de seguridad social para IETU

Concepto
Datos del ejemplo
Pagos efectuados por aportaciones de seguridad social

(x)
Factor
(=)
Acreditamiento por aportaciones de seguridad social
0.165

(-)
(=)
(-)
(=)
Total de ingresos
Base del ISR
57,174.00
49428,702.00
35425,775.00
14002,927.00
30,580.00
13972,347.00
9,434.00

Total de ingresos
( - ) Deducciones autorizadas
( = ) Base del IETU
49428,702.00
32361,471.00
17067,231.00
16

Base del ISR
13972,347.00
392,841.97
13579,505.03
(x)
28%
inferior
3802,261.40
( + ) Cuota fija
69,662.40
3871,923.80
3880,486.00


Base del IETU
17067,231.00
16.5%
2816,093.00
(-)
ISR propio efectivamente

( = ) Resultado
(-)
en el ejercicio
(=)
2008
(-)
0.00
2816,093.00
0.00
0.00
0.00
0.00
8,562.00
En la determinacin del IETU, nicamente se acredita contra el ISR propio efectivamente pagado en el
ejercicio hasta el tope del IETU causado.
INFORMACIN DEL IDE

DEPSITOS EN
EFECTIVO
300,000.00
25,000.00
275,000.00
50,000.00
25,000.00
25,000.00
500,000.00
25,000.00
475,000.00
0.00
0.00
0.00
1000,000.00
25,000.00
975,000.00
200,000.00
25,000.00
175,000.00
100,000.00
25,000.00
75,000.00
600,000.00
25,000.00
575,000.00
0.00
0.00
0.00
30,000.00
25,000.00
5,000.00
150,000.00
25,000.00
125,000.00
400,000.00
25,000.00
375,000.00
3330,000.00
250,000.00
3080,000.00
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IDE RETENIDO
5,500.00
500.00
9,500.00
0.00
19,500.00
3,500.00
1,500.00
11,500.00
0.00
100.00
2,500.00
7,500.00
61,600.00

PERIODO
IVA CAUSADO IVA ACREDITABLE
PAGO MENSUAL
Enero
(A)
562,327.00
(B)
385,397.00
(A-B)
176,930.00
Febrero
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Marzo
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Abril
562,327.00
385,397.00
176,930.00
Mayo
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Junio
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Julio
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Agosto
562,327.00
385,397.00
176,930.00
Septiembre
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Octubre
562,327.00
385,398.00
176,929.00
Noviembre
562,326.00
385,398.00
176,928.00
Diciembre
Total
562,326.00
385,398.00
176,928.00
6,747,922.00
4,624,773.00
2,123,149.00
17
CASO 8
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
(AUTOTRANSPORTE) CON CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA
Actividad empresarial
Total de ingresos
Retencin del IDE
IVA causado
IVA acreditable
Honorarios mdicos

(-)
(=)
(-)
Total de ingresos
439,800.00
151,315.00
288,485.00
8,700.00
(=)
Base del ISR
279,785.00
(-)
(=)
(x)
(=)

Base del ISR
279,785.00
Lmite inferior
249,243.49
30,541.51
21.95%
inferior
Impuesto marginal
6,703.86
( + ) Cuota fija
38,139.60

44,843.46
46,753.00
1,910.00
439,800.00
151,315.00
46,753.00
847.00
1,400.00
43,273.00
65,970.00
22,697.00
8,700.00

Total de ingresos
439,800.00
151,315.00
( = ) Base del IETU
288,485.00

Base del IETU
288,485.00
16.5%
47,600.02
(-)
44,843.00
( = ) Resultado
2,757.02
Pagos provisionales del
(-)
847.00
IETU en el ejercicio
(=)
1,910.00
2008
NOTAS:
Para efectos de este ejemplo:
18
INFORMACIN DEL IDE
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
EFECTIVO
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
30,000.00
25,000.00
5,000.00
20,000.00
20,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
45,000.00
25,000.00
20,000.00
18,000.00
18,000.00
0.00
30,000.00
25,000.00
5,000.00
0.00
0.00
0.00
40,000.00
25,000.00
15,000.00
0.00
0.00
0.00
50,000.00
25,000.00
25,000.00
243,000.00
173,000.00
70,000.00
IDE RETENIDO
0.00
0.00
100.00
0.00
0.00
400.00
0.00
100.00
0.00
300.00
0.00
500.00
1,400.00

IVA
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADO
(A)
4,712.00
5,173.00
7,912.00
4,796.00
6,212.00
3,655.00
5,741.00
7,635.00
3,598.00
5,263.00
6,123.00
5,150.00
65,970.00
ACR
EDIT
ABL
E
(B)
2,326.00
2,560.00
1,547.00
3,984.00
2,250.00
1,003.00
2,691.00
960.00
813.00
1,045.00
2,257.00
1,261.00
22,697.00
PAGO
MENSUAL
(A-B)
2,386.00
2,613.00
6,365.00
812.00
3,962.00
2,652.00
3,050.00
6,675.00
2,785.00
4,218.00
3,866.00
3,889.00
43,273.00
19
20
CASO 9
INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN
INTERMEDIO
Actividad empresarial rgimen intermedio
568,000.0
Total de ingresos cobrados
0
345,678.0
0
32,777.00
21,661.0
Pagos a la Federacin
0
Pagos a la Entidad
11,116.00
3,906.00
Retencin del IDE
1,920.00

(-)
(=)
(-)
Total de ingresos
568,000.00
345,678.00
222,322.00
15,200.00
(=)
Base del ISR
207,122.00
(-)
(=)
(x)
(=)

Base del ISR
207,122.00
Lmite inferior
123,580.21
83,541.79
19.94%
inferior
Impuesto marginal
16,658.23
( + ) Cuota fija
13,087.44

29,745.67
32,777.00
3,031.00
Datos para IVA

Retencin del IVA
0.00
IVA causado
85,200.00
IVA acreditable
51,851.00
33,349.00
Deducciones Personales
Honorarios mdicos
15,200.00

Total de ingresos
568,000.00
345,678.00
( = ) Base del IETU
222,322.00

Base del IETU
222,322.00
16.5%
36,683.13
(-)
29,746.00
( = ) Resultado
6,937.13
(-)
3,906.00
(=)
3,031.00
2008
NOTAS:
Para efectos de este ejemplo:
El ISR causado del ejercicio acreditable contra IETU es de 29,746.00, mismo que debe reflejarse en el clculo
del IETU, en acreditamiento de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio.
21
INFORMACIN DEL IDE
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
EFECTIVO
20,000.00
20,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
35,000.00
25,000.00
10,000.00
40,000.00
25,000.00
15,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
28,000.00
25,000.00
3,000.00
0.00
0.00
0.00
38,000.00
25,000.00
13,000.00
80,000.00
25,000.00
55,000.00
266,000.00
170,000.00
96,000.00
IDE RETENIDO
0.00
0.00
200.00
300.00
0.00
0.00
0.00
0.00
60.00
0.00
260.00
1,100.00
1,920.00
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADOIVA RETENIDO IVA ACREDITABLE

(A)
6,712.00
5,998.00
9,623.00
5,912.00
7,852.00
6,391.00
5,236.00
8,638.00
5,397.00
6,861.00
9,302.00
7,278.00
85,200.00
(B)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
(C)
5,231.00
4,203.00
6,982.00
4,002.00
5,871.00
5,321.00
2,698.00
4,167.00
2,069.00
4,287.00
5,101.00
1,919.00
51,851.00
PAGO
MENSUAL
(A-B-C)
1,481.00
1,795.00
2,641.00
1,910.00
1,981.00
1,070.00
2,538.00
4,471.00
3,328.00
2,574.00
4,201.00
5,359.00
33,349.00
22
INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR A LA ENTIDAD FEDERATIVA Y A LA

FEDERACIN EN EL REGIMEN INTERMEDIO
Mes
Ingresos
Gastos
ISR 127
antes de
P.P.
Base de
ISR
ISR
Determinado
5%
antes de
P.P.
5%
Determinado
Pago al
SAT
Pago
Entidad
Federativa
Enero
44,747.00
34,873.00
9,874.00
1,015.00
1,015.00
493.70
493.70
521.30
493.70
Acumulado
44,747.00
34,873.00
9,874.00
1,015.00
1,015.00
493.70
493.70
521.30
493.70
Febrero
39,987.00
28,020.00
11,967.00
2,429.00
1,414.00
1,092.05
598.35
815.65
598.35
Acumulado
84,734.00
62,893.00
21,841.00
3,444.00
2,429.00
1,585.75
1,092.05
1,336.95
1,092.05
Marzo
64,153.00
46,547.00
17,606.00
4,977.00
2,548.00
1,972.35
880.30
1,667.70
880.30
Acumulado
148,887.00
109,440.00
39,447.00
8,421.00
4,977.00
3,558.10
1,972.35
3,004.65
1,972.35
Abril
39,413.00
26,680.00
12,733.00
6,553.00
1,576.00
2,609.00
636.65
939.35
636.65
Acumulado
188,300.00
136,120.00
52,180.00
14,974.00
6,553.00
6,167.10
2,609.00
3,944.00
2,609.00
Mayo
52,347.00
39,140.00
13,207.00
8,224.00
1,671.00
3,269.35
660.35
1,010.65
660.35
Acumulado
240,647.00
175,260.00
65,387.00
23,198.00
8,224.00
9,436.45
3,269.35
4,954.65
3,269.35
Junio
42,607.00
35,473.00
7,134.00
8,683.00
459.00
3,626.05
356.70
102.30
356.70
Acumulado
283,254.00
210,733.00
72,521.00
31,881.00
8,683.00
13,062.50
3,626.05
5,056.95
3,626.05
Julio
34,907.00
17,987.00
16,920.00
11,094.00
2,411.00
4,472.05
846.00
1,565.00
846.00
Acumulado
318,161.00
228,720.00
89,441.00
42,975.00
11,094.00
17,534.55
4,472.05
6,621.95
4,472.05
Agosto
57,587.00
27,780.00
29,807.00
16,075.00
4,981.00
5,962.40
1,490.35
3,490.65
1,490.35
Acumulado
375,748.00
256,500.00
119,248.00
59,050.00
16,075.00
23,496.95
5,962.40
10,112.60
5,962.40
Septiembre
35,980.00
13,793.00
22,187.00
19,536.00
3,461.00
7,071.75
1,109.35
2,351.65
1,109.35
Acumulado
411,728.00
270,293.00
141,435.00
78,586.00
19,536.00
30,568.70
7,071.75
12,464.25
7,071.75
Octubre
45,740.00
28,580.00
17,160.00
21,995.00
2,459.00
7,929.75
858.00
1,601.00
858.00
Acumulado
457,468.00
298,873.00
158,595.00
100,581.00
21,995.00
38,498.45
7,929.75
14,065.25
7,929.75
Noviembre
62,012.00
34,008.00
28,004.00
26,616.00
4,621.00
9,329.95
1,400.20
3,220.80
1,400.20
Acumulado
519,480.00
332,881.00
186,599.00
127,197.00
26,616.00
47,828.40
9,329.95
17,286.05
9,329.95
Diciembre
48,520.00
12,797.00
35,723.00
32,777.00
6,161.00
11,116.10
1,786.15
4,374.85
1,786.15
Acumulado
568,000.00
345,678.00
222,322.00
159,974.00
32,777.00
58,944.50
11,116.10
21,661.00
11,116.00
Total de ISR pagado durante el 2008

Pagos efectuados a la Federacin (SAT) durante el 2008
21,661.00
(+)
Pagos efectuados a la Entidad Federativa durante el 2008
11,116.00
(=)
32,777.00
23
CASO 10
INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN
INTERMEDIO
Rgimen intermedio
Total de ingresos
Pagos a la Federacin
Pagos a la Entidad
IVA causado
IVA acreditable
20,000.00
35,200.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,000.00
5,280.00
(-)
Total de ingresos
20,000.00
35,200.00
(=)
Prdida fiscal del ejercicio
15,200.00
Total de ingresos
Exceso de deducciones en
(=)
el ejercicio
20,000.00
35,200.00
(-)
15,200.00
*Para efectos del ejemplo, se considera que el total de deducciones autorizadas son aplicables tanto para la
determinacin del ISR como del IETU, por lo que en el ISR se determina una prdida fiscal y en el IETU un
exceso de deducciones lo que origina que no haya base para la determinacin de los citados impuestos.
DETERMINACIN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO

MES
INGRESOS
DICIEMBRE
ACUMULADO
GASTOS
20,000.00
20,000.00
35,200.00
35,200.00
BASE
ISR-IETU
0.00
0.00
P.P. ISR
P.P. ENT. FED.
0.00
0.00
0.00
0.00
PERIODO
Diciembre
Total
IVA CAUSADO IVA ACREDITABLE

(A)
3000
3,000
PAGO
MENSUAL
SALDO A
FAVOR DE
IVA
(C)
5280
5,280
0
0
2280
2280
meses del 2008.
En lo referente a IVA, al ser mayores las deducciones que los ingresos, result un IVA acreditable mayor que
el causado, originando un saldo a favor en el citado impuesto por la cantidad de 2,280.00.
24
CASO 11
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por renta de locales
P. Moral
35,000.00
P. Fsica
115,000.00
Deduccin opcional
Deducciones autorizadas (para IETU)
Gastos de mantenimiento de los locales
20,000.00
Pago de honorarios por el mantenimiento de los locales
15,000.00
Pago por concepto de impuesto predial
7,500.00
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Retencin del IVA
Pagos Mensuales del IVA
Honorarios mdicos
Gastos dentales

(-)
(-)
(=)
(-)
Total de ingresos
Deduccin opcional
Pago del impuesto predial
(=)
Base del ISR
150,000.00
52,500.00
42,500.00
3,900.00
10,337.00
3,500.00
0.00
3,500.00
19,000.00
11,500.00
2,500.00
14,000.00
150,000.00
52,500.00
7,500.00
90,000.00
14,000.00
76,000.00

Base del ISR
76,000.00
50,524.93
25,475.07
( x ) % sobre el excedente del lmite inferior
10.88%
2,771.68
( + ) Cuota fija
2,966.76
5,738.44

3,900.00
3,500.00
1,662.00
(-)
Total de ingresos
* Deducciones autorizadas
( = ) Base del IETU
150,000.00
42,500.00
107,500.00

de deducciones autorizadas son aplicables para la
determinacin del IETU.
Base del IETU
107,500.00
16.5%
17,737.50
( - ) Retenciones de ISR
3,500.00
(-)
2,238.00
( = ) Resultado
11,999.50
(-)
10,337.00
(=)
1,662.00
2008
meses del 2008.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, el ISR causado del ejercicio acreditable contra el IETU es de
5,738.00, mismo que incluyen 3,500.00 de Retenciones de ISR, por lo que en el campo de Retenciones de
ISR se anotar la cantidad de 3,500.00; y por lo tanto la diferencia entre ambas cantidades se anotar como
ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio, (5,738.00 3,500.00 = 2,238.00).
25
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
1,875.00
22,500.00
IVA
RETENIDO
(B)
292.00
292.00
292.00
292.00
292.00
292.00
292.00
292.00
291.00
291.00
291.00
291.00
3,500.00
PAGO
MENSUAL
(A-B)
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,583.00
1,584.00
1,584.00
1,584.00
1,584.00
19,000.00
26
CASO 12
INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
Enajenacin de bienes (tipo de integrado)
Costo de adquisicin del inmueble
350,000.00
Fecha de adquisicin
01-Feb-99
Precio de enajenacin
1300,000.00
Fecha de enajenacin
01-Abr-08
Mejoras
115,000.00
Fecha de gasto de mejoras
10-May-03
Gastos notariales
25,000.00
Fecha de gastos notariales
03-May-99
ISR pagado por terceros

Honorarios mdicos
Determinacin del ISR sin deducciones personales del
art. 176 fraccin I, II, III.
77,241.59
( - ) Deducciones personales
0.00
( = ) Base del ISR *
77,241.59
50,524.93
26,716.66
10.88%
2,906.77
( + ) Cuota fija
2,966.76
( = ) ISR determinado
5,874.00
(-)
(=)
(x)
(=)
5,000.00
Determinacin de la ganancia acumulable por

enajenacin de bienes
Total de ingresos
1,300,000.00
604,825.66
( = ) Ingresos acumulables
695,174.34
( / ) * Aos transcurridos
9
( = ) Ganancia acumulable
77,241.59
* Aos transcurridos entre la adquisicin y hasta la
enajenacin del bien inmueble.

Ingresos acumulables por enajenacin de
695,174.34
inmueble
Ganancia acumulable
77,241.59
Ganancia no acumulable
617,932.75
Tasa
0.0760
46,963.00
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
14,688.00
Impuesto determinado
(/)
(=)
Base del ISR *

Tasa

Base del ISR
Lmite inferior
% sobre el excedente lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR sobre ingresos NO acumulable
ISR causado en el ejercicio
5,873.53
77,241.59
0.0760
77,241.59
5,000.00
72,241.59
50,524.93
21,716.66
10.88%
2,362.77
2,966.76
5,329.53
46,963.00
52,292.53
14,688.00
37,605.00
27
Determinacin de deducciones autorizadas
1.- Determinacin del valor promedio del terreno

( x ) % para el terreno
( = ) Costo del terreno
( x ) Factor de actualizacin
Costo comprobado de adquisicin
(=)
actualizado del terreno
Factor de actualizacin
INPC mes inmediato anterior al que se
efecta la enajenacin (marzo 2008)
( / ) INPC mes de adquisicin (feb 1999)
( = ) Factor de actualizacin
350,000.00
20%
70,000.00
1.6096
112,672.00
127.4380
79.1690
1.6096
3.- Determinacin del valor de gasto de mejoras

(-)
(=)
(x)
(=)
Gasto de la mejora
Depreciacin acumulada *
Monto por depreciar de la mejora
Gasto de mejora actualizado
115,000.00
13,800.00
101,200.00
1.2241
123,878.92
2.- Determinacin del costo de adquisicin

actualizado de la construccin
Costo de adquisicin del inmueble 350,000.00
( x ) % de la construccin
80%
( = ) Costo de la construccin
280,000.00
( - ) Depreciacin acumulada *
75,600.00
( = ) Costo por depreciar
204,400.00
1.6096
Costo
de
adquisicin
(=)
329,002.24
* (9 aos x 3%) = 27% x 280,000 = 75,600.00
Costo de adquisicin actualizado
329,002.24
de la construccin
(+)
112,672.00
Costo
comprobado
de
(=)
441,674.24
adquisicin actualizado
4.- Determinacin del valor de los gastos

notariales
Gastos notariales
25,000.00
1.5709
( = ) Gastos notariales actualizados
39,272.50
5.- Total de deducciones autorizadas

441,674.24
actualizado
* 4 aos x 3%= 12% x 115,000 = 13,800.00

Factores de actualizacin
INPC mes en que se realiz el gasto
(/)
de mejora (mayo 2003)
(/)
notarial (mayo 1999)
127.4380
( + ) Gasto de mejora actualizado
104.1020
( + ) Gastos notariales actualizados
1.2241
(=)
Total
de
autorizadas
deducciones
123,878.92
39,272.50
604,825.66
127.4380
81.1220
1.5709
meses del 2008.
28
CASO 13
INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
(TERRENO)
Enajenacin de bienes (terreno)
Costo de adquisicin del terreno
Fecha de adquisicin
Fecha de enajenacin
Gastos notariales
120,000.00
27-Sep-03
1,950,000.0
0
13-Ago-08
10,000.00
03-Dic-03
320,000.00
Determinacin del ISR sin deducciones personales del

art. 176 fraccin I, II, III.
435,740.00
100,500.00
335,240.00
249,243.49
85,996.51
21.95%
18,876.23
( + ) Cuota fija
38,139.60
57,016.00
(-)
(=)
(x)
(=)
Honorarios mdicos
Gastos funerarios por 29,500.00 *
Gastos hospitalarios
35,000.00
Inters real crdito hipotecario
100,500.00
304,747.94
* Para la deduccin de los gastos funerarios existe
el tope de 1 salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao. (rea
geogrfica A 52.59 x 366 = 19,247.94)
Total de ingresos
1,950,000.00
207,040.00
( = ) Ingresos acumulables
1,742,960.00
( / ) * Aos transcurridos
4
( = ) Ganancia acumulable
435,740.00

Ingresos acumulables por enajenacin de 1,742,960.0
inmueble
0
Ganancia acumulable
435,740.00
1,307,220.0
Ganancia no acumulable
0
Tasa
0.1700
222,227.40
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
150,000.00
19,247.94
Impuesto determinado
(/)
Base del ISR *
( = ) Tasa

Base del ISR
Lmite inferior
% sobre el excedente lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR sobre ingresos NO acumulable
ISR a favor del ejercicio 2008
57,016.00
335,240.00
0.1700
435,740.00
304,747.94
130,992.06
123,580.21
7,411.85
19.94%
1,477.92
13,087.44
14,565.36
222,227.40
236,792.76
320,000.00
83,207.00
29

(=)
120,000.00
1.2237
146,844.00

notariales
Gastos notariales
10,000.00
( - ) Factor de actualizacin
1.2040
12,040.00
efecta la enajenacin (julio 2008)
( / ) INPC mes de adquisicin (sep 2003)
efecta la enajenacin (julio 2008)
(/)
notarial (dic 2003)
128.8320
105.2750
1.2237
128.8320
De conformidad con la fraccin I del artculo 148 de la

LISR, el costo comprobado de adquisicin actualizado
ser cuando menos el 10% del monto de la
enajenacin (1,950,000.00 x 10% = 195,000.00), por
lo que al resultar en este caso prctico de 146,844.00,
para efectos de determinar el total de las deducciones
autorizadas se tomar por este concepto la cantidad
de 195,000.00
106.9960
1.2040
(+)
(=)

195,000.00
Gastos notariales actualizados
12,040.00
Total
de
deducciones
207,040.00
autorizadas
meses del 2008.
30
CASO 14
INGRESOS POR ADQUISICIN DE BIENES
Adquisicin de bienes
Inmueble adjudicado por prescripcin con valor de avalo
Gastos notariales
Pago provisional del ISR
Gastos mdicos
(-)
(=)
(-)
(=)
Determinacin de la base de ISR

Ingresos por adquisicin de bienes
Gastos notariales
Base del ISR
1230,000.00
150,000.00
246,000.00
22,500.00
1230,000.00
150,000.00
1080,000.00
22,500.00
1057,500.00

(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del ISR

Lmite inferior
% sobre el excedente del lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
1057,500.00
392,841.97
664,658.03
28.00%
186,104.24
69,662.40
255,766.64
246,000.00
9,767.00
31
CASO 15
INGRESOS POR INTERESES
Intereses provenientes del sistema financiero

Intereses nominales
Intereses reales
Retencin del ISR
Gastos mdicos
611,747.29
406,310.13
76,936.00
8,500.00
* Para este caso se considero que las inversiones que tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2008
(-)
(=)

Ingresos por intereses reales
Base del ISR
406,310.13
8,500.00
397,810.00

(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del ISR

Lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
Retencin del ISR
397,810.00
392,841.97
4,968.03
28.00%
1,391.04
69,662.40
71,053.44
76,936.00
5,883.00
32
CASO 16
INGRESOS POR INTERESES
Intereses obtenidos por sociedades de inversin de HSBC
Intereses nominales
152,000.00
Intereses reales
82,500.00
Retencin del ISR
8,000.00
Intereses obtenidos de una cuenta de inversin de HSBC
Intereses nominales
Intereses reales
Retencin del ISR
75,000.00
51,200.00
9,500.00
Intereses obtenidos de sociedades de inversin de BBVA

Intereses nominales
Intereses reales (prdida)
Retencin del ISR
25,000.00
-18,000.00
1,250.00
Intereses obtenidos de un prstamo otorgado a la empresa X S.A. de C.V.

Intereses nominales
50,000.00
Intereses reales
12,000.00
Retencin del ISR
4,000.00
Para este caso se consider que las inversiones que tuvo el contribuyente fueron del 1 de enero al
31 de diciembre de 2008.
Gastos mdicos
Donativos
(-)
(=)
(-)
(=)
Determinacin de la base del ISR

Ingresos por intereses reales
Prdida
Base del ISR
19,500.00
5,200.00
24,700.00
145,700.00
18,000.00
127,700.00
24,700.00
103,000.00

(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del ISR

Lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
Retencin del ISR
103,000.00
88,793.05
14,206.95
16.00%
2,273.11
7,130.88
9,403.99
22,750.00
13,346.00
33
CASO 17
INGRESOS POR OBTENCIN DE PREMIOS
Premios
Ingresos por obtencin de premios
Retencin del ISR
1300,000.00
130,000.00
Donativos
25,000.00
(+)
Gastos mdicos
60,000.00
(=)
85,000.00
Para este ejemplo se consider que en la Entidad Federativa donde obtuvo sus ingresos el contribuyente, no
hay impuesto local sobre premios
(-)
(=)

Ingresos por obtencin de premios
Base del ISR
1300,000.00
85,000.00
1215,000.00

(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del ISR

Lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
Retencin del ISR
1215,000.00
392,841.97
822,158.03
28.00%
230,204.24
69,662.40
299,866.64
130,000.00
169,867.00
34
CASO 18
INGRESOS POR DIVIDENDOS
Dividendos
Ingresos por dividendos
ISR pagado por la sociedad
341,800.00
132,923.00
Gastos mdicos
3,500.00
(x)
(=)
(x)
(=)
Determinacin del ISR acumulable pagado por la sociedad

341,800.00
Factor de acumulacin
1.3889
Ingresos
474,726.02
Tasa del ISR
28%
ISR acumulable pagado por la sociedad
132,923.29
(+)
(=)
(-)
(=)

Total de ingresos acumulables por dividendos
Base del ISR
341,800.00
132,923.29
474,723.29
3,500.00
471,223.29

(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del ISR

Lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
471,223.29
392,841.97
78,381.32
28.00%
21,946.76
69,662.40
91,609.16
132,923.00
41,314.00
35
CASO 19
DE LOS DEMS INGRESOS (REGALAS)
Dems ingresos (regalas)

Ingresos por regalas
Retencin del ISR
500,000.00
145,000.00
Donativos
(-)
(=)
10,000.00

Ingresos por regalas
Base del ISR
500,000.00
10,000.00
490,000.00

(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
Base del ISR

Lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
Retencin del ISR
490,000.00
392,841.97
97,158.03
28.00%
27,204.24
69,662.40
96,866.64
145,000.00
48,133.00
36
CASO 20
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES
PATRON "A"
PATRON "B"
245,000.00
328,800.00
*Gratificacin anual (aguinaldo)
1,200.00
2,600.00
*Prima vacacional
0.00
600.00
400.00
702.00
12,000.00
17,500.00
Retencin del ISR

Gastos mdicos
Interese reales por crdito hipotecario
Interese nominales
Intereses reales
Retencin del ISR
48,000.00
Ingresos por intereses

Sistema financiero
52,820.00
20,821.00
3,250.00
59,500.00
0.00
0.00
18,520.00
63,568.00
82,088.00
Sistema no financiero
95,800.00
73,529.00
5,452.00
Determinacin de los ingresos exentos por salarios

(+)
(+)
(+)
(=)
1,578.00
600.00
789.00
29,500.00
32,467.00
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)

Ingresos exentos
Ingresos acumulables por salarios
Ingresos acumulables por intereses
Base del ISR
Base del ISR
Lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR determinado
Subsidio para el empleo
Retencin del ISR
573,800.00
32,467.00
541,333.00
94,350.00
635,683.00
82,088.00
553,595.00
553,595.00
392,841.97
160,753.03
28.00%
45,010.84
69,662.40
114,673.24
0.00
114,673.24
116,202.00
1,529.00
37
CASO 21
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES
PATRON "A"
PATRON "B"
255,601.00
312,501.00
*Gratificacin anual (aguinaldo)
1,200.00
1,250.00
*Prima vacacional
550.00
650.00
0.00
700.00
15,000.00
18,800.00
Retencin del ISR

40,500.00
0.00
0.00
50,600.00
0.00
0.00
Gastos mdicos
Gastos funerarios por 25,000.00 (tope 1 SMGAGC elevado al ao 52.59 x 366 = 19,247.94)
Aportacin Voluntaria por 66,800.00 (tope hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que
exceda la cantidad de 5 SMGAGC elevados al ao: ingresos acumulables por salarios
531,235.00 + ingresos acumulables por intereses 94,350.00 = total de ingresos acumulables
625,585.00 x tope del 10% = 62,558.50)
Intereses hipotecarios en sociedad conyugal (la esposa no percibe ningn ingreso)
Interese nominales
Intereses reales
Retencin del ISR

Sistema financiero
52,820.00
20,821.00
4,164.00
62,558.50
13,500.00
97,806.44
Sistema no financiero
95,800.00
73,529.00
12,550.00

(+)
(+)
(+)
(=)
2,500.00
19,247.94
1,578.00
789.00
700.00
33,800.00
36,867.00
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
(=)

Ingresos exentos
Base del ISR
Base del ISR
Lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
Retencin del ISR
568,102.00
36,867.00
531,235.00
94,350.00
625,585.00
97,806.44
527,778.56
527,778.56
392,841.97
134,936.59
28.00%
37,782.24
69,662.40
107,444.64
0.00
107,814.00
369.00
38
CASO 22
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIN
DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)
Enajenacin de bienes (terreno)
Costo de adquisicin del terreno
Fecha de adquisicin
Fecha de enajenacin
Gastos notariales
Intereses reales por crdito hipotecario para
casa habitacin
101,000.00
13-Ago-91
900,000.00
27-Sep-08
1,500.00
03-Oct-91
0.00
23,900.00
Determinacin de los ingresos acumulables por

actividad profesional
158,820.00
(=)
Ingresos acumulables por actividad

profesional
70,787.00
88,033.00

enajenacin de bienes inmuebles (terreno)
Ingresos por enajenacin de bienes
900,000.00
643,837.85
( = ) Ganancia por enajenacin
256,162.15
( / ) No. de aos transcurridos *
17
Ganancia
acumulable
por
(=)
15,068.36
enajenacin de bienes inmuebles

obtenidos de PFs
Retencin del ISR
Retencin del IDE
IVA causado
IVA acreditable
(=)
(-)
(=)
Base del ISR
(+)
70,787.00
35,000.00
0.00
0.00
0.00
15,485.00
23,823.00
8,338.00
Determinacin de los ingresos NO acumulables

por enajenacin de bienes inmuebles
Ganancia por enajenacin
256,162.15
Ganancia acumulable por
(-)
15,068.36
enajenacin
Ingresos NO Acumulables
(=)
241,093.79
por enajenacin


Ingresos
acumulables
por
Ingresos
acumulables
por
158,820.00
88,033.00
15,068.36
103,101.36
23,900.00
79,201.36
Determinacin de la tasa aplicable a los ingresos NO

acumulables por enajenacin de bienes
6,086.75
( / ) Base del ISR
79,201.36
( = ) Tasa para ingreso no acumulable
0.0768
( x ) 100
( = ) Tasa expresada en %
100
7.68%
Total de ingresos
(-)
158,820.00
70,787.00
( = ) Base del IETU

88,033.00
Determinacin del ISR sobre ingresos NO
Ingresos NO acumulables
241,093.79
( x ) Tasa
7.68%
ISR sobre ingresos NO
(=)
18,516.00
acumulables
39

Base del ISR
79,201.36
50,524.93
28,676.43
(x)
10.88%
inferior
3,119.99
( + ) Cuota fija
2,966.76
( = ) ISR sobre ingresos acumulables
6,086.75
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables
18,516.00
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)
24,602.75
35,000.00
0.00
0.00
10,397.00

Retencin del ISR

Base del IETU
88,033.00
16.5%
14,525.44
(-)
Retenciones de ISR

( = ) Resultado
(-)
(=)
2008
(-)
0.00
14,525.44
0.00
0.00
0.00
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede considerarse el
total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, por concepto de pagos
provisionales de ISR se tiene la cantidad de 35,000.00, pero el IETU causado es por la cantidad de
14,525.44, derivado de ello, en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar
nicamente hasta el tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 14,525.44.

(=)
101,000.00
6.2833
634,613.30

notariales
Gastos notariales
1,500.00
( - ) Factor de actualizacin
6.1497
9,224.55

efecta la enajenacin (ago - 2008)
129.5760
( / ) INPC mes de adquisicin (ago 1991)
20.6220
(+)
6.2833
(=)
efecta la enajenacin (ago - 2008)
(/)
notarial (oct - 1991)
Costo
comprobado
de
adquisicin actualizado del
terreno
Gastos notariales actualizados
Total
de
deducciones
autorizadas
634,613.30
9,224.55
643,837.85
129.5760
21.0700
6.1497
40
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
1,985.25
23,823.00
IVA
ACREDITABLE
(B)
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.83
694.87
8,338.00
PAGO
MENSUAL
(A-B)
1,290.00
1,290.00
1,291.00
1,290.00
1,290.00
1,291.00
1,290.00
1,290.00
1,291.00
1,290.00
1,290.00
1,292.00
15,485.00
41
CASO 23
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
Salarios

*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
Subsidio para el empleo correspondiente en el
ejercicio
180,000.0
0
1,578.00
0.00
0.00
11,000.00
25,890.00
120,000.00
Retencin del ISR
Retencin del IVA
125,000.00
0.00
0.00
12,000.00
12,000.00
0.00
IVA causado
0.00
IVA acreditable
18,750.00
Gastos mdicos
3,500.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos

por salarios
(+)
(+)
(+)
(=)

18,000.00
1,578.00
0.00
0.00
11,000.00
12,578.00

(-)
(=)

por
A.
180,000.00
12,578.00
167,422.00
(+)
Profesional
(=)
(-)

167,422.00
3,500.00
(=)
Base del ISR
163,922.00
0.00

Base del ISR
163,922.00
123,580.21
40,341.79
(x)
19.94%
inferior
8,044.15
( + ) Cuota fija
13,087.44
21,131.59
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
Crdito por exceso de deducciones

en IETU
ISR a cargo
Subsidio
para
el
empleo
correspondiente en el ejercicio
Retencin del ISR
861.00
Total de ingresos
120,000.00
125,000.00
( = ) Exceso de deducciones
5,000.00
Ingresos acumulables por A. Profesional
Ingresos por A. Profesional
120,000.00
125,000.00
Ingresos acumulables por
(=)
0.00
A. Profesional
Prdida fiscal por A. Profesional
5,000.00
Base del IETU
0.00
16.5%
0.00
(-)
Retenciones de ISR

( = ) Resultado
(-)
(=)
2008
(-)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
20,270.59
0.00
0.00
37,890.00
17,619.00
Determinacin del crdito por exceso de

deducciones
Exceso de deducciones
5,000.00
( x ) Factor
0.165
Crdito fiscal por exceso
(=)
825.00
de deducciones
42
meses del 2008.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, al tener exceso de deducciones no se determina base
gravable para este impuesto.
Para el acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas fsicas que estn obligadas
al pago del IETU y adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que
representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin
considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos
acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
La perdida generada por actividad profesional, solo se podr aplicar contra utilidades generadas en el mismo
rgimen en los 10 aos siguientes hasta agotarla.
El exceso de deducciones en el IETU, da como resultado un crdito fiscal por la cantidad de 825.00, mismo
que conforme al artculo 11 de la LIETU puede acreditar contra el ISR causado del mismo ejercicio, en este
ejemplo el contribuyente acredit el citado crdito. Por otra parte si el contribuyente no opta por acreditar el
crdito en la misma declaracin, tendr un crdito fiscal por exceso de deducciones por la cantidad de 825.00
que podr acreditar posteriormente contra el IETU del ejercicio, as como contra los pagos provisionales en
los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.
El crdito fiscal de $ 825,00 determinado por el exceso de deducciones en el IETU, se actualiza de la
siguiente manera:
Determinacin de la actualizacin del crdito fiscal por exceso de deducciones
INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre 2008)
133.761
( / ) INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio (junio 2008)
128.118
1.0440
( x ) Crdito fiscal por exceso de deducciones
825.00
( = ) Crdito fiscal por exceso de deducciones actualizado
861.00
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
18,000.00
IVA
RETENIDO
(B)
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
12,000.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
1,563.00
1,563.00
1,563.00
1,563.00
1,563.00
1,563.00
1,562.00
1,562.00
1,562.00
1,562.00
1,562.00
1,562.00
18,750.00
PAGO
MENSUAL
(A-B-C)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
SALDO A
FAVOR DE IVA
(A-B-C)
1063.00
1063.00
1063.00
1063.00
1063.00
1063.00
1062.00
1062.00
1062.00
1062.00
1062.00
1062.00
12,750.00
43
CASO 24
Salarios

*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
180,000.0
0
1,578.00
0.00
0.00
11,000.00
25,890.00
0.00
Retencin del ISR
Retencin del IDE
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
IVA causado
0.00
0.00
IVA acreditable
Gastos mdicos
0.00

por salarios
(+)
(+)
(+)
(=)

3,500.00
1,578.00
0.00
0.00
11,000.00
12,578.00

(-)
(=)

180,000.00
12,578.00
167,422.00
(+)
Ingresos acumulables por actividad

profesional
(=)
(-)

167,422.00
3,500.00
(=)
Base del ISR
163,922.00
0.00

Base del ISR
163,922.00
123,580.21
40,341.79
19.94%
8,044.15
( + ) Cuota fija
13,087.44
21,131.59
Subsidio
para
el
empleo
(-)
0.00
0.00
25,890.00
4,758.00
Total de ingresos
0.00
0.00
( = ) Base del IETU
0.00
0.00
0.00
(=)
0.00
A. Profesional
Base del IETU
0.00
16.5%
0.00
0.00
(-)
0.00
( = ) Resultado
0.00
(-)
0.00
(=)

2008
0.00
meses del 2008.
44
CASO 25
Salarios

*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
352,000.0
0
1,578.00
789.00
789.00
28,500.00
98,500.00
50,000.00
Retencin del ISR
Retencin del IDE
50,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
IVA causado
0.00
IVA acreditable
7,500.00
Gastos mdicos
5,000.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por

salarios
(+)
(+)
(+)
(=)

7,500.00
1,578.00
789.00
789.00
28,500.00
31,656.00

(-)
(=)

por
352,000.00
31,656.00
320,344.00
(+)
Ingresos
acumulables
(=)
(-)

320,344.00
5,000.00
(=)
Base del ISR
315,344.00
0.00

Base del ISR
315,344.00
249,243.49
66,100.51
21.95%
14,509.06
( + ) Cuota fija
38,139.60
52,648.66
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
Retencin del ISR
0.00
Total de ingresos
50,000.00
50,000.00
( = ) Base del IETU
0.00
50,000.00
50,000.00
(=)
0.00
A. Profesional
Base del IETU
0.00
16.5%
0.00
0.00
ISR propio efectivamente pagado
(-)
0.00
en el ejercicio
( = ) Resultado
0.00
Pagos provisionales del IETU en
(-)
0.00
el ejercicio
( = ) IETU a cargo del ejercicio 2008
0.00
52,648.66
0.00
98,500.00
45,851.00
45
meses del 2008.
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADO
(A)
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
7,500.00
IVA
ACREDITABLE
(B)
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
625.00
7,500.00
PAGO
MENSUAL
(A-B)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
46
CASO 26
Salarios

*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
352,000.0
0
1,578.00
789.00
789.00
28,500.00
98,500.00
(+)
(+)
(+)
(=)

Retencin del ISR
Retencin del IDE
0.00
15,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
IVA causado
0.00
IVA acreditable
2,250.00
Gastos mdicos
5,000.00

0.00
1,578.00
789.00
789.00
28,500.00
31,656.00

(-)
(=)

por
352,000.00
31,656.00
320,344.00
(+)
Ingresos
acumulables
(=)
(-)

320,344.00
5,000.00
(=)
Base del ISR
315,344.00
0.00

Base del ISR
315,344.00
249,243.49
66,100.51
21.95%
14,509.06
( + ) Cuota fija
38,139.60
52,648.66
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
Crdito por exceso de deducciones en

IETU
ISR a cargo
Subsidio
para
el
empleo
Retencin del ISR
2,584.00
Total de ingresos
0.00
15,000.00
( = ) Exceso de deducciones
15,000.00
0.00
15,000.00
(=)
0.00
A. Profesional
Prdida fiscal por A. Profesional
15,000.00
Base del IETU
0.00
16.5%
0.00
0.00
(-)
0.00
( = ) Resultado
0.00
(-)
0.00
(=)
0.00
2008
50,064.66
0.00
0.00
98,500.00
48,435.00
Determinacin del crdito por exceso de

deducciones
Exceso de deducciones
15,000.00
( x ) Factor
.165
Crdito fiscal por exceso
(=)
2,475.00
de deducciones
47
meses del 2008.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, al tener exceso de deducciones no se determina base
gravable para este impuesto.
Para los efectos del acreditamiento del ISR efectivamente pagado contra el IETU, las personas fsicas que
estn obligadas al pago del IETU y adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la
proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el
contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los
ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
La perdida generada por actividad profesional, solo se podr aplicar contra utilidades generadas en el mismo
rgimen en los 10 aos siguientes hasta agotarla.
El exceso de deducciones en el IETU, da como resultado un crdito fiscal por la cantidad de 2,475.00, mismo
que conforme al artculo 11 de la LIETU puede acreditar contra el ISR causado del mismo ejercicio, en este
ejemplo el contribuyente acredit el citado crdito. Por otra parte si el contribuyente no opta por acreditar el
crdito en la misma declaracin, tendr un crdito fiscal por exceso de deducciones por la cantidad de
2,475.00 que podr acreditar posteriormente contra el IETU del ejercicio, as como contra los pagos
provisionales en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.
El crdito fiscal de $ 2,475,00 determinado por el exceso de deducciones en el IETU, se actualiza de la
siguiente manera:
Determinacin de la actualizacin del crdito fiscal por exceso de deducciones
INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre 2008)
133.761
( / ) INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio (junio 2008)
128.118
1.0440
( x ) Crdito fiscal por exceso de deducciones
2,475.00
( = ) Crdito fiscal por exceso de deducciones actualizado
2,584.00
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADO
(A)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
IVA
ACREDITABLE
(B)
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
187.50
2,250.00
PAGO
MENSUAL
(A-B)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
48
CASO 27
Salarios

*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
en el ejercicio
Subsidio para el empleo entregado
(diferencias)
150,000.0
0
1,400.00
700.00
700.00
0.00
9,000.00
120,000.00
Retencin del ISR
Retencin del IDE
30,000.00
0.00
2,850.00
12,000.00
0.00
0.00
Retenciones de IVA
12,000.00
0.00
IVA causado
IVA acreditable
18,000.00
4,500.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de

ingresos por salarios
(+)
(+)
(+)
(=)
Ingresos por actividad profesional (PMs)
Gastos mdicos

5,500.00
1,400.00
700.00
700.00
0.00
2,800.00

(-)
(=)

por
150,000.00
2,800.00
147,200.00
(+)
Ingresos
acumulables
(=)
(-)

237,200.00
5,500.00
(=)
Base del ISR
231,700.00
90,000.00

Base del ISR
231,700.00
123,580.21
108,119.79
19.94%
21,559.08
( + ) Cuota fija
13,087.44
34,646.52
Subsidio
para
el
empleo
(-)
0.00
0.00
21,000.00
13,646.52
Total de ingresos
120,000.00
30,000.00
( = ) Base del IETU
90,000.00
120,000.00
30,000.00
(=)
90,000.00
A. Profesional
Base del IETU
90,000.00
16.5%
14,850.00
12,000.00
(-)
1,145.00
( = ) Resultado
1,705.00
(-)
2,850.00
(=)
IETU a favor del ejercicio

2008
1,145.00
49
Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el

IETU
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios
90,000.00
237,200.00
( / ) Total de ingresos acumulables
0.3794
( = ) Proporcin
ISR
causado
en
el
ejercicio
34,646.52
(x)
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio
13,145.00
( = ) acreditable contra el IETU
meses del 2008.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, el ISR proporcional
efectivamente pagado resulta de 13,145.00, mismo que incluye los 12,000.00 retenidos por concepto de
honorarios, los cuales se anotarn en el campo Retenciones de ISR, por lo que nicamente se acredita
contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio; la diferencia entre el ISR
proporcional efectivamente pagado y las retenciones de ISR (13,145.00 12,000.00 = 1,145.00).
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA CAUSADOIVA RETENIDO IVA ACREDITABLE

(A)
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
18,000.00
(B)
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
12,000.00
(C)
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
375.00
4,500.00
PAGO
MENSUAL
(A-B-C)
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
125.00
1,500.00
50
CASO 28
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO
DE BIENES INMUEBLES
Total de ingresos
P. Moral
250,000.00
P. Fsica
300,000.00
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Retencin del IVA
IVA acreditable
IVA causado
550,000.00
85,000.00
80,000.00
0.00
25,000.00
1,920.00
25,000.00
44,750.00
12,750.00

Total de ingresos por casa habitacin a
180,000.00
personas fsicas
Deduccin opcional
63,000.00
45,000.00
15,000.00
Honorarios mdicos
Gastos dentales
Gastos Funerarios
82,500.00
Determinacin del ingreso acumulable por

actividades profesionales para el ISR
Total de ingresos
550,000.00
85,000.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
465,000.00
actividades profesionales
Determinacin del ingreso acumulable por

arrendamiento de bienes inmuebles para el ISR
Total de ingresos
180,000.00
( - ) Deduccin opcional
63,000.00
(=)
117,000.00
arrendamiento
(=)
(-)
Ingresos
acumulables
por
actividades profesionales
Ingresos
acumulables
por
arrendamiento
(=)
Base del ISR
(+)
117,000.00
582,000.00
25,300.00
556,700.00
45.880.24
( + ) Cuota fija
69,662.40

465,000.00

Base del ISR
556,700.00
392,841.97
163.858.03
28.00%
8,000.00
1,500.00
15,800.00
25,300.00
115,542.64
95,000.00
25,000.00
4,457.00
(-)
Total de ingresos
730,000.00
130,000.00
( = ) Base del IETU

600,000.00

Base del IETU
600,000.00
16.5%
99,000.00
25,000.00
(-)
74,000.00
( = ) Resultado
0.00
(-)
0.00
(=)
0.00
2008
51
retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por recuperar de 1,920.00.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, el ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio,
nicamente se acredita hasta el tope de la diferencia entre el IETU causado y las retenciones del ISR
efectuadas es decir; en el campo de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar la
cantidad de 74,000.00.
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
6,875.00
82,500.00
IVA
RETENIDO
(B)
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,083.00
2,084.00
2,084.00
2,084.00
2,084.00
25,000.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
1,063.00
1,063.00
1,063.00
1,063.00
1,063.00
1,063.00
1,062.00
1,062.00
1,062.00
1,062.00
1,062.00
1,062.00
12,750.00
CANTIDAD
PAGADA
(A-B-C)
3,729.00
3,729.00
3,729.00
3,729.00
3,729.00
3,729.00
3,730.00
3,730.00
3,729.00
3,729.00
3,729.00
3,729.00
44,750.00
INFORMACIN DEL IDE
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
EFECTIVO
20,000.00
20,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
35,000.00
25,000.00
10,000.00
40,000.00
25,000.00
15,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
28,000.00
25,000.00
3,000.00
0.00
0.00
0.00
38,000.00
25,000.00
13,000.00
80,000.00
25,000.00
55,000.00
266,000.00
170,000.00
96,000.00
IDE RETENIDO
0.00
0.00
200.00
300.00
0.00
0.00
0.00
0.00
60.00
0.00
260.00
1,100.00
1,920.00
52
CASO 29
INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS
Salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
99,850.00
1,578.00
789.00
789.00
3,703.00
15,300.00
Dividendos
Dividendos obtenidos
16,493.60
6,414.22
Gastos mdicos
3,500.00
800.00
500.00
salarios
(+)
(+)
(+)
(=)

1,578.00
789.00
789.00
3,703.00
6,859.00
(x)
(=)
(x)
(=)

Ingresos
Tasa de ISR

salarios
99,850.00
(-)
(=)
Ingresos
salarios
(+)
(=)
(-)
(=)
acumulables
6,859.00
por
92,991.00
16,493.60
1.3889
22,907.96
28%
6,414.22

dividendos
16,493.60
ISR acumulable pagado por
(+)
6,414.22
la sociedad
(=)
22,907.82
dividendos

Ingresos acumulables por dividendos
Base del ISR
92,991.00
22,907.82
115,898.82
3,500.00
112,398.82

(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)
Base del ISR

Lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
Retencin del ISR
112,398.82
103,218.01
9,180.81
17.92%
1,645.20
9,438.60
11,083.80
800.00
15,300.00
6,414.22
11,430.00
53
CASO 30
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES,
INDEMNIZACIN Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
Salarios
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
Subsidio para el empleo
(diferencias)
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas
PATRON
"A"
90,470.00
1,900.00
720.00
1,000.00
0.00
11,500.00
PATRON
"B"
9,500.00
600.00
400.00
0.00
0.00
0.00
0.00
800.00
Retencin del IDE
0.00
0.00
600.00
Retencin del IVA
5,000.00
3,250.00
en el total de ingresos por
salarios
Total de ingresos
90,000.00
P. Moral
50,000.00
P. Fsica
40,000.00
Retencin del ISR
35,000.00
0.00
4,075.00
5,000.00
Ingresos por indemnizacin del patrn A

95,000.00 IVA acreditable
ltimo Sueldo Mensual Ordinario (USMO)
**3,500.00 IVA causado
Retencin del ISR
8,000.00
Trabajo del 1 de enero de 1993 al 28 de agosto de 2008
Honorarios mdicos
(+)
(+)
(+)
(=)

5,250.00
13,500.00
7,500.00
1,578.00
789.00
789.00
0.00
3,156.00

salarios
99,970.00
( - ) Ingresos exentos por salarios
3,156.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
96,814.00
salarios

90,000.00
35,000.00
(=)
55,000.00
Determinacin de los ingresos gravados por

indemnizacin
Ingresos por indemnizacin
95,000.00
*Ingresos
exentos
por
(-)
75,729.60
indemnizacin
Ingresos
gravados
por
(=)
**19,270.40
indemnizacin
* 52.59 x 90 x 16 = 75,729.60
**Los ingresos acumulables por indemnizacin,
siempre ser la cantidad menor entre el ingreso gravado
y el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO), para
efectos de este ejemplo el ingreso acumulable es el
USMO (3,500.00) por ser menor que el ingreso gravado.
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)

Ingresos
acumulables
por
Ingresos
acumulables
por
Indemnizacin
Base del ISR
96,814.00
Total de ingresos
90,000.00
35,000.00
55,000.00
(-)
**3,500.00
( = ) Base del IETU
155,314.00
7,500.00
147,814.00
55,000.00

54


55
Base del ISR

147,814.00
123,580.21
24,233.79
19.94%
4,832.21
( + ) Cuota fija
13,087.44
17,919.65
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
Subsidio
para
el
empleo
800.00
ISR determinado
17,119.65
1,911.37
19,031.02
0.00
Retencin del ISR *
* 23,900.00
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
4,869.00

acumulables
95,000.0
Ingresos por indemnizacin
0
75,729.60
Ingresos exentos por indemnizacin
19,270.4
Ingresos gravados por indemnizacin
0
ltimo sueldo mensual ordinario
3,500.00
15,770.4
0
Tasa
12.12%
ISR
sobre
ingresos
NO
1,911.37
acumulables
Base del IETU

55,000.00
16.5%
9,075.00
5,000.00
(-)
1,739.00
( = ) Resultado
2,336.00
(-)
4,075.00
(=)
1,739.00
2008
* El total de las retenciones por salarios es de
11,500.00 + 8,000.00 = 19,500.00 pero al restarle
los 600.00 de subsidio para el empleo que le fueron
entregados en efectivo al trabajador, queda una
retencin neta de 18,900.00 que sumada a la
retencin por actividad profesional (5,000.00), se
obtiene un total de Retencin del ISR por la
cantidad de 23,900.00
(/)
ISR
sobre
acumulables
Base del ISR
ingresos
( = ) Tasa
(x)
100
17,919.65
147,814.00
0.1212
100
12.12%
Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el

IETU
55,000.00
155,314.00
( / ) Total de ingresos acumulables
0.3541
( = ) Proporcin
19,031.02
( x ) ISR causado en el ejercicio
ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
6,739.00
( = ) contra el IETU
meses del 2008.
En la determinacin de los ingresos exentos por indemnizacin, se consideran 16 aos laborados, toda vez
que del 1 de enero de 1993 al 1 de enero de 2008 son 15 aos y del 1 de enero de 2008 al 28 de agosto de
2008 son 7 meses con 27 das y como lo establece el artculo 109, fraccin X de la LISR, por esos meses se
debe computar 1 ao de ms, toda vez que establece que por toda fraccin de ms de 6 meses se
considerar un ao completo.
actividad profesional, los cuales se anotarn en el campo de Retenciones de ISR, por lo que en el campo
ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se captura nicamente la diferencia (6,739.00 - 5,000.00 =
1,739.00).
56

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
IVA
RETENIDO
IVA
ACREDITABLE
CANTIDAD
PAGADA
(A)
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
1,125.00
13,500.00
(B)
417.00
417.00
417.00
417.00
417.00
417.00
417.00
417.00
416.00
416.00
416.00
416.00
5,000.00
(C)
407.00
500.00
250.00
702.00
369.00
614.00
615.00
468.00
400.00
387.00
256.00
282.00
5,250.00
(A-B-C)
301.00
208.00
458.00
6.00
339.00
94.00
93.00
240.00
309.00
322.00
453.00
427.00
3,250.00
57
CASO 31
INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN EN PAGO
NICO, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES
Salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
80,000.00
2,100.00
1,100.00
900.00
0.00
6,800.00
Total de ingresos por A. Profesional
P. Moral
30,000.00
P. Fsica
68,000.00
98,000.00
20,000.00
3,500.00
0.00
1,800.00
Retencin del ISR
3,000.00
1,000.00
Retencin del IDE
0.00

Retencin del IVA
3,000.00
Pago nico por jubilacin

ltimo Sueldo Mensual Ordinario (USMO)
Retencin del ISR
IVA causado
IVA acreditable
14,700.00
3,000.00
8,700.00
Gasto mdicos
6,000.00
1850,000.00
**15,000.00
10,000.00

Total de ingresos por arrendamiento de casa
90,000.00
habitacin a personas fsicas.
25,500.00
Deducciones opcional
31,500.00
4,900.00
(+)
(+)
(+)
(=)

1,578.00
789.00
789.00
0.00
3,156.00

salarios
80,000.00
3,156.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
76,844.00
salarios

98,000.00
20,000.00
(=)
78,000.00
Determinacin de los ingresos gravados por

jubilacin
1850,000.00
( - ) *Ingresos exentos por jubilacin
1732,314.60
Ingresos
gravados
por
(=)
**117,685.40
indemnizacin

arrendamiento de bienes inmuebles
Ingresos por arrendamiento
90,000.00
31,500.00
(=)
58,500.00
arrendamiento
* Salario mnimo vigente en 2008 en el rea geogrfica "A" 52.59 (52.59 x 90 x 366 = 1732,314.60)
**Los ingresos acumulables por jubilacin en pago nico, siempre ser la cantidad menor entre el ingreso gravado y el
ltimo sueldo mensual ordinario (USMO), para efectos de este ejemplo el ingreso acumulable es el USMO (15,000.00) por ser
menor que el ingreso gravado.
58
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)

Ingresos
acumulables
por
jubilacin
Ingresos
acumulables
por
Ingresos
acumulables
por
arrendamiento
Base del ISR
76,844.00
**15,000.00
78,000.00
58,500.00
228,344.00
6,000.00
222,344.00

Base del ISR
222,344.00
123,580.21
98,763.79
19.94%
19,693.49
( + ) Cuota fija
13,087.44
32,780.93
15,135.82
Subsidio
para
el
empleo
(-)
( = ) ISR causado en el ejercicio
47,916.75
Total de ingresos
(-)
(-)
Ingresos exentos por jubilacin
(=)
(-)
(=)
(x)
Ingresos gravados por jubilacin

ltimo sueldo mensual ordinario
Tasa
ISR
sobre
ingresos
acumulables
(=)
142,500.00


Base del IETU
142,500.00
16.5%
23,512.00
3,000.00
(-)
20,512.00
( = ) Resultado
0.00
(-)
0.00
(=)
0.00
2008
1,800.00
46,116.75
8,400.00
19,800.00
17,917.00
1850,000.0
0
1732,314.6
0
117,685.40
15,000.00
102,685.40
14.74%
NO
45,500.00
( = ) Base del IETU
Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables

188,000.00
ISR
sobre
acumulables
(/)
ingresos
Base del ISR
32,780.93
222,344.00
( = ) Tasa
( x ) 100
0.1474
100
14.74%
15,135.82
Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
136,000.00
228,344.00
0.5955
46,116.75
27,463.00
59
meses del 2008.
efectivamente pagado resulta de 27,463.00, mismo que incluye 3,000.00 retenidos por concepto de actividad
profesional, los cuales se anotarn en el campo de Retenciones de ISR, por lo que se podr acreditar contra
el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio la diferencia entre las citadas cantidades
(27,463.00 3,000.00 = 24,463.00), pero en este caso prctico nicamente se acredita hasta el tope del IETU
a cargo (IETU causado menos Retenciones de ISR) que es la cantidad de 20,512.00.

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
IVA
IVA
CANTIDAD
CAUSADO RETENIDO ACREDITABLE PAGADA
(A)
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
1,225.00
14,700.00
(B)
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
3,000.00
(C)
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
3,000.00
(A-B-C)
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
725.00
8,700.00
60
CASO 32
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
Salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
120,000.0
0
5,500.00
3,500.00
5,000.00
10,000.00
8,900.00
Total
de
ingresos
por
A.
Profesional
P. Moral
30,000.00
P. Fsica
30,000.00
60,000.00
18,000.00
2,900.00
2,548.00
0.00
Retencin del ISR
3,000.00
0.00
Retencin del IDE
0.00

salarios

Total de ingresos
P. Moral local comercial
60,000.00
P. Fsica casa habitacin
20,000.00
Retencin del ISR
(+)
(+)
(+)
(=)
80,000.00
Gasto mdicos
4,000.00
28,000.00
6,000.00
1,100.00

1,578.00
789.00
789.00
10,000.00
13,156.00

salarios
120,000.00
13,156.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
106,844.00
salarios

60,000.00
18,000.00
(=)
42,000.00

80,000.00
28,000.00
(=)
52,000.00
arrendamiento
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)

Ingresos
acumulables
por
Ingresos
acumulables
por
arrendamiento
Base del ISR
106,844.00
Total de ingresos
42,000.00
(-)
52,000.00
( = ) Base del IETU
200,844.00
4,000.00
196,844.00
140,000.00
46,000.00
94,000.00

61

Base del ISR
196,844.00
123,580.21
73,263.79
19.94%
14,608.79
( + ) Cuota fija
13,087.44
27,696.23
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
Retencin del ISR
0.00

Base del IETU
94,000.00
16.5%
15,510.00
9,000.00
(-)
3,962.00
( = ) Resultado
2,548.00
(-)
2,548.00
(=)
0.00
2008
27,696.23
4,000.00
17,900.00
5,796.23

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
94,000.00
200,844.00
0.4680
27,696.23
12,962.00
meses del 2008.
actividad profesional y arrendamiento, los cuales se anotarn en el campo Retenciones de ISR, por lo que se
podr acreditar contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio la diferencia
(12,962.00 9,000.00 = 3,962.00)
62
CASO 33
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
Total de ingresos casa habitacin PFs
110,000.00
30,000.00
* Deducciones opcional
38,500.00
5,244.00
* Para efectos de la determinacin del ISR anual el
contribuyente elige la deduccin opcional en los ingresos
por arrendamiento
Total de ingresos pagados por PFs
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Gasto mdicos
50,000.00
15,000.00
1.973.00
11,758.00
0.00
0.00
1,500.00

arrendamiento
110,000.00
38,500.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
71,500.00
arrendamiento

50,000.00
15,000.00
(=)
35,000.00
(+)
(=)
(-)
(=)
Ingresos
acumulables
por
arrendamiento
Ingresos
acumulables
por
Base del ISR
71,500.00
35,000.00
Total de ingresos
(-)
160,000.00
45,000.00
106,500.00
1,500.00
105,000.00
( = ) Base del IETU

115,000.00

Base del ISR
105,000.00
103,218.01
1,781.99
17.92%

Base del IETU
115,000.00
16.5%
18,975.00
0.00
(-)
9,758.00
( = ) Resultado
9,217.00
(-)
11,758.00
(=)
2,541.00
2008
319.33
( + ) Cuota fija
9,438.60
9,757.93
7,217.00

0.00
2,541.00
meses del 2008.
63
CASO 34
INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES
INMUEBLES E INTERESES
Salarios

*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
175,000.0
0
1,578.00
789.00
789.00
12,000.00
45,000.00
0.00
0.00

ingresos
Intereses del sistema financiero

Total de intereses nominales
Total de intereses reales
Retencin del ISR
(+)
(+)
(+)
(=)
50,000.00
30,000.00
5,500.00
Total de ingresos local comercial
145,000.00
P. Moral
100,000.00
P. Fsica
45,000.00
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Retenciones de IVA
IVA causado
IVA acreditable
30,000.00
1,544.00
2.500.00
10,000.00
0.00
7,250.00
10,000.00
21,750.00
4,500.00
Gasto mdicos

9,000.00
1,578.00
789.00
789.00
12,000.00
15,156.00

salarios
175,000.00
15,156.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
159,844.00
salarios

arrendamiento
145,000.00
30,000.00
(=)
115,000.00
arrendamiento

intereses
Intereses reales
30,000.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
30,000.00
intereses
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)

Ingresos
acumulables
por
arrendamiento
Ingresos
acumulables
por
intereses
Base del ISR
159,844.00
115,000.00
30,000.00
304,844.00
9,000.00
295,844.00
Total de ingresos
(-)
( = ) Base del IETU
145,000.00
30,000.00
115,000.00

64

Base del ISR
295,844.00
249,243.49
46,600.51
21.95%
10,228.81
( + ) Cuota fija
38,139.60
48,368.41
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
Retencin del ISR
0.00

Base del IETU
115,000.00
16.5%
18,975.00
15,500.00
(-)
3,475.00
( = ) Resultado
0.00
(-)
2.500.00
(=)
2,500.00
2008
48,368.41
1,544.00
60,500.00
13,676.00

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
145,000.00
304,844.00
0.4756
48,368.41
23,004.00
El contribuyente para determinar sus ingresos acumulables por los ingresos de arrendamiento, elige las
deducciones autorizadas.
meses del 2008.
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede tomarse el total
del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el ISR retenido por salarios.
arrendamiento e intereses los cuales se capturan en el apartado de Retenciones de ISR, por lo que se podr
acreditar contra el IETU como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio hasta el tope del IETU a
cargo, es decir, la diferencia entre el IETU causado y las Retenciones de ISR (18,975.00 - 15,500.00 =
3,475.00).

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
1,813.00
1,812.00
1,813.00
1,812.00
1,813.00
1,812.00
1,813.00
1,812.00
1,813.00
1,812.00
1,813.00
1,812.00
21,750.00
IVA
RETENIDO
(B)
833.00
833.00
833.00
833.00
833.00
834.00
833.00
833.00
833.00
834.00
834.00
834.00
10,000.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
750.00
604.00
203.00
111.00
587.00
441.00
398.00
288.00
266.00
220.00
256.00
376.00
4,500.00
CANTIDAD
PAGADA
(A-B-C)
230.00
375.00
777.00
868.00
393.00
537.00
582.00
691.00
714.00
758.00
723.00
602.00
7,250.00
65
CASO 35
INGRESOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS
Intereses nominales
251,500.00
Intereses reales
125,175.00
Retencin del ISR
6,259.00
Dividendos
536,950.00
208,816.00
Premios
Ingresos por premios
Retencin del ISR
(+)
(=)
1,500,000.00
315,000.00
Donativos
Gasto mdicos
Total
de
deducciones
personales
11,720.00
25,500.00
37,220.00
Para este caso se consider que las inversiones que tuvo el contribuyente fueron del 1 de enero al 31 de diciembre
del 2008.
En este caso prctico se consider que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente si existe
impuesto local del 6%, por lo tanto la retencin del premio obtenido es del 21%.
536,950.00
1.3889
Ingresos
745,769.85
Tasa de ISR
28%
208,815.55
(x)
(=)
(x)
(=)
Determinacin de los ingresos acumulables por dividendos

(+)
(=)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(-)
(=)

Ingresos acumulables por premios
Base del ISR

Base del ISR
Lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
Retencin del ISR
536,950.00
208,815.55
745,765.55
125,175.00
1500.000.00
745,765.55
2370,941.00
37,220.00
2333,721.00
2333,721.00
392,841.97
1940,879.03
28%
543,446.12
69,662.40
613,108.52
321,259.00
208,816.00
83,034.00
66
CASO 36
INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO,
PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
Salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin de ISR
en el ejercicio
(diferencias)
150,000.00
1,578.00
789.00
789.00
0.00
9,000.00
0.00
Intermedio
Total de ingresos por intermedio
Retencin del ISR
Retencin del IDE
100,000.00
37,000.00
4,324.00
6,071.00
0.00
0.00

por salarios
Informacin de IVA
Pagos mensuales de IVA
Retencin del IVA
IVA causado
IVA acreditable
Premios
Total de ingresos por premios
Retencin de ISR
Dems ingresos
Retencin de ISR
Gastos mdicos
(+)
(+)
(+)
(=)
0.00
9,450.00
0.00
15,000.00
5,550.00
Dems ingresos
15,000.00
3,600.00
12,000.00
2,400.00
5,500.00

1,578.00
789.00
789.00
0.00
3,156.00

salarios
150,000.00
3,156.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
146,844.00
salarios
premios
15,000.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
15,000.00
premios
Determinacin de los ingresos de intermedio

Ingresos por intermedio
(=)
intermedio
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
(=)
63,000.00
Dems ingresos
12,000.00
Dems ingresos acumulables
12,000.00
146,844.00
Total de ingresos
63,000.00
(-)
15,000.00
( = ) Base del IETU
12,000.00
236,844.00
5,500.00
231,344.00
por
Determinacin de los dems ingresos

Ingresos
acumulables
por
intermedio
Ingresos
acumulables
por
premios
Base del ISR
100,000.00
37,000.00
(-)
100,000.00
37,000.00
63,000.00

67

Base del ISR
231,344.00
123,580.21
107,763.76
19.94%
21,488.09
( + ) Cuota fija
13,087.44
34,575.53
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
Retencin del ISR
0.00

Base del IETU
63,000.00
16.5%
10,395.00
6,000.00
(-)
4,395.00
( = ) Resultado
0.00
(-)
6,071.00
(=)
6,071.00
2008
34,575.53
4,324.00
15,000.00
15,252.00

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
90,000.00
236,844.00
0.3799
34,575.53
13,135.00
meses del 2008.
total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente, excepto el retenido por salarios.
efectivamente pagado resulta de 13,135.00, cantidad que incluye las retenciones por 6,000.00 realizadas en
los premios y dems ingresos, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad de
6,000.00 y en el campo de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar la cantidad de
4,395.00, es decir; hasta el tope del IETU a cargo, (IETU causado Retenciones de ISR: 10,395.00
6,000.00 = 4,395.00).
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
15,000.00
IVA
ACREDITABLE
(B)
320.00
354.00
512.00
425.00
466.00
687.00
357.00
654.00
159.00
852.00
308.00
456.00
5,550.00
CANTIDAD
PAGADA
(A-B)
930.00
896.00
738.00
825.00
784.00
563.00
893.00
596.00
1,091.00
398.00
942.00
794.00
9,450.00
68

Mes
Ingreso
Gastos
Base
ISR 127
antes de
P.P.
ISR
Determinad
o
5%
antes de
P.P.
5%
Determin
ado
Pago al
SAT
Pago
entidad
federativa
Enero
8,333.33
3,083.33
5,250.00
360.00
360.00
262.50
262.50
98.00
263.00
Acumulado
8,333.33
3,083.33
5,250.00
360.00
360.00
262.50
262.50
98.00
263.00
Febrero
8,333.33
3,083.33
5,250.00
720.67
360.67
525.00
262.50
98.00
263.00
16,666.66
6,166.66
10,500.00
1,080.67
720.67
787.50
525.00
196.00
525.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
1,081.01
360.34
787.50
262.50
98.00
263.00
24,999.99
9,249.99
15,750.00
2,161.68
1,081.01
1,575.00
787.50
294.00
788.00
Acumulado
Marzo
Acumulado
Abril
Acumulado
Mayo
Acumulado
Junio
Acumulado
Julio
Acumulado
Agosto
8,333.33
3,083.33
5,250.00
1,441.34
360.33
1,050.00
262.50
98.00
263.00
33,333.32
12,333.32
21,000.00
3,603.02
1,441.34
2,625.00
1,050.00
391.00
1,050.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
1,801.68
360.34
1,312.50
262.50
98.00
263.00
41,666.65
15,416.65
26,250.00
5,404.70
1,801.68
3,937.50
1,312.50
489.00
1,313.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
2,162.02
360.34
1,575.00
262.50
98.00
263.00
49,999.98
18,499.98
31,500.00
7,566.72
2,162.02
5,512.50
1,575.00
587.00
1,575.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
2,522.36
360.34
1,837.50
262.50
98.00
263.00
58,333.31
21,583.31
36,750.00
10,089.08
2,522.36
7,350.00
1,837.50
685.00
1,838.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
2,882.69
360.33
2,100.00
262.50
98.00
263.00
Acumulado
66,666.64
24,666.64
42,000.00
12,971.77
2,882.69
9,450.00
2,100.00
783.00
2,100.00
Septiembre
8,333.33
3,083.33
5,250.00
3,264.79
382.10
2,362.50
262.50
120.00
263.00
Acumulado
74,999.97
27,749.97
47,250.00
16,236.56
3,264.79
11,812.50
2,362.50
902.00
2,363.00
8,333.33
3,083.33
5,250.00
3,603.37
338.58
2,625.00
262.50
76.00
263.00
83,333.30
30,833.30
52,500.00
19,839.93
3,603.37
14,437.50
2,625.00
978.00
2,625.00
Octubre
Acumulado
Noviembre
Acumulado
Diciembre
Acumulado
8,333.33
3,083.33
5,250.00
3,963.71
360.34
2,887.50
262.50
98.00
263.00
91,666.63
33,916.63
57,750.00
23,803.64
3,963.71
17,325.00
2,887.50
1,076.00
2,888.00
8,333.37
3,083.37
5,250.00
4,324.04
360.33
3,150.00
262.50
98.00
263.00
100,000.00
37,000.00
63,000.00
28,127.68
4,324.04
20,475.00
3,150.00
1,174.00
3,150.00

1,174.00
(+)
3,150.00
(=)
4,324.00
69
CASO 37
INTERESES Y PREMIOS
Salarios

*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
234,000.0
0
1,578.00
789.00
789.00
10,320.00
53,500.00
0.00
0.00


Retencin del ISR
205,600.00
105,000.00
5,250.00
Total de ingresos por actividad

profesional pagados por PMs
150,000.00
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Retencin del IVA
IVA causado
IVA acreditable
83,000.00
0.00
800.00
15,000.00
0.00
15,000.00
4,950.00
22,500.00
12,450.00
Premios
Retencin del ISR
35,000.00
8,400.00
Gastos mdicos
21,600.00
(+)
(+)
(+)
(=)

1,578.00
789.00
789.00
10,320.00
13,476.00

salarios
234,000.00
13,476.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
220,524.00
salarios

150,000.00
83,000.00
(=)
67,000.00

intereses
Intereses reales
105,000.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
105,000.00
intereses

premios
35,000.00
(=)
35,000.00
premios
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)

Ingresos
acumulables
por
Ingresos
acumulables
por
intereses
Ingresos
acumulables
por
premios
Base del ISR
220,524.00
67,000.00
105,000.00
35,000.00
427,524.00
21,600.00
405,924.00
Total de ingresos
(-)
( = ) Base del IETU
150,000.00
83,000.00
67,000.00

70

Base del ISR
405,924.00
392,841.97
13,082.03
28.00%
3,662.96
( + ) Cuota fija
69,662.40
73,325.36
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
Retencin del ISR
0.00

Base del IETU
67,000.00
16.5%
11,055.00
11,055.00
(-)
0.00
( = ) Resultado
0.00
(-)
800.00
(=)
800.00
2008
73,325.36
0.00
82,150.00
8,825.00

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el
IETU
207,000.00
427,524.00
0.4841
73,325.36
35,497.00
meses del 2008.
efectivamente pagado resulta de 35,497.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas por las
actividades distintas a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar hasta el tope del
IETU causado; es decir, la cantidad de 11,055.00.

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
IVA
CAUSADO RETENIDO
(A)
(B)
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
1,875.00
1,250.00
22,500.00
15,000.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
1,680.00
920.00
1,203.00
1,111.00
987.00
789.00
691.00
1,288.00
687.00
1,220.00
987.00
887.00
12,450.00
SALDO A
FAVOR
(A-B-C)
1,055.00
295.00
578.00
486.00
362.00
164.00
66.00
663.00
62.00
595.00
362.00
262.00
4,950.00
71
CASO 38
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES,
DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
Total
de
ingresos
por
actividad
profesional, todos pagados por PMs
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Dividendos
Total de ingresos por dividendos
130,000.00
79,000.00
13,000.00
0.00
0.00
1,500.00
750,000.00
291,669.00
Informacin de IVA
IVA causado
IVA acreditable
Retencin del IVA
Saldo a favor del IVA
27,600.00
14,100.00
16,600.00
0.00
3,100.00

130,000.00
79,000.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
51,000.00
Determinacin de los dems ingresos acumulables
(=)
Dems ingresos
25,000.00
25,000.00

dividendos
(+)
(=)
ISR acumulable pagado

terceros
Ingresos
acumulables
dividendos
750,000.00
por
por

Total de ingresos por arrendamiento
54,000.00
P. Moral local comercial
36,000.00
P. Fsica local comercial
18,000.00
15,000.00
Deduccin opcional
18,900.00
Retencin del ISR
3,600.00
840.00
Dems ingresos
Total dems ingresos
Retencin del ISR
(+)
(=)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
Gastos mdicos
Gasto aparatos de rehabilitacin
3,000.00
55,000.00
58,000.00

54,000.00
18,900.00
(=)
35,100.00
arrendamiento
Determinacin del ISR acumulable pagado por
terceros en dividendos
750,000.00
( x ) Factor de acumulacin
1.3889
( = ) Ingresos
1041,675.00
(x)
Tasa de ISR
28%
(=)

terceros
291,669.00
291,669.00
1041,669.00

Ingresos acumulables actividad
profesional
Ingresos
acumulables
por
arrendamiento
Ingresos
acumulables
por
dividendos
Base del ISR
25,000.00
5,000.00
51,000.00
35,100.00
Total de ingresos
(-)
184,000.00
94,000.00
1041,669.00
( = ) Base del IETU
90,000.00
25,000.00
1152,769.00
58,000.00
1094,769.00

72

1094,769.0
Base del ISR
0
392,841.97
701,927.03
28.00%
196,539.56
( + ) Cuota fija
69,662.40
266,201.96
840.00


Base del IETU
90,000.00
(-)
( = ) Resultado
(-)
(=)
2008
16.5%
14,850.00
14,850.00
0.00
0.00
1,500.00
1,500.00
313,269.00
47,907.00
meses del 2008.
del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.
Por lo que respecta a la determinacin del IETU, conforme al punto que antecede, por concepto de ISR
retenido se tiene la cantidad de 21,600.00, pero el IETU causado es por la cantidad de 14,850.00, derivado de
ello, en el apartado de Retenciones de ISR se anotar nicamente hasta el tope del IETU causado, es decir,
la cantidad de 14,850.00.
PERIODO
IVA
CAUSADO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
27,600.00
(A)
IVA
RETENIDO
IVA
ACREDITABLE
(B)
(C)
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,383.00
1,387.00
16,600.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
1,175.00
14,100.00
SALDO A
FAVOR DE
IVA
(D)
(A-B-C)
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
258.00
262.00
3,100.00
73
CASO 39
INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES
Y ADQUISICIN DE BIENES
Salarios
Total de ingresos
*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
en el ejercicio
(diferencias)
160,700.00
1,578.00
789.00
3,300.00
5,240.00
29,500.00
0.00
0.00

por salarios

95,000.00
P. Fsica
80,000.00
P. Moral
15,000.00
Deduccin opcional
33,250.00
30,000.00
Impuesto predial
6,400.00
2,027.00
Retencin del ISR
1,500.00
Gastos mdicos
(+)
(+)
(+)
(=)
Intermedio
Deducciones Autorizadas
Retencin del ISR
Retencin del IDE
318,400.00
180,200.00
0.00
0.00
16,003.00
12,943.00
Informacin de IVA
20,730.00
Retencin del IVA
0.00
IVA causado
47,760.00
IVA acreditable
27,030.00
235,600.00
150,000.00
Retencin del ISR
30,000.00
Inmueble por prescripcin con valor de
avalo
Deducciones (gastos notariales)
950,780.00
103,200.00
90,156.00
80,500.00

1,578.00
789.00
789.00
5,240.00
8,396.00

salarios
160,700.00
8,396.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
152,304.00
salarios

intermedio
318,400.00
180,200.00
(=)
138,200.00
intermedio

arrendamiento
95,000.00
33,250.00
( - ) Impuesto predial
6,400.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
55,350.00
arrendamiento

adquisicin de bienes
Ingresos por adquisicin
950,780.00
( - ) Deducciones
103,200.00
(=)
por
847,580.00
Determinacin de los ingresos acumulables por intereses

150,000.00
( = ) Ingresos acumulables por intereses
150,000.00
74
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)

Ingresos
acumulables
por
intermedio
Ingresos
acumulables
por
arrendamiento
Ingresos
acumulables
por
intereses
Ingresos
acumulables
por
adquisicin
Base del ISR
152,304.00
138,200.00
55,350.00
150,000.00
847,580.00
1343,434.00
80,500.00
1262,934.00

1262,934.0
Base del ISR
0
392,841.97
870,092.03
28.00%
( + ) Cuota fija
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
Retencin del ISR
243,625.76
69,662.40
313,288.16
0.00
(-)
Total de ingresos
413,400.00
216,600.00
( = ) Base del IETU
196,800.00

determinacin del IETU e incluye el impuesto
predial pagado por el arrendamiento de bienes
inmuebles.

Base del IETU
196,800.00
(-)
( = ) Resultado
(-)
(=)
2008
16.5%
32,472.00
31,500.00
972.00
0.00
12,943.00
12,943.00
313,288.16
18,030.00
151,156.00
144,102.00

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
1191,130.00
1343,434.00
0.8866
313,288.16
277,761.00
meses del 2008.
efectivamente pagado resulta de 277,761.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los ingresos
distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad de 31,500.00
(retencin por arrendamiento 1,500.00 + retencin por intereses 30,000.00), por otra parte, en el apartado de
ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar la cantidad hasta el tope del IETU a cargo
(IETU causado Retenciones de ISR), es decir, la cantidad de 972.00.
75

PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
3,980.00
47,760.00
IVA
ACREDITABLE
(B)
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
2,252.50
27,030.00
CANTIDAD
PAGADA
(A-B)
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
1,727.50
20,730.00

Mes
ISR
Determina
do
5%
antes de
P.P.
5%
Determin
ado
Pago al
SAT
Pago
entidad
federativa
Gastos
Enero
26,533.33
15,016.66
11,516.67
1,333.55
1,333.55
575.83
575.83
758.00
576.00
Acumulado
26,533.33
15,016.66
11,516.67
1,333.55
1,333.55
575.83
575.83
758.00
576.00
Febrero
26,533.33
15,016.66
11,516.67
2,667.10
1,333.55
1,151.67
575.83
758.00
576.00
Acumulado
53,066.66
30,033.32
23,033.34
4,000.65
2,667.10
1,727.50
1,151.67
1,515.00
1,152.00
Marzo
26,533.33
15,016.66
11,516.67
4,000.65
1,333.55
1,727.50
575.83
758.00
576.00
Acumulado
79,599.99
45,049.98
34,550.01
8,001.30
4,000.65
3,455.00
1,727.50
2,273.00
1,728.00
Abril
26,533.33
15,016.66
11,516.67
5,334.21
1,333.56
2,303.33
575.83
758.00
576.00
106,133.32
60,066.64
46,066.68
13,335.51
5,334.21
5,758.34
2,303.33
3,031.00
2,303.00
Acumulado
Mayo
Acumulado
Junio
Acumulado
Julio
Acumulado
Agosto
Acumulado
26,533.33
15,016.66
11,516.67
6,667.76
1,333.55
2,879.17
575.83
758.00
576.00
132,666.65
75,083.30
57,583.35
20,003.27
6,667.76
8,637.50
2,879.17
3,789.00
2,879.00
26,533.33
15,016.66
11,516.67
8,001.31
1,333.55
3,455.00
575.83
758.00
576.00
159,199.98
90,099.96
69,100.02
28,004.58
8,001.31
12,092.50
3,455.00
4,546.00
3,455.00
26,533.33
15,016.66
11,516.67
9,334.86
1,333.55
4,030.83
575.83
758.00
576.00
185,733.31
105,116.62
80,616.69
37,339.44
9,334.86
16,123.34
4,030.83
5,304.00
4,031.00
26,533.33
15,016.66
11,516.67
10,668.42
1,333.56
4,606.67
575.83
758.00
576.00
212,266.64
120,133.28
92,133.36
48,007.86
10,668.42
20,730.01
4,606.67
6,062.00
4,607.00
15,016.66
11,516.67
12,001.97
1,333.55
5,182.50
575.83
758.00
576.00
135,149.94 103,650.03
60,009.83
12,001.97
25,912.51
5,182.50
6,819.00
5,183.00
Septiembre
26,533.33
Acumulado
238,799.97
Octubre
Acumulado
Noviembre
Acumulado
Diciembre
Acumulado
Base
ISR 127
antes de
P.P.
Ingreso
26,533.33
265,333.30
26,533.33
291,866.63
26,533.37
318,400.00
11,516.67
13,335.52
1,333.55
5,758.34
575.83
758.00
576.00
150,166.60 115,166.70
15,016.66
73,345.35
13,335.52
31,670.84
5,758.34
7,577.00
5,758.00
11,516.67
14,669.08
1,333.56
6,334.17
575.83
758.00
576.00
165,183.26 126,683.37
88,014.43
14,669.08
38,005.01
6,334.17
8,335.00
6,334.00
16,002.62
1,333.54
6,910.00
575.83
758.00
576.00
180,200.00 138,200.00 104,017.05
16,002.62
44,915.01
6,910.00
9,093.00
6,910.00
15,016.66
15,016.74
11,516.63

9,093.00
(+)
6,910.00
(=)
16,003.00
76
CASO 40
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y
DE LOS DEMAS INGRESOS
Salarios

*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
245,600.0
0
1,578.00
789.00
789.00
9,230.00
42,653.00
0.00
Total de ingresos A. profesional

P. Moral
130,000.00
P. Fsica
50,000.00
Retencin del ISR
180,000.00
42,000.00
15,500.00
2,000.00
13,000.00
0.00

salarios

Total de ingresos casa habitacin PFs
201,200.00
Deduccin opcional
70,420.00
Impuesto predial
10,800.00
50,000.00
Retencin del ISR
0.00
11,506.00
Dems ingresos
Dems ingresos
Retencin del ISR
(+)
(+)
(+)
(=)
180,000.00
36,000.00
Premios
Retencin del ISR
540,000.00
81,000.00
Gastos mdicos
24,000.00

1,578.00
789.00
789.00
9,230.00
12,386.00

salarios
245,600.00
12,386.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
233,214.00
salarios

180,000.00
42,000.00
(=)
138,000.00

premios
540,000.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
540,000.00
premios

201,200.00
Determinacin de los dems ingresos acumulables

(=)
Dems ingresos
(-)
Deduccin opcional
(-)
Impuesto predial
arrendamiento
(=)
70,420.00
10,800.00
por
119,980.00
180,000.00
180,000.00
77
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)

233,214.00
138,000.00
profesional
Ingresos
acumulables
por
119,980.00
arrendamiento
540,000.00
180,000.00
1211,194.00
24,000.00
1187,194.0
Base del ISR
0

1187,194.0
Base del ISR
0
392,841.97
794,352.03
28.00%
( + ) Cuota fija
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
Retencin del ISR
222,418.56
69,662.40
292,080.96
0.00
Total de ingresos
381,200.00
(-)
92,000.00
(-)
*Impuesto predial
10,800.00
( = ) Base del IETU
278,400.00


Base del IETU
278,400.00
(-)
( = ) Resultado
(-)
(=)
2008
16.5%
45,936.00
45,936.00
0.00
0.00
2,000.00
2,000.00
292,080.96
27,006.00
172,653.00
92,422.00

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
977,980.00
1211,194.00
.8074
292,080.96
235,826.00
meses del 2008.
efectivamente pagado resulta de 235,826.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas por las
actividades distintas a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar hasta el tope del
IETU causado; es decir, la cantidad de 45,936.00.
78
CASO 41
PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIN DE BIENES
INMUEBLES
Salarios

*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
315,020.0
0
1,578.00
789.00
789.00
0.00
60,000.00
Premios
Retencin del ISR
840,900.00
8,409.00
Dividendos
198,466.00
77,182.00
Gastos mdicos
(+)
(+)
(+)
(=)
80,500.00
0.00
0.00

profesional de PFs
250,690.00
Retencin del ISR
Retencin del IDE
Retencin del IVA
IVA causado
IVA acreditable
170,800.00
18,400.00
2,000.00
0.00
0.00
11,983.00
0.00
37,603.00
25,620.00
Enajenacin de bienes inmuebles

9,600.00
Fecha de adquisicin
30-Abr-93
1,250,000.00
Fecha de enajenacin
01-May-08
Mejoras
1,520.00
Fecha del gasto de mejora
10-Ago-99
Gastos notariales
1,500.00
Fecha del gasto notarial
30-Abr-93
14,688.00

1,578.00
789.00
789.00
0.00
3,156.00

salarios
315,020.00
3,156.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
311,864.00
salarios
(x)
(=)
(x)
(=)

250,690.00
170,800.00
(=)
79,890.00

198,466.00
1.3889
Ingresos
275,649.42
Tasa de ISR
28%
77,181.84
79

dividendos
198,466.00
ISR acumulable pagado por la
(+)
77,181.84
sociedad
Ingresos
acumulables
por
(=)
275,647.84
dividendos
(-)
(=)
(-)
(=)

premios
(=)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
acumulables
por
840,900.00
Determinacin de la ganancia acumulable por enajenacin de bienes inmuebles

Ingresos por enajenacin
1,250,000.00
134,284.27
1,115,715.73
No. de aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin
15
Ganancia acumulable por enajenacin
74,381.05
(+)
Ingresos
premios
840,900.00

Ingresos
acumulables
por
Ingresos
acumulables
por
dividendos
Ingreso acumulable por premios
Ingreso
acumulable
por
enajenacin
Base del ISR
311,864.00
79,890.00
275,647.84
(-)
Total de ingresos
250,690.00
170,800.00
( = ) Base del IETU
79,890.00
840,900.00
74,381.05
1582,682.89
80,500.00
1502,182.89

Determinacin del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artculo
176 de la LISR
1,582,682.89
0.00
1,582,682.89
392,841.97
1,189,840.92
28.00%
333,155.45
( + ) Cuota fija
69,662.40
402,817.85

ISR determinado
402,817.85
( / ) Base del ISR *
1582,682.89
0.2545
( x ) 100
100
25.45%

1115,715.73
( - ) Ganancia acumulable
74,381.05
( = ) Ingreso NO acumulable
1041,334.68
( x ) Tasa
25.45%
(=)
265,019.67
acumulables
80

Base del ISR
1502,182.89
392,841.97
1109,340.92
(x)
28.00%
inferior
310,615.45
( + ) Cuota fija
69,662.40

(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
ISR determinado
Retencin del ISR
380,277.85
0.00

Base del IETU
79,890.00
16.5%
13,181.85
(-)
Retenciones de ISR
8,409.00

( = ) Resultado
(-)
(=)
2008
(-)
4,772.85
0.00
2,000.00
2,000.00
380,277.85
265,019.67
645,297.52
18,400.00
68,409.00
77,182.00
14,688.00
466,619.00

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
1270,818.89
1582,682.89
0.8029
645,297.52
518,109.00
meses del 2008.
efectivamente pagado resulta de 518,109.00, cantidad que incluye 8,409.00 por concepto de retenciones
realizadas en los ingresos por premios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la
cantidad de 8,409.00 y en el apartado de ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio se anotar hasta
el tope del IETU a cargo, es decir; IETU causado - Retenciones de ISR (13,181.85 - 8,409.00 = 4,772.85),
cantidad que se toma de los pagos provisionales de ISR que se realizaron por las actividades distintas a
salarios.

(=)
9,600.00
20%
1,920.00
4.9995
9,599.04

9,600.00
80%
7,680.00
3,456.00
4,224.00
4.9995
Costo
de
adquisicin
(=)
21,117.88
81
efecta la enajenacin (abr - 2008)
( / ) INPC mes de adquisicin (abr - 2003)
127.7280
25.5480
4.9995

(-)
(=)
(x)
(=)
Gasto de la mejora
1,520.00
364.80
1,155.20
1.5452
1,785.02
* 8 aos x 3%= 24% x 1,520 = 364.80
efecta la enajenacin (abr 2008)
(/)
de mejora (ago - 1999)
efecta la enajenacin (abr - 2008)
(/)
notarial (abr - 2003)
* (15 aos x 3%) = 45% x 7,680 = 3,456.00

de la construccin
(+)
Costo
comprobado
de
(=)
21,117.88
9,599.04
30,716.92

notariales
Gastos notariales
1,500.00
4.9995
7,499.25
* De conformidad con la fraccin I del artculo 148 de la
LISR, el costo comprobado de adquisicin actualizado ser
cuando menos el 10% del monto de la enajenacin
(1,250,000.00 x 10% = 125,000.00), por lo que al resultar en
este caso prctico de 30,716.92, para efectos de determinar
el total de las deducciones autorizadas se tomar por este
concepto la cantidad de 125,000.00

*
Costo
comprobado
de
125,000.00
127.7280
82.6580
1.5452
1,785.02
7,499.25
(=)
Total
de
autorizadas
deducciones
134,284.27
127.7280
25.5480
4.9995

IVA
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
2,845.00
3,002.00
3,981.00
2,005.00
2,305.00
2,561.00
3,085.00
2,915.00
3,001.00
3,874.00
3,587.00
4,442.00
37,603.00
AC
CANTIDAD
RED
PAGADA
ITA
BLE
(B)
(A-B)
2,031.00
814.00
1,003.00
1,999.00
2,074.00
1,907.00
1,996.00
9.00
2,234.00
71.00
2,064.00
497.00
2,415.00
670.00
1,698.00
1,217.00
2,987.00
14.00
2,056.00
1,818.00
2,006.00
1,581.00
3,056.00
1,386.00
25,620.00
11,983.00
82
CASO 42
INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS
Salarios
250,000.00
*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
1,578.00
789.00
789.00
22,471.00
42,200.00
Total de ingresos por A.
100,000.00
Profesional pagados por PMs
75,000.00
Retencin del ISR
10,000.00
Retencin del IDE
0.00
0.00
1,800.00
0.00
0.00

salarios
Gastos mdicos
15,200.00

Total de ingresos por arrendamiento de
30,000.00
casa habitacin a personas fsicas
13,000.00
Deducciones opcional
10,500.00
Impuesto predial
1,750.00
790

Intereses nominales
20,000.00
Intereses reales
15,200.00
Retencin del ISR
850.00
Dividendos
Premios
Retencin del ISR
(+)
(+)
(+)
(=)
1000,000.00
388,892.00

50,000.00
7,500.00
1,578.00
789.00
789.00
22,471.00
25,627.00
(x)
(=)
(x)
(=)

1000,000.00
1.3889
Ingresos
1388,900.00
Tasa de ISR
28%
388,892.00

salarios
250,000.00
25,627.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
224,373.00
salarios

100,000.00
75,000.00
(=)
25,000.00

dividendos
1000,000.00
(+)
388,892.00
sociedad
Ingresos
acumulables
por
(=)
1388,892.00
dividendos

premios
(=)
Ingresos
premios
acumulables
50,000.00
por
50,000.00
83

30,000.00
(-)
Deduccin opcional
(-)
Impuesto predial
(=)
Ingresos
acumulables
arrendamiento
10,500.00

intereses
Intereses reales
15,200.00
(=)
15,200.00
intereses
1,750.00
por
17,750.00

224,373.00
25,000.00
profesional
Ingresos
acumulables
por
17,750.00
arrendamiento
Ingresos
acumulables
por
1388,892.00
dividendos
50,000.00
15,200.00
1721,215.00
15,200.00
1706,015.0
Base del ISR
0
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)

1706,015.0
Base del ISR
0
392,841.97
1313,173.0
3
28.00%
( + ) Cuota fija
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
Retenciones de ISR
367,688.44
69,662.40
437,350.84
0.00
Total de ingresos
(-)
(-)
*Impuesto predial
130,000.00
88,000.00
1,750.00
( = ) Base del IETU
40,250.00


Base del IETU
(x)
40,250.00
Tasa de impuesto
16.5%
6,641.25
(-)
6,641.25
Retenciones de ISR
(-)
( = ) Resultado
(-)
(=)
2008
0.00
0.00
1,800.00
1,800.00
437,350.84
790.00
388,892.00
60,550.00
12,881.00

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
1496,842.00
1721,215.00
0.8696
437,350.84
380,058.00
meses del 2008.
84
distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad hasta el tope del
IETU causado, es decir, la cantidad de 6,641.25.
CASO 43
INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIN DE BIENES
Salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
250,000.00
1,578.00
789.00
789.00
22,471.00
42,200.00
0.00
0.00
*Estas
cantidades ya se encuentran incluidas en el total de

250,000.00
profesional
P. Fsica
150,000.00
P. Moral
100,000.00
180,000.00
Retencin del ISR
10,000.00
Retencin del IDE
160.00
15,000.00
1,600.00
500.00
Retencin del IVA
10,000.00
IVA causado
37,500.00
IVA acreditable
27,000.00

Intereses nominales
52,000.00
Intereses reales
25,200.00
Retencin del ISR
1,050.00
Dividendos
Ingresos por adquisicin de bienes
Gastos mdicos
(+)
(+)
(+)
(=)
300,000.00
55,000.00
60,000.00

1,000,000.00
388,892.00
15,200.00
1,578.00
789.00
789.00
22,471.00
25,627.00

salarios
250,000.00
25,627.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
224,373.00
salarios

250,000.00
180,000.00
(=)
70,000.00

intereses
25,200.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
25,200.00
intereses

Ingresos por adquisicin de
bienes
(-)
(=)
300,000.00
55,000.00
por
245,000.00
85

dividendos
1000,000.00
(+)
388,892.00
sociedad
Ingresos
acumulables
por
(=)
1388,892.00
dividendos
Determinacin del ISR acumulable pagado por la

sociedad
1000,000.00
(x)
(=)
Ingresos
(x)
Tasa de ISR
la sociedad
(=)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)

1938,265.0
Base del ISR
0
392,841.97
1545,423.0
3
28.00%
( + ) Cuota fija
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
Retencin del ISR
1388,900.00
28%
388,892.00

224,373.00
70,000.00
profesional
25,200.00
Ingresos
acumulables
por
1388,892.00
dividendos
Ingresos
acumulables
por
245,000.00
1953,465.00
15,200.00
1,938,265.0
Base del ISR
0
(+)
1.3889
432,718.44
69,662.40
502,380.84
0.00
(-)
Total de ingresos
250,000.00
180,000.00
( = ) Base del IETU
70,000.00


Base del IETU
(x)
70,000.00
Tasa de impuesto
16.5%
11,550.00
(-)
11,050.00
Retenciones de ISR
(-)
( = ) Resultado
(-)
(=)
2008
500.00
0.00
1,600.00
1,600.00
502,380.84
75,000.00
388,892.00
53,250.00
14,761.00

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
1729,092.00
1953,465.00
0.8851
502,380.84
444,657.00
86
87
retenciones del IDE realizadas durante el ejercicio, por lo que se tiene un IDE por aplicar de 160.00.
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
4,123.00
3,654.00
4,215.00
4,201.00
2,698.00
3,458.00
2,068.00
1,999.00
2,035.00
3,025.00
3,698.00
2,326.00
37,500.00
IVA
RETENIDO
(B)
833.00
833.00
833.00
833.00
833.00
833.00
833.00
833.00
834.00
834.00
834.00
834.00
10,000.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
3,251.00
2,821.00
3,287.00
3,320.00
1,864.00
2,569.00
1,199.00
1,166.00
1,200.00
2,054.00
2,861.00
1,408.00
27,000.00
CANTIDAD
PAGADA
(A-B-C)
39.00
0.00
95.00
48.00
1.00
56.00
36.00
0.00
1.00
137.00
3.00
84.00
500.00
INFORMACIN DEL IDE
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
DEPSITOS EN
EFECTIVO
10,000.00
10,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
28,000.00
25,000.00
3,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
30,000.00
25,000.00
5,000.00
88,000.00
80,000.00
8,000.00
IDE RETENIDO
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
60.00
0.00
0.00
100.00
160.00
88
CASO 44
INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO,
ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES, PREMIOS Y DE
LOS DEMS INGRESOS
Salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
Intermedio
325,500.0
0
1,578.00
789.00
789.00
72,721.00
72,500.00
0.00
0.00

salarios
185,400.00
2,620.00
11,062.00
Retencin del IDE
0.00
6,765.00
IVA causado
34,575.00
IVA acreditable
27,810.00
Gasto mdicos
Dems ingresos
Total dems ingresos
Retencin del ISR
52,500.00
Premios
300,000.0
0
55,000.00
Enajenacin de bienes inmuebles

350,000.00
Fecha de adquisicin
01-Feb-98
1,300,000.0
0
Fecha de enajenacin
01-Abr-08
Gastos notariales
25,000.00
Fecha del gasto notarial
03-May-98
Gastos de mejoras
115,000.00
Fecha del gasto de mejoras
10-May-02
14,688.00
(+)
(+)
(+)
(=)
230,500.00
70,000.00
Retencin del ISR
10,500.00

85,000.00
casa habitacin PFs
Deduccin opcional
29,750.00
Impuesto predial
Retencin del ISR
25,000.00
2,800.00
3,197.00
0.00

1,578.00
789.00
789.00
72,721.00
75,877.00

salarios
325,500.00
75,877.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
249,623.00
salarios

intermedio
230,500.00
185,400.00
(=)
45,100.00
intermedio
89

arrendamiento de bienes
85,000.00
(-)
Deduccin opcional
(-)
Impuesto predial
Ingresos
acumulables
arrendamiento
(=)
29,750.00

premios
70,000.00
(=)
70,000.00
premios
2,800.00
por
52,450.00

Dems ingresos
( = ) Dems ingresos acumulables
(-)
(=)
(/)
(=)

1300,000.00
679,173.50
620,826.50
10
62,082.65
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
300,000.00
300,000.00

Ingresos
acumulables
por
intermedio
Ingresos
acumulables
por
arrendamiento
Ingreso
acumulable
por
enajenacin
Base del ISR **
249,623.00
Total de ingresos
315,500.00
213,200.00
45,100.00
(-)
52,450.00
( = ) Base del IETU
62,082.65
70,000.00
300,000.00
779,255.65
52,500.00
726,755.65
102,300.00

determinacin del IETU, mismas que incluyen el
pago del impuesto predial en arrendamiento de
bienes inmuebles.
176 de la LISR
779,255.65
0.00
779,255.65
392,841.97
386,413.68
28.00%
108,195.83
( + ) Cuota fija
69,662.40
177,858.23
ISR determinado
177,858.23
779,255.65
0.2282
( x ) 100
100
22.82%

620,826.50
62,082.65
558,743.85
( x ) Tasa
22.82%
(=)
127,505.34
acumulables
90

Base del ISR **
726,755.65
392,841.97
333,913.68
(x)
28.00%
inferior
93,495.83
( + ) Cuota fija
69,662.40

(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
ISR determinado
Retencin del ISR
163,158.23
0.00

Base del IETU
102,300.00
16.5%
16,879.50
(-)
Retenciones de ISR
16,879.50

( = ) Resultado
(-)
(=)
2008
(-)
0.00
0.00
11,062.00
11,062.00
163,158.23
127,505.34
290,663.57
5,817.00
152,688.00
132,159.00

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
529,632.65
779,255.65
0.6796
290,663.57
197,535.00
meses del 2008.

(=)
350,000.00
20%
70,000.00
1.9081
133,567.00

Costo de adquisicin del inmueble 350,000.00
80%
280,000.00
84,000.00
196,000.00
1.9081
Costo
de
adquisicin
(=)
373,987.60
91
efecta la enajenacin (mar - 2008)
( / ) INPC mes de adquisicin (feb - 1998)
127.4380
66.7870
1.9081

(-)
(=)
(x)
(=)
Gasto de la mejora
115,000.00
17,250.00
97,750.00
1.2816
125,276.40
* (10 aos x 3%) = 45% x 280,000.00 = 84,000.00

373,987.60
de la construccin
(+)
133,567.00
Costo
comprobado
de
(=)
507,554.60
notariales
Gastos notariales
25,000.00
1.8537
46,342.50

507,554.60
actualizado
* 5 aos x 3%= 15% x 115,000.00 = 17,250.00

efecta la enajenacin (mar 2008)
(/)
de mejora (mayo - 2002)
efecta la enajenacin (mar - 2008)
(/)
notarial (mayo - 1998)
127.4380
99.4320
1.2816

(=)
Total
de
autorizadas
deducciones
125,276.40
46,342.50
679,173.50
127.4380
68.7450
1.8537

IVA
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
2,881.25
34,575.00
ACRE CANTIDAD
DITA
PAGADA
BLE
(B)
(A-B)
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
2,317.50
563.75
27,810.00
6,765.00
92

ISR 127
antes de
P.P.
ISR
Determi
nado
3,758.33
218.30
218.30
187.92
187.92
30.00
188.00
3,758.33
218.30
218.30
187.92
187.92
30.00
188.00
15,450.00
3,758.33
436.60
218.30
375.83
187.92
30.00
188.00
38,416.66
30,900.00
7,516.66
654.90
436.60
563.75
375.83
61.00
376.00
Marzo
19,208.33
15,450.00
3,758.33
654.91
218.31
563.75
187.92
30.00
188.00
Acumulado
57,624.99
46,350.00 11,274.99
1,309.81
654.91
1,127.50
563.75
91.00
564.00
Abril
19,208.33
15,450.00
3,758.33
873.21
218.30
751.67
187.92
30.00
188.00
Acumulado
76,833.32
61,800.00 15,033.32
2,183.02
873.21
1,879.17
751.67
122.00
752.00
Mayo
19,208.33
15,450.00
3,758.33
1,091.38
218.17
939.58
187.92
30.00
188.00
Acumulado
96,041.65
77,250.00 18,791.65
3,274.40
1,091.38
2,818.75
939.58
152.00
940.00
Junio
19,208.33
15,450.00
Mes
Ingreso
Gastos
Base
Enero
19,208.33
15,450.00
Acumulado
19,208.33
15,450.00
Febrero
19,208.33
Acumulado
5%
antes de
P.P.
5%
Determin
ado
Pago
al
SAT
Pago
entidad
federativa
3,758.33
1,309.82
218.44
1,127.50
187.92
31.00
188.00
Acumulado 115,249.98
92,700.00 22,549.98
4,584.22
1,309.82
3,946.25
1,127.50
182.00
1,127.00
Julio
15,450.00
3,758.33
1,528.13
218.31
1,315.42
187.92
30.00
188.00
Acumulado 134,458.31 108,150.00 26,308.31
6,112.35
1,528.13
5,261.66
1,315.42
213.00
1,315.00
Agosto
3,758.33
1,746.43
218.30
1,503.33
187.92
30.00
188.00
Acumulado 153,666.64 123,600.00 30,066.64
7,858.78
1,746.43
6,764.99
1,503.33
243.00
1,503.00
Septiembre
3,758.33
1,964.74
218.31
1,691.25
187.92
30.00
188.00
Acumulado 172,874.97 139,050.00 33,824.97
9,823.52
1,964.74
8,456.24
1,691.25
273.00
1,691.00
Octubre
2,183.04
218.30
1,879.17
187.92
30.00
188.00
Acumulado 192,083.30 154,500.00 37,583.30 12,006.56
2,183.04
10,335.41
1,879.17
304.00
1,879.00
Noviembre
19,208.33
19,208.33
19,208.33
19,208.33
15,450.00
15,450.00
2,401.35
218.31
2,067.08
187.92
30.00
188.00
2,401.35
12,402.49
2,067.08
334.00
2,067.00
19,208.37
15,450.00
3,758.33
Acumulado 211,291.63 169,950.00 41,341.63 14,407.91

Diciembre
19,208.33
15,450.00
15,450.00
3,758.33
2,619.65
218.30
2,255.00
187.92
30.00
188.00
Acumulado 230,500.00 185,400.00 45,100.00 17,027.56
3,758.37
2,619.65
14,657.49
2,255.00
365.00
2,255.00

365.00
(+)
2,255.00
(=)
2,620.00
93
CASO 45
ENAJENACIN DE BIENES (TERRENO), ADQUISICIN
DE BIENES, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE
LOS DEMS INGRESOS
Salarios
*Aguinaldo
*Prima vacacional
Retencin del ISR
ejercicio
150,000.0
0
1,578.00
0.00
0.00
3,892.80
25,000.00
0.00
0.00

salarios
Dems ingresos
Total de los dems ingresos
Retencin del ISR
500,000.0
0
90,000.00
Enajenacin de bienes inmuebles (terreno)

120,000.00
Fecha de adquisicin
27-Sep-03
1950,000.00
Fecha de enajenacin
13-Ago-08
Gastos notariales
10,000.00
Fecha del gasto
03-Dic-03
320,000.00
Intereses nominales
Intereses reales
Retencin del ISR
(+)
(+)
(+)
(=)
Intereses
S. financiero
25,000.00
* (-) 55,200.00
1,100.00
S. no financiero
30,000.00
25,000.00
5,000.00
Total de ingresos A. Profesional
450,000.00
pagados por PFs
167,500.00
58,000.00
5,000.00
Retencin del IDE
0.00
42,375.00
IVA causado
67,500.00
IVA acreditable
25,125.00
Gasto Mdicos
150,000.00
*Gasto Funerarios por 20,200.00
19,247.94
Gastos dentales
35,000.00
Inters
real
hipotecario
por
crdito
100,500.00

304,747.94
* Tope 1 salario mnimo elevado al ao (52.59 x
366 = 19,247.94) rea geogrfica A
Total de ingresos por adquisicin
250,000.00
50,000.00
Dividendos
1000,000.00
388,892.00
Premios
Retencin del ISR
100,000.00
1,000.00
* Prdida

1,578.00
0.00
0.00
3,892.80
5,470.80

salarios
150,000.00
5,470.80
Ingresos
acumulables
por
(=)
144,529.20
salarios
premios
100,000.00
Ingresos
acumulables
por
(=)
100,000.00
premios

450,000.00
167,500.00
(=)
282,500.00
Ingresos por adquisicin
250,000.00
(=)
250,000.00
adquisicin
94

intereses
Por intereses no hay ingresos acumulables, hay
prdida por 30,200.00

dividendos
1000,000.00
(+)
388,892.00
sociedad
Ingresos
acumulables
por
(=)
1388,892.00
dividendos

acumulables
(=)
(=)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
500,000.00
(x)
(=)
Ingresos
(x)
Tasa del ISR

la sociedad
1.3889
1388,900.00
28%
388,892.00

1950,000.00
207,040.00
1742,960.00
4
435,740.00
(+)
500,000.00
Determinacin del ISR acumulable pagado por la

sociedad
1000,000.00
(=)
(-)
(=)
(/)
Dems ingresos

Ingresos
acumulables
por
Ingresos
acumulables
por
enajenacin
Ingreso
acumulable
por
adquisicin
Ingreso acumulable por intereses
Ingreso
acumulable
por
dividendos
Perdida en intereses
Base del ISR **
144,529.20
Total de ingresos
450,000.00
167,500.00
282,500.00
(-)
435,740.00
( = ) Base del IETU
282,500.00
250,000.00
0.00
100,000.00
1388,892.00
500,000.00
3101,661.20
30,200.00
3071,461.20
304,747.94
2766,713.26

determinacin del IETU
176 de la LISR
3071,461.20
100,500.00
2970,961.20
392,841.97
2578,119.23
28.00%
721,873.38
( + ) Cuota fija
69,662.40
791,535.78
95

ISR determinado
791,535.78
2970,961.20
.2664
( x ) 100
100
26.64%

Base del ISR **
2766,713.26
392,841.97
2373,871.29
(x)
28.00%
inferior
( + ) Cuota fija
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
(-)
(=)
Subsidio
para
el
empleo
ISR determinado
Retencin del ISR
664,683.96
69,662.40
734,346.36
0.00

1742,960.00
435,740.00
1307,220.00
( x ) Tasa
26.64%
(=)
348,243.40
acumulables

Base del IETU
282,500.00
16.5%
46,612.50
(-)
Retenciones de ISR
46,612.50

( = ) Resultado
(-)
(=)
2008
(-)
0.00
0.00
5,000.00
5,000.00
734,346.36
348,243.40
1082,589.76
58,000.00
172,100.00
388,892.00
320,000.00
143,598.00

(/)
(=)
(x)
(=)

Proporcin
2926,932.00
3071,461.20
0.9529
1071,216.95
1020,763.00
meses del 2008.
efectivamente pagado resulta de 1020,763.00, cantidad que incluye las retenciones realizadas en los
ingresos distintos a salarios, por lo que en el apartado de Retenciones de ISR se anotar la cantidad hasta el
tope del IETU causado, es decir, la cantidad de 46,612.50.
96

(=)
120,000.00
1.2237
(x)
146,844.00
efecta la enajenacin (jul - 2008)
( / ) INPC mes de adquisicin (sep - 2003)
128.8320
105.2750
1.2237

* Costo comprobado de adquisicin
195,000.00
actualizado
12,040.00
( = ) Total de deducciones autorizadas
2.- Determinacin del valor de los gastos notariales
207,040.00
Gastos notariales
INPC mes inmediato anterior al
que se efecta la enajenacin (jul 2008)
INPC mes de adquisicin (dic (/)
2003)
10,000.00
1.2040
12,040.00
128.8320
106.9960
1.2040
* De conformidad con la fraccin I del artculo 148 de la

LISR, el costo comprobado de adquisicin actualizado ser
cuando menos el 10% del monto de la enajenacin
(1,950,000.00 x 10% = 195,000.00), por lo que al resultar en
este caso prctico de 146,844.00, para efectos de
determinar el total de las deducciones autorizadas se tomar
por este concepto la cantidad de 195,000.00
PERIODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
IVA
CAUSADO
(A)
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
5,625.00
67,500.00
IVA
ACREDITABLE
(C)
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
2,093.75
25,125.00
IVA PAGADO
(A-B-C)
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
3,531.25
42,375.00
97
CASO 46
INGRESOS POR ENAJENACIN DE ACCIONES
DATOS GENERALES:
Raymundo Prez Castaeda, en la empresa La magnfica fiscal, S.A. de C. V. tiene un total de 26 acciones, de las
cuales enajen 18.
Para efectos de que no le retuvieran el 20%, dictamin la enajenacin de las 18 acciones, y proporciona la
siguiente informacin para realizar el clculo anual:
Fecha de adquisicin
Nmero de acciones
20 de enero de 2000
20
25 de mayo de 2001
6*
Total
26
* Acciones adquiridas va capitalizacin de utilidades.
Fecha de enajenacin
10 de abril de 2008
Nmero de acciones
18
Costo de adquisicin
(20,000 x accin) 400,000.00
(20,000 x accin) 120,000.00
520,000.00
Valor de venta
(45,000 x accin) 810,000.00
Informacin proporcionada por la empresa La magnfica fiscal, S.A. de C. V.:
Fecha de movimiento
06 de enero de 1999
25 de mayo de 2001
01 de septiembre 2003
21 de mayo de 2005
Total
Movimientos accionarios en la empresa

Nmero de
Valor nominal
Conceptos
acciones
por accin
Constitucin
50
20,000.00
Capitalizacin
15
20,000.00
Incremento de capital
15
20,000.00
Incremento de capital
20
20,000.00
100
20,000.00
Capital social
1000,000.00
300,000.00
300,000.00
400,000.00
2000,000.00
Prdida fiscal
Ejercicio
Prdida fiscal
Partidas No deducibles
UFIN por ejercicio
2005
100,000.00
6,000.00
6,000.00
Saldos de CUFIN actualizados

A la fecha de adquisicin (enero de 2000)
A la fecha de enajenacin (abril de 2008)
476,936.00
850,756.00
DESARROLLO
Artculo 24 LISR. Para determinar la ganancia por enajenacin de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido
superior a 12 meses, los contribuyentes disminuirn del ingreso obtenido por accin, el costo promedio por
accin de las acciones que enajenen, conforme a lo siguiente:
I. El costo promedio por accin, incluir todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona
moral en la fecha de la enajenacin, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se obtendr dividiendo
el monto original ajustado de las acciones entre el nmero total de acciones que tenga el contribuyente
a la fecha de la enajenacin.
(/)
(=)
Determinacin del costo promedio por accin

Monto original ajustado de las acciones
Nmero total de acciones del enajenante a la fecha de enajenacin
Costo Promedio por Accin
941,624.33
26
36,216.32
98
II. Se obtendr el monto original ajustado de las acciones conforme a lo siguiente:

a)
Se sumar al costo comprobado de adquisicin actualizado de las acciones que tenga el contribuyente
de la misma persona moral, la diferencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta.
Determinacin del costo comprobado de adquisicin actualizado (Art. 24, fraccin IV LISR)
Fecha de
Adquisicin
01/01/2000
30/05/2001
Total
(/)
(=)
(-)
(=)
b)
1er
(/)
2o
(/)
Nmero de
Acciones
20
*6
26
Costo de
Adquisicin
400,000.00
INPC de
Adquisicin
INPC de
Enajenacin
DIC-99
85.5810
Abril-08
127.7280
F.A.
Costo de
Adquisicin
1.4924
596,960.00
596,960.00
Determinacin de las diferencias de CUFIN a la fecha de enajenacin

Mes en que se enajenan las acciones
Mes en que se efectu ltima actualizacin previa a la adquisicin o enajenacin
Diferencia de CUFIN a la fecha de enajenacin y de adquisicin
Proporcin de CUFIN actualizada por accin del contribuyente a la
fecha de enajenacin
Proporcin de CUFIN actualizada por accin del contribuyente a la
fecha de adquisicin
Diferencia de CUFIN actualizada
850,756.00
476,936.00
373,820.00
Al resultado que se obtenga conforme al inciso a) que antecede, se le restarn, las prdidas fiscales
pendientes de disminuir.
Determinacin de las prdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenacin
Actualizacin de prdidas
Actualizacin de prdidas
Prdida
100,000.00
INPC ltimo mes del mismo
116.3010
ejercicio (dic - 2005)
( x ) 1er factor de actualizacin
1.0211
1.0211
( = ) Prdida actualizada
102,110.00
INPC 1er mes de la 2a mitad del
113.8910
ejercicio (jul - 2005)
( x ) 2o factor de actualizacin
1.0982
( = ) Prdida actualizada
112,137.20
INPC fecha de enajenacin (abr 127.728
2008)
0
1.0982
INPC ltimo mes del mismo
116.3010
ejercicio (dic - 2005)
(/)
(=)
(x)
(=)
Determinacin de la proporcin de la prdida pendiente de amortizar

Prdida actualizada
Nmero de acciones de la empresa
Prdida por accin
Nmero de acciones del enajenante
Proporcin de la prdida pendiente de amortizar
112,137.20
100
1,121.37
26
29,155.67
Determinacin del monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante
Costo comprobado de adquisicin actualizado
596,960.00
(+)
Diferencias de CUFIN actualizadas
373,820.00
Proporcin de prdidas fiscales actualizadas pendientes de disminuir la
(-)
29,155.67
fecha de enajenacin
(-)
Reembolsos pagados actualizados
0.00
(-)
UFIN negativa a la fecha de enajenacin
0.00
Prdida fiscal a la fecha de adquisicin act. y disminuida de utilidades
(+)
0.00
fiscales
(=)
Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante
941,624.33
99
(-)
(=)
(x)
(=)
Determinacin de la ganancia por la enajenacin de las 18 acciones

Precio de venta por accin
Costo promedio por accin
Resultado por accin
Acciones enajenadas
Ganancia por enajenacin de las 18 acciones
45,000.00
36,216.32
8,783.68
18
158,106.24
(/)
(=)
Determinacin de la ganancia o ingresos acumulables

Ganancia por enajenacin de acciones
Aos transcurridos desde la adquisicin y hasta la enajenacin
Ganancia o ingresos acumulables
158,106.24
8
19,763.28
Determinacin del ISR del ejercicio 2008 por enajenacin de acciones

19,763.28
( - ) Deducciones Personales
0.00
( = ) Base del ISR
19,763.28
5,952.84
13,810.44
6.40%
883.86
( + ) Cuota fija
114.24
998.10
6,986.31
7,984.41
7,984.80
0.00
0.00
acumulables por enajenacin de acciones
998.10
( / ) Base del ISR
19,763.28
( = ) Tasa para ingreso NO acumulable
0.0505
( x ) 100
100
5.05%

acumulables por enajenacin de acciones
158,106.24
19,763.28
( = ) Ganancia NO acumulable
138,342.96
( x ) Tasa
5.05%
(=)
6,986.31
acumulables
Determinacin del pago provisional del ISR determinado por dictamen

(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(x)
(=)
Ganancia por enajenacin de acciones acumulable

Lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR determinado
Nmero de aos de tenencia accionara
Pago provisional de ISR enterado por dictamen
19,763.28
5,952.84
13,810.44
6.40%
883.86
114.24
998.10
8
7,984.80
100

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CASOS PRCTICOS

DEL CLCULO ANUAL

1 INGRESOS POR SALARIOS UN SOLO PATRN

2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN (PAGO NICO)

3 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES

4 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

5 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE

6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MDICOS) Y

7 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES

8 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE) CONTABILIDAD

9 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO

CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL RGIMEN INTERMEDIO

CASO 11 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

CASO 12 INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES

CASO 13 INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

CASO 14 INGRESOS POR ADQUISICIN DE BIENES

CASO 15 INGRESOS POR INTERESES

CASO 16 INGRESOS POR INTERESES

CASO 17 INGRESOS POR OBTENCIN DE PREMIOS

CASO 18 INGRESOS POR DIVIDENDOS

CASO 19 DE LOS DEMS INGRESOS (REGALAS)

CASO 20 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES

CASO 21 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES

CASO 22 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIN DE BIENES

CASO 23 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

CASO 24 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

CASO 25 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

CASO 26 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

CASO 27 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

CASO 28 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES

CASO 29 INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS

CASO 30 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES, INDEMNIZACIN Y ACTIVIDAD

CASO 31 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN EN PAGO NICO, ACTIVIDAD,

CASO 32 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES

CASO 34 INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

CASO 35 INGRESOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS

CASO 36 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS Y DE LOS DEMS

CASO 39 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE

CASO 40 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE,

CASO 42 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE,

CASO 44 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE,

Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no

La informacin del IVA en la declaracin anual:

Se podr efectuar el cambio de opcin de compensacin a devolucin cuando se haya marcado

Retencin del ISR

Determinacin de los ingresos exentos

*Salario mnimo vigente en 2008 en el rea geogrfica "A" 52.59

Determinacin del ISR del ejercicio 2008

Total de ingresos por salarios percibidos en el 2008

Retencin del ISR

*Salario mnimo vigente en 2008 en el rea geogrfica

Determinacin de los ingresos exentos por

Gratificacin anual exenta (*52.59 x

Ingresos acumulables por jubilacin

Determinacin de los ingresos gravados por jubilacin

Ingresos por jubilacin

Determinacin del ISR del ejercicio 2008

Clculo del ISR sobre ingresos NO acumulables

Ingresos acumulables (USMO)

Base del ISR

Retencin del ISR

( = ) ISR a favor del ejercicio 2008

Retencin del ISR