La contabilidad es una herramienta que nos ayuda a conocer la situacin financiera de

una empresa. Estudia el registro de los elementos patrimoniales y de sus variaciones.

Normalmente confundimos la riqueza de una persona con los bienes que posee, como
pueden ser viviendas, terrenos, automviles, etc. Pero estamos olvidndonos de las
deudas y de los derechos de cobro que tenga dicha persona.
Los bienes y derechos forman parte de la corriente positiva de la riqueza y las deudas de
la corriente negativa. Por tanto podemos afirmar que la riqueza de una persona se
compone de lo que tiene (bienes), ms lo que le deben (derechos), menos lo que debe
(deudas).
El concepto de riqueza coincide con el de patrimonio, al igual que hablamos de la
riqueza de una persona fsica hablamos del patrimonio de una empresa (persona
jurdica).
El patrimonio de una empresa lo constituyen el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones con los que cuenta, necesarios para desarrollar su actividad.
Por ejemplo, el patrimonio de una familia podra ser:
- Bienes: La vivienda, el coche, las acciones, los muebles, el dinero
- Derechos: lo que haya prestado la familia a los dems (al Estado, a otros familiares).
- Obligaciones: lo que deba a terceros (hipoteca de la casa, prstamo del coche).
El Patrimonio representa el conjunto de bienes y derechos de cobro que la empresa
posee para ejercer su actividad, minorado por las deudas u obligaciones contradas con
terceros.
PATRIMONIO = BIENES + DERECHOS OBLIGACIONES
Por bienes entendemos todo aquello que satisface una necesidad, por derechos todo lo
que se le debe a la empresa y por obligaciones lo que la empresa debe a terceros.
Los bienes que forman parte del patrimonio de una empresa son las instalaciones, la
maquinaria, el mobiliario, los elementos de transporte, las existencias de materias
primas y de productos terminados, .
Los derechos de cobro son los dbitos a favor de la empresa contrados por los clientes.
Pero la empresa tambin tiene deudas con los bancos, con sus proveedores, con
Hacienda, que le permiten financiar la inversin realizada.
As el patrimonio neto estar constituido por lo que la empresa tiene, menos lo que la
empresa debe, es decir, todos los activos menos sus pasivos (obligaciones de pago).
A) Cuentas que representan BIENES.
203. Propiedad industrial. Representa la propiedad o el derecho al uso de cualquier
manifestacin de propiedad industrial: patentes de invencin, de introduccin, .
206. Aplicaciones informticas. Representa la propiedad o el derecho al uso de
programas informticos, comprados o elaborados por la propia empresa. Tambin los
gastos de desarrollo de pginas Web (si se usan en varios ejercicios).
210 . Terrenos y bienes naturales. Representa solares de naturaleza urbana, fincas
rsticas y otros terrenos no urbanos, minas y canteras.

211. Construcciones. Representa los edificios, con cualquier destino dentro de la

actividad productiva de la empresa.
213. Maquinaria. Representa el conjunto de mquinas mediante las cuales realiza la
elaboracin de los productos (incluye vehculos de transporte interno).
214. Utillaje. Representa los utensilios o herramientas que se usan de forma autnoma o
conjuntamente con la maquinaria, incluidos los moldes y las plantillas.
216. Mobiliario. los muebles, material y equipos de oficina no incluidos en la 217.
217. Equipos para proceso de informacin. Ordenadores y dems conjuntos
electrnicos.
218. Elementos de transporte. Representa todos aquellos vehculos utilizados para el
transporte terrestre, martimo o areo de personas, animales y mercaderas.
280.- Amortizacin acumulada del inmovilizado intangible,
281.-Amortizacin acumulada del inmovilizado material
282 Amortizacin acumulada de las inversiones inmobiliarias.
Representan la distribucin en el tiempo de las inversiones en inmovilizado (tambin su
depreciacin histrica). Figuran en el activo fijo, debajo de cada bien respectivo
restando.
570. Caja, euros. Representa el dinero efectivo que hay en la empresa.
572. Bancos c/c. Representa el dinero que la empresa tiene ingresado en las cuentas
corrientes abiertas en entidades financieras (Bancos, Cajas de Ahorros y Cajas Rurales).
300. Mercaderas. Representan las mercancas adquiridas que hay en el almacn
y que son el objeto de venta de la empresa sin sufrir transformacin alguna.
310. Materias primas. Representa aquellos materiales que mediante elaboracin
o transformacin se destinan a formar parte de los productos fabricados.
350. Productos terminados. Representa los bienes fabricados por la empresa y
destinados al consumo final o a su utilizacin por otras empresas.
540. Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio.
Representa las acciones u otros valores comprados con intencin especulativa,
permanecen menos de un ao en la empresa.
B) Cuentas que representan DERECHOS.
252. Crditos a largo plazo. Representa los prstamos y crditos, no comerciales
concedidos a terceros, con vencimiento superior a un ao.
430. Clientes. Representa los crditos con compradores de mercaderas as como con
los usuarios de los servicios prestados por la empresa que constituyan la actividad
principal.
431. Clientes, efectos comerciales a cobrar. Representa los crditos con clientes,
formalizados en efectos de giro aceptados.
440. Deudores. Representa crditos con compradores de servicios que no tienen la
condicin estricta de clientes.
542. Crditos a corto plazo. Representa los prstamos y crditos, no comerciales,
concedidos a terceros, con vencimiento no superior a un ao.
C) Cuentas que representan obligaciones o DEUDAS.
170. Deudas a largo plazo con entidades de crdito. Las deudas contradas con
entidades de crdito por prstamos recibidos con vencimiento superior a un ao.
173. Proveedores de Inmovilizado a largo plazo. Representa deudas con
suministradores de bienes de inmovilizado con vencimiento superior a un ao.
400. Proveedores. Representa deudas con suministradores de mercancas.

401. Proveedores, efectos comerciales a pagar. Representa deudas con proveedores

formalizadas en efectos de giro aceptadas.
410. Acreedores por prestacin de servicios. Representa deudas con suministradores
de servicios que no tienen la condicin estricta de proveedores.
475. Hacienda Pblica, acreedor por conceptos fiscales. Representa los tributos a
favor de las Administraciones Pblicas pendientes de pago, tanto cuando la empresa es
contribuyente como retenedor.
476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores. Representa deudas pendientes
con Organismos de la Seguridad Social como consecuencia de las prestaciones que
stos realizan.
520. Deudas a corto plazo con entidades de crdito. Deudas contradas con entidades
de crdito por prstamos recibidos con vencimiento no superior a un ao.
523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo. Representa deudas con
suministradores de bienes de inmovilizado con vencimiento no superior a un ao.
D) Cuentas que representan NETO PATRIMONIAL.
100. Capital Social. Representa el valor de las aportaciones dinerarias y no dinerarias
realizadas por los socios de las sociedades que revistan forma mercantil.
102. Capital. Representa el valor de las aportaciones dinerarias y no dinerarias
realizadas por los propietarios de las empresas individuales.
112. Reserva legal. Las obligatorias por la Ley de Sociedades Annimas.
113. Reservas voluntarias. Las establecidas libremente por la sociedad.
114. Reservas estatutarias. Son las establecidas por los estatutos de la sociedad.
Las reservas son beneficios generados y retenidos por la empresa en el desarrollo
de su actividad y no distribuidos en forma de dividendos a los socios, permanecen
en la empresa como fuente de autofinanciacin.

129. Resultado del ejercicio. Recoge los beneficios o las prdidas del ejercicio
econmico cerrado pendientes de distribucin.
130. Subvenciones oficiales de capital. Las concedidas para la estructura fija de la
empresa y no sean reintegrables, segn los criterios que establece el PGC.
1.- Una empresa dispone de los siguientes elementos patrimoniales. Decir de qu
elemento patrimonial se trata, y si es un bien, derecho u obligacin:
Dinero en caja
Dinero en c/c bancaria,
Un local en el que se desarrolla el negocio
Un vehculo de la empresa
La Caja de Ahorros de su provincia ha concedido a la empresa
un prstamo a devolver en dos aos
Debe a un proveedor por la compra de mercaderas
Debe a otro proveedor por la compra de ruedas
Le deben por la venta de mercaderas
Programas informticos
Una cantera para extraccin de minerales
Un montacargas para uso interno
Deudas con la Seguridad Social
Un ordenador
Una mesa de oficina
Una lmpara de oficina

Una mquina de produccin

Herramientas
Deudas por la compra del ordenador a tres meses
Aportacin del empresario
Beneficios del ejercicio
Deudas por la compra del vehculo a dos aos
Le deben por la venta de un vehculo de la empresa
Deudas con el electricista
Deudas con Hacienda
Deudas por la publicidad de la empresa

CLASIFICACIN DEL PATRIMONIO

Existen tres grandes masas patrimoniales:
-

ACTIVO: BIENES Y DERECHOS (DNDE SE HAN INVERTIDO LOS

FONDOS, TANTO LOS AJENOS COMO LOS PROPIOS).
PASIVO: OBLIGACIONES O FONDOS AJENOS (EXIGIBLE)
PATRIMONIO NETO: APORTACIN DEL EMPRESARIO, REPRESENTA LOS
FONDOS PROPIOS (NO EXIGIBLE)

Patrimonio Neto = Fondos Propios + Subvenciones= Activo Pasivo

EL PASIVO Y EL PATRIMONIO NETO REPRESENTAN EL TOTAL DE FONDOS

O RECURSOS FINANCIEROS CON LOS QUE CUENTA LA EMPRESA PARA
REALIZAR SU ACTIVIDAD. REPRESENTA LA ESTRUCTURA FINANCIERA DE
LA EMPRESA.
EL ACTIVO REPRESENTA LA ESTRUCTURA ECONMICA.
2.- Identificar en el ejercicio realizado anteriormente los conceptos de activo, pasivo o
patrimonio neto
3.- Identificar los siguientes conceptos con los de activo, pasivo o patrimonio neto:
Bienes
Derechos
Obligaciones
Lo que nos
deben
Deudas
Deudores

Lo que debemos
Las inversiones
Disponible
(Efectivo)
Fuentes
de
financiacin
Lo que tenemos
Inmovilizado

Acreedores
Proveedores
Clientes
Estructura econmica
Prstamos
Fondos propios

4.- Dos amigas Ana y Susana son propietarias de una tienda de joyera, ARAJOY S.L.,
con el siguiente patrimonio:
Ordenadores
Herramientas
Local de su propiedad
Un prstamo del banco
Dinero depositado en caja

Dinero depositado en c/c bancaria

Mobiliario
Facturas pendientes de cobro
Letras de cambio pendientes de pago
Anillos, pendientes y cadenas
Se pide: Identificar cada uno de los elementos del patrimonio de ARAJOY S.L. en
Bienes, Derechos y Obligaciones.
5. El Sr. Martnez tiene en la actualidad un negocio de venta al por mayor con la
siguiente situacin patrimonial (valoracin en euros):
- Dinero en caja .............................................200,00
- Dinero en bancos .................................... 30.000,00
- Prstamo a devolver ................................ 10.000,00
- Un local en propiedad .............................. 60.000,00
- Mobiliario ................................................. 2.000,00
- Derechos de cobro .................................... 3.000,00
- Deudas a c/p............................................. 1.500,00
- Existencias ............................................... 4.000,00
- Vehculo ................................................ 15.000,00
Se pide: Hallar el patrimonio neto de este negocio.
6. D. Antonio Gmez es propietario de un negocio de cristales que presenta los
siguientes datos (en euros):
- Dinero depositado en caja .............................800,00
- Dinero depositado en c/c bancaria ............. 30.000,00
- Local de su propiedad .............................120.000,00
- Mobiliario ................................................ .8.000,00
- Mquinas ............................................... 10.000,00
- Herramientas .......................................... .5.000,00
- Una furgoneta para el reparto .................. 12.000,00
- Un prstamo del banco ............................ 30.000,00
- Cristales, espejos, marcos, molduras ......... 10.000,00
- Facturas pendientes de pago ...................... 1.000,00
- Letras de cambio pendientes de cobro .......... 1.600,00
Se pide:
a) Hallar el total del Activo.
b) Hallar el total del Pasivo.
c) Hallar el Patrimonio Neto.

El anlisis financiero utiliza como instrumento el balance, de donde se extrae la

informacin. Este anlisis consiste en el estudio de la capacidad que tiene la empresa
para, con su activo, hacer frente a todos los pagos derivados del pasivo a medida que
van venciendo (solvencia), sin que por ello se resienta su normal desarrollo econmico.
Para ello las inversiones del activo han de ir convirtindose en dinero en efectivo
(liquidez) y han de estar disponibles en determinados momentos.

Desde un punto de vista econmico, la finalidad de la empresa es conseguir una ptima

utilizacin de sus recursos o, lo que es lo mismo, la mxima rentabilidad de los capitales
invertidos en ella.
El objetivo de la rentabilidad es el que orienta la gestin empresarial. Para ello se utiliza
como principal fuente de informacin, junto con el balance, la cuenta de resultados.
BALANCE
El Balance nos permite conocer la situacin financiera de la empresa en un momento
determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que debe.
El Balance se compone de dos columnas: el Activo (columna de la izquierda) y el
Pasivo (columna de la derecha).
En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en el Pasivo los orgenes.
Si una empresa pide un crdito a un banco para comprar un camin, el crdito del banco
ir en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran en la empresa), mientras que el
camin ir en el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero que ha entrado en la
empresa).

ACTIVO

PASIVO

Camin .

Deudas ..

Los

fondos

propios

van

en el

Pasivo porque son

orgenes

de fondos.

Si, por ejemplo, en el caso anterior se hubiera financiado la compra del camin con
aportaciones de los socios: cul sera el origen de los fondos que entran en la empresa?
los
fondos
propios
aportados
por
los
accionistas.
ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Camin .

Fondos propios ..

BALANCE
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado intangible
Inmovilizado material
Inversiones inmobiliarias
Inversiones financieras a largo plazo
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
Deudores comerciales y otras cuentas a
cobrar
Inversiones financieras a corto plazo
Efectivo y otros activos lquidos
equivalentes

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

PATRIMONIO NETO
Fondos propios
Subvenciones, donaciones y legados
recibidos
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo

PASIVO CORRIENTE
Deudas a corto plazo
Acreedores comerciales y otras cuentas a
pagar

ACTIVO NO CORRIENTE: Elementos patrimoniales cuya funcin es asegurar la

vida de la empresa, estn vinculados a sta de forma permanente.
Bienes y derechos que la empresa convertir en dinero en un plazo superior a un
ao. Atendiendo a la naturaleza , se subdivide en:
Inmovilizado Intangible: Conjunto de elementos inmateriales de duracin
superior al ao: patentes, aplicaciones informticas, derechos de traspaso, etc.
(Tangible es todo lo que tiene materializacin fsica, que se puede tocar ).
Inmovilizado Material: Bienes tangibles de duracin prevista superior al ao
que no estn destinados a su posterior venta o transformacin. Por ejemplo,
terrenos, construcciones, maquinaria, elementos de transporte, etc.
Inversiones Inmobiliarias: Inmuebles para obtener rentas o plusvalas.
Inversiones Financieras a Largo Plazo: Acciones u otros valores comprados
con intencin de mantenerlas en cartera por ms de un ao.
ACTIVO CORRIENTE: Conjunto de elementos cuya funcin es asegurar la
actividad objeto de la empresa, su permanencia en el seno de la empresa no es
superior al ciclo econmico. Bienes y derechos que la empresa convertir en
dinero en un plazo inferior o igual a un ao. Atendiendo a la disponibilidad o
liquidez, el Activo Corriente se subdivide en:
Existencias: Son aquellos bienes que para hacerlos lquidos precisan una
posterior venta o transformacin. Por ejemplo, materias primas, productos
terminados y mercaderas.
Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: Elementos patrimoniales que
representan derechos de cobro que la empresa exigir en un periodo inferior al ao
(vencimiento < 1 ao).
Por ejemplo, clientes, efectos comerciales a cobrar, deudores, crditos que hemos
concedido a C/P, anticipos a personal, dinero que nos deben administraciones, .
. IFCP (Inversiones Financieras a Corto Plazo): acciones, inversiones que se
pueden convertir en lquido rpidamente
Efectivo y otros activos lquidos equivalentes: Son los elementos patrimoniales
cuya liquidez es inmediata. Por ejemplo, dinero en la caja de la empresa y dinero
en los bancos. Suele llamarse tambin Tesorera

PATRIMONIO NETO Fondos/Recursos Propios (FFPP) No exigible

recoge las aportaciones de los socios y los beneficios retenidos en la empresa.
Ejemplos: capital, capital social, reservas, resultado del ejercicio, remanente, Se
incluyen tambin las subvenciones de capital recibidas no reintegrables.
PASIVO NO CORRIENTE Exigible a largo plazo Recursos ajenos a
largo plazo es el conjunto de obligaciones o deudas que van a ser exigibles en un
plazo superior a un ao. Ejemplos: deudas a largo plazo con entidades de crdito y
proveedores de inmovilizado a largo plazo. Incluye tambin las deudas por efectos
a pagar y fianzas y los depsitos recibidos a largo plazo
PASIVO CORRIENTE Exigible a corto plazo Recursos ajenos a corto
plazo: Conjunto de obligaciones y deudas a las que ha de hacer frente la empresa
a corto plazo (vencimiento inferior o igual al ao). Por ejemplo: proveedores,
efectos comerciales a pagar y acreedores por prestacin de servicios.

Hay diferentes Balances, segn el momento en que se obtengan:

Balance de apertura: al comienzo del ejercicio; nos permite conocer con que recuros
cuenta la empresa para iniciar su ejercicio econmico.
Balances parciales: a cierre del mes, trimestre, semestre, o con la periodicidad que se
quiera; nos permite conocer la situacin de la empresa en esos momentos determinados.
Balance final: al cierre del ejercicio; nos permite conocer como queda la situacin
financiera de la empresa una vez finalizado su ejercicio econmico (normalmente el 31
de diciembre, aunque podra ser otra fecha del ao).

7.- Supongamos una empresa cuyos elementos patrimoniales, valorados en euros, son:
Terrenos 5.000,00
Bancos 1.000,00
Proveedores 1.000,00
Hacienda acreedora 800,00
Mobiliario 500,00
Maquinaria 2.000,00
Efectos a pagar 2.000,00
Prstamos 500,00
Existencias 1.500,00
Edificios 3.000,00

Se pide: Calcular el activo, pasivo y patrimonio neto de la empresa y presentar el

balance de situacin clasificado por masas patrimoniales

8.- Clasifica los siguientes elementos patrimoniales (tb. puedes buscar el nombre
de cada cuenta en el PGCE):
ELEMENTOS
PATRIMON.
Dinero en
caja
Ordenadores
Existencias
en almacn
Capital
Prstamo
bancario a 3
aos
Mquinas
Acreedores
prestacin
servic.
Propiedad
Industrial
(patente)
Reservas
Clientes
Org. Seg.
Social
acreedores
Deudas a
corto plazo
Prdidas y
Ganancias
Proveedores
Inmovilizado
L/P
Aplicaciones
Informticas
Construccione
s
Proveedores,
efectos a
pagar
Bancos c/c
Proveedores
Crditos a
corto plazo a
cobrar
Hacienda
Pblica
acreedora
Proveedores

NOMBRE DE LA CUENTA

MASA PATRIMONIAL

Inmovilizado
C/P
Prstamo
bancario a 6
meses
Nave
industrial

9.- La empresa A, SA, dedicada a fabricacin y distribucin de piezas mecnicas,

tiene a 31 de diciembre de 200_ los siguientes elementos en su patrimonio:
a) Dinero en efectivo por importe de 1.000.000 euros
b) Un camin propiedad de la empresa valorado en 6.000.000 euros
c) Saldos a favor de la empresa en cuentas bancarias por 3.000.0000 euros
d) Un edificio valorado en 30.000.000 euros, siendo el valor terreno en el que se
encuentra asentado el mismo de 15.000.000 euros
e) Una maquinaria de alta tecnologa valorada en 15.000.000 euros, de cuyo importe
queda pendiente de pago hasta dentro de 15 meses un total de 10.000.000 euros
f) Un derecho de cobro por la venta a crdito de una partida de piezas mecnicas cuyo
importe ascendi a 4.000.000 euros
g) Productos adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformacin
valorados en 4.000.000 euros. De dicho importe queda pendiente de pago 2.500.000
euros.
Se pide: Calcular el activo, pasivo y patrimonio neto de la empresa y presentar el
balance de situacin clasificado por masas patrimoniales
10.- Don Florencio del Pozo, propietario de la empresa individual Don Florencio,
dedicada a la compra-venta de bicicletas, tiene los siguientes elementos patrimoniales:
- Dinero en caja, 800
- Dinero en c/c bancaria, 18.400
- Un local en el que se desarrolla el negocio valorado en 125.000
- Un vehculo de la empresa valorado en 27.000
- La Caja de Ahorros de su provincia ha concedido a la empresa un prstamo de
35.000 , a devolver en dos aos
- Debe a un proveedor 1.500 por la compra de bicicletas
- Debe a otro proveedor 1.200 por la compra de ruedas
- Deudas de clientes por la venta de bicicletas, 500
Determinar el patrimonio neto