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CASOS DE INFRACCIONES (artculos 38 al 48 de la Ley 11.

683: LEY DE PROCEDIMIENTO FISCAL)


Artculo

Nombre

Conducta punible

Sancin (a)

Agravante y/o atenuante

Sancin (b)

LPF
38

el
infractor
paga $ 100 para contribuyentes
Multa por la no Omisin de presentar la DD.JJ. $ 200 para contribuyentes Si
de
los
plazos individuales
voluntariamente la multa y individuales
presentacin de DD.JJ. dentro
correspondientes.
$ 400 para empresas
presenta DD.JJ., los importes $ 200 para empresas
se reducen a la mitad.
(Y la infraccin no se
considera antecedente en
su contra.)
Omisin de presentar la DD.JJ. $ 1.500 a $ 9.000
Omisin de presentar la $ 10.000 a $ 20.000
38 bis
informativa sobre la incidencia
DD.JJ. informativa sobre
en la determinacin del
detalle de otras transacciones
Impuesto a las Ganancias de las
que no sean operaciones de
operaciones de importacin y
importacin o exportacin
exportacin
entre
partes
entre partes independientes.
independientes.
1. Infracciones a las normas $ 150 a $ 45.000
39
Multa
por Violaciones a las disposiciones $ 150 a $ 2.500
referidas al domicilio fiscal.
incumplimiento de los de la LPF, las leyes tributarias,
los decretos reglamentarios y
2 Resistencia a la fiscalizacin
deberes formales
toda
otra
norma
de
3. Omisin de proporcionar
cumplimiento obligatorio, que
datos para el control de
se
relacione
con
el
operaciones internacionales.
cumplimiento de los deberes
4. Falta de conservacin de
formales.
comprobantes y elementos
justificativos de precios en
operaciones internacionales.
Incumplimiento
a
los $ 500 a $ 45.000
Si
el
contribuyente
o $ 90.000 a $ 450.000
39 bis
requerimientos para presentar
responsable tiene ingresos
DD.JJ. informativas (sobre
brutos anuales mayores o
cualquier
rgimen
de
iguales a $ 10.000.000 ,
informacin)
cuando incumplan el 3
requerimiento se aplicar de 2
a 10 veces la multa mxima.
1

Artculo

LPF
40

40 bis

Nombre
Clausura

Conducta punible

Sancin (a)

Agravante y/o atenuante

Siempre que el valor de los Multa de $ 300 a $ 30.000 Cuando se cometa otra
infraccin del artculo 40
bienes y/o servicios sea mayor a
Y
dentro de los 2 aos desde que
$10:
se detect la anterior, el
mnimo y mximo de la multa
A. No entreguen o no emitan Clausura de 3 a 10 das
y clausura se duplicarn.
facturas
o
documentos
equivalentes (o que no lo
hagan en las formas y con Tambin se puede aplicar
los requisitos establecidos la suspensin en el uso de
la matrcula, licencia o
por AFIP).
B. No lleven registraciones inscripcin (cuando stas
sobre sus compras o ventas fuesen otorgadas por el
(o
que
sean
stas Poder Ejecutivo Nacional)
defectuosas o incompletas).
C. Transporten comercialmente
mercaderas sin respaldo
documental.
D. No estn inscriptos ante la
AFIP.
E. No conserven facturas que
acrediten las compras de
bienes
y/o
servicios
necesarios para el desarrollo
Violacin de la clausura (art.
de la actividad.
44 LPF)
F. No tengan o no estn
operativos los instrumentos
necesarios para la medicin
y el control de la
produccin.
No registren y declaren Multas del art. 40
Atendiendo a la gravedad del
personas en relacin de (excepto la clausura)
hecho y a la condicin de
dependencia.
reincidente del infractor.

Sancin (b)
Multa de $ 600 a $ 60.000
Y
Clausura de 6 a 20 das

Arresto de 10 a 30 das
ms una nueva clausura
por el doble de tiempo de
la anterior.

Clausura.

Artculo

LPF
45

46

Nombre

Conducta punible

Omisin de impuestos

Multa
defraudacin

por

46 bis Fraude con quebrantos

48

No ingreso de fondos
retenidos o percibidos
por
agentes
de
retencin o percepcin

Sancin (a)

Agravante y/o atenuante

Sancin (b)

Omisin de pago de impuestos Multa de entre el 50% y el Si el impuesto se origina en Multa de 1 a 4 veces el
y omisin de retener o percibir. 100%
del
impuesto transacciones entre sujetos impuesto dejado de pagar
omitido
locales y sujetos del exterior. o retener.
Mediante
declaraciones Multa de 2 a 10 veces el
engaosas
u
ocultaciones tributo evadido.
maliciosas, defraudare al Fisco.
Mediante
declaraciones Multa de 2 a 10 veces el
engaosas
u
ocultaciones importe que surja de
maliciosas perjudicare al Fisco aplicar la tasa mxima del
exteriorizando quebrantos total Impuesto a las Ganancias
o parcialmente superiores a los sobre
el
quebranto
procedentes.
impugnado.
Agente de retencin y/o Multa de 2 a 10 veces el
percepcin que mantengan el tributo
percibido
o
tributo en su poder, despus de retenido.
vencidos los plazos en que
debieron ingresarlo.

Fuente normativa:
Ley 11.683 Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias) artculos 38 al 48.

CASOS DE INFRACCIONES (artculos 38 al 48 de la Ley 11.683: LEY DE PROCEDIMIENTO FISCAL)


Objetivos:
Conocer el rgimen sancionatorio previsto en la Ley de Procedimiento Fiscal que recae sobre quienes incumplen las normas tributarias.
Poder encuadrar correctamente las conductas impropias y tipificar las sanciones.

CUL SER LA INFRACCIN QUE CORRESPONDE EN CADA CASO?

Leer el cuadro sinptico.

Por equipos, analizar los casos que se detallan a continuacin determinando para cada uno de ellos el nombre de la infraccin cometida y el nmero
de artculo de la Ley de Procedimiento Fiscal (L.P.F.) en el cul se encuadra la conducta.

a) La Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado de la Empresa Simulada que crearon venci hace ms de 20 das. Se olvidaron de presentarla.
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
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b) Con un grupo de amigos abrieron un negocio chico. Empezaron la actividad comercial pero no se inscribieron en la AFIP.
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
___________________________________________________________________________________________________________________________

c) Dos meses atrs les lleg una Solicitud de informacin de la AFIP. Entre una cosa y otra se les traspapel y no la contestaron.
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
___________________________________________________________________________________________________________________________

d) Marisa tiene un negocio de ropa femenina informal. Jams da un tiquet o una factura a sus clientas. Ella siempre dice: Si quers hacer algn cambio
lo cambis con la bolsita
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
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4

e) Pedro recibi una inspeccin de la AFIP. Tiene su documentacin muy desordenada por eso entreg al inspector lo que encontr:
Facturas de Ventas de Enero y Febrero de 2008.
Facturas de Compras de Abril y Mayo de 2008.
Libro de IVA Compras de Setiembre y Octubre de 2007.
Libro de IVA Ventas de Junio a Agosto de 2007.
Algunas DD.JJ. de varios impuestos que no corresponden a ninguna de las fechas citadas anteriormente.
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
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f) Clara es una joven contadora que todava no tiene estudio contable. Se maneja visitando a los clientes en sus negocios. Hace 2 aos se mud y se
olvid de hacer el cambio de domicilio ante la AFIP.
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
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g) Juana tiene una pequea peluquera. Es Monotributista. No tiene a la vista exhibidas ni la constancia de inscripcin ni el ltimo pago del Monotributo
como lo exige la norma.
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
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h) Luis es un muchacho muy creativo. Para su negocio mand a imprimirse unas facturas de venta tamao oficio y unos tiquecitos muy chiquitos
multicolores. Estos documentos no respetan lo que en materia de comprobantes vlidos establece la AFIP en sus normas de Facturacin y
Registracin (R.G. 1415 y sus modificatorias).
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
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i) Ral tiene una pyme con 5 empleados. Al pagarles en sus recibos de sueldos les hace los descuentos que establecen las leyes laborales y de la
seguridad social en la Argentina. Pero en vez de ingresar a la AFIP el dinero que al pagarles les retiene a sus empleados, se lo queda para l.
Qu infraccin corresponde? (Determinar el nombre de la infraccin y el artculo de la L.P.F)
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