Fiscal

Lineamientos para presentar

la declaracin anual 2013
de las personas fsicas
Datos generales

C.P. Araceli Paz Gonzlez

INTRODUCCIN

ebido a que este mes vence el plazo para que las

personas fsicas presenten su declaracin anual del
ejercicio 2013, en este tema de estudio se abordarn aspectos como: medios de envo y de pago; recuperacin
de los saldos a favor; obligaciones cuando se opta por no
dictaminar los estados financieros; entre otros.
De esa manera, se pretende que los contribuyentes
obligados consideren los aspectos relevantes para la
presentacin de su declaracin anual.
Asimismo, se reitera que el plazo para presentar esta
declaracin vence el prximo 30 de abril, motivo por el
cual la autoridad aclara mediante la regla I.3.16.3. de la
Resolucin Miscelnea Fiscal (RM) para 20141 que la declaracin anual correspondiente al ejercicio fiscal 2013,
que presenten las personas fsicas va Internet, ventanilla
bancaria o ante cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente, en los meses de febrero o marzo
del presente ao, se considerar presentada el 1 de abril
1

de 2014, siempre que la misma contenga la informacin

y dems requisitos que se establecen en las disposiciones
fiscales vigentes.
GENERALIDADES
Medio de presentacin
El primer prrafo del artculo 31 del Cdigo Fiscal de
la Federacin (CFF) establece que las personas debern
presentar las solicitudes en materia del Registro Federal
de Contribuyentes (RFC), declaraciones, aviso o informes,
en documentos digitales con Firma Electrnica Avanzada (FIEL) a travs de los medios, formatos electrnicos
y con la informacin que seale el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) mediante reglas de carcter
general, envindolas a las autoridades correspondientes
o a las oficinas autorizadas, segn corresponda, debiendo cumplir los requisitos que establezcan tales reglas
y, en su caso, pagar mediante transferencia electrnica
de fondos.

La RM para 2014 se public en el DOF del 30 de diciembre de 2013

Puntos Prcticos

abril 2014

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Para ello, se estipula que los formatos electrnicos se
darn a conocer en la pgina electrnica del SAT; estarn
apegados a las disposiciones fiscales aplicables, y su uso
ser obligatorio siempre que la difusin en esa pgina se
realice al menos con un mes de anticipacin a la fecha en
la cual el contribuyente est obligado a utilizarlos.
Medios de pago
Conforme al sptimo prrafo del artculo 20 del CFF,
se aceptar como medio de pago de las contribuciones,
los siguientes:
1. Cheques del mismo banco en que se efecte el pago.2
2. Transferencia electrnica de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin.
Se entiende por transferencia electrnica de fondos,
el pago de las contribuciones que por instruccin de los
contribuyentes, a travs de la afectacin de fondos de
su cuenta bancaria a favor de la Tesorera de la Federacin, se realiza por las instituciones de crdito en forma
electrnica.
3. Tarjetas de crdito y dbito.
De igual manera, el citado artculo 20 indica que los
contribuyentes personas fsicas que a continuacin se indican, efectuarn el pago de sus contribuciones en efectivo,
transferencia electrnica de fondos a favor de la Tesorera
de la Federacin, tarjetas de crdito y dbito o cheques
personales del mismo banco, siempre que en este ltimo
caso se cumplan las condiciones que al efecto establezca
el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF):
1. Quienes realicen actividades empresariales y en el
ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos
inferiores a $1750,000.3
2. Quienes no realicen actividades empresariales y en
el ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos
inferiores a $300,000.3
Tratndose del pago con cheque de contribuciones y
sus accesorios, en cualquiera de las modalidades men-

cionadas, el artculo 11 del RCFF y la regla I.2.1.9. de la RM

para 2014 establecen los requisitos que ste debe reunir:
1. Que se emita de la cuenta del contribuyente y sea
expedido por l mismo.
2. Expedirse a favor de la Tesorera de la Federacin.
Cuando se trate de contribuciones que administren las
entidades federativas, ser a favor de su Tesorera u rgano equivalente.
3. No ser negociable.
4. Su importe deber abonarse exclusivamente en la
cuenta bancaria de la(s) dependencia(s) citadas en el numeral 2.
5. Contener las inscripciones siguientes:
a) En el anverso, segn sea el caso:
Para abono en cuenta bancaria de la Tesorera de
la Federacin. Tratndose de contribuciones que administren las entidades federativas: Para abono en cuenta
bancaria de (nombre de la tesorera u rgano equivalente).
b) En el reverso, segn sea el caso:
Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con clave del RFC (clave del Registro Federal de
Contribuyentes). Para abono en cuenta bancaria de la
Tesorera de la Federacin.
Tratndose de contribuciones que administren las entidades federativas: Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre
del contribuyente) con clave del RFC (clave del Registro
Federal de Contribuyentes). Para abono en cuenta bancaria de (nombre de la tesorera u rgano equivalente).
Pago con tarjeta de crdito o dbito
De acuerdo con la regla I.2.1.10. de la RM para 2014,
las instituciones de crdito autorizadas como auxiliares
de la Tesorera de la Federacin que cuenten con la infraestructura y servicios podrn recibir el pago de impues-

La regla I.2.1.9. de la RM para 2014 establece que cuando los pagos de contribuciones y sus accesorios se efecten mediante cheque certificado,
de caja o personal de la misma institucin de crdito ante la cual se efecta, se entendern realizados en las fechas que se indican a continuacin:
a) El mismo da de la recepcin de los ingresos federales, cuando el contribuyente realice el pago en da hbil bancario y dentro del horario de
atencin del servicio u operacin de que se trate
b) El da hbil bancario siguiente al de la recepcin de los ingresos federales, cuando el contribuyente realice el pago en das inhbiles bancarios,
sbados o domingos, y el banco le otorgue la fecha valor del da hbil bancario siguiente
3
Anexo 5 de la RM para 2014, publicado en el DOF del 3 de enero de 2013
2

abril 2014

Puntos Prcticos

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tos federales, derechos productos y aprovechamientos
(DPAs) y sus accesorios a cargo de las personas fsicas con
tarjetas de crdito o dbito emitidas por las instituciones
del sistema financiero, hasta por el monto que el SAT d
a conocer en su pgina de Internet.
Para tales efectos, la citada regla estipula lo siguiente:
1. Los contribuyentes que opten por esta opcin, realizarn el pago correspondiente ante las instituciones de
crdito autorizadas y conforme a las modalidades que
publique el SAT.
Institucin de
crdito autorizada

2. Los pagos que se efecten mediante tarjetas de crdito o dbito se entendern realizados en la fecha en que
stos se reciban en las citadas instituciones.
3. Tratndose de pagos realizados con tarjeta de crdito,
los ingresos se obtendrn recaudados en el momento en
que la institucin de crdito autorizada libere los recursos
a favor de la Tesorera de la Federacin.
Las citadas modalidades que han sido publicadas en la
pgina del SAT a la fecha de cierre de esta edicin, son
las siguientes, sin un monto mximo a pagar:

Tipo de tarjeta
que acepta

Modalidades de pagos electrnicos

que se pueden efectuar

Banco Inbursa, S.A.

Crdito

Provisionales y definitivos
Derechos, productos y aprovechamientos
Del ejercicio
Regularizacin del impuesto sobre la renta (ISR) 2011 con lnea de captura
Excedente de franquicia (pasajeros)
Crditos fiscales con lnea de captura
Del ejercicio 2013 de personas fsicas con lnea de captura
Por ventanilla bancaria

Banco Nacional de Mxico, S.A.

Crdito
Dbito

Provisionales y definitivos
Derechos, productos y aprovechamientos
Del ejercicio
Regularizacin del ISR 2011 con lnea de captura
Excedente de franquicia (pasajeros)
Crditos fiscales con lnea de captura
Del ejercicio 2013 de personas fsicas con lnea de captura
Va Internet y por ventanilla bancaria

Banco Mercantil del Norte, S.A.

Crdito

Provisionales y definitivos
Del ejercicio
Regularizacin del ISR 2011 con lnea de captura
Excedente de franquicia (pasajeros)
Crditos fiscales con lnea de captura
Del ejercicio 2013 de personas fsicas con lnea de captura
Va Internet y por ventanilla bancaria

BBVA Bancomer, S.A.

Crdito
Dbito

Del ejercicio
Va internet y por ventanilla bancaria

Opcin para efectuar el pago del ISR anual en parcialidades

Con el objetivo de facilitar el pago del ISR a cargo del contribuyente en la declaracin del ejercicio, la regla I.3.16.4.
de la RM para 2014 ofrece a las personas fsicas la opcin de realizarlo hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaracin la presenten dentro del plazo establecido por el precepto mencionado, mismo
que para el ejercicio 2013 ser a ms tardar el 30 de abril de 2014.

Puntos Prcticos

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Es importante mencionar que conforme a la fraccin II de la regla I.2.14.1. de la RM para 2014, se podr dispensar
a los citados contribuyentes de la obligacin de garantizar el inters fiscal.
Recuperacin de saldos a favor del ISR
El penltimo prrafo del artculo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), vigente al 31 de diciembre de 2013,
indica que en los casos en los que el ISR a cargo de los contribuyentes sea menor que la cantidad que en los trminos
del citado artculo corresponda acreditarse, nicamente se podr solicitar la devolucin o efectuar la compensacin del
impuesto efectivamente pagado o que le hubiera sido retenido.
Para que los citados contribuyentes recuperen el saldo a favor que corresponda, debern considerar el procedimiento siguiente:
Eleccin de la opcin
La regla I.2.3.1. de la RM para 2014 seala que las personas fsicas que presenten su declaracin anual mediante el formato electrnico y determinen saldo a favor, darn a conocer a las autoridades fiscales la opcin de que solicitan la devolucin o efectan la compensacin del saldo
a favor del ISR, marcando el recuadro respectivo
Caso en el cual se puede cambiar de opcin
Las personas fsicas que hubieran marcado errneamente el recuadro compensacin, en caso de que no tengan impuestos a cargo, o crditos fiscales contra los cuales compensar, podrn cambiar de opcin para solicitar la devolucin del saldo a favor del ISR correspondiente al ejercicio fiscal,
siempre que el contribuyente presente declaracin complementaria sealando dicho cambio
Devoluciones automticas
Cuando se elige la opcin de solicitar la devolucin del saldo a favor, sta se considerar dentro del proceso de devoluciones automticas que
constituye una facilidad administrativa para el contribuyente
Proceso y requisitos para que la devolucin se realice de manera automtica
Quienes elijan aplicar esta facilidad, adems de reunir los requisitos que sealan las disposiciones fiscales, debern cumplir con los aspectos
siguientes:
1. Presentar la declaracin del ejercicio utilizando la FIEL cuando soliciten la devolucin del saldo a favor
Al respecto, la segunda idea del segundo prrafo de la regla II.2.6.3.3. de la RM para 2014, establece que las personas fsicas que soliciten el
saldo a favor igual o superior a $13,970, debern firmar y enviar su declaracin nicamente a travs de la FIEL
2. Anotar en el formato electrnico correspondiente, el nmero de la cuenta bancaria activa para transferencias electrnicas a 18 dgitos
CLABE, a que se refiere la regla II.2.2.2. de la RM, la cual deber estar a nombre del contribuyente, as como la denominacin de la institucin
de crdito a la que corresponda esa cuenta, para que, en caso de que proceda, el importe autorizado en devolucin sea depositado en la misma
De no proporcionarse la CLABE en el formato electrnico correspondiente, el contribuyente deber solicitar la devolucin a travs del Formato
Electrnico de Devoluciones (FED), disponible en Mi Portal en la pgina de Internet del SAT, proporcionando la informacin sealada en el
artculo 22-B del CFF
El resultado que se obtenga de la solicitud se podr consultar en la pgina de Internet del SAT, en la seccin Mi portal, ingresando con la clave
en el RFC y Contrasea o bien, dentro de la opcin Consulta de transacciones, ingresando con la FIEL
Contribuyentes que no pueden aplicar la opcin
No podrn acogerse a la facilidad prevista en esta regla, los contribuyentes siguientes:
1. Personas fsicas que hayan obtenido durante el ejercicio fiscal ingresos derivados de bienes o negocios en copropiedad, sociedad conyugal
o sucesin
2. Aquellos que opten por solicitar la devolucin de saldo a favor por montos superiores a $150,000
Uso del FED
Los contribuyentes que no se ubiquen en los supuestos para aplicar la facilidad prevista o cuando el resultado que obtengan de su solicitud
no conlleve a la devolucin total del saldo declarado, podrn solicitar la devolucin de su saldo a favor o del remanente no autorizado, segn
corresponda, a travs del FED, disponible en Mi Portal en la pgina de Internet del SAT, para lo cual debern contar con la Contrasea para el
acceso al portal, y certificado de FIEL vigente para realizar su envo

abril 2014

Puntos Prcticos

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Opcin para compensar
Como ya se coment, los contribuyentes pueden elegir
en su declaracin anual por compensar el ISR del ejercicio.
Para tales efectos, el artculo 23 del CFF indica que
los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin, podrn optar por compensar las cantidades que
tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar
por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre
que ambas deriven de impuestos federales distintos
de los que se causen con motivo de la importacin, los
administre la misma autoridad y no tengan destino especfico, incluyendo sus accesorios.
De esa manera, bastar con que se efecte la compensacin de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo
previsto en el artculo 17-A del CFF, desde el mes en que
se realiz el pago de lo indebido o se present la declaracin que contenga el saldo a favor, hasta aqul en que
la compensacin se realice.
Los contribuyentes presentarn el aviso de compensacin dentro de los cinco das siguientes a aqul en que la
misma se haya efectuado, acompaado de la documentacin que al efecto se solicite en la forma oficial publicada.
Quienes ejerzan la compensacin y tengan un remanente una vez efectuada la misma, por el mismo podrn
solicitar su devolucin.
En caso de que la compensacin se efecte y no proceda, se causarn recargos en los trminos del artculo
21 del CFF sobre las cantidades compensadas indebida-

mente, actualizadas por el periodo transcurrido desde el

mes en que se efectu la compensacin indebida hasta
aqul en que se haga el pago del monto de la compensacin indebidamente efectuada.
Asimismo, no se podrn compensar las cantidades cuya
devolucin se haya solicitado o cuando haya prescrito la
obligacin para devolverlas, ni las cantidades que hubieran sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales,
expresamente y por separado o incluidas en el precio,
cuando quien pretenda hacer la compensacin no tenga
derecho a obtener su devolucin en trminos del artculo
22 del Cdigo referido.
Cabe sealar que el ltimo prrafo del artculo 23 del
CFF establece que la compensacin puede hacerse de
oficio.
Se sugiere consultar las reglas I.2.3.2., I.2.3.3., I.2.3.4.,
II.2.2.4. y II.2.2.6. de la RM para 2014, las cuales establecen los lineamientos aplicables al esquema de compensacin.
LINEAMIENTOS PARA LA PRESENTACIN DE LA
DECLARACIN DEL EJERCICIO 2013
Las Secciones II.2.6.2. Declaraciones anuales va Internet de personas fsicas y morales y II.2.6.3. Opcin
de presentacin de declaraciones anuales de personas
fsicas, correspondientes a la RM para 2014, establecen
los supuestos que determinan el medio en el cual se debe
presentar la declaracin del ejercicio:

1. Presentacin y pago va Internet (regla II.2.6.2.1. de la RM para 2014).

Contribuyentes obligados

Personas fsicas que deban cumplir con la presentacin anual del ISR, impuesto empresarial a tasa nica
(IETU),4 impuesto al activo (IA),5 incluyendo retenciones, o que requieran acreditar el impuesto a los depsitos en efectivo (IDE)4

Tipo de declaraciones anuales que pueden presentar

Normales
Complementarias
Extemporneas
De correccin fiscal

Conforme a los artculos dcimo primero y dcimo tercero del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley
del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos en efectivo, se
abrogan a partir del 1 de enero de 2014, la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (LIETU) y la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo
(LIDE), publicadas en el DOF del 1 de octubre de 2007
5
La Ley del Impuesto al Activo (LIA) se abrog a partir del 1 de enero de 2008, conforme al artculo segundo transitorio de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa nica (LIETU) (DOF 1-X-2007)
4

Puntos Prcticos

abril 2014

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Medio de presentacin

Programa para Presentacin de Declaraciones Anuales de las Personas Fsicas (DeclaraSAT 2013), va
Internet

Medio en el cual se debe efectuar el pago

En caso de que en la declaracin anual se manifiesten impuestos a cargo, su pago deber realizarse en
la pgina de Internet de las instituciones de crdito que se encuentren autorizadas en el anexo 4, rubro B
Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de declaraciones provisionales y anuales por Internet
y ventanilla bancaria de la RM para 2014 (DOF 4-I-2014)

2. Presentacin va Internet y pago en ventanilla bancaria (regla II.2.6.3.1., primero y segundo prrafos de la RM
para 2014).
Contribuyentes que pueden
ejercer la opcin

Las siguientes personas fsicas, siempre que en la declaracin anual 2013 les resulte impuesto a cargo del
ISR e IETU o que requieran acreditar el IDE:
1. Que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos
inferiores a $1750,0003
2. Que no realicen actividades empresariales y que hubieran obtenido en el ejercicio inmediato anterior
ingresos inferiores a $300,0003

Tipo de declaraciones anuales que pueden presentar

Normales
Complementarias
Extemporneas
De correccin fiscal

Medio de presentacin

DeclaraSAT 2013, va Internet

Medio en el cual debe efectuarse el pago

El pago se realizar en las ventanillas bancarias de las instituciones de crdito que se encuentren autorizadas en el anexo 4, rubro B Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de declaraciones provisionales y anuales por Internet y ventanilla bancaria de la RM para 2014 (DOF 4-I-2014), pudiendo utilizar las
hojas de ayuda que emita el DeclaraSAT, previo envo de la declaracin por Internet
El pago se podr realizar en efectivo o con cheque certificado, de caja o personal de la misma institucin de
crdito ante la cual se efecta el pago o bien, con tarjeta de crdito o dbito

3. Presentacin va Internet, por declaraciones sin cantidad a cargo ni y/o saldo a favor (regla II.2.6.3.1., cuarto
y quinto prrafos de la RM para 2014).
Contribuyentes que pueden
ejercer la opcin

1. Las siguientes personas fsicas, cuando en la declaracin anual 2013 no exista cantidad a pagar6 por
la totalidad de los impuestos a los que se encuentren afectos, aun cuando por alguno o la totalidad de los
mismos determinaran saldo a favor:
a) Que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos
inferiores a $1750,0003
b) Que no realicen actividades empresariales y que hubieran obtenido en el ejercicio inmediato anterior
ingresos inferiores a $300,0003

Tipo de declaraciones anuales que pueden presentar

Normales
Complementarias
Extemporneas
De correccin fiscal

Medio de presentacin

DeclaraSAT 2013, va Internet

Se considera que no existe cantidad a pagar, cuando derivado de la aplicacin del subsidio para el empleo, compensaciones o estmulos fiscales
contra el impuesto a cargo, d como resultado cero a pagar
6

abril 2014

Puntos Prcticos

Fiscal
DECLARASAT 2013
El DeclaraSAT es la herramienta electrnica mediante
la cual las personas fsicas deben o pueden, segn sea
el caso, capturar la informacin de su declaracin anual,
para as generar el archivo que se enviar por Internet
al SAT.
Por ello, a continuacin se sealan las generalidades
y el procedimiento aplicable para utilizar ese programa:
Modalidades del DeclaraSAT
El DeclaraSAT cuenta con dos modalidades para realizar la captura:
1. Captura de datos con clculo automtico de impuestos.
Mediante esta opcin slo se capturan los datos personales y numricos, pues el programa hace el clculo de
los impuestos de cualquier rgimen fiscal, en forma independiente o acumulando dos o ms ingresos; elabora el
llenado e impresin en la forma fiscal, o genera el archivo

para el envo por Internet. Adems, en el caso de existir

impuesto a cargo, el programa genera una hoja de ayuda
para realizar el pago en ventanilla bancaria, en el caso en
el cual no se deba pagar por transferencia electrnica.
2. Captura de datos sin clculo automtico de impuestos.
En esta opcin, el primer paso es calcular los impuestos
a los cuales se est obligado (debido a que el programa
no lo realiza), permitiendo la autodeterminacin de los
mismos. Una vez capturada la informacin, se obtiene el
llenado e impresin de la forma fiscal o bien, se genera
el archivo para enviarlo va Internet e imprimir la hoja de
ayuda.
Lineamientos para utilizar el DeclaraSAT
Para efectos de presentar la declaracin anual va Internet, las personas fsicas debern apegarse a los lineamientos estipulados en la Seccin II.2.6.2. Declaraciones
anuales va Internet de personas fsicas y morales de la
RM para 2014:

Generalidades
Conceptos

Va Internet

Programa que debe utilizarse

DeclaraSAT 2013

Impuestos que se declaran

ISR
IETU4
IA 5
Acreditamiento del IDE4

Tipo de declaraciones que se

pueden presentar en el DeclaraSAT

Normales
Complementarias
Extemporneas
De correccin fiscal

Uso de firmas electrnicas7

SAT
Para la presentacin de las declaraciones anuales, las personas fsicas debern utilizar la FIEL generada
conforme a lo establecido en la ficha 109/CFF Obtencin del Certificado de FIEL, contenida en el anexo
1-A Trmites fiscales de la RM (DOF 7-I-2014), o la Contrasea8 que generen o hayan generado a travs
de la pgina de Internet del SAT

Regla II.2.6.3.3. Medios electrnicos (FIEL y Contrasea) que sustituyen a la firma autgrafa de la RM para 2014
Es importante mencionar que la regla I.2.2.1. Valor probatorio de la Contrasea de la RM para 2014 estipula que para los efectos del artculo
17-D del CFF, la Contrasea se considera una firma electrnica que funciona como mecanismo de acceso a los servicios electrnicos que brinda
el SAT a travs de su pgina de Internet, conformada por la clave del RFC del contribuyente, as como por una contrasea que l mismo elige, la
cual podr cambiarse a travs de una pregunta y respuesta secreta elegida al momento de su obtencin
La Contrasea sustituye a la firma autgrafa y produce los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo
igual valor probatorio

Puntos Prcticos

abril 2014

Fiscal
Conceptos

Va Internet
Cabe sealar que la FIEL tiene una vigencia de cuatro aos,9 por lo cual es importante validarla en la
pgina del SAT. En caso de que no se encuentre vigente o est prxima a vencer, el contribuyente podr
renovarla en los trminos de la ficha 110/CFF Renovacin del certificado de FIEL, contenida en el anexo
1-A de la RM para 2014 (DOF 7-I-2014)
Servicio bancario
Cuando por las contribuciones declaradas exista cantidad a pagar, es necesario utilizar los desarrollos electrnicos de las instituciones de crdito autorizadas, a que se refiere el anexo 4, rubro B Instituciones de
crdito autorizadas para la recepcin de declaraciones provisionales y anuales por Internet y ventanilla
bancaria de la RM para 2014 (DOF 4-I-2014)
Valor probatorio
Los medios de identificacin automatizados que las instituciones de crdito tengan establecidos con sus
clientes, los medios de identificacin electrnica confidencial que generen los contribuyentes mediante
los desarrollos electrnicos del SAT, sustituyen a la firma autgrafa y producen los mismos efectos que las
leyes les otorgan a los documentos correspondientes, teniendo el mismo valor probatorio

Pasos
Una vez mencionadas las generalidades del DeclaraSAT, a continuacin se cita el proceso para enviar el archivo
correspondiente, estipulado en la regla II.2.6.2.1. Declaraciones anuales va Internet de personas fsicas y morales
de la RM para 2014, para cumplir con la presentacin de la declaracin anual de las personas fsicas:
Paso

Accin

Obtener e instalar el DeclaraSAT

Este programa electrnico puede obtenerse de dos maneras:

1. A travs de la pgina de Internet del SAT
2. En dispositivos pticos (CD), ante cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente
La versin que actualmente se encuentra disponible es la DeclaraSAT 2013, y deja sin efectos a todas las
de aos anteriores

Capturar los datos

Instalado el DeclaraSAT, el contribuyente deber capturar los datos solicitados correspondientes a las obligaciones fiscales a las cuales se encuentre sujeto, conforme al instructivo del programa, y deber manifestarse, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados son ciertos
Concluida la captura, deber firmarse la declaracin utilizando la Contrasea o la FIEL

Generar el archivo

Concluida la captura, el DeclaraSAT genera el archivo correspondiente

Enviar la declaracin

El archivo generado deber enviarse al SAT va Internet, utilizando la Contrasea o la FIEL

Obtener el acuse de recibo

El SAT enviar a los contribuyentes, por la misma va, el acuse de recibo electrnico, el cual deber contener
los siguientes datos:
1. Nmero de operacin
2. Fecha de presentacin
3. Sello digital generado por ese rgano

Conforme al artculo segundo transitorio del Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin,
publicado en el DOF el 12 de diciembre de 2011, la vigencia de cuatro aos sera aplicable a los certificados de la FIEL que se expidieran a partir
del 1 de enero de 2012
Tambin tendrn vigencia de cuatro aos los certificados de FIEL que fueron expedidos a partir del 1 de julio de 2010, en trminos del Decreto
por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificacin tributaria, publicado en el DOF el 30 de junio del mismo ao
Por tanto, los certificados expedidos en fechas anteriores a las mencionadas, tienen una vigencia de dos aos, tal como lo estableca el artculo
17-D, dcimo prrafo del CFF
9

abril 2014

Puntos Prcticos

Fiscal
Paso

Accin

En caso de que por cualquiera de los impuestos manifestados hubiera cantidad a cargo, adicionalmente se deber realizar lo siguiente:
Efectuar el pago en el portal
de la institucin de crdito

Los contribuyentes debern acceder a la pgina de Internet de las instituciones de crdito autorizadas a
que se refiere el anexo 4, rubro B Instituciones de crdito autorizadas para la recepcin de declaraciones
provisionales y anuales por Internet y ventanilla bancaria de la RM (DOF 4-I-2014) para efectuar el pago de
los impuestos con cantidad a cargo, mediante transferencia electrnica de fondos
Para ello, se debern capturar en el desarrollo electrnico los datos siguientes, contenidos en el acuse
emitido por el SAT al efectuar el envo de la declaracin:
1. Los correspondientes a los impuestos por los cuales se tenga cantidad a cargo
2. Nmero de operacin
3. Fecha de presentacin
Asimismo, deber manifestarse bajo protesta de decir verdad, que el pago que se realiza corresponde a la
declaracin relativa al impuesto y ejercicio, previamente enviada al SAT

Obtener el recibo bancario

Las instituciones de crdito enviarn a los contribuyentes, va Internet, el recibo bancario de pago de contribuciones, productos y aprovechamientos federales con sello digital generado por las mismas, el cual
permitir autentificar la operacin realizada

MANIFESTACIN DEL RFC Y LA CURP

Cabe sealar que la regla II.2.6.3.4. RFC y CURP en
declaracin anual de la RM para 2014, establece que las
personas fsicas que presenten su declaracin anual en
los trminos mencionados, en todos los casos, adems de
indicar su clave del RFC, debern incluir su Clave nica
de Registro de Poblacin a 18 posiciones (CURP) en el
programa o forma oficial, segn corresponda.
MOMENTO EN EL CUAL SE CONSIDERA
PRESENTADA LA DECLARACIN
De acuerdo con el penltimo prrafo de la regla II.2.6.2.1.
Procedimiento para la presentacin va Internet de las declaraciones anuales de contribuciones federales de la RM
para 2014, los contribuyentes han cumplido con la obligacin de presentar su declaracin anual en los trminos
de las disposiciones fiscales correspondientes, cuando
hayan presentado la informacin correspondiente en la
pgina del SAT por los impuestos a que estn afectos, y
que acrediten su cumplimiento con el acuse de recibo que
contenga la cadena original y el sello digital que emita
el SAT.
En los casos en los cuales exista cantidad a pagar, los
contribuyentes habrn cumplido con la presentacin de
su declaracin cuando hayan efectuado el pago en los
trminos mencionados, y se acredite su cumplimiento
con recibo de pago bancario de pago de contribuciones,

10

Puntos Prcticos

productos y aprovechamientos federales, que contenga

la cadena original y el sello digital que emita la institucin
de crdito autorizada.
DECLARACIONES ANUALES COMPLEMENTARIAS
El artculo 32 del CFF seala que las declaraciones que
presenten los contribuyentes sern definitivas, y slo se
podrn modificar por el propio contribuyente hasta en tres
ocasiones, siempre que no se hubiera iniciado el ejercicio
de las facultades de comprobacin.
Sin embargo, se podrn modificar en ms ocasiones,
aun cuando se hubieran iniciado las facultades de comprobacin, en los supuestos siguientes:
1. Cuando slo se incrementen sus ingresos o el valor
de sus actos o actividades.
2. Cuando slo disminuyan sus deducciones o prdidas,
o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas, o los
pagos provisionales o de contribuciones a cuenta.
3. Cuando el contribuyente haga dictaminar por contador pblico autorizado sus estados financieros, podr
corregir, en su caso, la declaracin original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen
respectivo.
Cabe sealar que este supuesto no se incluye en el
CFF, vigente desde el 1 de enero de 2014; no obstante,
lo considero porque en las disposiciones que regularon
abril 2014

Fiscal
la presentacin de la declaracin del ejercicio 2013 esto
era posible.
4. Cuando la presentacin de la declaracin que modifica a la original se establezca como obligacin, por
disposicin expresa de ley.
Para tales efectos, se precisa que la modificacin de las
declaraciones se efectuar mediante la presentacin de
la que sustituya a la anterior, misma que deber contener
todos los datos requeridos, aun cuando slo se modifique
alguno de ellos.
Iniciado el ejercicio de facultades de comprobacin, nicamente se podr presentar declaracin complementaria
en las formas especiales a que se refieren los artculos 46,
48 y 76, segn proceda, debiendo pagarse las multas que
establece el citado artculo 76 del CFF.
Se presentar declaracin complementaria conforme
a lo previsto por el sexto prrafo del artculo 144 del CFF,
caso en el cual se pagar la multa que corresponda, calculada sobre la parte consentida de la resolucin y disminuida en los trminos del sptimo prrafo del artculo 76
del citado ordenamiento.
Si en la declaracin complementaria se determina que
el pago efectuado fue menor al que corresponda, los recargos se computarn sobre la diferencia, en los trminos
del artculo 21 del CFF, a partir de la fecha en que se debi
hacer el pago.
Para efectos de este artculo 32 del CFF, se aclara que
una vez que las autoridades fiscales hayan iniciado el
ejercicio de sus facultades de comprobacin no tendrn
efectos las declaraciones complementarias de ejercicios
anteriores que presenten los contribuyentes revisados,
cuando stas tengan alguna repercusin en el ejercicio
que se est revisando.
En ese sentido, la regla II.2.6.2.2. de la RM para 2014
establece que las personas fsicas que presenten declaraciones anuales en los trminos antes comentados, debern efectuar las declaraciones complementarias respectivas, incluyendo las de correccin fiscal, va Internet,
en la pgina del SAT o, en los casos que resulte cantidad
a su cargo, en la pgina de las instituciones de crdito
autorizadas, en los supuestos y trminos establecidos, o
en ambas direcciones electrnicas, segn corresponda.
Asimismo, se indica que para el caso de que con la
presentacin de la declaracin complementaria a que

abril 2014

se refiere el artculo 32 del CFF, se tengan que corregir

otros conceptos asentados en la informacin enviada por
Internet en la pgina del SAT, o en la pgina de las instituciones de crdito autorizadas, primeramente se deber
presentar la declaracin de correccin de datos y, posteriormente, la informacin o el pago que corresponda a la
declaracin complementaria del ejercicio por los dems
conceptos a corregir, en los trminos mencionados en el
prrafo anterior.
NUEVA APLICACIN PARA CONTRIBUYENTES
ASALARIADOS. DECLARACIN ANUAL
SIMPLIFICADA
Otra herramienta que el SAT pone a disposicin de los
contribuyentes personas fsicas, es la aplicacin para asalariados, la cual puede utilizarse cuando se reciban ingresos por salarios en la iniciativa privada o en el gobierno.
Si la informacin es correcta en cinco das hbiles se
recibir la devolucin correspondiente.
Para utilizar esta aplicacin ubicada en la pgina del
SAT, se deber hacer lo siguiente:
1. Ingresar con el RFC y Contrasea a la aplicacin Declaracin asalariados 2013.
Si no se tiene la Contrasea, hacer una cita para generarla.
2. Registrar los datos de la constancia de percepciones
y retenciones, la cual proporciona el patrn.
3. Registrar los gastos personales que se hayan tenido.
Se pueden declarar los gastos enlistados a continuacin y se devolver parte de los impuestos que se hayan
pagado por tales conceptos:
a) Honorarios mdicos y dentales.
b) Medicinas incluidas en facturas de hospitales (no
proceden los comprobantes de farmacias).
c) Anlisis y estudios clnicos.
d) Gastos funerarios. En este caso, slo la cantidad que
no exceda el equivalente a un ao del salario mnimo general vigente del rea geogrfica del contribuyente.
e) Primas por seguros de gastos mdicos.
f) Donativos otorgados a instituciones autorizadas: no
deben exceder del 7% de los ingresos acumulables del
ao anterior al que se declara.

Puntos Prcticos

11

Fiscal
g) Transporte escolar (obligatorio) de los hijos o nietos.
h) Intereses reales pagados por el crdito hipotecario
de la casa habitacin del contribuyente, siempre que el
crdito otorgado no exceda de un 1 milln quinientas mil
unidades de inversin (Udis).
i) Las aportaciones complementarias para el retiro. El
monto de esta deduccin tiene como mximo 10% de los
ingresos acumulables en el ejercicio, sin que excedan el
equivalente a cinco salarios mnimos generales vigentes
de su rea geogrfica, elevados al ao.
j) Pagos por servicios educativos (colegiaturas) realizados durante 2013 con los siguientes topes:
Nivel educativo

Lmite anual de deduccin

Preescolar

$14,200.00

Primaria

$12,900.00

Secundaria

$19,900.00

Profesional tcnico

$17,100.00

Bachillerato o su equivalente

$24,500.00

Se deber proporcionar la clave bancaria estandarizada

(Clabe) para realizar el depsito del saldo a favor.
Por su parte, para reiterar a los contribuyentes que pueden hacer uso de esta aplicacin, el primer prrafo del
artculo dcimo octavo transitorio de la Primera Resolucin de modificaciones a la RM para 2014, publicada en
el DOF del 13 de marzo, establece que los contribuyentes
personas fsicas que hayan percibido exclusivamente ingresos por sueldos y salarios con obligacin de presentar
la declaracin anual de 2013 o que opten por la presentacin de la misma, podrn utilizar la Declaracin Anual
Simplificada, la cual estar disponible en la pgina del
SAT a partir del 20 de febrero del presente ao.
Asimismo, el segundo prrafo del citado artculo dcimo
octavo transitorio, aclara que las personas fsicas con obligacin de presentar declaraciones anuales complementarias, extemporneas y de correccin fiscal del ejercicio
2012 y anteriores, seguirn utilizando el DeclaraSAT 2013.
SISTEMA DE DECLARACIN AUTOMTICA
Anteriormente el SAT tena disponible una aplicacin
denominada Declaracin automtica (conocida como
DeclaraSAT en lnea), la cual operaba a travs de un sistema con informacin precargada.

12

Puntos Prcticos

Las personas fsicas que podan presentar su declaracin anual mediante ese sistema, eran quienes tributaran
bajo los siguientes regmenes fiscales:
1. Sueldos, salarios y conceptos asimilados.
2. Actividades empresariales y profesionales.
3. Actividades profesionales (contabilidad simplificada).
4. Actividades empresariales (contabilidad simplificada)
(slo aplica a actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas,
de pesca o de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior por dichas actividades no hubiesen excedido de
$10000,000).
5. Actividad empresarial del rgimen intermedio.
6. Arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles.
7. Intereses (provenientes y no provenientes del sistema
financiero).
8. De los dems ingresos.
9. La combinacin de los regmenes antes mencionados.
Debido a que para este ao no se ha dado a conocer
esta til aplicacin, se recomienda a los contribuyentes
interesados estar al pendiente de la misma.
DICTAMEN FISCAL
Se aclara que la opcin de dictaminar estados financieros para efectos fiscales de los contribuyentes que presentan la declaracin anual del ejercicio 2013, corresponde
a las disposiciones establecidas en el CFF, vigente al 31
de diciembre de 2013.
Contribuyentes que optaron por dictaminar
sus estados financieros
En cuanto a la obligacin de dictaminar los estados financieros por contador pblico autorizado, es importante
mencionar que conforme al artculo 32-A, cuarto y quinto
prrafos del CFF, vigente al 31 de diciembre de 2013, se
da la opcin de hacerlo a las siguientes personas fsicas,
en los trminos del artculo 52 del citado Cdigo:
1. Quienes realicen actividades empresariales.
2. Quienes sean residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas.
abril 2014

Fiscal
Para ello, los contribuyentes debern manifestar
que ejercieron dicha opcin, al presentar la declaracin
del ejercicio del ISR por el cual sta se ejerce, dentro del
plazo para su presentacin, es decir, a ms tardar el 30
de abril de 2014.
Cabe sealar que no se dar efecto legal alguno al ejercicio de la opcin fuera del plazo mencionado.
Asimismo, el artculo 66 del RCFF seala que los avisos o escritos libres para dictaminar estados financieros
y los dictmenes de estados financieros formulados por
contador pblico autorizado, que presenten las personas
fsicas que perciban ingresos distintos a los provenientes
de actividades empresariales, no surtirn efecto jurdico
alguno.
Opcin para no dictaminar estados financieros
Es importante mencionar que el artculo 7.1. del Decreto
que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF
el 30 de marzo de 2012,10 establece que los contribuyentes
que de conformidad con el artculo 32-A, fraccin I del CFF
se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado, que en el ejercicio
inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables
hasta por $40000,000, podrn optar por no presentar
el referido dictamen, siempre que el valor de sus activos
o el nmero de trabajadores no excedan las cantidades
a que se refiere la fraccin citada.
Tratndose de los contribuyentes a que se refieren los
artculos 86, fraccin VI, segundo prrafo y 175, primer
prrafo, segunda oracin de la LISR, vigente al 31 de
diciembre de 2013, que ejerzan esta opcin, debern
presentar la declaracin del ISR del ejercicio a que se
refieren los artculos mencionados conforme a las reglas
de carcter general que para tal efecto establezca el
SAT.
Los contribuyentes a que se refiere el artculo 32-A,
fraccin I del CFF, que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a
$40000,000 o que el valor de sus activos o el nmero
de trabajadores excedan las cantidades a que se refiere

la fraccin citada y los contribuyentes que de conformidad

con el artculo 16 de la Ley del Seguro Social (LSS) se
encuentren obligados a dictaminar el cumplimiento de
sus obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS), por contador pblico autorizado, podrn
optar por no presentar los dictmenes a que se refieren
la fraccin y el artculo citados, siempre que presenten la
informacin en los plazos y medios que, mediante reglas
de carcter general establezcan las autoridades fiscales
correspondientes.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere
el prrafo anterior, no estarn obligados a presentar la copia y los anexos a que se refiere el artculo 29, fraccin VIII
de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores (LINFONAVIT).
Para tales efectos, se estipula que el IMSS, a travs de
su Consejo Tcnico, en el mbito de su competencia, podr
expedir las reglas de carcter general que sean necesarias
para la correcta y debida aplicacin del presente artculo,
mismas que se debern publicar en el DOF.
Opcin de no presentar el dictamen de estados
financieros
La regla I.2.19.18. de la RM para 2014 establece que
para los efectos del artculo segundo, fraccin I de las
Disposiciones Transitorias (DT) del Decreto a que se refiere
este Captulo, los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por contador
pblico autorizado, de conformidad con lo establecido
en el artculo 32-A, fraccin I del CFF vigente en 2013,
y que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido
ingresos acumulables superiores a $40000,000, o que
el valor de sus activos o nmero de trabajadores excedan
las cantidades a que se refiere la fraccin citada y opten
por no presentar el dictamen fiscal, lo manifestarn en la
declaracin normal del ISR del ejercicio 2013; dicha opcin
se deber ejercer dentro del plazo que las disposiciones
legales establezcan para la presentacin de la declaracin
normal del ejercicio del ISR.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin establecida en
el prrafo anterior, debern presentar a ms tardar el 30

El artculo dcimo sptimo transitorio de la Primera Resolucin de modificaciones a la RM para 2014 (DOF 13-III-2014), estipula que para los
efectos del artculo 7.1., primer y segundo prrafos del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin
administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012, la declaracin del ejercicio del ISR, ser a aqulla que conforme a los artculos 76,
fraccin V y 152, primer prrafo, segunda oracin de la LISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013 deba presentarse

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abril 2014

Puntos Prcticos

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Fiscal
de junio de 2014, va Internet la informacin contenida en
los anexos 2111 o 21-A,12 denominados Informacin alternativa al dictamen debidamente requisitada, conforme
al siguiente calendario o bien, lo podrn hacer antes del
periodo que les corresponda.
Letras de la
clave en el RFC

Fecha de envo

De la A a la F

Del 13 al 18 de junio de 2014

De la G a la O

Del 19 al 24 de junio de 2014

De la P a la Z y &

Del 25 al 30 de junio de 2014

Cuando los contribuyentes presenten la informacin

alternativa con posterioridad a las fechas de envo que
les correspondan, segn las establecidas en el cuadro
anterior, no se considerar que sta fue presentada fuera

11
12

de plazo, siempre que esa informacin se enve a ms

tardar el da 30 de junio de 2014.
Aclaraciones a los anexos 21 y 21-A
La citada regla I.2.19.18. seala que se podrn presentar
aclaraciones a los referidos anexos 21 o 21-A, siempre
que dicha informacin haya sido presentada en la forma
y tiempos establecidos en esa regla.
Tales aclaraciones se presentarn por una sola ocasin
y mediante escrito libre en la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal
del contribuyente, salvo que se trate de contribuyentes a
que se refiere el artculo 20, Apartado B del Reglamento
Interior del Servicio de Administracin Tributaria (RISAT),
las cuales se debern presentar ante la Administracin
General de Grandes Contribuyentes.

Anexo publicado en el DOF del 14 de enero de 2014

Anexo publicado en el DOF del 20 de enero de 2014

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Puntos Prcticos

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