INSTITUTO POLITECNICO

NACIONAL

CECyT #14 Luis Enrique Erro

Soler

CONTABILIDAD

Abel Cabrera
Villamar Zaldvar Jocelyn Ins
3IM1

INDICE
UNIDAD DIDACTICA 1: Importancia de la contabilidad

UNIDAD DIDACTICA ll: Clasificacin de cuentas

UNIDAD DIDACTICA III: Teora de la partida doble

en el registro contable de las operaciones

UNIDAD DIDACTICA IV: Balanza de comprobacin y

estados financieros

Prcticas:

Casa Blanca
El coco S.A
El Sol S.A
El delfn Dorado
Mi triunfo
La Rosa
La perla
Central Distribuidora
Iztazihuatl
La Nacional
Comercializadora el paraiso

a Concepto:

La contabilidad es un sistema de informacin y tal como est encargada del

registro de la elaboracin y la comunicacin de la informacin
fundamentalmente de naturaleza econmico-financiera que requieren sus
usuarios para la adopcin racional de decisiones en el mbito de las
actividades econmicas.

La contabilidad es el registro sistemtico y cronolgico de las operaciones

que realiza una entidad econmica con el objeto de producir informacin
financiera que permita tomar decisiones.

La contabilidad es el conjunto de conocimientos y funciones referidos a la

creacin, autenticacin, registro, clasificacin, procesamientos, resumen,
anlisis, interpretacin y suministro sistemticos de informacin signifiativo
y confiable referido a transacciones y hechos que tienen por lo menos
parcialmente un carcter monetario, requerida para la direccin y operacin
de una entidad y para los informes que deben ser sometidos para cumplir
con las obligaciones hacia las distintas partes interesadas.

b Importancia de la contabilidad:

La contabilidad es importante porque sirve al empresario para controlar el

movimiento de sus valores, conocer el resultado de sus operaciones, su
posicin con respecto a los acreedores y servir e todo tiempo de medio de
prueba de su actuacin comercial.

C) Objetivos de la contabilidad:

El objetivo general de la contabilidad es registrar todas las operaciones

mercantiles en forma adecuada para que se le pueda proporcionar a los
administradores del negocio de informes de carcter financiero que faciliten
el control y direccin el mismo. La contabilidad es fuente de informacin a
los verdaderamente interesados en el negocio.
El objetivo primordial de la contabilidad es proporcionar informacin
financiera de la organizacin a personas naturales y a entes econmicos
interesados en sus resultados operacionales y situacin econmica.
Su objetivo de la contabilidad es proporcionar una imagen numrica de la
que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa, conocer
el patrimonio y sus modificadores, proporcionar una base en cifras para
orientar las actuaciones de gerencia en su forma de decisiones.
Proporcionar informacin de hechos econmicos financieros y sociales
suscitados en una empresa u organizacin de forma continua, ordenada y
sistemtica, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con
relacin a sus metas, con el objetivo de llevar cuenta y razn del
movimiento de las riquezas pblicas y privadas con el fin de conocer sus
resultados, para una acertada forma de decisiones.
El objetivo general de la contabilidad de proporcionar informacin til para
la toma de decisiones se materializa en satisfacer las necesidades de
determinados usuarios, que son los que en ltima instancia determinan
dichos objetivos a conseguir y requisitos concretos que cabe exigir a la
informacin a su disposicin.
Proporcionar una imagen numrica de la que en realidad sucede en la vida
y en la actividad de la empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones.
Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia
en su toma de decisiones.

C) Finalidad:
La finalidad principal de una empresa es la generacin de excedentes que
posibiliten su reproduccin a largo plazo. Esto implica que satisfacer al
cliente o beneficiar a otros, son condiciones necesarias para reproducirse,
incremento de la productividad, un mejor manejo en situaciones de riesgo,
imagen corporativa y reputacin

1.2 Clasificacin de las empresas

a Concepto de empresa:

Una empresa es una organizacin, institucin o industria dedicada a

actividades o persecucin de fines econmicos o comerciales, para
satisfacer las necesidades de bienes o servicios de los demandantes,
a la par de asegurar la continuidad de la estructura productivo
comercial as como sus necesidades o necesarias inversiones.

Publicas

EMPRESA

Privadas

Son empresas creadas por el gobierno para

prestar servicios pblicos. Son aquellas entidades
que pertenecen al estado y tienen personalidad
jurdica, patrimonial y rgimen jurdico propio. Se
crea para la realizacin de actividades
mercantiles, industriales y cualquier otra actividad
conforme a su denominacin y forma jurdica.

Una empresa privada o corporacin cerrada es

una empresa dedicada a los negocios cuyos
dueos
pueden
ser
organizaciones
no
gubernamentales, o que estn conformadas por un
relativo nmero de dueos que no comercian
pblicamente en acciones de la bolsa.

Son empresas que brindan servicios a la

comunidad pudiendo tener o no tener lucro.
Se pueden clasificar a su vez en:
Servicios

Servicios pblicos como son: agua, luz,

comunicaciones, etc.
Turismo, Salud, Educacin, Instituciones
financieras,

e) Ciclo econmico de la empresa.

CAJA
Reporte de ingresos y
egresos

COMPRAS
Facturas de
proveedores

RELACIONES
INDUSTRIALES
CREDITO
Nomina
Y
COBRANZA
Notas de credito

CONTABILIDAD
ALMACEN
Reporte de entrada y
salida de materiales

VENTAS
Facturas

PRODUCCION
Reportes de la
produccin
terminada

1.3 A quin le interesa la contabilidad

Dueos de empresas o negocios:

Para saber cul es su ganancia, ver resultado
Empleados, trabajadores, gerentes, ejecutivos de la empresa:
Controlar, administrar, las utilidades, trabajar, especificar, tomar decisiones.
Gobierno:
Calcular los impuestos (obligaciones tributarias)

1.4 Estructura de las normas de informacin financiera (NIF)

Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y

particulares, emitidos por el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigacin y el
Desarrollo de Normas de Informacin Financiera) o transferidos al CINIF, que
regulan la informacin contenida en los Estados Financieros y sus notas en un
lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada
por todos los usuarios de la informacin financiera. Las NIF se conforman de:
a) Las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF) aprobadas por el Consejo Emisor
del CINIF y emitidas por el CINIF.
b) Los Boletines emitidos por la Comisin de Principios de Contabilidad del
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y transferidos al CINIF el 31 de Mayo
de 2004, que no hayan sido modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF
c) Las Normas Internacionales de Informacin Financiera aplicables de manera
supletoria.
Las NIF se conforman de 3 grandes apartados:
a) NIF conceptuales o Marco Conceptual
b) NIF particulares
c) Interpretaciones a las NIF o INIF

Bienes, Derechos, Obligaciones y Patrimonio

a CONCEPTO DE BIENES.
o Son propiedades tangibles de la empresa y recursos con que cuenta una
negociacin o empresa para su uso y explotacin, expresando su valor en
trminos monetario como por ejemplo: dinero en efectivo o depositado en
cuentas bancarias mercanca, bienes muebles (equipos), bienes inmuebles
(terrenos, edificios, instalaciones) etc.

b CONCEPTO DE DERECHOS.
o Son propiedades intangibles (que no se puede tocar) de la empresa que se
derivan de las operaciones propias de la empresa y dentro de ellas se
pueden mencionar: adeudos a favor de la empresa por la venta de
mercanca o por prstamo de dinero, pagares a favor de la empresa.

c CONCEPTO DE OBLIGACIONES.
o Las obligaciones son la forma ms comn de prstamos a largo plazo que
pueden ser adoptadas por una empresa. Las obligaciones generalmente
son prstamos con una fecha de devolucin fija, aunque algunas
obligaciones son ttulos no amortizables (son conocidas tambin como
obligaciones irredimibles).

d CONCEPTO DE PATRIMONIO
o En un sentido econmico, la riqueza es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que permiten, a una unidad econmica satisfacer sus
necesidades y realizar una actividad productiva. En el lenguaje, contable a
esa riqueza se le llama patrimonio, y puede definirse como el conjunto de
bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en una
fecha determinada, y que constituye precisamente el objeto, material de
estudio de la contabilidad. Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de
la empresa.

2.2 Activo, Pasivo y Capital.

a CONCEPTO DE ACTIVO
o Son todos los bienes y derechos que tiene una persona o empresa
expresadas en dinero.
b CLASIFICACIN DE PASIVO
o Los activos se clasifican en el balance general atendiendo a su liquidez, es
decir, a la facilidad con la que puedan convertirse en efectivo, quedando de
esta manera agrupados en dos categoras
activos circulantes
activos no circulantes
c

ACTIVO CIRCULANTE
Son aquellos activos de los cuales se espera que se conviertan en efectivo,
se vendan o se consuman en el transcurso del ciclo normal de operaciones
en la empresa. Recordando lo visto en el captulo 3, el ciclo normal de
operaciones es el lapso dentro del cual la compaa utiliza efectivo para
adquirir bienes, estos se venden a los clientes y el negocio recupera el
efectivo; para la mayora de las empresas, este ciclo es de unos cuantos
meses, pero para otras puede abarcar ms de un ao.

d SUS PRINCIPALES CUENTAS

Caja
Bancos
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Almacn
Rentas pagadas por anticipo
Intereses pagados por anticipo
Caja: Se carga por el dinero en efectivo que ingresa a la empresa. Se abona por el
dinero en efectivo que egresa de la empresa por pagos a terceras personas. Su
saldo es deudor y representa el valor total nominal del efectivo con el que cuenta
la empresa al final del ejercicio.

Bancos: Se carga por los depsitos realizados de dinero en efectivo cobrables en

las cuentas bancarias de la empresa. Se abona por los cheques expedidos a
terceras personas por pagos. Su saldo es deudor y representa el valor total

nominal del dinero con el que cuenta la empresa en cuentas bancarias al final del
ejercicio.

Clientes: Se carga por el valor de la promesa de pago de los clientes. Se abona

por los cobros efectuados a los clientes, correspondiente a su adeudo. Su saldo es
deudor y representa el valor nominal del adeudo de clientes que han otorgado
solamente una promesa de pago, la cual la empresa tiene derecho de cobrar.
Documentos por cobrar: Se carga por los documentos avalados por letras de
cambio y pagars que han firmado algunos clientes por la venta de mercanca a
favor de la empresa. Se abona por los cobros de pagars y letras de cambio
realizados por la empresa. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal
de los cobros que debe realizar la empresa de letras de cambio y pagars
Deudores diversos: Se carga por los prstamos personales otorgados a
empleados y socios. Se abona por el pago de los prstamos otorgados al personal
de la empresa. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal de los
prstamos pendientes de cobro
Almacn: Se carga por el valor total de la mercanca ajustada que posee la
empresa al final del ejercicio. Su saldo es deudor y representa el valor total
nominal de la mercanca ajustada al final del ejercicio.
Rentas pagadas por anticipo: el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales; correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun
no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos anticipados se
hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o porque as le conviene a
los intereses del comerciante.
Intereses pagados por anticipo: Los intereses que se deducen por adelantado
cuando se recibe un prstamo, constituyen un gasto pagado por adelantado. La
informacin respecto a intereses pagados por adelantado normalmente se
incluyen dentro de las clulas de auditora referentes a documentos por cobrar que
se hayan descontado

e ACTIVOS NO CIRCULANTES
o Son aquellos activos que no se convertirn a efectivo en el ciclo normal de
operaciones.
f SUS PRINCIPALES CUENTAS

Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo de oficina
Mobiliario y equipo de tienda
Equipo de computo
Equipo de transporte
Depsitos de garanta
Gastos de instalacin

Terrenos: Se carga del importe de terrenos propiedad de la empresa y de los

que se adquieran durante el ejercicio contable. Se abona del importe del
terreno que se vendi (si llegara a suceder). Su saldo es deudor y representa
el importe de los terrenos propiedad de la empresa.
Edificios: Se carga por los importes de edificios propiedad de la empresa y los
que se adquieran durante el ejercicio. Se abona del importe de los edificios que
se vendan. Su saldo es deudor y representa el importe de todos los edificios
propiedad de la empresa
Mobiliario y equipo de oficina: Se carga de los importes por los muebles de
oficina propiedad de la empresa y los que se adquieran durante el ejercicio. Se
abona por el importe de los muebles que se venden como obsoletos. Su saldo
es deudor y representa el valor de todo el mobiliario propiedad de la empresa.
Mobiliario y equipo de tienda: Muestra el costo de este activo.
Equipo de cmputo: Se carga por el importe de equipo de informtica
propiedad de la empresa. Se abona por el importe de la venta del equipo de
informtica por obsoleto o como reemplazo. Su saldo es deudor y representa el
valor total nominal del importe de todo el equipo de cmputo propiedad de la
empresa.
Equipo de transporte: Se carga por el importe de camiones de
personal, automviles y motocicletas propiedad de la empresa, para ser usado
por el personal y/o para transportar al mismo. Se abona por el importe de venta
o por reemplazo de los camiones, autos y motocicletas propiedad de la
empresa. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal del importe de
dichos vehculos de transporte de personal, propiedad de la empresa
Depsitos de garanta: Se carga del importe que la empresa deja en otra
empresa para garantizar el buen uso al recibir bienes y/o servicios. Se abona
de los importes de los depsitos devueltos por haber terminado el plazo del

contrato y al haber hecho buen uso del bien o servicio. Su saldo es deudor y
representa los importes que la empresa da a otra para garantizar un servicio.
Gastos de instalacin: Se carga por el importe de los pagos que la empresa
efecta para las mejoras del local o edificios. Se abona por el importe
monetario que se amortice durante el ejercicio. Su saldo es deudor y expresa
todos aquellos pagos que la empresa realiza para adecuarla.

2.3 CONCEPTO DE PASIVO

o Es el valor monetario de las deudas, las obligaciones y los compromisos
que gravan a una persona, una empresa o una institucin. El pasivo, al
igual que el activo, aparece reflejado en los balances contables. Esta
deuda puede ser de compromisos monetarios o como obligaciones para
proporcionar bienes o servicios en el futuro.

a SU CLASIFICACION
Pasivo a coro plazo
Pasivo a largo plazo
Diferido

b) PASIVO A CORTO PLAZO

Son las deudas u obligaciones que se deben pagar o liquidar dentro de un ao o
dentro del ciclo de operaciones.

C) PASIVO A LARGO PLAZO

Son las deudas u obligaciones que sern pagadas o liquidadas en un plazo
superior a un ao a partir de la fecha de los estados financieros.

D) SUS PRINCIPALES CUENTAS

Pasivo a corto plazo
Proveedores

Acreedores diversos
Documentos por pagar
Impuestos por pagar
Rentas cobradas por anticipado

Proveedores: Se carga de los pagos efectuados, ya sean totales o parciales, de

las mercancas devueltas y de las rebajas que conceden los proveedores. Se
abona del importe de las compras efectuadas a crdito y se ha dado la palabra
como promesa de pago. Su saldo es acreedor y expresa los importes monetarios
que se le deben a los proveedores.
Acreedores diversos: Se carga por el importe que se le paga total o parcialmente
a los acreedores y de los descuentos recibidos por las empresas. Se abona del
importe de las cantidades que la empresa debe, por conceptos distintos a la
compra de mercanca, donde se ha entregado la palabra de pago. Su saldo es
acreedor y expresa el importe monetario que la empresa debe por conceptos a la
compra de mercanca.
Documentos por pagar: Se carga por el importe de los documentos que se
tengan que pagar. Se abona del importe de los documentos: letras de cambio y
pagars (ttulos de crdito) pendientes de pago. Su saldo es acreedor y expresa
los importes monetarios de todos los ttulos de crdito que tiene que pagar la
empresa.
Impuestos por pagar: Es el monto que se le debe al estado por concepto de
impuestos.
Rentas cobradas por anticipado: Se carga por las rentas que ya hayan vencido.
Se abona por el importe de las rentas que se cobraron anticipadamente
pendientes de vencerse. Su saldo es acreedor y expresa el importe monetario de
las rentas cobradas por anticipado pendientes de vencerse

Pasivo a largo plazo

Documentos por pagar a largo plazo

Hipoteca por pagar y/o Acreedor hipotecario

Intereses cobrados por anticipo a largo plazo
Rentas cobradas por anticipo a largo plazo

Documentos por pagar a largo plazo: Se carga por el importe de los pagos
efectuados parcial o totalmente. Se abona por el importe de los documentos
comprobatorios pendientes de pago con plazo mayor a un ao. Su saldo es
acreedor y representa los importes monetarios de los documentos a pagar con
plazo mayor a un ao
Hipoteca por pagar y/o Acreedor hipotecario: Se carga del importe de los que
se realizan a cuenta de cobro como liquidacin de prstamos hipotecarios. Se
abona del importe de los prstamos hipotecarios pendientes de pago, de los
cuales tienen un bien inmueble. Su saldo es acreedor y expresa los importes
monetarios que la empresa debe, del cual tiene en prenda un bien inmueble.
Intereses cobrados por anticipo a largo plazo: Se carga por el importe de los
intereses que ya se hayan vencido. Se abona por el importe de los intereses que
la empresa cobre anticipadamente, pendientes de vencerse. Su saldo es acreedor
y expresa los importes de los intereses cobrados por anticipado por la empresa,
pendientes de vencerse.
Rentas cobradas por anticipo a largo plazo: Se carga por las rentas que ya
hayan vencido. Se abona por el importe de las rentas que se cobraron
anticipadamente pendientes de vencerse. Su saldo es acreedor y expresa el
importe monetario de las rentas cobradas por anticipado pendientes de vencerse.

2.4 CAPITAL CONTABLE

a) CONCEPTO

Es el derecho de los propietarios o poseedores sobre los activos netos que

surgen o se manifiestan por aportaciones de los dueos, por transacciones
o tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad, el cual
se ejerce mediante devolucin, reembolso o distribuciones.

b PRINCIPALES CUENTAS
Capital social
Utilidad del ejercicio
Perdida del ejercicio
Resultado de ejercicios anteriores(REA)
CAPITAL SOCIAL: Es el importe monetario, o el valor de los bienes que los
socios de una sociedad (entendida esta como una empresa, conjunto de
bienes, sea sociedad limitada, annima o comanditaria en sus diferentes
versiones) le ceden a sta sin derecho de devolucin y que queda
contabilizado en una partida contable del mismo nombre. Se constituye con
los aportes iniciales de los socios, dinerarios o no dinerarios, para que la
sociedad desarrolle los negocios que constituyen su objeto social
UTILIDAD DEL EJERCICIO: Es lo que la empresa gana en un periodo
determinado que por lo general es de un ao.
PERDIDA DEL EJERCICIO: Se obtiene de sustraer el Impuesto a
la Renta del resultado. USURA Tipo de Inters pagado por el uso
del Dinero ajeno superior al establecido por la Ley. Cobrar un tipo
de inters superior al mximo legal sobre los prstamos.
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES: Aquellas prdidas
materiales que tuvieron su origen en un periodo anterior, y que por
consiguiente afectan los resultados de operacin de los mismos.

2.5 TECNISISMOS DE LAS CUENTAS

a CUENTAS: Son cuadros (grficos), que permiten registrar y acumular

en forma ordenada datos, que provienen de las transacciones
comerciales que se producen a travs del tiempo. Contienen una serie
de sectores que se habilitan con el fin de agrupar la informacin y
facilitar su uso.
b DEBE: Permite identificar el sector IZQUIERDO de la cuenta.
c HABER: Permite identificar el sector DERECHO de la cuenta.
d

CARGO: Es el registro o anotacin numrica que se realiza en el DEBE

de la cuenta.

ABONO: Es el registro o anotacin numrica que se realiza en el

HABER de la cuenta.

DBITO: Corresponde a la suma de los CARGOS.

CRDITO: Corresponde a la suma de los ABONOS.

SALDO DE LA CUENTA: Es la diferencia que se produce entre la

SUMA de los cargos y abonos.

3.3 CONCEPTO DE INGRESOS- EGRESOS

o Un ingreso son las percepciones de una empresa, en efectivo o crdito, por
las operaciones normales de venta que realiza, o por cualquier otra
operacin y que modifican su capital aun aumentndolo.
o Los egresos tambin llamados Gastos, son la disminucin del capital, en
virtud de gastos o de perdidas, sin que haya necesidad de una salida
material de dinero.
3.4 CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS- EGRESOS DE UNA EMPRESA
INGRESOS
o Ingresos normales: Se obtienen de la principal actividad que es
la venta de mercancas del giro a que se dedica la empresa
o Ingresos secundarios: Proceden del uso adecuado del dinero
en apoyo de operaciones en las que se obtienen beneficios.
o Ingresos extraordinarios: No tienen que ver con las actividades
normales del negocio y se obtienen principalmente de la venta de
desperdicios del arrendamiento de inmuebles y de la utilidad que
se obtiene en la venta de activo fijo.
o
o Clasificacin de los egresos: EGRESOS ORDINARIOS O DE
OPERACIN. Son aquellos originados por la actividad principal
de la entidad. Y stos pueden ser:

COSTO DE VENTAS:
Donde se incluyen los costos de las mercancas o
servicios vendidos y que al deducirse de las ventas netas
producen la utilidad bruta. (Ventas netas Costo de Venta =
Utilidad Bruta).

GASTOS DE OPERACIN
Son todos los gastos que permiten el funcionamiento de la
entidad para el logro de su fin principal. Estos gastos de
operacin se han conocido clasificados bajo los siguientes
rubros: *Gastos de venta, sueldos y comisiones a agentes,

impuestos sobre ingresos mercantiles, empaques, etc.

*Gastos de administracin, sueldos al personal
administrativo, rentas de oficinas, depreciaciones del
equipo de oficina, etc. *Gastos financieros, intereses por
prstamo, etc. Al deducir los gastos de operacin de la
utilidad bruta, obtenemos la utilidad de operacin

EGRESOS EXTRAORDINARIOS O SECUNDARIOS:

Son los otros egresos, los que no se han originado por la
actividad principal. Estos pueden ser: la prdida en venta
de activo no circulante, gastos eventuales, etc. Todo esto
se registra comnmente bajo un rubro especial o uno
genrico de Otros Gastos.

CLASIFICACION DE LAS UTILIDADES

La combinacin de todos los conceptos que forman al
Estado de Resultados determina los siguientes conceptos
de utilidad:

Ventas menos costo de lo vendido, es igual a Utilidad

Bruta en mercancas.

Utilidad bruta en mercancas menos gastos de venta, es

igual a utilidad sobre ventas.

Utilidad sobre ventas menos Gastos de Administracin,

ms productos financieros, menos gastos financieros, es
igual a Utilidad en operacin.

Utilidad en operacin ms productos diversos, menos

gastos diversos es igual a Utilidad neta o lquida.

EGRESOS
o Costo de ventas: Es el valor de adquisicin de la mercanca que
se vende.
o Gasto de ventas: Gastos originados por la operacin de vender
la mercanca: sueldos, comisiones del personal de la tienda, as
como empaques, luz, telfono, renta, etc.

o Gastos de administracin: Gastos causados por la organizacin

y direccin de la empresa. Son los sueldos del personal de la
oficina papelera, artculos de escritorio, telfonos, luz, correo,
etc.
o Otros gastos: Esta formado por egresos secundarios como
gastos de inters, etc.

3.5 MOVIMIENTOS Y SALDOS DE LAS CUENTAS

ACTIVOS
o ACTIVO CIRCULANTE
CAJA
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor. Representa el

efectivo en existencia al iniciar el periodo.
1. Se carga: por el efectivo en
pagos efectuados por:
a) Clientes
b) Deudores.

1. Se abona por:
a) Pago a proveedores.
b) Pago a acreedores.
c) Compra de mercanca.
d) Gastos en general.

2. Por las cobranzas del da

3. Por los traspasos de fondos
del banco a la caja de la
empresa.
Saldo: Deudor, representa el efectivo en
existencia al final del periodo.

FONDO FIJO DE CAJA

Debe(cargos)
1.- Por creacin del fondo fijo de caja
2.- Por aumento del fondo fijo de caja

Haber(abonos)
1.- Por cancelacin del fondo fijo de
caja
2.- Por disminucin del fondo fijo de
caja

SALDO: Deudor, representa la cantidad

que se tiene destina para gastos
menores

BANCOS
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor. Representa el Se abona por:

efectivo en existencia en cuenta de
1. Pagos que se hacen con
cheques diversos:
cheques al iniciar el periodo.
a) Proveedores.
b) Acreedores.
Se carga por:
c) Compra de mercanca.
1. Depsitos en efectivo o cheques
d) Gastos en general.
provenientes de cobros a:
e) Otros.
a) Clientes.
2. Comisiones que cobra el banco
b) Deudores.
por prestacin de servicios.
c) De la caja.
3. Traspaso de fondos a caja,
d) Otros.
mediante el cheque expedido.
Saldo: Deudor, representa el efectivo
en cuenta de cheques al final del
periodo.

ACCIONES Y VALORES
Debe(cargos)

Haber(abonos)

1.- Por la adquisicin o compra de las 1.- Por la venta de las acciones, bonos
acciones, bonos y valores
y valores a precio de compra

Saldo: Deudor, representa el importe de

las inversiones en acciones, bonos y
valores.

CLIENTES
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor. Representa los Se abona durante el ejercicio :

adeudos de los clientes de la empresa
1) Del importe de pagos totales o
parciales.
pendientes de cobro al inicio del
a) En efecto o cheque.
periodo.
b) En documentos.
2) Del importe de las devoluciones.
Se carga por:
3) Del importe de las rebajas y
1) El valor de las ventas a crdito
bonificaciones.
que la empresa haga a sus
4) Por los descuentos por pagos
clientes.
anticipados que conceda la
2) El importe de los intereses
empresa.
normales y moratorios (retardo
en el pago).
Saldo final: Deudor, representa el
importe del adeudo de los clientes al
finalizar el periodo.

DOCUMENTOS POR COBRAR

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial: Deudor. Representa el Se abona por:

importe de los documentos pendientes
de cobro al inicio del periodo.
1) El importe de los documentos
que le pagan a la empresa.
Se carga por:
2)
Operaciones de factoraje para
1) El valor nominal de los
tener efectivo.
documentos (ttulos de crdito),
3) Endoso para tener efectivo.
expedidos a favor de la
empresa, por pagos de sus:
a) Clientes.
b) Deudores.
c) Otros, con el mismo objeto.
Saldo final: Deudor, representa el
importe de los documentos por cobrar
al final del periodo.

DEUDORES DIVERSOS
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor. Representa el Se abona por:

valor de los adeudos de cualquier
persona (excepto clientes) a favor de la
1) Pagos a cuenta, o
totalidad de adeudos:
empresa al inicio del periodo.
Se carga por:
1) Cantidades que se entregan a
cuenta de sueldos a funcionarios
y empleados de la empresa, en
efectivo o cheque.
2) Cantidades que se entregan a
deudores por prstamo en
efectivo o en cheque.
3) Cantidades que se entregan en
efectivo p cheque, por gastos a
cobrar.
Saldo final: Deudor, representa el
adeudo a favor de la empresa al final
del periodo.

a) En efectivo o cheque.
b) Con documentos.

por

la

IVA ACREDITABLE
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, impuesto al Valor

Agregado que se paga durante el Se abona por:
ejercicio.
Se carga por:
1) El importe del IVA que se genere
en la adquisicin de mercancas
al contado que efecta la
empresa.
2) Importe del IVA que origina la
compra de activo fijo:
a) Equipo de oficina.
b) Equipo de cmputo.
c) Equipo de tienda.
d) Equipo de transporte.
3) El importe del IVA que genera los
intereses originados en ttulos de
crdito.
4) El importe del IVA que generan
los diferentes gastos pagados
por servicios recibidos (telfono,
papelera, luz, combustible)

1) El valor de las devoluciones,

rebajas o descuentos sobre
compras en efectivo.
2) El
importe
del
saldo
compensndolo
con
IVA
trasladado.

Saldo final: Deudor, representa el

derecho que tiene la empresa de
acreditar el impuesto a su cargo
pagado contra el impuesto retenido

IVA POR ACREDITAR

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, impuesto al Valor

Agregado pendiente de pago durante el Se abona por:
ejercicio.
Se carga por:
1) El importe de los pagos que en
forma
diferida
se
van
1) El importe del IVA que se genere
efectuando.
en la adquisicin de mercancas
2)
El
importe
del
saldo
a crdito y documentadas.
compensndolo
con
IVA
2) Importe del IVA que origina la
trasladado.
compra a crdito y documentada
por activo fijo.
3) El importe del IVA que originan
los intereses por documentos
pendientes de pago.
Saldo final: Deudor, representa el
derecho que tiene la empresa incluidas
las deudas pendientes de pago.

ALMACEN
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor. Es el inventario

inicial de mercanca existente en el Se abona por:
almacn.
1) El importe de mercancas
vendidas a precio de costo que
Se carga:

1) Por el importe de la mercanca

comparada.
2) Por el importe de los gastos que
originan las compras.
3) Por
el
importe
de
las
devoluciones de las mercancas
vendidas a precio de costo.
Saldo final: Deudor, es el importe de la
existencia de la mercanca al final del
ejercicio (inventario final).

salen del almacn.

2) El importe de las mercancas
devueltas a proveedores.
3) El importe de las rebajas
obtenidas de los proveedores.

MERCANCAS EN CONSIGNACIN
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Al principiar el periodo:
Por el precio de venta asignado a las Se abona por:
mercancas en consignacin, an no
vendidas al incluir el ejercicio anterior.
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe, segn precio de venta
En el transcurso del ejercicio:
de las mercancas en consignacin
Por el precio de venta asignado a las devueltas por el comisionista.
mercancas enviadas a consignacin.
Saldo final: Deudor, representa el
importe del precio de venta asignado a
las mercancas en consignacin,
pendientes de venderse al finalizar el
ejercicio.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, representa los

pagos anticipados, segn contrato de Se abona por:
arrendamiento firmado por la empresa
al inicio del ejercicio.
1) El importe proporcional que
durante el ejercicio se haya
Se carga por:
devengado.
1) El importe de los pagos que se
efectan en la renovacin de

contratos durante el ejercicio de

la entidad.

Saldo final: Deudor, representa el

importe de los pagos pendientes de
devengar.

SEGUROS Y FIANZAS PAGADOS POR ANTICIPADO

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, representa el

importe de las primas de seguros y Se abona por:
fianzas pagadas por anticipado al inicio
del ejercicio.
1) El
importe
de
la
parte
proporcional de las primas que
Se carga por:
ya fueron devengadas y que
deben aplicarse a la cuenta de
1) El pago de primas que cubren
resultados como gastos.
varios periodos futuros.
Saldo final: Deudor, est integrado por
el importe de las primas de seguros y
fianzas pagadas por adelantado,
pendientes de aplicarse al finalizar el
periodo.
PROMOCIN Y PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
Debe(cargos)
1) Al inicio de cada ejercicio:
a) Por el importe pagado de los
contratados de propaganda en
vigor y de la folletera pendiente
de utilizar.
2) En el transcurso del ejercicio:
b) Por el importe de los contratados

Haber(abonos)
1) En el transcurso del ejercicio:
a) Por el importe de la
propaganda que se haya
devengado o distribuido.

que se efecten para promover

publicidad y la folletera que se
adquiera.

Saldo final: Deudor, representa el

importe de la propaganda por
devengarse.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, integrado por los

pagos
anticipados,
generalmente Se abona por:
provisionales.
Se carga por:
1) El
importe
de
la
parte
proporcional
que
corresponde
1) Por en anticipo del Impuesto
durante el ejercicio
Sobre la Renta y el Activo.
2) Los pagos del Impuesto Predial
y Derechos durante el ejercicio
de la empresa.
Saldo final: Deudor, integrado por todos
los pagos anticipados a cuenta del
Impuesto Sobre la Reta, Activo fijo y del
Impuesto Predial, etc.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, integrado por los

intereses, pagados anticipadamente Se abona por:
(incluidos en letras de cambio) a cargo
de la entidad.
1) El importe de los intereses
devengados al final del periodo.
Se carga por:
1) Todos los intereses pactados
incluidos en el contrato de
compra-venta y amparados con
ttulos de crdito.

Saldo final: Deudor, integrado por todos

los pagos anticipados incluidos en un
ttulo de crdito, o bien en un contrato
firmado por la empresa.

DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE TIENDA

Debe(cargos)
Se carga por:
1. Cancelacin de depreciacin
acumulada de mobiliario y
equipo de tienda vendido,
destruido o dado de baja por
inservible.

Haber(abonos)

Se abona por:
1. Importe de la depreciacin de
equipo de tienda, para una
recuperacin parcial de su costo
por demerito u obsolescencia, de
acuerdo con el porcentaje fijado
por la ley del I.S.R. (5% anual)
Saldo final: Acreedor; y representa la
depreciacin acumulada del equipo de
tienda propiedad de la empresa

DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA

Debe(cargos)
Se carga por:
1. Cancelacin de depreciacin
acumulada de mobiliario y
equipo de oficina vendido,
destruido o dado de baja por
inservible.

Haber(abonos)
Se abona por:
1. Importe de la depreciacin de
equipo de oficina para una
recuperacin parcial de su costo
por demerito u obsolescencia, de
acuerdo con el porcentaje fijado
por la ley del I.S.R. (10% anual)
Saldo final: Acreedor; y representa la
depreciacin acumulada del equipo de
oficina propiedad de la empresa.

DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga por:
Se abona por:
1. Cancelacin de
depreciacin acumulada
del equipo de transporte
vendido, destruido o dado
de baja por inservible.

1. Importe de la depreciacin de
equipo de transporte, para una
recuperacin parcial de su costo
por demerito u obsolescencia, de
acuerdo con el porcentaje fijado
por la ley del I.S.R. (25% anual)
Saldo final: Acreedor; y representa la
depreciacin acumulada del equipo de
transporte de la empresa

DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE EQUIPO DE CMPUTO

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga por:
1. Cancelacin de depreciacin
acumulada del equipo de
cmputo vendido, destruido o
dado de baja por inservible.

Se abona por:
1. Importe de la depreciacin de
equipo de cmputo para una
recuperacin parcial de su costo
por demerito u obsolescencia, de
acuerdo con el porcentaje fijado
por la ley del I.S.R. (30% anual)
Saldo final: Acreedor; y representa la
depreciacin acumulada del equipo de
cmputo de la empresa.

o ACTIVO NO CIRCULANTE
TERRENOS

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, representa el

precio de costo de propiedad de la Se abona por:
empresa.
1) El importe de los terrenos
vendidos a precio de costo.
Se carga por:
1) El precio de costos de los
terrenos adquiridos por la
empresa,
amparados
con
escrituras expedidos por notarios
pblicos.
2) Por el importe de gastos de
escrituracin, incurridos ante
notario.
3) Impuestos de traslacin de
domicilio.
4) El precio de costo de los
terrenos recibidos por el pago de
alguna deuda.
5) El precio de costo de los
terrenos recibidos en pagos de
capital
social
por
algn
accionista.
Saldo final: Deudor, representa el valor
de adquisicin del o de los terrenos
propiedad de la empresa

EDIFICIOS
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial: Deudor, representa el

precio de costo de los edificios Se abona por:
comprados o construidos, propiedad de
la empresa.
1) El precio de costo de los
edificios vendidos o dados de
baja.
Se carga por:
2) El importe de la depreciacin.
3) El importe de la demolicin,
1) El
precio de costo de los
donacin, etc.
edificios adquiridos o construidos
por una empresa.
2) El precio de costo de las mejoras
e instalaciones para mayor
capacidad
de
servicio
o
prolongar su vida til.
3) El precio de costo de las
reconstrucciones efectuadas a
los edificios.
Saldo final: Deudor, representa el
precio de costo de los edificios
comprados o construidos, propiedad de
la empresa.

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, representa el

costo de los muebles y equipo de Se abona por:
oficina propiedad de la empresa al
inicio del periodo.
1) El costo del mobiliario y equipo
vendido
Se carga por:
1) El precio de costo de los
muebles y equipo de oficina
comprados.
2) El precio de costo de mobiliario
recibido de capital social como
parte de algn accionista o
socio.
3) El precio de costo de mobiliario
recibido como pago de algn
deudor.

Saldo final: Deudor, representa el costo

de adquisicin del mobiliario y equipo
de oficina propiedad de la empresa.

EQUIPO DE TIENDA
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, est integrado por

el costo del equipo de tienda, como Se abona por:
son: exhibidores, anaqueles y todo lo
relacionado con la distribucin de los
1) El costo del equipo vendido

artculos de la empresa.

parcialmente o dado de baja, al

trmino de su vida til.

Se carga por:
1) El importe de la adquisicin de
nuevo equipo, por reparacin o
sustitucin a precio de costo.
2) El precio de costo recibido como
capital social de algn socio de
la empresa.
3) Como pago a precio de costo de
algn deudor.
Saldo final: Deudor, representa el costo
total del equipo de tienda propiedad de
la empresa.

EQUIPO DE CMPUTO
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, est integrado por

el costo de las computadoras e Se abona por:
impresoras propiedad de la empresa.
Se carga por:
1) La venta del equipo obsoleto o
dado de baja por terminar su
1) La adquisicin de nuevos
vida til, a precio de costo.
equipos a precio de costo.
2) El importe de los equipos
adicionales
con
mayor
capacidad y rapidez en la
configuracin
de
uso
de
memoria y archivos, as como la
proteccin del equipo, propiedad
de la entidad.
Saldo final: Deudor, representa el costo
total del equipo de cmputo til,
propiedad de la entidad.

EQUIPO DE TRANSPORTE
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, est integrado por

la inversin en equipo de transporte Se abona por:
amparado con la factura de camiones,
camionetas, automviles, motocicletas,
1) El valor del equipo de transporte
al venderlo bajo su costo.
propiedad de la entidad.
2)
Baja, al disminuir su vida til y
Se encarga por:
reposicin de nuevas unidades.
1) El valor de la compra de nuevos
modelos a precio de costo.
2) El importe de la aportacin de
algn socio para incrementar el
equipo a favor de la empresa.

Saldo inicial: Deudor, representa la

inversin a largo plazo, propiedad de la
entidad.

DEPSITOS EN GARANTA
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, representa el

importe de las cantidades pagadas Se abona:
para garantizar la prestacin de
servicios con base en contratos
1) Por el importe del valor nominal
de los depsitos en garanta
preestablecidos.
devueltos a la empresa por la
Se carga:
cancelacin
o
por
haber
1) Durante
el
ejercicio
por
terminado el plazo de los
cantidades que la empresa
contratos.
tenga que erogar por depsitos
en garanta que amparan
servicios (telfono, luz, gas y
otros).
Saldo final: Deudor, representa el
importe de los depsitos en garanta
vigentes al finalizar el ejercicio.

GASTOS DE ORGANIZACIN

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, est integrado por

el precio de costo de los gastos Se abona por:
incurridos por la empresa en los pagos
a profesionales que tuvieron a su cargo
1) Parcialmente
o
en
forma
definitiva
cuando
se
acumule
el
la organizacin de la misma.
valor de su amortizacin total.
Se carga por:
1) El precio de costo pagado a
profesionales que tuvieran a su
cargo la reorganizacin de la
empresa durante el ejercicio.
Saldo final: Deudor, est integrado por
el precio de costo de los gastos
pagados a profesionales que tuvieran a
su cargo la organizacin de la misma.

GASTOS DE INSTALACIN

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, integrado por

todos los pagos que la entidad efecta Se abona por:
en la instalacin y adaptacin de las
oficinas que estn en las mejores
1) El importe proporcional de su
saldo
por
amortizaciones
condiciones de uso.
durante el ejercicio.
Se carga por:
2) El importe del precio de costo de
1) El precio de costo de los gastos
las instalaciones dadas de baja.
incurridos en la instalacin y
adaptacin de las oficinas
durante el ejercicio de la
empresa.
Saldo final: Deudor, representa el
precio de costo de los gastos pagados
por la empresa en las instalaciones y
adaptaciones, adecundolas a las
necesidades
para
su
mejor
funcionalidad.

ACCIONES Y VALORES A LARGO PLAZO

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Al inicio de cada ejercicio:

En el transcurso del ejercicio:
a) Por costo de adquisicin de los
ttulos de crdito.
a) Por costo de adquisicin de los
En el transcurso del ejercicio:
ttulos de crdito que se vendan.
b) Por costo de adquisicin de los
ttulos de crdito que se
adquieran.
Saldo final: Deudor, representa el costo
de adquisicin invertido en acciones y
valores

PAPELERA Y UTILES
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor.

Se abona por:
AL INICIAR EL EJERCICIO
1. Del importe de su saldo deudor. DURANTE EL EJERCICIO
1. Del importe de dicha papelera y
DURANTE EL EJERCICIO
tiles que se vaya a utilizando o
2. Del precio de costo de los costos
consumiendo.
de la compra de papelera y tiles
de oficina.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
En el caso de haber efectuado la
aplicacin ha resultado durante el
ejercicio.
2. Del importe de la parte de dicha
papelera y tiles que se haya
empleado, consumido o utilizado
durante el ejercicio.
3. Del importe de su saldo para
saldarla.
Saldo final: Deudor, representa el
precio de costo de la papelera y tiles
de oficina propiedad de la entidad, que
est pendiente de utilizarse.

PASIVO A CORTO PLAZO

PROVEEDORES
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga:
1) Por el importe de los pagos que
efecta la empresa a sus
proveedores ya sea: efectivo,
cheque o ttulos de crdito.
2) Por el importe de la devolucin
de mercancas que haga la
empresa a sus proveedores.
3) Por el importe de los descuentos
o rebajas que los proveedores
conceden a la empresa.

Saldo inicial. Acreedor, representa el

importe de las obligaciones de la
empresa, contrados por la adquisicin
de mercancas a crdito al inicio del
periodo.
Se abona:
1) Por crditos obtenidos en la
compra de mercancas (no
amparadas por ttulos de crdito)
efectuadas por la empresa
Saldo final: Acreedor, representa las
cantidades pendientes de pago a los
proveedores, por la adquisicin de
mercancas a crdito, objeto de la
actividad de la empresa.

ACREEDORES DIVERSOS
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga por:
1) Los pagos parciales o totales
que la empresa haga a cuenta
del adeudo, por la compra de
bienes o servicios, a crdito
durante el ejercicio.
2) El importe de las devoluciones y
rebajas que los acreedores
conceden a la empresa por
concepto distinto a la adquisicin
de mercancas, objeto de la
entidad.

Saldo inicial. Acreedor, ests integrado

por las compras a crdito de bienes o
servicios que no sean mercancas para
su venta, dichas operaciones no estn
amparadas con ttulos de crdito.
Se abona por:
1) El importe de las compras a
crdito y diversos servicios en
que la entidad incurra durante el
ejercicio.
Saldo final: Acreedor, representa el
importe de los bienes y servicios u
otras obligaciones que no sean por
compra de mercancas que la empresa
tiene durante el ejercicio.

DOCUMENTOS POR PAGAR

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga por:

Saldo inicial. Acreedor, est integrado

por el valor nominal de los ttulos de
1) El importe del valor nominal de crdito a cargo de la empresa.
los ttulos de crdito que se Se abona por:
paguen.
1) El importe del valor nominal de
2) El importe de los ttulos de
los ttulos de crdito (pagares,
crdito que se cancelen.
letras de cambio) a cargo de la
empresa.
Saldo final: Acreedor, est integrado
por el valor nominal de los ttulos de
crdito pendientes de pago.

IVA TRASLADADO
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga por:

Saldo inicial. Acreedor, est integrado

por el importe del impuesto al Valor
1) El importe del IVA que se genere Agregado por la venta de mercancas o
en las devoluciones, rebajas o prestacin de servicios que la empresa
descuentos sobre ventas
cobre durante el ejercicio.
2) El importe de traspasos a IVA
Se abona por:
acreditable.
3) El importe que se paga por la
1) El importe del IVA retenido a los
declaracin en el periodo de
clientes en la venta de
tiempo correspondiente.
mercancas o en la prestacin de
servicios.
Saldo final: Acreedor, est integrado
por el importe del Impuesto al Valor
Agregado pendiente de pago al finalizar
el ejercicio.

IVA POR TRASLADAR

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga por:
1) El importe del IVA por cobrar
pendientes.
2) El importe de IVA trasladado.

Saldo inicial. Acreedor, est integrado

por el importe del Impuesto al Valor
Agregado por la venta de mercancas o
prestacin de servicios que la empresa
realiz y que no ha cobrado durante el
ejercicio.
Se abona por:
1) El
importe
del
IVA por
operaciones no cobradas ya sea
documentadas o a crdito.
Saldo final: Acreedor, est integrado
por el importe del IVA, pendiente de
cobro al finalizar el ejercicio.

IMPUESTOS POR PAGAR

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga por:

Saldo inicial. Acreedor, est integrado

por el importe de los impuestos
1) El importe de los pagos pendiente de pago (Impuestos Sobre
efectuados para liquidar los Productos de Trabajo, cuotas IMSS,
impuestos.
INFONAVIT) y otros que la empresa
2) El importe de los ajustes o
retenga durante el ejercicio.
correacciones a las provisiones
en los movimientos que tienden
Se abona por:
a disminuirlos.
1) El importe de los impuestos
pendientes de pago durante el
ejercicio de la entidad.
Saldo final: Acreedor, integrado por el
importe de los impuestos pendientes de
pago a cargo de la empresa al finalizar
el ejercicio.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga por:

Saldo inicial. Acreedor, integrado por

los intereses cobrados anticipadamente
1) El importe de los intereses que por el uso de dinero prestado a favor de
durante el ejercicio se van la empresa.
devengando a favor de la Se abona por:
empresa.
1) El importe de los intereses que
se
cobren
anticipadamente,
durante el ejercicio de la
empresa.
Saldo final: Acreedor, integrado por os
intereses cobrados por anticipado.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga por:

Saldo inicial. Acreedor, representa los

cobros
que
la
empresa
hizo
1) El importe de las rentas que anticipadamente para dar un servicio
durante el ejercicio se hayan como son: rentas de locales, edificios y
devengado.
otros bienes objeto de contrato
Saldo final: Acreedor, integrado por las
rentas
cobradas
anticipadamente
pendientes de devengarse

PASIVO A LARGO PLAZO

DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga por:

Saldo inicial. Acreedor, integrado

por el valor nominal de los ttulos
1) El importe de los pagos de crdito (pagares, letras de
parcial o total de los ttulos cambio) a cargo de las empresas.
de crdito (pagares, letras
de cambio) que la empresa Se abona por:
realice durante el ejercicio.
1) El importe de los ttulos de
crdito que la empresa
suscribe a largo plazo (ms
de un ao), durante el
ejercicio.
Saldo final: Acreedor, integrado por
el valor de los documentos por
pagar a largo plazo al finalizar el
ejercicio.

HIPOTECA POR PAGAR

Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga:
1) Por el importe de los pagos
parciales que se hayan
efectuado
durante
el
ejercicio.
2) Por la liquidacin total para
saldar la deuda al finalizar el
ejercicio.

Saldo inicial. Acreedor, est

integrado por los prstamos que la
empresa obtiene de instituciones
financieras con garanta de bienes
inmuebles (terrenos, edificios),
estos prstamos son a largo plazo(
ms de un ao)
Se abona:
1) Del importe de los nuevos
prstamos que la empresa
reciba durante el ejercicio.
Saldo final: Acreedor, representa el
importe o cantidades pendientes
de pago por prstamos obtenidos,
con garanta de bienes de activo
fijo, propiedad de la empresa.

CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
Debe(cargos)

Haber(abonos)

En el transcurso del ejercicio:

a) Por las disminuciones que los
socios acuerden.

Al inicio del ejercicio:

a) Por las aportaciones efectuadas
por los socios.
En el transcurso del ejercicio.
b) Por el importe de nuevas
aportaciones,
o
bien,
por
aumentos de capital.
SALDO: Acreedor; y representa el
capital social propiedad de los socios o
capital del dueo del negocio

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Debe(cargos)

Haber(abonos)

En el transcurso del ejercicio:

a) Por las cantidades destinadas a
crear reservas
b) Por las cantidades destinadas
para reparto a trabajadores
c) Por las cantidades destinadas al
pago de los impuestos sobre la
renta.

Al finalizar el ejercicio:
a) Por las utilidades obtenidos por
la empresa como resultado de
sus transacciones.

Saldo final: Acreedor, representa el

importe de las utilidades a favor de
socios.

PERDIDA DEL EJERCICIO

Debe(cargos)
Al finalizar el ejercicio:
a) Por el importe de las prdidas
sufrida por la empresa como
resultado de sus transacciones.

Haber(abonos)
En el transcurso del ejercicio:
a) Por el importe de la amortizacin
realizada o la cancelacin contra
utilidades.

Saldo deudor:
a) Representa el importe de la
prdida del ejercicio pendiente
de amortizarse.
PRDIDAS Y GANANCIAS
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Al finalizar el ejercicio:
1. Por los traspasos, al fin del
ejercicio del saldo de las cuentas
de resultados deudoras:
a) Costo de venta
b) Gastos de venta
c) Gastos de administracin
d) Gastos financieros
e) Otros gastos
Por el traspaso de la utilidad del
ejercicio
Saldo deudor: hasta antes de los
traspasos
a) Si la suma de saldos de las
cuentas de resultados de
naturaleza deudora es mayor
que la sume de saldos de las
cuentas de resultados
acreedoras, se sufre una perdida
en el ejercicio y la naturaleza
ser deudora.

En el transcurso del ejercicio:

1. Por el traspaso, al final del
ejercicio. Del saldo de las
cuentas de resultados
acreedoras
a) Ventas
b) Productos financieros
c) Otros productos

CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS (GASTOS)

COSTO DE VENTAS
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo
inicial.
Deudor,
est Se abona por:
integrado por el precio de costo de
1) El
importe
de
las
las mercancas vendidas.
devoluciones sobre ventas
de mercancas a precio de
Se carga por:
costo.

1) El importe de las ventas de

mercancas a precio de
costo.

2) El importe del saldo al

finalizar el ejercicio.

Saldo final: Deudor,

transitoriamente, ya que su sueldo
se traspasa a la cuenta de
prdidas y ganancias para
determinar la utilidad bruta.

GASTOS DE VENTA
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, est integrado por

todas
las
erogaciones
que Se abona por:
corresponden al rea de ventas de la
empresa, tendientes a incrementar el
1) El importe de su saldo para
saldarla con cargo a la cuenta de
volumen
de
ventas
como
es:
prdidas y ganancias.
propaganda y publicidad; renta de
bodegas, telfonos del departamento
de ventas, sueldos de gerentes de

ventas,
agentes
vendedores,
empleados, empaques, envos en el
interior del pas, seguros para proteger
las
mercancas,
combustibles,
lubricantes, gratificaciones y todos los
que tienen relacin con la venta de
artculos, objeto de la entidad.
Se carga:
1) Por el importe de los gastos que
se efectan en el departamento
de ventas durante el ejercicio.
Saldo final: Deudor, representa el costo
de las erogaciones que la empresa hizo
en el rea de ventas durante el
ejercicio.

GASTOS DE ADMINISTRACIN
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, est integrado por Se abona por:

todos los gastos pagados por la
empresa, relacionados con las oficinas
1) El importe de su sueldo para
saldarla con cargo a la cuenta de
administrativas como son: sueldos
prdidas y ganancias.
pagados
a:
directores,
gerentes
administrativos, contadores y dems
personal perteneciente a esas reas.
Se carga por:
1) Todos los gastos pagados por la
empresa, correspondientes a las

reas administrativas.

Saldo final: Deudor, integrado por todos

los gastos pagados en el departamento
administrativo de la empresa durante el
ejercicio.

OTROS GASTOS
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, est integrado por

todos los gastos efectuado por la Se abona por:
empresa derivado de operaciones
eventuales o espordicas que no
1) El importe de su saldo para
efectuar el traspaso a la cuenta
constituyen el giro o la actividad
de prdidas y ganancias al
principal de la empresa, como es: la
finalizar el ejercicio de la
prdida de venta en activos fijos, en
empresa.
venta de inversiones temporales,

faltantes en almacn y otros similares.

Se carga por:
1) El importe de todos aquellos
gastos
pagados
que
no
correspondan al giro o actividad
principal de la empresa.
Saldo final: Deudor, integrado por el
importe total de los gastos pagados por
la empresa durante el ejercicio.
GASTOS FINANCIEROS
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Saldo inicial. Deudor, est integrado por Se abona por:

todos los gastos pagados en el
financiamiento, para tener dinero,
1) El importe de su saldo para
efectuar el traspaso a la cuenta
prstamos y servicios, a cargo de la
de prdidas y ganancias al
empresa
finalizar el ejercicio.
Se carga por:
1) Los
intereses
pagados
a
instituciones de crdito.
2) El importe de los descuentos
concedidos por la empresa.
3) El importe de las comisiones y
situaciones que cobre el banco.
Saldo final: Deudor, integrado por el
pago total de los gastos financieros
incurridos durante el ejercicio por la
empresa.

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS (INGRESOS)

VENTAS
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga:
1) Por el importe de las
devoluciones que efectan
los clientes.
2) Por el importe de las rebajas
que se le conceda a los
clientes.
3) Por el traspaso del saldo a la
cuenta
de
prdidas
y
ganancias al finalizar el
ejercicio de la empresa.

Saldo inicial. Acreedor, representa el

valor de las ventas totales ya sea al
contado,
a
crdito
o
con
documentos(ttulos de crdito)
Se abona por:
1) El valor de las ventas que
realice la empresa durante el
ejercicio.

Saldo
final:
Acreedor,
transitoriamente ya que su saldo se
traspasa a la cuenta de prdidas y
ganancias.

OTROS PRODUCTOS
Debe(cargos)
Se carga por:

Haber(abonos)

Saldo inicial. Acreedor, est integrado

por las ganancias o productos,
1) El traspaso del saldo a la cuenta consecuencia de operaciones que no
de prdidas y ganancias al corresponden al giro principal de la
finalizar el ejercicio.
empresa y que son espordicas o
eventuales.
Se abona por:
1) El importe de las ganancias o
productos obtenidos durante el
ejercicio
en
operaciones
espordicas o eventuales que no

corresponden a la actividad
principal de la entidad.
Saldo final: Acreedor, transitoriamente,
ya que su saldo se traspasa a la cuenta
de prdidas y ganancias.

PRODUCTOS FINANCIEROS
Debe(cargos)

Haber(abonos)

Se carga por:

Saldo inicial. Acreedor, integrado por

las ganancias que obtienen la empresa
1) El importe de su saldo, con por el uso o manejo del dinero en
abono a la cuenta de prdidas y operaciones financieras durante el
ganancias.
ejercicio.
Se abona por:
1) El importe de los intereses
cobrados
2) El importe de los descuentos

ganados
3) El importe de las operaciones de
diversas( cambio de moneda
extranjera)

Saldo final: Acreedor, transitoriamente

ya que su saldo se traspasa a la cuenta
liquidadora de prdidas y ganancias.

ELEMENTOS DE UN ASIENTO DE DIARIO.

1. La fecha de la transaccin o contabilizacin o ambas.
2. Los nombres o cdigos de las cuentas que se debitan.
3. Los nombres o cdigos de las cuentas que se acreditan.
4. El importe de cada dbito y crdito
5. Una explicacin de la operacin que se est registrando
SECUENCIA DEL REGISTRO.
1- ) Asiento de apertura
El primer asiento que se registra en el libro diario es denominado de apertura cuya
informacin se obtiene del libro de Inventarios y Balances en la parte que

corresponde al Balance del Inventario Final o tambin del ltimo asiento registrado
en el libro diario y que corresponde al perodo anterior.
2- ) Asientos de centralizacin
Los asientos siguientes corresponden a la centralizacin mensual de la
informacin que registran los libros auxiliares como la centralizacin del registro de
ventas, de compras, del libro caja y del libro planilla.
3- ) Asientos de ajustes
Al final del ao se efectan unos asientos denominados de regularizacin o
asientos de ajustes que corresponde a la regularizacin de saldos de algunas
cuentas que por su caracterstica o tratamiento no tuvieron movimiento durante el
ao o para reflejar el saldo real de algunas cuentas. Estos asientos son el de
costos de ventas, depreciacin, compensacin por tiempo de servicios, etc.
Asientos que van a ser estudiados en el siguiente ciclo. Enunciado de un caso
prctico desarrollado relacionado a las operaciones que realizan las empresas
comerciales.

4.1 CONCEPTO DE BALANZA

Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza

para visualizar la lista total de los dbitos y de los crditos de las cuentas,
junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esa
forma, permite establecer un resumen bsico de un estado financiero.

La balanza de comprobacin es un documento contable en el cual se

enlistan todos los saldos deudores y acreedores, es decir, se pasan todos
los saldos al mayor para comprobar la igualdad en los movimientos.

4.2 FINALIDAD Y ELABORACIN

FINALIDAD

La finalidad de la balanza de comprobacin es verificar que se haya

cumplido con la partida doble y que el gran total de los cargos a los
diferentes grupos de cuentas, sea igual al gran total de los crditos por el
periodo contable en que se est elaborando la balanza de comprobacin.

ELABORACIN

Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el

debe como en el Haber.

Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por

diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de
gastos.
En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial
como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el
Debe.

Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance

1.- Nombre del negocio.
2.- Nombre del documento o sea, balanza de comprobacin.
3.- Folio del mayor de cada cuenta
4.- Nombre de las cuentas
5.- Movimientos de deudor y acreedor de las cuentas
6.- Saldo deudor y acreedor de las cuentas.

4.3 ELEMENTOS QUE INTEGRAN LA BALANZA DE COMPROBCIN

1 El encabezado, es el primer elemento del balance de comprobacin y
comprende lo siguiente:

a) Nombre de la empresa.
b) Nombre del documento (Balance de Comprobacin).
c) Fecha de su preparacin (a una fecha determinada)
d) Expresado en Bs (histricos).

2 El cuerpo, es el segundo elemento del balance de comprobacin y

comprende varias columnas:
a) Una columna denominada cuentas, para escribir las cuentas que presenten
saldos en el libro mayor.
b) Una columna denominada debe, para escribir el saldo de las cuentas deudoras.
c) Una columna denominada haber, para escribir el saldo de las cuentas
acreedoras.
d) Una columna denominada referencia (REF) para escribir la referencia
correspondiente, ejemplo el folio del libro mayor

4.4 SISTEMA, METODO Y PROCEDIMIENTO

SISTEMA

Son todos aquellos elementos de informacin contable y financiera que

se relacionan entre s, con el fin de apoyar la toma de decisiones
gerenciales de una empresa, de manera eficiente y oportuna; pero esta
informacin debe ser analizada, clasificada, registrada (Libros
correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y resumida (Estados
financieros), para que pueda llegar a un sin nmero de usuarios finales
que se vinculan con el negocio, desde los inversionistas o dueos del
negocio, hasta los clientes y el gobierno.

METODO

El mtodo especfico de la contabilidad y consiste en una serie de

premisas que permiten someter a observacin la realidad econmica,

expresar en un lenguaje convenido los aspectos cuantitativos y

cualitativos de dicha observacin conforme a unas reglas que garantizan
la objetividad y, finalmente, procesar la informacin siguiendo unos
criterios que permitan obtener estados de sntesis.

PROCEDIMIENTO
Balance inicial. Refleja la situacin en la que se encuentra la empresa
inmediatamente antes del inicio del registro de las operaciones del ejercicio.

B.- Asiento de apertura. Se denomina as al asiento por el que se abren

las diversas cuentas, quedando desde ese momento listas para el registro
de operaciones.

C.- Asientos de gestin. Son los asientos empleados por la empresa para
registrar las operaciones que va realizando a lo largo del ejercicio.

D.- Asientos de ajuste y periodificacin. Son asientos mediante los

cuales, la empresa ajusta al final de su ejercicio aquellas operaciones, que
de acuerdo al principio de devengo, deben imputarse a varios ejercicios,
adems de al presente.

E.- Asiento de regularizacin. Es el asiento por medio del cual se

determinan los resultados del ejercicio.

 F.- Asiento de cierre. Mediante este asiento se cierran todas las cuentas,
finalizando por este ejercicio el registro de operaciones.

G.- Balance final. Refleja la situacin patrimonial de la empresa

inmediatamente despus de finalizar el registro de operaciones. Al final del
ejercicio, no slo debe elaborarse el Balance, sino tambin la cuenta de
Prdidas y Ganancias y la Memoria, formando entre los tres, las cuentas
anuales.

4.5 EL ESTADO DE RESULTADOS

OBJETIVOS

Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la

rentabilidad de las empresas, es decir, su capacidad de generar utilidades,
ya que stas deben optimizar sus recursos de manera que al final de un
periodo obtengan ms de lo que invirtieron.

Conocer cules son las principales posesiones y bienes de la empresa (a

travs de los activos) y como estos estn financiados y respaldados ya sea
por deudas con terceros (pasivos) o por aportes de los dueos y socios
(patrimonio).
Respaldar los valores y los bienes que se poseen y de los cuales se tiene
beneficio alguno, con las obligaciones en las que incurri la empresa para
adquirirlos o respaldarlos.
Es proveer informacin sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su
evolucin econmica y financiera en el perodo que abarcan, para facilitar la
toma de decisiones econmicas. Flujos de fondos que los inversores y
acreedores recibirn del ente por distintos conceptos.

Presenta los resultados de las operaciones de negocios durante un periodo

especfico, resume los ingresos generados y los gastos incurridos por la
empresa durante un periodo contable.

PRINCIPALES RENGLONES DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas o ingresos netos

Este rubro se integra por los ingresos que genera una entidad por la venta
de inventarios, la prestacin de servicios o por cualquier otro concepto que
se deriva de las actividades primarias que representan la principal fuente de
ingresos de la propia entidad.
Los descuentos y bonificaciones comerciales otorgados a los clientes, as
como las devoluciones efectuadas, deben disminuirse de las ventas o
ingresos para as obtener el importe de las ventas o ingresos netos; esta
NIF permite la presentacin de esos rubros por separado.

Costos y gastos

Como se menciona en la NIF A-2. Postulados bsicos, los costos y gastos

de la entidad deben identificarse con el ingreso que sta genera, por lo cual
deben incluirse aquellos costos t gastos que se derivan de las actividades
primarias que se representan la principal fuente de ingreso para la entidad.

Costo de ventas:

Este rubro muestra el costo de adquisicin de los artculos vendidos o el

costo de los servicios prestados relativos a la venta o ingresos netos.
El costo de ventas solo se presenta en una clasificacin por funcin.
Derivado de ello, la entidad puede presentar el nivel de utilidad o prdida
bruta.

La utilidad o prdida bruta es la diferencia entre las ventas o ingresos netos

y el costo de ventas. En una clasificacin basada en la naturaleza de los
costos y gastos no se presenta este nivel.
Gastos Generales:
Cuando se emplea una clasificacin basada en la funcin, los gastos,
generales se agrupan en rubros genricos tales como: GASTOS DE
VENTAS, DE ADMINISTRACIN, DE INVESTIGACIN Y OTROS. Los
gastos de venta son los que se derivan de los esfuerzos de la entidad para
comercializar sus bienes o servicios. Los gastos de administracin son
aquellos en los que incurre una entidad para controlar sus operaciones. Los
gastos de investigacin son aquellos en los que se desprenden de la
bsqueda de nuevas alternativas de productos y servicios. Existen algunos
gastos, que siendo inherentes a las actividades primarias, son generales
aun cuando no son frecuentes, como los costos de una huelga o las
representaciones por daos de un cicln.
En una clasificacin basada en la naturaleza, los gastos generales deben
desglosarse en sus componentes principales. Un ejemplo de este desglose
es:
a
b
c
d
e
f

Consumo de inventarios.
Sueldos, prestaciones y adems beneficios a los empleados.
Depreciacin y amortizacin
Comisiones
Publicidad y
Otros gastos generales.

Otros ingresos y gastos:

En este rubro se presentan los ingresos y gastos que se derivan de
operaciones incidentales y que no constituyen RIF (Resultado Integral de
Financiamiento), ni participacin en los resultados de subsidiarias no
consolidadas y asociadas; tales como: Las ganancias o prdidas derivadas
de la extincin de pasivos y las donaciones recibidas. Las partidas de este
rubro que tengan un periodo contable de naturaleza deudora y acreedora,
como la utilidad o prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo y,
activos intangibles, deben presentarse netas.

 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas netas o ingresos netos

( - ) Costo de ventas
( = ) Utilidad o prdida bruta
( - ) Gastos generales:
Gastos de venta
Gastos de administracin.
( + / - ) Otros ingresos y gastos
( + / - ) Resultado integral de financiamiento (RIF)
( + / - ) Participacin en los resultados de sub. No consolidados y asoc.
( + / - ) Partidas no ordinarias
=

Utilidad o prdida antes de impuestos a la utilidad

4.6 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de

la situacin financiera, desempeo y cambios en la situacin financiera de
una empresa que sea til a una amplia gama de usuarios con el objeto de
tomar decisiones econmicas.

4.7 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

 OBJETIVO

Proveer informacin acerca de la posicin financiera, operacin y cambios

en la misma, til para una gran variedad de usuarios en la toma de
decisiones de ndole econmica (inversiones, adquisicin de maquinaria,
compra de equipo de oficina, etc.)

FINALIDAD

El estado de Situacin Financiera tiene como finalidad mostrar informacin

relativa a los recursos y obligaciones de un ente pblico, a una fecha
determinada.

FUENTES DE INFORMACIN

FORMAS DE PRESENTACIN

Forma de cuenta: Es la representacin ms usual; se muestra el activo al

lado izquierdo, el pasivo y capital al lado derecho, es decir: activo igual a
pasivo o ms capital.

Forma de reporte: Es una representacin vertical, mostrndose en primer

lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ltimo el capital, es decir
menos pasivo igual a capital.

BIBLIOGRAFA:

o http://fcaenlinea1.unam.mx/2006/1133/docs/unidad5.pdf

o http://conta01.blogspot.mx/2012/06/reglas-de-la-teoria-de-la-partidadoble.html
o http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/concep_basicos.html
o http://ual.dyndns.org/Biblioteca/Contabilidad/Pdf/Unidad_11.pdf
o http://es.scribd.com/doc/16556140/estado-de-resultado1
o http://www.ecured.cu/index.php/Asientos_de_diario#Elementos

Definicin de balance de comprobacin - Qu es, Significado y

Concepto http://definicion.de/balance-de-comprobacion/#ixzz2jYo3yRbU

http://contaextencion7.blogspot.mx/2010/10/balanza-decomprobacion.html

http://www.itescam.edu.mx/principal/sylabus/fpdb/recursos/r62618.PPT.

http://cursocontaduria1.blogspot.mx/2012/08/balanza-decomprobacion.html

http://www.contaduria.uady.mx/files/material-clase/raulvallado/CF05_estadoderesultados.pdf

http://estadoderesultados3.blogspot.mx/p/objetivos-del-balancegeneral.html

http://cmap.upb.edu.co/rid=1236386231206_1847103117_2217/Tema1.
EstadodeResultados.pdf
http://estadoderesultados3.blogspot.mx/p/las-nic-nif-en-el-estados-deresultado.html

http://www.conac.gob.mx/documentos/consejo/estados.pdf