IMPUESTO

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)

IMPUESTO SOBRE
CIGARRILLOS

IMPUESTO SOBRE LICORES Y ESPECIES

ALCOHOLICAS

HECHO
IMPONIBLE

La enajenacin de bienes La obtencin de

enriquecimientos La
importacin
o Se causa al momento de la produccin del
muebles, la prestacin de anuales, netos y disponibles obtenidos produccin
de alcohol etlico, la cerveza y los vinos
servicios y la importacin de en dinero o en especie.
cigarrillos,
tabaco
y naturales.
bienes.
picaduras para fumar
destinados al consumo
en el pas.

BASE
IMPONIBLE

1. En las ventas de bienes Estar constituido por el monto de las El precio de venta al
muebles
es
el
precio ventas de bienes y servicios en pblico.
facturado del Bien
general, de los arrendamientos y de
2. En la importacin de cualesquiera
otros
proventos,
regulares
o
accidentales,
los
bienes.
provenientes
de
regalas
o
3. En la prestacin de participaciones anlogas.
servicios, ya sean nacionales
o provenientes del exterior.

TEMPORALID Se causa en la fecha que se El impuesto se causa anualmente

AD
perfeccione
el
hecho
imponible(fecha
de
las
facturas)
y
se
paga
mensualmente

El precio de venta al pblico, siempre que no

sea menor del precio corriente en el
mercado, caso en el cual la base imponible
ser este ltimo precio

La
liquidacin
debe Ser pagado dentro de los noventa (90) das
realizarse en lapsos no continuos siguientes a la expedicin de las
superiores a 30 das.
bebidas alcohlicas de los establecimientos
de produccin o de su retiro de la Aduana.

TERRITORIAL Los
bienes
que
se El impuesto se causa en el territorio El territorio nacional
IDAD
encuentren situados en el venezolano, es decir en la residencia
pas y en los casos de del contribuyente o establecimiento
importacin cuando haya permanente.
nacido la obligacin.

El alcohol etlico y especies alcohlicas de

produ.ccin nacional o importada destinados
al consumo dentro del pas estn sometidas
bajo esta Ley.

TARIFA

Entre el 8% y un mximo del Desde 1000 unidades tributarias hasta De acuerdo con una Al alcohol etilico (0,009 UT por cada litro de
16,5%
6000 es una tarifa progresiva que va tabla
con
tarifas alcohol que contenga referidos a 100 Gaydesde el 6%. A partir de 6000 aplicables a la fraccin Lussac), especies alcohlicas las e ser de
unidades tributarias es 34%.
de
la
parte
neta 0,0135 UT, sobre cerveza 0,0006 UT/litro,
comprendida
entre vino nacional 0,00015 UT/litro.
ciertos valores

SUJETO
ACTIVO

La administracin tributaria La administracin tributaria nacional. La Nacin.

nacional.

SUJETO
PASIVO

Las personas naturales o Toda persona natural o jurdica, El

consumidor
de Aquel que lleve a cabo el ejercicio de la
jurdicas
que
deseen residente o domiciliada en Venezuela, cigarrillos,
tabaco
y industria y del comercio del alcohol etlico y
comprar un bien , solicitar la as como las personas naturales o picaduras para fumar.
especies alcohlicas.
prestacin de un servicio o jurdicas domiciliadas o residenciadas
realizar la importacin de en el extranjero que tengan un
bienes.
establecimiento permanente o una
base fija en el pas.

Poder Nacional a travs del SENIAT.

IMPUESTO SOSBRE FOSFOROS: LEY DE SUPRESIN DEL PAGO DEL DERECHO DE FABRICACIN DE FSFOROS
La Asamblea Nacional public en la Gaceta Oficial N 38.480 del 17 de julio la Ley mediante la cual se suspende el Impuesto a los Fsforos, donde se
seala que se suprime el pago del derecho de fabricacin de fsforos .
IMPUESTO SOBRE LOS
TIMBRES FISCALES

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FISCALES

IMPUESTO AL DEBITO
Vigente hasta el 31/12/2007. Derogada a
BANCARIO (IDB)
Vigente hasta el 31/12/2006. travs de la Gaceta Oficial N 38.951
Derogada a travs de la
Gaceta Oficial N 38.375.

IMPUESTOS

IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES/ DONACIONES

HECHO
IMPONIBLE

Las transmisiones gratuitas La realizacin de actos, Cuando se produzca un dbito o Lo constituyen los siguientes: dbitos en
de derechos por causa de prestacin de servicios y el retiro
de
Instituciones cuentas bancarias, cesin de cheques,
muerte o por actos entre otorgamiento,
emisin y Financieras, la cancelacin o valores y depsitos en custodia pagados en
vivos
expedicin de documentos, pago en efectivo efectuado por efectivo, operaciones activas entre bancos,
instrumentos crediticios y los bancos y otras Instituciones adquisicin de cheques de gerencia,
rdenes de pago, reservados Financieras por cuenta y orden de transferencia de valores en custodia entre
al
rgimen,
control
y terceros de letras de cambio; distintos titulares, cancelacin de deudas
recaudacin
del
Poder pagars; cartas de crdito u otro efectuadas sin mediacin del sistema
derecho o valor; obligaciones a la financiero, dbitos en cuentas que conformen
Nacional
vista derivadas de la cancelacin sistemas de pagos organizados privados y los
de cheques de gerencia emitidos dbitos en cuentas para pagos fronterizos.
por los bancos.

BASE
IMPONIBLE

Patrimonio neto dejado por el Dependiendo

del
acto, Est constituida por el importe de Estar constituida por el importe total de
causante despus de restarle prestacin de servicio y el cada dbito en cuenta u cada dbito en cuenta u operacin gravada
el valor de los legados y otorgamiento,
emisin y operacin gravada, sin efectuar
cargas establecidos por ste expedicin de documentos, deducciones por comisiones o
cualquiera
sea
la
en beneficio de terceros y instrumentos crediticios y gastos,
naturaleza
de
stos.
aplicndole las exoneraciones rdenes de pago a efectuar
que le beneficien como tal.

TEMPORALID Dentro de los prximos 180 Al momento del pago de las Cuando se produzca el dbito o En el momento en que se efectu el dbito en
AD
das despus de la fecha de diferentes
estampillas
o retiro en cualquiera de los la cuenta o se cancele la deuda.
instrumentos.
muerte del difunto
papel sellado
TERRITORIAL El territorio Nacional
IDAD
TARIFA

El territorio Nacional

El territorio Nacional

El territorio Nacional

De acuerdo con una tabla con Diferentes

tazas La alcuota impositiva aplicable a La alcuota ser del 1,5%, y se aplicar sobre
base
imponible el importe de cada dbito en cuenta u
tarifas aplicables a la fraccin dependiendo
del
acto, la
correspondiente
ser
de cero operacin gravada
de la parte neta comprendida prestacin de servicio y el
coma
cinco
por
ciento
(0,5%).
entre ciertos valores
otorgamiento,
emisin y
expedicin de documentos,
instrumentos crediticios y
rdenes
de
pago
a
efectuar(
diferente
asignacin
de
unidades

tributarias)
SUJETO
ACTIVO

La Nacin

La Nacin

SUJETO
PASIVO

Los beneficiarios de herencias Las personas

naturales, Son contribuyentes de este Las personas jurdicas, las comunidades, las
y legados que comprendan jurdicas
y
entidades
o impuesto las personas naturales sociedades irregulares o de hecho y los
bienes muebles o inmuebles, colectividades
que y jurdicas, las comunidades, las consorcios, tambin las personas jurdicas y
derechos o acciones
constituyan
una
unidad sociedades irregulares o de las entidades econmicas sin personalidad
econmica con patrimonio hecho y los consorcios, asimismo, jurdica, calificadas como sujeto pasivo, as
propio respecto de las cuales los bancos y otras instituciones como aquellas vinculadas jurdicamente con
se verifiquen los hechos financieras leyes especiales que los sujetos pasivos de este impuesto, por las
rijan otros bancos e instituciones cancelaciones que hagan sin mediacin de
imponibles.
financieras.
instituciones financiera.

Administracin
Nacional (SENIAT).

Tributaria Administracin Tributaria Nacional (SENIAT).

IMPUESTOS

IMPUESTO A LOS ACTIVOS

EMPRESARIALES

MPUESTO A LOS CASINOS IMPUESTO SOBRE

IMPUESTO
Y BINGOS
TELECOMUNICACIONES HIDROCARBUROS

SOBRE IMPUESTO SOBRE MINAS

HECHO
IMPONIBLE

Se crea un impuesto que La explotacin de Casinos El ejercicio con fines de Superficial: poseer una parte Superficial: El rea ocupada
pagar
todo
contribuyente y Salas de Bingo
lucro
de
cualquier superficial sin explotacin.
y debidamente autorizada
sujeto al ISLR, sobre el valor de
servicio
de Consumo propio: el consumo para el ejercicio de
los
activos
tangibles
e
telecomunicaciones,
de
combustible
en actividades mineras no
intangibles de su propiedad.
incluyendo
la operaciones propias.
metlicas no reservadas al
radiodifusin sonora y Consumo general: venta de poder pblico nacional.
televisin abierta.
derivados de hidrocarburos.
Explotacin: extraccin del
mineral.

BASE
IMPONIBLE

Est constituida por el monto En

los
casinos
est Los ingresos brutos Superficial:
cada
km2
o Superficial: El clculo que se
neto promedio anual de los constituida
por
la correspondientes
al fraccin del mismo.
aplica al porcentaje o
valores de los activos gravable; diferencia entre ingreso primer
trimestre Consumo propio: el valor del alcuota para determinar el
al costo de los bienes, valores neto mensual y los gastos anterior
a
la m3 de productos derivados de impuesto a pagar, en este
y derechos monetarios, se le por mantenimiento de las declaracin
y
que hidrocarburos.
caso, es el valor de la
restar la desvalorizacin por mquinas tragamonedas emanen
del Consumo general: cada litro Unidad Tributaria (UT)
efectos de inflacin; se le y medios de juego de aprovechamiento
de derivado de hidrocarburos vigente para el momento del
aadirn
los
valores casinos. Y en los bingos el los
servicios
de vendido
en
el
mercado pago.
actualizado, se le restar la monto de los ingresos no telecomunicaciones,
interno.
Explotacin: el valor
sumatoria
de
las destinados
a
la incluyendo
la
comercial del mineral
depreciaciones
y premiacin
de
los radiodifusin sonora y
extrado.
amortizaciones acumuladas.
jugadores.
televisin abierta.

TEMPORALIDA Se realiza conjuntamente con Un mes calendario

D
la
presentacin
de
la
declaracin definitiva, en su
totalidad y por el monto
expresado en la misma, dentro
de los tres (3) primeros meses
siguientes a la terminacin del
ejercicio

Se pagar trimestral, Superficial: se causa anual

Deber pagarse por
dentro de los primeros Consumo propio: se causa trimestres vencidos dentro
quince das continuos anual
de los cinco (5) das
siguientes
a
cada Consumo general: se causa siguientes al vencimiento de
trimestre
del
ao mensual
cada trimestre
calendario.

TERRITORIALI El territorio Nacional

DAD

El territorio Nacional

El territorio Nacional

El territorio Nacional

El territorio Nacional

TARIFA

La alcuota aplicable a la base os

Casinos
sern La alcuota es el 1% Superficial: 100 U.T. por Km2. Superficial: se calcula de
imponible es del uno por ciento gravados con el impuesto para
la
televisin Se incrementar en un 2% acuerdo al numero de
(1%) anual. el impuesto a del diez por ciento (10%), abierta y radiodifusin anual y en un 5% anual a hectreas y el tiempo en
pagar ser la cantidad que y las salas de bingo entre sonora, y el 2,3% para partir del 5 ao.
base a la U.T.
exceda del total del ISLR un 12% y un 20% de las los dems servicios de Consumo Propio: 10% del Explotacin: El 3% (oro,
causado en el ejercicio anual ganancias brutas que se telecomunicaciones.
valor del m3 producidos y plata, platino), el 4%
gravable.
obtengan.
consumido como combustible (diamante y piedras
en actividades propias.
preciosas), del valor
Consumo general: le ser comercial en Caracas; el 3%
retenido al consumidor final del valor comercial en la
entre el 30 y 50% del precio mina para otros minerales.
pagado por este.

SUJETO
ACTIVO

Administracin
Nacional (SENIAT).

SUJETO
PASIVO

Todos
los
contribuyentes Los
propietarios, Las operadoras de
sujetos al Impuesto sobre la arrendadores o cedentes telecomunicaciones.
Renta.
del
uso,
disfrute
y
explotacin de mesas de
juego, cuando estos no las
explotan directamente.

Tributaria La Nacin

La Nacin

La Nacin

La Nacin

Son sujetos pasivos en calidad Toda persona natural o

de
contribuyentes
los jurdica que este autorizada
fabricantes e importadores. para las actividades mineras.
Excepto para el impuesto al
consumo general que es el
consumidor final.

BASE LEGAL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
PUBLICACIN EN GACETA OFICIAL
LEYES
NMERO

FECHA

39.147

26/03/2009

Ley de Reforma Parcial de la Ley de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2009 (IVA 12%)

38.632

26/02/2007

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley que Establece el Impuesto al Valor
Agregado.

38.625

13/02/2007

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley que Establece el Impuesto al Valor
Agregado.

38.435

12/05/06

Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (reimpresa por error material)

38.424

26/04/2006

Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PUBLICACIN EN GACETA OFICIAL

LEYES
NMERO

FECHA

38.628

16/02/2007

Ley de Impuesto sobre la Renta

38.529

25/9/2006

Ley de Impuesto sobre la Renta (Derogada)

IMPUESTO SOBRE CIGARRILLOS

PUBLICACIN EN GACETA OFICIAL

LEYES
NMERO

FECHA

5.852 Extraordinario

5/10/2007

2.309 Extraordinario

14/09/1978

Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco

Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco

IMPUESTO SOBRE ESPECIES ALCOHLICAS

PUBLICACIN EN GACETA OFICIAL

LEYES

NMERO

FECHA

5.618

15/10/2007

38.286

4/10/2005

38.238

28/7/2005

Ley de Impuesto sobre alcohol y especies alcohlicas

Ley de Impuesto sobre alcohol y especies alcohlicas
Ley de Impuesto sobre alcohol y especies alcohlicas (reimpresa por error material en Gaceta Oficial No. 38.286 del
4/10/2005)

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES / DONACIONES

PUBLICACIN EN GACETA OFICIAL

LEYES
NMERO

FECHA

5.391

22/10/1999

Ley de Impuesto sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos.

IMPUESTO SOBRE TIMBRES FISCALES

PUBLICACIN EN GACETA OFICIAL
LEYES
NMERO

FECHA

38.958

23/06/2008

Ley de Reforma Parcial del Decreto N 363 con Fuerza y Rango de Ley de Timbre Fiscal

5.416Extraordinario

22/12/1999

Ley de Timbre Fiscal

IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES

PUBLICACIN EN GACETA OFICIAL

LEYES

NMERO

FECHA

38.002

17/08/2004

4.654 Extraordinario

1/12/1993

Ley que deroga el Decreto Ley N 3.266, de fecha 26 de noviembre de 1993 , mediante el cual se dicta la
Ley de Impuesto a los Activos Empresariales
Ley de Impuesto a los Activos Empresariales

IMPUESTO A LOS CASINOS Y BINGOS

PUBLICACIN EN GACETA OFICIAL

LEYES
NMERO

FECHA

38.698

05/06/2007

Ley de Impuesto a las actividades de juegos de envite y azar.

IMPUESTO SOBRE TELECOMUNICACIONES

PUBLICACIN EN GACETA OFICIAL

LEYES
NMERO

FECHA

39.610

0/702/2011

IMPUESTO SOBRE MINAS

Ley Orgnica de Telecomunicaciones

PUBLICACIN EN GACETA OFICIAL

LEYES
NMERO

FECHA

DecretoN295

05/09/|999

DECRETOCONRANGOYFUERZADELEYDEMINAS

IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS

PUBLICACIN EN GACETA OFICIAL

LEYES
NMERO

FECHA

Ao189dela
Independenciay140
delaFederacin.

05/091999

Ley Orgica de Hidrocarburos