ALEX FERNANDO RODRIGUES (RA 419966)

DANIELLE MARTINS CAMARGO SAITONE (RA 428550)

IGOR MEIRELES FERNANDES (RA 7928699142)
LUIZ FERNANDO DA SILVA (RA 411037)
REINALDO JOS DE ALMEIDA (RA 519547)

ATIVIDADE PRTICA SUPERVISIONADA DE

CONTABILIDADE GERAL

Tutor (a): VIVIANE MELO

Telmaco Borba PR

2014
SUMRIO
INTRODUO.........................................................................................................................5
2. RELAO DE CONTAS PATRIMONIAIS..................................................................6
2.1 Classificaes dos Bens....................................................................................................7
2.2 Patrimnio Lquido...........................................................................................................7
2.3 Exemplo POSITIVO INFORMTICA SA......................................................................7
3. BALANO PATRIMONIAL..........................................................................................8
3.1 Classificao em Circulantes e no circulantes................................................................8
3.2 Capital Social....................................................................................................................9
3.3 Balano baseado nas Lei N. 11.638/07 e 11.941/09........................................................9
3.4 Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido................................................................................9
3.4.1 Ativos.............................................................................................................................9
3.4.2 Passivos........................................................................................................................11
3.4.3 Patrimnio Lquido......................................................................................................12
4. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO........................................14
4.1 Contas que no so de resultado.....................................................................................14
4.2 Custos das Mercadorias Vendidas, Resultado Bruto e Resultado Lquido.....................15
4.3 DRE, Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro Lquido................................15
4.3.1 Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE).......................................................15
4.3.2 Receitas........................................................................................................................16
4.3.3 Lucro Bruto..................................................................................................................16
4.3.4 Lucro Operacional.......................................................................................................16
4.3.5 Lucro Lquido..............................................................................................................16
5. PLANO DE CONTAS.....................................................................................................17
5.1 Plano de Contas da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda........................................17
5.2 Balancete de Verificao e Apurao do Resultado do Exerccio (ARE).......................20
5.2.1 Balancete de Verificao..............................................................................................20
5.2.2 Apurao do Resultado do Exerccio (ARE)...............................................................20
CONSIDERAES FINAIS.................................................................................................22
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS..................................................................................23

INTRODUO
A contabilidade to antiga quanto a origem do homem. Mesmo em pocas remotas, o
homem sempre sentiu necessidade de registrar seus pertences para assim controlar
quantitativamente o que havia conquistado com seu suor e esforo, e verificar o acmulo de
itens guardados e acumulados durante a sua existncia, a fim de defender suas posses.
Tornando claro que Contabilidade uma cincia social que estuda e controla o
patrimnio das entidades mediante o registro dos dados, com a finalidade de oferecer
informao sobre sua composio e suas variaes.
Muitos estudiosos com suas palavras e seu modo de interpretao tem suas definies
para o conceito e a finalidade da Contabilidade. Um conceito prtico, objetivo e resumido,
expe que o principal objetivo da Contabilidade, o de registrar, controlar, acumular, resumir
e interpretar os fenmenos que afetam as situaes patrimoniais, financeiras e econmicas de
qualquer entidade.

2. RELAO DE CONTAS PATRIMONIAIS

Relao de Contas Patrimoniais - em 20/08/2009 (Tabela 1)
Inovao & Desafio Com. Ltda
B-D-O
B
D
O
B
D
O
D
B
B
B
B
B
B
O
O
D
O
B
D
B
O
B
O
B
O
D
B
D
O

Nome
BEM
DIREITO
OBRIGAO
BEM
DIREITO
OBRIGAO
DIREITO
BEM
BEM
BEM
BEM
BEM
BEM
OBRIGAO
OBRIGAO
DIREITO
OBRIGAO
BEM
DIREITO
BEM
OBRIGAO
BEM
OBRIGAO
BEM
OBRIGAO
DIREITO
BEM
DIREITO
OBRIGAO

Contas
Caixa
Banco conta movimento
Fornecedores
Imveis
Duplicatas a receber
Contas a pagar
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Estoques - Mercadorias
Mveis e utenslios
Terrenos
Estoques - Materiais de escritrios
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores e perifricos
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas antecipadamente

Valor (R$)
R$ 6.000,00
R$ 250.000,00
R$ 480.000,00
R$ 185.000,00
R$ 380.000,00
R$ 55.000,00
R$ 15.000,00
R$ 40.000,00
R$ 75.000,00
R$ 280.000,00
R$ 43.000,00
R$ 50.000,00
R$ 8.500,00
R$ 3.000,00
R$ 101.000,00
R$ 25.000,00
R$ 4.000,00
R$ 25.000,00
R$ 60.000,00
R$ 1.200,00
R$
800,00
R$ 24.000,00
R$ 127.500,00
R$ 7.000,00
R$ 150.000,00
R$ 70.000,00
R$ 15.600,00
R$ 145.500,00
R$
300,00

2.1 Classificaes dos Bens

BENS DE TROCA
Contas

BENS DE CONSUMO

Caixa
Estoques - Mercadorias

Valor (R$)
R$ 6.000,00
R$ 280.000,00

Contas
Estoques - Materiais de escritrios
Estoques - Material de limpeza

Valor (R$)
R$ 8.500,00
R$ 1.200,00

TOTAL

R$ 286.000,00

TOTAL

R$

BENS DE USO
Contas
Veculos
Mveis e utenslios
Computadores e perifricos
Material de embalagem

Valor (R$)
R$ 75.000,00
R$ 43.000,00
R$ 25.000,00
R$ 7.000,00

TOTAL

R$ 150.000,00

BENS IMOVEIS
Contas
Imveis
Instalaes
Terrenos

Valor (R$)
R$ 185.000,00
R$ 40.000,00
R$ 50.000,00

TOTAL

R$ 275.000,00

BENS INTANGVEIS
Contas
Marcas e patentes

Valor (R$)
R$ 15.600,00

TOTAL

R$ 15.600,00

2.2 Patrimnio Lquido

PL = BENS + DIREITOS OBRIGAES
R$
784.200,00

9.700,00

SITUAO
PATRIMONIAL
LQUIDA POSITIVA

2.3 Exemplo POSITIVO INFORMTICA SA

FONTE: Bolsa de Valores

A companhia POSITIVO INFORMATICA SA apresentou no ltimo trimestre um lucro

lquido de R$ 30.949.000. Atualmente, esta companhia possui um total de 87.800.000 aes e um
valor de mercado de R$ 251.986.000.

3. BALANO PATRIMONIAL
3.1 Classificao em Circulantes e no circulantes
ATIVO
Circulante

PASSIVO
Circulante

Caixa
Banco conta movimento
Estoques - Mercadorias
Estoques - Materiais de escritrios
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Impostos a recuperar
Despesas pagas antecipadamente

No Circulante

Contas a pagar
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Seguros a pagar
Energia eltrica a pagar
Gastos de constituio
Fornecedores
Emprstimos a pagar

No Circulante

Imveis
Duplicatas a receber
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Mveis e utenslios
Terrenos
Computadores e perifricos
Marcas e patentes

3.2 Capital Social

Capital Social = Patrimnio Lquido - Reserva de Lucros
Patrimnio Lquido
Reserva de Lucros
Capital Social

=
=
=

R$ 784.200,00
R$
89.500,00
R$ 694.700,00

3.3 Balano baseado nas Lei N. 11.638/07 e 11.941/09

Conforme anlise do balano demonstrado da empresa Inovao & Desafio Com Ltda,
verificamos que os Gastos de Constituio devem ser classificados diretamente como
despesas no grupo das Contas de Resultados.
Segundo a Lei 11.638/07 e 11.941/09, as contas do Balano Patrimonial devero ser
classificados em dois grupos, os Ativos Circulantes e No-Circulantes e Passivos
Circulantes e No-Circulantes.
De acordo com o balano da empresa Inovao & Desafio Com Ltda, pode se observar
que no houve a identificao dos grupos Ativo No Circulante e Passivo Circulante,
houve apenas a identificao do grupos dos Circulantes.

Foi identificado que a conta subgrupo Diferido no faz parte da estrutura dos
balanos patrimoniais aps as alteraes na Lei 11.638/07 e 11.941/09.

3.4 Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido

3.4.1 Ativos
O benefcio econmico futuro incorporado a um ativo o seu potencial em contribuir,
direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Tal
potencial pode ser produtivo, quando o recurso for parte integrante das atividades
operacionais da entidade. Pode tambm ter a forma de conversibilidade em caixa ou
equivalentes de caixa ou pode ainda ser capaz de reduzir as sadas de caixa, como no caso de
processo industrial alternativo que reduza os custos de produo.
A entidade geralmente emprega os seus ativos na produo de bens ou na prestao de
servios capazes de satisfazer os desejos e as necessidades dos consumidores. Tendo em vista
que esses bens ou servios podem satisfazer esses desejos ou necessidades, os consumidores
se predispem a pagar por eles e a contribuir assim para o fluxo de caixa da entidade. O caixa
por si s rende servios para a entidade, visto que exerce um comando sobre os demais
recursos.
Os benefcios econmicos futuros incorporados a um ativo podem fluir para a entidade
de diversas maneiras. Por exemplo, o ativo pode ser:
(a) usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produo de bens ou na
prestao de servios a serem vendidos pela entidade;
(b) trocado por outros ativos;
(c) usado para liquidar um passivo; ou
(d) distribudo aos proprietrios da entidade.
Muitos ativos, como, por exemplo, itens do imobilizado, tm forma fsica. Entretanto,
a forma fsica no essencial para a existncia de ativo. Assim sendo, as patentes e os direitos
autorais, por exemplo, so considerados ativos, caso deles sejam esperados que benefcios
econmicos futuros fluam para a entidade e caso eles sejam por ela controlados.
Muitos ativos, como, por exemplo, contas a receber e imveis, esto associados a
direitos legais, incluindo o direito de propriedade. Ao determinar a existncia do ativo, o
direito de propriedade no essencial. Assim, por exemplo, um imvel objeto de
arrendamento mercantil ser um ativo, caso a entidade controle os benefcios econmicos que
so esperados que fluam da propriedade. Embora a capacidade de a entidade controlar os

benefcios econmicos normalmente resulte da existncia de direitos legais, o item pode,

contudo, satisfazer definio de ativo mesmo quando no houver controle legal. Por
exemplo, o conhecimento (know-how) obtido por meio da atividade de desenvolvimento de
produto pode satisfazer definio de ativo quando, mantendo esse conhecimento (knowhow) em segredo, a entidade controlar os benefcios econmicos que so esperados que fluam
desse ativo.
Os ativos da entidade resultam de transaes passadas ou de outros eventos passados.
As entidades normalmente obtm ativos por meio de sua compra ou produo, mas outras
transaes ou eventos podem gerar ativos. Por exemplo, um imvel recebido de ente
governamental como parte de programa para fomentar o crescimento econmico de dada
regio ou a descoberta de jazidas minerais. Transaes ou eventos previstos para ocorrer no
futuro no do origem, por si s, ao surgimento de ativos. Desse modo, por exemplo, a
inteno de adquirir estoques no atende, por si s, definio de ativo.
H uma forte associao entre incorrer em gastos e gerar ativos, mas ambas as
atividades no so necessariamente indissociveis. Assim, o fato de a entidade ter incorrido
em gasto pode fornecer uma evidncia de busca por futuros benefcios econmicos, mas no
prova conclusiva de que um item que satisfaa definio de ativo tenha sido obtido. De
modo anlogo, a ausncia de gasto relacionado no impede que um item satisfaa definio
de ativo e se qualifique para reconhecimento no balano patrimonial. Por exemplo, itens que
foram doados entidade podem satisfazer definio de ativo.

3.4.2 Passivos
Uma caracterstica essencial para a existncia de passivo que a entidade tenha uma
obrigao presente. Uma obrigao um dever ou responsabilidade de agir ou de
desempenhar uma dada tarefa de certa maneira. As obrigaes podem ser legalmente exigveis
em consequncia de contrato ou de exigncias estatutrias. Esse normalmente o caso, por
exemplo, das contas a pagar por bens e servios recebidos. Entretanto, obrigaes surgem
tambm de prticas usuais do negcio, de usos e costumes e do desejo de manter boas
relaes comerciais ou agir de maneira equitativa. Desse modo, se, por exemplo, a entidade
que decida, por questo de poltica mercadolgica ou de imagem, retificar defeitos em seus
produtos, mesmo quando tais defeitos tenham se tornado conhecidos depois da expirao do
perodo da garantia, as importncias que espera gastar com os produtos j vendidos
constituem passivos.

Deve-se fazer uma distino entre obrigao presente e compromisso futuro. A deciso
da administrao de uma entidade para adquirir ativos no futuro no d origem, por si s, a
uma obrigao presente. A obrigao normalmente surge somente quando um ativo entregue
ou a entidade ingressa em acordo irrevogvel para adquirir o ativo. Nesse ltimo caso, a
natureza irrevogvel do acordo significa que as consequncias econmicas de deixar de
cumprir a obrigao, como, por exemplo, em funo da existncia de penalidade contratual
significativa, deixam a entidade com pouca, caso haja alguma, liberdade para evitar o
desembolso de recursos em favor da outra parte.
A liquidao de uma obrigao presente geralmente implica a utilizao, pela entidade,
de recursos incorporados de benefcios econmicos a fim de satisfazer a demanda da outra
parte. A liquidao de uma obrigao presente pode ocorrer de diversas maneiras, como, por
exemplo, por meio de:
(a) pagamento em caixa;
(b) transferncia de outros ativos;
(c) prestao de servios;
(d) substituio da obrigao por outra; ou
(e) converso da obrigao em item do patrimnio lquido.
A obrigao pode tambm ser extinta por outros meios, tais como pela renncia do
credor ou pela perda dos seus direitos.
Passivos resultam de transaes ou outros eventos passados. Assim, por exemplo, a
aquisio de bens e o uso de servios do origem a contas a pagar (a no ser que pagos
adiantadamente ou na entrega) e o recebimento de emprstimo bancrio resulta na obrigao
de honr-lo no vencimento. A entidade tambm pode ter a necessidade de reconhecer como
passivo os futuros abatimentos baseados no volume das compras anuais dos clientes. Nesse
caso, a venda de bens no passado a transao que d origem ao passivo.
Alguns passivos somente podem ser mensurados por meio do emprego de significativo
grau de estimativa. No Brasil, denominam-se esses passivos de provises. A definio de
passivo, constante do item 4.4, segue uma abordagem ampla. Desse modo, caso a proviso
envolva uma obrigao presente e satisfaa os demais critrios da definio, ela um passivo,
ainda que seu montante tenha que ser estimado. Exemplos concretos incluem provises para
pagamentos a serem feitos para satisfazer acordos com garantias em vigor e provises para
fazer face a obrigaes de aposentadoria.

3.4.3 Patrimnio Lquido

Embora o patrimnio lquido seja definido como algo residual, ele pode ter
subclassificaes no balano patrimonial. Por exemplo, na sociedade por aes, recursos
aportados pelos scios, reservas resultantes de retenes de lucros e reservas representando
ajustes para manuteno do capital podem ser demonstrados separadamente. Tais
classificaes podem ser relevantes para a tomada de deciso dos usurios das demonstraes
contbeis quando indicarem restries legais ou de outra natureza sobre a capacidade que a
entidade tem de distribuir ou aplicar de outra forma os seus recursos patrimoniais. Podem
tambm refletir o fato de que determinadas partes com direitos de propriedade sobre a
entidade tm direitos diferentes com relao ao recebimento de dividendos ou ao reembolso
de capital.
A constituio de reservas , por vezes, exigida pelo estatuto ou por lei para dar
entidade e seus credores uma margem maior de proteo contra os efeitos de prejuzos. Outras
reservas podem ser constitudas em atendimento a leis que concedem isenes ou redues
nos impostos a pagar quando so feitas transferncias para tais reservas. A existncia e o
tamanho de tais reservas legais, estatutrias e fiscais representam informaes que podem ser
importantes para a tomada de deciso dos usurios. As transferncias para tais reservas so
apropriaes de lucros acumulados, portanto, no constituem despesas.
O montante pelo qual o patrimnio lquido apresentado no balano patrimonial
depende da mensurao dos ativos e passivos. Normalmente, o montante agregado do
patrimnio lquido somente por coincidncia corresponde ao valor de mercado agregado das
aes da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos lquidos numa
base de item-por-item, ou da entidade como um todo, tomando por base a premissa da
continuidade (going concern basis).
Atividades comerciais e industriais, bem como outros negcios so frequentemente
exercidas por meio de firmas individuais, sociedades limitadas, entidades estatais e outras
organizaes cujas estruturas, legal e regulamentar, em regra, so diferentes daquelas
aplicveis s sociedades por aes. Por exemplo, pode haver poucas restries, caso haja,
sobre a distribuio aos proprietrios ou a outros beneficirios de montantes includos no
patrimnio lquido. No obstante, a definio de patrimnio lquido e os outros aspectos dessa
Estrutura Conceitual que tratam do patrimnio lquido so igualmente aplicveis a tais
entidades.

4. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

4.1 Contas que no so de resultado
Inovao & Desafio Com. Ltda
No conta de
resultado (x)

Contas
Outras receitas

75.250

Devolues de vendas

10.290

Fornecedores
Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e
Contribuio Social

680.000
81.700

Vendas de mercadorias

700.000

Estoque inicial de mercadorias

285.000

Despesas pagas antecipadamente

700

Despesa com salrios

45.800

Outras despesas operacionais

15.950

Contas a pagar

55.000

Juros ativos

23.000

Abatimentos s/ vendas

11.900

ICMS sobre vendas

131.200

Compras de mercadorias

170.500

Despesas com publicidade & propaganda do ms

Despesa com energia eltrica da loja
X

Valor (R$)

Emprstimos a pagar
Juros passivos
Despesa de aluguel
Estoque final de mercadorias

35.000
1.800
315.600
47.090
5.500
211.600

4.2 Custos das Mercadorias Vendidas, Resultado Bruto e

Resultado Lquido
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Inovao & Desafio Com. Ltda
Exerccio Financeiro referente ao perodo de 21/08 21/09/2009
21/09/2009
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Receita bruta de vendas
Receita bruta de prestao de servios
(-) Dedues da Receita Bruta
(-) Devolues de Vendas
(-) Abatimentos
(-) Impostos sobre vendas
(=) Receitas Operacionais Lquidas

R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$

(-) Custo das mercadorias vendidas / Custo dos servios prestados / Custo dos produtos
vendidos
(=) Lucro Bruto/resultado bruto
(-) Despesas com vendas
(-) Despesas financeiras (deduzidas as receitas financeiras)
(-) Despesas gerais e administrativas
(-) Outras despesas Operacionais
(=) Lucro ou Prejuzo Operacional
(+) Outras Receitas
(-) Outras despesas
(=) Resultado do exerccio antes do imposto sobre a renda
(-) Proviso para imposto de renda pessoa jurdica (IRPJ)
(-) Proviso para contribuio social sem lucro lquido (CSLL)
(=) Resultado do exerccio depois do imposto de renda e da CSLL (ou prejuzo)
(-) Participaes
(-) Contribuies
(=) LUCRO OU PREJUZO LQUIDO DO EXERCCIO (RESULTADO LQUIDO)
(=) LUCRO POR AO

R$ 243.900,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$

700.000,00
10.290,00
131.200,00
841.490,00

597.590,00
35.000,00
53.100,00
15.950,00
493.540,00
98.250,00
47.090,00
544.700,00
81.700,00
463.000,00
463.000,00
463.000,00

4.3 DRE, Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro

Lquido
4.3.1 Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE)
A demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) apresentada como um
resumo ordenado dos componentes que provocam alteraes no patrimnio lquido de

uma empresa. Esses componentes so essenciais para a obteno do resultado do

perodo apurado (lucro ou prejuzo) e esto divididos em trs grandes grupos: as receitas
de vendas e servios, os custos e as despesas.
Alm de fornecer os dados necessrios para a apurao do resultado da empresa,
a DRE uma ferramenta indispensvel aos usurios da contabilidade, porque possibilita
uma viso gerencial da empresa e permite uma anlise mais apurada, detectando
possveis erros no processo da gerao de lucratividade.

4.3.2 Receitas
Est dividida em dois grupos:

Receita Bruta: o preo unitrio multiplicado pela quantidade vendida do bem.

Receita Lquida: a receita bruta menos as devolues de produtos e os impostos
pagos pela empresa.

4.3.3 Lucro Bruto

Simplificadamente, nada mais do que o resultado positivo deduzido das vendas
os custos e despesas. Diferena entre a receita e o custo de produo, incluindo-se os
gastos com insumos, energia e outras despesas, mais impostos e remunerao dos
Empregados.

4.3.4 Lucro Operacional

O lucro operacional igual as receitas totais das operaes menos os respectivos
custos totais.

4.3.5 Lucro Lquido

Equivale ao lucro bruto menos as dedues de imposto de renda e de outras
taxas que a empresa tenha que pagar.

5. PLANO DE CONTAS

5.1 Plano de Contas da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda.

1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Disponvel
1.1.1.1 Caixa
1.1.1.1.01 Caixa Geral
1.1.1.2 Bancos
1.1.1.2.01 Banco conta movimento
1.1.2 Crditos
1.1.2.1 Adiantamentos
1.1.2.1.01 Adiantamentos a funcionrios
1.1.2.1.02 Adiantamento ao fornecedor
1.1.2.2 Aplicaes Financeiras
1.1.2.2.01 Aplicaes financeiras de curto prazo
1.1.2.3 Impostos
1.1.2.3.01 Impostos a recuperar
1.1.3 Estoques
1.1.3.1 Produtos Acabados
1.1.3.1.01 Estoques - Mercadorias
1.1.3.2 Embalagem
1.1.3.2.01 Material de embalagem
1.1.3.3 Escritrio
1.1.3.3.01 Estoques - Materiais de escritrios
1.1.3.4 Limpeza
1.1.3.4.01 Estoques - Material de limpeza
1.1.4 Despesas do Exerccio Seguinte
1.1.4.1 Despesas financeiras
1.1.4.1.01 Despesas pagas antecipadamente
1.2 NO CIRCULANTE
1.2.1 Realizvel a longo prazo
1.2.1.1 Duplicatas a receber
1.2.1.2 Ttulos a receber
1.2.2 Investimentos
1.2.2.1 Terrenos
1.2.3 Imobilizado
1.2.3.1 Computadores e perifricos
1.2.3.2 Mveis e utenslios
1.2.3.3 Veculos
1.2.3.4 Instalaes
1.2.3.5 Imveis
1.2.4 Intangvel

1.2.4.1 Marcas e patentes

2 PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 Obrigaes com fornecedores
2.1.1.1 Fornecedores
2.1.1.2 Contas a pagar
2.1.1.2.01 Energia eltrica a pagar
2.1.1.3 Aluguis a pagar
2.1.1.4 Seguros a pagar
2.1.2 Obrigaes fiscais
2.1.2.1 Impostos e taxas a recolher
2.1.3 Obrigaes financeiras
2.1.3.1 Emprstimos a pagar
2.2 NO CIRCULANTE
2.2.1Fornecedores
2.3 PATRIMNIO LQUIDO
2.3.1 Capital Social
2.3.2. Reservas
2.3.2.1 Reservas de Lucros
3 RECEITAS E CUSTOS
3.1 RECEITA OPERACIONAL LQUIDA
3.1.1 Receita Operacional Bruta
3.1.1.1 Vendas de mercadorias
3.1.1.2 Devolues de vendas
3.1.1.3 Impostos sobre vendas
3.1.1.3.01 ICMS
3.2 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS E PRODUTOS VENDIDOS
3.2.1 Custo das mercadorias vendidas (CMV)
3.2.1.1 (-) Custo das mercadorias vendidas
3.3 CUSTOS OPERACIONAIS
3.3.1 Custo das compras
3.2.1.1 Compras de mercadorias
4 DESPESAS OPERACIONAIS

4.1 DESPESAS COM VENDAS

4.1.1 Despesas com vendas
4.1.1.1 Despesas com pessoal
4.1.1.1.01 Despesa com salrios
4.1.1.1.02 Outras despesas operacionais
4.1.1.2 Outras despesas com vendas
4.1.1.2.01 Despesas com publicidade & propaganda
4.2 DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS
4.2.1 Despesas gerais administrativas
4.2.1.1 Despesas com pessoal
4.2.1.1.01 Despesa com salrios
4.2.1.2 Outras despesas administrativas
4.2.1.2.01 Despesa com energia eltrica da loja
4.2.1.2.02 Despesa de aluguel
4.3 RESULTADO FINANCEIRO
4.3.1 Resultado financeiro lquido
4.3.1.1 Despesas financeiras
4.3.1.1.01 Despesa com juros
4.3.1.2 Receitas financeiras
4.3.1.2.01 Receitas com juros
5 PROVISES
5.1 PROVISES DE IMPOSTOS
5.1.1 Proviso de impostos
5.1.1.1 Proviso de Imposto de Renda Pessoa Jurdica
5.1.1.2 Proviso de Contribuio Social sem Lucro Lquido

5.2 Balancete de Verificao e Apurao do Resultado do

Exerccio (ARE)
5.2.1 Balancete de Verificao
Balancete, segundo o dicionrio Michaelis, representa a demonstrao das
contas ativas e passivas de uma empresa.
Assim, o balancete de verificao representa a averiguao da verdade dos
lanamentos dos fatos contbeis no livro-razo, tendo como base o mtodo das partidas
dobradas, de forma que no haver dbito sem o crdito correspondente.
Em outras palavras, balancete de verificao o resumo ordenado de todas as
contas utilizadas pela contabilidade, onde, ele no tem somente a finalidade de
averiguar se os lanamentos contbeis foram feitos de maneira correta. Essa
demonstrao auxilia na elaborao do balano patrimonial e da demonstrao do
resultado do exerccio (DRE).
O mesmo pode variar sua forma completa ou simplificada dependendo da
necessidade de cada empresa. No entanto, sua funo principal ainda ser a de averiguar
a exatido dos lanamentos contbeis. Sua elaborao deve estar em consonncia com o
plano de contas utilizado pela empresa e com os ditames da lei.
Os critrios de elaborao do balancete de verificao das pessoas jurdicas esto
descritos na NTB T.2.7 Do Balancete, aprovada pelo Conselho Federal de
Contabilidade (CFC), por meio da resoluo n 685/90, que tambm determina que o
balancete dever ser elaborado, no mnimo, ao trmino de cada ms.

5.2.2 Apurao do Resultado do Exerccio (ARE)

Apurar o resultado do exerccio consiste em confrontar contas de receitas e
contas de despesas com a finalidade de verificar se a movimentao patrimonial da
empresa gerou um resultado positivo (lucro) ou um resultado negativo (prejuzo)
durante o exerccio social.
A Lei n 6.404/76 (Lei das Sociedades Annimas) determina em seu art. 175 que
o exerccio social ter durao de um ano e a data do trmino ser fixada pela empresa.
Assim, pelo menos uma vez ao ano, a empresa deve apurar o resultado do exerccio
mediante o confronto de receitas e despesas e custos do perodo.

Um plano de contas apresenta as contas de receita e despesa como sendo contas

de resultado ou, contas transitrias.
Nas contas transitrias, encerasse os saldos dessas contas com a finalidade de
apurar o resultado do exerccio no final de cada perodo. Ou seja, os valores transitam
por essas contas e tm seu saldo zerado (encerrado ao final do exerccio social).
Para finalizar este processo, levanta-se a nova posio patrimonial da empresa por meio
de um novo balancete de verificao, e transferem-se as contas e seus saldos para a
estrutura de um balano patrimonial.

CONSIDERAES FINAIS
Ao concluirmos este presente trabalho, temos uma viso de quanto
contabilidade de extrema importncia para todos ns, seja pessoa fsica ou jurdica,
para uma melhor administrao e tomada de deciso seja em uma organizao ou
mesmo em nossa vida pessoal financeira. Percebemos que sem direo, organizao a
empresa fica doente, com risco de ir falncia.
Porm medida que o tempo passa, o conhecimento contbil progride,
acumulando os conhecimentos anteriormente adquiridos para a elaborao e fixao de
novas correntes, ganhando fora, sofrendo influncias, inovando. Desenvolveu-se
assim, de forma continua, do empirismo revoluo da tecnologia da informao e com
certeza continuar neste processo a servio da sociedade.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Resoluo n 685/90 do Conselho Federal de Contabilidade CFC. Disponvel em:
www.cfc.org.br.
MICHAELIS. Moderno dicionrio da lngua portuguesa. So Paulo: Melhoramentos,
1998.
Pronunciamento Conceitual Bsico (R1) do Comit de Pronunciamentos Contbeis
(CPC).

Disponvel

em:

http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf.

Acesso

em:

04/03/2014.
FAHL, Alessandra C; MARION; Jos Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos:
Anhanguera Publicaes, 2011. PLT 312.
FAHL, Alessandra C; MARIOTO, Sergio L; MANHANI, Lourdes. Contabilidade
Geral. Valinhos: Anhanguera Publicaes, 2010. PLT 243.
BMF & Bovespa. Disponvel em: <www.bmfbovespa.com.br>. Acesso em: 06/03/2014
Comisso de Valores Mobilirios. Disponvel em: <www.cvm.gov.br>. Acesso em:
06/03/2014
Imprensa Nacional. Disponvel em: <www.dou.gov.br>. Acesso em: 06/03/2014