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PONTIFCIA UNIVERSIDADE CATLICA DO RIO GRANDE DO SUL

FACE FACULDADE DE ADMINISTRAO, CONTABILIDADE E ECONOMIA

Curso de Cincias Contbeis

Encargos e contribuies sociais


SUMRIO

ADMISSO DE EMPREGADOS.................................................................................................................3
1.1
DOCUMENTOS OBRIGATRIOS.........................................................................................................3
1.2
CONTRATO DE TRABALHO................................................................................................................3
1.2.1
Distino dos contratos de trabalho, tendo em vista sua durao...................................................3

EXIGNCIAS LEGAIS.................................................................................................................................7
2.1
LIVRO OU FICHA DE REGISTRO DE EMPREGADOS......................................................................7
2.2
LIVRO DE INSPEO DO TRABALHO..............................................................................................7
2.3
QUADRO DE HORRIO DE TRABALHO...........................................................................................7
2.4
LIVRO OU RELGIO PONTO...............................................................................................................7
2.5
JORNADA DE TRABALHO...................................................................................................................7
2.5.1
Banco de horas.................................................................................................................................8
2.6
CADASTRO GERAL DE EMPREGADOS E DESEMPREGADOS (CAGED)....................................8
2.7
CIPA - COMISSO INTERNA DE PREVENO DE ACIDENTES...................................................9

OUTRAS EXIGNCIAS................................................................................................................................9
3.1
FICHA SALRIO-FAMLIA E TERMO DE RESPONSABILIDADE P/CONCESSO DE
SALRIO FAMLIA:...........................................................................................................................................9
3.2
DECLARAO DE DEPENDENTES PARA FINS DE IMPOSTO DE RENDA...............................10

DISSDIO OU ACORDO COLETIVO DE TRABALHO........................................................................10


4.1
4.2

ACORDO................................................................................................................................................10
DISSDIO................................................................................................................................................10

SALRIO.......................................................................................................................................................10
5.1
SALRIO MNIMO...............................................................................................................................10
5.2
FORMA DE PAGAMENTO DE SALRIOS........................................................................................11
5.2.1
Salrio mensal................................................................................................................................12
5.2.2
Salrio quinzenal............................................................................................................................12
5.2.3
Salrio semanal..............................................................................................................................12
5.2.4
Salrio comisso..........................................................................................................................12
5.3
REPOUSO SEMANAL..........................................................................................................................12
5.4
DESCONTO PR FALTA INJUSTIFICADA:......................................................................................13
5.5
SALRIO MATERNIDADE..................................................................................................................13
5.6
AUXILIO DOENA:.............................................................................................................................14
5.6.1
Auxlio Doena previdencirio:......................................................................................................15
5.6.2
Auxlio Doena - acidentrio:........................................................................................................15

REMUNERAO........................................................................................................................................16
6.1
ADICIONAIS.........................................................................................................................................17
6.1.1
Adicional extraordinrio/ hora extra..............................................................................................17
6.1.2
Adicional noturno...........................................................................................................................18
6.1.3
Adicional de periculosidade...........................................................................................................19
6.1.4
Adicional de insalubridade.............................................................................................................19

ENCARGOS..................................................................................................................................................20
7.1
INSS (ENCARGO SOCIAL)..................................................................................................................20
7.1.1
Incidncia........................................................................................................................................20
7.2
DO RECOLHIMENTO...........................................................................................................................21
7.3
OBRIGAES DAS EMPRESAS PARA COM O INSS......................................................................21

IMPOSTO DE RENDA................................................................................................................................21
8.1
8.2
8.3
8.4
8.5

INCIDNCIA.........................................................................................................................................21
DEDUES IRF....................................................................................................................................22
DO RECOLHIMENTO...........................................................................................................................22
DIRF: DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE........................................22
COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENO DO IRF...................................22

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9

Encargos e contribuies sociais

FGTS..............................................................................................................................................................23
9.1
INCIDNCIA.........................................................................................................................................23
9.1.1
Outras obrigaes de depsito do FGTS de interrupo de contrato de trabalho prevista em lei23
9.2
DOS DEPSITOS..................................................................................................................................23
9.3
DOCUMENTOS DE ARRECADAO................................................................................................24
9.3.1
GFIP Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social..............................24
9.4
AUTORIZAO PARA MOVIMENTAO DO FGTS -...................................................................24
9.5
CADERNETA DO FGTS (EXTRATO DE CONTA VINCULADA):...................................................24

10
10.1
10.2
10.3
10.4
10.5
10.6
10.7
10.8
11

13 SALRIO (GRATIFICAO NATALINA):..................................................................................25


ACIDENTE DO TRABALHO, AUXLIO-DOENA E SERVIO MILITAR....................................25
DA REMUNERAO...........................................................................................................................26
PAGAMENTO DA PRIMEIRA PARCELA...........................................................................................26
PAGAMENTO DA SEGUNDA PARCELA...........................................................................................27
DIFERENA APURADA APS O PAGAMENTO..............................................................................28
INCIDNCIAS TRIBUTRIAS............................................................................................................28
PROVISO DE 13 (LANAMENTO CONTBIL)...........................................................................29
PAGAMENTO DO 13 SALRIO (CONTABILIZAO)..................................................................29
FRIAS......................................................................................................................................................30

11.1 REMUNERAO DE FRIAS.............................................................................................................30


11.2 DIREITO A FRIAS:..............................................................................................................................31
11.3 PERDA DO DIREITO A FRIAS (ART. 133 DA CLT, LEI 9.016 DE 30-3-95)......................................31
11.4 PRESCRIO DAS FRIAS - PRAZOS..............................................................................................31
11.5 AVISO DE FRIAS (POCA DE FRIAS)..........................................................................................32
11.6 ABONO DE 1/3 CONSTITUCIONAL..................................................................................................32
11.7 FRIAS COLETIVAS............................................................................................................................33
11.7.1
Requisitos para Concesso de Frias Coletivas.............................................................................33
11.7.2
Empregado com tempo de servio inferior ao das frias coletivas................................................34
11.8 FRIAS VENCIDAS INDENIZADAS..................................................................................................34
11.9 FRIAS PROPORCIONAIS INDENIZADAS......................................................................................34
11.10 PAGAMENTO DE FRIAS...................................................................................................................36
11.10.1
Pagamento de Frias (contabilizao).......................................................................................37
11.11 ACUMULAO DE PERODOS.........................................................................................................38
11.12 ABONO PECUNIRIO.........................................................................................................................38
11.12.1
Controvrsia de Entendimento sobre o Abono Pecunirio mais 1/3 do salrio normal............39
11.13 PROVISO DE FRIAS........................................................................................................................41
12

AVISO PRVIO........................................................................................................................................42

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1

Encargos e contribuies sociais

ADMISSO DE EMPREGADOS

1.1

DOCUMENTOS OBRIGATRIOS

CTPS;
CI (carteira de identidade);
Ttulo eleitor;
Certificado de reservista;
Carteira de Habilitao Profissional expedida por rgos de classe: CRC (para
admisso de contabilistas), OAB (para admisso de advogados), CREA (para
admisso de engenheiros) etc;
CIC;
Exame mdico (atestado de sanidade fsica e mental, expedido por mdicos
particulares, ou credenciados pela empresa, ou do INSS);
Fotografias;
Certido de casamento;
Certido de nascimento dos filhos menores de 14 anos ou invlidos de qualquer idade
(necessria para o pagamento do salrio-famlia);
Caderneta de vacinao: at que todas as vacinaes sejam realizadas, (carto da
Criana, para filho menor de at seis anos de idade); e comprovao semestral de
frequncia escolar partir d os sete anos de idade, para os fins de pagamento do
salrio-famlia;
PIS (Carto de inscrio no PIS/PASEP ou a correspondente anotao na CTPS. O
Cadastramento no PIS/PASEP feito uma nica vez. Caso o empregado no seja
cadastrado, a empresa dever providenciar o cadastramento, preenchendo o formulrio
Documento de Cadastramento do Trabalhador (DCT) e entreg-lo nas agncias da
Caixa Econmica Federal);
Contribuio Sindical relativa ao exerccio (se houver);
Comprovante de Endereo Residencial.
Obs.: Conforme normas do Ministrio do Trabalho

1.2

CONTRATO DE TRABALHO

Contrato de trabalho o acordo tcito ou expresso que corresponde relao de


emprego. A relao de emprego existe sempre que algum estiver prestando servios a
outrem, na condio de empregado.
1.2.1

Distino dos contratos de trabalho, tendo em vista sua durao.

1.2.1.1 O contrato de trabalho pr prazo determinado, nos termos do art.443 da CLT.


aquele cuja vigncia trmino foi previsto quando de sua celebrao.
O contrato por prazo determinado no poder ser estipulado por mais de dois anos e, se
for inferior a este perodo, poder ser prorrogado apenas uma vez e desde que essa
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Encargos e contribuies sociais

prorrogao no ultrapasse dois anos. Caso contrrio passar automaticamente a vigorar sem
determinao de prazo. .
Este contrato pode ser celebrado nas seguintes circunstncias:
a) Trabalho ou servios de natureza transitria e cuja atividade justifique
a predeterminao do prazo. Ou seja, neste tipo de contrato o empregado
deve desempenhar na empresa servio de natureza espordica ou sazonal;
Exemplo: empregado contratado para proceder montagem de uma mquina,
em empresa que est iniciando suas atividades;
b) Atividades empresariais de carter transitrio: aqui a transitoriedade
no se relaciona com o servio a ser desenvolvido pelo empregado, mas
sim com a atividade empresarial;
Exemplo: empresas criadas exclusivamente para o fim de comercializar artigos
e enfeites de Natal.
1.2.1.2 Contrato de experincia
O contrato de experincia tambm um contrato individual de trabalho por prazo
determinado, conforme art. 443 da CLT. O contrato de experincia precede o contrato por
prazo indeterminado e visa testar as aptides do empregado nas atividades que lhe so
determinadas. uma avaliao da sua capacidade tcnica.

Limite mximo do contrato de experincia de (90)noventa dias e no trs meses,


podendo ser prorrogado uma vez, desde que essa prorrogao no ultrapasse 90 dias;
Menor de 18 anos deve conter assinatura do pai ou responsvel;

1-exemplo: contrato de experincia = 45 dias


Renovao...................= 45 dias
90 dias
2- exemplo: contrato de experincia = 30 dias
Renovao.......................= 30 dias
60 dias
3 - exemplo: contrato de experincia = 60 dias
Renovao...................... = 30 dias
90 dias

Resciso antecipada art.479 tem direito a 50% de indenizao do perodo residual


(empregado e empregador)

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1.2.1.3 Contrato Especial por Prazo determinado (Lei 9.601/98).


A empresa que admitir empregados conforme Art.4, 3, da Lei 9.601/98, dever enviar ao
rgo regional do Ministrio do Trabalho e afixar, no quadro de avisos da empresa, uma
relao dos empregados admitidos.
O objetivo deste contrato combater o desemprego, tornando as contrataes menos
onerosas, e incentivar a criao de novos postos de trabalho. Condies para estabelecer este
contrato:
a-

S poder ser institudo por meio de convenes ou acordos coletivos de trabalho;

b- vedada a substituio dos atuais contratos por outros com prazo determinado;
c- A indenizao por resciso antecipada, por qualquer das partes, ser estabelecida
na conveno ou acordo coletivo;
d- Estabilidade provisria durante a vigncia do contrato (gestante, dirigente sindical,
empregado eleito para CIPA e empregado acidentado);
e- Qualquer empresa ou estabelecimento poder firmar acordo com o sindicato de sua
categoria, para admisses que representem acrscimo no nmero de empregados.
"Ver mdia dos ltimo seis meses que antecedem a lei" (julho a dez/97);
f- A lei garante aos empregadores reduo dos encargos sociais devidos a "terceiros"
arrecadados pelo INSS, a referida reduo de 50% para o seguro de acidente do
trabalho; sistema "S" (SENAI, SESC, SENAC, SENAT, SEBRAE, SESI), INCRA
e Salrio Educao; (sem validade a partir de janeiro/2003)
g- O FGTS fica reduzido para 2%; (sem validade a partir de janeiro/2003)
h- Limite mximo do contrato por prazo determinado de dois anos;
i- Prorrogao, quando estipulado pr perodo inferior ao mximo legal previsto,
permite-se uma nica prorrogao, tendo esta, como limite, o perodo que complete
o prazo mximo..
Obs.: mais de uma prorrogao, o contrato passar a vigorar sem determinao
de prazo, passar a contrato pr prazo indeterminado. Existem outras
avaliaes sobre este tema, uma vez que independe do art.451 da CLT,
que diz que poder haver uma nica prorrogao, na lei 9.601, possvel
prorrogar o mesmo contrato de trabalho pr prazo determinado quantas
vezes quiserem, tendo de observar apenas o prazo mximo de dois anos,
previsto no art.445 da CLT.
j- Sucesso: mesmo empregado, necessrio intervalo de no mnimo 6(seis) meses, sob
pena de tornar-se em prazo indeterminado;
k- O empregado no tem direito ao aviso prvio e indenizao de 40% do FGTS.

Professor: Silvio Luiz Taborda

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Encargos e contribuies sociais

1.2.1.4 Trabalho Temporrio


O trabalho temporrio aquele prestado por pessoa fsica a uma empresa, para atender
a necessidade transitria de substituio de seu pessoal regular e permanente ou a acrscimo
extraordinrio de servios, e est regulamentado pela Lei n 6.019, de 03 de janeiro de 1974 e
pelo Decreto 73.841, de 13 de maro de 1974. A mesma lei condiciona o funcionamento da
empresa de trabalho temporrio ao prvio registro no Ministrio do Trabalho e Emprego.
Aps registrada, a empresa encontra-se em condies de atuar na colocao de pessoal
especializado para atender s necessidades transitrias da empresa tomadora dos servios
nos estados onde possuir filial, agncia ou escritrio.
O contrato entre a empresa de trabalho temporrio e a empresa tomadora/cliente, com
relao a um mesmo empregado, no poder exceder de 3 (trs) meses, salvo autorizao
conferida por meio da pgina eletrnica do MTE, conforme instrues previstas no Sistema
de Registro de Empresa de Trabalho Temporrio SIRETT, caso em que poder ser
prorrogado por mais trs meses.
A grande novidade que agora em 30/05/2014, o Ministrio do Trabalho e Emprego
(MTE) expediu portaria n. 789/2014 que revogou a Portaria n. 550 de 12/03/2010:
O prazo de durao do contrato de trabalho temporrio foi ampliado SOMENTE na
hiptese de Substituio de Pessoal Regular e Permanente (por exemplo no caso de substituir
um funcionrio do tomador que saiu de frias ou est de licena mdica). Neste caso, referido
contrato, poder ser prorrogado por at 9 (nove) meses, desde que as condies estabelecidas
para a contratao permaneam.
Na hiptese legal de acrscimo de servios, o prazo do contrato permanece, nos
mesmos moldes praticados, qual seja: contratao por at 3 (trs) meses prorrogveis por
igual perodo, desde que perdure o motivo justificador da contratao.
1.2.1.5 Contrato pr prazo indeterminado
a regra geral de contratao. Neste caso, no se determina pr ocasio da celebrao
do contrato, a condio ou termo para sua cessao.

Contrato normal
No existe perodo de vigncia preestabelecido.

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2

Encargos e contribuies sociais

EXIGNCIAS LEGAIS

2.1

LIVRO OU FICHA DE REGISTRO DE EMPREGADOS

2.2

Finalidade de identificar o empregado: data de admisso, funo, salrio, forma de


pagamento, etc.
Antes de sua utilizao o livro ou ficha devem ser registrados no Ministrio do
trabalho. O livro usado quando houver nmero reduzido de empregados.
Atualmente mais utilizado o sistema informatizado.
LIVRO DE INSPEO DO TRABALHO

Registro pelo agente da inspeo de sua visita ao estabelecimento (data, hora do incio e
trmino desta, assim como o resultado da inspeo).
Serve para registrar das irregularidades, prazos de atendimento etc.

2.3

QUADRO DE HORRIO DE TRABALHO

2.4

obrigatrio;
Opo pelo modelo simplificado e fixo em lugar visvel;
Microempresas esto dispensadas de afixar;
Para menores - quadro de horrio especial para menores.
LIVRO OU RELGIO PONTO

2.5

Mais de um estabelecimento, filial ou sucursal (um livro para cada local), vedada sua
centralizao;
Autenticao nas delegacias regionais do trabalho, postos de fiscalizao, rgos da
previdncia social ou autoridade federal, estadual ou municipal;
Microempresas e pequenas empresas esto desobrigadas da manuteno do livro.

Mais de 10 empregados obrigatria marcao do ponto (hora de entrada e sada,


assinalando intervalos para repouso);
Relgio ponto, manuscrita em livro ou carto ponto;
Carto ponto individual pode substituir a obrigatoriedade do quadro de horrio de
trabalho.
JORNADA DE TRABALHO

A Constituio Federal de 1988 diminuiu de 48 para 44 horas, a durao da jornada


semanal, tendo sido mantido em 8 horas o limite da jornada normal diria.
Com base no limite semanal de 44 horas, a durao da jornada semanal, tendo sido
mantido em 8 horas o limite da jornada normal diria. A jornada de trabalho no ms
equivaler a 220 horas.
Professor: Silvio Luiz Taborda

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Encargos e contribuies sociais

Com base no limite semanal de 44 horas, as empresas que trabalham aos sbados
podero fixar a jornada diria normal de seus empregados em 07h20min (obs. devemos usar
como ndice divisor 7,33, pois a mquina de calcular est regulada para 100 e no para
60).
As empresas podero diminuir um dia, ou parte de um dia de trabalho, fazendo para isso
a compensao do perodo suprimido.
A compensao de horrio de trabalho consiste no aumento da jornada diria,
observado o limite mximo de 10 horas, visando diminuir ou suprimir o trabalho em outro
dia da semana (art. 59, CLT).
Sempre que a jornada ultrapassar o limite mximo dirio e no for compensada em
outro dia da semana devido o adicional de 50% a ttulo de hora extra.

Mdico
Bancrio
Operrio

4 h/dia
6 h/dia
8 h/dia

JORNADAS NORMAIS
24 h/semana
120 h/ ms
Divisor 120
30 h/semana
180 h/ ms
Divisor 180
44 h/semana
Art. 7 XIII-CF
(incisos XII, XIV e XVI)

44 horas semanais: 6 dias = 7,33 h/dia x 30 dias = 220 h/ ms (divisor 220)


2.5.1

Banco de horas

O excesso de horas em um dia compensado com a diminuio em outro. As empresas


podero deixar de pagar horas extras, desde que efetuem acordo ou conveno coletiva (no
exceder o perodo mximo de 1 ano, nem ultrapasse o limite mximo de dez horas dirias).
2.6

CADASTRO GERAL DE EMPREGADOS E DESEMPREGADOS (CAGED)

Toda a empresa abrangida pela CLT est obrigada a encaminhar ao Ministrio do


Trabalho e Emprego, at o dia 07 do ms, o cadastro de empregados (admisso e
desligamento).
CAGED Dirio
A Portaria 1.129/2014 dispe sobre duas formas distintas no envio do CAGED onde o
empregador dever observar se, no ato da admisso, o empregado EST ou NO em gozo do
benefcio do seguro desemprego ou se j deu entrada no requerimento do mesmo. Esta nova
regra vale a partir de 1 de outubro de 2014.
Cumprindo as determinaes da Lei 4923-65, os estabelecimentos que registrarem
movimento de empregados (admisso e desligamento) dever informar ao Ministrio do
Trabalho, mensalmente os movimentos havidos.

Professor: Silvio Luiz Taborda

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Encargos e contribuies sociais

Para cumprir a exigncia, formulrio prprio ( Aplicativo do CAGED Informatizado ACI) 1,


devidamente preenchido ou podero fazer via Internet (www.mte.gov.br).
2.7

CIPA - COMISSO INTERNA DE PREVENO DE ACIDENTES


Objetivo: observar e relatar condies de risco e solicitar medidas para reduzir ou
elimin-lo.

Empresas que possuam empregados regidos pela CLT ficam obrigadas a organizar e
manter em funcionamento esta comisso.
Empresa que tenha a partir de 20 empregados. NR-5 (Norma regulamentar do Ministrio
do Trabalho).
Composio da comisso: representantes do empregador e dos empregados (eleitos para
um mandato de um ano e suplentes) e ainda de acordo com nmero de empregados e grau de
risco de acidentes. Aps eleies encaminhar atas para DRT. Mandato de 1 ano = estabilidade
at 1 ano aps trmino mandato.
3

OUTRAS EXIGNCIAS

3.1

FICHA SALRIO-FAMLIA E TERMO DE RESPONSABILIDADE P/CONCESSO


DE SALRIO FAMLIA:

Filhos de empregados at quatorze anos ou invlido de qualquer idade;


Quota do salrio-famlia fixada pela previdncia social;
Se pai e me trabalharem na mesma empresa, ambos tm direito;
A empresa reembolsada mensalmente na Guia de recolhimento;
Para o pagamento do salrio famlia necessria apresentao anual de atestado de
vacinao;
Salrio famlia admisses / demisses = pagamento proporcional aos dias trabalhados
do ms.

- certido de nascimento
- atestados de vacinao
- tratando-se de filhos invlidos (atestado mdico fornecido pelo INSS)
- Termo responsabilidade do empregado perante empregador
SALRIO - FAMLIA

Remunerao at R$ 725,02
Remunerao de R$ 725,03 a R$ 1.089,72
Remunerao acima de R$ 1.089,72
3.2

R$ 37,18
R$ 26,20
No tem direito

DECLARAO DE DEPENDENTES PARA FINS DE IMPOSTO DE RENDA

O ACI deve ser utilizado para gerar e ou analisar o arquivo do CAGED, pelas empresas nas quais tenha
ocorrido movimentao de empregados regidos pela CLT

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10

Encargos e contribuies sociais

Formulrio preenchido pelos empregados relacionando os dependentes, necessrio


para clculo folha de pagamento;
Fica disponvel no departamento de pessoal para eventual fiscalizao do tributo.

So dependentes:

Cnjuge;
Companheiro ou companheira;
Filha, filho, enteada ou enteado, at 21 anos, ou de qualquer idade quando
incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho;
Pais, avs, bisavs, desde que no tenham rendimentos superiores ao limite de iseno
mensal;
Irmo, neto ou bisneto, sem arrimo dos pais at 21 anos desde que tenha guarda
judicial, ou at 24 anos se estiverem cursando estabelecimento de ensino superior ou
escola tcnica de segundo grau.

DISSDIO OU ACORDO COLETIVO DE TRABALHO

Dissdios ou acordos ocorrem por ocasio das revises salariais, um processo de


entendimento entre trabalhadores (sindicato da classe) e patres (sindicato patronal), que visa
obteno de um acordo a respeito de reivindicaes colocadas pelos primeiros, durante uma
campanha salarial.
4.1

ACORDO
Formalizado e enviado ao tribunal regional do trabalho para homologao.

4.2

DISSDIO

Quando h dissidncia entre as partes (empregador e empregado) acarretar deciso


judicial do tribunal regional do trabalho. Ou seja, no ocorrendo o acordo, qualquer das partes
poder requerer a instaurao de um processo de dissdio coletivo na Justia do Trabalho.
5

SALRIO

Conceitualmente, salrio a contraprestao determinada pelo empregador para


remunerar os servios prestados pelo empregado. Ou seja, o salrio representa aquele
valor inicial, fixado no contrato de trabalho, ou salrio contratual , em outras palavras, o
salrio-base, sem quaisquer adicionais, fixado para a funo.
5.1

SALRIO MNIMO
Institudo pelo Governo federal.

Evoluo do Salrio Mnimo (1994-2015) em Reais


Professor: Silvio Luiz Taborda

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mar/94
set/94
mai/95
mai/96
mai/97
mai/98
mai/99
abr/00
abr/01
abr/02
abr/03
abr/04

R$ 64,79
R$ 70,00
R$ 100,00
R$ 112,00
R$ 120,00
R$ 130,00
R$ 136,00
R$ 151,00
R$ 180,00
R$ 200,00
R$ 240,00
R$ 260,00

11

Encargos e contribuies sociais


mai/05
abr/06
abr/07
mar/08
01/02/2009
01/01/2010
01/01/2011
01/03/2011
01/01/2012
01/01/2013
01/01/2014
01/01/2015

R$ 300,00
R$ 350,00
R$ 380,00
R$ 415,00
R$ 465,00
R$ 510,00
R$ 540,00
R$ 545,00
R$ 622,00
R$ 678,00
R$ 724,00
R$ 788,00

O empregado no pode receber menos que o salrio mnimo por trabalho executado nas
horas regulares da empresa.
O salrio mnimo profissional maior que o salrio mnimo. pr categoria
profissional, como o engenheiro, o salrio igual a 6x mais que o salrio mnimo.
PISO REGIONAL - RGS
Agricultura e pecuria; indstrias extrativas; empresas de pesca; servios
domsticos; turismo; construo civil etc.
Indstria vesturio e Calcados; fiao e tecelagem; artefatos de couro; indstria
do papel, papelo e cortia; distribuidoras e vendedores de jornais e revistas;
administrao das empresas proprietrias de jornais e revistas; servios de sade.
Indstria do Mobilirio; Indstrias qumicas e farmacuticas; indstrias
cinematogrficas; indstria de alimentao; comrcio em geral; agentes
autnomos do comrcio.
Indstrias metalrgicas, mecnicas e do material eltrico; indstrias grficas;
indstrias de vidros, cristais, espelhos, cermicas; seguros privados e
capitalizao, agentes autnomos de seguros privados e de crditos; edifcios e
condomnio residencial, comerciais e similares; joalheria
Trabalhador de nvel mdio
5.2

FORMA DE PAGAMENTO DE SALRIOS

O perodo de trabalho pode ser semanal, quinzenal ou mensal, ter o empregado o


direito de receber seu salrio, sendo fixado em seu contrato de trabalho e inscrito na CTPS.
O critrio a ser adotado para a fixao do salrio nada tem a ver com os intervalos que
se pagam ao empregado.
Exemplo: Um empregado com sua base de clculo em horas pode receber por ms. Sua base
de clculo hora, mas a forma de pagamento mensal.

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5.2.1

12

Encargos e contribuies sociais

Salrio mensal
O pagamento deve ser feito at 5 dia til do ms subseqente ao vencido.

Sbado considerado como dia til;


Ms para todos os fins o perodo de 30 dias. No se leva em conta o ms que tem 28,
29 ou 31 dias.

O salrio hora do empregado mensalista ser obtido dividindo-se o salrio mensal pr


220 horas, limite mximo.
Exemplo: um empregado recebe um salrio mensal de R$ 1.320,00, trabalha 7H20min de
segunda a sbado, atendendo s 44 horas semanais conforme constituio federal.
R$ 1.320,00220H= R$ 6,00
Salrio hora normal = R$ 6,00
No caso de empregado diarista, o salrio-hora normal ser obtido dividindo-se o salrio
dirio, correspondente durao do trabalho (7H 20 min ou menos dependendo do contrato),
pelo nmero de horas efetivamente trabalhadas.
Exemplo: um empregado ganha R$ 23,90 pr dia
R$23,90: 7,33= R$3,26
Salrio hora normal = R$ 3,26
(devemos usar como ndice divisor 7,33, pois a mquina de calcular est regulada para 100 e
no para 60).
5.2.2

Salrio quinzenal

Estabelecido com base em quinze dias do ms e pago at o 5 dia subseqente da


quinzena vencida (dia 20 do ms correspondente e dia 5 do ms subseqente)
5.2.3

Salrio semanal
Estabelecido com base na semana e pago at 5 dia da semana vencida

5.2.4

Salrio comisso

O empregado recebe um percentual do produto da intermediao de venda, sendo


assegurada percepo de no mnimo um salrio mnimo ou salrio mnimo da categoria
profissional.
5.3

REPOUSO SEMANAL

O Decreto n. 27.048, de 12/8/49, define que todo o empregado tem direito a repouso
remunerado, num dia da semana, preferencialmente aos domingos, nos feriados civis e
religiosos, de acordo com a tradio local.
Todo empregado tem direito a um descanso semanal de 24 horas consecutivas. Esse
descanso dever coincidir com o Domingo.
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5.4

13

Encargos e contribuies sociais

DESCONTO PR FALTA INJUSTIFICADA:

Quando o empregado, sem motivo justificado, faltar ou chegar atrasado ao trabalho, o


empregador poder descontar-lhe do salrio a quantia equivalente falta; poder descontar
inclusive o repouso semanal, quando o empregado no cumprir integralmente seu horrio de
trabalho na semana anterior.
No ser devido remunerao do repouso semanal, quando o empregado, sem motivo
justificado, deixar de trabalhar toda a semana.
Exemplo: empregado faltou injustificadamente 3 vezes numa mesma semana. Salrio de R$
622,00
Quanto foi descontado de seu salrio ao final do ms, correspondente s faltas
injustificadas e ao repouso?
Salrio dia 1.000,00 / 30 dias = R$ 33,33
Desconto (3 faltas)
= R$ 99,99
Repouso semanal remunerado = R$ 33,33
Total do desconto = (99,99+33,33) = R$ 132,32
Este mesmo empregado, em determinado ms, faltou injustificadamente 2 (duas) vezes
em semanas diferentes. Quanto foi descontado do seu salrio correspondente s faltas
injustificadas e ao repouso?
Salrio dia = 1.000,00/ 30 = 33,33
Desconto (2 faltas)
= R$ 66,66
Repouso semanal remunerado = R$ 66,66 (2x)
Total do desconto = (66,66+66,66) = R$ 132,32

5.5

SALRIO MATERNIDADE

o benefcio a que tem direito a segurada da Previdncia Social pr ocasio do parto. O


INSS exige da segurada carncia de dez contribuies mensais para conceder o salriomaternidade. O requerimento e concesso do salrio-maternidade poder ser feito via
Internet (www.mpas.gov.br).
O salrio maternidade devido segurada empregada ou trabalhadora avulsa
consistindo numa renda mensal igual sua remunerao integral e ser pago pela
Previdncia social (ressarcimento na guia - desde 01/09/2003)

A gestante tem direito a 120 dias de licena remunerada. (28 dias antes e 91 dias
depois do parto).

Em casos excepcionais, os perodos de repouso antes e depois do parto podero ser


aumentados de mais 2 (duas) semanas cada um, mediante atestado mdico.
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14

Encargos e contribuies sociais

O inicio de afastamento determinado pr mdico do INSS (Sistema nico de Sade


- SUS)

A estabilidade durante a gravidez de at 5 meses a contar da data do parto.

A mulher tem direito, durante a jornada de trabalho, a dois descansos especiais de


meia hora cada um, para amamentao, at que o filho complete seis meses de idade.
Poder ser dilatado por determinaes mdicas.

Se for demitida estando grvida e no constar na resciso os salrios que lhe so


devidos, mulher ter o direito de escolher, na fase final do processo, entre ser
reintegrada, com o pagamento dos salrios e demais proventos do perodo de
afastamento, ou de receber em dobro esses valores.

No contrato de experincia, extinto antes do perodo de quatro semanas que precede o


parto, a empregada no tem direito a receber o salrio maternidade (enunciado TST n.
260)

No perodo de licena tem direito a remunerao integral.

O salrio-maternidade devido enquanto existe a relao de emprego. Se a empresa


despede sem justa causa a empregada gestante, tende a arcar com os nus trabalhistas
da despedida.

5.6

AUXILIO DOENA:

O auxlio doena devido ao segurado que ficar incapacitado para o seu trabalho
ou para a sua atividade habitual pr mais de 15 dias consecutivos, depois de
cumprida, quando for o caso, a carncia (12 contribuies mensais, entende-se como
perodo de carncia o nmero de contribuies mensais indispensveis para que o
beneficirio faa jus ao benefcio);

O salrio benefcio no ser inferior a de um salrio mnimo, nem superior ao do


limite mximo do salrio de contribuio na data de incio do benefcio;

O auxlio doena, inclusive o decorrente de acidente do trabalho, consiste numa renda


mensal de (%) do salrio de benefcio (SB). Como salrio benefcio entende-se o
valor que serve para clculo da renda mensal dos benefcios de prestao continuada;

Consistindo na mdia aritmtica simples de todos os ltimos salrios de


contribuio relativos aos meses imediatamente anteriores ao do afastamento da
atividade ou da data de entrada do requerimento;

O auxlio doena devido a contar do 16 dia seguinte ao do afastamento.

5.6.1

Auxlio Doena previdencirio:

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15

Encargos e contribuies sociais

15 dias de licena paga pela empresa (1/12), restante quem paga o INSS pela tabela
limite mximo (a partir do 16 dia em diante a empresa ficar isenta);
A empresa no provisiona 13 nos meses em que o funcionrio estiver de licena;
13 salrio pago pela previdncia social ao segurado, quando estes esto recebendo o
benefcio;
Para auxlio doena previdencirio faz-se necessrio, carncia de 12 meses (12
contribuies mensais).

Exemplo:
Um empregado esteve no auxlio - doena previdencirio no perodo de 06-02-14 a 30-06-14,
retornando ao trabalho no dia 1-07-14.
Como os primeiros 15 dias cabem empresa pagar ao empregado, ele receber como 13
salrio 8/12 de seu salrio, ou seja, os meses de janeiro, fevereiro, julho, agosto, setembro,
outubro, novembro e dezembro.
A empresa deve pagar o perodo anterior e posterior ao afastamento do funcionrio.
5.6.2

Auxlio Doena - acidentrio:

Acidente do trabalho o que ocorre pelo exerccio do trabalho a servio da


empresa, causando incapacidade funcional do empregado.

Para o clculo da gratificao natalina (13 salrio), a empresa deve fazer o


pagamento do complemento se o valor pago pela previdncia for inferior
remunerao real que ele deveria receber em dezembro: INSS pelo limite mximo e
a empresa complementa o restante at completar o valor integral do seu salrio.

Exemplo:
Se a remunerao que o empregado faz jus em dezembro for maior que o limite mximo do
salrio de contribuio o funcionrio. O funcionrio receber integralmente o 13 salrio, no
se levando em considerao o tempo que o empregado esteve ausente pr motivo de acidente
de trabalho.
Conforme Enunciado 46 do TST, as faltas decorrentes de acidente de trabalho no so
consideradas para clculo de gratificao natalina; ou seja, o 13 Salrio deve ser pago
integralmente.

Auxlio-doena pr acidente do trabalho independe de carncia para concesso do


benefcio;
CAT - Comunicao do acidente do trabalho (formulrio prprio);
Empresa deve comunicar o acidente do trabalho Previdncia Social at o 1 dia til
seguinte ao da ocorrncia. Na falta de comunicao da empresa, pode formaliz-la o
prprio acidentado, seus dependentes, a entidade sindical competente, o mdico que o
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16

Encargos e contribuies sociais

assistiu. Esta comunicao, no exime a empresa de responsabilidade pela falta do


cumprimento de seu dever;

Dispensa-se a emisso da referida comunicao empresa que, mediante convnio


com rgo previdencirio, preste a necessria assistncia mdica ao empregado.

REMUNERAO

Considera-se remunerao do trabalho assalariado, todas as importncias pagas,


conjuntamente, pelo empregador como prestao dos servios realizados. Sendo que,
incluem-se na remunerao todas as demais rubricas que o empregado adquirir pela prestao
de seus servios, ou seja, salrio e demais adicionais.
Assim, tem-se usado a expresso remunerao em sentido mais amplo, entendendose a soma de todos os ganhos de natureza salarial do empregado.
PARCELAS COMPONENTES E INTEGRANTES DA REMUNERAO
Segundo o art. 458 da CLT, compem a remunerao do empregado, para todos os
efeitos legais, alm do salrio pago em dinheiro, as gorjetas, a alimentao, a habitao,
vesturio e outras prestaes in natura que a empresa, por fora do contrato ou do costume,
fornecer habitualmente ao empregado.
A CLT determina ainda que integram o salrio no s a importncia fixa estipulada,
como tambm as comisses, percentagens, gratificaes ajustadas, abonos pagos pelo
empregador, assim como as dirias para viagens que excedam a 50% do salrio percebido
pelo empregado (art. 458).
Os Tribunais Trabalhistas mantm o entendimento de que as parcelas pagas com
habitualidade integram a remunerao do empregado, para todos os efeitos legais, inclusive
para o clculo do 13 salrio, frias e parcelas rescisrias.
Dentre as principais parcelas pagas com habitualidade que, segundo a jurisprudncia
trabalhista, integram a remunerao, destacam-se as horas extras, gratificaes, adicional
noturno, prmios, adicional de periculosidade, adicional de insalubridade, etc.
PARCELAS EXCLUDAS
Estabelece a CLT que no se incluem nos salrios as ajudas de custo e as dirias
para viagem que no excedam de 50% do salrio percebido pelo empregado.
As dirias para viagem quando sujeitas prestao de contas, mesmo se o total dos
gastos efetivamente exceder a 50% do salrio (art. 457 e 458, CLT).
No so, tambm, considerados como salrio, os vesturios, equipamentos e outros
acessrios fornecidos ao empregado e utilizados no local de trabalho, para prestao dos
servios.
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6.1

17

Encargos e contribuies sociais

ADICIONAIS

6.1.1

Adicional extraordinrio/ hora extra

A durao normal de trabalho de 8:00 horas dirios e de 44 horas semanais, salvo


caso especiais previstos em lei. (CF 10/88 art. 7 inciso XIII)
Jornada no ms 220 horas
A jornada pode ser acrescida de horas suplementares, em nmero no-excedente de
duas, dirias, mediante acordo por escrito entre o empregado e o empregador, ou contrato
coletivo de trabalho.
As horas suplementares (horas extras) acrscimo de 50% sobre o valor da hora
normal.

-gerente, diretor que recebem funo gratificada (salrio normal + FG) a FG inferior a
40% do salrio normal d direito a hora extra, superior ou igual a 40% no d direito a
receber hora extra. (Art.62 CLT item 2)

Ressalva: em determinadas categorias profissionais, os empregados logram maiores


percentuais sobre as horas, mediante acordo ou dissdio coletivo.
Exemplo: salrio 1.000,00: 220 horas = 4,55 salrio hora normal
4,55 x 50%= 2,28 adicional Extraordinrio
4,55 + 2,28= 6,83 horas extras diurnas
As horas extraordinrias em domingos e feriados: 100% sobre a hora normal.
O TST - Tribunal Superior do Trabalho, atravs do Enunciado n 146, sintetizou o
entendimento de que os domingos e feriados trabalhados devem ser pagos em dobro sem
prejuzo do repouso semanal.
E 146 do TST. Trabalho em domingos e feriados, no compensados Nova redao Res.
121/2003, DJ 21.11.2003. O trabalho prestado em domingos e feriados, no compensado deve ser
pago em dobro, sem prejuzo da remunerao relativa ao repouso semanal.

A SDI-1 Seo de Dissdios Individuais do TST, atravs da orientao jurisprudencial


n 93, cristalizou o entendimento de que aplicvel o E. 146 do TST, devendo os domingos e
feriados trabalhados serem pagos em dobro sem prejuzo do repouso semanal.
SDI-1. O.J. n 93. Repouso semanal remunerado. Pagamento. Domingos e feriados trabalhados e
no compensados. Aplicao da Em. n. 146. O trabalho prestado em domingos e feriados no
compensados deve ser pago em dobro sem prejuzo da remunerao relativa ao repouso semanal.

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18

Encargos e contribuies sociais

6.1.1.1 Integrao hora extra no repouso semanal e feriado:


De acordo com o Enunciado 172 do TST, computam-se no clculo do repouso
remunerado as horas habitualmente prestadas.
n. horas extras: n. dias teis no ms x n. de dias de repouso = a horas a acrescentar na
extra.
Exemplo: 26 h.extras ms: 26 dias teis e 5dias repousos (dom/fer) - sbado considerado dia
til = 26horas extras: 26 dias teis x 5 dias repouso = 5 horas a acrescentar (receber 26h. + 5
H.RSR= 31 HE) (exemplo ms de maro c/31 dias)
26 HE/26 DU x 5 HR= 5 HI
Ou de forma mais simples, considere o total de horas extras j transformada em
valor monetrio e divida pelos dias teis e multiplique pelos dias de repousos.
6.1.2

Adicional noturno

Trabalhador rural (lavoura), o trabalho noturno das 21 horas de um dia s 5 horas do


dia seguinte.
Trabalhador rural (pecuria) das 20 horas de um dia s 4 horas do outro.
Trabalhador rural, a hora tem durao normal da diurna (60 minutos). Trabalhador
rural no existe a vantagem da reduo da hora; em contrapartida, o adicional noturno de
pelo menos 25% sobre o valor da hora normal diurna.
6
Considera-se noturno o trabalho realizado entre s 22 horas de um dia e s 5 horas do
dia seguinte: (Trabalhador urbano).
Trabalhador urbano, a hora noturna tem a durao de 52 minutos e 30 segundos.
(30 segundos corresponde a 0,5 minutos ao invs de 52,30 transformamos em minutos =
52,50).
O trabalhador urbano, alm da reduo da hora normal, subsiste o adicional noturno
de pelo menos 20% sobre o valor da hora normal diurna.
No caso de o empregado fazer horas extras noturnas, deve-se aplicar o adicional de
hora extra sobre o valor da hora noturna.
Exemplo: 22:00 5:00= representa 8 horas noturnas
Por qu?
7h x 60m = 420m: 52,5= 8 horas noturnas
ou 60m : 52,5m= 1,142857 (1,1429)

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19

Encargos e contribuies sociais

Exemplo: salrio 1.000,00


salrio hora normal: 4,55
clculo hora extra = salrio hora normal x 20% x 50%
hora extra noturna = 4,55 + 0,91 + 2,73= 8,19
6.1.3

Adicional de periculosidade

Atividades ou operaes perigosas quelas que, por sua natureza ou mtodos de


trabalho, impliquem o contato permanente com inflamveis ou explosivos, em condies de
risco acentuado.

Adicional de 30% sobre o salrio que percebe (salrio base);

Se o empregado j recebe o adicional de insalubridade, poder optar em receber este


ou aquele.

Exemplo: salrio base do ms; 1.000,00 x 30%= 300,00 ad.periculosidade


Salrio hora = 4,55 x 30% = 1,37 ad.periculosidade p/ hora
4,55 x 30%= 1,37 ad.periculosidade p/ hora
Salrio hora c/periculosidade: 4,55 + 1,37= 5,92
6.1.4

Adicional de insalubridade

Atividade que expem o empregado a agentes nocivos sade, acima dos limites de
tolerncia fixada, em razo da natureza e da intensidade do agente e o tempo de exposio aos
seus efeitos.
A insalubridade caracterizada e classificada de acordo com normas do Ministrio do
Trabalho.

40%, para a insalubridade de grau mximo;


20%, para a insalubridade de grau mdio;
10%, para a insalubridade de grau mnimo.

Faltas injustificadas = insalubridade perdida;

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7

20

Encargos e contribuies sociais

ENCARGOS

7.1

INSS (ENCARGO SOCIAL)

O Instituto Nacional do Seguro Social passa a englobar os antigos INPS e IAPAS.


7.1.1

Incidncia

O INSS incide sobre o salrio, mais horas extras, adicional de insalubridade,


periculosidade, adicional noturno, diria para viagem acima de 50% do salrio percebido, 13
salrio e outros valores admitidos em lei pela previdncia social.
Esse valor descontado na folha de pagamento (desconto nos rendimentos do empregado)
conforme tabela:
SALRIO DE CONTRIBUIO
DE

ALQUOTA P/ FINS DE DESC. DO INSS

AT

1.399,12
8,00 %
1.399,13
2.331,88
9,00 %
2.331,89
4.663,75
11,00 %
Fonte: Previdncia Social
A contribuio previdenciria devida pelas empresas apurada sobre o total das
remuneraes pagas ou creditadas aos segurados empregados e equiparados que lhe prestem
servio.
Para as empresas optantes do Simples, no ser cobrado o INSS.
Obs.: O Simples significa um sistema integrado de pagamento de impostos e contribuies de
microempresas e empresas de pequeno porte. A inscrio no Simples dispensar a pessoa
jurdica do pagamento de algumas contribuies institudas pelo governo federal.
- Composio do INSS Parte Empresa Sobre a Folha de Pagamento
Previdncia social
20%
Seguro de Acidentes de Trabalho - SAT (mdia)
2,0%
Salrio educao
2,5%
SESI
1,5%
SENAI
1,0%
SEBRAE
0,6%
INCRA
0,2 %
TOTAL DEVIDO PELA EMPRESA
27,8% Sobre a Folha de Pagamento

7.2

DO RECOLHIMENTO

Dia 20 do ms seguinte ao fato gerador ou dia til anterior ao dia do vencimento;


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7.3

21

Encargos e contribuies sociais

Percentuais de contribuies previdencirias e de terceiros devidos pelas empresas


de acordo com os cdigos FPAS - Fundo de Previdncia e Assistncia Social (que se
refere atividade econmica principal da empresa);

20% empresas em geral, incidente sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas,
no decorrer do ms, aos segurados empregados, avulsos, autnomos e
administradores;

2% (1%, 2% e 3%) empresas em geral s/ total remuneraes pagas. No decorrer do


ms, para o financiamento da complementao das prestaes por acidente do
trabalho;

5,8% (pode variar empresas com convnio) contribuies de terceiros: relativos


sal.educao, INCRA, SENAI/SESI, SENAC/SEC etc.).
OBRIGAES DAS EMPRESAS PARA COM O INSS

Manter a contabilidade em dia, no podendo exceder a 06(seis) meses o atraso, quando


da fiscalizao da previdncia.
Manter toda a documentao referente ao pessoal em dia e disponvel para a
verificao, bem como as folhas de pagamento dos empregados, folha de pagamento dos prlabores dos scios e dos pagamentos a terceiros.
8
8.1

IMPOSTO DE RENDA
INCIDNCIA

A tributao do imposto de renda sobre os rendimentos do trabalho assalariado pago


incide sobre: salrios, ordenados, soldos, subsdios, honorrios, adicionais, vantagens,
extraordinrios, abonos, bonificaes, gratificaes, 13, participaes, percentagens,
prmios, comisses, corretagens, vantagens por transferncia de local de trabalho, verbas de
representaes, e outros rendimentos admitidos em lei pela receita federal.
Observaes sobre:
a) 13 salrio
no haver reteno na fonte, pelo pagamento de antecipaes;
Ser devido, sobre o valor integral, no ms de sua quitao;
A tributao ocorrer exclusivamente na fonte e separadamente dos demais
rendimentos do beneficirio e permitidas dedues legais.
b) Adiantamentos
Adiantamento de rendimentos correspondentes a determinado ms no estar sujeito a
reteno, desde que os rendimentos sejam integralmente pagos no prprio ms a que
se referirem, momento em sero efetuados o clculo e a reteno do imposto sobre o
total dos rendimentos pagos no ms.
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Encargos e contribuies sociais

Se o adiantamento se referir aos rendimentos que no sejam integralmente pagos


no prprio ms, o imposto ser calculado de imediato sobre esse adiantamento.

c) Frias
O clculo do imposto deve ser efetuado em separado de qualquer outro rendimento
pago no ms, permitidas dedues legais.
8.2

DEDUES IRF

Est autorizado a deduo de R$ 187,80 por dependente no ms; penso alimentcia,


contribuies para a previdncia Social e outros valores determinados por lei.

Tabela de Imposto de Renda


Base de Clculo Mensal em R$
Alquota (%)
Parcela a Deduzir do Imposto em R$
At 1.868,22
Isento
De 1.862,23 at 2.799,86
140,12
7,5%
De 2.799,87 at 3.733,19
350,11
15,0%
De 3.733,20 at 4.664,68
630,10
22,5%
Acima de 4.664,68
863,33
27,5%
Fonte: Receita Federal
8.3

DO RECOLHIMENTO

8.4

At o ltimo dia do 2 (segundo) decndio do ms subseqente ao ms de ocorrncia


aos fatos geradores. (dia 20 se no til, antecipar)
O IRF sobre rendimentos feito por meio de DARF.
DIRF: DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

Entrega da DIRF : ref. ano imediatamente anterior informa rendimentos pagos ou


creditados pelo declarante ms a ms no prazo estipulado pela receita federal (Instruo
Normativa n. 3 2.1.2001);
Data de entrega: durante o ms de fevereiro do ano subseqente aquele a que se referir;
A DIRF dever ser entregue por meio do programa Receitanet
O programa gerador de DIRF est disponvel no endereo: www.receita.fazenda.gov.br;
8.5
-

COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENO DO IRF


O Informe de Rendimento a empresa obrigada a entregar para o empregado para fins de
declarao anual de rendimentos.
FGTS

A partir da Constituio de 1988, todo empregado admitido tem assegurado o direito


aos depsitos do FGTS, no havendo mais necessidade de opo pelo fundo. A criao do
FGTS ocorreu com o objetivo de substituir a indenizao e eliminar a estabilidade do
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23

Encargos e contribuies sociais

empregado, que poder ser demitido a qualquer tempo, pois j tem sua indenizao depositada
no FGTS.
9.1

INCIDNCIA

Considera-se remunerao, para efeito da incidncia do FGTS, o salrio-base,


inclusive as parcelas in natura, acrescida de todas as parcelas de carter remuneratrio, tais
como: horas extras, adicionais de insalubridade, periculosidade e noturno, adicional por
tempo de servio, adicional por transferncia de local de trabalho, comisses, gratificao de
natal (13 salrio), aviso prvio trabalhado ou no, gozo de frias e outros.

No integram a base de clculo para incidncia do percentual: vale transporte, abono


pecunirio correspondente converso 1/3 das frias em pecnia, dirias de viagem
que no excederem a 50% do salrio do empregado, quebra de caixa exceto para
bancrio, salrio famlia, valor de alimentao de empresas inscritas no PAT; frias
indenizadas; valor correspondente dobra da remunerao das frias.

9.1.1

Outras obrigaes de depsito do FGTS de interrupo de contrato de trabalho


prevista em lei

prestao de servio militar; licena por acidente de trabalho, licena gestante e


licena paternidade.

9.2

DOS DEPSITOS

O empregador obrigado a depositar at o dia 7 de cada ms, em conta bancria


vinculada, a importncia correspondente a 8,0% da remunerao paga ou devida no ms
anterior, a cada trabalhador.
O empregador que no realizar os depsitos previstos no prazo fixado no sujeitar-se-
s obrigaes e sanes: atualizao monetria da importncia correspondente (TRD Taxa
referencial diria ou na falta desta outro indicador) e juros de mora de um por cento ao ms e
multa de vinte por cento, incidente sobre o valor atualizado.

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Encargos e contribuies sociais

Lei Complementar n. 110 de 29/6/2001, instituiu duas novas contribuies sociais a cargo
dos empregadores:
a- Contribuio de 10% sobre o montante de todos os depsitos devidos, referentes ao
FGTS, durante a vigncia do contrato de trabalho;
-

A contribuio de 10% na despedida sem justa causa permanente;

Finalidade da nova lei: Fornecer recursos necessrios para a CEF, para que esta possa
creditar nas contas vinculadas do FGTS o complemento da atualizao monetria (12/88 a
02/89 e abril/90);

9.3

DOCUMENTOS DE ARRECADAO

So os documentos utilizados para a realizao dos depsitos devidos ao FGTS,


cadastramento pela CEF dos empregadores e trabalhadores e alteraes ou incluso de
informaes cadastrais.
9.3.1

GFIP Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social

Para o recolhimento mensal do FGTS e da Contribuio Social devida pelos


empregadores, inclusive empregadores domsticos, utilizada a GRF - Guia de Recolhimento
do FGTS, gerada pelo SEFIP - Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes
Previdncia Social. O recolhimento de empregado domstico facultativo e pode ser
efetuado, alternativamente, pela GFIP - Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes
Previdncia Social pr-impressa ou pela GFIP avulsa. Uma vez recolhido o FGTS para o
empregado domstico, os demais recolhimentos passam a ser obrigatrios.
O programa SEFIP2 encontra-se a disposio nas agncias da CEF ou por Download
nos sites: www.mpas.gov.br; www.caixa.gov.br
9.4

AUTORIZAO PARA MOVIMENTAO DO FGTS -

Documento utilizado pelo empregado para movimentar a conta vinculada do FGTS,


a GRRF (Guia de recolhimento do FGTS) Esta autorizao pode ser dada pela empresa,
INSS, MTB, justia e CEF.
9.5

CADERNETA DO FGTS (EXTRATO DE CONTA VINCULADA):

Demonstrativo que, sob a forma de extrato (extrato informativo), a CEF deve enviar
aos portadores das contas vinculadas do FGTS, para que estes possam confirmar os depsitos
feitos pelos empregadores, bem como a correspondente evoluo (bimestral). A CEF pode
enviar para as empresas que ficam obrigadas a repassar aos empregados.

GRF - Guia de Recolhimento do FGTS, gerada pelo SEFIP - Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e
Informaes Previdncia Social.

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Encargos e contribuies sociais

10 13 SALRIO (GRATIFICAO NATALINA):


A gratificao natalina ou 13 salrio institudo pela Lei 4.090, de 13.7.62 devido a
todos os empregados regidos pela CLT, aos trabalhadores rurais, trabalhadores avulsos e aos
empregados domsticos.
O 13 salrio tem como objetivo permitir aos empregados um reforo em dinheiro no
final do ano, poca em que suas despesas aumentam com a chegada do Natal.
A gratificao de natal corresponde a 1/12 da remunerao integral devida ao
empregado em dezembro, por ms de servio do ano correspondente, sendo a frao igual ou
superior a 15 dias de trabalho, considerada como ms integral (Lei n. 4.749/69).
No clculo do 13 salrio podero ser deduzidas as faltas no justificadas. As faltas
injustificadas devem ser analisadas ms a ms, individualmente, se trabalhou mais de 15 dias
no ms tem direito a 1/12 avos.
Quando ocorrer a resciso do contrato de trabalho sem justa causa o 13 salrio dever
ser pago proporcionalmente, Art.3 da Lei n. 4.090/62. Em caso de resciso do contrato de
trabalho por pedido de demisso, o 13 dever ser pago proporcional ao empregado,
conforme Enunciado n. 157 do TST. Na justa causa a proporcionalidade no devida. O
aviso - prvio indenizado, sobre a parte do 13 salrio que se refere ao aviso-prvio no
haver incidncia do INSS. (Ver tabela incidncias tributrias)
10.1 ACIDENTE DO TRABALHO, AUXLIO-DOENA E SERVIO MILITAR
Segundo legislao vigente e a orientao dominante do Tribunal Superior do Trabalho,
no clculo da gratificao natalina, as faltas ou ausncias decorrentes de acidente do
trabalho no so consideradas para fins de clculo do 13 salrio. A CLT estabelece que,
em caso de acidente do trabalho ou auxlio-doena, o empregado considerado em licena
remunerada durante o prazo respectivo. O TST, atravs do Enunciado 46 decidiu que as faltas
ou ausncias decorrentes de acidente do trabalho no so consideradas para fins de clculo do
13 salrio.
Sendo assim, no caso de afastamento por doena ou acidente de trabalho, devem ser
observados os seguintes critrios:

Acidente do trabalho: Considera-se no cmputo, alm dos primeiros 15 dias do


atestado, todo o perodo de licena relativo percepo do benefcio previdencirio.
Auxlio-doena: Consideram-se apenas os primeiros 15 dias de licena (atestado),
cuja remunerao correspondente de responsabilidade do empregador.
Servio Militar: O perodo em que o empregado permanece afastado para prestao
do servio militar no computado para efeito do 13 salrio. Desse modo, somente
os perodos trabalhados antes e depois do afastamento que so considerados como
tempo de servio na determinao da gratificao de natal.
Licena maternidade: A funcionria em licena tem direito a receber
integralmente o 13 salrio. A empresa se ressarci na guia de recolhimento.
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Encargos e contribuies sociais

10.2 DA REMUNERAO
Quando o empregado receber, alm do salrio estabelecido no contrato de trabalho,
parcelas adicionais, estas devem ser includas na base de clculo do 13 pelo seu total ou pela
mdia, quando variveis.
Caracterizam-se como adicionais, dentre outras, as remuneraes de horas extras (o
reflexo das horas extras no 13 salrio est previsto no enunciado n. 45 do TST), adicional
noturno, insalubridade, periculosidade e repouso remunerado.
Quando a remunerao do empregado for paga parte em dinheiro e parte em utilidades,
tais como habitao, alimentao ou vesturio, o valor atribudo s utilidades deve ser
computado para determinao da base de clculo do 13 salrio.
10.3 PAGAMENTO DA PRIMEIRA PARCELA
Entre os meses de fevereiro e novembro do cada ano, o empregador deve pagar de uma
s vez, como adiantamento da gratificao natalina, metade (50%) do salrio recebido pelo
respectivo empregado no ms anterior.

50%, quando houver solicitao do empregado por escrito, no ms de janeiro, para ser
pago quando da concesso de suas frias.

Ou at 30 de novembro a ttulo de adiantamento da gratificao natalina.

Os outros 50% devero ser pagos at o dia 20 de dezembro (2 parcela), quando


sofrer os descontos devidos, pelo total da gratificao.

A importncia que o empregado tiver recebido, a ttulo de 1 parcela, ser deduzida do


valor total devido de 13 salrio, por ocasio do pagamento da 2 parcela ou da resciso do
contrato de trabalho. A deduo feita pelo valor nominal do adiantamento sem qualquer
correo.
A importncia correspondente primeira parcela do 13 salrio no est sujeita a
qualquer desconto (INSS, IRRF, etc.) devendo ser paga integralmente.
Sobre o valor da primeira parcela do 13salrio incide o depsito de 8,0% para o
FGTS. O depsito deve ser recolhido ao banco depositrio at o dia 7 do ms subseqente ao
de sua competncia.

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Encargos e contribuies sociais

Exemplo: mensalista
Salrio mensal de R$ 788,00

Exemplo: salrio varivel mais o fixo


Se paga a metade da mdia mensal at o ms de outubro.
Janeiro
R$ 400,00
Fevereiro
R$ 300,00
maro
R$ 300,00
abril
R$ 600,00
maio
R$ 560,00
junho
R$ 660,00
julho
R$ 640,00
agosto
R$ 700,00
setembro
R$ 760,00
outubro
R$ 1.000,00
total
R$ 6.060,00 (consideramos as variveis at o ms em que esto apuradas, se
houver a apurao do ms de novembro, melhor)
Mdia mensal de R$6.060,00 : 10 meses= R$606,00
Aps achar a mdia mensal do salrio varivel , soma-se com o salrio fixo.
Mdia mensal de R$ 606,00
+ salrio fixo de R$ 788,00
Total
R$ 1.394,00

Pagamento da primeira parcela do 13 salrio: R$ 1.394,00 : 2= R$ .. (adiantamento)


na antecipao do 13 dever ser recolhido apenas o FGTS (.).
INSS/IRRF devero ser feitos em separado quando do pagamento da segunda parcela.

10.4 PAGAMENTO DA SEGUNDA PARCELA


O pagamento da Segunda parcela do 13 salrio deve ser realizado at o dia 20 de
dezembro de cada ano.
O valor da Segunda parcela do 13 salrio determinado pela apurao da diferena
entre a importncia correspondente primeira parcela (paga at 30 de novembro), e a
remunerao devida ao empregado no ms de dezembro, observado o tempo de servio do
empregado.
A base de clculo da segunda parcela do 13 salrio obtida atravs das mesmas
normas estabelecidas para a apurao da primeira parcela.
Para os empregados que percebam remunerao varivel, deve ser apurada a mdia
dessas parcelas, na base 1/12 da soma das importncias variveis devidas nos meses
trabalhados at novembro de cada ano. Neste caso, a parte fixa do salrio contratual do
empregado, se houver, ser acrescida ao resultado obtido pela mdia das parcelas variveis.

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Encargos e contribuies sociais

Sobre o valor da segunda parcela o empregador procede no desconto de INSS e IRRF


sobre o valor total bruto (primeira e segunda parcela).
O 13 salrio tributado separadamente das demais parcelas salariais para fins de
desconto do INSS e do IRRF.
Tambm sobre o valor da segunda parcela do 13 salrio deve ser calculado o depsito
de 8,0% para FGTS, cujo valor deve ser recolhido at o stimo dia do ms subseqente.

10.5 DIFERENA APURADA APS O PAGAMENTO


Embora o prazo para pagamento do 13 salrio esteja fixado at o dia 20 de dezembro,
em alguns casos torna-se impossvel o pagamento de sua totalidade at aquela data, em vista
de que os valores a que o empregado faz jus, no referido ms, ainda no esto definidos. Isto
ocorre com os comissionados, tarefeiros ou outros empregados que empregados que recebem
remunerao varivel.
Para os empregados nessa situao, a empresa pode efetuar o pagamento da diferena
apurada ou, quando for o caso, se ressarcir do valor pago a maior, at o dia 10 de janeiro do
ano seguinte ao do pagamento.
10.6 INCIDNCIAS TRIBUTRIAS
1 par. At 30/11-

INSS- NO

FGTS-SIM

IRRF-NO

2 PARC. AT 20/12-

INSS- SIM

FGTS-SIM

IRRF-SIM

proporcional (na resciso)-

INSS- SIM

FGTS- SIM

IRRF-SIM

aviso prvio indenizado s/parte 13 sal.

INSS- NO

FGTS- SIM

IRRFSIM

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10.7 PROVISO DE 13 (LANAMENTO CONTBIL)


Exemplo:
- salrio: 1.000,00
- admisso: 20/11/10 ( 20/1/11 at 12/11 = 11 meses)
- 1.000,00 12meses x 11 meses = 916,67 11/12
916,67: 11 meses = 83,33 1/12 avos

Provisionar encargos sociais parte empregador: FGTS 8,0% e INSS 27,8%


Janeiro no provisionar: trabalhou perodo inferior a 15 dias.

- Ms fevereiro
Proviso de 13 ref. 02/11
dbito- despesa 13............................................83,33 (916,67 : 11 meses x 1 ms ref.fev.)
dbito- despesa INSS...........................................23,17 ( 83,33 x 27,8%)
dbito - despesa FGTS............................................6,67 (83,33 x 8,0%)
crdito - proviso 13 e encargos pagar.........113,17
- Saldo proviso 13 e encargos pagar no ms 2/2011 = 113,17
Ms maro: - funcionrio teve aumento de 10%
- salrio 1.000,00 + 10% = 1.100,00
- tem direito a 11/ 12 avos ( 20/1/11 12/11)
- 1.100: 12 meses x 11 meses = 1.008,34 (11/12)
1.008,34: 11 meses = 91,67 1/12
- (fevereiro e maro = 2/12 = 183,34) ajustar proviso.
- 183,34 - 83,33 = 100,01 base de calculo para ajustar a proviso em maro.
Proviso de 13 sal e encargos sociais pagar 03/10
Dbito - despesa 13................... 100,01 (1.008,34: 11 meses x 2 meses ref. fev. e maro
(ajuste)
Dbito - despesa INSS.................. 27,80 (100,01 x 27,8%)
Dbito - despesa FGTS................... 8,00 (100,01 x 8,0%)
Crdito - proviso 13 e encargos a pagar.......136,81
-

Saldo proviso 13 e encargos sociais pagar em fevereiro = 113,17


Crdito lanado em maro ..................................................= 136,81
Saldo proviso 13 e encargos sociais pagar em maro....= 249,98

* teste do saldo da proviso no ms atual: folha de pagamento salrio = 1.100,00: 12meses x


11 meses =1.008,34(11/12 avos) : 11 meses = 91,67 x 2/ 11= 183,34 + 36,00% (INSS e
FGTS) = 249,98
10.8 PAGAMENTO DO 13 SALRIO (CONTABILIZAO)
Quando do pagamento do 13, deve ser feito o seguinte lanamento:
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Lanamento pelo pagamento de 13


D - proviso 13 e encargos a pagar...............$ (x)
C - Banco..........................................................$ (x)
PAGAMENTO DO INSS - empresa sobre 13
Identificar na guia de recolhimento da previdncia social o valor do INSS devido pela
empresa sobre o 13.
Lanamento do pagamento do INSS - empresa
D - Proviso 13 e encargos a pagar....................$ (x)
C - Banco.............................................................$ (x)
Lanamento do pagamento do FGTS
D - Proviso 13 e encargos a pagar.................$ (x)
C - Banco.............................................................$ (x)
11 FRIAS
A legislao assegura aos trabalhadores um perodo de folga ou descanso, denominado
frias.
Aps cada perodo de 12 meses de vigncia do contrato de trabalho (perodo
aquisitivo), o empregado tem direito ao gozo de um perodo de frias, sem prejuzo da
remunerao.
O perodo aquisitivo computado da data em que o empregado admitido at que ele
complete um ano de servio. Assim, exemplificando:
Se o empregado foi admitido em 01/11/2012, seu perodo aquisitivo vai de 01/11/2013 a
31/10/2014.
O segundo perodo vai de 01/11/2014 a 31/10/2015 e assim sucessivamente.
O perodo de frias, ou seja, os dias de descanso so computados, para todos os efeitos,
como tempo de servio.
A legislao vigente no prev antecipao das frias, a no ser no caso de Coletivas.
11.1 REMUNERAO DE FRIAS
A remunerao de frias composta pelo salrio; adicionais (noturno, insalubridade,
periculosidade); horas extras: mdia das horas (exemplo: pelo n. e meses em que houver feito
as horas extras) no perodo aquisitivo; comisso (mdia dos ltimos doze meses que
antecedem a concesso de frias).
Obs.: Enunciado n. 151 do TST: As horas extraordinrias habitualmente prestadas devem
ser includas na remunerao das frias.
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Incidncias Tributrias:

31

Encargos e contribuies sociais

INSS sim

IRF sim

FGTS sim

Incidncia FGTS/INSS s/ frias no ms de gozo (ms de competncia p/recolhimento o ms


de gozo)
Exemplo: Empregado no curso do perodo aquisitivo fez 420 horas noturnas, recebendo na
poca da concesso, um salrio/hora/base de R$2,00. Teremos:

420 horas noturnas: 12 meses = 35 horas noturnas (mdia duo-decimal)


R$ 2,00 +20% (adicional noturno) = R$ 0,40 (valor atual da hora noturna)
R$ 0,40 x 35 horas noturnas = R$14,00 (valor a ser considerado para base de clculo
das frias)
11.2 DIREITO A FRIAS:
Todo empregado adquire o direito a frias aps 12(doze meses) de vigncia do
contrato de trabalho (perodo aquisitivo), sem prejuzo da remunerao, na seguinte proporo
(Art. 130 da CLT, incisos I a IV):

30 (trinta) dias corridos, quando no houver faltado ao servio mais de 5 (cinco) dias;
24 (vinte e quatro) dias corridos, quando houver tido de 6 (seis) a 14 (quatorze) faltas;
18 (dezoito) dias corridos, quando houver tido de 15 (quinze) a 23 (vinte e trs) faltas;
12 (doze) dias corridos, quando houver tido de 24 (vinte e quatro) a 32 (trinta e duas)
faltas;
Observa-se que as faltas a serem consideradas so apenas as injustificadas, pois no
acarretam a reduo das frias s ausncias consideradas legais (Art.131 da CLT, incisos I a
XII);
No so considerados, tambm, para esse efeito, os atrasos e as faltas de meio expediente,
nem aquelas ausncias que, embora injustificadas, tenham sido abonadas pela empresa.
11.3 PERDA DO DIREITO A FRIAS (Art. 133 da CLT, lei 9.016 de 30-3-95)
No ter direito a frias o empregado que, no curso do perodo aquisitivo:

Permanecer em licena remunerada por mais de 30 dias;


Deixar de trabalhar por mais de 30 dias, com percepo de salrios, em decorrncias
de paralisao total ou parcial dos servios da empresa;
Pedir demisso e no for readmitido dentro dos 60 dias subsequentes sua sada
(retoma perodo aquisitivo);
Permanecer recebendo "auxlio-doena" da Previdncia Social, por mais de 180 dias.
(mesmo descontnuos)

11.4 PRESCRIO DAS FRIAS - PRAZOS


O prazo prescricional (Art. 7 inciso XXIX da Constituio) do direito de ao,
inclusive para frias: cinco anos, at o limite de dois anos aps a extino do contrato de
trabalho:
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Durante a vigncia do contrato podero ser pleiteados direitos relativos aos ltimos 5
anos;
Aps resciso do contrato, embora o prazo prescricional qinqenal se mantenha, fica
limitado a at 2 anos aps a data da resciso. Assim, exercendo-se o direito de ao
dentro do binio seguinte resciso, o perodo no atingido pela prescrio
corresponder aos cinco anos imediatamente anteriores data da propositura da ao.

Exemplo:
Suponhamos um empregado admitido em 2/1/08. O perodo aquisitivo de 2/1/08a
1/1/09. Perodo para gozar frias: 2/1/09 a 1/1/10. Prescrio a partir de 2/1/2015.
11.5 AVISO DE FRIAS (POCA DE FRIAS)
A lei d ao empregador o direito de marcar poca de concesso das frias aos seus
empregados. O empregador tem um limite de 12 meses subseqentes aquisio do direito
pelo empregado para marcar as frias; ultrapassando esse perodo, o empregador dever
pag-las em dobro:
A concesso de frias dever ser comunicada ao empregado por escrito com
antecedncia de no mnimo 30 dias;
Empregado dever dar o recibo dessa comunicao (aviso de frias).
Exemplo 1:
Perodo aquisitivo: 1.3.10 a 28.2.11
Perodo concessivo: 1.3.11 a 28.2.12
Perodo de gozo: 1.9.11 a 30.9.11
Aviso de frias: 1.8.11 (30 dias antes do perodo de gozo/fruio - mnimo)
Pagamento disponvel no caixa: 29.8.11(dois dias antes do perodo de gozo) ms 8 de 31
dias

"Aviso de frias" deve ser feito em duas vias, mencionando-se o perodo aquisitivo a
que se referem s frias. O empregado d o ciente no documento.
A concesso das frias dever ser anotada na CTPS e na ficha de registro de
empregados.
As frias devero ser concedidas de uma s vez. Em casos excepcionais, poder ser
concedida em dois perodos, desde que um deles, no seja inferior a 10 dias corridos.
Contudo, para os empregados menores de 18 anos e maiores de 50, as frias devero
sempre ser concedidas de uma s vez. Empregado estudante, menor de 18 anos, as frias
devero coincidir com as frias escolares.
11.6 ABONO DE 1/3 CONSTITUCIONAL

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Em seu artigo 7, inciso XVII, a CF/88 concede ao trabalhador um adicional (A instruo


Normativa n. 2, de 13/3/92 (DOU de 16/3/92), determina o pagamento de 1/3 a mais do
que o salrio normal (remunerao), conforme a Constituio Federal, na resciso do
contrato de trabalho apenas para as frias simples ou em dobro, como preceitua o art. 15,
pargrafo nico) de l/3 sobre a remunerao de frias, por ocasio do gozo destas:

Aplica-se o pagamento deste dispositivo (Enunciado do TST n. 328- Frias- Tero


Constitucional) tambm sobre as frias indenizadas, nas rescises de contrato de trabalho.

Exemplo 1: Salrio ou maior remunerao de frias: 1.000,00


Abono 1/3 CF art.7:
333,33
Total da remunerao de frias
1.333,33
Incidncias tributrias sobre o 1/3 constitucional: INSS sim

FGTS sim

IRF sim

11.7 FRIAS COLETIVAS


Conceituam-se como frias coletivas (Art.139 da CLT; art. 611 da CLT) a concesso
simultnea de perodos de descanso, extensivos a todos os empregados da empresa ou apenas
aos empregados de determinados setores, estabelecimentos ou seo desta,
independentemente de terem sido completados os respectivos perodos aquisitivos.
O empregador no est obrigado a estender as frias a todos os seus empregados,
podendo, a seu critrio, conced-lo apenas em relao a determinados setores ou
estabelecimentos da empresa e, inclusive, conceder frias individuais aos empregados dos
setores no abrangidos coletivamente pela medida.
As frias coletivas podem ser gozadas em dois perodos anuais e nenhum desses dois
perodos pode ser inferior a 10 dias corridos.
11.7.1 Requisitos para Concesso de Frias Coletivas
Para a concesso das frias coletivas (Art.20 da Lei n. 8.864 de 28/3/94. A
microempresa e a empresa de pequeno porte esto dispensadas de comunicar ao rgo local
do Ministrio do Trabalho e aos sindicatos das categorias profissionais de seus empregados as
datas de incio e fim de frias coletivas), as empresas devem observar as determinaes
prescritas na legislao trabalhista:
1) Comunicao ao M T E: o empregador deve comunicar ao rgo local do M T E, com a
antecedncia mnima de 15 dias, as datas de incio e fim das frias coletivas, inclusive,
quais os estabelecimentos ou setores que sero abrangidos pela medida.
2) Comunicao ao Sindicato: tambm deve ser informado com prazo de 15 dias,
juntamente com cpia da comunicao remetida ao M T E.
3) Afixao de aviso no local de trabalho: deve ser afixado um aviso, em local visvel do
estabelecimento em que os mesmos trabalhem, devendo, tambm ser obedecido o prazo
de 15 dias de antecedncia.

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11.7.2 Empregado com tempo de servio inferior ao das frias coletivas


Os empregados contratados h menos de 12 meses gozaro, na oportunidade, de frias
proporcionais, principiando-se, ento, novo perodo aquisitivo, que se inicia a partir do
primeiro dia de gozo.
Exemplo: se o perodo de frias coletivas de 17/12/11 a 31/12/12, seu novo perodo
aquisitivo comea a partir de 17/12/2011
Se as frias proporcionais forem inferiores s frias coletivas, o empregado no faz jus
a todo o perodo de frias coletivas, mas elas devem ser pagas como licena remunerada para
que no haja reduo salarial do empregado.
No caso de frias coletivas, a converso de 1/3 do perodo de frias a que o empregado
tem direito:
dever ser objeto de acordo coletivo
entre o empregador e o sindicato
representativo da respectiva categoria
profissional... art.143 2 da CLT.
11.8 FRIAS VENCIDAS INDENIZADAS
Na cessao do contrato de trabalho, aps 12 meses de sua vigncia, qualquer que seja a
causa, devida a remunerao, simples ou em dobro, conforme o caso, correspondente ao
perodo de frias cujo direito o empregado tenha adquirido, observando-se a
proporcionalidade, deve ainda o empregador pagar o perodo de frias a que o empregado faz
jus acrescido do 1/3 constitucional.
11.9 FRIAS PROPORCIONAIS INDENIZADAS
Na dispensa sem justa causa ou no trmino do contrato por prazo determinado, inclusive
de experincia, devida ao empregado a remunerao relativa ao perodo aquisitivo
incompleto de frias.
A remunerao das frias proporcionais ser obtida da seguinte forma:
a) Inicialmente, determina-se o nmero de meses de tempo de servio. Cada ms ou frao
com mais de 14 dias ser considerado como ms de tempo de servio;
b) Em seguida, verifica-se qual a durao do perodo de frias ao qual o empregado tenha
direito, que ser o perodo base de clculo;
c) Calcula-se o valor da remunerao do perodo base verificado, e finalmente;
d) Obtm-se o valor da remunerao das frias proporcionais devidas, que corresponder a
tantos 1/12, da remunerao do perodo base, quantos forem os meses de tempo de servio
determinados.
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QUANDO O EMPREGADO TIVER MENOS DE 12 MESES DE SERVIO:


Na empresa, o pagamento das frias proporcionais estar condicionado maneira pela
qual o contrato de trabalho foi rescindido.
INICIATIVA DO EMPREGADO SEM JUSTA CAUSA:
Antes de completar 12 meses de servio na empresa, ter direito s frias proporcionais.
INICIATIVA DO EMPREGADOR SEM JUSTA CAUSA:
Empregado ter direito a frias proporcionais.
INICIATIVA DO EMPREGADOR COM JUSTA CAUSA:
No caber o pagamento das frias proporcionais ao empregado.
EMPREGADO COM MAIS DE 12 MESES DE SERVIO:
A obrigatoriedade do pagamento das frias proporcionais ao empregado com mais de 1
ano de servio na empresa depender, tambm, da forma de resciso do seu contato de
trabalho.
RESCISO SEM JUSTA CAUSA:
Na hiptese de resciso de contrato de trabalho, por qualquer das partes, sem justa causa,
caber ao empregador o pagamento do valor correspondente s frias proporcionais.
RESCISO COM JUSTA CAUSA POR INICIATIVA DO EMPREGADOR:
Empregado no far jus remunerao correspondente s frias proporcionais.
Exemplo: Empregado admitido em 22.9, com um contrato de experincia at 10.12, ocasio
em que foi desligado. Remunerao R$1.800,00 p/ ms.
Considerar 3 meses (22/9 a 21.10=1 ms 22.10 a 21.11= 1 ms 22.11 a 10.12 = 18 dias).
Multiplicando-se 3 por 150,00, ou seja, por 1/12 de 1.800,00, temos 450,00, desde que o
empregado no tenha tido mais de 5 faltas injustificadas.
Se tivessem ocorrido 6 faltas injustificadas, multiplicaramos 3 por 120,00, isto , por 1/12
de 1.440,00, que so 24 dias de salrio, dando 360,00.
Ao resultado soma-se 1/3 constitucional (450,00+150,00 ou 360,00 + 120,00).
Exemplo: Empregado admitido em 15.2.07 e pedido de demisso em 20.9.08.
Cumpriu aviso prvio.
Desligou-se em 19.10.08 com salrio mensal de 480,00.
Gozou normalmente as frias vencidas em 14.2.08.
No novo perodo de 15.2.08 a 19.10.08 teve sete faltas no justificadas. 24/ 30 avos
Calcular o valor do salrio correspondente s frias proporcionais.
So 8/12 de 24 dias:
480,00 8/12 = 320,00
320,00 24/30 avos = 256,00
256,00 1/3 CF = 85,33
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O empregado receber 341,33 ( 256,00 + 85,33) correspondente a 8/12 de 24 dias de frias, j


acrescido de 1/3 da constituio federal.

Exemplo antes de 1 ano dispensa sem justa causa:


Empregado admitido em 7.8.07 e dispensado sem justa causa, em 5.2.08.
No referido perodo o empregado teve 18 faltas injustificadas.
- se tivesse direito a frias integrais, o empregado faria jus a 18 dias de frias.
- Nmero de meses trabalhados = 6/12
-18 dias: 12= 1,5 dia de frias por ms.
- 1,5 dia x 6 meses = 9 dias (frias proporcionais a serem pagas na resciso)
exemplo: Empregado contratado a ttulo de experincia pelo perodo de 29.01.11 a 27.4.11
(90 dias).
No trmino do contrato, desde que no haja faltas injustificadas em nmero superior a 5
(cinco), far jus a:
- 30 dias (direito integral): 12= 2,5 dias ao ms
- 2,5 dias x 3 meses de trabalho = 7,5 dias (frias proporcionais a serem pagas)
11.10 PAGAMENTO DE FRIAS

At dois dias antes do perodo de gozo

Exemplo 1:
Perodo aquisitivo: 1.3.07 a 28.2.08
Perodo concessivo: 1.3.08 a 28.2.09
Perodo de gozo: 1.9.08a 30.9.08
Aviso de frias: 1.8.08 (30 dias antes do perodo de gozo/fruio - mnimo)
Pagamento disponvel no caixa: 29.8.08(dois dias antes do perodo de gozo) ms 8 de 31
dias
Exemplo 2:
Perodo aquisitivo: 1.7.07 a 30.6.08
Perodo concessivo: 1.7.08 a 30.6.09
Perodo de gozo: 1.10.08 a 30.10.08
Aviso de frias: 1.9.08
Retorno ao trabalho: 31.10.08
Pagamento em: 26.9.08(2 dias antes do inicio do gozo, seria 28.9, porm domingo e a
empresa no abre aos sbados, pagar ento no dia 26.9)

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11.10.1 Pagamento de Frias (contabilizao)


Quando do pagamento das frias, deve ser feito o seguinte lanamento:
Lanamento pelo pagamento de frias:
D - proviso frias e encargos a pagar...............$ (x)
C - Banco...........................................................$ (x)
PAGAMENTO DO INSS: empresa sobre frias
A incidncia da contribuio para o INSS sobre a remunerao das frias ocorrer no
ms a que elas se referirem, mesmo quando pagas antecipadamente na forma da legislao
trabalhista (Art. 214 do RPS 14 de 6/5/99 - DOU de 12/5/99).
Quando o perodo de gozo das frias tem inicio em um ms e trmino no outro, devese descontar o INSS correspondente aos dias de cada ms por ocasio do dia do pagamento
das frias, por ser uma antecipao de salrios.
Exemplo: Empregado entra em gozo de frias no perodo de 18/10/11 a 16/11/11: o
pagamento (Art. 145 da CLT) ser efetuado at o dia 15/10/10, conforme legislao
trabalhista. O pagamento das frias (antecipao de salrios), com um tero a mais
determinado pela Constituio Federal, ser efetuado at dois antes do perodo. Se a empresa
est pagando frias at 16/11/11 (salrios), deve descontar o INSS dos 15 dias de outubro e
tambm dos 15 dias de novembro, separadamente; se os 15 dias de remunerao de frias de
cada ms atingir o limite mximo do salrio-de-contribuio, deve a empresa descontar dois
limites mximos, sendo: um referente a 15 dias da remunerao das frias de outubro e o
outro dos 15 dias das frias de novembro; assim, haver uma Guia de Previdncia Social para
cada ms de sua respectiva competncia.
Deve ser identificado na guia de recolhimento da previdncia social o valor do INSS
devido pela empresa sobre as frias.
Lanamento do pagamento do INSS- empresa:
D - Proviso frias e encargos a pagar.................$ (x)
C - Banco.............................................................$ (x)

Lanamento do pagamento do FGTS:


D - Proviso frias e encargos a pagar.................$ (x)
C - Banco.............................................................$ (x)
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11.11 ACUMULAO DE PERODOS
12
13 Frias em dobro: Sempre que as frias forem concedidas aps o prazo legal (perodo
concessivo), sero remuneradas em dobro. Note-se que a dobra ocorre apenas em relao
remunerao, isto , o empregado tem o direito remunerao correspondente a 60 dias,
descansando apenas 30.
Exemplo: Perodo aquisitivo: 1/9/10 a 31/8/11
Perodo concessivo: 1/9/11- a 31/8/12
Perodo de fruio (gozo) de frias: 1/10/11 a 30/10/11
Incidncias tributrias sobre a dobra de frias:
INSS- no
IRF- sim

FGTS - no

11.12 ABONO PECUNIRIO


O empregado tem direito de converter um tero de suas frias em abono pecunirio.
Assim, por exemplo, aquele que tiver direito a 30 dias de frias optar em descansar todo o
perodo, ou apenas durante 20 dias, recebendo os dias restantes (1/3 de 30 dias ) em pecnia.
Observa-se que, no ms em que o empregado sai de frias, tendo optado pelo abono, a
remunerao ser equivalente a 40 dias:
- 20 dias - frias em descanso;
- 10 dias - frias pecunirias;
- 10 dias - salrio pelos dias trabalhados no ms.
O valor do abono pecunirio equivale a valor igual ao da remunerao que lhe seria devida
nos dias correspondentes.
Exemplo 1:

Salrio ou maior remunerao de frias: 1.000,00


1/3 CF art.7 :
333,33
Total da remunerao de frias
1.333,33
Abono pecunirio 1/3= 1.333,33:3=
444,44

O abono dever ser requerido pelo empregado, por escrito, at 15 dias antes do
trmino do perodo aquisitivo. Aps esse prazo, a concesso do abono ficar a critrio do
empregador. Instruo Normativa SRT n1 (estabelece que o abono pecunirio deve ser
calculado tendo como base a remunerao das frias j acrescida do 1/3 obrigatrio previsto
na Constituio Federal de 88)
Exemplo 2:
Perodo aquisitivo: 18.8.09 a 17.8.10
Perodo concessivo: 18.8.10 a 17.8.11
Solicitao do abono pecunirio: 2.8.10 (15 dias antes termino perodo aquisitivo)
Perodo de gozo: 2.10.10 a 21.10.10
Aviso de frias: 2.9.10
Pagamento em: 29.9.10
Incidncias Tributrias:
INSS - No
IRF no*
FGTS - no
*Tribunais acatam que no h IR sobre abono pecunirio.
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RECIBO DE ABONO PECUNIRIO:


10 dias de abono...............................333,33 (1.000:30d x 10d)
Abono 1/3 const.fed..........................111,11 ( 333,33 :3 x 1)
444,44
Pagamento das Frias : receber 444,44 + 888,87= 1.333,33
2 dias antes do gozo de
frias
Encargos parte empresa: INSS :1.000,00 x 27,8%= 278,00
FGTS: 1.000,00 x 8,0% = ..
Incidncia tributria s/ abono pecunirio:
INSS no (Lei n. 8212/91 art.28 9 alnea 6, com redao dada pela lei n. 9.528, de 20/11/98)
FGTS no (Art. 144 da CLT)
IRF - sim (Lei n. 7.713/88 art.; 3 e 7)
11.12.1 Controvrsia de Entendimento sobre o Abono Pecunirio mais 1/3 do salrio
normal.
De acordo com o disposto no inciso XVII do art. 7 da Constituio Brasileira, ficou
institudo o pagamento de 1/3 a mais do que o salrio normal, por ocasio do gozo de frias
anuais remuneradas. J a Instruo Normativa n 1 de 12/10/88 (DOU 21/10/88) esclarece:
Deve-se entender por salrio normal o salrio fixo
acrescido das verbas de carter salarial, tais como
adicionais ao salrio, gratificaes, dirias para viagem
(...), mdia das horas dos respectivos perodos,
aplicando-se o valor de sua remunerao na data do
pagamento...
Logo, entende-se que o salrio acrescido de demais adicionais e mdia de
horas extras realizadas no perodo aquisitivo refere-se a remunerao.
A instruo Normativa n 1 (item 3) preceitua que:
.. o abono pecunirio, previsto no art. 143 da CLT, ser
calculado sobre a remunerao das frias, j acrescida de um
tero, referido no citado art. 7, inciso XVII, da Constituio
Federal
Logo, segundo esta legislao o abono pecunirio dever ser calculado sobre a
remunerao das frias que poder ser de 30, 24, 18 ou 12 dias e no sobre o perodo
de gozo de frias de 20, 16, 12 ou 8 dias. Para calcular o abono pecunirio, conforme a
instruo normativa citada tem:

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Remunerao de frias de 30 dias


(+) 1/3 da remunerao, conforme art. 7, inciso XVII, da CF
Total a receber
Abono Pecunirio = R$ 720,00 : 3 =

R$ 540,00
R$ 180,00
R$ 720,00
R$ 240,00

Abono Pecunirio = R$ 240,00


Para o restante dos clculos, temos:
20 dias do perodo de gozo de frias (20 x R$ 18,00 por dia)
(+) abono pecunirio de frias
(+) 1/3 da remunerao integral, conforme art. 7,
inciso XVII, da CF, e no do perodo de gozo das frias (R$ 540,00)
Valor a ser pago

R$ 360,00
R$ 180,00
R$ 180,00
R$ 720,00

O saldo de salrios de 10 dias ser pago via folha de pagamento : R$ 180,00


Incidncia FGTS, INSS de Imposto de
Renda sobre
R$ 360,00 (20 dias de gozo de frias)
R$ 120,00 (1/3, conforme CF)
R$ 240,00 (10 dias de saldo de salrios)
R$ 720,00
Alguns autores e juristas divergem da forma de clculo, uma vez que para
alguns, 1/3 (conforme prescreve o art. 7, inciso XVII, da CF) deve ser sobre o valor
pago referente ao perodo de gozo das frias (20 dias) e no sobre o valor da
remunerao de frias (30 dias). Neste caso o empregado recebe a menos. Entretanto
deve-se alertar o empregador de que o total das incidncias do FGTS e INSS, neste caso
estaria sendo feito a menor e o fiscal do trabalho vai exigir o depsito do FGTS sobre a
diferena e o fiscal da previdncia Social (INSS) vai levantar o dbito. Uma vez que o
empregado se tivesse gozado os 30 dias de frias, o valor do FGTS incidiria pelo total da
remunerao. E no ser porque o empregado solicitou o abono pecunirio que este
valor vai reduzir-se.

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11.13 PROVISO DE FRIAS


exemplo:

- salrio : 1.000,00
- 1.000,00 :12 meses x 1 ms =
abono 1/3 CF=

- admisso : 10/1/10
83,33 1/12
27,78
111,11 1/12
- Provisionar encargos sociais parte empregador: FGTS 8,0% e INSS 27,8% (20%+ 2%+
5,8%)
- Ms janeiro
Proviso de frias e encargos ref. 01/10
Dbito - despesa frias (1/12 +1/3 constitucional...................111,11
Dbito - despesa INSS...............................................................30,88 (111,11 x 27,8%)
Dbito - despesa FGTS...............................................................8,89 (111,11 x 8,0%)
Crdito - proviso frias e encargos pagar......................... 150,88
Saldo proviso de frias e encargos pagar no ms 1/10 = 151,43
- Ms fevereiro
- funcionrio teve aumento de 10% (dissdio)
- salrio 1.000,00 + 10% = 1.100,00
1.100,00:12m x 1m= 91,66 1/12
- jan e fev = 2/12 = ............183,34
- 1/3 constitucional=.............61,11
- ajustar proviso.................244,45
- 244,45 - 111,11 =133,34 base de calculo para ajustar a proviso em fevereiro.
Proviso de frias e encargos sociais pagar em 02/2010
Dbito - despesa frias................................................................... 133,34
Dbito - despesa INSS..................................................................... 37,06 (133,34 x 27,8%)
Dbito - despesa FGTS...................................................................... 10,67 (133,34 x 8,0%)
Crdito - proviso frias e encargos pagar.................................. 181,07
Saldo proviso frias e encargos sociais pagar em janeiro........ = 150,88
Crdito lanado em fevereiro........................................................= 181,07
Saldo proviso frias e encargos sociais pagar em fevereiro.......= 331,95

teste do saldo da proviso no ms atual: folha de pagt salrio = 1.100,00 : 12meses x 2


meses =183,33 (2/12 avos)+ 61,11(1/3 CF)= 244,44+ 88,73(35,8% ref. INSS e FGTS) =
331,95

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12 AVISO PRVIO
Nas relaes de emprego, quando uma das partes deseja rescindir, sem justa causa, o contrato
de trabalho por prazo indeterminado, dever, antecipadamente, notificar outra parte, atravs
do aviso prvio.
Ocorrendo a resciso do contrato de trabalho, sem justa causa, por iniciativa do empregador,
poder ele optar pela concesso do aviso prvio trabalhado ou indenizado, da mesma forma,
quando o empregado pede demisso
Com o advento da Constituio Federal, atualmente a durao do aviso prvio de 30 (trinta)
dias, independente do tempo de servio do empregado na empresa e da forma de pagamento
do salrio.
O aviso prvio dado pelo empregador, tanto trabalhado quanto indenizado, o seu perodo de
durao integra o tempo de servio para todos os efeitos legais, inclusive reajustes salariais,
frias, 13 salrio e indenizaes.
O aviso prvio trabalhado dado pelo empregado tambm integra o tempo de servio para
todos os efeitos legais. O mesmo no ocorre com o aviso prvio indenizado, ou seja, aquele
descontado pelo empregador dos haveres do empregado constantes do termo de resciso.
Lei 12.506 Art. 1 - O aviso prvio, de que trata o Captulo VI do Ttulo IV da
Consolidao das Leis do Trabalho CLT, aprovada pelo Decreto-Lei no 5.452, de 1 de
maio de 1943, ser concedido na proporo de 30 (trinta) dias aos empregados que
contem at 1 (um) ano de servio na mesma empresa.
Pargrafo nico. Ao aviso prvio previsto neste artigo sero acrescidos 3 (trs) dias por
ano de servio prestado na mesma empresa, at o mximo de 60 (sessenta) dias,
perfazendo um total de at 90 (noventa) dias.
.

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