FACULTAD DE DERECHO, UBA

SUBSECRETARA DE VINCULACIN CIUDADANA

FORMALIZACIN DE MICROEMPRENDIMIENTOS Y PYMES
Al momento de tener en consideracin el crecimiento de un microemprendimiento resulta de
vital importancia la formalizacin y regularizacin del mismo. Ahora Bien existen diferentes
formas de lograr dicho cometido teniendo en cuenta los siguientes factores:

Capital inicial.

Estructura de costos.

Cartera de clientes.

Planificacin Financiera.

Cantidad de socios.

Tipo de actividad a desarrollar.

Niveles de comercializacin.

De la conjugacin y nivel de desarrollo de estos factores depender el tipo de formalizacin a

tener en cuenta. Para ello es necesario considerar aspectos contables y jurdicos.

FORMALIZANDO MICROEMPRENDIMIETOS
Aspectos Contables
El primer tema importante a decidir es el la conformacin del negocio en funcin a la cantidad
de los socios. Un micro emprendimiento puede ser de una persona (Persona Fsica) o de
varios socios conformando una sociedad (Persona Jurdica). La eleccin del tipo societario nos
lleva a distintas caractersticas impositivas.
Desde el punto de vista tributario si es persona fsica, podra elegir ser Monotributista o
Responsable Inscripto. El Monotributo consiste en pagar una cuota fija mensual para
reemplazar la obligacin de abonar IVA y Ganancias ante la AFIP. Con esta cuota tambin se
accede a los beneficios bsicos de Obra Social y Jubilacin. As puede observarse esta
posibilidad de formalizar un micro emprendimiento no tendra mayores complicaciones en el
sentido impositivo y aun bajo costo, pero con la limitacin de facturacin: $ 12.000 mensuales
para venta de bienes y $ 6.000 mensuales para prestacin de servicio.
La otra alternativa de inscribirse ante la AFIP es como responsable inscrito, donde se tiene la
obligacin de pagar IVA mensual y Ganancias anual sin lmite de facturacin; pero con un
mayor control y pedido de informacin de AFIP; significando tener un contador. Esta alternativa
tiene la obligacin de pagar en forma mensual jubilacin autnoma. Y no cuenta con cobertura
mdica.
Si el micro emprendimiento cuenta con varios socios deben elegir un tipo societario. Los tipos
ms comunes son S.R.L o S.A.; si uno opta por una de ellas debe inscribirse como responsable
inscripto y asumir las obligaciones tributarias correspondiente; representado mayores
obligaciones contables, carga administrativa y servicios de contador. La eleccin de un tipo
societario, si bien tiene mayores costos representa mayor seriedad jurdica al momento de

relacionarse con un banco, clientes y proveedores. Dando un marco de seriedad jurdica y de

negocio. En esta opcin los socios tambin tienen la obligacin de pagar autnomos. Y no
cuentan cuenta con cobertura mdica.
Tenemos que tener en cuenta la existencia de otros impuestos como Ingresos Brutos que es
un impuesto provincial. Y el impuesto a los Bienes Personales, que es un impuesto que
recauda AFIP sobre sujetos que poseen bienes por un valor superior a $ 305.000.
En conclusin un micro emprendimiento generalmente formaliza su negocio inscribindose
como Monotributista; luego si supera los limites de facturacin puede re-categorizarse como
Responsable Inscripto. Por ltimo si el negocio adquiere importancia es recomendable armar
una sociedad.

Resp. Inscripto
Persona Fsica

Resp. Inscripto
Persona Jurdica

SI

SI

Ganancias

SI

SI

Jubilacin Autnoma

SI

SI

Ingresos Brutos

SI

SI

SI

Bienes Personales

SI

SI (1)

SI (1)

Conceptos

Monotributo

Cuota mensual

SI

IVA

(1)

Segn los bienes de cada socio.-

HACIA LA REGULARIZACIN JURDICA DE SU MICROEMPRENDIMIENTO A PYME

Aspectos jurdicos
Desde el punto de vista jurdico resulta de fundamental importancia tener presente que, ya sea
un pequeo microemprendimiento o bien una pyme, existen algunas cuestiones legales a tener
en consideracin, entre ellas la posibilidad de adoptar una figura societaria a efectos de limitar
la responsabilidad de pequeos empresarios o microemprendedores quienes habitualmente
responden frente a las deudas del emprendimiento con su propio patrimonio. Entre ellas las
laborales, las cuales generan ms de un disgusto, especialmente cuando los trabajadores
comienzan a ganar en antigedad o bien si no se encuentran registrados .
Por eso es que siempre recomendamos tener a los trabajadores registrados conforme lo
indican la Ley de Contrato de Trabajo 20744 y normas complementarias, as como los
convenios colectivos. Ya que operar de manera contraria puede resultar un beneficio en el
corto plazo pero en el mediano y en el largo, por las sanciones que existen vigentes en este
momento, dicha situacin se transforma en un bumerang difcil de controlar.
En la direccin que estamos planteando sugerimos que las pymes o microemprendimientos
unipersonales adopten algunas forma societaria que limite la responsabilidad de los socios
(S.A. o S.R.L.) por los siguientes motivos:
1.

Tal como decamos precedentemente para limitar la responsabilidad laboral de los

socios.

2.

Para limitar la responsabilidad de los socios frente a terceros que contraten con el
emprendimiento por cualquier causa o motivo.
3.
Porque mejora la capacidad de financiamiento mediante cesiones a terceros, etc
4.
Clarifica las relaciones entre los socios y, eventualmente, frente a los herederos.
5.
Mejora el posicionamiento frente a terceros.
Ahora bien, de los puntos antes mencionados el ms importante, sin dudas, es la posibilidad de
separar la responsabilidad de los socios de la responsabilidad de la sociedad. Sera esta
ltima, salvo supuestos excepcionales de fraude, quien respondera frente a terceros
(proveedores, empleados, organismos impositivos, etc.), no quedando el patrimonio personal
de los socios comprometido.
Por supuesto que los costos de la empresa van a aumentar, especialmente desde punto de
vista del contable (deber llevarse una contabilidad, libros societarios etc. no necesarios en el
rgimen simplificado), ya que el emprendedor deber inscribirse en IVA (Impuesto al Valor
Agregado) y en el impuesto a las ganancias, lo cual implicar un mayor control del fisco, pero si
el emprendimiento resulta sustentable econmicamente no existen dudas que es el camino a
seguir en aras de la proteccin del propio patrimonio de los socios, especialmente por la
conflictividad laboral que se percibe en estos tiempos.

CONCLUSIONES
Como conclusin final podemos decir que la decisin de formalizar un emprendimiento
depender del nivel de desarrollo y perspectivas de crecimiento que se tenga del mismo. Por
ello es recomendable cuando el emprendimiento se encuentra en su gnesis adoptar la
inscripcin al Rgimen Simplificado del Monotributo con sus diferentes categoras y escalas de
facturacin anual. Por otro lado cuando el emprendimiento comienza a tener un nivel de
desarrollo y crecimiento sustentable es conveniente adoptar por figuras societarias mas
tradicionales como lo son las S.R.L o las S.A, a los efectos brindar mayor seguridad jurdica y
consolidar el patrimonio social.
Equipo Docente del Programa de Capacitacin a microemprendedores
Dr. David Escobar
CP. lvaro Iriarte
Dr. Pablo C. Dipietro