Reforma Fiscal 2014

RESUMEN EJECUTIVO DE
REFORMA FISCAL 2014

Introduccin:
Contenido:
El pasado mes de Septiembre de 2013 el Ejecutivo

Federal dio a conocer el paquete de reforma fiscal
para 2014. Naci as la Reforma Hacendaria del
Ley de Ingresos de
la Federacin.
Eliminacin del
I.D.E. y el I.E.T.U.
Ley del I.V.A.
Nueva Ley del

I.S.R.
Principales cambios al Cdigo Fiscal de la Federacin.
Ley Aduanera.
gobierno de Enrique Pea Nieto, su primer paquete

fiscal presentado al pas. Despus de semanas de
discusiones, cabildeos y negociaciones entre las autoridades fiscales, los partidos polticos y grupos
empresariales finalmente en tiempo se aprobaron
las modificaciones finales con el paquete fiscal para
2014.
Durante las semanas previas a la votacin final que
fue el 28 de Octubre de 2014 se coment mucho en
los medios de comunicacin y en las redes sociales
temas como el de I.V.A. a colegiaturas, rentas de
casas e intereses sobre crditos hipotecarios, que
finalmente no fueron aprobadas en el Congreso por
los diputados y senadores; sin embargo se han presentado una serie de reformas fiscales muy importantes que debemos analizar por su posible impacto
Con la Reforma Hacendaria se decreta una

Nueva Ley del Impuesto
Sobre la Renta con cambios importantes a considerar.
Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014
PRINCIPALES CAMBIOS:
Algunos de los puntos clave de la Reforma Fiscal 2014 que tienen mayor repercusin y que deben tomarse en cuenta son:
Con la Nueva Ley
del I.S.R. se presentan cambios significativos al eliminarse
exenciones, reducirse deducciones y
cambios de fondo a
los diferentes regmenes fiscales
Eliminacin del I.D.E. y el I.E.T.U.
Tasa del 16% en Impuesto al Valor Agregado en la Regin Fronteriza.
Desaparece el Rgimen de Pequeos Contribuyentes, quienes pagarn el

I.V.A.
-------
Nace el Rgimen de Incorporacin Fiscal para personas fsicas con actividad empresarial e ingresos menores a 2 millones de pesos.
Se limita la deduccin de previsin social para los patrones en un 47%.
Desparece el Rgimen Simplificado y se crean captulos especiales para

agricultores, ganaderos y pescadores, as como transportistas con bsicamente los mismos beneficios actuales.
ll reforma aumenta una

obligacin ms al contribuyente al establecer como requisito para la deduccin de nomina el
emitir un CFDI lo cual
robustece y encarece a la
administracin de los
contribuyentes
Francisco Gmez, socio
MGI Los Mochis.
Los Dividendos tendrn una pago de I.S.R. definitivo del 10% a partir de
2014.
Baja el tope de inversin en automviles de $ 175,000 a $ 130,000.
No habr opcin de deduccin inmediata por inversiones en activos fijos.
Los ingresos por ganancias en bolsa pagarn una tasa del I.S.R. del 10%.
A la fecha esta en negociaciones para 2014 un
contribuyentes
con
ingresos
superiores
$100,000,000.00.
ma del Dictamen Fiscal

por parte del Instuto
Mexicano de Contadores
El Dictamen Fiscal queda optativo, a partir del siguiente ao,

para
posible cambio al esque-
Deduccin de vales de despensa solo por monederos electrnicos. autorizados por el S.A.T.
Pblicos y el S.A.T.
Desaparece en forma gradual el Rgimen de Consolidacin

Fiscal para grupos empresariales.
Los contribuyentes con ingresos mayores a $ 250,000 debern utilizar Comprobantes Fiscales Digitales por Internet.
Reduccin de 45 a 30 das para plazo en Recurso de Revocacin. Nace el Buzn Tributario como un esquema de tramites
del contribuyente y comunicacin ante la autoridad quien podr notificar en forma electrnica requerimientos, multas y
hasta tendr facultades para auditoras electrnicas.
Los contribuyentes debern subir mensualmente al portal del

S.A.T. la informacin que integra su contabilidad.
Las personas fsicas y morales que tengan cuentas bancarias

debern estar inscritos en el R.F.C., si no cumplen con esa
obligacin sern dados de alta por el S.A.T. con el domicilio
fiscal sealado a la hora de la apertura de la cuenta bancaria.
Se autorizan importantes cambios en Ley Aduanera con aplicacin en las empresas que tienen operaciones de comercio
exterior.
Se aprob gravar con el I.E.P.S. a los alimentos no bsicos

con alta densidad calrica y a las bebidas saborizadas.
El portal de la red de firmas

de MGI en Mxico es:
http://www.mgimexico.com
Los socios de las firmas asociadas a MGI en Mxico hemos

elaborado este documento con el RESUMEN EJECUTIVO
DE LA REFORMA FISCAL 2014 para informacin de nuestros clientes y colaboradores. Este documento incluye los puntos principales de la Reforma Hacendaria 2014, los que consideramos de mayor impacto para los sectores econmicos, en
circulares posteriores presentaremos por separado a mayor
detalle comentarios de las reformas a las diversas leyes fiscales.
Esperamos que el contenido de este resumen ejecutivo le

aclare a usted como interesado en el tema fiscal el panorama
general de las reformas fiscales aprobadas para el prximo
ao. Quedamos a sus rdenes para mayor informacin en
cualquiera de las oficinas de la red de firmas asociadas a MGI
en Mxico.
El nuevo entorno fiscal hace necesario tener una mayor y mejor comunicacin entre las empresas y sus asesores fiscales
Jos Carlos Cardoso. Socio de MGI Bargall Cardoso, y Asociados, S.C.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN
La Ley de Ingresos de la Federacin contempla el presupuesto de ingresos que tendr el Estado Mexicano durante un ejercicio fiscal. Algunas cifras en millones de pesos a tomar en cuenta en el rengln de impuestos son:
Total de Impuestos $ 1,855,858.00 con un incremento del 10.28% respecto del

ejercicio 2013.
I.V.A. Disminucin del 2.13%, I.S.R. incremento del 23.01%

Cabe sealar que permanece la posibilidad de condonacin de multas fiscales
del 50% al 60% dependiendo de los plazos y etapa de la autocorreccin.
Estmulos Fiscales. La Ley de Ingresos contempla algunos estmulos fiscales dentro de los cuales permanecen vigentes:
a) Los que realicen actividades empresariales, excepto minera, podrn acreditar contra el ISR del ejercicio o retenciones del mismo impuesto efectuadas a terceros y en
algunos casos obtener la devolucin del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios pagado en la adquisicin de disel para su consumo final, siempre que lo utilicen
exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto vehculos distintos de los marinos.
Asimismo, se cancelan los crditos fiscales derivados de devoluciones obtenidas del
S.A.T. por los contribuyentes de los sectores agropecuario y silvcola por el uso de disel para su consumo final durante los meses de enero a junio de 2013.
b) A quienes adquieran disel para uso automotriz y lo utilicen en vehculos que se
destinen exclusivamente al transporte pblico y privado de personas o de carga, se les
permite acreditar el IEPS pagado contra el I.S.R. a su cargo o el retenido a terceros,
bajo ciertas condiciones y limitantes.
c) Los transportistas de carga o pasaje que utilicen la Red Nacional de Autopistas de
Cuota, pueden acreditar hasta el 50% del gasto por concepto de uso de la infraestructura carretera, contra el I.S.R. a su cargo.
Se incorpora un estmulo fiscal aplicable a los adquirentes de combustibles fsiles, que
se utilicen en sus procesos productivos de elaboracin de otros bienes y que no se hayan sometido a un proceso de combustin y de igual manera, se establece un estmulo fiscal aplicable a los titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos ingresos
brutos totales anuales por la venta o enajenacin de minerales y sustancias a que se
refiere la Ley Minera, sean menores a 50 millones de pesos.
ELIMINACIN DEL I.D.E. Y EL I.E.T.U.

Una noticia que ha sido bien recibida por los contribuyentes es la eliminacin de los impuestos de control
que tiene actualmente el fisco. El Impuesto a los Depsitos en Efectivo y el Impuesto Empresarial a Tasa
nica. Cabe sealar que de aprobarse la reforma si
bien es cierto los bancos ya no retendrn el 3% del
I.D.E. a los cuentahabientes por sus depsitos en
efectivo si continuarn con la obligacin de presentar
un reporte a las autoridades fiscales. Con la eliminacin del I.E.T.U. se presenta una disminucin en la
carga administrativa de los contribuyentes y con el
I.D.E. un beneficio financiero en la no retencin de este
impuesto por los depsitos en efectivo.
REFORMAS A LEY DEL I.V.A.

El Ejecutivo Federal present al Legislativo la propuesta de reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) sealando entre otros los argumentos de
la
reducida recaudacin de este impuesto, comparado

con niveles internacionales y que al ampliar la recaudacin del IVA se obtendra un efecto redistributivo del
ingreso al ofrecer mayores y mejores servicios pblicos
a los grupos ms vulnerables.
Es importante conocer los argumentos para opinar hasta
donde se alcanza el propsito de la autoridad, pero sobre todo lo que la economa del pas necesita. Particularmente el IVA e un gravamen con mayor impacto en la
sociedad, a la vez que tiene un efecto redistributivo mayor que las dems contribuciones. Los principales puntos
en materia de I.V.A. son:
Es necesario recordar que no obstante se elimine la

obligacin de retener el I.DE., por los
bancos, estos an
debern presentar
la informacin de
los depsitos en
efectivo al isco
Rafael Castellanos, Socio de MGI en Veracruz
Eliminacin de tasa reducida en regin fronteriza.- Queda eliminada la tasa del 11% que actualmente aplica en la denominada
regin fronteriza, para aplicar la tasa general del 16%.
Eliminacin de tasa 0%.- Se elimina la tasa de 0% a los siguientes productos: Chicles, Alimentos para mascotas en el hogar y mascotas pasando a tasa general del 16%.
Transporte Pblico en carreteras al 16% - Desaparece la exencin al servicio de transporte pblico forneo de pasajeros, manteniendo la exencin slo al servicio de transporte pblico terrestre de
personas, prestado exclusivamente en reas urbanas, suburbanas o
zonas metropolitanas.
Actividades de Comercio Exterior.- Con el argumento de prdida de control, dificultad en la administracin y fiscalizacin, as como
la deteccin de prcticas de abusos por parte de los contribuyentes,
se propone eliminar la exencin del IVA a la introduccin temporal de
mercancas. Tambin se propone eliminar la exencin a las enajenaciones de bienes efectuadas entre residentes en el extranjero o por
un residente en el extranjero, a personas morales que cuenten con
un programa IMMEX, a empresas que cuenten con un programa de
comercio exterior o a empresas de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para
su introduccin a depsito fiscal. Para las devoluciones de IVA por
importaciones temporales las empresas debern contar con fianza o
garanta.
Rgimen de Pequeos Contribuyentes.- Para adecuarse a la

desaparicin del Rgimen de REPECOS en la Ley del I.S.R., se eliminan
las reglas optativas de este rgimen en la Ley del IVA.
El efecto de la tasa
general del 16% en
la regin fronteriza
es menor al planteado ya que hay
artculos y servicios con el mismo
precio como es la
gasolina y combustibles, automviles,
etc.
Cesreo Miranda
Socio de MGI en La
Paz
NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA.
Con la abrogacin de la Ley del ISR vigente por una

nueva Ley, los principales cambios se presentan en el
resumen siguiente:
a) Eliminacin de estmulos fiscales
El rgimen de diferimiento de las ganancias por la

aportacin de inmuebles a sociedades de inversin
de bienes races (SIBRAS), para accionistas de estas

Se establece un tope en
la deduccin
para los
contribuyentes de los

pagos por concepto
de
ingresos exentos que
hacen a sus trabajadores. Este cambio tiene
vicios de ilegalidad que
pueden ser motivo de
amparo
sociedades, los cuales acumularan la ganancia no

acumulada a ms tardar el 31 de diciembre de 2016
o antes, si se dan los supuestos sealados en la Ley
abrogada.
La deduccin inmediata de bienes de activo fijo

acorde a los porcentajes y mecanismos sealados en
este estmulo.
El estmulo para el fomento al primer empleo. Se

mantiene este beneficio hasta por 36 meses a quienes hicieron uso de este estmulo.

Juan Carlos Valencia,
Socio de MGI en Guadalajara
b) Eliminacin de regmenes fiscales
El rgimen de consolidacin fiscal. Se establecen procedimientos opcionales de des consolidacin. Se sustituye por un rgimen opcional para grupos de sociedades, con control accionario
del 80%, para diferir el ISR hasta por 3 aos, acorde a un factor
determinado sobre la base de las utilidades y perdidas del grupo.
Dicha opcin requiere autorizacin y ser por todas las sociedades por las cuales se posea dicha tenencia accionaria.
Es necesario que los socios

o propietarios de compaas
se acerquen con su asesor
fiscal para ver temas personales de Planeacin Fiscal
Patrimonial y en algunas
actividades puntos importantes que tienen que ver con la
Ley Anti Lavado de Dinero
Roger CabaasSocio de
MGI en Mrida
Se sustituye el rgimen simplificado por 2 regmenes: el de

coordinados y el de actividades agropecuarias, ganaderas, silvcolas y pesqueras. En esencia se mantiene similar a como operaban anteriormente, con la salvedad en el ltimo rgimen mencionado de que la tasa reducida de 21% se aplica hasta ingresos
por un monto de 423 veces el salario mnimo (9, 476,421 pesos),
o 4,230 salarios mnimos elevados al ao (94,767,651) en caso
de ser personas fsicas sus integrantes. Por el excedente se paga
tasa normal dependiendo si se es persona fsica o moral.
Se establece la obligacin de Las S.C. o AC. con actividad de escuela, de ser donatarias autorizadas para permanecer como personas morales no contribuyentes. En caso contrario se consideran personas morales del ttulo II de la LISR.
El de asociaciones deportivas, que dejan de ser personas morales no contribuyentes, y que a partir de 2014 empezaran a tributar en el rgimen general de las personas morales.
Se eliminan los regmenes intermedio de actividades empresariales y el de pequeos contribuyentes de personas fsicas. Nace un nuevo rgimen llamado de incorporacin, con ingresos de $ 2, 000,000 anuales y periodo mximo de tributacin de 10
aos, para tributar al final de este perodo en el rgimen de actividades empresariales de
personas fsicas. Quienes renan los requisitos sealados al inicio de vigencia de la nueva Ley, podrn permanecer en este rgimen. Asimismo este rgimen tendr un crdito
fiscal por el impuesto causado del 100% hasta llegar al 0% en el ltimo ao. Los pagos
provisionales del primer ao sern acorde al coeficiente de utilidad establecido en Cdigo
Fiscal de la Federacin, respecto a la actividad desarrollada y debern cumplir con las
obligaciones fiscales de recabar y expedir comprobantes fiscales.
El de enajenaciones a plazo que acumulaban al cobro bajo ciertos requisitos. Si se

opt por esta opcin se mantiene esta, hasta la conclusin de dicho tratamiento por las
operaciones realizadas. Se sealan en disposiciones transitorias que la enajenacin de la
cartera o el cobro anticipado o cancelacin de la operacin generaran efectos de acumulacin de ingresos.
c) Aspectos generales en I.S.R.
Tasa del 30% para personas morales.
Se establece un impuesto como pago definitivo del 10% al retiro de utilidades realizado a favor de personas fsicas o residentes en el extranjero, salvo que provengan de CUFIN al 31 de Diciembre de 2013.
Se homologa la base
del Impuesto sobre la
renta y de la participacio n de los trabajadores en la utilidades
considerando jurisprudencia de la corte.
Se elimina la exencin a las ganancias obtenidas por enajenacin de acciones a travs de bolsa de valores. Se establece
una tasa del 10% sobre dicha ganancia.
Se homologa la base del Impuesto sobre la renta y de la participacin de los trabajadores en la utilidades, acorde a sentencias
anteriores de tribunales.
En personas fsicas se incrementa la tarifa de ISR aplicable en

un monto mximo del 35%, dependiendo del nivel de ingreso
acumulable anual.
Se reduce la exencin de casa habitacin de 1,500,000 UDIS

a 700,000 UDIS. (3.5 millones de pesos).
TOPE en deducciones
personales al 10% del
ingreso acumulable del
contribuyente o 4 salarios mnimos del D.F.
elevados al ao
d) Cambios en las deducciones contempladas en

Ley.
Se limitan las deducciones personales al 10% del ingreso

acumulable del contribuyente o 4 salarios mnimos del D.F.
elevados al ao y se establece obligatorio su erogacin a
travs del sistema financiero.
Se elimina la deduccin de los pagos mediante vales de

despensa, excepto que sea a travs de monederos autorizados por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT).
Se limita la deduccin de pagos a trabajadores que estn

exentos para ISR como aguinaldos, horas extras, primas
Baja la deduccin por

consumo en restaurantes del 12.5% a un
8.5%
dominical y vacacional et., hasta el 47% de los pagos realizados.
Se restringe hasta $ 130,000 ($175,000 antes) la deduccin

de inversiones en automviles, as como la renta diaria por
dichos activos a $ 200 ($250 antes).
Baja la deduccin por consumo en restaurantes del 12.5%

a un 8.5%
PRINCIPALES CAMBIOS AL CDIGO FISCAL DE

LA FEDERACIN
Dictamen Fiscal. Despus de 50 aos de estar como opcin

en algunos casos y como obligacin en otros, el fisco proponer
la eliminacin del Dictamen Fiscal para los contribuyentes,
quedando aprobada la reforma como dictamen opcional solo
para contribuyentes con ingresos mayores a $ 100,000,000.00
Una medida que ha causado gran controversia debido a que
en la contadura pblica organizada se considera que el Dictamen Fiscal es un elemento importante de apoyo a la fiscalizacin para el Servicio de Administracin Tributaria mediante los
servicios profesionales independientes de profesionistas certificados en la materia. Actualmente el Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos busca re negociar este tema con el S.A.T.
Con la reforma al artculo 27 del C.F.F. todas las personas sicas o morales que tengan una cuenta banca- Domicilio Fiscal .La autoridad fiscal podr considerar como
domicilio fiscal, para aquellas personas fsicas que no hayan
ria deben estar inscrimanifestado algn domicilio anteriormente o no se encuentren
tos en el SAT de lo
localizados en el mismo, el que se haya manifestado en las
contrario sern regisentidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y
trados con el domiciprstamo que le presten servicios, en donde se localice al conlio sealado en el banco
tribuyente.
CPC Noel Aguilar
Socio de MGI en D.F.
Cambios en materia de Comprobantes Fiscales
Como se anuncio mediante el portal del S.A.T. desde mediados del ao para el
ejercicio 2014 los contribuyentes con ingresos mayores a $ 250,000 en ao debern migrar al esquema de facturacin electrnica
Actualmente existen 3 tipos de emisin de comprobantes fiscales:
A) Comprobante Fiscal Digital

B) Comprobantes Impresos con Cdigo de Barras Bidimensional
C) Comprobante Digital por Internet (CFDI)
Para el ejercicio 2014 solamente estarn vigente la opcin de CFDI. Mediante la 4a.
Resolucin Miscelnea se comunico por parte del SAT que los contribuyentes con
facturas impresas vigentes no podrn utilizarlas en 2014
Cabe sealar que no sern deducibles las facturas pagadas en 2014 emitidas en
CBB y que las nminas tambin debern tener de respaldo un CFDI.
Los pagos de sueldos y salarios mayores a $2,000 debern efectuarse con cheque o
transferencia bancaria (ya no ms en efectivo).
Certificados digitales de firma electrnica avanzada
y sello digital.
Los certificados de firma electrnica
Avanzada y sellos digitales quedarn sin efectos cuando las

autoridades fiscales:
a) Detecten que no se presentaron tres o ms declaraciones
consecutivas o seis no consecutivas en un mismo ejercicio
fiscal.
b) Durante el Procedimiento Administrativo de Ejecucin no
localicen al contribuyente o ste desaparezca.
c) Los comprobantes fiscales emitidos amparan operaciones
inexistentes, simuladas o ilcitas.
d) Que exista una o ms infracciones relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes, contabilidad o pago de
contribuciones.
Buzn
Tributario. Con
este sistema y de manera
electrnica, se podrn
notiicar
resoluciones,
actos
administrativos,
presentacin de avisos,
promociones, etc.
Buzn Tributario. Se asignara a los contribuyentes Perso-
nas Fsicas y Morales inscritas al RFC, un buzn tributario,

que consistir en un sistema de comunicacin electrnico
entre el contribuyente y la autoridad, a travs del cual:
a) La autoridad realizar notificaciones de cualquier acto o resolucin administrativa que emita.
b)
Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes,
avisos, o darn cumplimiento a los requerimientos de la autoridad, as como realizar consultas sobre su situacin fiscal.
c) Este buzn debern abrirlo dentro de los tres das siguientes cuando reciban un aviso electrnico del SAT.
Esta disposicin entrar en vigor a partir del 30 de junio del
2014 para las personas morales y para las personas fsicas el
da 1 de Enero del 2015.
Responsabilidad solidaria. Los socios o accionistas que hayan

tenido el control efectivo de la sociedad, respondern por la parte del inters fiscal que no alcance a ser pagada por la sociedad,
Los socios o accionistas que hayan tenido

el control efectivo de
la sociedad, respondern por la parte
del inters "iscal que
no alcance a ser paa)
gada por la sociedad
hasta por el porcentaje que represente la participacin que tena

en el capital social durante el periodo o la fecha en que se gener el crdito fiscal. Dicho porcentaje se multiplicar por el crdito
fiscal que no ha sido pagado por la sociedad. Lo anterior, siempre y cuando en forma exclusiva la sociedad:
No est inscrita en el RFC
b) Cambie su domicilio sin presentar aviso

c) No lleve contabilidad
d) Desocupe su local sin presentar aviso de cambio.
Tambin sern responsables solidarios los albaceas o representantes

de sucesiones, por las contribuciones que se causen y que no sean
pagadas durante el periodo de su encargo.
Aviso de Cambio de Domicilio.
El aviso de cambio de
domicilio se realizar dentro de los diez das siguientes a

aquel en que ocurra dicho cambio. En caso de no ser localizado el contribuyente en el nuevo domicilio, no tendr efecLa
obligacin de presentar mensualmente

la contabilidad en el
portal del SAT no seala aun plazos ni formas
de cumplimiento, es un
punto al igual que muchos de la reforma que
es necesario ver las Reglas de Miscelnea para
entender su aplicacin
en las empresas
Cesar MirandaSocio
de MGI en Los Cabos
tos legales.
Contabilidad Electrnica. Se ampla la conceptualizacin

de la integracin de la contabilidad para efectos fiscales. As
mismo, se propone que los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos conforme al reglamento del Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el SAT. Adems la documentacin
comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
Los contribuyentes debern proporcionar a las autoridades
fiscales la documentacin comprobatoria de prstamos otorgados o recibidos. Por otro lado, de forma mensual los contribuyentes ingresarn su informacin contable a travs de
la pgina de internet del SAT de conformidad con las reglas
generales que se emitan para tal efecto.
Facturacin Electrnica. Se aclara que slo se aceptarn los

CFDIS como medio de acreditacin de las operaciones, as mismo se establece que el comprobante deducible ser exclusivamente el archivo electrnico del comprobante fiscal digital, ya
que la representacin impresa del citado comprobante nicamente presume la existencia del mismo.
Declaracin informativa sobre situacin fiscal. Para los

contribuyentes del ttulo II, que en el ltimo ejercicio fiscal inmediato anterior hayan declarado ingresos iguales o superiores a
$644,599,005.00; los que tengan colocadas acciones entre el
gran pblico inversionista y en bolsa de valores; las sociedades
Comprobante
deducible ser exclusivamente el archivo electrnico del comprobante

iscal digital, ya que la
representacin impre-
sa del citado comprobante nicamente presume la existencia del
mismo
mercantiles que pertenezcan al rgimen opcional para grupos de

sociedades (Integradora e Integradas), entre otras, debern presentar la declaracin informativa sobre su situacin fiscal a ms
tardar el 30 de junio del ao inmediato posterior al del cierre del
ejercicio que se informa.
Obligaciones de informacin para entidades financieras y
sociedades cooperativas de ahorro y prstamo. Se propone que las entidades financieras y las cooperativas de ahorro y
prstamo verifiquen con el SAT que sus cuentahabiente se encuentren inscritos al RFC, y obtener de ellos: fecha, lugar de nacimiento, nacionalidad, residencia, CURP e identificacin fiscal, en
caso de residentes en el extranjero.
las autoridades iscales

tendrn la facultad de
inscribir a una persona
mediante la CURP, para
facilitar la inscripcin a
dicho registro
Generacin del RFC mediante la CURP. Las autoridades

fiscales podrn generar la clave RFC con base en la informacin de la CURP, para facilitar la inscripcin a dicho registro.
Medidas de apremio Se establece un orden estricto para

la aplicacin de las medidas de apremio, y es el siguiente:
I.- Solicitar el auxilio de la Fuerza Pblica

II.- Imponer la multa que corresponda en los trminos del
Cdigo Fiscal.
III.- Practicar el aseguramiento precautorio de los bienes o
de la negociacin del contribuyente o responsable solidario.
IV.- Solicitar a la autoridad competente se proceda por
desobediencia o resistencia a un mandato legtimo de autoridad.
Aseguramiento precautorio. Se propone regular el aseguramiento precautorio, en la siguiente forma:
a) Se aplicar aseguramiento precautorio hasta por el monto

de la determinacin provisional de adeudos fiscales presuntos que la autoridad realice.
b)Levantar acta circunstanciada de hechos en la que precise las

razones por las cuales se realiza dicho aseguramiento.
c) El aseguramiento precautorio se sujetar al orden siguiente:
- Bienes
Inmuebles.
- Cuentas
por Cobrar, acciones, bonos, cupones vencidos, valo-
res mobiliarios y en general crdito de inmediato y fcil cobro a

cargo de entidades o dependencias de la federacin, municipios,
etc.
- Derechos
- Obras
artsticas, cientficas, etc.
- Dinero
y Metales Preciosos.
- Depsitos
- Los
de autor.
bancarios, componentes, de ahorro o inversin.
bienes muebles no comprendidos en las fracciones anterio-
Las revisiones electrres.

nicas se basarn en el
- La negociacin del contribuyente.
anlisis de la informacin y documentacin
que obre en poder de
Auditoras electrnicas. Se establece revisiones de gabinete
la autoridad
por medio del buzn tributario. Las revisiones electrnicas se basarn en el anlisis de la informacin y documentacin que obre
en poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o conceptos
especficos de una o varias contribuciones.
la autoridad podra autorizar el pago a plazos en forma diferida o en parcialidades de las contribuciones
omitidas, siempre y cuando
el 40% del monto adeudado a corregir represente
ma s del 100% de la utilidad "iscal reportada en el
u ltimo ejercicio en que haya tenido
Revisin secuencial del dictamen. No seguirn las autoridades fiscales el orden de revisin del dictamen fiscal
cuando:
a) El dictamen no surta efectos fiscales.

b) El dictamen se presente de manera extempornea.
c) La revisin se trate de contribuciones y aprovechamientos
de comercio exterior.
d) Sobre los efectos de la desincorporacin.
e) Cuando la sociedad integradora deje de determinar su resultado fiscal integrado.
f) Cuando se presenten declaraciones complementarias posteriores a la emisin del dictamen.
g) Cuando la autoridad practique una revisin electrnica.
Disminuye de un ao a 6 meses el plazo para efectuar la revisin del dictamen fiscal al Contador Pblico Autorizado.
Autocorreccin. A peticin del contribuyente que corrija

su situacin fiscal durante el ejercicio de las facultades de
comprobacin, la autoridad podr autorizar el pago a plazos
en forma diferida o en parcialidades de las contribuciones
Operaciones Presumiblemente Inexistentes. La autoridad

presumir la inexistencia de operaciones amparadas con comprobantes cuando, los contribuyentes:
a) Emitan comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para
prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bieCuando los contribuyentes no estn de acuerdo,
con los hechos u omisiones asentados en la ltima acta parcial en una
revisin por parte de las
autoridades iscales, podrn solicitar un acuerdo
conclusivo por escrito
ante la PRODECON.
nes.
b) Estn por la autoridad como No Localizados
La autoridad dar cierto plazo para desvirtuar los hechos despus de la notificacin. En caso de no desvirtuar se proceder a
la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin y los contribuyentes que hayan realizado operaciones con dichas personas
contarn con un plazo de 30 das para corregir la situacin, en
caso de no hacerlo, la autoridad considerar las operaciones amparadas en los comprobantes antes sealados como actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en el Cdigo.
Acuerdos conclusivos. Cuando los contribuyentes no estn de
acuerdo, con los hechos u omisiones asentados en la ltima acta
parcial en una revisin por parte de las autoridades fiscales, podrn solicitar un acuerdo conclusivo por escrito ante la Procuradura de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), explicando
los hechos u omisiones detectados, y en su caso, la opinin de
tales hechos. La procuradura deber evaluar y concluir el procedimiento, en caso de aceptar la revisin en cuestin. Los contribuyentes podrn tener derecho por nica ocasin a la condonacin del 100% de las multas. El acurdo lo tendrn que firmar el
contribuyente, la autoridad y la procuradura .
Responsabilidad por delitos fiscales. Se responsabiliza por delitos

fiscales a quienes tengan la calidad de garante derivada de una disposicin jurdica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de
omisin como resultado material por tener la obligacin de evitar un resultado tpico.
Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por s o
interpsita personas, actos, operaciones o prcticas, de cuya ejecucin
directamente derive la comisin de un delito fiscal.
Plazo para interponer el Recurso de Revocacin. El
plazo
para
presentar el recurso de revocacin es de 30 das y se presentar a travs

del buzn tributario. Las pruebas adicionales debern presentar en el
propio recurso o dentro de los 15 das posteriores a su presentacin.
Plazo para la Garanta y Pago del inters fiscal.
El plazo para ga-
rantizar o pagar el inters fiscal como consecuencia del ejercicio de las

facultades de comprobacin, es de 30 das.
Tratndose del recurso de revocacin, los contribuyentes contarn

con un plazo de 10 das, contados a partir del da siguiente al surtimiento
de efectos de la notificacin de la resolucin para pagar o garantizar los
crditos fiscales correspondientes.
LEY ADUANERA.
Las modificaciones tienen como objetivo primordial impulsar la modernizacin de las aduanas del pas mediante el uso de medios electrnicos o digitales, fomentando la inversin en infraestructura y la incorporacin de mejores prcticas y procesos en materia aduanera, as
como fomentar la transparencia y simplificacin de los trmites relacionados con el comercio exterior.
Pre validacin electrnica de datos Se posibilita a empresas

autorizadas la realizacin de actividades de pre validacin.
Despacho de mercancas Se elimina el requisito de que el despacho de mercancas de comercio exterior se realice nicamente a
travs de un agente aduanal o apoderado aduanal, por lo ahora se
podr promover por el importador o exportador, debiendo cumplir
con los siguientes requisitos: estar al corriente con sus obligaciones fiscales; ser de nacionalidad mexicana; acreditar la existencia
de una relacin laboral con el importador o exportador; y acreditar
experiencia o conocimientos en materia de comercio exterior.
Se modifican los requisitos de autorizacin y operacin de patentes de agentes aduanales, as como las causales de cancelacin
y derechos de ejercer la patente, eliminndose las figuras del
agente aduanal sustituto y del apoderado aduanal .
Sistema electrnico aduanero Se simplifican y automatizan los

trmites del comercio exterior, para la importacin y exportacin
de mercancas y el despacho y reconocimiento aduanero as como
para obtener las regulaciones y restricciones no arancelarias, empleando firmas electrnicas y sellos digitales.
Los importadores y exportadores tramitarn

los pedimentos a travs
del sistema electrnico
aduanero, empleando la
irma electrnica avanzada o sello digital.
Las notificaciones de las autoridades se realizarn mediante

este sistema por lo que las auditoras fiscales en materia de
comercio exterior debern efectuarse revisando documentos
electrnicos.
Se incorpora la coordinacin electrnica entre las distintas autoridades gubernamentales con las autoridades fiscales y
aduanas internacionales, vigilando el cumplimiento con tecnologa no intrusiva.
Trfico de mercancas Los importadores y exportadores

tramitarn los pedimentos a travs del sistema electrnico
aduanero, empleando la firma electrnica avanzado o el sello
digital, lo cual tambin ampara la legal estancia de mercancas.
Se incorpora la opcin para que las mercancas se introduzcan o extraigan del territorio nacional a travs del trfico ferroviario y se elimina el segundo reconocimiento aduanero.
Recintos Fiscalizados y Recintos Fiscalizados Estratgicos Se podrn ingresar las mercancas en recinto fiscalizado a recinto fiscalizado estratgico; por lo que stos ltimos
podrn no tener colindancia con una aduana.
Responsable solidario Se adiciona al representante legal

como responsable solidario del pago de los impuestos que se
causen con motivo de la introduccin de mercancas al territorio nacional o de su extraccin del mismo.
Rectificacin de pedimentos Se permitir rectificar los datos de los pedimentos cuantas veces sean necesarias, salvo
aquellos supuestos en los que se requiera autorizacin por
parte del SAT.
Recomendaciones Finales:
1. Capacitar al personal interno de la empresa responsable del clculo
de impuestos
2. Adecuar mi sistema de facturacin (todas las empresas debern ulizar el esquema de CFDI).
3. Instruir al personal de comprar a no recibir facturas con CBB y a tener el respaldo digital al 100% de los CFDI de las deducciones.
4. Analizar la situacin scal actual y los cambios aplicables.
5. Evaluar el impacto nanciero de la Reforma Fiscal 2014 en cada empresa en el tema de obligaciones de forma y de mayor contribucin.
6. La scalizacin del sco es automca y electrnica por lo que los
contribuyentes hoy mas que nunca deben estar atentos a cumplir en
empo y forma con sus obligaciones scales
7. Llevar a cabo un esquema de Planeacin Financiera y Fiscal para el
ejercicio 2014 tanto en lo corporavo (empresa) como en lo patrimonial (empresario)
MGI Mxico cuenta con ocinas en:

Ciudad de Mxico, Tijuana, Los Mochis, Veracruz, Culiacn, Mazatln,
La Paz, Mrida, Cancn, Los Cabos, Guadalajara, Oaxaca, Irapuato y
Guasave.
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El contenido del presente bolen scal es preparado por el rea scal de nuestra Firma solamente para nes
informavos; por lo tanto, no debe considerarse como una opinin de carcter scal emida por especialistas
de nuestra Firma a sus clientes en forma parcular. En caso de alguna duda en la aplicacin o efecto parcular
de los aspectos aqu planteados, estamos a sus rdenes en nuestro departamento de impuestos.

Reforma Fiscal 2014

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RESUMEN EJECUTIVO DE

REFORMA FISCAL 2014

El pasado mes de Septiembre de 2013 el Ejecutivo

Ley del I.V.A.

Nueva Ley del

Principales cambios al Cdigo Fiscal de la Federacin.

gobierno de Enrique Pea Nieto, su primer paquete

Con la Reforma Hacendaria se decreta una

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

Eliminacin del I.D.E. y el I.E.T.U.

Tasa del 16% en Impuesto al Valor Agregado en la Regin Fronteriza.

Desaparece el Rgimen de Pequeos Contribuyentes, quienes pagarn el

Se limita la deduccin de previsin social para los patrones en un 47%.

Desparece el Rgimen Simplificado y se crean captulos especiales para

ll reforma aumenta una

Baja el tope de inversin en automviles de $ 175,000 a $ 130,000.

No habr opcin de deduccin inmediata por inversiones en activos fijos.

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

A la fecha esta en negociaciones para 2014 un

ma del Dictamen Fiscal

El Dictamen Fiscal queda optativo, a partir del siguiente ao,

posible cambio al esque-

Desaparece en forma gradual el Rgimen de Consolidacin

Los contribuyentes debern subir mensualmente al portal del

Las personas fsicas y morales que tengan cuentas bancarias

Se aprob gravar con el I.E.P.S. a los alimentos no bsicos

El portal de la red de firmas

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

Los socios de las firmas asociadas a MGI en Mxico hemos

Esperamos que el contenido de este resumen ejecutivo le

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

Total de Impuestos $ 1,855,858.00 con un incremento del 10.28% respecto del

I.V.A. Disminucin del 2.13%, I.S.R. incremento del 23.01%

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

ELIMINACIN DEL I.D.E. Y EL I.E.T.U.

REFORMAS A LEY DEL I.V.A.

reducida recaudacin de este impuesto, comparado

Es necesario recordar que no obstante se elimine la

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

Rgimen de Pequeos Contribuyentes.- Para adecuarse a la

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE

Con la abrogacin de la Ley del ISR vigente por una

a) Eliminacin de estmulos fiscales

El rgimen de diferimiento de las ganancias por la

sociedades, los cuales acumularan la ganancia no

La deduccin inmediata de bienes de activo fijo

El estmulo para el fomento al primer empleo. Se

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

b) Eliminacin de regmenes fiscales

Es necesario que los socios

Se sustituye el rgimen simplificado por 2 regmenes: el de

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

El de enajenaciones a plazo que acumulaban al cobro bajo ciertos requisitos. Si se

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

c) Aspectos generales en I.S.R.

Tasa del 30% para personas morales.

En personas fsicas se incrementa la tarifa de ISR aplicable en

Se reduce la exencin de casa habitacin de 1,500,000 UDIS

Resumen Ejecutivo de Reforma Fiscal 2014

d) Cambios en las deducciones contempladas en

Se limitan las deducciones personales al 10% del ingreso

Se elimina la deduccin de los pagos mediante vales de

Se limita la deduccin de pagos a trabajadores que estn

las autoridades iscales