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EDUARDO GODOY RAMREZ

Segunda Edicin
Prlogo Dr. Rafael Franco Ruz

CONTABILIDAD y

PRESENTACIN
DE ESTADOS FINANCIEROS

APLICACIN y DESARROLLO de
EJEMPLOS - EJERCICIOS PRCTICOS
CONCEPTOS NIC - NIIFs - IASB
Normas Internacionales de Contabilidad

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

IX

INDICE GENERAL

Pg.
CAPTULO 1
ORGENES DE LAS TRANSACCIONES COMERCIALES
Objetivos.............................................................................................................................1
Caractersticas de las etapas ............................................................................................1
Primitiva ........................................................................................................................1
Esclavista ......................................................................................................................2
Feudalista .....................................................................................................................3
Capitalista .....................................................................................................................4
Derecho Comercial en Colombia........................................................................................5
Preguntas ...........................................................................................................................5

CAPTULO 2
CONCEPTOS BSICOS PARA RECORDAR SIEMPRE
Objetivos.............................................................................................................................7
El Ciclo Contable ................................................................................................................7
Libros de las unidades econmicas ...................................................................................8
Contabilidad........................................................................................................................8
Objetivo especfico de la Contabilidad ..........................................................................8
Contabilidad Financiera .....................................................................................................8

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Contabilidad Administrativa ................................................................................................9


Objetivos externos ..............................................................................................................9
Caractersticas o cualidades de la informacin contable .................................................10
Grfico de las cualidades contables actuales .............................................................10
Estados Financieros .........................................................................................................10
Clasificacin de los estados financieros segn quien los firme ....................................... 11
Estados Financieros Certificados .............................................................................. 11
Estados Financieros Dictaminados ............................................................................12
De qu constan los Estados Financieros para su presentacin .....................................13
Encabezado ................................................................................................................13
Cuerpo del informe .....................................................................................................13
Jurdica .......................................................................................................................13
Marco conceptual de la contabilidad ................................................................................16
Matriz Filial Subsidiaria ..............................................................................................16
Ejercicios ....................................................................................................................17

CAPTULO 3
NORMAS BSICAS CONTABLES
Objetivos...........................................................................................................................23
Paralelo normas bsicas, decretos 2649/93 - 2160/86 y las NIC - IASB ........................23
Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros...................................................24
Ente econmico ..........................................................................................................24
La empresa como ente econmico .............................................................................25
Clasificacin de las empresas ....................................................................................25
Segn su objeto ....................................................................................................25
Segn su actividad econmica .............................................................................26
Segn origen del capital .......................................................................................26
Segn el nmero de propietarios .........................................................................26
Segn el tamao ..................................................................................................26
Caractersticas de las Sociedades..............................................................................27
Ventajas y Desventajas de las Sociedades ................................................................30

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

XI

Sociedades que estn obligadas a tener Revisor Fiscal ............................................35


Prohibiciones para ser Revisor Fiscal ..................................................................40
Ajuste por Mantenimiento del capital ..........................................................................41
Asociacin o realizacin de causalidad. .....................................................................41
Comparabilidad ...........................................................................................................42
Comprensibilidad ........................................................................................................42
Confiabilidad ...............................................................................................................42
Continuidad .................................................................................................................42
Esencia sobre forma ...................................................................................................42
Integridad ....................................................................................................................42
Materialidad o importancia relativa .............................................................................42
Periodo contable .........................................................................................................43
Prudencia ....................................................................................................................43
Realizacin .................................................................................................................43
Reconocimiento y Medicin de los elementos de los Estados Financieros................43
Relevancia ..................................................................................................................44
Revelacin plena ........................................................................................................44
Unidad de medida .......................................................................................................44
Caractersticas y prcticas de cada actividad .............................................................45
Balance general................................................................................................................45
Activos ........................................................................................................................46
Activos corrientes ..................................................................................................46
Activos no corrientes .............................................................................................46
Pasivos .......................................................................................................................46
Pasivo corriente.....................................................................................................47
Pasivo no corriente................................................................................................47
Patrimonio ...................................................................................................................47
Ingreso ........................................................................................................................47
Gastos.........................................................................................................................48
Ecuacin contable.......................................................................................................48
Sistema de causacin ......................................................................................................48
Persona natural ................................................................................................................48
Persona jurdica................................................................................................................49
Relacin de la contabilidad con otras ciencias .................................................................49
Relacin con la Economa ..........................................................................................49
Relacin con la Administracin de Empresas .............................................................49
Relacin con la Estadstica .........................................................................................49
Relacin con las Matemticas ....................................................................................49
Relacin con el Derecho .............................................................................................49
Relacin con la Ingeniera de Sistemas......................................................................49

XII

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

CAPTULO 4
PLAN NICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES DECRETO 2650/93
Objetivos...........................................................................................................................51
Plan nico de Cuentas para los diferentes entes y entidades que lo expide ..................51
Naturaleza de las cuentas ................................................................................................52
Utilizacin del P.U.C. ........................................................................................................53
Catlogo de Cuentas para Comerciantes - Decreto 2650/93 ..........................................55
Preguntas .........................................................................................................................67

CAPTULO 5
FORMAS CONTABLES
Objetivos...........................................................................................................................69
Recibo de Caja .................................................................................................................69
Consignacin Bancaria.....................................................................................................70
La Factura ........................................................................................................................71
Documento equivalente a la factura - Rgimen Simplificado .....................................72
La factura de venta se expedir por ...........................................................................72
Documentos equivalentes a la factura (Art. 37 Ley 223/95 y Art. 616-1 Estatuto Tributario)............73
Requisitos de la factura (Art. 40 Ley 223/95 y Art. 617 Estatuto Tributario) ....................................73
Excepcin a la obligacin de expedir factura (Art. 38 Ley 223/95 y Art. 616-2 E.T.). .................73
Sancin por expedir facturas sin requisitos ................................................................74
Caracteristicas de control, autorizacin numeracin, utilizacin, no autorizacin,
maquinas registradoras, y facturas por computador. .......................................................74
El Cheque .........................................................................................................................77
El protesto ..................................................................................................................77
Causales de devolucin de cheques ..........................................................................78
La Letra de Cambio ..........................................................................................................79
El protesto en la letra de cambio ...............................................................................80
Diferencias entre el cheque y la letra de cambio ........................................................81
El Pagar ..........................................................................................................................82
Diferencias y similitudes entre la letra de cambio y el pagar ....................................82
El Aval...............................................................................................................................83

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

XIII

La Fianza ..........................................................................................................................83
Diferencias entre el aval y la fianza ............................................................................83
Nota Dbito.......................................................................................................................84
Nota Crdito .....................................................................................................................85
Comprobante de Egreso o de Pago .................................................................................86
Comprobante de Diario ....................................................................................................87
Archivo..............................................................................................................................88
Glosario.......................................................................................................................88
Sistema de Archivo Alfabetico.....................................................................................90
Referencias para Nombres de Individuos ..................................................................93
Preguntas .........................................................................................................................94

CAPTULO 6
LIBROS DE CONTABILIDAD
Objetivos...........................................................................................................................95
Se deben llevar los libros necesarios para. (Art. 125 Decreto 2649/93, y Art. 48 y 49 C. Co)..............95
Libros que deben inscribirse.............................................................................................96
Rgimen Comn .........................................................................................................96
Libros para personas naturales .............................................................................96
Libros para personas jurdicas ..............................................................................96
Rgimen Simplificado - Libro Fiscal............................................................................96
Formato de solicitud de registro de libros oficiales...........................................................96
Instrucciones bsicas..................................................................................................97
Actos prohibidos en los libros de comercio (Art. 57 del C. de Comercio). ..............................97
Conservacin y destruccin de los libros de comercio (Art. 134 Decreto 2649/93) ...............97
Anulacin de Folios ..........................................................................................................98
Artculo 132 del Decreto 2649 /93 ..............................................................................98
Artculo 6 del Decreto 1798 /90 ..................................................................................98
Libro Diario Columnario ....................................................................................................99
En medios electrnicos ............................................................................................100
Libro Mayor y Balances .................................................................................................101
En medios electrnicos ............................................................................................102
Libro Inventario y Balances ............................................................................................103
En medios electrnicos ............................................................................................104

XIV

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

CAPTULO 7
PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Objetivos.........................................................................................................................105
Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIFs.....................................................105
Requisitos o parmetros de restriccin ..........................................................................106
Oportunidad ..............................................................................................................106
Equilibrio entre el costo y el beneficio.......................................................................106
Equilibrio entre las caractersticas cualitativas .........................................................106
El Balance General ........................................................................................................106
Normas NIC (Normas Internacionales de Contabilidad). ......................................................106
Presentaciones del Balance General........................................................................107
Modelo 1 Normas Colombianas ..........................................................................107
Modelo 2 Normas Colombianas ..........................................................................108
Modelo 3 Normas Colombianas ..........................................................................108
Modelo 4 Normas Colombianas ..........................................................................109
Modelo 5 NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) - IFRS ....................................109
El Estado de Resultados ................................................................................................ 111
Normas Colombianas ............................................................................................... 111
Normas NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) ....................................................... 111
Modelo 1 Normas Colombianas................................................................................ 112
Modelo 2 Normas Colombianas................................................................................ 113
Modelo 3 Normas Colombianas - Cuando se utiliza en inventarios el Sistema Permanente.... 114
Modelo 4 Normas Colombianas - Cuando se utiliza en inventario el Sistema Peridico ......... 115
Modelo 5 NIC IFRS Mtodo de la naturaleza .................................................... 116
Modelo 6 NIC IFRS Mtodo de la funcin .......................................................... 117
Estado de Cambios en el Patrimonio ............................................................................. 119
Modelo 1 Normas Colombianas................................................................................120
Modelo 2 Normas Colombianas................................................................................121
Modelo 3 NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) IFRS .......................................121
Estado de Cambios en la Situacin Financiera ..............................................................123
Modelo 1 - Normas Colombianas .............................................................................124
Modelo 2 - Normas Colombianas .............................................................................125
Estado de Flujos de Efectivo ..........................................................................................125
Mtodo directo ..........................................................................................................125
Modelo - Mtodo Directo - Normas Colombianas .....................................................126
Modelo - Mtodo Directo NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) IFRS ................127
Mtodo Indirecto .......................................................................................................128
Modelo - Mtodo Indirecto - Normas Colombianas ..................................................128

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

XV

Ejemplo 1 Estados Financieros - Normas Colombianas - NIC - NIIFs ..........................130


Balance General - Normas Colombianas .................................................................131
Balance General - NIC (Normas Internacionales Contabilidad) - NIIFs ...............................132
Estado de Resultados - Normas Colombianas .........................................................133
Estado de Resultados - NIC (Normas Internacionales Contabilidad) - NIIFs ......................134
Estado de Cambios en el Patrimonio - Normas Colombianas ..................................134
Estado de Cambios en el Patrimonio - NIC - NIIFs ..................................................135
Fuentes y Usos - NO es un estado financiero ..........................................................136
Estado de Cambios en la Situacin Financiera - Normas Colombianas ..................137
Estado de Flujos de Efectivo - Mtodo Directo - Normas Colombianas ...................138
Estado de Flujos de Efectivo - NIC - NIIFs Mtodo Directo ......................................139
Estado de Flujos de Efectivo - Mtodo Indirecto - Normas Colombianas.................140
Ejemplo 2 Estados Financieros - Normas Colombianas ................................................141
Balance General .......................................................................................................141
Estado de Resultados ...............................................................................................147
Estado de Cambios en el Patrimonio........................................................................153
Fuentes y Usos .........................................................................................................154
Estado de Cambios en la Situacin Financiera ........................................................158
Estado de Flujos de Efectivo ....................................................................................159
Notas a los Estados Financieros ..............................................................................160
CAPTULO 8
CAJA GENERAL, CAJA MENOR, BANCOS
Objetivos.........................................................................................................................169
Caja ................................................................................................................................169
Caractersticas ..........................................................................................................169
Caja menor .....................................................................................................................171
Caractersticas ..........................................................................................................171
Modelo para efectuar arqueos de Caja Menor .........................................................173
Reglamento de caja menor .......................................................................................176
Bancos............................................................................................................................183
Caractersticas ..........................................................................................................183
Conciliacin Bancaria ...............................................................................................183
Ejemplo 1 Desde saldo en libros y saldo extracto bancario ................................183
Ejemplo 2 Con extracto bancario y libro auxiliar .................................................185
Ejemplo 3 Con extracto bancario y libro auxiliar .................................................192
Modelo para conciliacin bancaria............................................................................199
Preguntas .......................................................................................................................199
Ejercicios ........................................................................................................................200

XVI

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

CAPTULO 9
INVERSIONES
Objetivos.........................................................................................................................201
Inversiones de renta fija .................................................................................................201
Caractersticas ..........................................................................................................201
Ejemplo con descuento.............................................................................................202
Ejemplo con prima ....................................................................................................207
Inversiones de renta variable .........................................................................................212
Caractersticas ..........................................................................................................212
Ejemplo con descuento.............................................................................................212
Ejemplo con prima ....................................................................................................216
Preguntas .......................................................................................................................218
Ejercicios ........................................................................................................................218

CAPTULO 10
COMPRAS - PROVEEDORES
(CUENTAS POR PAGAR - ACREEDORES)
Objetivos.........................................................................................................................221
Caractersticas................................................................................................................221
Esquema de Compras ....................................................................................................222
Causaciones ms utilizadas en Colombia .....................................................................223
Estado NO responsable del IVA COMPRA a Rgimen Comn responsable del IVA ................................224
Rgimen Comn responsable del IVA VENDE a estado NO responsable del IVA ...................................224
Gran Contribuyente auto retenedor responsable del IVA COMPRA a Gran contribuyente auto retenedor
responsable del IVA ..........................................................................................................225
Gran contribuyente auto retenedor responsable del IVA VENDE a Gran Contribuyente auto retenedor
responsable del IVA ..........................................................................................................225
Gran contribuyente responsable del IVA COMPRA a Gran Contribuyente responsable del IVA ..................226
Gran contribuyente responsable del IVA VENDE a Gran Contribuyente responsable del IVA .....................226
Gran contribuyente responsable del IVA COMPRA a Rgimen Comn responsable del IVA ......................227
Rgimen Comn responsable del IVA VENDE a Gran Contribuyente responsable del IVA ........................227
Gran contribuyente responsable del IVA COMPRA a rgimen simplificado NO responsable del IVA .............228
Rgimen simplificado NO responsable del IVA VENDE a Gran Contribuyente responsable del IVA ..............228

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

XVII

Rgimen Comn responsable del IVA COMPRA a Rgimen Comn responsable del IVA .........................229
Rgimen Comn responsable del IVA VENDE a Rgimen Comn responsable del IVA ............................229
Rgimen Comn NO responsable del IVA COMPRA a Rgimen Comn responsable del IVA ....................230
Rgimen Comn responsable del IVA VENDE a Rgimen Comn NO responsable del IVA .......................230
Rgimen Comn responsable del IVA COMPRA a Gran Contribuyente auto retenedor responsable del IVA....231
Gran contribuyente auto retenedor responsable del IVA VENDE a Rgimen Comn responsable del IVA .......231
Rgimen Comn responsable del IVA COMPRA a rgimen simplificado NO responsable del IVA ................232
Rgimen simplificado NO responsable del IVA VENDE a Rgimen Comn responsable del IVA .................232
Rgimen Comn responsable del IVA COMPRA a rgimen simplificado que lleva contabilidad ...................233
Rgimen simplificado que lleva contabilidad VENDE a Rgimen Comn responsable del IVA ....................233

Compras de Contado ....................................................................................................234


Devoluciones en compras de contado .....................................................................236
Compras de contado con descuento comercial, o de pie factura...........................237
Compras a crdito ..........................................................................................................238
Devoluciones en compras a crdito .........................................................................240
Compras a crdito con descuento comercial, o de pie factura ..............................241
Compras a crdito con descuento condicionado o financiero ..................................242
Descuentos combinados en Compras a crdito ......................................................243
Preguntas .......................................................................................................................245
Ejercicios ........................................................................................................................245

CAPTULO 11
VENTAS - DEUDORES CLIENTES
(CUENTAS POR COBRAR)
Objetivos.........................................................................................................................247
Caractersticas ..........................................................................................................247
Esquema de ventas .......................................................................................................248
Ventas de contado ..........................................................................................................249
Devoluciones en ventas de contado ........................................................................252
Ventas de contado con descuento comercial o de pie factura ..............................253
Ventas a crdito ..............................................................................................................255
Devoluciones en ventas a crdito ............................................................................258
Ventas a crdito con descuento condicionado o financiero .....................................259
Descuentos combinados en ventas a crdito ...........................................................261

XVIII

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Provisin Cartera Comerciantes P.U.C. Decreto 2650 de 1993 ........................................263


Provisin general ......................................................................................................263
Provisin individual ...................................................................................................263
Ejemplo Provisin General .......................................................................................264
Provisin Cartera Sistema de Subsidio Familiar P.U.C. Resolucin 0537 de 2009 ...........267
Provisiones cartera de Crdito..................................................................................267
Categoras para la clasificacin del riesgo crediticio ................................................268
Consideraciones especiales de los crditos ............................................................269
Provisin de cartera para servicios (cuenta 1312) ..............................................269
Cartera Programas de Salud (cuenta 1305) ......................................................269
1399 Provisiones - Registros Contables .............................................................270
Provisin Cartera entidades Financieras P.U.C. Resolucin 0429 de 2007 ..........................272
Provisin ..................................................................................................................272
Provisin cartera de crdito .....................................................................................272
Las cuentas contables a aplicar son .........................................................................273
Costo provisin cuenta por cobrar ............................................................................275
Registro contable de la provisin ..............................................................................275
Principales polticas y prcticas contables ...............................................................275
Provisin Cartera Entidades de la Economa Solidaria P.U.C. Res. 1515 de 2001 ..........277
Proceso de Otorgamiento .........................................................................................277
Proceso de Seguimiento y Control ..........................................................................278
Proceso de Cobranza ...............................................................................................278
Calificacin de la Cartera .........................................................................................278
Regla de Arrastre .....................................................................................................278
Provisin General .....................................................................................................278
Provisin Individual ..................................................................................................279
Efecto de las garantas sobre las provisiones .........................................................279
Criterios de Evaluacin .............................................................................................279
Registro contable de la provisin .............................................................................281
Preguntas .......................................................................................................................282
Ejercicios ........................................................................................................................282
CAPTULO 12
INVENTARIOS
Objetivos.........................................................................................................................285
Caractersticas ..........................................................................................................286
Sistemas .........................................................................................................................286
Sistema permanente .................................................................................................286
Sistema peridico .....................................................................................................286

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

XIX

Mtodos de Valuacin ....................................................................................................286


PEPS FIFO (First In, First Out) ..............................................................................286
UEPS LIFO (Last In, First Out) ..............................................................................286
Promedio Ponderado ................................................................................................286
Cuadro comparativo de los aspectos ms importantes en los mtodos de valuacin ...286
Contabilizaciones ...........................................................................................................287
Compras ...................................................................................................................287
Ventas .......................................................................................................................290
Faltantes y sobrantes en inventarios ........................................................................293
Estado de resultados ......................................................................................................294
Estado de resultados en el sistema permanente ......................................................294
Estado de resultados en el sistema peridico ..........................................................294
Modelos de tarjetas de krdex .......................................................................................295
1. Modelo Promedio Ponderado ..............................................................................295
2. Modelo, se utilize para PEPS FIFO (First In, First Out),
UEPS LIFO (Last In, First Out)..........................................................................296
3. Modelo en medios electrnicos ............................................................................297
Ejemplo para desarrollar por los dos (2) sistemas y los tres (3) mtodos......................298
Promedio ponderado ................................................................................................299
PEPS FIFO (First In, First Out) ..............................................................................307
UEPS LIFO (Last In, First Out) ..............................................................................315
Conclusin ..........................................................................................................323
Mtodo Retail ................................................................................................................323
Preguntas .......................................................................................................................325
Ejercicios ........................................................................................................................325

CAPTULO 13
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(ACTIVOS FIJOS)
Objetivos.........................................................................................................................327
Caractersticas ..........................................................................................................328
Depreciacin acumulada ................................................................................................328
Lnea recta ................................................................................................................329
Saldos decrecientes..................................................................................................329
Suma de dgitos ........................................................................................................329

XX

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Ejemplo por los tres sistemas.........................................................................................329


Sistema Lnea Recta.................................................................................................329
Sistema Saldos Decrecientes ...................................................................................330
Sistema Suma de Dgitos .........................................................................................333
Presentacin en el Balance General del activo totalmente depreciado....................335
Depreciacin por Produccin .........................................................................................336
Valorizacin - Desvalorizacin de los activos fijos .........................................................336
Desvalorizacin de Activos Fijos...............................................................................337
Valorizacin de Activos Fijos ....................................................................................342
Mejora en activos fijos ....................................................................................................347
Preguntas .......................................................................................................................348
Ejercicios ........................................................................................................................348

CAPTULO 14
CARTAS DE CRDITO
Objetivos.........................................................................................................................351
Caractersticas ..........................................................................................................351
Contenido de una carta de Crdito (Artculo 1409 C. de Comercio) .......................................351
Participantes en una Carta de Crdito ...........................................................................352
Clases de corresponsales ..............................................................................................352
Modalidades de las Cartas de Crdito ...........................................................................352
Segn el tipo de reembolso ......................................................................................352
Segn la disponibilidad de pago ...............................................................................353
Segn compromiso de pago adquirido por banco corresponsal...............................353
Segn trminos y condiciones ..................................................................................353
Segn su naturaleza .................................................................................................353
Ejemplo...........................................................................................................................354
Preguntas .......................................................................................................................361
Ejercicios ........................................................................................................................361

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

XXI

CAPTULO 15
LEGISLACIN LABORAL
Objetivos.........................................................................................................................363
Contrato de trabajo .........................................................................................................363
Clases de contrato..........................................................................................................364
Segn la forma pueden ser:......................................................................................364
Segn su duracin pueden ser: ................................................................................364
Terminacin del Contrato de Trabajo (artculo 61 C.S.T) ...............................................365
1. Causales objetivas de terminacin.......................................................................365
2. Causales originadas en la voluntad del trabajador ..............................................365
3. Causales originadas en la voluntad de ambas partes..........................................366
4. Causales originadas en la voluntad del empleador..............................................366
5. Intervencin administrativa o judicial....................................................................366
Indemnizacin contratos a trmino indefinido ................................................................366
Indemnizacin contratos a trmino fijo ...........................................................................366
Nmina ...........................................................................................................................367
Devengado................................................................................................................367
Nombre del trabajador.........................................................................................367
Sueldo bsico ......................................................................................................367
Salario .................................................................................................................367
Salario integral ....................................................................................................368
Das liquidados ....................................................................................................368
Comisiones..........................................................................................................368
Horas extras ........................................................................................................368
Auxilio de transporte (Ley 15/59) ............................................................................369
Total devengado ..................................................................................................369
Deducciones .............................................................................................................370
Salud - Pensin ...................................................................................................370
Fondo de Solidaridad ..........................................................................................370
El riesgo profesional - ARP .................................................................................370
Cooperativa y/o fondo de empleados..................................................................370
Prstamos ...........................................................................................................370
Retencin en la fuente ........................................................................................370
Embargos ...........................................................................................................371
Total deducido .....................................................................................................371
Neto a pagar........................................................................................................371
Firma ...................................................................................................................371
Parafiscales ..............................................................................................................371

XXII

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Prestaciones sociales .....................................................................................................372


Cesantas ..................................................................................................................372
Intereses sobre cesantas .........................................................................................373
Prima de servicios.....................................................................................................373
Vacaciones................................................................................................................373
Inembargabilidad .....................................................................................................374
Modelo para liquidacin de prestaciones sociales .........................................................375
Ejercicio ....................................................................................................................376
Desarrollo de una nmina Causacin, parafiscales y provisin laboral .....................379
Causacin de la Nmina ...........................................................................................379
Parafiscales ..............................................................................................................380
Provisin Obligaciones Laborales.............................................................................380
Consolidacin de Prestaciones Sociales .......................................................................381
1. Procedimiento .......................................................................................................381
2. Liquidacin de personal ........................................................................................382
Registros contables antes de consolidar ..................................................................382
Consolidacin de prestaciones sociales ...................................................................383
Presentacin en el balance general..........................................................................384
Preguntas .......................................................................................................................385
Ejercicios ........................................................................................................................385
CAPTULO 16
PATRIMONIO
Objetivos.........................................................................................................................389
Caractersticas ..........................................................................................................389
Para sociedades annimas .................................................................................389
Para sociedades limitadas ..................................................................................390
Dinmica en Sociedades Annimas ...............................................................................390
Ejemplo Sociedades Annimas ................................................................................392
Dividendos por pagar .....................................................................................................394
Ejercicio 1 .................................................................................................................394
Ejercicio 2 .................................................................................................................396
Ejercicio 3 .................................................................................................................397
Constitucin Sociedad Limitada .....................................................................................398
Preguntas .......................................................................................................................398
Ejercicios ........................................................................................................................398

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

XXIII

CAPTULO 17
LEGISLACIN TRIBUTARIA
Objetivos.........................................................................................................................401
Tributo ...........................................................................................................................401
Los principios de los tributos radica en ....................................................................401
Sujeto activo ..................................................................................................................401
Sujeto pasivo ..................................................................................................................402
Impuesto ........................................................................................................................402
Impuesto directo .......................................................................................................402
Impuesto indirecto.....................................................................................................402
Contribucin ..................................................................................................................402
Tasas .............................................................................................................................402
Gravamen ......................................................................................................................402
Calendario tributario ......................................................................................................403
Rgimen Simplificado ....................................................................................................403
Rgimen Comn ............................................................................................................404
Los Impuestos se clasifican en.......................................................................................404
1. Impuesto de carcter municipal ............................................................................404
2. Impuesto de carcter departamental ....................................................................404
3. Impuesto de carcter distrital ................................................................................405
Impuesto de industria y comercio avisos y tableros ( ICA ).................................405
Formulario bimestral - ICA...................................................................................407
Causacin del impuesto de - ICA ........................................................................408
Formulario bimestral - R/ICA ...............................................................................409
Causacin del Impuesto de - R/ICA ....................................................................410
4. Impuesto de carcter nacional .............................................................................. 411
Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA) ....................................................................412
Caractersticas ..........................................................................................................412
Condiciones para que el impuesto sea legal ............................................................413
Hechos en los cuales no se genera el impuesto .....................................................413
Bienes y servicios exentos .......................................................................................413
Bienes y servicios excluidos .....................................................................................415

XXIV

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos ...........................................416


Causacin del impuesto ...........................................................................................416
Hechos que no causan el impuesto .........................................................................418
Obligaciones de los responsables del IVA ...............................................................418
Tarifas del IVA ...........................................................................................................419
Tarifa del 1,6 % ...................................................................................................419
Tarifa del 3 % ......................................................................................................420
Tarifa del 5 % ......................................................................................................420
Tarifa del 10 % ....................................................................................................420
Tarifa especial del 11 % ......................................................................................421
Tarifa General 16 % ............................................................................................421
Tarifa del 20 % ....................................................................................................422
Tarifa del 25 %.....................................................................................................422
Tarifa del 35 %.....................................................................................................422
IVA proporcional .......................................................................................................422
IVA proporcional en venta a la tarifa general ...........................................................423
IVA proporcional en venta con tarifas diferenciales .................................................424
Cmo contabilizar el saldo a favor del IVA ...............................................................425
Agentes retenedores del IVA ....................................................................................426
Categora retenedores del IVA (R/IVA) .....................................................................426
IVA Terico ................................................................................................................427
Ejemplos..............................................................................................................427
Formulario bimestral del Impuesto sobre las Ventas IVA F 300 ............................433
Causacin del Impuesto Sobre las Ventas por pagar IVA, y Pago .......................434
Sanciones del Impuesto sobre las Ventas IVA F 300 ............................................435
Retencin en la Fuente ..................................................................................................437
Caractersticas ..........................................................................................................437
Obligaciones del agente de retencin.......................................................................437
Modelo - Certificado Retencin en la Fuente ........................................................439
Conceptos sujetos a retencin en la fuente ..............................................................440
Formulario mensual de Retencin en la Fuente F 350 .............................................441
Registr contable pago de Retencin en la Fuente .................................................442
Sanciones Retencin en la Fuente F 350 .................................................................443
Retencin en la fuente Salarios ................................................................................444
Tabla de Retencin en la Fuente para ingresos laborales gravados ..................444
Procedimiento 1 .................................................................................................445
Procedimiento 2 .................................................................................................446

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

XXV

Impuesto sobre la renta ..................................................................................................448


Depuracin de la renta..............................................................................................449
Formulario anual de Declaracin de Renta F 110 personas jurdicas ......................450
Sanciones Tributarias ....................................................................................................451
Ejercicios ........................................................................................................................452

CAPTULO 18
MATEMTICAS FINANCIERAS
Objetivos.........................................................................................................................455
Inters.............................................................................................................................455
Periodo ...........................................................................................................................455
Inters Simple.................................................................................................................456
P = Valor presente ....................................................................................................456
F = Valor futuro .........................................................................................................456
n = Periodos ..............................................................................................................456
i = Tasa de inters ....................................................................................................456
Tasas nominales .......................................................................................................456
Tasas efectivas .........................................................................................................457
I = Intereses recibidos ...............................................................................................457
Ejemplos 1 Inters simple .........................................................................................457
Desarrollado en Excel .........................................................................................457
Ejemplo 2 Inters simple...........................................................................................458
Desarrollado en Excel .........................................................................................458
Ejemplo 3 Inters simple...........................................................................................459
Desarrollado en Excel .........................................................................................460
Ejemplo 4 Inters simple...........................................................................................460
Desarrollado en Excel .........................................................................................461
Tasas nominales - efectivas y visceversa.......................................................................461
Configuracin del sistema para desarrollar los ejercicios de Matemticas
Financieras en Excel. .....................................................................................................462
Excel anteriores a 2007 ............................................................................................462
Para Excel 2007 y posteriores .................................................................................463
Calcular Tasa Nominal a partir de una Tasa Efectiva en Excel .................................463

XXVI

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Para calcular Tasa Efectiva a partir de una Tasa Nominal ........................................464


Ejemplo 1 Tasas (i) ...................................................................................................465
Desarrollado en Excel .........................................................................................466
Ejemplo 2 Tasas (i) ...................................................................................................466
Desarrollado en Excel .........................................................................................467
Ejemplo 3 Tasas (i) ...................................................................................................468
Ejemplo 4 Tasas (i) ...................................................................................................469
Ejemplo 5 Tasas (i) ...................................................................................................470
Inters Compuesto .........................................................................................................470
Ejemplo 1 Inters Compuesto...................................................................................471
Desarrollado en Excel .........................................................................................471
Ejemplo 2 Inters Compuesto...................................................................................472
Ejemplo 3 Inters Compuesto...................................................................................472
Ejemplo 4 Inters Compuesto...................................................................................473
Desarrollado en Excel .........................................................................................474
Ejemplo 5 Inters Compuesto...................................................................................474
Desarrollado en Excel .........................................................................................475
Anualidades ....................................................................................................................475
Anualidades con Tasas Vencidas .............................................................................476
Ejemplo 1 Anualidades con Tasas vencidas .............................................................476
Desarrollado en Excel .........................................................................................477
Ejemplo 2 Anualidades con Tasas vencidas .............................................................477
Desarrollado en Excel .........................................................................................478
Anualidades con Tasas Anticipadas..........................................................................478
Ejemplo Anualidades con Tasa anticipada ..........................................................479
Tablas de amortizacin con intereses vencidos .............................................................479
Ejemplo 1 Tabla de amortizacin inters vencido .....................................................479
Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Clculo Excel ...........................................481
Ejemplo 2 Tabla de amortizacin inters vencido .....................................................482
Ahora lo desarrollaremos en Hoja de Clculo Excel ...........................................483
Tabla de amortizacin con intereses anticipados ...........................................................485
Ejemplo Tabla de amortizacin con inters anticipado .............................................485
Esquema para evaluar un proyecto................................................................................487

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

XXVII

Criterios para Evaluacin Financiera..............................................................................487


Valor Presente Neto (VPN) .......................................................................................487
Ejemplo Valor Presente Neto ..............................................................................488
TIR Tasa Interna de Retorno.....................................................................................490
Preguntas .......................................................................................................................493
Ejercicios ........................................................................................................................493

CAPTULO 19
EJERCICIO PRCTICO DE LO ESTUDIADO
Enunciado.......................................................................................................................495
Comprobantes de diario ................................................................................................498
Ajustes a Diciembre 31 de 20__ (presente ao).......................................................505
Conciliacin Bancaria (20__ presente ao) .............................................................. 511
Cierre Fiscal 20__ (presente ao) ...........................................................................512
Utilidad y/o prdida del erjercicio ........................................................................512
Krdex ......................................................................................................................512
En cuentas T ..........................................................................................................513
Hoja de Trabajo ..............................................................................................................518
Libro Diario Columnario ..................................................................................................521
Libro Mayor y Balances ..................................................................................................527
Libro Inventario y Balances ............................................................................................529
Balance General Normas Colombianas .........................................................................531
Balance General NIC NIIFs. ...............................................................................534
Estado de Resultados Normas Colombianas .................................................................536
Estado de Resultados Mtodo de la Naturaleza - NIC - NIIFs ..............................539
Estado de Resultados Mtodo de la Funcin - NIC NIIFs. .................................541
Notas a los Estados Financieros - Normas Colombianas - NIC .....................................543
Indicadores y/o Razones Financieras ............................................................................554
Estado de Cambios en el Patrimonio - Normas Colombianas .......................................557
Estado de Cambios en el Patrimonio - NIC NIIFs. ................................................558

XXVIII

CONTABILIDAD y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Fuentes y Usos No es un estado financiero ...............................................................559


Estado de Cambios en la Situacin Financiera - Normas Colombianas ........................562
Estado de Flujos de Efectivo Mtodo Directo - Normas Colombianas .......................563
Estado de Flujo de Efectivo Mtodo Indirecto - Normas Colombianas ......................564
Estado de Flujos de Efectivo Mtodo Directo - NIC - NIIFs. .........................................565
Formulario Bimestral del Impuesto sobre las Ventas IVA F 300 ..............................566
Formulario Bimestral del Impuesto de industria
y comercio, avisos y tableros (ICA) F102 (papel) F302 (electrnico) ............................568
Formulario Bimestral para declaracin de retenciones
del impuesto de industria y comercio (R/ICA) F131 (papel) F331 (electrnico) .............569
Formulario Mensual de Retencin en la Fuente F350 ...................................................571
Formato 1001 - Informacin Exgena DIAN ..............................................................572
Tipo de documento ..................................................................................................574
Rgimen Sancionatorio ...........................................................................................574
Porque ................................................................................................................574
Sancin de cuanto? ............................................................................................574
Gradualidad .........................................................................................................574
Procedimiento sancionatorio ...............................................................................574
Firmeza ...............................................................................................................575
Declaracin anual de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para
personas Jurdicas y Asimiladas, Personas naturales y Asimiladas Obligadas a
llevar contabilidad F 110 .............................................................................................578
BIBLIOGRAFA..............................................................................................................580
CIBERGRAFA...............................................................................................................582