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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS


Escuela de Auditoria
Seminario de Integracin Profesional - SIP-11196
Catedrtico: Lic. Luis Ricardo De La Rosa
Saln 107 Edif. S-12
Jornada Nocturna

35TI Auditora de Activos Corrientes


GRUPO No.12
Integrantes

No. APELLIDOS

NOMBRES

CARN

Lpez Sasvin

Luis Fernando

200116492

Estrada Cortz

Benjamn

200414587

Chang Mont

Mario Roberto

200612717

Orozco Lpez

Osvin Rocael

200630503

Rodas Morales

Julio Adrin

200711978

Aquino Silva

Alan Alfredo

200811929

Tubac Sunn

Mara Julia

201011059

Lpez Gutirrez

Aura Gabriela

201012513

Guatemala, 08 de abril de 2015.

NDICE

INTRODUCCIN ........................................................................................................ii
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1 ANTECEDENTES..............................................................................................1
1.2

DEFINICIN DE AUDITORA ........................................................................2

1.3 CLASIFICACIN DE LA AUDITORA................................................................3


1.3.1 Auditoria Externa.........................................................................................3
1.2.2 Auditoria Interna ..........................................................................................3
1.2.3 Auditora Fiscal............................................................................................3
1.2.4 Auditoria Informtica ...................................................................................3
1.2.5 Auditoria de Cumplimiento ..........................................................................4
1.2.6 Auditoria Administrativa...............................................................................4
1.2.7 Auditora Financiera o de Estados Financieros...........................................4
1.4 IAASB ................................................................................................................6
1.5 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA..............................................8
1.6 AUDITOR...........................................................................................................8
1.7 ACTIVO .............................................................................................................8
1.8 ACTIVO CORRIENTE .......................................................................................8
CAPTULO II
NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES A UNA AUDITORA DE ACTIVOS
CORRIENTES
2.1. GENERALIDADES.......................................................................................10
2.1.1. Segmento de operacin.........................................................................10
2.2. ANTECEDENTES ........................................................................................11
2.3. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 805 ........................................12
2.4

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 705 ........................................15

2.5

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 706 ............................................16

2.4 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA (NIA 501)...................................22


2.5 PLANEACION DE LA AUDITORIA..................................................................22
2.6 Actividades preliminares al trabajo de auditora: .............................................23
2.6.1 Consideraciones Adicionales en Trabajos Iniciales de Auditora ..............24

2.6.2 Elaboracin de Una Carta de Compromiso...............................................24


2.6.3 Comprensin del negocio..........................................................................25
2.6.4 Control Interno ..........................................................................................25
2.7 PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS APLICABLES A LA AUDITORIA DE
INVENTARIOS........................................................................................................26
2.7.1 Tcnicas ...................................................................................................26
2.7.2 Procedimientos ...........................................................................................27
2.8 EVIDENCIA DE AUDITORA ..............................................................................27
CAPTULO III
CASOS PRCTICOS EN UNA AUDITORA DE ACTIVOS CORRIENTES
3.1 ENUNCIADO AUDITORA A CAJA Y BANCOS..............................................29
3.2 ENUNCIADO AUDITORA A CUENTAS POR COBRAR ................................44
3.3 AUDITORA EXTERNA EN EL REA DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA
BORREGO DEL CORRAL, S.A. QUE COMERCIALIZA BEBIDAS.......................68
3.4 ENUNCIADO AUDITORA A INVERSIONES ................................................119
CAPTULO IV
APLICACIN PARA EL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
CONCLUSIONES ...................................................................................................131
RECOMENDACIONES ...........................................................................................132
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS .......................................................................133
WEB-GRAFA .........................................................................................................133
CUESTIONARIO.....................................................................................................134

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Seminario de Integracin Profesional 11196
Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditora de Activos Corrientes

INTRODUCCIN

Como parte de la formacin acadmica, dentro del curso denominado Seminario


Integrador Profesional, se detallara el anlisis e interpretacin de los problemas de
naturaleza financiera, a travs de la aplicacin de los conocimientos y
herramientas necesarias, para llevar a cabo una auditora de Activos Corrientes.

Los objetivos de la investigacin es entender mejor el desempeo de la entidad en


el pasado; evaluar mejor los rendimientos y riesgos de la entidad; y realizar juicios
ms informados acerca de la entidad en su conjunto.

En nuestro primer captulo damos unas definiciones respecto a lo que es la


Auditora en s, desde los inicios hasta nuestros das, as como definiciones a las
cuales creemos son las ms necesarias para desarrollar nuestro tema en los
subsiguientes captulos.

En el captulo dos se desarrollara la parte de las Normas aplicables a los Activos


Corrientes.

Finalmente en el captulo tres se detallan los casos prcticos aplicables a Caja y


Bancos, Cuentas por Cobrar, Inventarios e Inversiones, detallando un enunciado
con la informacin localizada al momento de realizar la auditoria y mostrando los
papeles de trabajo, ajustes y otros realizados durante la auditoria.

ii

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CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1 ANTECEDENTES
El origen de la palabra es del verbo ingls to audit, que significa revisar,
intervenir, y es utilizado principalmente en to audit accounting, que es el concepto
de auditora. El origen etimolgico de la palabra es del verbo latino audire, que
significa or, que a su vez tiene su origen en que los primeros auditores ejercan
su funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su
verificacin principalmente oyendo.

Los antecedentes de la auditoria, los encontramos en el siglo XIX, por el ao 1862


donde aparece por primera vez la profesin de auditor o de desarrollo de auditoria
bajo la supervisin de la ley britnica de Sociedades annimas. Para evitar todo
tipo de fraude en las cuentas, era necesario una correcta inspeccin de las
cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que
garantizaran los resultados sin sumarse o participar en el desfalco.

Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesin de auditoria fue
creciendo y su demanda se extendi por toda Inglaterra, llegando a Estados
Unidos, donde los antecedentes de las auditorias actuales fueron forjndose, en
busca de nuevos objetivos donde la deteccin y la prevencin del fraude pasaban
a segundo plano y perda cierta importancia.

En 1940 los objetivos de las auditorias abarcaban, no tanto el fraude, como las
posiciones financieras de la empresa o de los socios o clientes que las constituan,
de modo que se pudieran establecer objetivos econmicos en funcin de dichos
estudios.

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1.2 DEFINICIN DE AUDITORA


La auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva
las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados. El fin de los procesos consiste en determinar el
grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado
observando principios establecidos para el caso.

Los objetivos de la auditoria son:

 Revisin de las actividades, reas o funciones especiales de una compaa,


para expresar un dictamen u opinin profesional sobre la razonabilidad de
las operaciones que se presentan.
 Efectuar revisin especializada, desde el punto de vista profesional de los
aspectos contables, operacionales y financieros de una empresa.
 Evaluar

el

cumplimiento

de

los

programas,

polticas,

normas

y
procedimientos, que ha propuesto por la administracin, dirigidos para
regular la actuacin de los empleados y funcionarios de una empresa, as
como el desarrollo correcto de las actividades y funciones que deben
desempear como parte de su labor administrativo u operativo.
 Establecer una adecuada administracin y consumo de los recursos
econmicos y financieros de forma eficiente y eficaz.

Estos objetivos se describen de manera muy general, pero pueden adecuarse de


acuerdo al tipo de auditoria que se realice, establecindose los objetivos y el
alcance de las pruebas de auditoria que de deseen realizar.

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1.3 CLASIFICACIN DE LA AUDITORA


1.3.1 Auditoria Externa
Es el examen de las transacciones, cuentas, informacin contable correspondiente
a un perodo, y que lo realizar un profesional en Auditoria, sin ninguna relacin
laboral con la empresa que es auditada. La caracterstica principal de los auditores
externos es la independencia con respecto al cliente, su actuacin objetiva y
libertad de criterio bajo ninguna influencia.

1.2.2 Auditoria Interna


Es la actividad de evaluacin que se establece dentro de una entidad como un
servicio a la misma. Dentro de sus funciones estn, examinar, evaluar y
monitorear el adecuado y efectivo control interno

Se desarrolla como una herramienta de la administracin de la entidad y consiste


en una valoracin de sus actividades, control interno, acciones econmicas,
operaciones contables y administrativas, con el objetivo de mejorar la eficiencia en
la utilizacin de los recursos y mejorar la disciplina general.

1.2.3 Auditora Fiscal


Se realiza con el objetivo de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones
en materia tributaria de los contribuyentes, a fin de evaluar tales declaraciones a la
luz de los criterios tributarios establecidos y comunicar los resultados a las partes
interesadas.

1.2.4 Auditoria Informtica


Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en
todas sus facetas, su importancia creciente de las telecomunicaciones ha
propiciado que las comunicaciones, lneas y redes de las instalaciones

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informticas. Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos


administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada.

1.2.5 Auditoria de Cumplimiento


Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas,
econmicas y de otra naturaleza de una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas, leyes, reglamentos, estatuarias y de
procedimientos que le son aplicables. Esta auditora se prctica mediante la
revisin de documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente
las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de
control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos
procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro
de los objetivos de la entidad.

1.2.6 Auditoria Administrativa


Es revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en
todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas,
planes, programas, leyes y reglamentaciones que pueden tener un impacto
significativo en operacin de reportes y asegurar que la organizacin los est
cumpliendo y respetando. Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de
una empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a
fin de informar los hechos investigados.

1.2.7 Auditora Financiera o de Estados Financieros


La definicin segn Las Normas Internacionales de Auditora, el objetivo de una
auditora de estados financieros es permitir al auditor para expresar una opinin
sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante,
de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.

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La auditora financiera es el examen sistemtico y ordenado que se realiza de un


conjunto de Estados Financieros, elaborados por la administracin de una
compaa, con el objetivo de emitir una opinin acerca de la razonabilidad de los
mismos.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA


El objetivo de la auditora financiera es evaluar la situacin financiera y contable
de una entidad, sus resultados, y dentro de estos objetivos estn segn la Norma
Internacional de Auditoria 200:

a) La obtencin de seguridad razonable de que los estados financieros en su


conjunto estn libres de incorreccin material, debido a fraude o error, que permita
al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin
financiera aplicable.
b) La emisin de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de
los requerimientos de comunicacin contenidos en la NIA, a la luz de los hallazgos
del auditor.
c) En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y,
dadas las circunstancias, una opinin con salvedades en el informe de auditora
no sea suficiente para informar a los usuarios de los estados financieros, la NIA
requieren que el auditor deniegue la opinin o que renuncie al encargo (o dimita),
si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables as lo permitan.
d) Evaluar el adecuado registro de las operaciones y registros contables de los
diferentes rubros de los estados financieros de una empresa, desde un punto de
vista independiente.
e) Verificar el cumplimiento de planes, presupuestos y programas de inversin que
se haya planteado una empresa, as como sus bienes e inventarios.

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f) Revisar que los estados financieros se presenten ante las autoridades fiscales y
terceras personas cumpliendo con la legislacin aplicable al pas en donde se
encuentre instalada, es decir el pago correcto de los impuestos, la correcta
determinacin de las utilidades, la observancia del marco legal en cada una de sus
operaciones.

1.4 IAASB
El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento o IAASB por
sus siglas en ingls (International Auditing and Assurance Standards Board), es un
organismo que se encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las
actividades en todo el mundo y fortalecer la confianza pblica en la profesin de
auditora y aseguramiento de la informacin a nivel mundial. Para ello, emite
normas a nivel internacional aplicables en materia de auditora, control de calidad,
revisin y aseguramiento de la informacin, adems de otros servicios
relacionados con esto.

El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento IAASB, se


fund en marzo de 1978, sin embargo, el nombre bajo el cual se constituy este
organismo fue Comit de Prcticas Internacionales de Auditora IAPC. Desde su
conformacin, sus objetivos principales han estado concentrados en dos reas:

 El objetivo y el alcance de la auditora de los estados financieros.


 Guas generales de auditora.
Posteriormente, en 1991, las guas emitidas por el IAPC, se volvieron a elaborar
conocindose a partir de dicha fecha como Normas Internacionales de Auditora
ISA por sus siglas en ingls.

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En 2002, se decide reconstruir el IAPC, cambiando su nombre a Consejo de


Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento IAASB, nombre que se
conserva hasta la actualidad. En el 2003, el IFAC, rgano supervisor del IAASB,
aprob una serie de reformas para seguir fortaleciendo sus procesos de emisin
de normas, incluido el mencionado IAASB, a fin de que puedan actuar de manera
eficaz, para beneficio del inters pblico.

El IAASB est comprometido con la meta de desarrollar un conjunto de Normas


Internacionales aceptadas generalmente en todo el mundo. Los miembros del
IAASB actan en funcin del inters comn del pblico en gran escala y la
profesin contable en todo el mundo. Como resultado, es posible que dichos
miembros adopten una postura respecto de un tema que no est de acuerdo con
la prctica actual de su pas o su firma de auditora o con las personas que los
proponen como miembros del IAASB.

Los pronunciamientos del IAASB regulan los encargos de auditora, revisin, otros
encargos de aseguramiento y servicios relacionados que se realizan de
conformidad con las Normas Internacionales. No anulan las disposiciones legales
y reglamentarias que regulan la auditora de los estados financieros histricos o
los encargos de aseguramiento sobre otra informacin en un pas determinado, las
cuales deben respetarse de conformidad con las normas nacionales de dicho pas.

En caso de que las disposiciones legales y reglamentarias difieran de las Normas


del IAASB o estn en conflicto con estas respecto de un tema particular, los
encargos

realizados

de

conformidad

con

las

disposiciones

legales

reglamentarias automticamente no respetarn las Normas del IAASB. Un


profesional de la contabilidad no habr cumplido con las Normas del IAASB, a
menos que haya cumplido por completo con todas las Normas pertinentes al
encargo.
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1.5 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA


Las Normas Internacionales de Auditora (NIA) se aplican a la auditora de
informacin financiera histrica.

Las NIA se redactan en el contexto de una auditora de estados financieros


realizado por un auditor independiente. Se adaptan a las circunstancias segn sea
necesario cuando se aplican a la auditora de otra informacin financiera histrica.
La autoridad de las NIA se define en la NIA 200

1.6 AUDITOR
El trmino auditor se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la
auditora, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del
encargo o, en su caso, la firma de auditora. Cuando una NIA establece
expresamente que un requerimiento ha de cumplirse o una responsabilidad ha de
asumirse por el socio del encargo, se utiliza el trmino socio del encargo en lugar
de auditor. En su caso, los trminos socio del encargo y firma de auditora se
entendern referidos a sus equivalentes en el sector pblico.

1.7 ACTIVO
Activo es un recurso controlado por la Empresa, como resultado de sucesos
pasados, del que la misma espera obtener en el futuro, beneficios econmicos.

Desde el punto de vista patrimonial, el Activo est constituido por todos los bienes
y derechos de propiedad de una persona o entidad.

1.8 ACTIVO CORRIENTE


Una entidad clasificar un activo como corriente cuando:

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a) Espera realizar el activo, o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su


ciclo normal de operacin;
b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociacin;
c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes despus del
periodo sobre el que se informa; o
d) El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a
menos que ste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni
utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses
despus del ejercicio sobre el que se informa.

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CAPTULO II
NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES A UNA AUDITORA DE ACTIVOS
CORRIENTES

2.1.

GENERALIDADES

Cuando se habla de los segmentos de operacin se debe hacer referencia a la


Norma Internacional de Informacin Financiera, dentro de la cual tiene como
principio bsico, normar a las entidades a revelar informacin que permita a los
usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y los efectos financieros
de las actividades de negocio que desarrolla la entidad y los entornos econmicos
en los que opera la misma.

Es decir que la NIIF busca como fin primordial, proporcionar la facilidad de anlisis
y compresin de los estados financieros de la entidad por segmentos especficos
de acuerdo a la naturaleza de las operaciones acorde al rol del negocio, por lo
tanto se hace necesario definir que es un segmento de operacin.

2.1.1. Segmento de operacin


Es un componente de una entidad que desarrolla actividades de negocio de las
que puede obtener ingresos de las actividades ordinarias e incurrir en gastos
(incluidos los ingresos de las actividades ordinarias y los gastos por transacciones
con otros componentes de la misma entidad), cuyos resultados de operacin son
revisados de forma regular por la mxima autoridad en la toma de decisiones de
operacin de la entidad, para decidir sobre los recursos que deben asignarse al
segmento y evaluar su rendimiento; y sobre el cual se dispone de informacin
financiera diferenciada.1

Perdomo, Mario. (2010). Contabilidad IV. Avanza II. Pg. 181

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Segn el anlisis realizado por la Firma de auditora Price Waterhouse Coopers,


IFRS 8 Informacin financiera por segmentos de negocio: Una oportunidad de
explicar el negocio, un segmente se define como: En una forma simplificada, un
segmento operativo es un componente de una entidad que cumple con los
siguientes 3 requisitos:

Realiza una actividad a travs de la cual genera ingresos e incurre en costos;

Se dispone de informacin financiera separada sobre dicho segmento;

El rendimiento del segmento es evaluado regularmente por la mxima


autoridad en la toma de decisiones de operacin2

Es importante recalcar que un segmento de operacin podr comprender


actividades de negocio de las que an no se obtengan ingresos, pero se debe
saber distinguir ya que no todas las partes de una entidad son necesariamente
segmentos de operacin o integrantes de ellos.

2.2.

ANTECEDENTES

A principios y a mediados de la dcada de 1960 varios grupos comenzaron a


exigir a la profesin contable que revelara la informacin de manera separada,
esto con el fin de facilitar el estudio y evaluacin de la informacin financiera.

A medida que los negocio se expandieran a travs de una diversificacin muy


amplia, el anlisis de los estados financieros se hizo cada vez ms difcil.

La ampliacin de las actividades de la empresa hacia diferentes industrias o reas


geogrficas complica el anlisis de las condiciones, tendencias y razones y por
ende, la capacidad para predecir. Los diferentes segmentos de la industria o reas

Price Waterhouse Coopers. 2009. IFRS 8 Informacin financiera por segmentos de negocio: Una
oportunidad de explicar el negocio. Sp. Recuperado el 04 de febrero de 2014. Del sitio:
http://www.pwc.com.ar/es/ifrs
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geogrficas de operacin de una empresa podrn tener diferentes tasas de


rendimiento, grados y tipos de riesgos y oportunidades para el crecimiento.

Por tal motivo se expres el deseo de ofrecer la informacin aclaratoria


concerniente a diferentes aspectos significativos de las operaciones de una
entidad para completar los totales consolidados. Tales organizaciones como la
Financial Analysts Federation y el Financial Executives Institute apoyaron la idea
de incluir informacin que describa los principales componentes o segmentos de
una empresa como un medio para mejorar el contenido de informacin de los
estados financieros de la corporacin.

La principal norma aplicable al presente tema es como se mencion


anteriormente, la Norma Internacional de Informacin Financiera nmero 8 que
trata sobre segmentos de operacin, sin embargo esta remplaz a la NIC 14 la
cual regul lo concerniente a segmentos de operacin.

La auditora de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida


especfica de un estado financiero, es el trabajo de auditora financiera realizada a
una cuenta de los estados financieros, para emitir una opinin, solo en cuanto a si
el componente auditado cumple con todo lo importante de acuerdo al marco
contable aplicado y por lo cual la Norma Internacional de Auditoria 805,
proporciona los procedimientos para su ejecucin.

2.3.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 805

Consideraciones especiales - auditoras de un solo estado financiero o de


un elemento, cuenta o partida especficos de un estado financiero

Las Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad (Nas), emitidas por


el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Atestiguamiento, (IAASB por
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sus siglas en ingls) de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus


siglas en ingls), fueron adoptadas por el Colegio de Contadores Pblicos y
Auditores el 20 de diciembre de 2007, para obtener las evidencias de auditora y la
formacin de opinin.

La etapa final de la auditora, incluye actividades como: revisin de los papeles de


trabajo, revisin de los estados financieros de la empresa, preparacin del
borrador del informe de auditora y por supuesto la discusin del mismo con la
administracin de la empresa, as como el memorando de deficiencias y
debilidades del control interno.

La NIA 805, aplica para las auditorias de un solo estado financiero o de un


elemento, cuenta o partida especfica de un estado financiero; sin embargo, si
estn preparados con un marco de referencia de propsito especial tambin debe
observarse la NIA 800 Consideraciones especiales-auditoras de estados
financieros preparados de acuerdo con marcos de referencia de propsito
especial.

El elemento de un estado financiero es definido por la NIA, as: cuenta o partida de


un estado financiero y para la realizacin de una auditora de esta naturaleza,
considera aspectos para atender adecuadamente las siguientes etapas de
auditora:

La aceptacin del trabajo


Al ser contratado nicamente para realizar una auditora de un elemento de los
estados financieros y no para el juego completo, el auditor debe evaluar la
posibilidad de aceptar dicho trabajo.

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La planeacin y ejecucin del trabajo


Al planificar una auditora de un elemento de estados financieros, el auditor debe
aplicar todas las Normas Internacionales de Auditora que le sean aplicables,
segn las circunstancias.

La formacin de una opinin y el dictamen del estado financiero nico o del


elemento, cuenta o partida especfica de un estado financiero

Para formarse una opinin y emitir el dictamen de un elemento de estados


financieros, el auditor debe aplicar todo lo estipulado en la NIA 700, segn las
circunstancias del trabajo.

Y para realizar un trabajo de auditora sobre un elemento de los estados


financieros, el auditor necesita tomar en cuenta:
Si el auditor es contratado para realizar una auditora del juego completo de
estados financieros y de un elemento de los mismos, deber emitir una
opinin separada por cada trabajo.
Emitir una opinin con respecto a la preparacin de todo lo importante,
nicamente del elemento que se audita y para ello debe obtener la
suficiente evidencia de auditora, sobre la cual basar su opinin.
Al momento de auditar un elemento de los estados financieros no debe
analizarlo aisladamente, debido a la interrelacin del elemento con otras
cuentas y que por lo tanto debe tomarlas en cuenta al determinar el
alcance, la importancia y el impacto de estas cuentas, con el rubro que se
examina.
Si la opinin de auditora de un juego completo de estados financieros se
modifica o se incluye un prrafo de nfasis en asunto o prrafo de otro

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asunto, el auditor debe considerar el efecto de ste sobre la opinin a un


elemento de estados financieros.
Si el auditor concluye en una adversa o abstencin de opinin de un juego
completo de estados financieros, no debe emitir opinin acerca de un
elemento de estados financieros, porque estara en contradiccin con la
anterior opinin y puede hacerlo si la legislacin no se lo prohbe, si
considera que el elemento no es material en relacin con el juego completo
de estados financieros.

2.4

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 705

Modificaciones al Dictamen del Auditor Independiente

El dictamen del auditor contiene una clara expresin por escrito de su opinin
sobre los estados financieros o un elemento o cuenta de los mismos, se expresa
una opinin sin salvedades, cuando el auditor concluye que los estados
financieros estn preparados, respecto a todo lo importante, de acuerdo con el
marco de referencia de informacin financiera aplicable.

La NIA 705 establece tres tipos de opiniones modificadas, una opinin con
salvedades, una opinin negativa y una abstencin de opinin, este asunto
depende de las siguientes circunstancias:
La naturaleza del asunto que dio lugar a la modificacin, es decir en caso
de existir representaciones errneas materiales o la incapacidad de obtener
suficiente evidencia apropiada de auditora para determinar la existencia de
representaciones errneas materiales.
El juicio del auditor sobre los efectos o posibles efectos del asunto sobre los
estados financieros.

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a) Opinin con salvedad


El auditor deber expresa una opinin con salvedades cuando:
Obtiene suficiente evidencia de auditora, concluye la existencia de
representaciones errneas materiales, pero no substancial para los estados
financieros.
No puede obtener suficiente evidencia de auditora para opinar, pero
concluye que los posibles efectos en los estados financieros, de
representaciones no detectadas, podran tener un efecto material, pero no
substancial.

b) Opinin negativa
Cuando el auditor obtiene suficiente evidencia de auditora y concluye que las
representaciones errneas son substanciales en los estados financieros.

c) Abstencin de opinin
El auditor debe abstenerse a opinar cuando:
No puede obtener suficiente evidencia de auditora sobre la cual basar su
opinin y concluye que los efectos en los estados financieros de
representaciones errneas no detectadas, son substanciales.
El auditor ha obtenido toda la evidencia de auditora necesaria, sin
embargo, no le es posible formarse una opinin debido a las potenciales
faltas de seguridad y su efecto acumulativo.

2.5 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 706


Prrafos de nfasis y prrafos de Otros Asuntos en el Dictamen del Auditor
Independiente

Esta NIA aplica cuando el auditor considera necesario llamar la atencin de los
usuarios haca un asunto presentado en los estados financieros cuya importancia
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es fundamental para que los mismos puedan entender la informacin presentada


o haca un asunto adicional presentado en los estados financieros, importante
para que los usuarios puedan entender la auditora, el dictamen y la
responsabilidad del auditor. Y para ello, puede utilizar el prrafo de nfasis o
prrafo de otro asunto.

Prrafo de nfasis: un prrafo que se incluye en el dictamen del auditor, que se


refiere a un asunto presentado o revelado de manera importante en los estados
financieros que a juicio del auditor, es de tal importancia que es fundamental para
que los usuarios puedan entender los estados financieros.
Se incluye inmediatamente despus del prrafo de opinin en el informe y
en el dictamen de auditor.
Utilizar el ttulo de "nfasis en el asunto u otro ttulo adecuado.
Se incluye una clara referencia del asunto que se est enfatizando y en que
parte de los estados financieros puede encontrarse la revelacin.
Indicar que la opinin del auditor no est modificada.
Las situaciones en las que el auditor debe considerar la inclusin del prrafo de
nfasis, entre otras, son:
Una falta de seguridad sobre el resultado de litigios.
Una aplicacin anticipada de alguna norma de contabilidad que tenga un
efecto substancial en los estados financieros.
Una catstrofe que haya tenido o sigue teniendo un efecto en los estados
financieros de la entidad.

Prrafo de otro asunto: un prrafo que se incluye en el dictamen del auditor que
se refiere a un asunto distinto de los presentados o revelados en los estados

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financieros que a juicio del auditor es relevante para que los usuarios entiendan la
auditora, las responsabilidades del auditor o el dictamen del auditor.
Se titula Otro asunto.
Se incluye inmediatamente despus del prrafo de opinin y de cualquier
prrafo de nfasis o en alguna otra parte del dictamen del auditor si el
contenido del prrafo de otro asunto es importante para la seccin Otras
responsabilidades a informar.

Las situaciones en las que el auditor debe considerar la inclusin del prrafo de
Otro asunto, entre otras, es:
Cuando no fue posible que el auditor se retirar del trabajo, este es un raro
caso, por alguna limitacin impuesta por la administracin.
Es relevante para el auditor que los usuarios del dictamen conozcan su
responsabilidad, toda vez la legislacin y normatividad jurisdiccional se lo
permita.

Si el auditor espera incluir uno de estos prrafos en su dictamen, deber discutirlo


con el gobierno corporativo, as como de la propuesta para su redaccin.

Consideraciones para la aceptacin del encargo


La NIA 200 requiere que el auditor cumpla todas las NIA aplicables a la auditora3.
En el caso de la auditora de un solo estado financiero, dicho requerimiento es de
aplicacin independientemente de si el auditor tambin ha sido contratado para
auditar el conjunto completo de los estados financieros de la entidad. Si el auditor
no ha sido contratado tambin para auditar el conjunto completo de los estados
financieros de la entidad, el auditor determinar si la auditora de un solo estado
financiero de dichos estados financieros es factible, de conformidad con las NIA.
(Ref: Apartados A5-A6)
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Determinacin de la aceptabilidad del marco de informacin financiera


La NIA 210 requiere que el auditor determine la aceptabilidad del marco de
informacin financiera que ha sido aplicado en la preparacin de los estados
financieros.

En el caso de la auditora de un solo estado financiero, incluir determinar si la


aplicacin del marco de informacin financiera tendr como resultado una
presentacin que revele informacin adecuada que permita, a los usuarios a
quienes se destina el informe, entender la informacin que proporciona el estado
financiero, as como determinar el efecto de las transacciones y de los hechos
materiales sobre la informacin que proporciona el estado financiero.

(Ref:

Apartado A7)

Forma de la opinin
La NIA 210 requiere que los trminos del encargo de auditora acordados incluyan
la estructura prevista de cualquier informe que haya de emitir el auditor5. En el
caso de una auditora de un solo estado financiero, el auditor considerar si la
forma prevista de la opinin es adecuada, teniendo en cuenta las circunstancias.
(Ref: Apartados A8-A9)

En relacin con la forma de la opinin tcnica sobre un solo estado financiero,


debe tenerse en cuenta lo establecido en el artculo 12 del RAC.

Consideraciones para la planificacin y realizacin de la auditora


La NIA 200 establece que las NIA estn redactadas en el contexto de una
auditora de estados financieros. Cuando las NIA se apliquen a auditoras de otra
informacin financiera histrica, se adaptarn en la medida en que lo requieran las
circunstancias67. En la planificacin y en la realizacin de la auditora de un solo
estado financiero, el auditor adaptar todas las NIA aplicables a la auditora en la
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medida en que lo requieran las circunstancias del encargo. (Ref: Apartados A10A14)

Consideraciones relativas a la formacin de la opinin y a los informes


Para formarse una opinin y emitir un informe sobre un solo estado financiero, el
auditor aplicar los requerimientos de la NIA 7008, adaptados, segn corresponda,
a las circunstancias del encargo. (Ref: Apartados A15-A16)

Informes sobre el conjunto completo de estados financieros de la entidad y


sobre un solo estado financiero
Si el auditor acepta un encargo para emitir un informe sobre un solo estado
financiero, al mismo tiempo que para auditar el conjunto completo de estados
financieros de la entidad, el auditor expresar una opinin por separado para cada
encargo.

Un solo estado financiero auditado puede hacerse pblico a la vez que el conjunto
completo de estados financieros auditados de la entidad. Si el auditor concluye
que la presentacin del estado financiero no lo distingue suficientemente del
conjunto completo de estados financieros, el auditor solicitar a la direccin que
rectifique la presentacin. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados 15 y 16, el
auditor tambin diferenciar la opinin sobre un solo estado financiero, de la
opinin sobre el conjunto completo de estados financieros. El auditor no emitir el
informe de auditora que contenga la opinin sobre un solo estado financiero hasta
que no se haya satisfecho de la diferenciacin.

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Opinin modificada, prrafo de nfasis o prrafo sobre otras cuestiones en


el informe de auditora sobre el conjunto completo de estados financieros de
la entidad
Si la opinin del auditor sobre el conjunto completo de estados financieros de la
entidad es una opinin modificada, o si dicho informe incluye un prrafo de nfasis
o un prrafo sobre otras cuestiones, el auditor determinar el efecto que esto
pueda tener sobre el informe de auditora sobre un solo estado financiero. Cuando
se considere adecuado, el auditor expresar una opinin modificada sobre el
estado financiero, o incluir un prrafo de nfasis o un prrafo sobre otras
cuestiones en su informe de auditora, segn corresponda. (Ref: Apartado A17)

Si el auditor concluye que es necesario expresar una opinin desfavorable o


denegar la opinin sobre el conjunto completo de estados financieros de la
entidad, la NIA 705 no permite al auditor la inclusin en el mismo informe de
auditora de una opinin no modificada sobre un solo estado financiero que forme
parte de dichos estados financieros9. Esto se debe a que una opinin no
modificada sera contradictoria con la opinin desfavorable o con la denegacin
de opinin sobre el conjunto completo de estados financieros de la entidad, en su
conjunto. (Ref: Apartado A18)

El auditor no expresar una opinin no modificada sobre un estado financiero que


forme parte de un conjunto completo de estados financieros si ha expresado una
opinin desfavorable o ha denegado la opinin sobre los estados financieros en su
conjunto. Esto es as incluso cuando no se publique el informe de auditora sobre
un solo estado financiero conjuntamente con el informe de auditora que contiene
la opinin desfavorable o la denegacin de opinin. Esto se debe a que se
considera que un solo estado financiero constituye una parte importante de dichos
estados financieros.

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2.4 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA (NIA 501)


Evidencia de Auditora
De acuerdo a la Norma Internacional de Auditoria 501, el objetivo del auditor es
obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre las siguientes
cuestiones:
a) La realidad y el estado de las existencias,
b) La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y
c) La presentacin y revelacin de la informacin por segmentos de conformidad
con el marco de informacin financiera.

2.5 PLANEACION DE LA AUDITORIA


Segn la Norma Internacional de Auditoria (NIA 300), La planificacin de una
auditora implica el establecimiento de una estrategia global de auditora en
relacin con el encargo y el desarrollo de un plan de auditora. Una planificacin
adecuada favorece la auditora de estados financieros en varios aspectos, entre
otros los siguientes: (Ref.: Apartados A1-A3)
Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas importantes
de la auditora.
Ayuda

al

auditor

identificar

resolver

problemas

potenciales

oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditora, de manera que ste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos
previstos, as como la asignacin apropiada del trabajo a dichos miembros.
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo y
la revisin de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinacin del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.
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La planeacin no es una etapa independiente de una auditora, sino un proceso


continuo, que inicia con la auditora anterior y termina con la finalizacin de la
auditora actual.

La planeacin de auditora es un proceso en donde se identifica, lo que debe


hacerse, el alcance de las pruebas de auditora, las reas crticas, quien
participar en la realizacin de la auditora y cuando se realizar. Una planificacin
efectiva permitir organizar la auditora y asegurar la realizacin de la misma con
estndares profesionales dentro del lmite de tiempo adecuado. La planificacin se
debe elaborar antes de iniciar la auditora; sin embargo, esto no quiere decir que
no se puede modificar, el auditor debe estar preparado para modificar planes
originales, si durante la auditora se identifican aspectos que requieren cambios.

Los resultados de la planificacin permitir la determinacin de la naturaleza de


las pruebas, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora y la
identificacin de cualquier trabajo adicional. Para llevar a cabo la planificacin,
deben tomarse en cuenta las siguientes actividades:

2.6 Actividades preliminares al trabajo de auditora:


Elaborar procedimientos respecto a la continuacin de las relaciones con el cliente
y del trabajo especfico de auditora. Segn la NIA 220 Control de calidad para
una auditora de estados financieros, el socio del trabajo debe quedar satisfecho
acerca de la aceptacin o continuacin con las relaciones con los clientes y para
esto se debe considerar:
La integridad de los dueos principales, de la administracin clave y de los
encargados del gobierno corporativo.
Que el equipo de auditora sea competente para desempear el trabajo
asignado y tenga el tiempo y recursos necesarios.
Que la firma y el equipo de auditora pueda cumplir con los requisitos ticos.
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Evaluar el cumplimiento de requisitos ticos, incluyendo independencia al


respecto, evaluar posibles amenazas a la independencia, evaluar sobre
incumplimientos identificados, iniciar acciones para eliminar o reducir las
amenazas.

Establecer un entendimiento de los trminos de auditora.

2.6.1 Consideraciones Adicionales en Trabajos Iniciales de Auditora


Los objetivos de planear una auditora son los mismos sin importar si se trata de
una auditora recurrente o no; sin embargo, para una auditora inicial el auditor no
tiene la experiencia que se obtiene en trabajos recurrentes, por lo que debe
incrementar sus actividades de planeacin y se incluyen las siguientes
actividades:
La consulta de los papeles de trabajo del auditor precedente, sin violar las
leyes, con el objetivo de obtener un panorama de la situacin del cliente.
Debe asignar al personal idneo que tenga la experiencia necesaria, que
responda al riesgo analizado que representa el cliente.
El auditor debe obtener evidencia suficiente en los saldos de apertura, que
estn libres de representaciones errneas de manera importante que afecte
las operaciones del perodo actual, que estos saldos hayan sido
trasladados correctamente al perodo actual y que las polticas contables
sean aplicadas consistentemente, segn la NIA 510, trabajos iniciales de
auditora saldos iniciales.

2.6.2 Elaboracin de Una Carta de Compromiso


En esta carta se documenta el compromiso y los trminos del trabajo que se
realizar, a fin de evitar posibles diferencias. La carta compromiso es el mtodo
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preferido para documentar el trabajo y es el contrato con el cliente, permite


formalizar el entendimiento con el cliente acerca de los servicios que se prestarn
y debe describir claramente la naturaleza del trabajo.

2.6.3 Comprensin del negocio


El conocimiento del negocio del cliente es un elemento clave para la evaluacin de
los riesgos y es til para:
La identificacin temprana de las transacciones importantes y no comunes.
El conocimiento del sistema contable, las polticas y procedimientos de
control interno existentes, o sus cambios, segn sea el caso.
Identificacin de las aseveraciones crticas, para las cuales se evaluar el
riesgo inherente y la planeacin de auditora.
La estimacin de riesgo de posibles errores materiales.
La identificacin de procedimientos analticos potenciales que se utilizarn.
Este aspecto importante en la planificacin de auditora, se puede llevar a cabo a
travs de una entrevista previa con el cliente y la obtencin de estados financieros
del ltimo ao, reuniones con el comit de auditora, visitas a la oficina y planta,
obtencin de informacin de fuentes externas y realizacin de procedimientos
analticos.

El auditor debe comunicarse con los empleados de la entidad con el objetivo de


obtener informacin de la misma y con la administracin para conocer el ambiente
en que son creados los estados financieros.

2.6.4 Control Interno


La Norma Internacional de Auditora NIA- No. 315 Identificacin y evaluacin de
los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno
define: El control interno es el proceso diseado, implementado y mantenido por
los encargados de gobierno corporativo, la administracin y otro personal para
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proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad


respecto de la confiabilidad de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de
las operaciones y cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables. El control
interno se disea e implementa para atender a riesgos de negocio identificados
que amenazan el logro de cualquiera de estos objetivos.

El control interno se define como un proceso diseado para brindar seguridad


razonable con respecto al logro de los objetivos, en las siguientes categoras:
La confiabilidad de la informacin financiera de la entidad.
La efectividad y eficiencia de las operaciones.
El cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables.
Dentro de este enfoque se incluyen diferentes conceptos como el trmino de
gobierno, el cual se utiliza para describir el rol de las personas a las cuales se
confa la supervisin, control y direccin de una entidad. Aquellos a cargo del
gobierno o administracin ordinariamente son los responsables de asegurar que la
compaa logre sus objetivos y tambin del proceso de informes financieros. Los
controles de gobierno son la base del resto controles.

La definicin de Control Interno segn el Informe Coso iii, el Control Interno es un


proceso llevado a cabo por el consejo de administracin, la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos relacionados con las
operaciones, la informacin y el cumplimiento.

2.7 PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS APLICABLES A LA AUDITORIA DE


INVENTARIOS

2.7.1 Tcnicas

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Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que permiten al auditor


obtener la evidencia suficiente y competente, as como los elementos de juicio
sobre un grupo de partidas que estn sujetas de examen.

2.7.2 Procedimientos
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo
de partidas relacionadas a los estados financieros.
2.8 EVIDENCIA DE AUDITORA
Los papeles de trabajo representan el material que los auditores preparan u
obtienen y retienen en conexin con la realizacin de la auditora, pueden estar en
la forma de informacin escrita en papel, film, medios electrnicos u otros medios.
Son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor. Adems de ser la documentacin primaria del trabajo del
auditor, tambin constituyen la evidencia de la auditora, por lo tanto debe ser
claros y precisos, tambin es importante que sean preparados de forma eficiente,
con nfasis en que la cantidad no precisamente indica calidad.

Los papeles de trabajo deben ser suficientemente completos e idealmente valerse


por s solos y que estos no requieran an explicaciones orales por parte del
auditor ante el surgimiento de alguna duda de quin los consulte. La cantidad y
contenido de los papeles de trabajo vara; sin embargo, deben ser suficientes
como para cubrir todo el trabajo importante, respaldar el informe de auditora y no
dejar de resolver aspectos importantes. Segn la NIA 500 Evidencia De
Auditora, significan la informacin que usa el auditor para obtener las
conclusiones en las que se basa su opinin como auditor.

Es importante recordar la confidencialidad de los papeles trabajo y que son


propiedad del auditor independiente o si la auditora es realizada por una firma de

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auditores entonces son propiedad de la firma. Pueden ser expuestos a peticin de


un auditor entrante, segn la Norma Internacional de Auditora No. 510 Trabajos
iniciales Saldos iniciales.

CAPTULO III
CASOS PRCTICOS EN UNA AUDITORA DE ACTIVOS CORRIENTES

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3.1 ENUNCIADO AUDITORA A CAJA Y BANCOS

La auditora externa del rubro de caja y bancos a la Zapatera La Chulada, S.A., la


cual se dedica a la distribucin de cazado.

El trabajo se llevar a cabo en 3 fases:


1. Planificacin de la auditora
2. Ejecucin del trabajo; e
3. Informes (terminacin de la auditora)

La parte de la planificacin y ejecucin se trabajar en conjunto, as mismo las


marcas de auditora constituyen la observacin, verificacin que el auditor realiza
sobre saldo de una cuenta o la documentacin que el auditor est tabulando para
recolectar evidencia de auditora.

Seores
Zapatera La Chulada, S.A.
Presente

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Respetables seores:

Luego

de

la

conversacin

sostenida

con

su

persona,

someto

su

consideracin la siguiente propuesta de honorarios y los trminos en los cuales


se desarrollara el trabajo de auditora solicitado.

OBJETIVO DEL TRABAJO:


Realizaremos la auditora de caja y bancos de la empresa Zapatera La Chulada,
Sociedad Annima de acuerdo con normas internacionales de auditora, para
expresar una opinin de

que

se presentan de

acuerdo con Normas

Internacionales de Contabilidad, especficamente revisaremos los estados


financieros solicitados por su persona, e l cuales e s : Estado de Situacin
Financiera.

Las

normas

requieren

que

la

auditora

sea

planificada

adecuadamente y que se lleve a cabo para obtener una certeza razonable de que
los estados financieros no contengan errores significativos.

En el desarrollo de la auditora, se efectuara pruebas selectivas sobre los registros


contables y la aplicacin de otros procedimientos de auditora establecidos de
acuerdo con nuestra planificacin segn sean necesarios para que sirvan de
soporte para opinar en forma razonable.

Basados en la determinacin de pruebas selectivas, procederemos a examinar la


evidencia de la documentacin que respaldan los registros, as como el
cumplimiento de las normas de contabilidad utilizadas por la empresa y de las
estimaciones contables importantes autorizadas por la gerencia.

La evidencia de auditora est conformada por las respuestas a las indagaciones,


las confirmaciones escritas hechas por la administracin y el resultado de la
aplicacin de los procedimientos de auditora, que servirn de base para
soportar la opinin sobre el rubro de caja y bancos de la empresa.

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La gerencia de la empresa tiene la responsabilidad por la preparacin de los


estados financieros, de las integraciones de las cuentas y de las aseveraciones
que contengan los mismos, as como las revelaciones que deban presentarse.

Es importante aclarar que la gerencia de la empresa es responsable por la


utilizacin de polticas y prcticas contables que se adecuen a las necesidades
de las operaciones que deban registrarse, contando para ello con un sistema de
contabilidad. Adems, son responsables de los procedimientos de control interno
que proporcionen una certeza de que el rubro de caja y bancos s e a confiable
y que razonable, que no contengan errores e irregularidades que afecten
materialmente los estados financieros.

La responsabilidad como auditores, es expresar una opinin sobre si el rubro de


caja y bancos estn razonable.

Como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora durante el


desarrollo de la misma, existirn limitaciones en el control Interno que garantice
la no existirn errores voluntarios e involuntarios en la preparacin de la
informacin por medio de fraudes, inconsistencias y otras operaciones que no
son correctas. Estas transacciones pueden ocurrir y no ser encontradas por una
auditora que se llev a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora.

LUGAR DE TRABAJO:
El trabajo de auditora se realizar en sus oficinas, y los informes se
elaborarn en nuestras oficinas, los cuales se discutirn en las oficinas de su
empresa.

EQUIPO DE TRABAJO:

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El personal que participar durante el transcurso del trabajo estar integrado


por dos miembro de nuestro staff y el firmante quien ser el Auditor responsable
del trabajo.

REQUERIMIENTOS ESPECFICOS:
Es importante tener acceso a la siguiente informacin contable: libros contables,
libros de compras y ventas, registros auxiliares, declaraciones ante la SAT,
documentacin de respaldo de compras y ventas y contar con el apoyo de la
gerencia para obtener la informacin que se requiera a lo largo del trabajo ya
que de lo contrario los resultados no reflejaran la situacin real de la empresa.

INFORMES DE AUDITORA:
Como resultado de la auditora que efectuar, el informe se emitir en espaol y
en Quetzales sobre el rubro de caja y bancos de la Zapatera La Chulada,
Sociedad Annima por el c i e r r e p a r c i a l a l

31 de M a r z o 2 0 1 5 , de este

informe les entregaremos tres copias, cualquier copia adicional tendr un costo
por separado.

Las normas internacionales de auditora indican que debe incluir:

El dictamen de los auditores independientes

Integracin de Pasivos Corriente

Notas a la Cuenta

Si determina que la auditora no puede realizarse con el alcance requerido por


las normas internacionales de auditora o si existiera alguna transaccin que no
se haya registrado y sea sustancialmente material o que sea necesario que se
aplique algn principio especfico para la misma, ser necesario comentarlo en
nuestro dictamen. Si en ese caso llega a darse esta situacin, lo discutiremos con
la gerencia de la empresa para evaluar si se puede corregir y que se eliminen las
posibles causas que originan la salvedad, antes de emitir el informe.

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Empresa Grupo G12, S.A.

P. T.

Caja y Bancos
Al 31 de Diciembre de 2014

Hecho

LS

Fecha:

20-ene-15

Revisado

FM

Fecha:

21-ene-15

(Cifras expresadas en Quetzales)

No.

Cuentas

Saldo de Cont.
al 31/12/2012

Debe

Saldo Inicial

Haber

Refer.

de Auditoria

10,000.00

CI) Q

2,450.00

Caja Chica

2,500.00

R1) Q

2,500.00

Banco G&T Continental, S. A.

116,167.80

R2)
Q 60,460.74 R4) Q
R3)

4,925.00

171,703.54

A- 7

Banco Cuscatlan, S. A.

78,000.00

A- 8

257,253.54

BG/1

75,000.00 R5) Q

203,667.80

3,000.00

Q 63,460.74

9,875.00

7,550.00

A- 5

Caja General

Ajustes y Reclasificaciones

A- 6

= Sumado Vertical

Con base al resultado de nuestras pruebas de Auditoria efectuados segn las Normas Internacionales de Auditoria y en la
evaluacin de control interno en operacin, las cifras mostradas en la Cdula de Caja y Bancos son razonables al 31/01/2015
de acuerdo a normas internacionales de informacin financiera.

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Empresa Grupo G12, S.A.

A-1

P. T.

Programa de Auditoria

Hecho

LS

Fecha:

20-ene-15

Revisado

FM

Fecha:

21-ene-15

REALIZO

FECHA

REFERENCIA

1.1 Que exista el fondo de Caja y Bancos.

LS

20-01-15

1.2 Que los fondos de Caja y Bancos sean propiedad de la empresa.

LS

20-01-15

1.3 Que las transacciones hayan ocurrido y registrado al 100%.

LS

20-01-15

1.4 Que estn bien presentado en los Estados Financieros.

LS

20-01-15

1.5 Que los saldos se hayan valuado adecuadamente.

LS

20-01-15

2.1 Arqueo de caja general.

LS

20-01-15

A-5

2.2 Arqueo de caja chica.

LS

20-01-15

A-6

2.3 Prueba de ingresos y egresos.

LS

20-01-15

2.4 Conciliaciones bancarias.

LS

20-01-15

A-7

2.5 Confirmacin de saldos.

LS

20-01-15

A-7-1

3.1 Revisin de traslados entre cuentas.

LS

20-01-15

3.2 Valuaciones en moneda extranjera.

LS

20-01-15

3.3 Fondos restringidos.

LS

20-01-15

CAJA Y BANCOS
Al 31 de Diciembre de 2014
DESCRIPCIN

1- Objetivos:

2 Procedimientos obligatorios:

3 Otros procedimientos:

Fecha ____/____/____/

F.__________________________

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Empresa Grupo G12, S.A.

A-2

P. T.

Divulgaciones Obligatorias
CAJA Y BANCOS

Hecho

LS

Fecha:

20-ene-15

Revisado

FM

Fecha:

21-ene-15

Al 31 de Diciembre de 2014

No.

Descripcin

Observaciones

Ref.

1) Restricciones sobre el Efectivo por:

a) Depsitos a Plazo

No existen Depsitos a Plazo

b) Fondos Congelados

No existen Fondos Congelados

c) Fondos Especiales

No existen Fondos Especiales

2) Fondos en otras monedas

No hay

3) Sobregiros

No hay

4) El tipo de cambio a la fecha de cierre del ejercicio fue de:

Q7,90 * $1,00

5) Tasas de intres que devengan la cuentas

8%,

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Deficiencias de Control Interno
CAJA Y BANCOS

A-3

P. T.
Hecho

LS

Fecha:

20-ene-15

Revisado

FM

Fecha:

21-ene-15

Al 31 de Diciembre de 2014

No.

Deficiencias

Recomendaciones

Ref.

1.Se encontraron dentro del arqueo de Caja General 2


Cheques de cuentas personales de 2 trabajadoras

Creacin de politica y llamada de atencin por


escrito a la Encargada de la caja general

A-5

2.-

3.-

Existe faltante en Caja General

Realizar con ms frecuencia arqueos de caja

A-5

Inexistencia del Fondo de Caja Chica

Ajustar el monto

A-6

36

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A-4

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P. T.

Ajustes y Reclasificaciones

Hecho

LS

Fecha:

20-ene-15

Al 31 de Diciembre de 2014

Revisado

FM

Fecha:

21-ene-15

(Cifras expresadas en Quetzales)


Cuentas
1)

Debe

Haber

Referencia

Reclasificacin No. 1
Otras Cuentas por Cobrar
Empleados

2,500.00

Caja y Bancos
Caja Chica
R/ Para cancelar el fondo de Caja Chica y se hace un Q

2,500.00

2,500.00

2,500.00

A-6

reconocimiento de deuda a la cajera.


2)

Reclasificacin No. 2
Caja y Bancos
Banco G&T Continental

A-7

36,250.74

Cuentas por Pagar y Gastos Acumulados


Otras Cuentas por Pagar
V/ Por cheque prescrito de Fletes y mas, S. A.
3)

36,250.74

36,250.74 Q

36,250.74

24,210.00

24,210.00

24,210.00 Q

24,210.00

AA

Reclasificacin No. 3
Caja y Bancos
Banco G&T Continental

A-7

Cuentas por Cobrar Neto


Clientes
Regristro del deposito hecho por el

del cliente Calzado Caites, S. A.


4)

Ajuste No. 4
Comisiones
Comisiones bancarias

XX

4,925.00

Caja y Bancos
Banco G&T Continental
Regristro de las comisiones cobradas por el banco
5)

4,925.00

3,000.00

4,925.00

4,925.00

A-7

Ajuste No. 4
Caja y Bancos
Banco Cuscatlan, S. A.

A-8

Comisiones e interes
Interes producto
Regristro de los interes abonados por el banco

3,000.00

3,000.00

3,000.00

XX

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A-5

P. T.

Arqueo de Caja General


Al 31 de Diciembre de 2014

Hecho

LS

Fecha:

20-ene-15

Revisado

FM

Fecha:

21-ene-15

(Cifras expresadas en Quetzales)


Responsable: Karla Castillo
ltimo Arqueo:

31-dic-2014

Hora: 18:15 Hrs


No.

Denominacin

Cantidad

Valor

Total

Q100.00

60

6,000.00

Q50.00

250.00

Q20.00

180.00

Q10.00

Q5.00

5.00

Q1.00

1.00

Q1.00

650

650.00

Q0.50

644

322.00

Q0.25

500

125.00

Q0.10

160

16.00

Q0.05

20

1.00

Q0.01

I. Billetes:

6,436.00

1,114.00

7,550.00

2,325.00

II. Monedas:

Total Efectivo

III. Comprobantes:
* Chq No. 644 del 15/12/2014 a favor de la empresa
emitido por la seora Alma Caal

CI 1

1,500.00

825.00

* Chq No. 645 del 28/12/2014 a favor de la empresa


emitido por la seora Alma Caal

CI 1

Total Arqueo

Q 9,875.00

(-) Saldo segn mayor


Resultado del arqueo

Q 10,000.00

A
CI 2

FALTANTE

125.00

El da de hoy me fueron arqueados los fondos de la caja general de la Zapateria La Chulada, S. A. bajo mi
custodia por diez mil quetzales exactos (Q 10,000.00) cuyos documentos me fueron devuelltos ntegros e
intactos.
(f)

(f)
Cajero (a)

Auditor (a)

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A-6

P. T.

Arqueo de Caja Chica


Al 31 de Diciembre de 2014

Hecho

LS

Fecha:

20-ene-15

Revisado

FM

Fecha:

21-ene-15

(Cifras expresadas en Quetzales)

Responsable: Esmeralda Alvarez


ltimo Arqueo:

31-dic-2014

Hora: 18:30 Hrs


No.

Denominacin

Cantidad

Valor

Total

Ref.

I. Billetes:
Q100.00

Q50.00

Q20.00

Q10.00

Q5.00

Q1.00

Q1.00

Q0.50

Q0.25

II. Monedas:

Q0.10

Q0.05

Q0.01

Total Efectivo
III. Comprobantes:
Q

Total Arqueo
(-) Saldo segn mayor
FALTANTE

(f)

2,500.00

2,500.00

(f)
Cajero (a)

Auditor (a)

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A-7

P. T.

Banco G&T Continental, S. A.


Al 31 de Diciembre de 2014

Hecho

LS

Fecha:

20-ene-15

Revisado

FM

Fecha:

21-ene-15

Ref. 1

Ref. 2

A - 7 -1

C.C.

(Cifras expresadas en Quetzales)

Conciliacin Bancaria
Saldo del Banco al 31 de diciembre 2014

422,753.28

( ) Depsitos en Transito

32,501.24

( - ) Cheques en circulacin

Q -319,801.72
Fecha

Beneficiario
Fletes y mas S. A.

02/03/2014

Cueros Flores S. A.

Pieles, S. A.

02/11/2014

28/11/2014

Valor
A - 4 R2)

36,250.74

90,000.00

85,439.80

Carlos Gonzalez

01/11/2014

35,000.00

Cantel, S. A.

03/12/2014

73,111.18

( - ) Depsitos No Operados

-24,210.00

A - 4 R3)

( ) Nota de Debito

4,925.00

A - 4 R4)

116,167.80

Saldo segn contabilidad

^
^

Sumado Vertical

C.C. Confirmacion del Banco

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A - 7- 1

P. T.

Confirmacin de Saldos Banco G&T Continental


Al 31 de Diciembre de 2014

Hecho
Revisado

LS

Fecha: 20-ene-15

FM Fecha: 21-ene-15

(Cifras expresadas en Quetzales)

C. C.

BANCO G&T CONTINENTAL


PRESENTE
CONTADORES PUBLICOS
CONTADORES PUBLICOS

Zapateria La Chulada, S. A.

31 de Diciembre

1-1111-1111-0

2014

Q . 422,753.28

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Empresa Grupo G12, S.A.

A-8

P. T.

Banco Cuscatlan, S. A.
Al 31 de Diciembre de 2014

Hecho

LS

Fecha:

20-ene-15

Revisado

FM

Fecha:

21-ene-15

Ref. 1

Ref. 2

A - 8 -1

C.C.

(Cifras expresadas en Quetzales)

Conciliacin Bancaria
Saldo del Banco al 31 de diciembre 2014

78,000.00

( - ) Intereses no regristrados

-3,000.00

Saldo segn contabilidad

75,000.00

apertura de cuenta 1 de julio 2014

A - 4 R5)

Sumado Vertical

C.C. Confirmacion del Banco

42

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Empresa Grupo G12, S.A.

A-8-1

P. T.

Confirmacin de Saldos Banco Cuscatlan, S. A.


Al 31 de Diciembre de 2014

Hecho

LS

Fecha: 20-ene-15

Revisado

FM

Fecha: 21-ene-15

(Cifras expresadas en Quetzales)

C. C.

BANCO CUSCATLAN, S. A.
PRESENTE
CONTADORES PUBLICOS
CONTADORES PUBLICOS

Zapateria La Chulada, S. A.

31 de diciembre

2-2222-2222-1

2015

Q . 78,000.00

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3.2 ENUNCIADO AUDITORA A CUENTAS POR COBRAR

AUDITORA EXTERNA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA


DISTRIBUIDORA DE LIBROS
INFORMACIN GENERAL

Se est practicando la auditora de este rubro de los estados financieros de la


sociedad Grupo G12, S. A., por el ao terminado el 31-12-2014. La informacin
presentada por la empresa a esa fecha, segn registros contables es la siguiente:
Empresa Grupo G12, S.A.
Integracion de saldos
Al 31 de Diciembre de 2014
Cuenta
Clientes
Librera Helvetia
Librera La Econmica
Distribuidora General del Libro
Inversiones Escolares
Colegio Valverde
Colegio Yulimay
Librera Acrpolis
Librera Progreso 2
Librera Molino
Colegio IBC
Colegio Amrica Latina
Deudores empleados
Carlos Muralles
Francisco Aguirre
Claudia Mrida

Saldo S/Conta
209,349.27
10,815.00
5,875.00
70,270.00
40,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95
10,325.01
3,325.01
2,000.00
5,000.00

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INFORME ADICIONAL
1. La Librera la Helveta adeuda el saldo desde el 28 de marzo del
2013, la empresa considera dicho saldo como incobrable, debido a que la
librera por una mala administracin se fue a la quiebra y no pudo cancelar
lo que adeudaba. Para las cuentas incobrables la Empresa Grupo G12, S.
A. utiliza el mtodo directo, que establece el artculo 38 de la ley del
Impuesto sobre la Renta.
2. En la confirmacin de saldos la Distribuidora General del Libro inform no
estar de acuerdo con su saldo, del cual report Q.65,270.00, dicho saldo fue
confirmado por auditora, y se detect

que un abono de Q.5,000.00 no fue

registrado contablemente.
3. Inversiones Escolares devolvi mercadera por valor de Q.1,000.00 saldo
que no fue acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmacin de
saldos inform no estar de acuerdo con el saldo que se le reporta.
4. El 31 de diciembre del 2014, se recibi una nota de dbito de Banrural,
indicando que el cheque No. 278 que nos emitiera el seor Carlos
Muralles por valor de Q. 2,000.00, no tiene fondos, con el cual nos haba
hecho un abono.

Trabajo A Desarrollar
Con la informacin anterior se le pide:
a)

Cdula Sumaria

b)

Cdulas Analticas

c)

Cdulas de Ajuste Reclasificacin

d)

Cdula de Marcas

e)

ndice de Papeles de Trabajo

45

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P.T.

Hecho Por:
Revisado Por:

Nombre de la Empresa:

Grupo G12, S. A.

Fecha de Cierre:

31 de Diciembre de 2014

Fecha
RO
BE

31/01/2015
10/02/2015

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
NDICE
I

PROPSITO

II

INFORMACIN GENERAL

III

INFORMACIN ESPECFICA

IV ENFOQUE DE EXAMEN
ESPECFICA IV

ENFOQUE

DEL EXAMEN
a)

ALCANCE DEL EXAMEN

b)

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

c)

PREPARACIN DE CEDULAS Y ANLISIS

d)

CONFIRMACIONES DE SALDOS

e)

CONEXIN CON OTRAS CUENTAS

f)

ESTUDIO DE RECUPERABILIDAD

V PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO


VI REPORTES
I

PROPSITO

El propsito del presente Plan de Auditora es proveer informacin de la


Empresa Grupo G12, S. A.., la cual ser necesaria para llevar a cabo el examen
del Rubro de Cuentas por Cobrar al 31 de Diciembre de 2014.
La Empresa se encuentra administrada de la forma siguiente:
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Propietario:

Ramiro David Ramazzini Ochoa

Gerente de Ventas:

Virginia de Ramazzinni

Contador General:

Mercy Hernndez

II

ENFOQUE DEL EXAMEN


A) Alcance de Examen

Nuestro examen al rubro de Cuentas por Cobrar de la Empresa lo efectuaremos


mediante una Revisin Final, el cual se realizar con base en Normas
Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Auditora, con el
objeto de emitir un dictamen sobre la Cartera de Crditos al 31 de diciembre de
2014.
B) Evaluacin del Control Interno
La evaluacin de la estructura de Control Interno se documentar por medio de
cuestionarios. Dicha evaluacin servir de base para determinar la naturaleza,
alcance, extensin y oportunidad en nuestros procedimientos de Auditora, as
mismo determinar las reas crticas y de riesgo probable.
C) Confirmaciones
Se proceder a efectuar las solicitudes de confirmacin de saldos de las cuentas
por cobrar.

Para las confirmaciones con Clientes se utilizar el mtodo positivo directo: a


travs de la elaboracin de una solicitud de confirmacin que se le enviar a
travs de fax a los distintos clientes de la empresa.
D)
reas Crticas
Con base en la evaluacin de la estructura de Control Interno, a la Revisin
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Analtica; y Determinacin del Riesgo Inherente, observamos las reas Crticas


de: Cuentas por Cobrar
Se consideran reas Crticas por las siguientes Razones:


En

Demasiada Injerencia en la administracin


Carecer de Adecuados Controles internos
estas

reas

se

aplicarn

Procedimientos

de

Auditora

que

consideramos necesarios en las circunstancias para satisfacernos de la


razonabilidad de los Saldos.

III)

PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO


El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:
Revisin
1.

Socio
Director
Gerente
Encargad
o
Asistente

IV)

Preliminar
2.
3.

Confirmaciones Revisin
De Saldos
Final
8

16
67
66

Total
8
16
69
67
159

Dictamen del Contador Pblico y Auditor

Se har al final del Ejercicio, donde se emitir la opinin de la relacin de las


cuentas por cobrar al 31-12-2014.

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Sumaria de Cuentas Por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2014

P.T.
B
Auditor
BE
RO

Hecho Por:
Revisado Por:
Descripcin

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

Saldo S/Conta

Clientes

 Q

209,349.27

Deudores Empleados

 Q

10,325.01

2,000.00

219,674.28

2,000.00

16,815.00

Saldo
S/Auditora
Q
Q

16,815.00

Fecha
31/01/2015
10/02/2015
Ref.

192,534.27 B-5 
12,325.01 B-6-1 

204,859.28

Conclusin: Con base de nuestras pruebas de auditoria efectuadas segn las Normas Internacionales de Auditoria aplicadas en nuestra
evaluacin y prueba del control interno, determinamos que las cifras mostradas en la Cdula Sumaria No. B muestran la imagen fiel al 3112-2014, en relacin con los estados financieros tomados en conjunto.
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Cotejado DMG
Va para
Viene de





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Programa de Auditoria de Cuentas por cobrar
Al 31 de Diciembre de 2014
Hecho Por:
Revisado Por:
1
2
3
4
5
6
7

REFERENCIA

Determinacion en base al Muestreo Estadistico el


tamao de la muestra
Enviar confiramaciones de saldos

AUDITOR

GRUPO 12

GRUPO 12

Realizacion de procedimientos
cobros posteriores

GRUPO 12

Conciliacion de los descuentos efectuados al


personal que se les ha otorgado prestamos

alternos de

Revisar clientes con saldo mayor a Q60,000.00


Asegrese de la clasificacin del saldo de
Documentos y Cuentas por Cobrar en el Activo
Corriente.

Empresa Grupo G12, S.A.


Divulgaciones obligatorias
Al 31 de Diciembre de 2014

No.

TIEMPO
ESTIMADO
REAL

GRUPO 12

Revision del calculo de la Estimacion de ctas


Incobrables con base a lo fiscal

Fecha
31/01/2015
10/02/2015

I. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Que las Cuentas y Documentos por Cobrar existan.
Que las Cuentas y Docuementos por Cobrar sea propiedad de la Empresa.
Que las transacciones se hayan registro al 100%
Que las transacciones hayan ocurrido.
Que los saldos estn adecuadamente valuados.
Que las transacciones estn adecuadamente cortadas.
Que los saldos estn adecuadamente clasificados.
II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

P.T.
B-1
Auditor
BE
RO

GRUPO 12
GRUPO 12
GRUPO 12

P.T.
Hecho Por:
Revisado Por:

B-2
Auditor
BE
RO

DESCRIPCION

La provisin de Cuentas Incobrables se debera formar a razon del 3% sobre los


saldos deudores de Clientes unicamente

Se consideran cuentas Incobrables aquellos saldos mayores a 18 meses

La naturaleza e importe de cualquier cambio en la estimacin contable que haya


producido efectos en el periodo

Comparacin de estimaciones previas con los resultados reales

Unicamente el saldo por cobrar a Librera Helvetia se encuentra vencido segn la


politica de la empresa

Segn estados financieros, la empresa no tiene creada la estimacion para cuentas


incobrables

Fecha
31/01/2015
10/02/2015
Referencia

A/R 1

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Evaluacion de control interno de cuentas por cobrar
Al 31 de Diciembre de 2014

P.T.
Hecho Por:
Revisado Por:

B-3
Auditor
BE
RO

NO.
OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO
1 El Gerente de Ventas aprueba los pedidos de clientes?
2 Se lleva un registro auxiliar de cuentas por cobrar?
3

Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la mercaderia?

Se comprueba la secuencia numerica de las facturas emitidas?

El Gerente de Ventas aprueba la cancelacion de cuentas de cobro?

Se envian estados de cuenta mensuales a los clientes?

Existe segregacion de funciones entre las personas que venden?

Hay algun empleado que custodia los documentos y facturas por cobrar?

Los vendedores estn autorizados para conceder descuentos sobre ventas?

Fecha
31/01/2015
10/02/2015
RESPUESTAS
SI
NO

x
x
x
x
x
x
x
x
x

10 Existen limites establecidos de credito y plazo de pago para los clientes?


11 Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas junto con las originales anuladas?
12 Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos los reciban la empresa en forma oportuna e integra?

x
x

13 Estn autorizados los vendedores para recibir dinero en efectivo?

14 Son revisadas las facturas por un empleado independiente de los encargados de facturacion y cuentas de clientes, para
asegurarse que las facturas esten completas y en orden?
15 Existe manual de politicas y procedimientos?
16 Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los vendedores?

x
x
x
x

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Ajustes y Reclasificaciones de cuentas por cobrar
Al 31 de Diciembre de 2014

DESCRIPCION

A/R # 1
Cuentas Incobrables
Clientes

REF.

A/R # 2
Caja y Bancos
Clientes
Distribuidora General del Libro
Reclasificacion del saldo de Distribuidora
General del Libro, segn confirmacion de
auditoria
A/R # 3
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas
Clientes
Inversiones Escolares
Reclasificacion por no haberse registrado
la devolucion del cliente
A/R # 4
Estimacin para Cuentas Incobrables
Cuentas Incobrables
Registro de la estimacion de cuentas
incobrables 3% sobre saldo de clientes
A/R # 5
Deudores Empleados
Carlos Muralles
Caja y Bancos
Reclasificacion por el cheque no. 278
rechazado por falta de fondos

HABER

REF.

DEBE
Q

Fecha
31/01/2015
10/02/2015

10,815.00

Librera la Helvetia

Registro del saldo incobrable de la Librera La


Helvetia

Hecho Por:
Revisado Por:

P.T.
B-4
Auditor
BE
RO

10,815.00

5,000.00

5,000.00

1,000.00

1,000.00

5,776.03

5,776.03

2,000.00

2,000.00

10,815.00

10,815.00

5,000.00

5,000.00

1,000.00

1,000.00

5,776.03

5,776.03

2,000.00

2,000.00

B-5

B-5

B-5

B-5

52

Marcas de Auditora
Va para

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Seminario de Integracin Profesional 11196
Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditoria Activos Corrientes

53

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Seminario de Integracin Profesional 11196
Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditoria Activos Corrientes

Empresa Grupo G12, S.A.


Analitica de Clientes
Al 31 de Diciembre de 2014

Descripcin
Librera Helvetia
Librera La Econmica
Distribuidora General del Libro
Inversiones Escolares
Colegio Valverde
Colegio Yulimay
Librera Acrpolis
Librera Progreso 2
Librera Molino
Colegio IBC
Colegio Amrica Latina

P.T.
B-5
Auditor
BE
RO

Hecho Por:
Revisado Por:

Saldo Inicia al
31-12-2013

Ventas

Cobros

Saldo s/conta al
31-12-2014

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

13,815.00
8,375.00
71,970.00
45,478.00
31,275.00
15,386.32
7,165.00
8,675.00
2,980.00
21,270.00
8,484.95

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

3,000.00
2,500.00
1,700.00
5,200.00
2,800.00
1,750.00
1,275.00
1,200.00
1,400.00
2,800.00
1,900.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

6,000.00
5,000.00
3,400.00
10,400.00
5,600.00
3,500.00
2,550.00
2,400.00
2,800.00
5,600.00
3,800.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

10,815.00
5,875.00
70,270.00
40,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95

234,874.27

25,525.00

51,050.00

209,349.27

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
A/R # 1

10,815.00

A/R # 2
A/R # 3

Q
Q

5,000.00
1,000.00

16,815.00

Fecha
31/01/2015
10/02/2015

Saldo s/Auditoria al
31-12-2014
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

5,875.00
65,270.00
39,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95

192,534.27

Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Cotejado DMG
Va para
Viene de





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Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
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Empresa Grupo G12, S.A.


Anlisis de Antigedad de Saldos
Al 31 de Diciembre de 2014

Descripcin
Librera Helvetia
Librera La Econmica
Distribuidora General del Libro
Inversiones Escolares
Colegio Valverde
Colegio Yulimay
Librera Acrpolis
Librera Progreso 2
Librera Molino
Colegio IBC
Colegio Amrica Latina

Saldo s/conta al
31-12-2014

Hecho Por:
Revisado Por:

P.T.
B-5-1
Auditor
BE
RO

Fecha
31/01/2015
10/02/2015

01 a 30

31 a 60

61 a 90

No Vencido

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

10,815.00
5,875.00
70,270.00
40,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

4,406.25
52,702.50
30,208.50
21,356.25
10,227.24
4,417.50
5,606.25
1,185.00
13,852.50
4,938.71

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

705.00
8,432.40
4,833.36
3,417.00
1,636.36
706.80
897.00
189.60
2,216.40
790.19

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

763.75
9,135.10
5,236.40
3,701.75
1,772.72
765.70
971.75
205.40
2,401.10
856.04

10,815.00

 Q

209,349.27

148,900.70

23,824.11

25,809.71

10,815.00

Marcas
Sumado Vertical
Cotejado DMG

55

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Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditoria Activos Corrientes

Empresa Grupo G12, S.A.


Relacin De Cuentas Por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2014

Descripcin
Librera Helvetia
Librera La Econmica
Distribuidora General del Libro
Inversiones Escolares
Colegio Valverde
Colegio Yulimay
Librera Acrpolis
Librera Progreso 2
Librera Molino
Colegio IMB-PC
Colegio Amrica Latina

Hecho Por:
Revisado Por:

P.T.
B-5-2
Auditor
BE
RO

Fecha
31/01/2015
10/02/2015

Fecha

Monto

Referencia

01/03/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013


Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

10,815.00
5,875.00
70,270.00
40,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95

209,349.27

C.I.
N.C
N.C.C.
N.C.C.
C.C.
C.C.
C.C.
N.C
C.C.
C.C.
C.C.

Marcas
Sumado Vertical
Cuentas Incobrables
Confirmado Conforme
No Contestaron
No Confirmaron Conforme
Cotejado DMG

C.I.
C.C.
N.C.
N.C.C.


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Seminario de Integracin Profesional 11196
Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditoria Activos Corrientes

Empresa Grupo G12, S.A.


Estadistica Circularizacin de Saldos De Cuentas Por Cobrar
Al 31 de Diciembre de 2014

Descripcin

Cantidad

Hecho Por:
Revisado Por:

P.T.
B-5-3
Auditor
BE
RO

Fecha
31/01/2015
10/02/2015

Monto

Referencia

Circularizados
No Circularizados (Cuentas Incobrables)
Total

10.00
1.00
11.00

91 Q
9.00 Q
100.00 Q

198,534.27
10,815.00
209,349.27

95.00 B-5-2
5.00 B-5-2
100.00

No Circularizado
No Confirmado Conforme
Confirmado Conforme
No Contestaron

1.00
2.00
6.00
2.00
11.00

9
18
55
18
100.00

10,815.00
110,548.00
74,636.27
13,350.00
209,349.27

5.00
53.00
36.00
6.00
100.00

Q
Q
Q
Q
Q

B-5-2-1
B-5-2-1
B-5-2-3
B-5-2-9
Q

Marcas
Sumado Vertical

Empresa Grupo G12, S.A.


Sumaria Deudores
Al 31 de Diciembre de 2014

Descripcin
Carlos Muralles
Francisco Aguirre
Claudia Mrida


Hecho Por:
Revisado Por:

P.T.
B-6
Auditor
BE
RO

Fecha
31/01/2015
10/02/2015

Saldo Segn
Contabilidad

Ajustes y\o
Reclasificaciones

Saldo Segn
Auditoria

Q3,325.01
Q2,000.00
Q5,000.00
Q10,325.01

Q2,000.00 Q
Q
Q
Q2,000.00

5,325.01
2,000.00
5,000.00
Q12,325.01

Marcas
Sumado Vertical
Cotejado DMG

57

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Seminario de Integracin Profesional 11196
Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditoria Activos Corrientes

Empresa Grupo G12, S.A.


Relacin De Deudores Empleados
Al 31 de Diciembre de 2014

P.T.
Hecho Por:
Revisado Por:

Auditor
BE
RO

Fecha
31/01/2015
10/02/2015

Fecha

Monto

Referencia

Descripcin
Carlos Muralles
Francisco Aguirre
Claudia Mrida

B-6-1

15\08\2007
15\08\2007
15\08\2007


Q
Q
Q
Q

5,325.01
2,000.00
5,000.00
12,325.01

N.C.C.
C.C.
C.C.

Marcas
Sumado Vertical
Confirmado Conforme
No Confirmaron Conforme
Cotejado DMG

C.C.
N.C.C.


Empresa Grupo G12, S.A.


Estadistica Circularizacin Deudores De Empleados
Al 31 de Diciembre de 2014

Descripcin

Cantidad

Hecho Por:
Revisado Por:

P.T.
B-6-2
Auditor
BE
RO

Fecha
31/01/2015
10/02/2015

Monto

Referencia

Circularizados
No Circularizados (Cuentas Incobrables)
Total

3.00
0.00
3.00

100 Q
0.00 Q
100.00 Q

12,325.01
12,325.01

100.00
0.00
100.00 B-6

No Confirmado Conforme
Confirmado Conforme

2.00
1.00
3.00

66.67 Q
33.33 Q
100.00 Q

7,000.00
5,325.01
12,325.01

56.80 B-6-1
43.20 B-6-2
100.00 Q

Marcas
Sumado Vertical

58

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Seminario de Integracin Profesional 11196
Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditoria Activos Corrientes

PT.
. Seores:

B-5-2-1

Inversiones Escolares

FECHA: 15/01/2015
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2014

Q 40,278.00

La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo


es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y
enviarla
DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cabo
Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse
en cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:

Romero Jirn & Asociados


Contadores Pblicos y Auditores
7 av. 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel
Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.

Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa


Propietario
Uso para el cliente
El saldo Arriba indicado es Correcto: _______________________
Incorrecto: _____XXXX_____________
OBSERVACIN:

Luis Garca
Contador General

59

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Seminario de Integracin Profesional 11196
Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditoria Activos Corrientes

PT.

B-5-2-3

Seores: Colegio Valverde

FECHA: 15/01/2015
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2014

Q 28,475.00

La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo


es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y
enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cabo
Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse
en cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:

Romero Jirn & Asociados


Contadores Pblicos y Auditores
7 av. 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel
Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.

Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa


Propietario
Uso para el cliente
El saldo Arriba indicado es Correcto: _______________________
Incorrecto: _____XXXX_____________
OBSERVACIN:
Luis Garca
Contador General

PT.

B-5-2-4
60

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA


Seminario de Integracin Profesional 11196
Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditoria Activos Corrientes

Seores: Yulimay

FECHA: 15/01/2015
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2014

Q 13,636.32

La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo


es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y
enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cabo
Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse
en cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:

Romero Jirn & Asociados


Contadores Pblicos y Auditores
7 av. 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel
Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.

Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa


Propietario
Uso para el cliente
El saldo Arriba indicado es Correcto: _______________________
Incorrecto: _____XXXX_____________
OBSERVACIN:

Joaqun Villagrn
Contador General

PT.
.

Seores:

Colegio

B-5-2-7

IBC

61

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Seminario de Integracin Profesional 11196
Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditoria Activos Corrientes
FECHA: 15/01/2015
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2014

Q 18,470.00

La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo


es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y
enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cabo
Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse
en cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:

Romero Jirn & Asociados


Contadores Pblicos y Auditores
7 av. 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel
Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.

Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa


Propietario
Uso para el cliente
El saldo Arriba indicado es Correcto: _______________________
Incorrecto: _____XXXX_____________
OBSERVACIN:

Fernando Ruiz
Contador General

PT.

B-5-2-10

62

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Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditoria Activos Corrientes

Seores: Progreso 2

FECHA: 15/01/2015
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2014

Q 7,475.00

La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo


es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y
enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cabo
Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse
en cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:
Romero Jirn & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores
7 av. 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel
Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.

Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa


Propietario
Uso para el cliente
El saldo Arriba indicado es Correcto: _______________________
Incorrecto: _____XXXX_____________
OBSERVACIN:
Alejandro Vsquez
Contador General

NO CONTESTO

63

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INFORME DE AUDITORIA INDEPENDIENTE

A la Junta Directiva y Accionistas de


Grupo G12, S.A.

Hemos auditado la integracin de Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre de 2014,


as como un resumen de las polticas contables significativas y otras notas
explicativas.

Responsabilidades de la Administracin por el Programa

La administracin es responsable de la preparacin del programa y por el control


interno como la administracin determine que sea necesario para permitir la
preparacin del programa que est libre de errores significativos, ya sea por de
fraude o error.

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el programa basado en


nuestra auditora. Hemos realizado nuestra auditora de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditora. Estas normas requieren que cumplamos con los
requisitos ticos, planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una
seguridad razonable de que el programa est libre de errores significativos.

Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora


sobre los montos y revelaciones en el programa. Los procedimientos
seleccionados dependen del criterio del auditor, incluyendo la evaluacin de los
riesgos de errores materiales en la programacin, ya sea por fraude o error. Al
realizar las evaluaciones de los riesgos de errores, el auditor considera el control
interno pertinente para la preparacin del programa de la entidad, con el objeto de
disear procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias,
pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control
64

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Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
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interno de la entidad. Una auditora tambin incluye evaluar lo apropiado de las


polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables
hechas por la administracin, as como de la presentacin general del programa.

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y


apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.

Opinin

En nuestra opinin, la integracin de Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre de


2014 se expresa fielmente respecto de todo lo importante de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacin Financiera.

Romero Girn & Asociados


8 de Abril 2015
7 av. 18-87 zona 4 Edificio El Patio, 9vo nivel

65

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Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
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NOTAS

ENTE ECONMICO. Empresa Grupo G12, S.A. fue constituida como una
sociedad dedicada a la compra-venta de libros destinada al mercado educativo;
fue creada el 08 de marzo de 2007. Su domicilio principal se encuentra en la 10
Calle 12-71 Zona 1.

NOTA 1.Polticas Contables.

Para registrar las transacciones en forma consecutiva, la entidad ha adoptado las


Normas Internacionales de Informacin Financiera, se mencionan algunas
polticas contables siguientes:
a) Cuentas por Cobrar: Para la valuacin de las cuentas por cobrar, los saldos
que se consideran incobrables se dan de baja afectando la provisin para
cuentas incobrables, hasta cundo se ha cumplido con todos los aspectos
fiscales para registrarlos como incobrables y no cuando se determine la
incobrabilidad.
b) Provisin para cuentas incobrables: La empresa realiza mensualmente la
provisin para cuentas incobrables, basados en el porcentaje mximo legal,
sobre el saldo total de clientes.
c) Poltica

de

crditos:

La

poltica

de

crditos

de

la

empresa

independientemente de la unidad estratgica de negocios es 30, 60 y 90


das, adems se otorgan prstamos a funcionarios y empleados aplicando
el mismo plazo de crditos.

NOTA 2. Unidad Monetaria.

La integracin de Cuentas por Cobrar de Grupo G12, S.A., est expresada en


Quetzales, moneda oficial de la Repblica de Guatemala.

NOTA 3. Integracin de Cuentas

66

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Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
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Empresa Grupo G12, S.A.


Integracion de saldos
Al 31 de Diciembre de 2014
Cuenta
Clientes
Librera Helvetia
Librera La Econmica
Distribuidora General del Libro
Inversiones Escolares
Colegio Valverde
Colegio Yulimay
Librera Acrpolis
Librera Progreso 2
Librera Molino
Colegio IBC
Colegio Amrica Latina
Deudores empleados
Carlos Muralles
Francisco Aguirre
Claudia Mrida

Saldo S/Conta
209,349.27
10,815.00
5,875.00
70,270.00
40,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95
10,325.01
3,325.01
2,000.00
5,000.00

67

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Grupo No. 12 Saln 107 Edificio S-12
Auditoria Activos Corrientes

3.3 AUDITORA EXTERNA EN EL REA DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA


BORREGO DEL CORRAL, S.A. QUE COMERCIALIZA BEBIDAS

La Junta de Accionistas de la Empresa Borrego del Corral, S.A. que comercializa


bebidas, contrata los servicios de la firma de auditores independientes Ultimo
Semestres & Asociados, para que dictamine sobre la razonabilidad del inventario
al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora y
Normas Internacionales de Contabilidad.

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NiCs), fueron adoptadas en el pas


como los principios de contabilidad generalmente aceptados a que se refiere el
Cdigo de Comercio segn publicacin realizada por el Instituto Guatemalteco de
Contadores Pblicos y Auditores, en el Diario de Centro Amrica, con fecha 16 de
julio de 2002. Sin embargo el 20 de diciembre de 2007, en el Diario de Centro
Amrica, fueron publicadas las siguientes resoluciones del Instituto Guatemalteco
de Contadores Pblicos y Auditores:

Adopcin como principios de contabilidad generalmente aceptados en Guatemala


a que se refiere el cdigo de Comercio, el marco conceptual para la preparacin y
presentacin de Estados Financieros y las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIFF- en ingles internacional Financial Reporting Standards IFRS)
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Informacin Financiera. La
vigencia de esta resolucin es a partir del ao 2008 y obligatoria a partir del ao
2009.

Adopcin de las Normas Internacionales de Auditora (NIAS) emitidas por el


Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Atestiguamiento (IAASB) con
efecto para las auditoras que se practiquen al ejercicio 2009 en adelante. No
obstante, se permite la aplicacin anticipada de tales normas.

68

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Para poder efectuar el examen el Contador Pblico y Auditor, presenta el legajo de


papeles de trabajo as como el informe de auditora, por lo que se incluyen las
siguientes etapas:
Propuesta y aceptacin de los servicios profesionales de auditora.
Planificacin de la auditora. Evaluacin del control interno.
Evidencia de auditora obtenida mediante los papeles de trabajo en el rea
del inventario.
Informe de auditora.
Carta a la Gerencia.
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA BORREGO DEL CORRAL, S.A.

La empresa fue constituida de acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala,


por tiempo indefinido e inicio operaciones el 01 de enero 2000, como Sociedad
Annima con el nombre de Borrego del Corral.

Se dedica a la comercializacin de bebidas, los que distribuye en toda la


Repblica de Guatemala. Sus ingresos son generados por la venta. De las ventas
totales, el 50% se efecta al contado y el resto al crdito.

Su centro operativo y administrativo se encuentra de la Empresa se encuentra en


50. Ave. 09-89 zona 2, en la ciudad de Guatemala.

La

empresa

presenta

sus

estados

financieros

de

acuerdo

Normas

Internacionales de Contabilidad (NICs). Sus registros contables estn expresados


en quetzales (Q), moneda de curso legal de la Repblica de Guatemala. El costo
de los inventarios se determina aplicando el mtodo de costo promedio en
productos que se tiene para venta.

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La auditora tiene programada para dar inicio el 31 de octubre de 2013, para poder
participar en la observacin de la toma fsica del inventario.

Se tiene previsto emitir los siguientes informes: Informe de auditora el cual incluye
el dictamen del contador Pblico y auditor independiente.

Carta a la gerencia en la que se incluirn aquellas debilidades importantes que se


detecten durante el trabajo de campo de la auditora y las recomendaciones
correspondientes.

A continuacin se presenta la integracin del rubro de inventarios de la Empresa


Borrego del Corral, S.A.

EMPRESA BORREGO DEL CORRAL, S.A.


EXISTENCIAS DE INVENTARIOS
AL 31 DE OCTUBRE DE 2013
SABOR DE BEBIDAS

UNIDADES

VERDE
AZUL
NEGRO
BLANCO
NARANJA
CELESTE

52
90
80
45
25
35

TOTAL

COSTO UNITARIO COSTO TOTAL


Q
Q
Q
Q
Q
Q

5.00
5.00
5.00
5.00
4.00
3.00

327

Saldo Segn Contabilidad


CPC

Copia Proporcionada por el Cliente

Q
Q
Q
Q
Q
Q

260.00
450.00
400.00
225.00
100.00
105.00

1,540.00

1,540.00

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Empresa Borrego del Corral, S. A.


Distribuidora de Bebidas

Propuesta de Servicios Profesionales de Auditora de Inventarios


Del 01 de Enero al 31 de Octubre de 2013

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ULTIMO SEMESTRE & ASOCIADOS


Contadores Pblicos y Auditores

Propuesta de Servicios Profesionales


Guatemala, 30 de septiembre de 2013

Seores
Empresa Borrego del Corral, S.A.
Consejo de Administracin
50. Avenida 09-89 Zona 2
Ciudad

Seores:
A continuacin les presentamos nuestra propuesta de servicios profesionales para
realizar la auditora al rubro de inventarios de la Empresa Borrego del Corral, S.A.
del 01 de enero al 31 de octubre de 2013.

Sirva la presente para confirmar nuestro entendimiento de los trminos y objetivos


de nuestra contratacin y la naturaleza y limitaciones de los servicios que
prestamos.
NUESTRAS CALIFICACIONES

El servicio al cliente es nuestra razn de ser. En Firma Profesional ltimo


Semestre & Asociados, lo ms importante no es cmo definimos nosotros el
servicio distinguido sino, como lo definen nuestros clientes.

En nuestra Firma, tenemos el compromiso de ayudar a nuestros clientes a ser


ms exitosos trabajando eficientemente como un equipo, guindolos a tomar
mejores decisiones con ideas, informacin y recomendaciones que mejoraran el
rendimiento de su negocio.

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ULTIMO SEMESTRE & ASOCIADOS


Contadores Pblicos y Auditores
LA CALIDAD DE NUESTROS CLIENTES

Sostenemos con un alto grado de satisfaccin que la mejor y ms completa


referencia que una Firma profesional como la nuestra puede presentar est
ntimamente relacionada con la solvencia, prestigio y reputacin de sus clientes
tradicionales y recurrentes, ya que ello es un claro e inequvoco testimonio de su
propia capacidad.

Nuestro esquema de Firma Internacional ofrece una ventaja competitiva, ya que


nos permite ofrecerles un grupo multidisciplinario de profesionales con capacidad
para atender sus requerimientos. Firma ltimo Semestre & Asociados, es una de
las firmas profesionales lderes que ofrece servicios de auditora, impuestos,
consultara gerencial, recursos humanos y otros servicios a empresas y
organismos nacionales e internacionales en todo el mundo.
NUESTRO ENFOQUE

Estamos convencidos que las auditoras no son todas iguales. Aun cuando
utilizamos tcnicas de auditora asistidas por computadoras, muestreo estadstico
y nuestra capacidad instalada de especialistas en evaluacin de sistemas de
informacin, nuestro enfoque se basa primordialmente en el juicio y experiencia
del equipo de auditores asignados al trabajo.

Independiente del resultado matemtico de nuestras tcnicas de auditora, nuestro


personal profundiza en reas donde nuestra experiencia ha revelado debilidades y
posibles problemas significativos. Nuestro trabajo no consiste nicamente en
asegurarnos que las cifras y controles contables sean razonables, sino tambin,
verificar si las operaciones fueron ejecutadas de una manera eficiente y efectiva
durante el periodo bajo examen.

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ULTIMO SEMESTRE & ASOCIADOS


Contadores Pblicos y Auditores

En resumen, podemos afirmar que la seleccin de Firma ltimo Semestre &


Asociados es la ms ventajosa, ya que nuestra demostrada capacidad y
experiencia aunadas a nuestra intachable reputacin en el ambiente nacional e
internacional, aseguran que:
Sus necesidades sern atendidas por una Firma con personal conocedor
del ambiente y problemtica de nuestro pas y que posee experiencias
especficas y profundo conocimiento de las Normas Internacionales de
Auditora.
Sus operaciones y estados financieros sern auditados por un grupo
multidisciplinario

de

profesionales,

formalmente

capacitados

para

establecer un adecuado equilibrio entre la funcin fiscalizadora y el


compromiso de nuestra firma de proporcionar a nuestros clientes un
servicio con valor agregado.
Se beneficiarn de nuestro enfoque orientado a identificar reas donde
existan problemas potenciales significativos y de la asesora a funcionarios
de la empresa en la solucin de los problemas que se detecten.
Experimentarn una satisfactoria relacin costo/beneficio, ya que el monto
de nuestros honorarios se considera en extremo razonable, dados los
objetivos que habremos de satisfacer.

Todos los integrantes del grupo de profesionales asignados a esta importante


auditora esperamos tener la oportunidad de unir esfuerzos y aportar, en beneficio
del logro de los objetivos y metas del trabajo, el mximo de nuestra capacidad,
para que las altas autoridades de la Empresa Borrego del Corral, S.A. reciban el
beneficio de una revisin. De una revisin objetiva y profesional en apoyo de sus
esfuerzos por fortalecer los alcances de su gestin.

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Contadores Pblicos y Auditores
ALCANCE DE NUESTROS SERVICIOS

Durante el curso de la auditora, realizaremos pruebas selectivas de los registros


de contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditora que consideremos
necesarios segn las circunstancias, para proporcionar una base razonable que
sustente nuestra opinin sobre el rea de inventarios.

As mismo, examinaremos con base en pruebas selectivas, las evidencias que


respaldan los montos y revelaciones del rea de inventarios, en los estados
financieros. Tambin evaluaremos la presentacin de este rubro en el Balance de
situacin general, de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad.

Al aceptar la presente propuesta de servicios, ustedes se comprometen, a


suministrar todos los registros y la documentacin e informacin que solicitemos
en relacin con nuestra auditora; as mismo, a que toda la informacin importante
nos ser revelada y adems nos garantizan la total colaboracin de su personal
durante la auditora. Tal como lo requieren las Normas Internacionales de
Auditora, efectuaremos indagaciones especficas sobre las aseveraciones de la
administracin comprendidas en el rubro de inventarios y sobre la efectividad del
control interno. Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos de la
administracin de la Empresa Borrego del Corral, S.A., la confirmacin escrita
referente a estos y otros asuntos que se consideren necesarios como resultado de
nuestra auditora.

Las respuestas a nuestras indagaciones, las manifestaciones escritas y los


resultados de nuestras pruebas de auditora comprenden el material de evidencia
en el cual confiaremos para formarnos una opinin sobre el rubro de inventarios.

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Contadores Pblicos y Auditores

Aun cuando nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados
financieros es entendido y convenido que la administracin de la empresa tiene la
responsabilidad por los estados financieros y todas las revelaciones en ellos
contenidas.

La administracin de la empresa tambin es responsable por la adopcin de


polticas de contabilidad adecuadas y de la implementacin de un sistema de
contabilidad y de control interno que garanticen la confiabilidad en los estados
financiero y que ofrezcan una seguridad razonable, pero no absoluta, de que no
ocurran errores e irregularidades que puedan tener un impacto significativo sobre
los estados financieros tomados en conjunto.

Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno, as como la


naturaleza de las pruebas y otras limitaciones que normalmente ocurren en una
auditora, sta no puede proporcionar la seguridad absoluta de que no existan
errores en el rubro de inventarios como consecuencia de fraudes, irregularidades
u otras incorrecciones.

Por lo tanto, dichos errores pueden, no obstantes, ocurrir y no ser detectados por
una auditora efectuada de conformidad con normas internacionales de auditora.
Sin embargo, si dentro del alcance de nuestro trabajo se detectaran situaciones
que fueran indicativos de fraudes o actos ilegales, informaremos a la
administracin de la empresa, lo relativo a estas situaciones.

La administracin de la empresa tiene la responsabilidad de efectuar los ajustes


que conviden necesarios en el rubro de inventarios para corregir los errores e
irregularidades significativas que se detecten.

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Contadores Pblicos y Auditores

Los papeles de trabajo preparados en relacin con nuestra auditora son


propiedad de ltimo Semestre & Asociados, como la Empresa Borrego del Corral,
S.A. convienen en resolver dichas diferencias con carcter conciliatorio; sin
embargo, si no fuera posible llegar a un acuerdo, las diferencias sern llevadas y
resueltas nicamente en la jurisdiccin de los Tribunales de Justicia de la ciudad
de Guatemala. Este documento constituye la totalidad del acuerdo y el
entendimiento entre nosotros con relacin a los servicios que se contratan.
VISITAS

Con el fin de cumplir eficientemente con nuestro trabajo, programaremos nuestras


visitas en acuerdo con la administracin de la empresa, de tal forma que nos
permitir acumular la evidencia que utilizaremos para emitir nuestra opinin sobre
los estados financieros tomados en conjunto.
INFORMES

Informe de auditora Al concluir nuestra revisin, emitiremos nuestro informe en


espaol y en quetzales, del rubro de inventarios de la Empresa Borrego del Corral,
S.A. por el periodo correspondiente del 1 de enero al 31 de diciembre 2013.

El informe de auditora con propsito especial, segn las Normas Internacionales


de Auditora incluyen:
Opinin de los auditores independientes
Los estados financieros
Las notas a los estados financieros.
Los auditores independientes, cuando realizan una auditora con propsito
especial, en este caso la del inventario, indican en su opinin si este rubro se
presenta razonablemente en el Balance de Situacin General, de conformidad con

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Contadores Pblicos y Auditores

Normas Internacionales de Contabilidad, que es el marco de referencia contable


utilizado por la empresa para emisin de informes financieros.

Si por alguna circunstancia nuestro trabajo no pudiera desarrollarse con el alcance


requerido por las normas, o alguna cuenta o transaccin importante no se hubiese
registrado de acuerdo con las normas internacionales de contabilidad, estamos
obligados a mencionarlo en nuestra opinin; sin embargo, cuando estas
circunstancias ocurren, discutimos con el cliente a fin de buscar la manera como
desvanezcan las causas que dan origen a la salvedad, previo a emitir la opinin.
CARTA A LA GERENCIA

Al concluir la visita programada elaboraremos una carta a la gerencia con


observaciones y recomendaciones que consideremos importantes para la
administracin de la empresa.

En la planificacin y desarrollo de nuestra auditora, consideramos el control


interno de la empresa, para determinar los procedimientos de auditora que nos
permitirn expresar una opinin sobre el rubro de inventarios y no con el objetivo
de proporcionar un informe sobre la estructura de control interno.

Adicionalmente, durante el curso de nuestro trabajo pueden llamar nuestra


atencin algunos asuntos relacionados con debilidades del control interno u otras
reas donde pueda ser posible mejorar la eficiencia o efectividad de sus
operaciones, de manera que les suministraremos algunas recomendaciones sobre
el control interno basadas en nuestras observaciones durante la auditora que
pudieran ser de importancia en las actuales circunstancias.

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Contadores Pblicos y Auditores
EQUIPO DE TRABAJO

Nuestros equipos de trabajo generalmente se encuentran con un grupo de


gerencia que es el responsable de atender al cliente a alto nivel, analizar el
enfoque de trabajo ms apropiado y de elaborar los informes convenidos, asistidos
por miembros del staff profesional que cumplan con el perfil y la experiencia para
satisfacer las necesidades del cliente.

Socio encargado:

Juan Prez

Gerente de auditora

Pato Lucas.
HONORARIOS

Nuestra filosofa es brindar servicios profesionales de la ms alta calidad, aun


monto razonable. El valor de nuestros servicios se fija con base en el tiempo
invertido por nuestro personal, a quienes se les asigna una cuota de facturacin
relacionada directamente con su grado de experiencia y responsabilidad. Con
base en la informacin incluida en esta propuesta, hemos estimado el valor de
nuestros honorarios en Q100, 000.00 IVA incluido, para la auditora de inventarios
de la Empresa Borrego del Corral, S.A.

El valor de nuestros servicios incluye los gastos relacionados directamente con la


ejecucin del trabajo, los cuales entre otros, incluirn gastos de reproduccin de
reportes, correo, telecomunicaciones y otros incurridos en el desarrollo del trabajo.

Existen adems ciertos gastos de iniciacin al aceptar una nueva asignacin de


auditora que incluyen, entre otros, preparacin de archivos permanentes,
investigacin de polticas utilizadas por la empresa y su documentacin para
referencia futura, familiarizacin con sistemas especiales de reportes y el

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desarrollo de programas especiales de auditora. Estos gastos sern absorbidos


por nosotros.

En caso de ser aceptada nuestra propuesta estaremos facturando el 25% de


nuestros honorarios con la aceptacin de la misma, 50% durante la realizacin del
trabajo y el 25% restante, al presentar el informe final. Les solicitamos que
nuestras facturas se paguen dentro de los quince das siguientes a la fecha de su
presentacin.

***********************
Ser para nosotros motivo de gran satisfaccin tener a la Empresa Borrego del
Corral, S.A., entre nuestros clientes y confiamos que los trminos de nuestra
propuesta sean aceptables para ustedes.

Si el contenido de la presente est de acuerdo con sus requerimientos y si los


trminos arriba mencionados son aceptables para ustedes, por favor confirmarnos
su aceptacin de la propuesta mediante una carta dirigida hacia nosotros.

Agradeceremos la oportunidad que nos brinda de poder servirles.

Atentamente,

Oso Yogi CPA


Colegiado 2323
Socio Firma ltimo Semestre & Asociados

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Empresa Borrego del Corral, S. A.


Distribuidora de Bebidas

Aceptacin de la Propuesta de los Servicios Profesionales del Auditor


Por la Auditora de Inventarios del 01 de enero al 31 de Diciembre 2013

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Guatemala, 30 de septiembre de 2013

Seores
ltimo Semestre & Asociados
Contadores y Auditores

Seores:

Por este medio confirmamos nuestra aceptacin de la presentacin de sus


servicios profesionales y trminos a los que se refiere su propuesta con referencia
AE-05-2013 de fecha 30 de Septiembre de 2013, para efectuar la auditora del
rubro de inventarios de la Empresa Borrego del Corral, S.A. por el periodo
comprendido del 1 de enero al 31 de octubre de 2013.

Atentamente,

Lic. Fredy Krueger


Presidente de Junta de Accionistas
Borrego del Corral, S.A.

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Empresa Borrego del Corral, S. A.


Distribuidora de Bebidas

Carta Compromiso del Auditor por la Auditora de Inventarios del 01 de


enero al 31 de octubre de 2013

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Contadores Pblicos y Auditores

Seores
Junta de Accionistas
Borrego del Corral, S.A.
Guatemala

Seores:
Ustedes nos han solicitado que auditemos el rubro de inventarios por el periodo
correspondiente del 1 de enero al 31 de octubre de 2013. Por medio de la
presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro
entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el
objetivo de que expresemos una opinin sobre el rubro de inventarios.

Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de


Auditora. Dichas normas requieren que planeemos y desempeemos la auditora
para obtener una certeza razonable sobre si el rubro de inventarios est libre de
representaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre
una base de pruebas, de la evidencia que soporta el monto del rubro de
inventarios y su presentacin en el Balance de Situacin General, de acuerdo con
Normas Internacionales de Contabilidad.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una


auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas
representaciones errneas importantes pueden permanecer sin ser descubiertas.

Adems de nuestro dictamen sobre el rubro de inventarios, esperamos


proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades

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sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a


nuestra atencin.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados


financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de
la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles
internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la
salvaguarda del inventario de la compaa. Como parte del proceso de nuestra
auditora, pediremos de la administracin confirmacin escrita referente a las
representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditora.

Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos


pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra
informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios
que se facturaran a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo
requerido en la ejecucin del trabajo.

Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar
su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora del rubro de
inventarios.

Atentamente,

Oso Yogi CPA


Colegiado 2323
Socio Firma ltimo Semestre & Asociados

Recibido por: Lic. Fredy Krueger (f) _______________fecha_____________


Presidente de Accionistas

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Carta de Representacin de la Junta Directiva


Auditora de Inventarios del 01 de enero al 31 de octubre de 2013

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Guatemala, 02 de octubre de 2013.

Seores
ltimo Semestre & Asociados
Presente

Seores Auditores Externos:


Esta carta de representacin se proporciona en conexin con su auditora del
rubro de inventarios de la Empresa Borrego del Corral, S.A. por el periodo del 1 de
enero al 31 de octubre de 2013. Con el fin de expresar una opinin sobre si el rea
de inventarios da una visin razonable y confiable de la posicin financiera de la
empresa al periodo antes mencionado de acuerdo con Normas Internacionales de
Contabilidad.

A nombre de la Junta de Accionistas, reconocemos nuestra responsabilidad por la


presentacin confiable de los Estados Financieros de acuerdo con Normas
Internacionales de Contabilidad.

Confirmamos, segn nuestro mejor entendimiento y creencia, las siguientes


Representaciones:
La Empresa Borrego del Corral, S.A. constituida en Guatemala el 01 de
enero de 2000, de acuerdo con la Leyes de la Repblica de Guatemala.

No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la administracin o


empleados que tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y de
control interno o que pudieran tener un efecto en el rea de Inventarios.

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Auditoria Activos Corrientes

Hemos puesto a su disposicin todos los libros de contabilidad y de documentos


de apoyo y todas las minutas de la junta directiva, llevadas a cabo durante el 1 de
enero al 31 de octubre de 2013.

Los Estados Financieros estn libres de representacin errneas de importancia


relativa, incluyendo omisiones.

Lo siguiente ha sido debidamente registrado en el momento apropiado y revelado


en forma adecuada en los Estados Financieros:
Prdidas originadas de compromisos de venta y compra
No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante
el valor en libros o la clasificacin de activos y pasivos reflejados en los
estados financieros.

Lic. Fredy Krueger


Gerente General y Representante Legal

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Empresa Borrego del Corral, S. A.


Distribuidora de Bebidas

Certificado de Inventarios Proporcionado por la Administracin


Auditora de Inventarios del 01 de enero al 31 de octubre de 2013

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CERTIFICADO DE INVENTARIOS
Borrego del Corral, S.A.
Al: 31/12/2013
En nuestra opinin, las declaraciones que a continuacin se presentan, son
verdaderas respecto de los inventarios que presentamos al cierre antes
mencionado. Los inventarios se clasifican de la siguiente forma, con sus
respectivos saldos:

Inventario

Q. 526,391.45

Total

Q. 526,391.45

1. Todos los inventarios, independiente donde estn ubicados, fueron


incluidos dentro del valor total de inventarios antes mencionados.
2. Se practicaron inventarios fsicos en un 100%, haciendo recuentos por su
fcil conteo.
3. Todos los inventarios, accesorios y mercaderas compradas fueron
valuadas conforme el mtodo de valuacin de: Costo Promedio, aplicada a
cada una de los artculos que se tienen en el inventario.
4. La base para la valuacin de los inventarios es consistente en los mtodos
seguidos al cierre del periodo anterior.
5. Los contratos de compra pendientes no exceden en cuanto al precio
corriente de mercado a la fecha del balance de situacin general.
6. No existen contratos de ventas a precios inferiores al costo de los artculos
que se tienen en el inventario de productos terminados.
7. Todos los inventarios son propiedad de la compaa, y no existe gravamen
alguno sobre ellos.

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8. Los pasivos relacionados con todos los artculos incluidos en los inventarios
se han registrado a la fecha de cierre antes mencionada.
9. No incluyen dentro de los inventarios que se hayan facturado antes de la
fecha de cierre.
10. Todos los inventarios son vendibles y se encuentran en buenas
condiciones.
11. Debemos aclarar las siguientes salvedades a las declaraciones antes
sealadas: En el monto total del inventario se encuentran unidades en mal
estado por un total de Q 16,000.00, dicho monto representa un 1.79% del
total del inventario.

Fecha: 31/10/2013

F.)____________________________
Fredy Krueger
Gerente General de Borrego del Corral, S.A.

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Empresa Borrego del Corral, S. A.


Distribuidora de Bebidas

Planeacin de Auditora
Auditora de Inventarios del 01 de enero al 31 de octubre de 2013

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PLANIFICACIN DE AUDITORA

A. Generalidades

La Empresa Borrego del Corral, S.A., contrato a la firma de auditores externos


Ultimo Semestres & Asociados para realizar la auditora de inventarios por el
periodo del 1 de enero al 31 de octubre de 2013.

De acuerdo con las entrevistas realizadas con el personal clave del cliente y un
recorrido efectuado a las instalaciones de la empresa se determin que la misma
est clasificada como una empresa mediana y contando hasta la fecha con un
promedio de 25 empleados, distribuidos en las distintas reas de la misma. Los
empleados no estn organizados en sindicato, y las prestaciones laborales son las
que estipulan las leyes laborales del pas.

La actividad principal de la empresa es la distribucin de bebidas, Su Periodo


Contable es el que rige del 01 de enero al 31 de diciembre de cada ao. Sus
ingresos son generados por la venta de las bebidas. De las ventas totales, el 70%
se efecta al contado y el resto al crdito.

B. Antecedentes del Cliente

La empresa Borrego del Corral, S.A. fue constituida de acuerdo a las leyes de la
Repblica de Guatemala por tiempo indefinido e inicio operaciones el 01 de enero
de 2000.

Su centro de operaciones administrativo y operacional es la 50. Ave. 09-89 zona


2, en la ciudad de Guatemala.

La

empresa

presenta

sus

estados

financieros

de

acuerdo

Normas

Internacionales de Contabilidad (NICs). Sus estados financieros por el ao


terminado el 31 de diciembre de 2012, no han sido auditados por una firma de

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auditora. Es la primera auditora que se realiza en la empresa en el rubro de


inventarios.

El costo de los inventarios se determina aplicando el mtodo de costo promedio en


productos que se tiene para venta.

C. Personal Clave

Gerente General y Representante Legal

Lic. Fredy Krueger

Gerente Financiero

Padrinos Mgicos

Contador General

Chip & Dale

D. Objetivos y Estrategias de la Empresa

La Gerencia responde a los factores externos del negocio mediante el desarrollo


de objetivos y estrategias para lograrlos. A continuacin un resumen de los
objetivos ms importantes de la empresa al 31 de octubre de 2013.

Objetivos

Estrategia

Incrementar las ventas anuales en un Proyectar a los Clientes un beneficio en


10%

el precio sobre la competencia. Como


la atencin personalizada de calidad.
Incrementar la publicidad como gasto
fijo.

Obtener un Margen de Utilidad sobre Incrementar las ventas por medio de


las

ventas

realizadas

durante

el vendedores y obtener nuevos clientes

perodo.

E. Componentes del Negocio

Las operaciones de la Empresa Borrego del Corral, S.A. estn enfocados a la


venta de bebidas al detalle, al por mayor y menor.

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F. Principales Clientes

Las ventas se efectan al por mayor y menor.

La empresa tiene como poltica de crdito otorgar 30, 60, 90 das crdito.

La empresa ofrece a sus clientes, la entrega a domicilio gratuitamente; este


servicio lo ofrece para aumentar sus ventas y ofrecer un servicio personalizado a
sus clientes.

G. Fuentes de Financiamiento

La empresa utiliza el financiamiento externo para sus operaciones, el cual obtiene


de los bancos del sistema a travs de prstamos y adems aprovecha el crdito
de 30 das que le otorgan sus proveedores.

H. Proceso del Negocio

Los procesos bsicos se efectan dentro de la empresa se describen a


continuacin:

Procesos

Ventas, cuentas por cobrar e ingresos

Descripcin

Esta fase del negocio agrupa las


operaciones que se generan por las
ventas de la empresa, el registro de las
cuentas por cobrar derivado de las
operaciones, se ha podido comprobar
que no existe segregacin en el rea de
Ventas y cobros lo cual puede generar
errores e irregulares.

Compras, inventarios (costo de ventas), Esta fase del negocio se agrupa las
cuentas por pagar y pagos

operaciones de compras de inventarios,


el registro contable y control fsico de

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los inventarios (y el costo de ventas


que corresponde) las cuentas por pagar
a

los

proveedores

los

pagos

efectuados por estas operaciones


Administracin Financiera y tesorera

Proceso

de

administracin

de

los

recursos financieros de la empresa.


Administracin de Recursos

Se refiere a la administracin del


recurso

humano,

el

desempeo,

evaluacin, seleccin y capacitacin del


personal. Dentro de sus actividades el
Departamento de Recursos Humanos
se

controla

las

asistencias,

horas

extras, y preparacin de nminas.


Salvaguarda y resguardo de activos.

Se refiere a la seguridad y custodia y


mantenida sobre los activos propiedad
de la empresa, entre los que se pueden
mencionar restriccin del acceso a
bodegas instalaciones y oficinas de la
empresa y la adecuada utilizacin de
los activos y bienes.

I. Anlisis de Riesgos

El objetivo de efectuar un anlisis de los riesgos estratgicos del negocio, es


determinar los efectos potenciales de estos sobre el rubro de inventarios y
vincularlos a un proceso importante.

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Riesgo

Descripcin

Importancia

Efecto

Determinacin Significativa Valuacin


y

Procesos

Efecto para los Estados Financieros

evaluacin

incorrecta de

Claves

Importancia Razonamiento
Significativa La incorrecta Inventarios

de

valuacin

inventario

inventarios

de costo

de

o ventas

los inventarios

la

cuentas por

para la venta

determinacin

pagar

incorrecta de
las

reservas

para
insolencia,
puede
un

tener
efecto

importante en
el

rubro

inventarios

de
y

en los estados
financieros
Mala

Significativa Valuacin

Significativa La

Correcta Compras,

administracin

de

valuacin

de

Inventarios

inventarios

los

inventarios

puede
un

de inventarios,
costo

de

tener ventas,

efecto cuenta

por

importante en pagar
los

estados

financieros
Uso indebido Significativo Integridad
y

no

autorizado de

de
gastos

los

Significativa Los gastos de Egresos,


la
son

empresa salvaguarda
y resguardo

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los

recursos

de la empresa

sobre

generados por de activos.

valorizacin

la

operacin

diaria. El uso
incorrecto de
los

fondos

podran
incrementar
los

gastos

operacionales
con
obligaciones
que

no

pertenecen a
la empresa

J. Clases de Transacciones

La aseveracin en los estados financieros relacionada con el rubro de inventarios,


es una clase significativa de transacciones, referidas principalmente a la
integridad, existencia, exactitud, valuacin, derechos (propiedad) obligaciones,
presentacin y revelacin.

El anlisis de las clases significativas de transacciones de debe hacer despus del


anlisis de los riesgos estratgicos del negocio.

Descripcin

Inventarios

Aseveracin
en los E. F.

Clase de

Razonamiento

Transaccin

Existencia,

Significativa

exactitud,
propiedad

Importancia

Clave

El inventario es Compras,
uno

Procesos

rubros

de

los inventarios,
ms costo

de

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valuacin

ventas

importantes

que componen cuentas

y
por

balance pagar

el

general,

su

manejo
adecuado
garantiza

la

continuidad de
las
operaciones
de ventas para
satisfacer

la

demanda

de

los clientes
Cuentas

por Exactitud,

Pagar
proveedores

a existencia
propiedad

Significativa
y

Las

compras Compras,

de inventarios inventarios,
a proveedores costo
es

la

operacin

nica ventas
de cuentas

adquisicin. La pagar
empresa
invierte

el

tiempo en la
planificacin y
estimacin de
las ventas, las
cuales indican
la cantidad y
periodicidad de
las compras. Si

de
y
por

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existe

una

mala
planificacin,
las ventas no
podrn

ser

cumplidas o se
tendrn

una

sobre
existencia que
puede generar
perdidas

K. Control de la Gerencia

La empresa ha presentado siempre la existencia de controles internos adecuados


y una supervisin constante a todos los niveles, aunque dentro de su organizacin
no hay un departamento de auditora interna.

L. Control Interno

Se evaluara el control interno durante el desarrollo de nuestro trabajo para


determinar si no ha habido cambios sustanciales y/o detectar las desviaciones de
control interno para posteriormente discutirlo con la gerencia y luego emitir
nuestras recomendaciones a travs de la carta a la gerencia.

M. Clculo de Materialidad

La materialidad del inventario de bebidas estriba en que es un inventario que


puede cubrir hasta un 30% del total de inventarios de la empresa y puede
contribuir hasta en un 20% de la ganancia bruta del total de las operaciones.

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N. Objetivo de la Auditora

El objetivo de la auditora es obtener evidencia suficiente y competente para estar


satisfechos de que el rubro de inventarios al 31 de octubre 2013, este presentado
en el balance de situacin de forma razonable y as emitir una opinin.

O. Personal Asignado

Socio encargado:

lvaro Anda

Snior:

Sancho Panza

P. Visita

La auditora se tiene programada para dar inicio el 31 de octubre de 2013, siendo


esta la primera visita, y se programar con la administracin las siguientes visitas,
para poder participar en la observacin de la toma fsica de inventario que se
llevara a cabo el 31 de octubre de 2013.

Q. Presupuesto de Tiempo

Para desarrollar el trabajo de auditora se tiene presupuesta la siguiente inversin


en horas:

No.

Actividades

Tiempo/Horas

Planificacin

14

Trabajo de Campo

Evaluacin del Control Interno

10

Proceso de Confirmacin

02

Proceso de Inventarios

25

Supervisin

08

Elaboracin de Informes

09

Total Horas

68

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R. Honorarios

El valor de nuestros servicios lo hemos estimado en funcin del tiempo que ser
utilizado y a nivel de experiencia del personal que se asignara a este trabajo.

La poltica de la firma en cuando al costo de los honorarios es la siguiente:

40% Costo de la auditora


40% Ganancia de la Firma
20% Contingencia (retraso en entrega de la informacin, etc.)

Los costos por hora del socio, gerente y el snior que participaran en la auditora
fueron determinados de acuerdo a la poltica de la firma, la cual consiste en dividir
el costo de la auditora entre el nmero de horas estimadas del trabajo para
obtener el valor por hora estimada.

Para este caso, el socio determin que el costo de la auditora es de Q 90,000.00


ms el IVA.

Q 90,000.00 * 40% Q36,000.00

Costo de la Auditora Horas Estimadas Costo por Hora


Socio

Q.36,000.00

15

Q.2,400.00

Senior Q.36,000.00

53

Q. 680.00

S. Emisin de Informes

Se tiene previsto emitir los siguientes informes


Informe de auditora el cual incluye el dictamen del contador pblico y
auditor independiente.

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Carta a la gerencia en la que se incluirn aquellas debilidades importantes


que se detecten durante el trabajo de Campo de la auditora y las
recomendaciones correspondientes.

Ambos informes sern entregados el 31 de enero de 2014.

Prepar:

Sancho Panza (snior)GMG Fecha: 15 de octubre de 2013.

Reviso y aprob:

lvaro Anda (socio)

TQB Fecha: 25 de Octubre de 2013.

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Auditoria Activos Corrientes

MEMORANDUM DE SOLICITUD DE INFORMACIN

A:

Gerencia General
Empresa Borrego del Corral, S.A.

De:

lvaro Anda

Auditor Externo:

ltimo Semestre & Asociados

Asunto:

Solicitud de documentos y registros contables

Fecha:

Guatemala 30 de septiembre de 2013.

Por este medio me permito comunicarle que para cumplir con el desarrollo de la
auditora del rubro de inventarios de la empresa, es indispensable contar con toda
la documentacin y registros contables, por lo que cuando sea necesario les
solicitaremos la informacin.
.
Por lo anterior, agradecer girar las instrucciones correspondientes a fin de que
nos sea proporcionada la informacin.

Sin otro particular, me suscribo muy atentamente,

Lic. lvaro Anda


Contador Pblico y Auditor
ltimo Semestre & Asociados.

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Empresa Borrego del Corral, S. A.


Distribuidora de Bebidas

Papeles de Trabajo
Auditora de Inventarios del 01 de enero al 31 de octubre de 2013

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1. Cdula Centralizadora de Activo


Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de octubre del 2013
Centralizadora de Activo

Descripcin

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

Saldo S/Conta

Activo No Corriente
Propiedad Planta y Equipo
Depreciacin Acumulada

Q
Q

Activo Corriente
Inventarios
Cuentas por Cobrar
Efectivo y Equivalentes al Efectivo

Q
Q
Q

BG

P.T.
Realiz
Revis

950,000.00 Q
(200,000.00) Q

600,000.00
35,000.00
350,000.00

Q
Q
Q

Q 1,735,000.00
^

Q
Q

15/11/2013
16/11/2013

Saldo
S/Auditora

Ref.

Q
Q

Q
Q
Q

25,000.00
-

Q
Q
Q

25,000.00
^

Q 1,710,000.00
^

G.M.
A.A.

950,000.00
(200,000.00)

575,000.00 C
35,000.00
350,000.00

Marcas
^ = Suma Vertical

2. Cdula Sumaria de Inventarios


Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de octubre del 2013
Sumaria de Inventarios

Descripcin
Inventarios

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

Saldo S/Conta
Q

600,000.00

600,000.00
^

P.T.
Realiz
Revis

G.M.
A.A.

15/11/2013
16/11/2013

Saldo
S/Auditora

Ref.

25,000.00

575,000.00

25,000.00
^

575,000.00
^

BG

Conclusin
De acuerdo a nuestras pruebas de auditora realizadas, basndonos en Normas Internacionales de Auditora, el rubro de Inventarios
est preparado, respecto de todo lo importante, de acuerdo al marco de referencia de Informacin Financiera aplicable.

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3. Programa de Auditora de Inventarios


Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de Marzo de 2015
Programa de Auditora

C-1

P.T.
Realiz
Revis

Descripcin

G.M.
A.A.

15/11/2013
16/11/2013

Hecho por

Referencia

A. Objetivos
1. Comprobar la existencia fsica de inventarios
2. Que los mtodos de valuacin sean consistentes y de acuerdo a Normas Internacionales de
Contabilidad
3. Que la empresa tenga la documentacin de soporte de propiedad de las existencias

C-5.1 , C-5.2
G. M.

B. Actividades
1. Leer el manual de Procedimientos
2. Realizar corte de formas
3. Realizar recuento fsico

C-5.1 , C-5.2

4. Divulgaciones Obligatorias de Inventarios


Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de Marzo de 2015
Divulgaciones Obligatorias

Descripcin

C-2

P.T.
Realiz
Revis

No Hay

Compras Afiliadas
Inventarios Recibidos en consignacin
Restricciones sobre inventarios
Mtodo de Valuacin
Inventarios obsoletos

G.M.
A.A.

15/11/2013
16/11/2013

Si Hay

Referencia

X
X
X

C-5.1 , C-5.2
X
X

5. Deficiencias de Control Interno


Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de Marzo de 2015
Deficiencias de Control Interno

Deficiencias

C-3

P.T.
Realiz
Revis

G.M.
A.A.

15/11/2013
16/11/2013

Recomendaciones

1. Existe muy poca segregacin de funciones

Realizar una adecuada segregacin de funciones, la


persona que factura no debe ser la misma que controle
la bodega

2. No existe acceso restringido a bodega

Establecer acceso
personal autorizado

restringido

bodegas, solo

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6. Ajustes y Reclasificaciones
Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de Marzo de 2015
Ajustes y Reclasificaciones de Inventarios

C-4

P.T.
Realiz
Revis

Debe
AyR 1
Proveedores
Q
Costo de Ventas
Q
Inventarios
IVA por Pagar
Nota de Crdito No. 2334 del
25/08/2013 no registrado en su
oportunidad
Q
AyR 2
Clientes
Q
Funcionarios y Empleados
Q
Ventas
IVA por Pagar
Registro de ventas a clientes y
empleados
Q
AyR 3
Costo de Ventas
Q
Inventarios
Costo de producto faltante y pendientes
de facturar
Q
AyR 4
Inventario Defectuoso
Q
Inventarios
IVA por Pagar
Productos defectuosos
Q

15/11/2013
16/11/2013

G.M.
A.A.

Haber

Ref

15,000.00
600.00

15,600.00

Q
Q

13,393.00 C-6
1,607.00

15,000.00

Q
Q

6,250.00
750.00

7,000.00

5,000.00 C-5.2

5,000.00

Q
Q
Q

6,607.00 C-5.1
793.00
7,400.00

5,000.00
2,000.00

7,000.00
5,000.00

5,000.00
7,400.00

7,400.00

7. Analticas de Inventarios
Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de octubre del 2013
Inventario Fsico de Bodega

Sabores
Verde
Azul
Negro
Blanco
Naranja
Celeste

Cajas
1500
1800
2000
1000
1700
1600

Segn Contabilidad
Costo U.
Costo Total
Q
Q
Q
Q
Q
Q

C-5.1

P.T.
Realiz
Revis

60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
75.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q

90,000.00
108,000.00
120,000.00
60,000.00
102,000.00
120,000.00

Cajas

Diferencias
Costo U.
Costo Total

31

60.00

33

60.00

37

75.00

600,000.00
^
Observaciones
Al realizar el inventario fsico, se pudo determinar que hay unFaltante, as como productos pendientes de facturar.

G.M.
A.A.

15/11/2013
16/11/2013

Saldo Segn
Auditora

Referencia

Q
Q
Q
Q
Q
Q

1,860.00
1,980.00
2,775.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q

90,000.00
106,140.00
120,000.00
58,020.00
102,000.00
117,225.00

6,615.00
^

593,385.00
^

A/R 4
A/R 4
A/R 4
C

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Borrego del Corral, S. A.
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Al 31 de Marzo de 2015
Ajustes y Reclasificaciones de Inventarios

Cliente

Fecha
01/08/2013

La Mosca, S. A.

Precio
Q

C-5.2

P.T.
Realiz
Revis

6,250.00

Costo
Q

G.M.
A.A.

15/11/2013
16/11/2013

Factura

Ref

5,000.00

20

A/R 3

8. Cdula de Marcas
Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de Marzo de 2015
Cdula de Marcas

Descripcin

P.T.
Realiz
Revis

CM 1
G.M.
A.A.

Marca

Cotejado contra documento

Verificado

Confirmacin

Circulacin de Saldos

Sumado Horizontal

<

Sumado Vertical

Copia proporcionada por el cliente


Viaja A

CPC

15/11/2013
16/11/2013

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Empresa Borrego del Corral, S. A.


Distribuidora de Bebidas

Informe de Auditora
Auditora de Inventarios del 01 de enero al 31 de octubre de 2013

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CARTA A LA GERENCIA

Guatemala, 31 de Enero de 2014


Seores
Junta de Accionistas
Empresa Borrego del Corral, S.A.
Ciudad

Seores:

Hemos finalizado la auditora del rubro de inventarios de la Empresa Borrego del


Corral, S.A. al 31 de octubre de 2013. En la planificacin y desarrollo de nuestra
auditora, consideramos el Control Interno del rea de inventarios de la empresa,
lo que nos permiti determinar los procedimientos necesarios para expresar una
opinin sobre la razonabilidad del rubro de inventarios.

La finalidad del Control Interno es mantener una adecuada pero no absoluta


proteccin de los inventarios contra prdidas por utilizacin o disposiciones no
autorizadas y la confianza de que se han utilizado registros adecuados en la
custodia de los mismos. Existen ciertas limitaciones que deben reconocerse al
considerar la efectividad de un sistema de Control Interno.

Nuestro estudio y evaluacin del sistema de Control Interno llevados a cabo, no


tuvieron como objeto expresar una opinin sobre el sistema de control interno y
por consiguiente no necesariamente revela todas las deficiencias en el sistema.
Sin embargo, tal estudio y evaluacin revelo las siguientes condiciones que
consideramos necesario hacer del conocimiento de la administracin, y que
adjuntamos a la presente.

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La informacin contenida en este informe es de carcter confidencial y por lo tanto


es nicamente para conocimiento y uso interno de la compaa.

Agradecemos la colaboracin prestada por el personal de la Empresa Borrego del


Corral, S.A. durante la ejecucin de nuestro trabajo y nos ponemos a su
disposicin para cualquier aclaracin o ampliacin que estime conveniente.

A la espera de que las recomendaciones le sean de utilidad.

Atentamente,

Lic. lvaro Anda CPA


Colegiado 22222
ltimo Semestre & Asociados

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ASPECTOS DE CONTROL INTERNO


Hallazgo No. 1

Se pudo verificar que la persona encargada de la bodega, es la misma quien


factura, recibe el ingreso por la venta.

Criterio

Es muy importante que haya segregacin de funciones, y as poder tener un mejor


control de todas las transacciones, evitando errores.

Recomendacin

Que se establezcan segregacin de funciones, en todas las operaciones que se


realizan.

Hallazgo No. 2

Se pudo comprobar que no existe ninguna restriccin el acceso a la bodega, lo


cual permite el acceso a todos los empleados de la empresa.

Criterio

Las existencias deben ser protegidas contra toda clase de riesgos, el acceso a
bodegas de todos los empleados, puede ocasionar faltantes, dando origen a
prdidas para la empresa

Recomendacin

Establecer una poltica sobre el acceso restringido a las bodegas, lo cual que el
ingreso sea solo al encargado de bodegas.

Hallazgo No. 3

Se determin un que existe mercadera en mal estado, su fecha de vencimiento ya


se cumpli.

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Bodega Unidades Costo Total

Central

398

Q.25,000.00

Criterio

Al tener mercadera defectuosa en las bodegas ocasiona la disminucin de


existencias, ocasionando perdida para la empresa.

Recomendacin

Realizar conteos mensuales, y verificar la mercadera en buen estado, separando


las que estn para las ventas, para tener actualizado los inventarios.

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INFORME DE AUDITORIA INDEPENDIENTE


Junta de Accionistas
Empresa Borrego del Corral, S.A.
Guatemala, Ciudad

Hemos auditado los inventarios de la Empresa Borrego del Corral, S.A.


correspondiente del 01 de enero al 31 de octubre de 2013, as como un resumen
de

las

polticas

contables

significativas

otra

informacin

explicativa

(denominados conjuntamente el estado financiero). El estado financiero ha sido


preparado por la direccin utilizando las Normas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF.

Responsabilidad de la direccin en Relacin con el estado financiero

La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fiel de dicho estado


financiero de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF, lo cual incluye determinar que las Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIF constituye una base contable aceptable para la
preparacin del estado financiero en funcin de las circunstancias. Asimismo, la
direccin es responsable del control interno que considere necesario para permitir
la preparacin del estado financiero libre de incorreccin material, debida a fraude
o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado financiero


adjunto basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen
que cumplamos los requerimientos de tica, as como que planifiquemos y
ejecutemos la auditora para obtener una seguridad razonable sobre si el estado
financiero est libre de incorreccin material.

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Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de


auditora sobre los importes y la informacin revelada en el estado financiero. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la
valoracin de los riesgos de incorreccin material en el estado financiero, debida a
fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en
cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin fiel por parte
de la entidad del estado financiero, con el fin de disear los procedimientos de
auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad.
Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables, en su
caso, realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global
del estado financiero.

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una


Base suficiente y adecuada para nuestra opinin de auditora.

Opinin

En nuestra opinin, el estado financiero adjunto presenta fielmente, en todos los


aspectos materiales, los inventarios de la Empresa correspondientes al ejercicio
terminado a 31 de Octubre 2013, de conformidad con las Normas Internacionales
de Informacin Financiera NIIF.

Base contable

Sin que ello tenga efecto sobre nuestra opinin, llamamos la atencin sobre la
Nota 1 al estado financiero, en la que se describe la base contable. El estado
financiero ha sido preparado con el fin de proporcionar informacin a los
accionistas de la Empresa. En consecuencia, dicho estado puede no ser
apropiado para otra finalidad.

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(f) Juan Prez CPA


ltimo Semestre & Asociados
31 de enero de 2014
70. av. 90-90 zona 90

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


ENTE ECONMICO. Borrego del Corral, S. A. fue constituida como una sociedad
dedicada a la Distribucin de Bebidas; fue creada el 05 de septiembre de 2005. Su
domicilio principal se encuentra en 18 calle 13 Avenida Boulevard Los Prceres.

NOTA 1.Polticas Contables.

Los inventarios estn valuados al menor entre el valor del mercado y el costo,
determinado por costos estndar, que se aproximan al costo real incurridos.

NOTA 2. Unidad Monetaria.

La integracin de Inventarios de la entidad Borrego del Corral, S.A., estn


expresada en Quetzales, moneda oficial de la Repblica de Guatemala.

NOTA 3. Integracin de Cuentas


Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de Marzo de 2015
Integracin de Inventarios

Sabores
Verde
Azul
Negro
Blanco
Naranja
Celeste

P.T.
Realiz
Revis

Cajas

Segn Auditora
Costo U.

1500
1769
2000
967
1700
1563

Q
Q
Q
Q
Q
Q

60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
75.00

Costo Total
Q
Q
Q
Q
Q
Q

90,000.00
106,140.00
120,000.00
58,020.00
102,000.00
117,225.00

Subtotal

593,385.00

Inventario en Mal Estado


Nota de Crdito No registrada

Q
Q

5,000.00
13,385.00

Saldo Segn Auditora

575,000.00

IN-3
G.M.
A.A.

15/11/2013
16/11/2013

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3.4 ENUNCIADO AUDITORA A INVERSIONES

La empresa Grupo 12, S.A. Le solicita a Ud. como Gerente de la firma de


Auditores ltimo Semestre & Asociados, examine el rubro de Inversiones a Corto
Plazo, para lo cual le proporciona la informacin necesaria, determinando que
cuenta con las siguientes inversiones:

1.

Certificado de Depsito del Banco


Industrial No. 159352 Por Q400,000.00 Adquirido el 01/08/2014, el cual
cuenta con un plazo de182 das generara intereses al 7.25%

2.

Certificado de Depsito del Banco


G&T Continental No. K-274121 Por Q500,000.00 Adquirido el 01/09/2014,
el cual cuenta con un plazo de180 das generara intereses al 7.25%

3.

Certificado de Depsito del Banco


Agromercantil No. I-74122 Por Q500,000.00 Adquirido el 01/10/2014, el
cual cuenta con un plazo de180 das generara intereses al 7.25%

4.

Certificado de Depsito del Banco


Citi Bank No. A1-228243 Por USD 563,600.98 Adquirido el 30/11/2014, el
cual cuenta con un plazo de 60 das generara intereses al 2%

Se toma como referencia el tipo de cambio para el 31/12/2014 Q7.65850 por


$1.00, adicional a esto se pudo observar al momento de revisar los Certificados
que el Certificado I-274121 se encontraba en una gaveta del escritorio del Gerente
Financiero.

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La empresa le proporciona la integracin de dicha cuenta contable con saldo al 31


de Diciembre del 2014:

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INFORME DE AUDITORIA INDEPENDIENTE

A la Junta Directiva y Accionistas de


Grupo G12, S.A.

Hemos auditado la integracin de Inversiones a Corto Plazo al 31 de diciembre de


2014, as como un resumen de las polticas contables significativas y otras notas
explicativas.

Responsabilidades de la Administracin por el Programa

La administracin es responsable de la preparacin del programa y por el control


interno como la administracin determine que sea necesario para permitir la
preparacin del programa que est libre de errores significativos, ya sea por de
fraude o error.

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el programa basado en


nuestra auditora. Hemos realizado nuestra auditora de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditora. Estas normas requieren que cumplamos con los
requisitos ticos, planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una
seguridad razonable de que el programa est libre de errores significativos.

Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora


sobre los montos y revelaciones en el programa. Los procedimientos
seleccionados dependen del criterio del auditor, incluyendo la evaluacin de los
riesgos de errores materiales en la programacin, ya sea por fraude o error. Al
realizar las evaluaciones de los riesgos de errores, el auditor considera el control
interno pertinente para la preparacin del programa de la entidad, con el objeto de
disear procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias,
pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control

128

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interno de la entidad. Una auditora tambin incluye evaluar lo apropiado de las


polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables
hechas por la administracin, as como de la presentacin general del programa.

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y


apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.

Opinin

En nuestra opinin, la integracin de Inversiones a Corto Plazo al 31 de diciembre


de 2014 se expresa fielmente respecto de todo lo importante de acuerdo con
Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Ultimo Semestre & Asociados


8 de Abril 2015
7 av. 18-87 zona 4 Edificio El Patio, 9vo nivel

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CAPTULO IV
APLICACIN PARA EL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR

En la situacin actual econmica, es muy importante saber administrar


correctamente el patrimonio y saber tomar las decisiones adecuadas de inversin,
ya que una mala decisin y simplemente una no decisin puede hacer minorar la
riqueza patrimonial generada hasta el momento, por ello es muy recomendable
llevar a cabo una auditoria de inversiones financieras. Es muy importante que la
persona que realice la auditora de sus inversiones financieras no est vinculada a
ninguna entidad financiera, que se trate de una persona independiente, capaz de
valorar su patrimonio y pueda recomendarle de una manera objetiva y segn el
riesgo que quiera asumir, dentro de las posibilidades existentes.

La complejidad de los mercados y la inmensa variedad de posibilidades hace que


sea necesario el apoyo de una auditora de inversiones financieras, que se
encargue de analizar si los procedimientos internos estn siendo los ms
adecuados para lograr la mxima eficiencia. Lo importante es buscar rentabilidad
a unos costos razonables, una auditora financiera no solo consiste en emitir una
opinin sobre los estados financieros, sino que sirve para suministrar informacin
til y comprensible que ayude a los interesados a la toma de decisiones de
inversin. Para ello es necesario que entienda su negocio, su patrimonio, sus
fuentes de ingresos y de cobros y a partir valorar la inversin que ms se adapta a
sus necesidades.

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CONCLUSIONES

Una auditora debe estar basada en Normativa Internacional que regule el actuar
del Auditor, para poder brindar un servicio de calidad hacia los clientes que
soliciten sus servicios.

La informacin financiera de una entidad, es de carcter confidencial para el


auditor, por lo que se debe manejar con mucha discrecin y no revelar informacin
alguna a entes que no sean de inters, a no ser que provenga de orden judicial.

Para poder brindar una opinin razonable, el auditor debe realizar todas las
pruebas necesarias, para poder obtener evidencia suficiente y adecuada y as
emitir una opinin lo ms apegada a la realidad, y no tener inconvenientes a futuro
con autoridades judiciales.

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RECOMENDACIONES

Se recomienda el uso de las Normas Internacionales de Auditora, emitidas por el


IAASB, para regir el actuar del auditor, as como basarse en Normas de
Internacionales de Informacin Financiera, sean Pequeas, Medianas o Grandes
Empresas, para poder realizar un trabajo de calidad, as como la constante
actualizacin respecto de las mismas normas.

Se recomienda al Auditor Pblico tener al alcance los distintos Cdigos de tica


que se han emitido, tanto a nivel internacional como a nivel nacional, entre los que
podemos mencionar los emitidos por el IGCPA.

Se recomienda el uso de las Normas de Auditora 500, que nos habla de la


obtencin de evidencia para la emisin de la opinin, as como de la Norma de
Auditora 505 que habla de las confirmaciones externas, esto para poder obtener
evidencia suficiente y adecuada para la emisin de una opinin ms acertada.

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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Normas Internacionales de Auditora

WEB-GRAFA

1. Concepto Universal de Auditora.


http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse1.html#QQ1-6-6
[Fecha de Consulta: 30/03/2015]

2. Auditoria de Inversiones
http://www.asfi.es/auditoria-de-inversiones-financieras
[Fecha de Consulta: 30/03/2015]

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CUESTIONARIO
1. Cul es la Norma de Auditora que nos indica nuestro actuar,
respecto a una auditora de un elemento de los Estados Financieros?

La NIA 805 - CONSIDERACIONES ESPECIALES DE AUDITORIA DE UN


SOLO ESTADO FINANCIERO O DE UN ELEMENTO, CUENTA O
PARDITA ESPECFICOS DE UN ESTADO FINANCIERO.

2. Cul es el alcance de la Norma de Auditora 501? EVIDENCIA DE


AUDITORA CONSIDERACIONES ESPECFICAS PARA DETERMINADA
REAS?

Se refiere a las consideraciones especficas que ha de plantearse el auditor


al obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada de conformidad con
las NIA 330, 500 y otras NIA pertinentes, con respecto a determinados
aspectos relativos al inventario, a litigios y reclamaciones que afecten a la
entidad, y a informacin por segmentos en una auditora de los estados
financieros.

3. Qu prueba sustantiva debe realizarse primordialmente en una


auditora de activos corrientes?

Confirmaciones externas de saldos.

4. Si se ha emitido una opinin sin salvedad a los estados financieros de


los cuales se est auditando un elemento, rubro o cuenta y que como
consecuencia debamos emitir otro tipo de opinin es esto posible?

No, la opinin del elemento auditado debe estar en concordancia con la


opinin emitida a todo el conjunto de los estados financieros de la entidad.

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5. Mencione un tipo de procedimiento de Auditoria para la evaluacin de


la cuenta de Activo Inversiones:

Verificar la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indagacin


que las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el
gerente financiero.

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