Ministerul Educaiei al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea tiine Economice
Catedra Contabilitate i Informatic Economic

Gaju Carolina
Lucrul individual
la contabilitatea bancar

Studiu de caz

Autorul: Gaju Carolina , con 1204

Coordonator: Lisnic Victoria

Chiinu, 2014
Studiul de caz
Banca de Economii S.A. este o organizaie multifuncional ce activeaz n diferite sectoare
ale pieei capitalului de mprumut. Banca acumuleaz partea de baz a resurselor de creditare i
ofer clienilor ei un complex de servicii financiare, care includ creditarea, deschiderea
depozitelor, decontri, vnzarea-cumprarea i pstrarea valorilor mobiliare, a valutei strine etc.
Scopul Bncii de Economii este de a asigura circulaia continu a capitalului i a banilor,
creditarea ntreprinderilor industriale, a statului i a populaiei, crearea condiiilor favorabile
pentru creterea economic.
Pe parcursul luni decembrie 2014 au fost efectuate mai multe operaiuni n baza datelor din
tabelul 2 se cere:

De deschis conturile sintetice i de nregistrat soldurile iniiale

Reflectai n contabilitate operaiunile economice perfectate la Banca de Economii
SA;
De calculat rulajele i soldurile finale
Descriei modul de nchidere a veniturilor, cheltuielilor la sfritul perioadei de
gestiune.
ntocmii balana de verificare a conturilor contabile.

Tabelul 1
Soldul conturilor la 01 decembrie 2014 la Baca de economii SA

1. Contul Nostro n BNM

150 000 lei

2. Aciuni prefereniale

170 000 lei

3. Mijloace de transport

15 000 lei

4. Alte stocuri de materiale

6 630 lei

5. Amortizarea mijloacelor de transport

4 000 lei

6. Depozite de economii

20 000 lei

7. Conturile curente ale persoanelor juridice

5 200 lei

8. Mijloace bneti n casierie

6 180 lei

9. Valori mobiliare pentru vnzare

10 000 lei

10. Imobilizri necorporale

3 000 lei

11. AMVSD

1 890 lei

12. Rezultat al exerciiului curent

3 780 lei

13. Decontri cu salariaii (creane)

100 lei

14. Datoii privind impozitul pe venit

8 220 lei

15. Decontri cu salariaii (datorii)

5 400 lei

16. Credite de consum

10 500 lei

17. Credite acordate industriei alimentare

10 000 lei

18. Surplus de capital

4 700 lei

19. Avansuri acordate

8000 lei

Tabelul 2

Operaiunile economice pe luna decembrie 2014 la S.A. Banca de Economii

Nr.
Coninutul operaiei economice

Suma,le
i

Debit

Credit

S-a ncasat n numerar pentru depunerea numerarului n cont

curent persoanei juridice

6000

1001

2224

S-au procurat mijloace de transport de la furnizori. Contul nu

este achitat

10000

1605

2805

S-a achitat factura furnizorului din contul Nostro

10000

2805

1031

S-a eliberat n numerar suma depozitului de economii

1000

2310

1001

S-a deschis un depozit la vedere cu dobnd persoanei fizice

3000

1001

2262

Crt.

De la contul Nostro este transferat suma datoriei fa de

2500

2801

1031

100

1001

1804

buget privind impozitul de venit

Salariatul bncii (titularul de avans) restituie n casa suma

neutilizat a avansului

Sunt reflectate cheltuielile privind impozitul funciar ca

datorie fa de buget

400

5782

2802

S-a calculat amortizarea (mobil)

500

5684

1684

10

S-a calculat amortizarea amortizarea imob. necorporale

100

5691

1691

11

S-au procurat valori mobiliare cu achitare din contul

Nostro n BNM

10000

1161

1031

12

Este calculat dobnda pentru mprumuturile primite de la

50000

5097

2707

Bnci

13

Este calculat amortizarea mobilei i utilajului

2500

5684

1684

14

Este calculat salariul personalului bncii

85000

5711

2804

15

S-a achitat salariul la casierie

10000

2804

1001

16

Este calculat impozitul funciar

500

5782

2802

17

Este calculat dobnda pentru conturile Loro

18000

5032

2701

18

Sunt calculate defalcri n fondul de pensii

3400

5714

2805

19

Este calculat dobnda aferent depozitelor la termen lung

primite de la clieni

4000

5376

2376

20

Este calculat plata pentru arenda mijloacelor de transport

nchiriate

3700

5913

1605

21

Este calculat impozitul pe bunuri imobiliare

2300

5781

2802

22

Este achitat plata serviciilor de consultaie n numerar

1800

5902

1001

23

Este calculat impozitul pe venit al bncii

20 000

5991

2801

24

Este calculat dobnda pentru mprumuturi pe termen scurt (1

lun) primite de la BNM

5 000

5091

2091

25

Sunt nregistrate cheltuielile pentru reciclarea cadrelor

8 600

5903

2805

26

S-au achitat serviciile de telex-telefon la contul curent al

clienilor

1400

5906

2224

27

S-a calculat dobnda aferent depozitelor la termen scurt

persoanelor juridice

4400

5371

2371

28

S-a calculat dobnda aferent depozitelor la termen lung

primite de la bnci

29

Sunt reflectate datoriile fa de furnizori privind cheltuielile

4000

5344

2344

15 000

5908

2805

de reclam

30

Este calculat taxa n fondul rutier

4 000

5787

2802

31

S-a calculat dobnda la conturile Nostro n bnci

28 000

1701

4032

32

S-a calculat dobnda pentru valorile mobiliare deinute n

scopul drii n arend

19 200

?1713

4182

33

S-a calculat dobnda aferent creditelor pe termen lung

acordate industriei

27 000

1717

4243

34

S-a calculat dobnda aferent unui credit comercial pe termen

scurt

19 600

1736

4421

35

S-a calculat dobnda pentru creditele pe termen scurt

acordate altor bnci

14 700

1727

4351

36

S-a calculat dobnda privind leasingul financiar clienilor

18 300

1746

?4532

37

Este calculat dobnda aferent plasrilor pe termen scurt la

22 000

1707

4093

8 500

1716

4231

Bnci, pri nelegate

38

S-a calculat dobnda aferent creditului acordat

ntreprinderilor agricole

39

S-a calculat dobnda aferent creditului pe termen scurt

acordat pentru construcie

7 200

1719

4261

40

S-a calculat dobnda la creditele pe termen mediu acordate

50 000

1731

4382

500

5907

1661

2811

Guvernului

41

S-au utilizat AMVSD pentru cheltuieli de birou

42

Este calculat contribuii la asi

65 000

5714

43

La sfritul perioadei de gestiune veniturile sunt trecute la

28000

4032

contul respectiv(nchiderea conturilor de venituri)

19200

4182

27000

4243

19600

4421

14700

4351

18300

4531

22000

4093

8500

4231

7200

4261

50000

4382

214500

44

La sfritul perioadei de gestiune cheltuielile sunt trecute la

300100

contul respectiv(nchiderea conturilor de cheltuieli)

400

3504

3504
5782

45

Rezultat al exerciiului curent

500

5684

100

5691

50000

5097

2500

5684

85000

5711

500

5782

18000

5032

3400

5714

4000

5376

3700

5913

2300

5781

1800

5902

20000

5991

5000

5091

8600

5903

1400

5906

4400

5371

4000

5344

15000

5908

4000

5787

500

5907

65000

5714

(85600)

3504

Anexa 3
Balana de verificare a conturilor contabile

N
d/
o

Sold iniial

Rulaje

Sold final

Denumirea conturilor
Debit

Credit

Debit

Credit

Debit

Credit

Numerar in casierie 1001

6180

9100

12800

2480

Contul Nostro in BNM

1031

150000

22500

12750
0

Valori mobiliare de stat

disponibile pentru
vinzare 1161

10000

10000

20000

Credite pe TS acordate
industriei alimentare 1241

10000

10000

Credite de consum pe TS

10500

10500

1291

Mijloace de transport 1605

15000

10000

3700

21300

Imobilizari necorporale
1631

3000

3000

AMVSD 1661

1890

500

1390

Alte stocuri de material si

combustibil 1663

6630

6630

10

Amortizarea mobile si
utilajului 1684

3000

3000

11

Amortizarea mijloacelor de
transport 1685

4000

4000

12

Amortizarea imobilizarii
necorporale 1691

100

100

13

Dobinda calculate la
conturile Nostro 1701

28000

28000

14

Dobinda calculate la plasari

la termen in banci 1707

22000

22000

15

Dobinda calculate la activele

financiare pastrate pina la
scadenta 1713

19200

19200

16

Dobinda calculate la
creditele acordate
agriculturii 1716

8500

8500

17

Dobinda calculate la
creditele acordate industriei
alimentare 1717

27000

27000

18

Dobinda calculate la
creditele acordate in
domeniul constructiei 1719

7200

7200

19

Dobinda calculate la
creditele overnight acordate
bancilor 1727

14700

14700

20

Dobinda calculate la
creditele acordate
Guvernului 1731

50000

50000

21

Dobinda calculate la
creditele acordate comertului
1736

19600

19600

22

Dobinda calculate la leasing

financiar 1746

18300

18300

23

Decontari cu salariatii bancii

1804

100

100

24

Decontari cu alte pers fiz si

jurid 1805

8000

8000

25

Imprumuturi pe TS de la
BNM (1 luna si mai putin)
2091

5000

5000

26

Conturi curente ale pers jur

2224

5200

7400

12600

27

Alte depozite la vedere cu

dobinda ale pers fiz 2262

3000

3000

28

Depozite de economii ale

pers fiz 2311

20000

1000

19000

29

Depozite pe TL ale bancii

(mai mult de 5 ani) 2344

4000

4000

30

Depozite pe TS ale pers jur

(1 an si mai putin) 2371

4400

4400

31

Depozite pe TL ale pers fiz

(mai mult de 5 ani) 2376

4000

4000

32

Dobinda calculate la conturi

Loro 2701

18000

18000

33

Dobinda calculate la
imprumuturi de la banci
2707

50000

50000

34

Datorii curente privind

impozitul pe venit 2801

8220

2500

20000

25720

35

Alte decontari cu bugetul

2802

7200

7200

36

Decontari cu salariatii bancii

2804

5400

10000

85000

80400

37

Decontari cu alte pesr fis si

jurid 2805

10000

37000

27000

38

Decont cu Casa Nati Asig

Soc/ Comp Nat de Asig
Med 2811

65000

65000

39

Actiuni preferential plasate

3003

170000

17000
0

40

Surplus de capital 3501

4700

4700

41

Rezultat al exerciutiului
current 3504

3780

3780

42

Inchiderea conturilor de
veituri si cheltuieli 3504

300100

21450
0

85600

42

Pierdere????

85600

43

Venituri din dobinzi la

contul Nostro in banci
4032

28000

28000

44

Venit din dobinzi la plasari

la TS in banci-parti nelegate

22000

22000

(1 luna si mai putin) 4093

45

Venit la dobinzi la valori

mobiliare de stat pe TS
pastrate pina la scadenta
4182

19200

19200

46

Venit din dobinzi la credite

pe TS acordate agriculturii
4231

8500

8500

47

Venit din dobinzi la credite

pe TL acordate industriei
alimentare 4243

27000

27000

48

Venit din dobinzi la credite

pe TS acordate in domeniu
constructiei 4261

7200

7200

49

Venit din dobinzi la credite

pe TS acordate bancilorparti nelegate 4351

14700

14700

50

Venit din dobinzi la credite

pe TM acordate Guvernului
4382

50000

50000

51

Venit din dobinzi la credite

pe TS acordate comertului
4421

19600

19600

52

Venit din dobinzi privin

leasing financiar bancilor
4531

18300

18300

53

Cheltuiele cu dobinzi la
contul Loro in banci 5032

18000

18000

54

Chelt cu dobinzi la
imprumuturi pe TS de la
BNM (1 luna si mai putin)
5091

5000

5000

55

Chelt cu dobinzi la
imprumuturi pe TM de la
banci (mai mult de 1 an si
pina la 5 ani inclusiv) 5097

50000

50000

56

Chelt cu dobinzi la depozite

pe TL a bancilor (m m 5 ani)
5344

4000

4000

57

Chelt cu dobinzi la depozite

pe TS a pers jur (1 an si mai
putin) 5371

4400

4400

58

Chelt cu dobinzi la depozite

pe TL a pers fiz (mai mult de
5 ani) 5376

4000

4000

59

Chelt aferente amortizarii

mobile si utilajului 5684

3000

3000

60

Chelt aferente amortizarii

imobilizarii necorporale
5691

100

100

61

Cheltuieli pentru
remunerarea muncii 5711

85000

85000

62

Asigurarea sociala 5714

68400

68400

63

Impozit pe bunuri imobiliare

5781

2300

2300

64

Impozit funciar 5782

900

900

65

Taxe percepute in fondul

rutier 5787

4000

4000

66

Plata serviciilor de
consulting si auditing 5902

1800

1800

67

Chelt aferente reciclarii

cadrelor 5903

8600

8600

68

Chelt de telecomunicatii,
posta si telegraf 5906

1400

1400

69

Chelt de birou, tipografie

5907

500

500

70

Chelt de reclama 5908

15000

15000

71

Plata pentru arenda 5913

3700

3700

72

Impozitul pe venit 5991

20000

20000

221300

221300

567200

56720
0

811000

81100
0

Total

Anexa 4

Structura contului contabil

DT Numerar in casierie 1001 CT

DTContul Nostro in BNM 1031CT

Si= 6180
1)6000
7)100
5)3000

Si=150000

Si=10000

4)1000
15)10000
22)1800

9100
Sf=2480

3)10000
6)2500
11)10000

12800

11)10000

22500

11000
Sf=20000

Sf=127500

Credite TS acord industr aliment 1241

Si=10000

Valori mobiliare pt vinz 1161

Credite de consum pe TS 1291

Si=10500

Mijloace de transport 1605

Si=15000
2)10000

Sf=10000

10000
Sf=21300

Sf=10500

Imobilizari necorporale 1631

Si=3000

20)3700

AMVSD 1661
Si=1890

3700

Alte stoc de mater si combustib 1663

Si=6630

41)500
500
Sf=3000

Sf=1390

Amortiz mobile si utilajului 1684

Amortiz mij de transp 1685

Si=0
9)500
13)2500

Si=0
31)28000
28000

Amortiz imobiliz necorp 1691

Si=4000

Si=0
10)100

3000
Sf=3000

Dob calc la cont Nostro 1701

Sf=6630

Sf=4000

Sf=

100
100

Dob calc la plasari la term in banc 1707 Dob calc la active fin 1713
Si=0
37)22000
22000

Si=0
32)19200
19200

Si=0

Si=0

38)8500

33)27000

8500

27000

Sf=8500

Sf=27000

Dobinda calc la creditele acordate industr alim 1717

Dobinda calc la credit acordate constructiei 1719

Si=0

si=0
39)7200
7200
Sf=7200

Dobinda calc la credit overnight acord bancii 1727

Dobinda calc la creditele acordate Guvernului 1731

Si=0
35)14700

Si=0
40)50000

14700
Sf=14700

50000
Sf=50000

Dobinda calc la creditele acordate comertului 1736

Dobinda calc la leasing financiar 1746

Si=0
34)19600

Si=0
36)18300

19600

18300

Sf=19600

Sf=18300

Decontari cu salariatii bancii 1804

Si=100

Decont cu alte p f/ j 1805

Imprumut TS de la BNM 2091

Si=8000

Si=0

7)100

24)5000

100
Sf=0

5000
Sf=5000

Sf=8000

Conturi curente ale pers jur 2224

Si=5200
1)6000
26)1400
7400
Sf=12600
Depozit TL a bancii 2344

Alte depoz la veder cu dob a p f 2262 Depoz de econom a p f 2311

Si=0
5)3000

Si=20000
4)1000

3000
Sf=3000
Depozit TS a pers jur 2371

1000
Sf=19000
Depozit TL a p f 2376

Si=0
28)4000
4000
Sf=4000
Dobinda calc la conturi Loro 2701

Si=0

Si=0

27)4400

19)4000

4400
Sf=4400
Dobinda calc la imprumuturi de la banci 2707

Si=0

S=0

17)18000

12)50000

18000
Sf=18000

50000
Sf=50000

Datorii curente privind impozitul pe venit 2801

Alte decontari cu bugetul 2802

Si=8220
6)2500
2500

4000
Sf=4000

Si=0
8)400,16)500,21)2300
30)4000

23)20000
20000
Sf=25720

7200
Sf=7200

Decontari cu salariatii bancii 2804

Si=5400

Decontari cu alte p f/j 2805

Si=0

15)10000

11)85000

2)10000

10000

85000
Sf=80400

Actiuni preferential plasate 3003

Si=170000

10000

3)10000,18)3400
25)8600,29)15000
37000
Sf=27000

Surplus de capital 3501

Decont cu CNAS/ CNAM 2811

Si=0
42)65000
62500
Sf=65000

Rezultat al exerciutiului current 3504

Si=4700
44)300100 43)214500
45)85600
300100
300100

Sf=170000

Sf=4700