GRUPO 03

RESPUESTA DE PREGUNTAS:
1. Elementos que son considerados concurrentes para poder calificar el desembolso de dinero como gasto
deducible
A) El gasto incurrido debe ser necesario para producir y/o mantener su fuente generadora de renta: Para
el desarrollo normal de una actividad se requiere necesariamente la existencia de desembolso de dinero que
estn vinculados a la adquisicin de bienes y servicios, los cuales estarn destinados de manera necesaria a la
generacin de rentas y/o al mantenimiento de la fuente generadora de rentas de tipo empresarial.
B) El gasto no debe encontrarse prohibido de manera expresa por Ley: Si se observa el texto del artculo 44
de la LIR se aprecia que de manera expresa se prohbe la deduccin de determinados gastos, los cuales estn
sealados en los incisos a) hasta el literal q).
Los literales en mencin sealan las siguientes prohibiciones:
a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
b) El Impuesto a la Renta.
c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones
aplicadas por el Sector Pblico Nacional. (y los dems incisos)
C) El gasto incurrido debe encontrarse acreditado debidamente con documentos, comprobantes de pago
y contar con documentacin adicional fehaciente: En este punto debemos mencionar que no basta con el solo
hecho de contar con el comprobante emitido por el vendedor del bien o en el caso del proveedor del servicio
ofrecido, sino que al comprobante de pago le debe seguir de la mano todos aquellos documentos que permiten
justificar una operacin, tales como: Orden de compra o de servicio, proformas, cartas de aceptacin, ofertas,
gua de remisin, documento de salida de almacn, krdex, informes de conformidad de servicios, conformidad de
la adquisicin de la mercadera, entre otros.
2. Criterios conformantes del Principio de Causalidad
* Principio de Causalidad: en forma genrica, se puede afirmar que todas las deducciones estn en principio regidas por
el principio de causalidad, o sea que slo son admisibles aquellas que guarden una relacin causal directa con la
generacin de la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de productividad. La causalidad es definida como
la relacin existente entre un hecho (egreso, gasto o costo) y su efecto deseado o finalidad (generacin de rentas
gravadas o el mantenimiento de la fuente). Debe tenerse presente que este principio no se considerar incumplido con la
falta de consecucin del efecto buscado con el gasto o costo, es decir, se considerar que un gasto cumplir con el principio
de causalidad, aun cuando no se logre la generacin de la renta

Razonabilidad: en virtud de este criterio debe existir una relacin razonable entre el monto del desembolso
efectuado y su finalidad, el mismo que debe estar destinado a producir y mantener la fuente productora de renta.
Necesidad: implica que sin la realizacin del mencionado desembolso no habra renta o la fuente no podra
subsistir; vale decir, la necesidad debera ser directa.
Proporcionalidad: alude a un parmetro meramente cuantitativo, centrado en verificar si el volumen de la
erogacin realizado por una empresa guarda debida proporcin con el volumen de sus operaciones.
Normalidad: referido principalmente a que los gastos en los cuales se incurren deben realizarse dentro del giro
normal de las actividades del negocio, como se puede observar muy vinculado con el criterio de razonabilidad.

Generalidad: legislativamente se establece que el presente criterio debe ser cumplido cuando el gasto se encuentre
vinculado con servicios de salud, gastos recreativos culturales, aguinaldos, bonificaciones, etc.; de esta forma el beneficio
debe ser de carcter general para todos los trabajadores teniendo en cuenta su posicin dentro de la estructura
organizacional de la empresa.

3. Principio del Devengado:

Para aplicar este principio es primordial conocer sobre el ingreso devengado es, entonces, todo aquel sobre el cual se ha
adquirido el derecho de percibirlo por haberse producido los hechos necesarios para que se genere. Correlativamente en
cuanto a los gastos, se devengan cuando se causan los hechos en funcin de los cuales, terceros adquieren derecho al
cobro de la prestacin que los origina."(10)
Aade el citado autor, que "... el concepto tiene estas caractersticas:

1.

Requiere que se hayan producido los hechos sustanciales generadores del ingreso o del gasto.

2.

Requiere que el derecho al ingreso o compromiso de gasto no est sujeto a condicin que pueda hacerlo
inexistente.

3.

No requiere actual exigibilidad o determinacin, ni fijacin de trmino preciso para el pago; puede ser obligacin a
plazo y de monto no determinado."

Asimismo, Juan Roque Garca Mulln indica que "tratndose de gastos, el principio de lo devengado se aplica
considerndoseles imputables (deducibles) cuando nace la obligacin de pagarlos, aunque no se hayan pagado, ni sean
exigibles."
4.- 5 TIPOS DE GASTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTCULO 37
son deducibles:
(56) Encabezado sustituido por el artculo 25 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.
a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas siempre
que hayan sido contradas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de rentas
gravadas en el pas o mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas en los prrafos siguientes.
Slo son deducibles los intereses a que se refiere el prrafo anterior en la parte que excedan el monto de los ingresos
por intereses exonerados e inafectos. Para tal efecto no se computarn los intereses exonerados e inafectos
generados por valores cuya adquisicin haya sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del
Banco Central de Reserva del Per, ni los generados por valores que rediten una tasa de inters, en moneda
nacional, no superior al cincuenta por ciento (50%) de la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda
nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones.
b) Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas.
c) Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas gravadas, as
como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante.
Tratndose de personas naturales esta deduccin slo se aceptar hasta el 30% de la prima respectiva cuando la
casa de propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina.
d) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por
delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales prdidas no
resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o
que se acredite que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente.
e) Los gastos de cobranza de rentas gravadas.
f)

Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias
debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artculos siguientes.

g) Los gastos de organizacin, los gastos pr