ASPECTOS LEGALES EN EL EJERCICIO DE LA PROFESION

Se dice que: ..La ignorancia de la ley no excusa ningn delito ni falta..,

pues toda actividad profesional tiene responsabilidades de carcter Penal, Civil,
Profesional-Disciplinario

de

carcter

Moral.
Se entiende cono responsabilidad de carcter Penal, toda aquella accin
en que incurra el profesional en contra de las leyes y reglamentos que lo rigen,
segn el ejercicio al cual van destinadas sus funciones.
En el caso de la Contadura como profesin, el Contador Pblico
profesionalmente capacitado en el asesoramiento adecuado y pertinente para
la toma de decisiones eficientes en toda organizacin, debe responder
civilmente por los daos y perjuicios que podra causar por incumplimiento de
sus obligaciones o por algn delito tributario que cometiese

durante el

ejercicio de sus funciones y por consiguiente se vea inmerso en un proceso

penal.
El Contador Pblico tiene responsabilidades derivadas de su actuacin las
cuales deben ser desempeadas con el conocimiento tcnico y dentro del
marco legal correspondiente. Dentro de ellas, slo se enfoca relevantemente
la Responsabilidad Legal en el Ejercicio de esta Profesin.
El ejercicio de la profesin de contadura se regir por:
1. Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica /Gaceta Oficial N 30.273
de fecha 5 de Diciembre de 1.973/.
2. Reglamento de la Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica /Decreto
N 735 del 4 de Febrero de 1.975/.

LEY DEL EJERCICIO DE LA CONTADURIA PBLICA

En el Art. 11 explica que los contadores pblicos debern observar las
siguientes normas ticas:
1.-Guardar el secreto profesional, quedando en consecuencia prohibida la
divulgacin de informacin.
2.-Emitir dictmenes sobre los estados financieros de una empresa, solamente
cuando no exista relacin de dependencia.
3.-Emitir dictmenes sobre los estados financieros de una empresa, siempre
que las auditorias hayan sido efectuados por el propio contador pblico.

En el Art. 25 explica que sern abiertas las averiguaciones en todos los casos
de ejercicio ilegal de la Profesin de Contadores Pblicos y se actuar ante los
tribunales competentes.
CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
Este cdigo expresa que un contador es responsable por dictmenes en
contrario a las leyes, por los actos de Fraude Tributario y ser penado por el
uso personal o indebido de la informacin confidencial que a este le sea
confiado. Dicho todo esto, es aqu

dnde principalmente surge la gran

responsabilidad y peligro de que un profesional de Contadura infrinja en

hechos ilegales.
En el caso de la Auditora como profesin, el Auditor profesionalmente
capacitado es quien exclusivamente realiza los exmenes especiales y
pertinentes establecidos en la Ley de Ejercicio de la Contadura Pblica y otras
disposiciones legales vigentes,adems de mantener una conducta intachable al
momento de emitir sus informes o dictmenes, debiendo practicar de forma
estricta, el respeto y acatamiento a los postulados de la tica profesional.
La responsabilidad del Contador-Auditor incluye la consideracin y divulgacin,
si es el caso, de los hechos ocurridos desde la fecha de los Estados Financieros
auditados hasta la fecha de la firma de su informe sobre los mismos.

Otras leyes y sectores que establecen responsabilidades claras para el

profesional de Contadura Pblica-Auditor.
-Ley de Instituciones del Sector Bancario.
-Ley de Mercado de Valores.
-Ley Contra los Ilcitos Cambiarios.

-Ley de la Actividad Aseguradora.

-Normas
relativas a la Administracin y Fiscalizacin de los riesgos
relacionados con los delitos de legitimacin de capitales y financiamiento al
terrorismo aplicables a las instituciones reguladas por esta Superintendencia.
En resumidas cuentas, hoy la carrera de Contadura Pblica y Auditora son
profesionesdinmicas sometidas a los cambios y exigencias de las leyes
vigentes que orienta a formar profesionales con el ms alto sentido tico,
capaces, idneos, transparentes, dignos e integrales generando as confianza
pblica en todos sus actos ganando su credibilidad ante la sociedad.

Responsabilidad legal:
La ley fija y establece responsabilidades concretas, llegando a configurarse delitos. La
Auditora como actividad privativa del Licenciado en contadura, tiene esa caracterstica
sobre todo cuando se realiza para efectos fiscales.

La responsabilidad legal esta impuesta x la sociedad como requerimiento mnimo para

quienes reciben el reconocimiento profesional de auditor.
1. Un comportamiento: accin o misin, la responsabilidad se convierte en un
comportamiento.
2. La antijuridacidad de si mismo: significa ilicitud debe vulnerar un precepto legal.
3. la produccin de un dao: a de ser cierto y cuantificable de alguna forma se puede
ser tanto patrimonial como moral.
4. La culpa: Ha de ser culpable, producto de la voluntad (dolo) o (negligencia).
5. Nexo causa entre el comportamiento y el dao
La responsabilidad legal se puede considerar segn se deriven los aspectos siguientes:
1. Responsabilidad corporativa: la actuacin de los auditores es corporativa lo que es
una presencia universal y las consecuencias de la colegiacin por esta
responsabilidad son:

Cierta uniformidad de la actuacin y pasar un control de calidad.

Prestar cobertura de riesgo de responsabilidad pro pliza de seguro o mediante

fianza.

Esta responsabilidad se deriva institucionalizacin de la auditora, que permite establecer

una disciplina corporativa con su correspondiente rgimen sancionador.
2. Responsabilidad administrativa: El ICAC ostenta la potestad sancionadora dentro
del mbito administrativo, que deber ajustar al procedimiento sancionador previsto
en las normas que establezca un rgimen disciplinario y puede dar lugar a
amonestacin privada o pblica o baja temporal o definitiva de ROAC segn las
infracciones sean graves o leves.
3. Responsabilidad Civil: En el vnculo contractual predomina el aspecto de contrato
de arrendamiento de servicios, la responsabilidad se deriva del incumplimiento del
contrato que diga el auditor con la empresa y de su conducta frente a terceros y se
corresponde a la reparacin de daos causados a los dems.
Se ha de distinguir entre responsabilidad contractual y responsabilidad extracontractual.

Responsabilidad contractual: los daos se derivan del incumplimiento de un

pacto, siendo el acreedor la empresa.

Responsabilidad extracontactual: los daos se derivan de la actividad del

auditor, no estando el acreedor previamente determinado. La responsabilidad
civil del auditor considera: El que por accin o emisin cae dao a otro,
interviniendo culpa o negligencia esta obligado a reparar el dao causado.

4. Responsabilidad penal: Es cuando el auditor incurre en delito y encaja dentro de las

figuras derivadas tradicionales: falsedad, incumplimiento de los deberes de
denunciar, testificar y mantener secreto; participacin del auditor en los delitos de
su cliente. El derecho penal se decanta por la figura delictiva y la responsabilidad
ms habitual ser la de falsedad, pues el informe de auditoria se configura como un
documento mercantil.
La responsabilidad del auditor ha de limitarse a las cuentas anuales de la empresa y
expresadas en l informe de auditoria. Y cuando sea evidente que no ha sido sustentada
adems de su juicio profesional, en el estricto cumplimiento de las normas de auditoria
generalmente aceptadas (NAGAS) que regulan toda actuacin. Este informe puede
utilizarse como prueba documental judicial.
La opinin del auditor es radical implica una visin nica de la empresa conllevando
responsabilidad por su manifestacin, el fondo del problemas es ontolgico lo que esta en
juego con la responsabilidad, es el ser o no ser de la profesionalidad, porque la auditoria es
una funcin social que tiene por objeto la fiabilidad de las cuentas anuales que surgen y la
exigencia de la normativa legal por tener funcin social la contabilidad.
El auditor que cayese de responsabilidad cae en un cataclismo ontolgico ms que
jurdico, aunque la responsabilidad se demande en el campo legal queda afectada la
profesionalidad del auditor.
El auditor responder directa y solidariamente y tambin subsidiariamente si pertenece a
una sociedad de auditoria aunque no haya firmado el informe, ante la empresa auditada y
frente a terceros, por los daos y perjuicios que se deriven de su actuacin.
El Auditor antes de iniciar un trabajo profesional debe suscribir un Contrato
por escrito, mediante el cual pacta el tipo de servicios que se compromete a
prestar a un cliente, en este contrato se debe especificar la tarea a realizar, el
tiempo para efectuarlo, los honorarios profesionales y su forma de pago, etc.

El problema de la responsabilidad legal de un Auditor, se puede presentar por

lo siguiente:

1.- Responsabilidad por incumplimiento de contrato.

2.- Responsabilidad por negligencia y fraudes.
3.- Responsabilidad bajo las leyes de valores burstiles.
4.- Responsabilidad ante los Accionistas.
5.- Responsabilidad por los Estados Financieros.

El auditor debe aceptar toda la responsabilidad por sus actos, pero no debe
aceptar el asumir las responsabilidades que corresponden a la gerencia de la
empresa cliente, pues el es un regulador de los actos de la gerencia y no parte
de ella.

Para cumplir estos principios generales se deben tomar en cuenta las

siguientes consideraciones:

Los papeles de trabajo deben contener todos los datos e informacin

pertinente.
Se deben excluir los datos irrelevantes.
Deben incluir toda la informacin que ampare los conceptos que se
incluyan en el informe final.
Debe incluirse toda informacin que pudiese ser utilizada en el futuro.
Deben incluir toda la informacin necesaria que ampare y respalde la
correccin o reclasificacin de las partidas.
Los papeles de trabajo deben ser limpios y pulcros.
Cada cedula de auditoria debe tener un titulo que sea representativo del
trabajo realizado en ellas.

Principales fallasen los papeles de trabajo:

Falta de evidencia que respalde el trabajo realizado.

No recalcar que el problema encontrado fue aclarado.
No hacer el cruce (referensiacion cruzada) entre cedulas.
No sealar las bases usadas para la valorizacin de los activos.